Il Commercialista in Rete

Erogazioni liberali.

Erogazioni liberali.

Al fine della deducibilità delle erogazioni liberali ai sensi dell'art. 14, comma 1, D.L. n. 35/2005, deve essere lo stesso soggetto des...

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Reddito d'impresa: Componenti negativi da portare in deduzione.

Reddito d'impresa: Componenti negativi da portare in deduzione.

In materia di ammortamenti deducibili, qualora si sia proceduto sul piano contabile ad imputare la perdita di devoluzione in ciascun eserciz...

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Base imponibile per il calcolo dell'IRAP.

Sono soggetti all'Irap (ex art.3 D.Lgs. 446/97): ·       Società per azioni, Società a responsabilità limitata, Società in accomandita per azioni ·       Enti che hanno per oggetto esclusivo o principale l'esercizio di una attività commerciale ·       Amministrazioni pubbliche (Stato, Regioni, Province, Comuni, ecc.) ·       Enti non commerciali residenti ·       Società ed enti non residenti di qualsiasi tipo ·       Società in nome collettivo e Società in accomandita semplice ·       Persone fisiche esercenti attività commerciali o di lavoro autonomo ·       Produttori agricoli (solo se non esonerati) La base imponibile si determina in maniera differente a seconda che il soggetto passivo sia: ·       un'impresa commerciale; ·       un produttore agricolo; ·       un ente non commerciale o un ente pubblico; ·       una banca o un'assicurazione; ·       è da notare che, se il contribuente esercita attività differenti, la base imponibile su cui si applica l'aliquota è costituita solamente dalla somma di quelle positive. Ad esempio, se un contribuente ha una base imponibile di € 100.000 relativa a un'impresa commerciale ed è anche produttore agricolo con una base imponibile pari a € -20.000, l'aliquota sarà applicata a una base imponibile di € 100.000. Imprese commerciali  La base imponibile è data dalla differenza tra le voci classificabili nel valore della produzione come definito nello schema di bilancio del Codice Civile e le voci classificabili nel costo della produzione dello stesso schema. Dal costo della produzione è necessario escludere il costo del personale dipendente, le perdite su crediti e gli interessi eventualmente compresi all'interno dei canoni di leasing. I costi vanno considerati con le stesse regole di deduzione previste dalla normativa Irpef e Ires. In linea generale un costo non deducibile dal reddito ai fini Ires, ad esempio per una Srl, non sarà deducibile neppure dall'imponibile Irap. Vi sono tuttavia talune eccezioni, quali ad esempio l'Imposta Comunale sugli Immobili (ICI) che pur non essendo deducibili ai fini Ires mantengono la deducibilità ai fini IRAP. Anche i soggetti non obbligati alla redazione del bilancio previsto dal Codice Civile (quindi snc, sas e imprese individuali con un volume d'affari inferiore a certi limiti) dovranno comunque riclassificare i propri costi e i propri ricavi in detto schema per determinare l'imponibile Irap. Prodotti agricoli La base imponibile si determina come differenza tra l'ammontare dei corrispettivi e l'ammontare degli acquisti effettuati per la produzione come risultano da quanto dichiarato nella dichiarazione Iva. É possibile scegliere di determinare l'imponibile come previsto per le imprese commerciali. I produttori agricoli esonerati dall'Iva sono altresì esclusi anche dall'Irap. Enti non commerciali e pubblici  È necessario operare una distinzione tra: enti senza attività commerciali  la base imponibile è pari alla somma delle retribuzioni spettanti per lavoro dipendente e assimilato (compresi i contratti a progetto) enti con anche attività commerciale  per l'attività non commerciale si applica il criterio di cui sopra mentre per l'attività commerciale si applicano le regole previste per tali attività Banche e assicurazioni  Le banche, le assicurazioni e altri tipi particolari di attività quali le società di intermediazione immobiliare (SIM) e le Sicav seguono norme particolari nella determinazione dell'imponibile.

Base imponibile per il calcolo dell'IRAP.

Sono soggetti all'Irap (ex art.3 D.Lgs. 446/97): · Società per azioni, Società a responsabilità limitata, Società in accoman...

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Aspetti fiscali del leasing immobiliare.

Il leasing viene definito nell'art. 17, comma 2 della legge del 2 maggio 1976 n° 183 che definisce questa operazione finanziaria nel suo complesso. Più banalmente possiamo indicare come leasing quella forma di contratto con il quale il concedente concede ad un utilizzatore il godimento di un bene, preventivamente individuato, a fronte del versamento di un canone periodico e gli riconosce, inoltre, il diritto di riscattare il bene medesimo al termine del periodo previsto da contratto Nella maggior parte dei casi l'utilizzatore cerca e trova sul mercato il bene desiderato presso il venditore; l'accordo si conclude, poi, tra il finanziatore (Banca o Società finanziaria) che acquista il bene dal venditore e lo pone a disposizione dell'utilizzatore il quale, a sua volta, si impegna al pagamento di un canone periodico al finanziatore ed acquisisce il diritto di riscattarlo. Il riscatto è esercitabile a mezzo del versamento di un importo prefissato all'atto della stipulazione del contratto, il cosiddetto "prezzo d'opzione" La conduzione del bene è generalmente a carico del locatario. A seguito del riscatto il bene oggetto del contratto, che per l'intera durata del rapporto è stato di proprietà della società di leasing, viene trasferito al cliente che ne diviene legittimo proprietario e può, quindi, disporne liberamente.   Approfondendo ulteriormente l'analisi degli aspetti fondamentali del leasing, possiamo dire che, sulla base di definizioni contenute in alcune leggi statali e regionali e dagli usi risulta che, per la sussistenza del contratto di leasing, sono necessari, in genere, due "elementi-base": il bene deve essere acquistato o fatto costruire dal concedente, su scelta ed indicazione dell'utilizzatore; l'utilizzatore ha un diritto di opzione ossia può restituire il bene locato oppure può divenirne proprietario con il versamento di un prezzo prestabilito o il cui importo deve essere determinato secondo criteri prestabiliti. Diversamente, l'utilizzatore, può rinunciare all'esercizio del diritto di opzione e, quindi, il bene rimane di proprietà dell'impresa di locazione finanziaria Inoltre, secondo l'esperienza e i modelli contrattuali più utilizzati, si possono individuare alcune "costanti", comuni alle operazioni di leasing, quali: l'ammontare dei canoni può essere inferiore, pari e qualche volta superiore al costo del bene e tende a ricomprendere il valore capitale del bene. La fissazione della misura dei canoni avviene in funzione della durata del contratto e della natura fisica del bene stesso; il prezzo di riscatto che l'utilizzatore dovrà pagare per  l'acquisto del bene al termine del contratto sarà molto basso quando l'oggetto del contratto è un bene mobile di rapida obsolescenza fisica o tecnologica, mentre potrà raggiungere un ammontare consistente quando il contratto ha ad oggetto un bene immobile; nel leasing di beni mobili la cosa locata viene consegnata direttamente dal produttore all'utilizzatore; gravano, in genere, sul conduttore tutti i rischi riguardanti il bene oggetto del contratto e, cioè, la mancata o ritardata consegna, il danneggiamento durante il trasporto, i  vizi, la perdita, i danni a terzi estranei come anche l'obbligo di provvedere alla manutenzione, anche straordinaria, del bene locato; è a carico del conduttore ogni azione nei confronti del produttore o del costruttore per la denuncia dei difetti o vizi da cui il bene stesso sia affetto; talvolta, vi è anche  l'obbligo o l'onere di coltivare ogni iniziativa, anche  giudiziaria, a tutela dei diritti del concedente. Tali "costanti" possono ritenersi comuni sia al leasing mobiliare sia a quello immobiliare, con le eccezioni sopra indicate. È utile, a questo punto, sottolineare la principale differenza tra leasing e acquisto a rate. Nel leasing il bene locato rimane di proprietà del concedente per tutta la durata del contratto e  passa all'utilizzatore solo se quest'ultimo, al termine dello stesso, esercita l'opzione di riscatto. Con la vendita a rate, invece, vi è l'immediato passaggio di proprietà del bene da parte del concedente al soggetto acquirente, seppur condizionato all'integrale pagamento delle rate  e, quindi, dell'intero prezzo pattuito da parte di quest'ultimo. Ne consegue che, sotto un profilo contabile-fiscale, il bene passando di proprietà viene trattato come un qualsiasi bene di proprietà del soggetto che lo ha acquistato "a rate", senza quindi le possibili agevolazioni fiscali che permette il leasing, come sotto meglio specificato. canoni di locazione finanziaria rappresentano per l'utilizzatore (impresa o lavoratore autonomo) un costo deducibile in sede di dichiarazione dei redditi. Al fine di poter dedurre i canoni di locazione finanziaria, la legislazione tributaria (cfr. art. 50 e art. 67 T.U.I.R.) stabilisce che il bene oggetto del contratto deve essere strumentale all'attività svolta dal conduttore; per quanto riguarda la durata del contratto di locazione finanziaria, intesa come periodo intercorrente tra la data di consegna del bene e la data di scadenza del contratto, questa non deve essere: nel caso di locazione finanziaria immobiliare, inferiore a otto anni (rispetto ai 33 anni previsti in caso di ammortamento normale); nel caso di locazione finanziaria mobiliare, inferiore alla metà del periodo di ammortamento calcolato sulla base dei coefficienti di cui al D.M. 31 dicembre 1988; per gli autoveicoli e veicoli commerciali la durata è compresa tra 24 e 60 mesi; per attrezzature, impianti, macchine, utensili ed altri beni strumentali la durata può variare da 30 a 60 mesi. E' chiara, quindi, la vantaggiosa possibilità offerta dal leasing di portare in deduzione dai redditi quote sensibilmente maggiori dei costi operativi dell'azienda. Risultano applicabili, poi, dei regimi particolari in base al tipo di bene concesso in locazione finanziaria - beni mobili, - immobili e mezzi di trasporto, quest'ultimi disciplinati all'articolo 121 bis del T.U.I.R. - ed al tipo di utilizzo che ne fa l'utilizzatore, che possono essere riassunti come segue. Nel caso di leasing di beni mobili (es. automezzi da trasporto) ed impianti, stipulati da un'impresa, questi possono considerarsi strumentali all'esercizio dell'impresa, pertanto la deduzione dei canoni di leasing è pari al 100. Tale deduzione è ammessa anche se l'utilizzatore procede al riscatto del bene anticipatamente rispetto alla scadenza del periodo di durata minima del contratto e non si fa luogo ad alcuna ripresa a tassazione dei canoni già portati in deduzione (risposta ad interrogazione parlam. N.° 5-01465 del 21.10.1993 e Ris. Min. n. 183/E del 4/12/2000). Nel caso di beni mobili che vengono adibiti sia all'esercizio dell'impresa sia all'uso personale o familiare dell'imprenditore (es: un mezzo di trasporto ad uso promiscuo), la deduzione dei canoni di leasing è pari al 50%. Se trattasi di apparecchiature terminali per il servizio radiomobile pubblico terrestre di comunicazione (cellulari), per qualsiasi utilizzo è consentita la deducibilità nella misura pari al 50%. Nel caso di leasing immobiliare utilizzato da una impresa e considerato strumentale all'esercizio dell'impresa (uso strumentale) la deduzione dei canoni di leasing è pari al 100%. Si precisa che per i contratti di leasing immobiliare stipulati entro l'1.03.89, la deduzione è ammessa indipendentemente dalla durata; per quelli stipulati a partire dal 2.03.89, la deduzione è ammessa a condizione che la durata del contratto non sia inferiore ad 8 anni. Anche in questo caso, se l' utilizzatore procede al riscatto del bene anticipatamente rispetto alla scadenza del periodo di durata minima del contratto, non si fa luogo ad alcuna ripresa a tassazione dei canoni già portati in deduzione; Se il bene immobile, invece, viene adibito parte all'esercizio dell'impresa e parte all'uso personale o familiare dell'imprenditore - uso promiscuo ex art. 67, comma 10 del TUIR - la deduzione è fissata nella misura del 50, a condizione che l'utilizzatore non disponga di altro immobile adibito esclusivamente all'esercizio dell'impresa. Per questi casi valgono i seguenti criteri: la deducibilità dei canoni segue il criterio contabile di competenza; il maxi-canone deve essere riscontato di anno in anno ridistribuendo il costo del contratto fra tutti i periodi d'imposta compresi tra la stipulazione e la cessazione del rapporto; i canoni anticipati e i depositi cauzionali vanno frazionati e sommati alle rate ordinarie, con la tecnica contabile del risconto; i canoni di prefinanziamento sono soggetti alla medesima tecnica contabile del risconto, come per i canoni anticipati (ndr - secondo talune interpretazioni si violerebbe il principio di competenza economica di cui al primo comma art. 75 TUIR per il fatto che il bene immobile non è ancora consegnato al momento del versamento di tali somme). Per il leasing immobiliare, relativamente al reddito di artisti e professionisti, esiste una normativa diversa che nel caso di imprese, per quanto riguarda la durata minima delle locazione e conseguentemente il criterio della deduzione dai redditi. Riteniamo opportuno specificare una considerazione relativamente ai mezzi di trasporto, per i quali l'articolo 121-bis del TUIR ha previsto una disciplina particolare. Preliminarmente, per chiarire il concetto strumentalità per tale tipo di beni rispetto all'attività di impresa, va richiamata la circolare del Ministero delle Finanze con la quale si considerano "utilizzati esclusivamente come beni strumentali nell'attività propria dell'impresa" i veicoli senza i quali l'attività stessa non può essere esercitata, ad esempio autovetture per imprese che svolgono attività di noleggio, aeromobili da turismo ed imbarcazioni da diporto utilizzati dalle scuole per l'addestramento al volo ed alla navigazione ecc.(cfr. da ultimo, circ. n. 48/E del 10/2/98 del Min. Fin.). Nel caso che l'utilizzatore sia una impresa e: se le autovetture - veicoli destinati al trasporto di persone aventi al massimo 9 posti compreso quello del conducente (cfr. art. 54, comma 1, lett.a) del d. legs. n. 285/92) - sono strumentali nell'attività di impresa, ovvero vengono adibiti ad uso pubblico, ovvero dati in uso promiscuo a dipendenti per la maggior parte del periodo di imposta, la deduzione è del 100%; se tali beni non sono strumentali nell'attività propria dell'impresa, la deduzione è pari al 50% dell'ammontare dei canoni di leasing, proporzionalmente corrispondente al costo delle autovetture che non eccede € 18.076,00: tale deduzione si eleva all'80% ed il limite di € 18.076,00 si alza a lire € 25.823,00, nel caso in cui gli autoveicoli vengano utilizzati da agenti o rappresentanti di commercio. L'utilizzatore, in linea generale, deve corrispondere l'IVA sui canoni periodici di locazione finanziaria, in quanto l'operazione di leasing rientra tra quelle fiscalmente definibili "prestazione di servizi". L aliquota è la medesima prevista per l'acquisto del bene, oggetto della locazione finanziaria con la differenza che alla formazione della base imponibile concorrono anche le eventuali prestazioni accessorie effettuate dalla società di leasing a favore dell'utilizzatore, alle quali viene applicata la medesima aliquota IVA prevista per la prestazione principale. Rispetto all'ipotesi di acquisto tradizionale del bene, con l'operazione di leasing l'utilizzatore invece di pagare l'IVA in unica soluzione al momento della cessione, ha il vantaggio di frazionarla su tutti i canoni e per tutta la durata della locazione finanziaria. Tenuto conto, peraltro, che il prelievo dell'IVA è periodico, in via generale può affermarsi che in caso di risoluzione del contratto di leasing e conseguente interruzione del pagamento dei canoni, anche l'assolvimento dell'obbligo del versamento IVA deve ritenersi risolto. L'utilizzatore può portare in detrazione l'IVA, assolta all'atto del pagamento dei canoni di locazione finanziaria, dall'ammontare dell'imposta relativa alle operazioni effettuate, purché venga rispettata la regola generale sulle detrazioni di cui all'art. 19 d.p.r. 633/72 e, cioè, a condizione che i servizi della locazione finanziaria siano acquisiti e destinati nell'esercizio dell'impresa o dell'arte o professione. Tale detraibilità è strettamente legata alla tipologia di bene, alle modalità di utilizzo ed ai soggetti utilizzatori. Se l'utilizzatore è una ditta, nei leasing di autoveicoli per trasporto merci acquisiti nell'esercizio dell'impresa, l'IVA è detraibile secondo le regole ordinarie (cfr. art. 19, D.P.R. n. 633/72). È da notare che per gli autoveicoli adibiti al trasporto promiscuo di persone e di cose, carrozzati o cassonati o furgonato senza limiti di cilindrata, che formano oggetto del- l'attività di impresa ovvero utilizzati esclusivamente come strumentali all'attività medesima, l'IVA è detraibile al 100% (tale tipo di autoveicoli speciali a seguito del D.M. 4.08.98 che ha recepito la direttiva CE n. 98/14 sono stati soppressi; pertanto, a partire dal 1.10.98 tali autoveicoli dovranno esse- re omologati o nella categoria dei "veicoli adibiti a trasporto di persone", di cui all'ari 54, comma 1, lett. a), d. legs. n. 285/92, o a quella degli "autoveicoli adibiti a trasporto merci": ciò significa che per tale tipo di autoveicoli speciali, omo- togati dopo tale data, si applicherà il regime di detrazione IVA previsto per l'una o per l'altra categoria). Nel caso di leasing su beni immobili, in base all'ari. 16, comma terzo, del d.p.r. n. 633/1972, il canone di locazione finanziaria è sottoposto alla medesima aliquota che graverebbe sull'acquisto normale del bene in questione: nel settore edilizio le aliquote previste sono del 4 e del 10, sia quella ordinaria del 20 , a seconda della tipologia del bene immobile (cfr. nota II-bis all'art. 1 della tariffa, parte prima, allegata al TUIR). L'applicazione dell'IVA comporta che l'imposta di registro, in base al principio di alternatività, è dovuta nella misura fissa di € 129,00, anziché proporzionalmente sulla base imponibile. Nella prassi, ai fini di una possibile corretta determinazione dell'aliquota - eventualmente in misura ridotta - si richiede che l'utilizzatore al momento della stipula del contratto di leasing immobiliare debba rendere la propria dichiarazione di intento di non essere titolare esclusivo o in comunione di diritti di proprietà, usufrutto, uso o abitazione di altro immobile nel territorio in cui è ubicato l'immobile, cui si vogliono applicare le agevolazioni.

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Quesito: canoni prefinanziamento leasing immobiliare.

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Per un'impresa che acquisisce la disponibilità di un immobile in locazione finanziaria da una società di leasing, i CANONI DI PREFINANZI...

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Quesito: deducibilità costi per IRAP e IRES.

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io sono una praticante commercialista e tra poco avrò l'esame per l'abilitazione. Durante il periodo di praticantato non ho avuto mo...

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Contribuzione apprendisti.

La legge finanziaria 2007 ha rideterminato la ripartizione della contribuzione dovuta dai datori di lavoro per gli apprendisti artigiani e non artigiani. Dal 1° gennaio 2007, l’aliquota dovuta per gli apprendisti, pari al 10% della retribuzione imponibile ai fini previdenziali, è così ripartita: 9,01% al fondo pensioni lavoratori dipendenti (FPLD), 0,11% alla cassa unica per gli assegni familiari (CUAF), 0,53% per la malattia, 0,05% per la maternità e 0,30% all’Inail. La ripartizione è stata così stabilita dal decreto ministeriale Lavoro/Economia del 28 marzo 2007, che ha anche provveduto a determinare la contribuzione di finanziamento dell’indennità economica. Per i datori di lavoro con un numero di addetti pari o inferiore a nove, l’aliquota è ridotta di 8,5 punti percentuali per i periodi contributivi maturati nel primo anno e di 7 punti percentuali per quelli maturati nel secondo anno di contratto. Alla quota dovuta dai datori di lavoro si aggiunge la quota dovuta dai lavoratori apprendisti che, per effetto dell’aumento dello 0,30% della quota a carico dei lavoratori dipendenti prevista sempre dalla legge finanziaria 2007, da gennaio 2007 è pari al 5,84%.

Contribuzione apprendisti.

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Doppio calcolo per le pensioni dei ferrovieri.

Per gli iscritti al Fondo speciale delle Ferrovie dello Stato che cessano dal servizio con un’anzianità contributiva superiore a 37 anni, l’Inps effettuerà un doppio calcolo per la liquidazione della pensione. Con la prima modalità sarà calcolato l’importo di pensione che spetterebbe considerando l’anzianità maturata al 31 dicembre 1992, per quanto riguarda la quota (limitatamente ai 37 anni nel caso il requisito sia stato già raggiunto a quella data) e l’anzianità maturata dal 1° gennaio 1993 fino al raggiungimento dei 37 anni per ciò che riguarda la quota B. Con il secondo tipo di calcolo, invece, viene determinato l’importo di pensione considerando – ai fini della quota B - tutta l’anzianità maturata dal 1° gennaio 1993 fino alla cessazione del servizio e, rispetto alla quota A (cioè per il periodo fino a tutto il 1992), soltanto gli anni mancanti al raggiungimento dei 37 di contribuzione. Naturalmente, l’importo della pensione in pagamento sarà quello più favorevole all’interessato. Messaggio 25063 del 16 ottobre 2007.

Doppio calcolo per le pensioni dei ferrovieri.

Per gli iscritti al Fondo speciale delle Ferrovie dello Stato che cessano dal servizio con un’anzianità contributiva superiore a 37 anni, l’...

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Incompatibilità fra regime agevolato e in franchigia: Risoluzione n. 297/E del 18 ottobre.

Quando il committente ritiene di aver corrisposto a un soggetto in regime di franchigia compensi per un ammontare superiore a quello stabilito dalla legge, deve informare la controparte che, nel caso di superamento del limite del 50 per cento, dovrà comunicare la variazione di attività per ottenere la revoca del numero speciale di partita Iva e l'attribuzione di quello ordinario. In questo caso, inoltre, il contribuente emetterà la fattura regolarmente, addebitando l'imposta relativa all'operazione al committente. E' la risposta fornita dall'agenzia delle Entrate, con la risoluzione n. 297/E del 18 ottobre 2007, a un interpello della Rai in merito al corretto comportamento da tenere nei confronti dei propri collaboratori in regime di franchigia. L'ente chiede, inoltre, se tale regime sia alternativo a quello agevolato per le nuove attività produttive e ritiene di dover controllare sia che sulle fatture emesse da tali soggetti sia riportata la norma agevolativa sia che i compensi erogati durante l'anno nei loro confronti non superino il volume previsto dalla legge. L'Amministrazione finanziaria, per dare risposta al quesito, sottolinea innanzitutto le caratteristiche strutturali dei due diversi regimi, quello in franchigia e quello agevolato per le nuove iniziative imprenditoriali e di lavoro autonomo, affermando che essi non possono essere applicati contemporaneamente allo stesso soggetto. Il primo, disciplinato dal Dpr n. 633/1972, prevede che "i contribuenti che nell'anno solare precedente, hanno realizzato o, in caso di inizio di attività, prevedono di realizzare un volume di affari non superiore a 7.000 euro, e non hanno effettuato o prevedono di non effettuare cessioni all'esportazione, sono esonerati dal versamento dell'imposta e da tutti gli altri obblighi previsti dal presente decreto, ad eccezione degli obblighi di numerazione e di conservazione delle fatture di acquisto e delle bollette doganali e di certificazione e comunicazione telematica dei corrispettivi". Essi, inoltre, non esercitano il diritto di rivalsa, non hanno diritto alla detrazione dell'Iva assolta sugli acquisti, non soggetti agli obblighi stabiliti dal Dpr n. 633 del 1972 e possiedono un numero speciale di partita Iva che contrassegna la loro opzione a tale regime. I contribuenti che rientrano nel regime fiscale delle nuova attività produttive, delineato dall'articolo 13 della Finanziaria 2001 (legge n. 388 del 2000), sono esonerati dagli obblighi di registrazione e tenuta delle scritture contabili al fine delle imposte dirette, Irap, Iva e dalle liquidazioni e dai versamenti periodici dell'imposta sul valore aggiunto. Coloro che scelgono tale regime sono comunque considerati soggetti Iva, mentre i contribuenti minimi in franchigia sono esclusi dal campo di applicazione dell'imposta. L'Agenzia, quindi, puntualizza che, per le diverse modalità applicative, i due sistemi sono incompatibili. Per quanto concerne il corretto rapporto tra la Rai e i propri collaboratori, contribuenti minimi in franchigia, si specifica che spetta all'ufficio delle Entrate competente il controllo sui requisiti per poter usufruire del regime agevolativo: tra questi, l'ammontare del volume d'affari annuo. Se, infatti, esso supera il limite di 10.500 euro, il soggetto decade dai benefici nell'anno stesso; nel caso in cui i redditi percepiti superino i 7.000 euro ma non i 10.500, non si potrà utilizzare l'agevolazione a partire dall'anno successivo. Il committente, quindi, nel momento in cui ha erogato compensi superiori ai limiti previsti, deve informare il contribuente in franchigia che, nel caso di superamento della soglia di 10.500 (il limite di 7.000 più il 50%) non potrà usufruire del regime agevolativo già nell'anno in corso e dovrà, pertanto, chiedere la variazione di attività e la revoca del numero speciale di partita Iva, che verrà sostituito con quello ordinario. Fonte: Agenzia Entrate

Incompatibilità fra regime agevolato e in franchigia: Risoluzione n. 297/E del 18 ottobre.

Quando il committente ritiene di aver corrisposto a un soggetto in regime di franchigia compensi per un ammontare superiore a quello stabi...

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Conservazione in formato magnetico per i Caf: Risoluzione n. 298/E del 18 ottobre 2007.

Possibilità di conservazione su supporti informatici delle copie delle dichiarazioni inviate telematicamente; specifiche tecniche della trasmissione; corretto assolvimento dell'obbligo di conservazione dei documenti e termini temporali del relativo processo; intervalli validi per l'invio dell'impronta dell'archivio informatico all'agenzia delle entrate. Sollecitata da un Caf, l'agenzia delle Entrate illustra le modalità da adottare laddove, con il passare degli anni, diventi più gravoso il compito di archiviazione per gli intermediari. Entrando nel merito delle specifiche richieste, potremmo sintetizzare la risoluzione n. 298/E prendendo in esame i quattro punti fondamentali delle conclusioni alle quali giunge l'agenzia delle Entrate. Elaborazione della dichiarazione e obbligo di conservazione I contribuenti e i sostituti di imposta che decidono di presentare la dichiarazione telematicamente, attraverso un intermediario, devono conservare la copia, adeguatamente firmata, della dichiarazione presentata; i soggetti incaricati della trasmissione conservano, come per entrambi i casi specifica il Dpr 322/1998, anche su supporti informatici copia delle dichiarazioni trasmesse. Partendo da tale norma, si deduce che la firma da parte del contribuente è da apporre in maniera obbligatoria sui modelli che devono essere conservati dal contribuente stesso e dal sostituto di imposta, mentre la copia informatica conservata dal Caf può anche non riprodurre la firma. Invio telematico delle dichiarazione elaborata La scelta del formato del file (pdf o altri) per l'obbligo della spedizione di copia della dichiarazione, non è soggetta a limitazione da parte dell'Amministrazione, sempre che siano perfettamente coincidenti il contenuto della copia sia con l'originale conservato dal contribuente, sia con la copia trasmessa all'agenzia delle Entrate. Processo di conservazione Data per scontata la natura di "documento informatico" della copia della dichiarazione mantenuta su supporti informatici, per quanto riguarda gli obblighi di conservazione si fa riferimento alla circolare 36/2006: "i libri e i registri obbligatori ai fini delle imposte dirette e dell'IVA, formati su supporti informatici, dovranno soddisfare il requisito della staticità e della immodificabilità entro la data di scadenza della presentazione delle dichiarazioni annuali relative ai dati di periodo così registrati". L'agenzia delle Entrate è dell'avviso che le conclusioni valide per i libri e i registri obbligatori possono intendersi valide per tutti i documenti diversi dalle fatture, che invece devono essere conservate con cadenza quindicinale; perciò, anche per le copie delle dichiarazioni conservate dai Caf. In breve, l'intermediario che elabora e trasmette la dichiarazione di un contribuente per l'anno 2007, effettua la conservazione con criteri di "staticità ed immodificabilità" della dichiarazione stessa entro il 31 luglio 2008, termine ultimo valido per la presentazione della propria dichiarazione dei redditi. Invio dell'impronta dell'archivio Come per l'esempio precedente, considerando le dichiarazioni presentate dai contribuenti nel corso dell'anno 2007, il processo di conservazione e l'invio dell'impronta (sequenza di bit di lunghezza predefinita, generata mediante l'applicazione di una funzione matematica) di tali liste di documenti deve essere effettuato entro il mese successivo al termine di presentazione della dichiarazione propria del Caf. Fonte: Agenzia Entrate

Conservazione in formato magnetico per i Caf: Risoluzione n. 298/E del 18 ottobre 2007.

Possibilità di conservazione su supporti informatici delle copie delle dichiarazioni inviate telematicamente; specifiche tecniche della tr...

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