Il Commercialista in Rete

Detrazioni per carichi familiari.

Le detrazioni per familiari a carico relative a rapporti di lavoro inferiori a un anno devono essere riconosciute dal sostituto d'imposta soltanto in relazione al periodo di effettiva permanenza in servizio a meno che il dipendente non richieda espressamente di poterne usufruire per un periodo superiore. La dichiarazione di spettanza delle detrazioni per familiari a carico deve poi essere presentata annualmente ed è condicio sine qua non per poterne usufruire. Quanto poi alle sue modalità di presentazione, non è fondamentale la scelta tra mezzo cartaceo o telematico purchè sia garantita la riconducibilità al singolo lavoratore e sempre che permetta (nel caso dell'invio telematico) un controllo sugli adempimenti effettuati dal sostituto d'imposta. Sono le due conclusioni a cui è pervenuta l'agenzia delle Entrate con la risoluzione n. 29/E del 30 gennaio, in risposta a una istanza di interpello. La soluzione prospettata dall'istante La risposta dell'Agenzia prende le mosse dal caso di un ente locale che ha chiesto di conoscere quali siano le modalità di attribuzione delle detrazioni per carichi di famiglia nell'ipotesi in cui il rapporto di lavoro risulti inferiore a un anno e, in subordine, se risulti corretto l'utilizzo di una procedura informatica per l'acquisizione annuale delle dichiarazioni di spettanza. L'istante prevede infatti di utilizzare una procedura informatica per acquisire annualmente le dichiarazioni che, dal 2008, i dipendenti sono tenuti a presentare al sostituto d'imposta per calcolare le detrazioni d'imposta. In questo modo, ciascun dipendente ne potrebbe disporre utilizzando la rete Intranet dell'ente locale, con il vantaggio di accedere al foglio detrazioni, per correggere o confermare la correttezza delle informazioni, con l'inserimento della stessa password usata per l'accesso alla posta elettronica che sopperisce alla mancanza della firma del dipendente in calce alla dichiarazione di spettanza. A loro volta, gli uffici che si occupano del trattamento economico potrebbero scaricare mensilmente le informazioni inserite per attribuire nuove detrazioni, revocarle e controllare le dichiarazioni non rese entro i termini previsti annualmente. L'istante prevede poi di conservare in un archivio informatico le dichiarazioni in ordine cronologico per risalire indietro nel tempo alle richieste di modifica, integrazione ed eventuale revoca delle detrazioni d'imposta per i familiari a carico nel caso di eventuali controlli da parte del Fisco sull'operato dei sostituti. La procedura informatica permetterebbe di semplificare l'attività degli uffici e di garantire risparmio di risorse. La risposta dell'Amministrazione finanziaria L'Agenzia ha chiarito che, in base alla normativa vigente, il sostituto, quando il rapporto di lavoro è inferiore a un anno, deve riconoscere le detrazioni per familiari a carico soltanto in relazione ai mesi di effettiva durata, salvo che il dipendente non richieda di poterne usufruire per un periodo superiore. In ogni caso, alla luce delle modifiche apportate alla normativa dalla legge finanziaria per il 2008, la dichiarazione di spettanza delle detrazioni per familiari a carico deve essere presentata annualmente ed è essenziale per godere delle detrazioni. Quanto poi alla procedura utilizzata dal contribuente, su cui l'Agenzia non ha nulla da eccepire, l'Amministrazione ricorda che la modalità (cartacea o telematica) utilizzata per fornire la dichiarazione non è fondamentale purchè sia garantita la riconducibilità al singolo lavoratore e sempre che permetta (nel caso dell'invio telematico) un controllo sugli adempimenti effettuati dal sostituto d'imposta da parte del Fisco. Considerato poi che i dipendenti hanno la possibilità di accedere al proprio foglio telematico delle detrazioni utilizzando la stessa password personale per l'accesso alla posta elettronica, conclude l'Agenzia, la dichiarazione di spettanza è riconducibile al singolo lavoratore anche in assenza di sottoscrizione. Fonte: Agenzia Entrate

Detrazioni per carichi familiari.

Le detrazioni per familiari a carico relative a rapporti di lavoro inferiori a un anno devono essere riconosciute dal sostituto d'impo...

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Intermediazione immobiliare con sconto fiscale anche sul preliminare.

Sconto d'imposta del 19% per le spese connesse al servizio di intermediazione immobiliare relativo all'acquisto dell'abitazione principale anche se è stato stipulato soltanto il contratto preliminare di compravendita e manca ancora il rogito notarile. È in sintesi la risposta fornita dall'agenzia delle Entrate, con la risoluzione n. 26/E del 30 gennaio, a una contribuente che, avendo pagato con fattura, nell'ottobre del 2007, in occasione della firma del compromesso per l'acquisto di una casa in costruzione, il corrispettivo per i servizi di intermediazione immobiliare, chiede se può usufruire della detrazione Irpef prevista dall'articolo 15, comma 1, lettera b-bis), del Tuir. Il Caf a cui si è rivolta l'istante non ha operato la detrazione perché, al momento della presentazione del 730, mancava il rogito notarile che, secondo il centro di assistenza fiscale, doveva necessariamente essere firmato nello stesso anno di emissione della fattura. Unità di vedute tra istante e agenzia delle Entrate. Il documento chiarisce che, a partire dal 1° gennaio 2007, è possibile detrarre il 19% degli oneri sostenuti per i compensi corrisposti agli intermediari immobiliari per l'acquisto dell'abitazione principale, entro un tetto massimo di 1.000 euro di spesa. La detrazione deve essere esaurita in un unico anno di imposta (circolare 28/2008). I tecnici dell'Amministrazioni ritengono che il caso prospettato nell'interpello rispetti i requisiti richiesti dalla norma: la contribuente ha infatti pagato il servizio ricevuto in occasione di un atto che è stato regolarmente registrato e che formalizza l'impegno a un successivo e definitivo passaggio di proprietà. L'Agenzia conferma dunque la sua posizione circa la validità dei contratti preliminari e porta ad esempio quanto già espresso nella risoluzione 38/2008, dove veniva affrontato il caso riguardante la legittimità della detrazione del 36% sull'acquisto di un box prima del rogito notarile. Nel documento viene anche suggerito alla contribuente come applicare l'agevolazione. Essendo scaduti i termini per operare la detrazione attraverso il 730 integrativo, l'istante potrà beneficiare dello sconto presentando il modello Unico 2008 Persone fisiche, entro il termine previsto per Unico 2009. La risoluzione precisa inoltre che, essendo il beneficio subordinato all'acquisto dell'abitazione principale, nel caso in cui non si giungesse al contratto definitivo, la somma dovrà essere restituita (circolare 34/2008). L'ultimo chiarimento riguarda il limite dei 1.000 euro: in caso di acquisto in comproprietà, deve essere ripartito in ragione della percentuale di proprietà. Fonte: Agenzia Entrate

Intermediazione immobiliare con sconto fiscale anche sul preliminare.

Sconto d'imposta del 19% per le spese connesse al servizio di intermediazione immobiliare relativo all'acquisto dell'abitazion...

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Cumulabilità di incentivi impianti fotovoltaici.

Cumulabilità di incentivi impianti fotovoltaici.

L’Agenzia delle Entrate ha fornito informazioni sulla possibilità di cumulo di benefici (credito d’imposta e tariffa incentivante) previsti ...

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Plusvalenza da cessione di immobile allo stato di rustico.

Plusvalenza da cessione di immobile allo stato di rustico.

L’Agenzia delle Entrate ha precisato che se la vendita di un fabbricato allo stato “rustico” avviene entro il quinquennio dalla sua realizza...

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Deducibilità delle perdite su crediti.

Deducibilità delle perdite su crediti.

L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che una situazione di (temporanea) illiquidità - ancorché seguita da un pignoramento infruttuoso - non p...

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Misure urgenti per il sostegno a famiglie, lavoro, occupazione e impresa.

Misure urgenti per il sostegno a famiglie, lavoro, occupazione e impresa.

E’ stato convertito in legge il decreto legge n. 185 del 29 novembre 2008 che prevede alcune misure straordinarie in favore di famiglie, lav...

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Niente esenzione Ici per il parente in affitto.

Niente esenzione Ici per il parente in affitto.

Il ministero dell'Economia, rispondendo ad un'interrogazione parlamentare, ha stabilito che l'esenzione Ici non spetta per gli i...

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Bonus assunzioni, comunicazione dei dati occupazionali on line.

E’ disponibile sul sito internet dell’Agenzia il software per i datori di lavoro ammessi al credito d’imposta E’ reperibile sul sito dell’agenzia delle Entrate il prodotto di gestione denominato "Comunicazione IAL", che consente la compilazione del modulo per la verifica del mantenimento del livello occupazionale incrementato. L'adempimento riguarda i datori di lavoro, operanti nelle aree "svantaggiate" del Mezzogiorno, che hanno effettuato nuove assunzioni nel corso del 2008. Il modello di comunicazione (mod. C/IAL), approvato con provvedimento del direttore dell’agenzia del 26 gennaio, deve essere inviato telematicamente dal 2 febbraio al 31 marzo prossimi, da tutti coloro che sono stati autorizzati alla fruizione della agevolazione. Beneficiari del credito Sono ammessi al credito d’imposta per gli incrementi occupazionali i datori di lavoro che nel corso del 2008 hanno assunto lavoratori, sia a tempo determinato che indeterminato, nel Mezzogiorno, aumentando il numero di coloro che risultavano presenti nel 2007, e che hanno ottenuto l’accoglimento dell’istanza di attribuzione, presentata utilizzando il modello IAL previsto dal provvedimento del direttore dell’agenzia delle Entrate del 15 maggio 2008. La possibilità di richiedere l'attribuzione del bonus assunzioni è consentita fino al prossimo 31 gennaio. L’importo dell’agevolazione è di 333 euro mensili per ogni lavoratore assunto, innalzato a 416 euro per assunzione di donne che rientrano nella definizione di "lavoratore svantaggiato". Cosa si deve comunicare I datori di lavoro beneficiari del credito devono certificare che il numero dei lavoratori mediamente occupati nel 2008 è stato superiore a quello del 2007. Il numero degli occupati è costituito sia dai lavoratori con contratto a tempo determinato che da quelli a tempo indeterminato, compresi coloro che usufruiscono di formazione-lavoro. In caso di mancata comunicazione dei dati di verifica annuale del mantenimento del livello occupazionale, è prevista la decadenza dal diritto al credito.

Bonus assunzioni, comunicazione dei dati occupazionali on line.

E’ disponibile sul sito internet dell’Agenzia il software per i datori di lavoro ammessi al credito d’imposta E ’ reperibile sul sito d...

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Addebito Iva errato su operazioni fuori campo o esenti: no alla detrazione Iva.

Addebito Iva errato su operazioni fuori campo o esenti: no alla detrazione Iva.

Durante il convegno "Telefisco 2009", l'Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti in ordine al diritto della detrazione Iva...

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Decadenza biennale per i rimborsi IVA comunitari.

Il diritto al rimborso dell'Iva versata dalla filiale italiana di una società avente sede in un altro Stato membro Ue sul corrispettivo di servizi resi in suo favore dalla casa madre è soggetto al termine di decadenza biennale, anziché decennale di prescrizione, come sostenuto dal contribuente, in quanto, non esistendo una disciplina comunitaria in tema di indebito fiscale, deve essere applicata la disciplina nazionale. Lo ha stabilito la Corte di cassazione con la sentenza n. 30499 del 30 dicembre 2008. Il fatto L'Amministrazione finanziaria propone ricorso per cassazione avverso la sentenza della Commissione tributaria regionale, lamentando la mancata applicazione della decadenza biennale prevista in linea residuale dall'articolo 21 del Dlgs 546/1992. La Ctr, respingendo l'appello dell'ufficio, aveva deciso favorevolmente all'applicazione del termine decennale di prescrizione relativo a una richiesta di rimborso avanzata da una Sas che, pur svolgendo attività esente da Iva sul territorio nazionale, aveva erroneamente corrisposto l'imposta a monte sulle prestazioni dei servizi effettuate nei suoi confronti dalla propria casa madre ubicata in ambito Ue. La sentenza La Corte di cassazione accoglie il ricorso, ritenendo esaustivamente fondato il motivo principale di impugnazione, peraltro conforme ai principi già enunciati nella sentenza 526/2007. Con la pronuncia in esame, la Suprema corte ha affermato che, in materia di Iva, il diritto al rimborso dell'imposta versata dalla filiale italiana di una società avente sede in un altro Stato comunitario sul corrispettivo dei servizi resi nei suoi confronti dalla casa madre è soggetto al termine di decadenza biennale (articolo 21, comma 2, ultimo periodo, Dlgs 546/1992), anziché al termine decennale di prescrizione stabilito per l'indebito oggettivo dall'articolo 2946 cc. Il termine decennale è infatti applicabile "soltanto quando la contrarietà del diritto interno al diritto comunitario investa il tributo nella sua interezza, si che il pagamento non possa in alcun modo ricollegarsi ad un rapporto tributario" (cfr Cassazione, sentenza 15108/2003). Ma allorché la corresponsione dell'Iva versata a monte esuli da un vero e proprio rapporto tributario, ne consegue che il termine per la presentazione della richiesta del rimborso scade dopo due anni dal pagamento ovvero, se posteriore, dal giorno in cui si è verificato il presupposto per la restituzione (cfr Cassazione, sentenza 8937/2007). E ciò pur trovando fondamento - sostiene la Corte - nel contrasto di detta imposta con gli abrogati articoli 2, paragrafo 1, e 9, paragrafo 1, della direttiva n. 77/388/Cee del Consiglio del 17 maggio 1977 (il testo della seconda disposizione risultante dopo le modifiche apportate dall'articolo 1, n. 2), direttiva 7 ottobre 2003, n. 92, considera luogo di una prestazione di servizi il luogo in cui il prestatore ha fissato la sede della propria attività economica o ha costituito un centro di attività stabile, a partire dal quale la prestazione stessa viene resa o, in mancanza di tale sede o di tale centro di attività stabile, il luogo del suo domicilio o della sua residenza abituale). La descritta disciplina, secondo una consolidata giurisprudenza della Corte di giustizia (sentenze 9 novembre 1989, C - 386/87; 17 luglio 1997, C - 90/1994; 2 dicembre 1997, C-188/95; 15 settembre 1998, C-231/96), non contrasta con il diritto comunitario, che comunque non ostacola la sottoposizione del diritto al rimborso di tributi pagati in violazione delle norme comunitarie a un regime più restrittivo di quello normalmente stabilito per l'indebito di diritto comune, a condizione però che i termini siano ragionevoli, e cioè che l'esercizio del diritto stesso non sia reso impossibile o eccessivamente difficile e che non siano stabilite modalità più gravose di quelle previste per l'indebito derivante da violazioni del diritto nazionale. La Cassazione ha già precedentemente ritenuto al riguardo che il principio affermato dalla Corte di giustizia costituisce il momento culminante di un orientamento progressivamente maturato nella sua giurisprudenza, che ha riconosciuto compatibile col diritto comunitario l'esistenza di termini per la ripetizione di tributi, riscossi in base a norme confliggenti con tale diritto, diversi e più brevi di quelli stabiliti in via generale per la ripetizione d'indebito (cfr Cassazione, sentenza 692/1999). E' da rilevare, inoltre, che nella sentenza 30499/2008 viene riaffermato il principio secondo cui, al fine di evitare la decadenza, é sufficiente che la spedizione o la richiesta di notificazione dell'istanza di rimborso siano avvenute entro il detto termine biennale, non occorrendo anche il suo pervenimento all'Amministrazione destinataria (cfr Cassazione, sentenza 526/2007). Ulteriori osservazioni Specificando, innanzitutto, che il rimborso Iva ordinario - conseguibile nel termine di prescrizione decennale - è quello regolato nel diritto interno dall'articolo 38-bis del Dpr 633/1972 (mentre gli articoli 38-ter e 38-quater disciplinano, rispettivamente, le restituzioni dell'imposta indebitamente versata da soggetti residenti in ambito Ue, privi di stabile organizzazione in Italia o di rappresentante nominato ai sensi dell'articolo 17, e da soggetti residenti fuori dalla Ce), si precisa che la richiamata sentenza 526/2007 rimanda alla questione del "Centro di attività stabile" sorta in seno a una vertenza relativa al riaddebito dei costi dei servizi forniti alla sede secondaria dalla società non residente. Sulla questione, la Corte di giustizia, con la sentenza 23 marzo 2006, C/210-04, ha stabilito che le prestazioni di servizi eseguite da una società a favore di una propria struttura secondaria priva di personalità giuridica, quale una filiale, anche se situata in altro Paese membro dell'Unione europea, non può ritenersi soggetta a Iva anche se alla struttura secondaria viene addebitato un costo dalla casa madre. Successivamente, della legittimazione a proporre istanza di rimborso dell'imposta tra casa madre e filiale italiana, si è occupata la sentenza 6310/2008 della Suprema corte, ove viene stabilito il principio per cui, in caso di prestazioni di servizi da parte di una filiale con sede in Italia alla casa madre residente in uno Stato membro, la legittimazione alla richiesta del rimborso delle somme indebitamente versate a titolo di Iva compete soltanto al prestatore dei servizi, in quanto la società capogruppo può esercitare mera azione civilistica di ripetizione dell'indebito nei confronti dello stesso. L'Amministrazione finanziaria, con risoluzioni nn. 330470/1981 e 331300/1983, aveva sostenuto che la sede secondaria in Italia di una società estera assume, ai fini fiscali, la veste di "esecutrice di servizi" (nei confronti della casa madre), dotata di autonoma soggettività d'imposta (articolo 7, Dpr 633/1972) e che le provviste di mezzi finanziari a favore della sede secondaria assumono, per quest'ultima, natura di corrispettivi delle prestazioni di servizi rese dalla sede secondaria alla casa madre, a fronte dei quali vige l'obbligo di emettere regolare fattura, da assoggettare a Iva. Al riguardo, con la sentenza causa C-210/04/2006, la Corte di giustizia ha ritenuto la prassi amministrativa italiana "incompatibile" con la sesta direttiva comunitaria per cui, al fine dell'adeguamento a detta pronuncia, l'agenzia delle Entrate ha chiarito, con risoluzione 81/2006, che le prestazioni di servizi intercorrenti tra casa madre estera e stabile organizzazione italiana, ovvero tra casa madre italiana e stabile organizzazione estera, sono fuori campo di applicazione dell'Iva e che tale principio é valido anche nei rapporti con Paesi non appartenenti all'Unione europea. Fonte: Agenzia Entrate

Decadenza biennale per i rimborsi IVA comunitari.

Il diritto al rimborso dell'Iva versata dalla filiale italiana di una società avente sede in un altro Stato membro Ue sul corrispettiv...

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