Quesito: busta paga.

potrei avere delle delucidazioni riguardo (all'addizionale regionale dovuta) riportata in busta paga? Nelle competenze viene riportato la cifra di 208,86 significa che il sostituto d'imposta mi deve questa cifra o che i 208,86 e' l'importo che il sostituto d' imposta ha versato alla regione nell'anno 2010?

Quesito: busta paga.

potrei avere delle delucidazioni riguardo (all'addizionale regionale dovuta) riportata in busta paga? Nelle competenze viene riportato ...

Continua a leggere...»

Quesito: iva costruzione cappelle cimiteriali.

ho letto il Vostro parere del 7 giugno 2008 ma non mi è chiaro se la "costruzione" di cappelle cimiteriali da parte di privati sconta l'aliquota IVA al 10%.

Quesito: iva costruzione cappelle cimiteriali.

ho letto il Vostro parere del 7 giugno 2008 ma non mi è chiaro se la "costruzione" di cappelle cimiteriali da parte di privati sco...

Continua a leggere...»

Ingiusto licenziamento: indennità assoggettata a tassazione separata.

Nell’ipotesi di cessazione del rapporto di lavoro dipendente, sono assoggettate a ritenuta d’acconto e a tassazione separata le somme percepite dal lavoratore a seguito della transazione della controversia avente a oggetto il risarcimento del danno per illegittimo licenziamento. <br />Lo ha stabilito la Corte di cassazione con sentenza n. 26385 del 30 dicembre.<br /><br />La vicenda<br />Un ex dirigente industriale ha presentato istanza di rimborso della somma versata a titolo di Irpef, a tassazione separata, sull’indennità definita a seguito di conciliazione intervenuta in merito alla controversia instaurata nei confronti del proprio datore di lavoro, per essere stato licenziato senza preavviso.<br />La sentenza di primo grado, che ha accolto il ricorso del contribuente riconoscendo la natura risarcitoria dell’indennità, è stata riformata dalla Commissione tributaria regionale del Friuli Venezia Giulia. I giudici di secondo grado, infatti, hanno accolto l’appello dell’ufficio, ponendo in evidenza che non era mai stata prodotta copia dell’atto di transazione al fine di consentire un’adeguata verifica della natura delle somme percepite e, inoltre, sostenendo la natura compensativa dell’erogazione.<br /><br />Con la sentenza 26385/2010, la Cassazione ha respinto il ricorso del contribuente e ha affermato “… il principio secondo cui l’indennità prevista dal contratto collettivo dei dirigenti di aziende industriali per l’ipotesi di licenziamento ingiustificato o di recesso per giusta causa è assoggettata a tassazione separata e a ritenuta d’acconto, atteso che, secondo la disciplina dettata dal D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917, artt. 6 e 16, tutte le indennità conseguite dal lavoratore a titolo di risarcimento di danni consistenti nella perdita di redditi, esclusi quelli dipendenti da invalidità permanente o da morte, e quindi tutte le indennità aventi causa o che traggano comunque origine dal rapporto di lavoro, comprese le indennità per la risoluzione del rapporto per illegittimo comportamento del datore di lavoro, costituiscono redditi da lavoro dipendente ed è, comunque, onere del contribuente dimostrare che l’indennità si riferisce (in tutto o in parte) a voci di risarcimento puro, esenti da tassazione, e non è sufficiente che sia precisato che esso ha carattere risarcitorio, perché costituisce risarcimento anche il ristoro di emolumenti non percepiti, tassabili ai sensi del D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917, art. 6, comma 2 (Cass. n. 360 del 2009; n. 3632 del 2006 e n. 18369 del 2005)…”.<br /><br />La sentenza della Corte<br />Tre i punti rilevanti della sentenza: le modalità di tassazione dell’indennità supplementare, la sua natura di reddito di lavoro dipendente e l’onere della prova a carico del contribuente per escludere l’assoggettabilità a Irpef di tali somme.<br /><br />Per l’individuazione della disciplina applicabile a fattispecie nelle quali l’erogazione delle somme al lavoratore è stata precedente all’introduzione delle modifiche apportate all’articolo 16, comma 1, lettera a), del Tuir, dall’articolo 32 del decreto legge 41/1995, i giudici di legittimità hanno precisato che “… con l’aggiunta de qua il legislatore non ha esteso la nozione di reddito sostitutivo, comunque imponibile, già contenuta nell’art. 6 dello stesso DPR ma ha solo assoggettato la specifica voce reddituale indicata nell’art. 32, costituente già reddito imponibile, al regime di tassazione separata: l’art. 32, infatti, ha operato l'aggiunta in questione all’art. 16 (‘tassazione separata’) del TUIR (DPR n. 917/1986) e non al secondo comma dell’art. 6 del medesimo DPR contenente la nozione di reddito sostitutivo” (Cassazione 16014/2004).<br /><br />L’aggiunta normativa impone, quindi, di verificare l’efficacia temporale della stessa, atteso che il contribuente ha ritenuto che sarebbe stata erroneamente attribuita efficacia retroattiva all’articolo 32 del Dl 41/1995, con il quale è stato modificato l’articolo 16 del Tuir, nel senso che è stata assoggettata a tassazione separata e a ritenuta l’indennità percepita nel 1994, prima del 24 febbraio 1995 (data di entrata in vigore del citato decreto 41/1995).<br /><br />A tale riguardo, la Corte ha ribadito “… l’orientamento consolidato secondo cui, in relazione all’ipotesi di cessazione del rapporto di lavoro dipendente, le somme percepite dal lavoratore a titolo di transazione della controversia avente ad oggetto il risarcimento del danno per illegittimo licenziamento, sono imponibili ai sensi del D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917, art. 6, comma 2, e art. 48, e soggette a tassazione a tassazione separata ai sensi del D.P.R. medesimo, art. 16, comma 1, lett. i), indipendentemente dalle modifiche apportate allo stesso art. 16, lett. a), dal Dl 23 febbraio 1995, n. 41, art. 32, convertito in L. 22 marzo 1995, n. 85 (Cass. nn. 19199/2006, 10185/2003, 11501/2003, 9950/2000)…”<br />La Cassazione, infatti, ha chiarito che “… l’imponibilità delle somme percepite dal lavoratore dipendente in base alla transazione, con la quale si regoli la cessazione del rapporto di lavoro e che abbia natura risarcitoria del danno da lucro cessante, non è stata introdotta dall’art. 32.1 DL 23 febbraio 1995, n. 41,…, che si limita a modificare taluni aspetti del regime della quantità del contenuto dell’imposta (regime della tassazione separata), ma dagli art. 6.2 e 48 DPR 22 dicembre 1986, n. 917… Si deduce che le modifiche apportate all’art. 16 DPR 22 dicembre 1986, n. 1917, dall’art. 32 DL 23 febbraio 1995, n. 41, convertito in L. 22 marzo 1995, n. 85, non presentano alcun carattere innovativo sull’imponibilità delle indennità per ingiustificato licenziamento…, sia perché esse non investono l’an della prestazione patrimoniale coattiva, ma solo la quantità del contenuto dell’imposta, cioè l’aliquota specifica prevista per l’imposizione separata, sia perché esse indicano in seno alla lettera a) dell’art. 16 DPR 22 dicembre 1986, n. 917, come oggetto di tassazione separata, … proventi, indicati anch’essi come oggetto di tassazione separata alla lettera i) dello stesso articolo…”(Cassazione, sentenze 10185/2003 e 11501/2003), prima ancora delle modifiche introdotte col citato decreto 41/1995.<br /><br />Oltre che individuare nella tassazione separata la modalità del prelievo, la Corte ha riconosciuto natura reddituale e non risarcitoria all’erogazione percepita dal dirigente.<br />In particolare, con riferimento alla natura dell’indennità supplementare, la Corte “… ha affermato che, al fine di poter negare l’assoggettabilità ad Irpef di una erogazione economica effettuata a favore del prestatore di lavoro da parte del datore di lavoro, è necessario accertare che l’erogazione stessa non trovi la sua causa nel rapporto di lavoro, e se ciò non viene positivamente escluso, che l’erogazione stessa, in base all’interpretazione della concreta volontà manifestata dalle parti, non trovi la fonte della sua obbligatorietà né in redditi sostituiti, né nel risarcimento di danni consistenti nella perdita di redditi futuri, cioè successivi alla cessazione o all'interruzione del rapporto di lavoro (Cass. nn. 16014/2004, 11501/2003, 11687/2002)…” (Cassazione 26385/2010).<br /><br />Ne consegue che l’indennità prevista dal contratto collettivo dei dirigenti di aziende industriali per l’ipotesi di licenziamento ingiustificato o di recesso per giusta causa “… in quanto derivante in modo pieno ed esclusivo dalla cessazione del rapporto di lavoro, quindi a questo collegata, è in ogni caso assoggettabile ad imposizione, a prescindere dalla situazione concreta che ne abbia determinato la adozione …” (Cassazione 23789/2010). Ma con una possibilità di esenzione.<br /><br />E’ noto, infatti, che l’indennità per ingiustificato licenziamento, prevista dalla contrattazione collettiva in favore dei dirigenti d’azienda, e liquidata secondo parametri parzialmente discrezionali (nella forbice tra minimi e massimi), può riferirsi sia a voci di risarcimento soggette a tassazione che a voci che ne sono esenti. In proposito, la Cassazione non esclude che l’erogazione a titolo di indennità supplementare possa risultare esente da tassazione, ma a condizione che il contribuente dimostri che la predetta indennità si riferisce (in tutto o in parte) a voci di risarcimento puro (Cassazione, n. 1349/2010), non potendo ritenersi “sufficiente che sia precisato che esso ha carattere risarcitorio, perchè costituisce risarcimento anche il ristoro di emolumenti non percepiti, tassabili ai sensi del D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917, art. 6, comma 2 (Cassazione, sentenza n. 18369 del 2005)…” (Cassazione 3632/2006). Tale prova non è stata fornita nella fattispecie esaminata dalla Corte con la sentenza 26385 del 2010. I giudici di secondo grado, infatti, hanno dato atto che nel giudizio di merito “la parte ricorrente non ha mai esibito … la copia dell’atto di transazione a suo tempo sottoscritta con il datore di lavoro per consentire al giudice tributario di verificare se vi erano elementi atti a meglio chiarire la natura delle somme percepite, né appare fondata la pretesa dello stesso ricorrente di veder addossare alla controparte l’onere di tale prova”.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Ingiusto licenziamento: indennità assoggettata a tassazione separata.

Nell’ipotesi di cessazione del rapporto di lavoro dipendente, sono assoggettate a ritenuta d’acconto e a tassazione separata le somme percep...

Continua a leggere...»

Modelli 2011 definitivi: 730 e 770.

Terminato il collaudo, arrivano al traguardo, tra gli altri, anche i modelli 730 e 770, ordinario e semplificato, da utilizzare per le dichiarazioni del 2011. Nel passaggio da provvisori a definitivi, non sono intervenute particolari criticità. Ciò ha portato alla sostanziale conferma delle novità già annunciate nelle bozze. Elementi comuni a tutti e tre i modelli, il restyling grafico e, soprattutto, il linguaggio chiaro e divulgativo. <br /><br />Modello 730/2011<br />Sul fronte del 730, il modello che lavoratori dipendenti e pensionati dovranno utilizzare per dichiarare i redditi 2010, trova collocazione “finale” nel quadro B la colonna riservata all’opzione per l’applicazione della cedolare secca sugli affitti degli immobili situati nella provincia dell’Aquila (colonna 8 dei righi da B1 a B8). Si tratta dell’imposta sostitutiva dell’Irpef, nella misura del 20%, per il reddito derivante dalle locazioni di immobili ad uso abitativo regolate da contratti stipulati tra persone fisiche che non agiscono nell’esercizio di un’impresa, arte o professione e alle particolari condizioni previste dagli accordi definiti, in sede locale, tra le organizzazioni dei proprietari e quelle degli inquilini.<br />Via libera, all’interno del quadro F anche alla sezione ad hoc per recuperare il credito derivante dall’assoggettamento a imposta sostitutiva dei compensi erogati per gli incrementi di produttività o per lavoro straordinario negli anni 2008 e 2009.<br />Trovano nuovamente spazio nel quadro E del modello i più popolari sconti del Fico, come le detrazioni del 36 e 55%, concesse rispettivamente per le ristrutturazioni edilizie e per gli interventi finalizzati al risparmio energetico, e, nel quadro C, l’agevolazione per le somme legate a incrementi di produttività (imposta sostitutiva dell’Irpef e delle addizionali pari al 10%, nel limite di 6mila euro lordi). Nello stesso quadro viene confermata anche la detrazione sul trattamento economico accessorio per il personale del comparto sicurezza, difesa e soccorso, per un importo massimo di 149,5 euro.<br />La versione definitiva del 730/2011, con le relative istruzioni, è stata approvata con provvedimento direttoriale del 17 gennaio.<br /><br />Modelli 770/2011<br />All’interno dell’ordinario, le più rilevanti novità discendono dalla norma che ha disciplinato il rientro dei capitali e delle attività detenute all’estero, che ha previsto l’applicazione di aliquote diverse, a seconda della data di “adesione allo scudo”: 5% per le emersioni effettuate fino al 15 dicembre 2009, 6% dal 30 dicembre 2009 al 28 febbraio 2010, 7% dal 1° marzo al 30 aprile 2010. Agli intermediari destinatari della dichiarazione riservata è messa a disposizione la sezione IV del quadro SX, cui è stata ora aggiunta una colonna ad hoc per raccogliere i dati sulle emersioni al 7% per cento.<br />Il via al 770 ordinario e alle istruzioni è arrivato con il provvedimento del 17 gennaio.<br /><br />Riguardo al semplificato, invece, spicca il debutto di un prospetto inedito. Si tratta dell’SY che permette di gestire sia le somme derivanti dai bonifici effettuati per lavori che danno diritto alle detrazioni del 36% (ristrutturazioni edilizie) e del 55% (riqualificazione energetica), sulle quali banche e Poste hanno effettuato una ritenuta del 10% a titolo di acconto dell’imposta dovuta dai beneficiari, sia quelle liquidate in seguito a procedure di pignoramento presso terzi. Questi ultimi, infatti, se sostituti d'imposta, all’atto del pagamento hanno operato una ritenuta del 20% come acconto dell’Irpef dovuta dal creditore pignoratizio.<br />Anche questo modello, con le sue istruzioni, è accompagnato dal relativo provvedimento firmato il 17 gennaio. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Modelli 2011 definitivi: 730 e 770.

Terminato il collaudo, arrivano al traguardo, tra gli altri, anche i modelli 730 e 770, ordinario e semplificato, da utilizzare per le dichi...

Continua a leggere...»

Diritto annuale 2011: fissata la quota di iscrizione alla camera di commercio.

Con la nota n. 201046 del 30.12.2010, il Ministero dello sviluppo economico ha fissato i nuovi importi del diritto annuale per i soggetti che si iscrivono nel registro delle imprese e nel repertorio delle notizie economiche e amministrative (Rea) a decorrere dal 1° gennaio 2011. Nella determinazione delle misure del diritto annuale per il 2011, oltre ad essere confermate, in linea generale, quelle già previste per il 2010, sono stati variati alcuni importi per quei soggetti per i quali le modifiche normative introdotte dal D. Lgs. 23/2010 comportano un obbligo di pagamento non previsto in passato o variazione nel sistema di determinazione delle misure stesse. Ad esempio, le imprese individuali pagano € 88, così come accadeva nel 2010. Al contrario, le nuove società semplici agricole verseranno € 100, 12 in più rispetto allo scorso anno. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Diritto annuale 2011: fissata la quota di iscrizione alla camera di commercio.

Con la nota n. 201046 del 30.12.2010, il Ministero dello sviluppo economico ha fissato i nuovi importi del diritto annuale per i soggetti ch...

Continua a leggere...»

Nuovo redditometro in alternativa al nuovo spesometro.

Modalità alternative per la ricostruzione sintetica del reddito a seconda delle risultanze istruttorie e delle convenienze dell’Ufficio procedente. Il nuovo redditometro e il nuovo spesometro compongono l’accertamento sintetico, ma non è ancora chiaro se le due metodologie si possano sommare. La norma, infatti, non dispone nulla e si resta in attesa del futuro decreto di attuazione del redditometro. Secondo le ultime anticipazioni fornite dall’Agenzia delle Entrate in una recente videoconferenza sembrerebbe che i due metodi siano alternativi, e che la scelta di utilizzare uno piuttosto dell’altro, dipenderà dalle risultanze istruttorie. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Nuovo redditometro in alternativa al nuovo spesometro.

Modalità alternative per la ricostruzione sintetica del reddito a seconda delle risultanze istruttorie e delle convenienze dell’Ufficio proc...

Continua a leggere...»

CUD 2011.

Ha ricevuto l’ok definitivo il Cud 2011. Il modello è disponibile sul sito dell’Agenzia delle Entrate, nella sezione riservata alla modulistica. La certificazione unica dei redditi, riferita all’anno d’imposta 2010, dovrà essere consegnata dal datore di lavoro o dall’ente previdenziale al dipendente o pensionato entro il prossimo 28 febbraio. <br /> <br />Il Cud 2011, e in particolare la parte B (riservata ai dati fiscali), a seguito dell’evoluzione normativa, ha dovuto far posto a nuovi codici.<br />Tra questi, entra nel modello il codice BC, previsto, nelle annotazioni, per le somme (90%) che non hanno concorso a formare il reddito imponibile di docenti e ricercatori.<br />Introdotto, poi, il BL che indica le remunerazioni (e la relativa imposta) erogate sotto forma di stock option, soggette, per la parte che eccede il triplo della parte fissa delle retribuzioni, all’addizionale del 10% (articolo 33 del Dl 78/2010).<br />Il BS definisce, invece, l’acconto dell’addizionale comunale all’Irpef certificato nel Cud 2010 e non operato in seguito alla sospensione avvenuta per eventi eccezionali.<br />E, ancora, un tris ad hoc per i lavoratori abruzzesi: BT, BU e BV.<br />Nuovi spazi anche alla detassazione del lavoro notturno, che ha avuto bisogno di 5 campi per la sua certificazione.<br />Confermata, inoltre, nel 2010, la riduzione Irpef sul salario accessorio corrisposto al personale del comparto sicurezza, difesa e soccorso pubblico e, per questo (in particolare, per gestire l’eventuale eccedenza per in capienza dell’imposta), sono stati inseriti due nuovi punti: il 111-bis per l’ammontare del trattamento economico accessorio assoggettato a tassazione separata e il 112-bis per la detrazione fruita.<br /> <br />Il Cud 2011 ha subito però anche alcuni “tagli”: eliminati tutti i riferimenti all’Ipost (l’ente di previdenza dei postelegrafonici) che, come previsto dall’articolo 7 del Dl 78/2010, è stato soppresso, e il campo riservato al bonus straordinario per i nuclei familiari a basso reddito.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

CUD 2011.

Ha ricevuto l’ok definitivo il Cud 2011. Il modello è disponibile sul sito dell’Agenzia delle Entrate, nella sezione riservata alla modulist...

Continua a leggere...»

Comunicazioni rilevanti ai fini Iva.

Nel corso del Forum organizzato il 14 gennaio 2011 da Italia Oggi, l’Amministrazione finanziaria ha fornito chiarimenti riguardanti specifici dubbi operativi sorti a seguito della pubblicazione di recenti provvedimenti del Direttore dell’Agenzia delle Entrate, in merito ai nuovi adempimenti IVA, introdotti dalla Manovra Correttiva 2010. In particolare è stato precisato che ai fini della corretta compilazione della comunicazione delle operazioni rilevanti, per importi eccedenti i 25 mila euro, con riferimento al periodo d’imposta 2010, deve essere riportata la data di registrazione dell’operazione ovvero, esclusivamente in assenza del relativo obbligo, quella di effettuazione, individuata a norma dell’art. 6 del DPR n. 633/1972.

Comunicazioni rilevanti ai fini Iva.

Nel corso del Forum organizzato il 14 gennaio 2011 da Italia Oggi, l’Amministrazione finanziaria ha fornito chiarimenti riguardanti specific...

Continua a leggere...»

Operazioni intracomunitarie: autorizzazione estesa ai servizi intracomunitari.

ll regime di autorizzazione per le operazioni intracomunitarie introdotto dal D. L. 78/2010 riguarda anche i soggetti che scambiano prestazioni di servizi con altri membri dell’Ue. Questa precisazione è stata fornita dall’Agenzia delle Entrate in occasione del forum organizzato il 14 gennaio 2011 dal quotidiano Italia Oggi. Peraltro, l’Agenzia chiarisce che i soggetti in attività prima del 28 febbraio 2011 saranno confermati nell’archivio dei soggetti abilitati ad effettuare le operazioni intracomunitarie (c.d. banca dati VIES) con effetto retroattivo se la richiesta di autorizzazione risulterà antecedente ai 30 giorni dalla data di conferma. Diversamente, nell’ipotesi in cui il termine sospensivo dei 30 giorni sia ancora pendente al 28 febbraio 2011, il contribuente sarà contestualmente “escluso dall’archivio, per poi essere nuovamente ammesso al 31° giorno dalla presentazione della med esima istanza, in mancanza di diniego”. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: ItaliaOggi</span>

Operazioni intracomunitarie: autorizzazione estesa ai servizi intracomunitari.

ll regime di autorizzazione per le operazioni intracomunitarie introdotto dal D. L. 78/2010 riguarda anche i soggetti che scambiano prestazi...

Continua a leggere...»

Leasing immobiliare: l’imposta sostitutiva viaggia on line.

L’imposta sostitutiva sui leasing immobiliari in corso al 1° gennaio 2011 andrà versata in unica soluzione entro il 31 marzo 2011, utilizzando esclusivamente i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate. Questo è quanto prevede il Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate del 14 gennaio 2011, con il quale sono state approvate le specifiche tecniche per il versamento del tributo. Nello stesso ambito sono state approvate le specifiche tecniche per la trasmissione telematica del modello di comunicazione dei dati catastali di immobili oggetto di cessione, risoluzione e proroga, dei contratti di locazione o affitto già registrati al 1° luglio scorso (modello”CDC”).

Leasing immobiliare: l’imposta sostitutiva viaggia on line.

L’imposta sostitutiva sui leasing immobiliari in corso al 1° gennaio 2011 andrà versata in unica soluzione entro il 31 marzo 2011, utilizzan...

Continua a leggere...»