Benefici previdenziali per i lavoratori esposti all’amianto.

1.   Premessa<br /> <br /> Sulla Gazzetta Ufficiale n. 300 del 29 dicembre 2014, Supplemento ordinario n. 99, è stata pubblicata la legge 23 dicembre 2014, n. 190, recante disposizioni per la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato (legge di stabilità 2015).<br /> <br /> L’ articolo 1, comma 115, della citata legge così dispone: “Entro il 31 gennaio 2015 gli assicurati all’assicurazione generale obbligatoria, gestita dall’INPS, e all’assicurazione obbligatoria contro le malattie professionali, gestita dall’INAIL, dipendenti da aziende che hanno collocato tutti i dipendenti in mobilità per cessazione dell’ attività lavorativa, i quali abbiano ottenuto in via giudiziale definitiva l’ accertamento dell’avvenuta esposizione all’ amianto per un periodo superiore a dieci anni e in quantità superiore ai limiti di legge e che, avendo presentato domanda successivamente al 2 ottobre 2003, abbiano conseguentemente ottenuto il riconoscimento dei benefici previdenziali di cui all’articolo 47 del decreto-legge 30 settembre 2003, n. 269, convertito, con modificazioni, dalla legge 24 novembre 2003, n. 326, possono presentare domanda all’ INPS per il riconoscimento della maggiorazione secondo il regime vigente al tempo in cui l’esposizione si è realizzata ai sensi dell’articolo 13, comma 8, della legge 27 marzo 1992, n. 257, e successive modificazioni. Le prestazioni conseguenti non possono avere decorrenza anteriore al 1° gennaio 2015”.<br /> <br /> <br /> 2.   Quadro normativo di riferimento<br /> <br /> <br /> L’articolo 13, comma 8, della legge 27 marzo 1992, n. 257, e successive modificazioni, stabilisce che “per i lavoratori che siano stati esposti all'amianto per un periodo superiore a dieci anni, l'intero periodo lavorativo soggetto all' assicurazione obbligatoria contro le malattie professionali derivanti dall' esposizione all'amianto gestita dall' INAIL è moltiplicato, ai fini delle prestazioni pensionistiche per il coefficiente di 1,5”.<br /> <br /> L’ articolo 47, comma 1, del decreto-legge 30 settembre 2003, n. 269, convertito, con modificazioni, dalla legge 24 novembre 2003, n. 326, prevede che “a decorrere dal 1 ottobre 2003, il coefficiente stabilito dall'articolo 13, comma 8, della legge 27 marzo 1992, n. 257, è ridotto da 1,5 a 1,25. Con la stessa decorrenza, il predetto coefficiente moltiplicatore si applica ai soli fini della determinazione dell'importo delle prestazioni pensionistiche e non della maturazione del diritto di accesso alle medesime”.<br /> <br /> L’ articolo 3, comma 132, della legge 24 dicembre 2003, n. 350, dispone che “in favore dei lavoratori che abbiano già maturato, alla data del 2 ottobre 2003, il diritto al conseguimento dei benefici previdenziali di cui all'articolo 13, comma 8, della legge  27  marzo 1992, n. 257, e successive modificazioni, sono salve le disposizioni previgenti alla medesima data del 2 ottobre 2003.  La disposizione di cui al primo periodo si applica anche a coloro che hanno avanzato domanda di riconoscimento all' INAIL o che ottengono sentenze favorevoli per cause avviate entro la stessa data. Restano valide le certificazioni già rilasciate dall' INAIL”.<br /> <br /> Il decreto 27 ottobre 2004 del Ministro del lavoro e delle politiche sociali, di concerto con il Ministro dell’economia e delle finanze, operando un raccordo tra le disposizioni contenute nell’articolo 47 della legge n. 326 del 2003 e quelle introdotte dall’articolo 3, comma 132, della legge n. 350 del 2003, delinea le modalità di riconoscimento dei benefici pensionistici per lavoro svolto con esposizione all’amianto da parte degli Enti previdenziali erogatori delle prestazioni pensionistiche nonché le modalità di rilascio della certificazione attestante l’esposizione all’amianto da parte dell’ INAIL.<br /> <br /> In seguito alla pubblicazione del richiamato decreto ministeriale è stata pubblicata la circolare n. 58 del 2005, con la quale sono state fornite le istruzioni applicative delle disposizioni ivi contenute, distinguendo tra la disciplina previgente alla data del 2 ottobre 2003 in favore di lavoratori che alla medesima data del 2 ottobre 2003 sono stati esposti, per un periodo superiore a dieci anni all’amianto, per periodi lavorativi soggetti all’assicurazione obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali gestita dall’INAIL, e la disciplina recante disposizioni in favore di lavoratori che hanno svolto per un periodo non inferiore a dieci anni alla data del 2 ottobre 2003, attività con esposizione all’amianto per periodi lavorativi non soggetti alla predetta assicurazione.<br /> <br /> <br /> 3.    Destinatari<br /> <br /> Destinatari delle disposizioni di cui al richiamato articolo 1,comma 115, della legge n. 190 del 2014 sono gli assicurati iscritti all’ assicurazione generale obbligatoria, gestita dall’ INPS, e all’assicurazione obbligatoria contro le malattie professionali, gestita dall’ INAIL, dipendenti di aziende che hanno collocato tutti i propri lavoratori in mobilità per cessazione dell’attività lavorativa, i quali hanno ottenuto in via giudiziale l’accertamento dell’avvenuta esposizione all’amianto per un periodo superiore a dieci anni e in quantità superiore ai limiti di legge e che, avendo presentato domanda successivamente al 2 ottobre 2003, hanno ottenuto il riconoscimento del beneficio consistente nella moltiplicazione del periodo di esposizione all’amianto per il coefficiente di 1,25 ai soli fini della determinazione dell’ importo del trattamento pensionistico.<br /> <br /> In base al chiaro tenore della norma sono esclusi dal beneficio in parola gli iscritti ai fondi sostitutivi esclusivi ed esonerativi dell’assicurazione generale obbligatoria, nonché i lavoratori non soggetti all’ assicurazione obbligatoria contro le malattie professionali gestita dall’ INAIL.<br /> <br /> <br /> 4.   Entità del beneficio<br /> <br /> <br /> Gli assicurati di cui al precedente punto 3 possono presentare domanda all’INPS per il riconoscimento della maggiorazione secondo il regime vigente al tempo in cui l’esposizione si è realizzata ai sensi del richiamato articolo 13, comma 8, della legge n. 257 del 1992 che, si rammenta, prevede che il periodo di esposizione all’amianto sia moltiplicato per il coefficiente di 1,5 sia ai fini della maturazione del diritto di accesso alla prestazione pensionistica sia ai fini della determinazione dell’importo della medesima.<br /> <br /> 5.  Modalità e termini e di presentazione delle domande<br /> <br /> La domanda del beneficio in oggetto dovrà essere presentata dagli interessati entro e non oltre il 31 gennaio 2015. La domanda e la relativa documentazione dovrà essere presentata alla competente struttura territoriale dell’Istituto (la modulistica è disponibile sul sito internet www.inps.it nella sezione moduli assicurato/pensionato - codice AP98 -"Istanza per l'accesso ai benefici per i lavoratori esposti all'amianto").<br /> <br /> In attesa dell’implementazione delle procedure relative all’inserimento del beneficio in argomento sul conto assicurativo degli interessati e delle procedure di lavorazione delle domande di pensione presentate dagli assicurati che abbiano inoltrato entro i termini regolare istanza, le Sedi avranno cura di tenere quest’ultima in apposita evidenza.<br /> <br /> Successive istruzioni saranno fornite una volta ultimati i lavori di implementazione delle procedure di cui sopra.<br /> <br /> <br /> 6.   Decorrenza della pensione<br /> <br /> La decorrenza delle pensioni, da liquidare in favore dei soggetti di cui al punto 3 della presente circolare, non può essere anteriore al 1° gennaio 2015.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Circolare INPS n.8 del 21/01/2015</i>

Benefici previdenziali per i lavoratori esposti all’amianto.

1.   Premessa Sulla Gazzetta Ufficiale n. 300 del 29 dicembre 2014, Supplemento ordinario n. 99, è stata pubblicata la legge 23 dicembre 2...

Continua a leggere...»

Semplificazioni per i soggetti con invalidità.

1.   Semplificazioni in materia di accertamento sanitario di revisione.<br /> <br /> La Legge n. 114/2014, in sede di conversione del D.L. 90/2014, con il comma 6 bis dell’art. 25 ha introdotto importanti modifiche in materia di accertamento sanitario di revisione, stabilendo che “nelle more dell’effettuazione delle eventuali visite di revisione e del relativo iter di verifica, i minorati civili e le persone con handicap in possesso di verbali in cui sia prevista rivedibilità conservano tutti i diritti acquisti in materia di benefici, prestazioni e agevolazioni di qualsiasi natura” e che “la convocazione a visita, nei casi di verbali per i quali sia prevista la rivedibilità, è di competenza dell’Istituto Nazionale della Previdenza Sociale”.<br /> <br /> La norma, novellando il previgente sistema, ha quindi come obiettivo primario la semplificazione degli adempimenti sanitari e amministrativi relativi alla concessione dei benefici spettanti ai cittadini in possesso di verbali con rivedibilità e consente di superare, anche alla luce della prevista conservazione di tutti i diritti acquisiti in materia di benefici, prestazioni e agevolazioni di qualsiasi natura (almeno fino alle risultanze della visita di revisione), l’attuale sistema dell’eventuale doppia visita.<br /> <br /> La novella legislativa, infatti, rende finalmente possibile una gestione unitaria delle visite di revisione e del relativo iter di verifica, permettendo all’Istituto, già preposto all’accertamento definitivo della sussistenza dei requisiti sanitari per il diritto ai benefici a titolo di invalidità civile, cecità civile, sordità, handicap e disabilità (art. 20, comma 1, legge 3 agosto 2009, n. 102), di effettuare anche l’accertamento sanitario per le eventuali visite di revisione previste all’atto del giudizio sanitario definitivo emesso dall’Istituto stesso.<br /> <br /> Ciò, peraltro, in piena coerenza con quanto stabilito dal comma 2 del citato art. 20 della legge 102/2009, laddove si prevede che “l’Inps accerta altresì la permanenza dei requisiti sanitari nei confronti dei titolari di invalidità civile, cecità civile, sordità civile, handicap e disabilità”.<br /> <br /> Oltre alla semplificazione dell’iter sanitario-amministrativo, tale gestione unitaria delle revisioni consentirà anche sinergie e controlli più rapidi ed efficienti, in grado di rendere tempestivamente disponibili i dati e le informazioni necessarie alle funzioni amministrative, sanitarie e legali dell’Istituto, garantendo altresì una maggiore omogeneità del giudizio medico legale su tutto il territorio nazionale e la tracciabilità del complessivo processo sanitario-amministrativo, in linea con le esigenze di modernizzazione telematica e di semplificazione nell’erogazione del servizio da sempre perseguite dall’Istituto.<br /> <br /> Considerato che le nuove disposizioni non intervengono a modificare le modalità dell’accertamento, le Commissioni mediche dell’Istituto, in sede di espletamento di tali revisioni, non sono vincolate al disposto dell’art. 2, comma 3, del Decreto Ministro Tesoro del 20.09.1989, n. 293 che, limitatamente alle verifiche straordinarie, non permette di riconoscere una percentuale d’invalidità superiore a quella in precedenza determinata.<br /> <br /> Saranno pertanto chiamate ad esprimersi non soltanto sulla permanenza o meno del grado d’invalidità precedentemente accertato, ma anche sul suo eventuale sopravvenuto aggravamento.<br /> <br /> Lo svolgimento da parte dell’Istituto di tutte le attività sanitarie di revisione, una volta completati la fase di ricognizione di tutte le posizioni (invalidità civile, cecità, sordità, handicap, disabilità) ed il necessario processo di allineamento delle procedure, prefigura anche un riassorbimento del piano di verifiche straordinarie programmato per l’anno 2015 nell’ambito di tale attività, ferma restando la funzione di verifica straordinaria legata alle strategie di contrasto degli illeciti.<br /> <br /> Si fa riserva di fornire con successivo messaggio le istruzioni operative per la gestione delle diverse attività amministrative e sanitarie nonché quelle relative alle implementazioni del sistema informatico dell’invalidità civile.<br /> <br /> <br /> 2.   Accertamento delle condizioni sanitarie per le prestazioni erogabili agli invalidi maggiorenni già minori titolari d’indennità di frequenza.<br /> <br /> Con il messaggio Hermes n. 6512 dell’8 agosto 2014 sono state fornite -limitatamente ai minori già titolari d’indennità di frequenza- le prime istruzioni sulle procedure di accertamento del diritto alle prestazioni pensionistiche connesse alla maggiore età, così come novellate dal Decreto legge 24 giugno 2014, n. 90, art. 25, comma 5, convertito, con modificazioni, dalla citata Legge 114/2014.<br /> <br /> Il menzionato comma 5 dispone che tali prestazioni vengano riconosciute in via provvisoria ai cittadini già titolari d’indennità di frequenza qualora abbiano provveduto a presentare la relativa domanda amministrativa entro i sei mesi antecedenti il compimento del diciottesimo anno di età. Rimane fermo, al raggiungimento della maggiore età, l’accertamento delle condizioni sanitarie e degli altri requisiti previsti dalla normativa.<br /> <br /> Occorre evidenziare, tuttavia, la sostanziale difformità dei parametri di definizione tra i requisiti sanitari per il diritto all’indennità di frequenza in favore dei minorenni e quelli previsti per le prestazioni economiche per gli invalidi maggiorenni.<br /> <br /> Al fine di evitare quindi l’ingiustificato protrarsi dell’erogazione del benefico economico provvisorio nei confronti di cittadini la cui capacità di lavoro non sia ridotta nei limiti di legge, l’Istituto procederà alla tempestiva calendarizzazione delle visite di revisione nei territori delle Direzioni metropolitane o provinciali Inps in cui ha assunto, in via sperimentale, le funzioni relative all’accertamento dei requisiti sanitari, a seguito della stipula di una Convenzione ex art. 18, comma 22, della Legge 15 luglio 2011, n. 111 con la rispettiva Regione.<br /> <br /> Per tutte le altre realtà in cui resta in capo alle Commissioni ASL la competenza dell’accertamento sanitario nei confronti dei titolari d’indennità di frequenza diventati maggiorenni (che abbiano presentato la relativa domanda nei termini previsti), l’Istituto provvederà a sensibilizzare gli Assessorati Regionali, nell’ambito dell’ormai consolidato rapporto di collaborazione, non solo in merito alla necessità di procedere ad una tempestiva calendarizzazione delle visite in oggetto, ma anche in relazione all’importanza di effettuare la trasmissione all’INPS dei verbali in modalità telematica, sempre al fine di evitare l’eventuale protrarsi dell’erogazione di prestazioni non dovute.<br /> <br /> I verbali di tali visite saranno resi opportunamente selezionabili nella procedura “Verifiche Ordinarie InvCiv”, affinché il medico responsabile della competente UOC/UOS, o il suo delegato, possa provvedere, in via prioritaria, alla validazione agli atti o alla sospensione per visita diretta. Altrettanto prioritaria sarà la calendarizzazione delle eventuali visite dirette disposte.<br /> <br /> Infine, l’Istituto provvederà, con apposita comunicazione, a richiedere la tempestiva compilazione ed il conseguente invio del modello AP70 per l’accertamento degli altri requisiti previsti.<br /> <br /> <br /> 3.   Attribuzione delle prestazioni economiche erogabili agli invalidi maggiorenni già minori titolari di indennità di accompagnamento o di comunicazione.<br /> <br /> Con il messaggio Hermes n. 7382 dell’ 1 ottobre 2014, l’Istituto ha fornito le istruzioni per l’attuazione di quanto previsto dalla legge n. 114 dell’11 agosto 2014 (di conversione del decreto legge n. 90/2014) a beneficio dei minori –già titolari di indennità di accompagnamento o comunicazione nonché quelli rientranti nelle previsioni di cui al DM 2 agosto 2007, inclusi i soggetti affetti da sindrome da talidomide o da sindrome di Down (comma 6 dell’art. 25)– in occasione del raggiungimento della maggiore età, prevedendo la sola necessità dell’accertamento dei requisiti socio-reddituali (modello AP70) per attribuire il diritto alle prestazioni economiche erogabili agli invalidi maggiorenni.<br /> <br /> Gli approfondimenti effettuati nelle ultime settimane sulle banche dati dell’Istituto hanno però permesso di rilevare che in molti casi è presente una data di revisione al compimento del diciottesimo anno d’età per le indennità di accompagnamento riconosciute in favore di minorenni.<br /> <br /> Sulla base degli atti disponibili ed eventualmente forniti dal cittadino stesso, le UO Medico-legali dell’Istituto provvederanno quindi ad individuare i casi di patologia stabilizzata o ingravescente a norma del D.M. 2 agosto 2007, al fine di evitare che si dia luogo a visita di revisione nei confronti di quei soggetti per i quali, al compimento del diciottesimo anno d’età, non sussistano ipotesi di miglioramento delle condizioni sanitarie.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Circolare INPS n.10 del 23/01/2015</i>

Semplificazioni per i soggetti con invalidità.

1.   Semplificazioni in materia di accertamento sanitario di revisione. La Legge n. 114/2014, in sede di conversione del D.L. 90/2014, con...

Continua a leggere...»

Limite minimo di retribuzione giornaliera lavoratori dipendenti per il 2015.

Minimali di retribuzione giornaliera per la generalità dei lavoratori dipendenti.<br /> <br /> Come noto, per la generalità dei lavoratori, la contribuzione previdenziale e assistenziale non può essere calcolata su imponibili giornalieri inferiori a quelli stabiliti dalla legge. Più precisamente, la retribuzione da assumere ai fini contributivi  deve essere determinata nel rispetto delle disposizioni vigenti  in materia di retribuzione minima imponibile (minimo contrattuale) e di minimale di retribuzione giornaliera stabilito dalla legge.<br /> <br /> Con riguardo al cosiddetto minimo contrattuale, si ricorda che, secondo quanto disposto dall’art. 1, co. 1, del D.L. n. 338/1989, convertito in L. n. 389/1989, “la retribuzione da assumere come base per il calcolo dei contributi di previdenza ed assistenza sociale non può essere inferiore all'importo delle retribuzioni stabilito da leggi, regolamenti, contratti collettivi, stipulati dalle organizzazioni sindacali maggiormente rappresentative su base nazionale, ovvero da accordi collettivi o contratti individuali, qualora ne derivi una retribuzione d'importo superiore a quello previsto dal contratto collettivo”.<br /> <br /> In forza della predetta norma, anche i datori di lavoro non aderenti, neppure di fatto, alla disciplina collettiva posta in essere dalle citate organizzazioni sindacali, sono obbligati, agli effetti del versamento delle contribuzioni previdenziali ed assistenziali, al rispetto dei trattamenti retributivi stabiliti dalla citata disciplina collettiva. Per trattamenti retributivi si devono intendere quelli scaturenti dai vari istituti contrattuali incidenti sulla misura della retribuzione.<br /> <br /> Inoltre, si ribadisce che con norma di interpretazione autentica il legislatore ha precisato che “in caso di pluralità di contratti collettivi intervenuti per la medesima categoria, la retribuzione da assumere come base per il calcolo dei contributi previdenziali e assistenziali è quella stabilita dai contratti collettivi stipulati dalle organizzazioni sindacali dei lavoratori e dei datori di lavoro comparativamente più rappresentative nella categoria" (art. 2, co. 25, L. n. 549/1995).<br /> <br /> Come premesso, nella determinazione della retribuzione minima ai fini contributivi si deve tenere conto anche dei “minimali di retribuzione giornaliera stabiliti dalla legge”.<br /> <br /> Infatti, il reddito da assoggettare a contribuzione, ivi compreso il minimale contrattuale di cui al citato art. 1, co. 1, del D.L. n. 338/1989, deve essere adeguato, se inferiore, al limite minimo di retribuzione giornaliera, che ai sensi di quanto disposto dall’art. 7, co 1, secondo periodo, del D.L. n. 463/1983, conv. in L. n. 638/1983 (come modificato dall’art. 1, co. 2, del D.L. n. 338/1989, conv. in L.  n. 389/1989) non può essere inferiore al 9,50% dell’importo del trattamento minimo mensile di pensione a carico del Fondo pensioni lavoratori dipendenti in vigore al 1° gennaio di ciascun anno.<br /> <br /> In applicazione delle previsioni di cui al predetto art. 7, D.L. n. 463/1983, anche i valori minimi di retribuzione giornaliera già stabiliti dal legislatore per diversi settori, rivalutati annualmente in relazione all'aumento dell'indice medio del costo della vita (cfr. D.L. n. 402/1981, convertito in L. n. 537/1981), devono essere adeguati al limite minimo di cui al predetto art. 7, co. 1, del D.L. n. 463/1983 se inferiori al medesimo.<br /> <br /> Considerato che, nell'anno 2014, la variazione percentuale ai fini della perequazione automatica delle pensioni, calcolata  dall'Istat è stata pari allo 0,20%,[i] si riportano nelle tabelle A e B (cfr. allegato n. 1) i limiti di retribuzione giornaliera rivalutati, a valere dal periodo di paga in corso all’1.1.2015. Tali limiti, secondo quanto innanzi precisato, devono essere ragguagliati, a € 47,68 (9,5% dell'importo del trattamento minimo mensile di pensione a carico del Fondo pensioni lavoratori dipendenti in vigore al 1.1.2015, pari a € 501,89 mensili) se di importo inferiore.<br /> <br /> anno 2015<br /> Euro<br /> Trattamento minimo mensile di pensione a carico del Fpld<br /> 501,89<br /> Minimale di retribuzione giornaliera (9,5%)<br /> 47,68<br /> <br /> <br /> Si rammenta, da ultimo, che non sussiste l’obbligo di osservare il minimale di retribuzione ai fini contributivi in caso di erogazione da parte del datore di lavoro di trattamenti integrativi di prestazioni mutualistiche d’importo inferiore al predetto limite minimo[ii].<br /> <br /> 1.1. Lavoratori di società ed organismi cooperativi di cui al D.P.R. n. 602/1970.<br /> <br /> Come è noto, la retribuzione imponibile, ai fini del versamento dei contributi previdenziali ed assistenziali,  per i lavoratori in oggetto, già a decorrere dal 1° gennaio 2007,[iii] deve essere determinata secondo le norme previste per la generalità dei lavoratori (art. 6, D.Lgs. n. 314/1997) e nel rispetto del minimale di retribuzione giornaliera da assumere ai fini del versamento della contribuzione previdenziale IVS e assistenziale di cui all’art. 1, co. 1, del D.L. n. 338/1989, conv. in L. n. 389/1989.<br /> <br /> 1.2. Cooperative sociali.<br /> <br /> Si rammenta che anche per i lavoratori soci delle cooperative sociali (ex art. 1, co. 1, lett. a), della L. n. 381/1991)e di altre cooperative per le quali sono stati adottati i decreti ministeriali ai sensi dell’art. 35 del D.P.R. n. 797/1955 (T.U. sugli assegni familiari), già a partire dall’1.1.2010, trovano applicazione, per la determinazione della retribuzione imponibile ai fini contributivi, le norme previste per la generalità dei lavoratori, ivi comprese quelle relative al minimale di retribuzione giornaliera dicui all’art. 1, co. 1, del D.L. n. 338/1989, conv. in L.  n. 389/1989.[iv]<br /> <br /> Per tali lavoratori, si è, infatti, concluso al 31.12.2009 il percorso triennale (2007-2009) di graduale aumento della retribuzione giornaliera imponibile ai fini contributivi (ex art. 1, co. 787, della L. n. 296/2006) ed, è, quindi, da intendersi superato il precedente sistema di calcolo convenzionale.<br /> <br /> Ne consegue che la retribuzione imponibile ai fini contributivi va determinata considerando (oltre a paga base, indennità di contingenza e elemento distinto della retribuzione) tutti gli elementi retributivi previsti dalla contrattazione collettiva e individuale, rapportandola al numero di giornate di effettiva occupazione.<br /> <br /> <br /> 2. Minimale di retribuzione per il personale iscritto al Fondo volo.<br /> <br /> In virtù di quanto disposto dall’art. 1, commi 1 e 10, D.Lgs. n. 164/1997 e s.m.i.  per il personale di volo dipendente da aziende di navigazione aerea (Fondo volo), la retribuzione imponibile ai fini contributivi deve essere determinata ai sensi dell’art. 12 della L. n. 153/1969 e nel rispetto delle disposizioni  in materia di minimo contrattuale di cui all’art. 1, co. 1, del D.L. n. 338/1989, conv. in L.  n. 389/1989.<br /> <br /> Il predetto decreto legislativo prevede, inoltre, che in assenza di contratti collettivi nazionali di lavoro, i limiti minimi di retribuzione imponibile ai quali fare riferimento siano quelli stabiliti per ciascuna categoria professionale interessata con decreto del Ministro del lavoro e che a tali limiti debbano essere, comunque, adeguate le retribuzioni contrattuali che risultino inferiori agli stessi. Detti limiti minimi, per ciascuna categoria professionale del personale iscritto al Fondo, sono stati stabiliti con D.M. 21/07/2000.[v]<br /> <br /> In ogni caso, la retribuzione imponibile ai fini contributivi del personale iscritto al Fondo Volo, determinata secondo i predetti criteri, non può essere inferiore al limite minimo di retribuzione giornaliera che, per l’anno 2015, è pari a € 47,68.<br /> <br /> Si fa presente che l’art. 28, co. 1, del D.L. n. 133/2014, conv. in L. n. 164/2014, ha confermato, per il triennio 2015-2017, l’esclusione - già introdotta, limitatamente all’anno 2014 dal D.L. n. 145/2013 conv. in L. n. 9/2014[vi] - delle indennità di volo dalla base imponibile ai soli fini contributivi. E’ fatta salva, comunque, dal legislatore la concorrenza di dette indennità di volo alla determinazione della retribuzione pensionabile nella misura del 50% del loro ammontare.<br /> <br /> <br /> 3. Minimale contributivo per le retribuzioni convenzionali in genere.<br /> <br /> <br /> Ai fini dell’individuazione del limite minimo di retribuzione giornaliera per le retribuzioni in argomento, si deve fare riferimento a quanto disposto dall’art. 1, co. 3 del D.L. n. 402/1981, conv. in L. n. 537/1981, con il quale il legislatore ha  fissato per i salari medi convenzionali, la misura di detta retribuzione minima, da rivalutare ai sensi di quanto disposto dall’art. 22, co. 1, della L. n. 160/1975 in relazione all’aumento dell’indice medio del costo della vita calcolato dall’Istat. Il limite minimo di retribuzione giornaliera per le retribuzioni convenzionali in genere[vii] è pari, per l’anno 2015, a € 26,49.<br /> <br /> anno 2015: retribuzioni convenzionali in genere<br /> Euro<br /> Retribuzione giornaliera minima<br /> 26,49<br /> <br /> <br /> 3.1. Retribuzioni convenzionali per gli equipaggi delle navi da pesca (L. n. 413/1984).<br /> <br /> Per quanto attiene agli equipaggi delle navi da pesca disciplinati dalla L. n. 413/1984, si rammenta che, stante la natura convenzionale dei salari minimi garantiti, determinati ai sensi dell’art. 13, co. 2, il limite minimo di retribuzione giornaliera al quale fare riferimento ai fini contributivi è quello di cui all’art. 1, co. 3, del citato D.L. n. 402/1981, conv. in L. n. 537/1981, pari per l’anno 2015 a € 26,49, alla stessa stregua di quanto previsto per le altre categorie di lavoratori per le quali sono fissate retribuzioni convenzionali.<br /> <br /> L’operatività di detto minimale non esclude, comunque, l’applicazione dei minimali di retribuzione, di cui alle tabelle A e B allegate al citato D.L. n. 402/1981, qualora questi risultino superiori al minimale sopra specificato per le retribuzioni convenzionali (cfr. circolari nn. 66/2007 e 179/2013,  par. 5.1, lett. a)).<br /> <br /> 3.2. Retribuzione convenzionale per i pescatori della piccola pesca marittima e delle acque interne associati in cooperativa (L. n. 250/1958).<br /> <br /> Per i soci delle cooperative della piccola pesca di cui alla L. n. 250/1958, il cui imponibile contributivo è il salario convenzionale mensile calcolato sulla base di 25 giornate fisse al mese, rivalutato annualmente a norma dell’art. 22, co. 1, della L. n. 160/1975, si fa presente che, per l'anno 2015, detta retribuzione convenzionale, è fissata in € 662,00 mensili (26,49 x 25 gg.).<br /> <br /> anno 2015: soci delle cooperative della piccola pesca<br /> Euro<br /> Retribuzione convenzionale mensile<br /> 662,00<br /> <br /> <br /> 3.3. Lavoratori a domicilio.<br /> <br /> Anche per i lavoratori a domicilio, in applicazione dell'art. 22 della legge n. 160 del 1975, il limite minimo di retribuzione giornaliera varia in relazione all'aumento dell'indice medio del costo della vita calcolato dall’Istat. Pertanto, considerato che il predetto indice è pari, per l’anno 2014, allo 0,20%, il limite minimo di retribuzione giornaliera per i lavoratori in oggetto è pari, per il 2015, a € 26,49.[viii] Detto limite deve essere, comunque, ragguagliato a € 47,68.[ix]<br /> <br /> Si rammenta che anche per i lavoratori a domicilio trova applicazione quanto previsto in materia di minimo contrattuale.<br /> <br /> <br /> 4. Minimale ai fini contributivi per i rapporti di lavoro subordinato a tempo parziale.<br /> <br /> <br /> Come è noto, ferma restando la nozione di retribuzione imponibile definita dall'art. 6 del D.Lgs. n. 314/1997, anche per i rapporti di lavoro a tempo parziale, trova applicazione, in materia di minimale ai fini contributivi, l'art. 1, co. 1, del D.L. n. 338/1989, conv. in  L. n. 389/1989. La retribuzione così determinata deve, peraltro, essere ragguagliata, se inferiore, a quella individuata dall’art. 9 del D.Lgs. n. 61/2000, che, come noto, riproponendo le previsioni già contenute nell’art. 1, co. 4 del medesimo D.L. n.  338/1989, fissa il criterio per determinare un apposito minimale di retribuzione oraria applicabile ai fini contributivi per i rapporti di lavoro a tempo parziale.[x]<br /> <br /> In linea generale, nell’ipotesi di orario  di 40 ore settimanali (ipotesi che ricorre, di norma, per i lavoratori iscritti alle gestioni private), il procedimento del calcolo per determinare la retribuzione minima oraria è il seguente:<br /> <br /> € 47,68 x 6 /40 =  € 7,15<br /> <br /> Qualora, invece, l’orario normale sia di 36 ore settimanali (ipotesi che ricorre, di norma, per i lavoratori iscritti alle gestioni pubbliche), articolate su cinque giorni, il procedimento del calcolo è il seguente:<br /> <br /> € 47,68 x 5 /36 =  € 6,62<br /> <br /> <br /> 5. Quota di retribuzione soggetta nell'anno 2015 all'aliquota aggiuntiva dell’1%.<br /> <br /> Come noto, l’art. 3-ter del D.L. n. 384/1992, conv. in L. n. 438/1992, ha introdotto, (già a decorrere dall’1.1.1993) a favore dei regimi pensionistici ai quali sono iscritti i lavoratori dipendenti pubblici e privati, un’aliquota aggiuntiva a carico del lavoratore, nella misura di un punto percentuale, sulle quote eccedenti il limite della prima fascia di retribuzione pensionabile.[xi] Detto contributo aggiuntivo è dovuto nei casi un cui il regime pensionistico di iscrizione preveda aliquote contributive a carico del lavoratore inferiori al 10%.<br /> <br /> Posto che la prima fascia di retribuzione pensionabile è stata determinata per l'anno 2015 in € 46.123,00, a decorrere dall’1.1.2015 l'aliquota aggiuntiva dell’1% deve essere applicata sulla quota di retribuzione eccedente il predetto tetto retributivo che, rapportato a dodici mesi, è pari a € 3.843,58, da arrotondare a € 3.844,00. Si rammenta, infatti,  che ai fini del versamento del contributo aggiuntivo in questione deve essere osservato il criterio della mensilizzazione.[xii]<br /> <br /> anno 2015<br /> Euro<br /> Prima fascia di retribuzione pensionabile annua<br /> 46.123,00<br /> Importo mensilizzato<br /> 3.844,00<br /> <br /> Si ricorda che la quota di retribuzione eccedente la predetta fascia e la relativa contribuzione aggiuntiva devono essere riportate dai datori di lavoro che utilizzano la sezione PosContributiva del flusso Uniemens, a livello individuale, nell’elemento <denuncia individuale="">, <datiretributivi>, <contribuzioneaggiuntiva>, <contrib1percento>, <imponibilectragg>, <contribaggcorrente>. L’imponibile della contribuzione aggiuntiva è un di cui dell?elemento <imponibile> di <dati retributivi="">.</dati></imponibile></contribaggcorrente></imponibilectragg></contrib1percento></contribuzioneaggiuntiva></datiretributivi></denuncia><br /> <br /> <br /> 6. Massimale annuo della base contributiva e pensionabile.<br /> <br /> <br /> Il massimale annuo della base contributiva e pensionabile previsto dall'art. 2, co. 18, secondo periodo, della L. n. 335/1995, per i lavoratori iscritti successivamente al 31.12.1995 a forme pensionistiche obbligatorie e per coloro che optano per la pensione con il sistema contributivo,[xiii] rivalutato in base all'indice dei prezzi al consumo per le famiglie di operai ed impiegati calcolato dall’Istat nella misura dello 0,20%, è pari, per l'anno 2015, a € 100.323,52, che arrotondato all’unità di euro è pari a € 100.324,00.<br /> <br /> anno 2015<br /> Euro<br /> Massimale annuo della base contributiva<br /> 100.324,00<br /> <br /> <br /> La quota di retribuzione eccedente il predetto massimale e le relative contribuzioni minori devono essere riportate dai datori di lavoro che utilizzano la sezione PosContributiva del flusso Uniemens, a livello individuale, nell’elemento <denuncia individuale="">, <datiretributivi>, <datiparticolari>, <eccedenzamassimale>, <imponibileeccmass>,  <contributoeccmass> (cfr. par. 10.3 e par. 11.3 per le modalità di esposizione degli elementi retributivi relativi all’eccedenza massimale dei soggetti iscritti al Fondo pensioni lavoratori dello spettacolo e al Fondo pensioni sportivi professionisti).</contributoeccmass></imponibileeccmass></eccedenzamassimale></datiparticolari></datiretributivi></denuncia><br /> <br /> L‘imponibile eccedente il massimale non è compreso nell’elemento <imponibile> di <dati retributivi="">.</dati></imponibile><br /> <br /> <br /> 7. Limite per l'accredito dei contributi obbligatori e figurativi.<br /> <br /> Come noto, il limite di retribuzione per l'accredito dei contributi obbligatori e figurativi è fissato nella misura del 40% del trattamento minimo di pensione in vigore al 1° gennaio dell'anno di riferimento (cfr. art. 7, co. 1, primo periodo, del D.L. n. 463/1983 conv.  in L.  n. 638/1983, modificato dall'art. 1, co. 2, del D.L. n. 338/1989, conv. in L.  n. 389/1989).<br /> <br /> Detto parametro, rapportato al trattamento minimo di pensione di € 501,89 per l'anno 2015, risulta, pertanto, pari ad una retribuzione settimanale di € 200,76.<br /> <br /> anno 2015<br /> Euro<br /> trattamento minimo di pensione<br /> 501,89<br /> Limite settimanale per l’accredito dei contributi (40%)<br /> 200,76<br /> Limite annuale per l’accredito dei contributi, arrotondato all’unità di euro (*)<br /> 10.440,00<br /> (*) Il limite annuo è pari a 200,76 x 52<br /> <br /> Si rammenta che, ai sensi del combinato disposto dell’art. 69, co. 7, della L. n. 388/2000 e dell’art. 43, co. 3, della L. n. 448/2001, le disposizioni di cui all’art. 7, del D.L. n. 463/1983, modificato dall'art. 1, co. 2, del D.L. n. 338/1989, conv. in L. n. 389/1989) non si applicano, a partire dal 1° gennaio 1984, ai lavoratori della piccola pesca marittima e delle acque interne soggetti alla L. n. 250/1958.[xiv]<br /> <br /> <br /> 8. Importi che non concorrono a formare il reddito di lavoro dipendente.<br /> <br /> Si riportano, di seguito, per l’anno 2015, gli importi degli elementi retributivi che, sulla base di quanto previsto dalla normativa vigente, non concorrono a alla determinazione della retribuzione imponibile ai fini contributivi, con la precisazione che si tratta degli stessi già fissati dal D.Lgs. n. 314/1997.[xv]<br /> <div> <br /></div> <div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"> <a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEjh190VGzkYGbobDCkY2NKKcZCY4Z_ErNZe_lSelInShkUoEGTpg6GpXPc8VSJPr0SvdkOiiE_7BaPeW-1oUzmqlU6Qa56JzcCPcBpGI-QpL1qIMj4UR6Ad-NAQGRlH0Ld-TFrDBQ/s1600/4.jpg" imageanchor="1" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" height="162" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEjh190VGzkYGbobDCkY2NKKcZCY4Z_ErNZe_lSelInShkUoEGTpg6GpXPc8VSJPr0SvdkOiiE_7BaPeW-1oUzmqlU6Qa56JzcCPcBpGI-QpL1qIMj4UR6Ad-NAQGRlH0Ld-TFrDBQ/s1600/4.jpg" width="640" /></a></div> <div> <br /></div> <div> <div> Per la disciplina vigente in materia di determinazione della retribuzione imponibile, si rinvia alla circolare n. 263/1997 e, con particolare con riferimento al valore delle prestazioni e delle indennità sostitutive della mensa, alle circolari nn. 104/1998 e 1/2007, nonché, per il regime dell’azionariato dei dipendenti, alle circolari nn. 11/2001 e 123/2009.</div> <div>  </div> <div>  </div> <div>  </div> <div> 9. Rivalutazione dell’importo a carico del bilancio dello Stato per prestazioni di maternità obbligatoria.</div> <div>  </div> <div>  </div> <div> L’importo dell’indennità di maternità obbligatoria a carico del bilancio dello Stato, di cui all’art. 78 del D.Lgs. n. 151/2001 (cfr. circolare n. 181/2002), rivalutato sulla base della variazione dell’indice dei prezzi al consumo per le famiglie di impiegati e operai calcolato dall'Istat nella misura dello 0,20% è pari, per l’anno 2015, a € 2.086,24.</div> <div>  </div> <div> L’importo dell’indennità di maternità fino al raggiungimento del predetto importo deve essere riportato dai datori di lavoro che utilizzano la sezione PosContributiva del flusso Uniemens, a  livello individuale, nell’elemento  <denuncia individuale="">, <datiretributivi>, <maternit>, <matacredito>, <indmat1fascia>. La parte eccedente deve essere riportata nell’elemento <indmat2fascia>.</indmat2fascia></indmat1fascia></matacredito></maternit></datiretributivi></denuncia></div> <div>  </div> <div> anno 2015</div> <div> Euro</div> <div> Importo a carico del bilancio dello Stato per prestazioni di maternità obbligatoria</div> <div> € 2.086,24</div> <div>  </div> <div>  </div> <div> 10. Lavoratori dello spettacolo: valori, per l’anno 2015, per il calcolo del contributo di solidarietà, dell’aliquota aggiuntiva 1% e massimali giornalieri.</div> <div>  </div> <div> 10.1. Lavoratori iscritti a forme pensionistiche obbligatorie dopo il 31.12.1995.</div> <div>  </div> <div> Il contributo di solidarietà, ai sensi dell’art. 1, co. 14, del D. Lgs. n. 182/1997 (nella misura del 5%, di cui 2,50% a carico del datore di lavoro e 2,50% a carico del lavoratore), si applica sulla parte di retribuzione annua eccedente l’importo del massimale annuo della base contributiva e pensionabile di cui all’art. 2, co. 18, L. n. 335/1995, che rivalutato sulla base dell’indice Istat è pari, per l’anno 2015, ad € 100.324,00 (cfr. par. 6).</div> <div>  </div> <div> L’aliquota aggiuntiva, ai sensi dell’art. 3-ter del D.L. n. 384/1992 convertito in L. n. 438/1992 (1% a carico del lavoratore), si applica sulla parte di retribuzione annua eccedente, per l’anno 2015, l’importo di € 46.123,00, che rapportato a dodici mesi è pari a € 3.844,00  (e sino al massimale annuo di retribuzione imponibile pari ad € 100.324,00).</div> <div>  </div> <div> Si fa presente, infatti, che ai fini del versamento del contributo aggiuntivo deve essere osservato il criterio della mensilizzazione (cfr. circolare n. 7/2010, par. 3). Si precisa che l’applicazione di detto contributo aggiuntivo avverrà senza tenere conto del superamento del tetto minimo su base annua, pari, per l’anno 2015, a € 46.123,00, posto che a fine anno, in relazione al contributo versato in eccesso, sarà possibile effettuare il relativo conguaglio.[xvi]</div> <div>  </div> <div>  </div> <div> 10.2. Lavoratori già iscritti a forme pensionistiche obbligatorie al 31.12.1995.</div> <div> Il massimale di retribuzione giornaliera imponibile è pari a € 731,00. Conseguentemente, le fasce di retribuzione giornaliera ed i relativi massimali di retribuzione giornaliera imponibile risultano così rivalutati:</div> </div> <div> <br /></div> <div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"> <a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEgy_NSYmLJYb7Pa-yVIv4_XBWUDpw9wvMwcsXIlEdLUKB-qbjE0O-GZgp3Qsta9xyCxiQRfsFmjUdYS4sooILU23dMAs7qQvc26Sj_-FkJoRYi1AVYW8kjiwVxxOl2LK5RHW9hYbQ/s1600/5.jpg" imageanchor="1" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" height="138" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEgy_NSYmLJYb7Pa-yVIv4_XBWUDpw9wvMwcsXIlEdLUKB-qbjE0O-GZgp3Qsta9xyCxiQRfsFmjUdYS4sooILU23dMAs7qQvc26Sj_-FkJoRYi1AVYW8kjiwVxxOl2LK5RHW9hYbQ/s1600/5.jpg" width="640" /></a></div> <div> <br /></div> <div> <div> Il contributo di solidarietà, ex art. 1, co. 8, del D.Lgs. n. 182/1997 (nella misura del 5%, di cui 2,50% a carico del datore di lavoro e 2,50% a carico del lavoratore), si applica sulla parte di retribuzione giornaliera eccedente il massimale di retribuzione giornaliera imponibile relativo a ciascuna delle fasce precedentemente indicate.</div> <div>  </div> <div> L’aliquota aggiuntiva (1% a carico del lavoratore) si applica sulla parte di retribuzione giornaliera eccedente, per l’anno 2015, l’importo di € 148,00 e sino al massimale di retribuzione giornaliera imponibile relativo a ciascuna delle predette fasce. </div> <div>  </div> <div> Si precisa che l’applicazione di detto contributo aggiuntivo avverrà senza tenere conto del superamento del tetto minimo su base annua, pari, per l’anno 2015, a € 46.123,00, posto che a fine anno, in relazione al contributo versato in eccesso, sarà possibile effettuare il relativo conguaglio.[xvii]</div> <div>  </div> <div> 10.3. Precisazioni.</div> <div>  </div> <div> Si rammenta che l’Istituto ha realizzato l’integrazione degli elementi della dichiarazione contributiva dei soggetti iscritti al Fondo pensioni lavoratori dello spettacolo nell’ambito della sezione PosContributiva del flusso Uniemens dedicato alle aziende con dipendenti.</div> <div>  </div> <div> Pertanto, per i periodi di competenza decorrenti dall’1.1.2015, i datori di lavoro del settore dichiareranno nell’ambito della medesima sezione sia gli elementi informativi utili per il corretto calcolo delle contribuzioni assistenziali, sia quelli relativi al calcolo della contribuzione IVS secondo quanto stabilito dalla circolare n. 154/2014 alla quale si rimanda, facendo, comunque, presente che le informazioni relative all’eccedenza dei massimali retributivi giornalieri ovvero annui, dovrà avvenire mediante la compilazione dell’elemento <eccmassspet a="" elementi="" gli="" mpeccmassspet="" recante="" sua="" volta="">, <contreccmassspet> e <contrsolidariet pet="">).</contrsolidariet></contreccmassspet></eccmassspet></div> <div>  </div> <div> 10.4. Massimale giornaliero per i contributi di malattia e maternità dei lavoratori dello spettacolo con contratto a tempo determinato.</div> <div>  </div> <div> Il massimale giornaliero, previsto dall’art. 6, co. 15, del D.L. n. 536/1987,  convertito in L. n. 48/1988, da prendere a riferimento ai fini del calcolo della contribuzione di finanziamento dell’indennità economica di malattia e di maternità per i lavoratori dello spettacolo con contratto a tempo determinato, è confermato, per l’anno 2015, in € 67,14.</div> <div>  </div> <div> anno 2015</div> <div> Euro</div> <div> Massimale giornaliero per i contributi di malattia e maternità dei lavoratori dello spettacolo a tempo determinato</div> <div> € 67,14</div> <div>  </div> <div> Come già precisato nella circolare n. 154/2014, alla quale si rinvia, nell’ambito del flusso Uniemens, l’eccedenza dell’importo dei contributi di cui si tratta, da conguagliare in quanto l’aliquota di finanziamento è stata applicata  su un imponibile maggiore rispetto a quello di legge, dovrà essere valorizzata, per i contributi di malattia, nell’elemento <malacredaltre> con il codice R808 e, per i contributi di maternità, nell’elemento <matacredaltre> con il codice R809.</matacredaltre></malacredaltre></div> <div>  </div> <div>  </div> <div> 11. Sportivi professionisti: valori, per l’anno, 2015 per il calcolo del contributo di solidarietà, dell’aliquota aggiuntiva 1% e massimali giornalieri.</div> <div>                                                                                                    </div> <div> 11.1. Sportivi professionisti iscritti a forme pensionistiche obbligatorie dopo il 31.12.1995.</div> <div>  </div> <div> Posto che il massimale annuo della base contributiva e pensionabile di cui all’art. 2, co. 18, L. n. 335/1995, rivalutato sulla base dell’indice Istat è pari, per l’anno 2015, a € 100.324,00 (cfr. par. 6), il contributo di solidarietà ex art. 1, commi 4 e 5, D.Lgs. n. 166/1997 (nella misura dell'1,2%, di cui 0,60% a carico del datore di lavoro e 0,60% a carico del lavoratore) è dovuto sulla parte di retribuzione annua eccedente l’importo di € 100.324,00 e fino all’importo annuo di euro 731.362,00.</div> <div>  </div> <div> L’aliquota aggiuntiva, ex art. 3-ter del D.L. n. 384/1992, convertito in L. n. 438/1992 (1% a carico del lavoratore), si applica sulla parte di retribuzione annua eccedente, per l’anno 2015, l’importo di € 46.123,00, che rapportato a dodici mesi è pari a € 3.844,00 (e sino al massimale annuo di retribuzione imponibile pari a € 100.324,00). Si fa presente, infatti, che ai fini del versamento del contributo aggiuntivo deve essere osservato il criterio della mensilizzazione (cfr. circolare n. 7/2010, par. 3).</div> <div>  </div> <div> Si precisa che l’applicazione di detto contributo aggiuntivo avverrà senza tenere conto del superamento del tetto minimo su base annua, pari, per l’anno 2015, a € 46.123,00, posto che a fine anno in relazione al contributo versato in eccesso, sarà possibile effettuare il relativo conguaglio.[xviii]</div> <div>  </div> <div>  </div> <div> 11.2. Sportivi professionisti già iscritti a forme pensionistiche obbligatorie al 31.12.1995.</div> <div>  </div> <div> Il massimale di retribuzione giornaliera imponibile, per l’anno 2015, è pari a € 322,00 (massimale annuo/312).</div> <div>  </div> <div> Il contributo di solidarietà, ai sensi di quanto previsto dall’art. 1, commi 3 e 5, D.Lgs. n. 166/1997 (nella misura dell'1,2 %, di cui 0,60% a carico del datore di lavoro e 0,60% a carico del lavoratore), è dovuto sulla parte di retribuzione giornaliera eccedente l’importo di € 322,00 e fino all’importo giornaliero di € 2.344,00.</div> <div>  </div> <div> L’aliquota aggiuntiva ex art. 3-ter del D.L. n. 384/1992, convertito in L. n. 438/1992 (1% a carico del lavoratore) si applica sulla parte di retribuzione giornaliera eccedente, per l’anno 2015, l’importo di € 148,00 e sino al massimale di retribuzione giornaliera imponibile pari a € 322,00.</div> <div>  </div> <div> Si precisa che l’applicazione di detto contributo aggiuntivo avverrà senza tenere conto del superamento del tetto minimo su base annua, pari, per l’anno 2015, a € 46.123,00, posto che a fine anno in relazione al contributo versato in eccesso, sarà possibile effettuare il relativo conguaglio.[xix]</div> <div>  </div> <div>  </div> <div> 11.3. Precisazioni.</div> <div>  </div> <div> Si rammenta che l’Istituto ha realizzato l’integrazione degli elementi della dichiarazione contributiva dei soggetti iscritti al Fondo pensioni sportivi professionisti nell’ambito della sezione PosContributiva del flusso Uniemens dedicato alle aziende con dipendenti.</div> <div>  </div> <div> Pertanto, per i periodi di competenza decorrenti dall’1.1.2015, i datori di lavoro del settore dichiareranno nell’ambito della medesima sezione, sia gli elementi informativi utili per il corretto calcolo delle contribuzioni assistenziali sia quelli relativi al calcolo della contribuzione IVS secondo quanto stabilito dalla circolare n. 154/2014 alla quale si rimanda, facendo, comunque, presente che le informazioni relative all’eccedenza dei massimali retributivi giornalieri ovvero annui, dovrà avvenire mediante la compilazione dell’elemento <eccmasssport> (recante a sua volta gli elementi <impeccmass1sport>, e <contreccmass2sport>, <contrsolidariet port="">, <impeccmass2sport> e <contreccmass2sport>).</contreccmass2sport></impeccmass2sport></contrsolidariet></contreccmass2sport></impeccmass1sport></eccmasssport></div> <div>  </div> <div>  </div> <div> 12. Datori di lavoro iscritti alle gestioni pubbliche ex Inpdap.  </div> <div>  </div> <div> 12.1. Precisazioni.</div> <div>  </div> <div> Con riguardo alla determinazione per l’anno 2015 dei valori per il calcolo delle contribuzioni dovute in materia di previdenza e di assistenza sociale per i lavoratori iscritti alle gestioni pubbliche e da versare alle stesse, si rimanda, per i valori che discendono dall’applicazione di normativa di carattere generale applicabile sia ai rapporti di lavoro privati sia a quelli pubblici, a quanto precisato nei precedenti paragrafi della presente circolare.</div> <div>  </div> <div> In particolare, si rinvia a quanto previsto per la generalità dei lavoratori al par. 1 per quanto concerne il minimale di retribuzione giornaliera, al par. 4 per la determinazione di detto minimale con riguardo ai rapporti di lavoro a tempo parziale, al par. 5 per la determinazione della quota di retribuzione soggetta all’aliquota contributiva aggiuntiva dell’1% (ex art. 3-ter del D.L. n. 384/1992, conv. in L. n. 438/1992), al par. 6 per l’aggiornamento del massimale annuo della base contributiva e pensionabile ex art. 2, co. 18, della L. n. 335/1995 per i lavoratori iscritti a forme pensionistiche obbligatorie a partire dall’1.1.1996.</div> <div>  </div> <div> 12.2. Massimale contributivo previsto per i direttori generali, amministrativi e sanitari delle aziende sanitarie locali e delle aziende ospedaliere.</div> <div>  </div> <div> Si rammenta che secondo il disposto di cui all’art. 3-bis, co. 11, del D.Lgs. n. 502/1992, come integrato dal D.Lgs. n. 229/1999, la nomina a direttore generale, amministrativo e sanitario determina, per i lavoratori dipendenti, il collocamento in aspettativa senza assegni e il diritto al mantenimento del posto. L'aspettativa è concessa entro sessanta giorni dalla richiesta. Il periodo di aspettativa è utile ai fini del trattamento di quiescenza e di previdenza.</div> <div>  </div> <div> Si ricorda che nell’ipotesi in esame si realizza una obbligazione solidale tra l’Ente di appartenenza, che ha collocato il dipendente in aspettativa, tenuto al versamento della contribuzione, e la struttura sanitaria presso cui il dipendente svolge l’incarico.</div> <div>  </div> <div> La struttura sanitaria è tenuta ad inviare la denuncia, tenendo conto dei massimali di cui all'articolo 3, co. 7, del D.Lgs. n. 181/1997 non solo ai fini pensionistici, ma anche ai fini del TFS,[xx] valorizzando la sezione altro ente versante dell’elemento E0 nel caso in cui sia l’Ente di appartenenza ad effettuare il versamento.</div> <div>  </div> <div> L’importo del massimale contributivo in oggetto, previsto dal citato art. 3, co. 7, rivalutato secondo l’indice relativo al costo medio della vita calcolato dall’Istat nella misura dello 0,20%, e arrotondato all’unità di euro, è pari, per l’anno 2015, a € 182.874,00.</div> <div>                   </div> <div> anno 2015</div> <div> Euro</div> <div> Massimale ex art. 3-bis, co. 11 dell’art. D.Lgs. n. 502/1992 e s.m.i</div> <div> 182.874,00</div> <div>  </div> <div>  </div> <div> Detto massimale trova applicazione ai fini della contribuzione pensionistica, della contribuzione per la gestione unitaria delle prestazioni creditizie e sociali ed ai fini della contribuzione previdenziale per i trattamenti di fine servizio (TFS/TFR).</div> <div>  </div> <div>  </div> <div> 12.3. Retribuzione annua concedibile riferita al congedo straordinario di cui all’art.42, co. 5, del D.Lgs. n. 151/2001.</div> <div>  </div> <div> L’art. 42, co. 5 e seguenti, del D.Lgs. n. 151/2001 riconosce il diritto a soggetti specificamente individuati di fruire, entro sessanta giorni dalla richiesta, del congedo di cui all'articolo 4, co. 2, della L.  n. 53/2000,  per assistenza di persone con handicap in situazione di gravità accertata ai sensi dell'articolo 4, co.  1, della L.  n. 104/1992.</div> <div>  </div> <div> In particolare il comma 5-ter prevede che “Durante il periodo di congedo, il richiedente ha diritto a percepire un'indennità corrispondente all'ultima retribuzione, con riferimento alle voci fisse e continuative del trattamento, e il periodo medesimo è coperto da contribuzione figurativa; l'indennità e la contribuzione figurativa spettano fino a un importo complessivo massimo di euro 43.579,06 annui per il congedo di durata annuale. Detto importo è rivalutato annualmente, a decorrere dall'anno 2011, sulla base della variazione dell'indice Istat dei prezzi al consumo per le famiglie di operai e impiegati.”</div> <div>  </div> <div> A tale riguardo, si comunica che per gli effetti della rivalutazione il tetto massimo complessivo della retribuzione per congedo straordinario e dei relativi contributi obbligatori a carico dell’amministrazione non può eccedere, per l'anno 2015, l'importo pari a € 47.446,00.</div> <div>  </div> <div> anno 2015</div> <div> Euro</div> <div> Retribuzione massima annua congedo straordinario art. 42, co. 5, D.Lgs. n. 151/2001</div> <div> 47.446,00</div> <div>  </div> <div>  </div> <div> 13. Regolarizzazione relativa al mese di gennaio 2015.</div> <div>  </div> <div> I datori di lavoro che per il versamento dei contributi relativi al mese di gennaio 2015 non abbiano potuto tenere conto delle disposizioni illustrate ai precedenti punti, possono regolarizzare detto periodo ai sensi della deliberazione n. 5/1993 del Consiglio di amministrazione dell'Istituto approvata con D.M.7 ottobre 1993.[xxi]</div> <div>  </div> <div> Detta regolarizzazione deve essere effettuata, senza oneri aggiuntivi, entro il giorno 16 del terzo mese successivo a quello di emanazione della presente circolare.</div> <div>  </div> <div> Ai fini della regolarizzazione, i datori di lavoro che utilizzano la sezione PosContributiva del flusso Uniemens, calcoleranno le differenze tra le retribuzioni imponibili in vigore all’ 1.1.2015 e quelle assoggettate a contribuzione per lo stesso mese per portarle in aumento delle retribuzioni imponibili individuali del mese in cui è effettuata la regolarizzazione (nell’elemento <imponibile> di <dati retributivi=""> di <denuncia individuale="">), calcolando i contributi dovuti sui totali ottenuti.</denuncia></dati></imponibile></div> <div>  </div> <div> L'importo della differenza contributiva a credito dell'azienda relativa al versamento dell’aliquota aggiuntiva 1% (cfr. par. 5), da restituire al lavoratore, sarà riportato nella denuncia Uniemens, nell’elemento <datiretributivi>, <contribuzione aggiuntiva="">, <regolarizz1percento>, <recuperoaggregolarizz>.</recuperoaggregolarizz></regolarizz1percento></contribuzione></datiretributivi></div> <div>  </div> <div> ----------------------</div> <div>   </div> <div> [i] Gli aumenti a titolo di perequazione automatica delle pensioni sono calcolati applicando all’importo della pensione spettante alla fine di ciascun periodo la percentuale di variazione  che si determina rapportando il valore medio dell’indice Istat dei prezzi al consumo per le famiglie di operai e impiegati  relativo all’anno precedente il mese di decorrenza dell’aumento all’analogo valore medio relativo all’anno precedente (art. 11, D.Lgs. n. 503/1992). L’indice dello 0,20% viene utilizzato ai fini contributivi  per la determinazione della retribuzione imponibile al fine di consentire gli adempimenti contributivi su valori aggiornati. Detti valori acquisiranno, ai fini pensionistici, carattere di definitività a seguito dell’emanazione (novembre 2015) del decreto del Ministero dell’economia e delle finanze di concerto con il Ministero del lavoro e delle politiche sociali che fissa l’aumento definitivo di perequazione automatica da attribuire alle pensioni per l’anno 2015. Il predetto valore verrà comunicato dall’Istituto in occasione della circolare di fine anno sul rinnovo delle pensioni.</div> <div>  </div> <div> [ii] Cfr. circolari nn. 9674/1978, 806/1986, 205/1995, e n. 33/2002, par. 1.1.</div> <div>  </div> <div> [iii] Cfr. quanto già precisato dall’Istituto con la circolare n. 34/2007, al par. 3, in applicazione del disposto di cui all’art. 3 del D.lgs. n. 423/2001.</div> <div>  </div> <div> [iv] Cfr. circolare n. 56/2007.</div> <div>  </div> <div> [v] Cfr. circolaren. 156/2000.</div> <div>  </div> <div> [vi] Cfr. circolare n. 48/2014.</div> <div>  </div> <div> [vii] Cfr. circolare n. 100/2000.</div> <div>  </div> <div> [viii] Cfr. art. 1 del D.L. n. 402/1981 conv. in L. n. 537/1981 e circolare n. 100/2000, par. 5.</div> <div>  </div> <div> [ix] Cfr. art. 7, co. 1, secondo periodo, del D.L. n. 463/1983, conv. in L. n. 638/1983 (come modificato dall’art. 1 del D.L. n. 338/1989, conv. in L.  n. 389/1989).</div> <div>  </div> <div> [x] Art. 9, co.1, D.Lgs. n. 61/2000 “La retribuzione minima oraria, da assumere quale base per il calcolo dei contributi previdenziali dovuti per i lavoratori a tempo parziale, si determina rapportando alle giornate di lavoro settimanale ad orario normale il minimale giornaliero di cui all’articolo 7 del decreto legge 12 settembre 1983, n. 463, convertito, con modificazioni, dalla legge 11 novembre 1983, n. 638, e dividendo l’importo così ottenuto per il numero delle ore di orario normale settimanale previsto dal contratto collettivo nazionale di categoria per i lavoratori a tempo pieno”. Per l'illustrazione di detto criterio, si rinvia alla circolare n. 68/1989.</div> <div>  </div> <div> [xi] Il limite della prima fascia di retribuzione pensionabile, ai sensi di quanto previsto dall’art. 3-ter del D.L. n. 384/1992, conv. in L. n. 438/1992, è quelladeterminata ai fini dell’applicazione dell’art. 21, co. 6, della L. n. 67/1988. Si veda, per alcune precisazioni di dettaglio, la circolare 298/1992 e, per il settore marittimo, anche la circolare n. 151/1993. Si evidenzia, inoltre, che in caso di rapporti di lavoro dipendente successivi o simultanei, tutte le retribuzioni percepite in costanza di ciascun rapporto si cumulano ai fini del superamento della prima fascia di retribuzione pensionabile. Contribuiscono al superamento della fascia di retribuzione tutti i rapporti di lavoro dipendente anche se afferiscono a gestioni pensionistiche differenti.</div> <div>  </div> <div> [xii] Cfr., da ultimo, la circolare n. 7/2010, par. 3.</div> <div>  </div> <div> [xiii] Circolari nn. 177/1996,  42/2009 e  n. 7/2010 par. 2.</div> <div>  </div> <div> [xiv] Cfr. circolare n. 41/2002.</div> <div>  </div> <div> [xv] L’art. 51, co. 9, del D.P.R. n. 917/1986 (TUIR) prevede che gli ammontari degli importi che non concorrono a formare il reddito di lavoro dipendente possono essere rivalutati con decreto del Presidente del Consiglio dei Ministri quando la variazione percentuale del valore medio dell'indice dei prezzi al consumo per le famiglie di operai e impiegati, relativo al periodo di 12 mesi terminante al 31 agosto, superi il 2% rispetto al valore medio del medesimo indice rilevato con riferimento allo stesso periodo dell'anno 1998.</div> <div>  </div> <div> [xvi] I conguagli relativi alla contribuzione versata in eccesso per effetto del non superamento del tetto minimo su base annua di cui all’art. 3-ter, D.L. n. 384/1992, rilevato a fine anno, potranno essere effettuati dai datori di lavoro oltre che con la denuncia di competenza del mese di dicembre anche con quella di competenza del mese di gennaio (rispettando i relativi termini di legge ricadenti nei rispettivi mesi successivi: ultimo giorno del mese per la presentazione della dichiarazione contributiva e 16 del mese per il versamento dei contributi).</div> <div>  </div> <div> Con riguardo agli adempimenti informativi relativi a dette operazioni di conguaglio, si precisa che nell’ambito del flusso Uniemens sarà necessario valorizzare, a livello individuale, nell’elemento  <regolarizz1percento>, il sottoelemento <recuperoaggregolarizz> (di cui al percorso <denuncia individuale="">/<datiretributivi>/ <contribuzioneaggiuntiva>). Nell’ambito dell’elemento <regolarizz1percento>, valorizzando il sottoelemento <contribaggregolarizz>, il datore di lavoro può provvedere, viceversa, a dichiarare eventuali importi a debito da  regolarizzare.</contribaggregolarizz></regolarizz1percento></contribuzioneaggiuntiva></datiretributivi></denuncia></recuperoaggregolarizz></regolarizz1percento></div> <div>  </div> <div> Nel caso in cui sia intervenuta la cessazione del rapporto di lavoro prima della fine dell’anno, le eventuali operazioni di conguaglio sul contributo aggiuntivo 1%, saranno effettuate con la denuncia relativa al mese nel corso del quale è intervenuta la cessazione del rapporto di lavoro.</div> <div>  </div> <div> [xvii] Cfr. quanto precisato nella nota 16.</div> <div>  </div> <div> [xviii] Cfr. quanto precisato nella nota 16.</div> <div>  </div> <div> [xix] Cfr. quanto precisato nella nota 16.</div> <div>  </div> <div> [xx] Cfr. circolare n. 8/2013.</div> <div>  </div> <div> [xxi] Cfr. circolare n. 292/1993, par. 1).</div> </div> <div> <br /></div> <div> <br /></div> <div> <i>Fonte: Circolare INPS n.11 del 23/01/2015</i></div>

Limite minimo di retribuzione giornaliera lavoratori dipendenti per il 2015.

Minimali di retribuzione giornaliera per la generalità dei lavoratori dipendenti. Come noto, per la generalità dei lavoratori, la contribu...

Continua a leggere...»

Importo dei contributi dovuti per l’anno 2015 per i lavoratori domestici.

L’ISTAT ha comunicato, nella misura dello 0,2 %, la variazione percentuale verificatasi nell’indice dei prezzi al consumo, per le famiglie degli operai e degli impiegati, tra il periodo gennaio 2013-dicembre 2013 ed il periodo gennaio 2014-dicembre 2014.<br /> <br /> Conseguentemente sono state determinate le nuove fasce di retribuzione su cui calcolare i contributi dovuti per l’anno 2015  per i lavoratori domestici.<br /> <br /> Restano in vigore gli esoneri previsti ex art. 120 legge 23 dicembre 2000, n. 388, avente decorrenza 1/02/2001, nonché gli esoneri istituiti ex art. 1 commi 361 e 362 legge 23 dicembre 2005, n. 266, con decorrenza 1/01/2006 - come indicato nella circolare n. 19 dell’8/02/2006. Si conferma, pertanto, la minore aliquota contributiva dovuta per l’Assicurazione Sociale per l’Impiego (ASpI) dai datori di lavoro soggetti al contributo CUAF che, ovviamente, incide sull’aliquota complessiva.<br /> <br /> Per il rapporto di lavoro a tempo determinato continua ad applicarsi il contributo addizionale, a carico del datore di lavoro,  previsto dall’art. 2 della legge 28 giugno 2012, n. 92, al comma 28, pari all’ 1,40% della retribuzione imponibile ai fini previdenziali (retribuzione convenzionale).<br /> <br /> Tale contributo non si applica ai lavoratori assunti a termine in sostituzione di lavoratori assenti.<br /> <br /> <br /> DECORRENZA DAL 1 GENNAIO 2015 AL 31 DICEMBRE 2015<br /> senza contributo addizionale (comma 28, art.2 L. 92/2012)<br /> <div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"> <a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEiA46Vv_Ng7gI7iKLHKJ_tfCRO8DMQ-E9cmVxmjYk1-cEgHFFoFqH_RfAa1q2vZYhNjgCWj0XNXy6E7q9KjEmbhwWWvnesKaSbU-HxbDCnw0D-GcibNyoV-nbSPhgg6xAe0OXIf4Q/s1600/1.jpg" imageanchor="1" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" height="176" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEiA46Vv_Ng7gI7iKLHKJ_tfCRO8DMQ-E9cmVxmjYk1-cEgHFFoFqH_RfAa1q2vZYhNjgCWj0XNXy6E7q9KjEmbhwWWvnesKaSbU-HxbDCnw0D-GcibNyoV-nbSPhgg6xAe0OXIf4Q/s1600/1.jpg" width="640" /></a></div> <br /> comprensivo contributo addizionale (comma 28, art.2 L. 92/2012)<br /> da applicare ai rapporti di lavoro a tempo determinato<br /> <br /> <div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"> <a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEiu2ePf3QuWRrORNe5zkRTJrksv3_0btKzIm6To36iz5ed89gn6OP2y2noPes59JzSl2icxG81MqoRT1ynHDpHQCzZMDwZEgqWvABCakIEZ4aB4Aegu4XXmginve6aLWYTVrbn63A/s1600/2.jpg" imageanchor="1" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" height="178" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEiu2ePf3QuWRrORNe5zkRTJrksv3_0btKzIm6To36iz5ed89gn6OP2y2noPes59JzSl2icxG81MqoRT1ynHDpHQCzZMDwZEgqWvABCakIEZ4aB4Aegu4XXmginve6aLWYTVrbn63A/s1600/2.jpg" width="640" /></a></div> <br /> <br /> (1) Il contributo CUAF (Cassa Unica Assegni Familiari) non è dovuto solo nel caso di rapporto fra coniugi (ammesso soltanto se il datore di lavoro coniuge è titolare di indennità di accompagnamento) e tra parenti o affini entro il terzo grado conviventi, ove riconosciuto ai sensi di legge (art. 1 del DPR 31 dicembre 1971, n. 1403).<br /> (2) La cifra tra parentesi è la quota a carico del lavoratore.<br /> <br /> <br /> Coefficienti  di  ripartizione<br /> Dal 1° gennaio 2015 al 31 dicembre 2015<br /> <br /> senza contributo addizionale di cui al comma 28 dell'art. 2 della Legge n. 92/2012<br /> <br /> <div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"> <a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEhkDQrPiVHwDB_cyCg_AJFvwUjPvMV1qw7vpbU9aw4_fE0d4Joq2qjSPB8z4VaJbj33BZkGX-Doz6rqC7w_lYRMVHqmcJzOciGvbNLqp8oXotg9kAkUlkWx0kjy4AaTNnGBWRVeew/s1600/3.jpg" imageanchor="1" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" height="384" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEhkDQrPiVHwDB_cyCg_AJFvwUjPvMV1qw7vpbU9aw4_fE0d4Joq2qjSPB8z4VaJbj33BZkGX-Doz6rqC7w_lYRMVHqmcJzOciGvbNLqp8oXotg9kAkUlkWx0kjy4AaTNnGBWRVeew/s1600/3.jpg" width="640" /></a></div> <br /> Normativa di riferimento<br /> <br /> art. 2 legge 28/06/2012, n. 92: la DS è sostituita dall’ASpI (Assicurazione Sociale per l’Impiego), al cui finanziamento concorrono i contributi di cui agli artt. 12, comma 6, (1,30%) e 28, comma 1, (0,01%), della legge 3 giugno 1975, n. 160;<br /> art.2, comma 28, legge 28 giugno 2012, n. 92: ai rapporti di lavoro a tempo non indeterminato si applica il contributo addizionale, a carico del datore di lavoro, pari all’1,40% della retribuzione convenzionale;<br /> articolo unico, comma 769, legge 27/12/2006, n. 296 (Finanziaria 2007): a decorrere dal 1° gennaio 2007, l’aliquota contributiva di finanziamento per gli iscritti all’assicurazione generale obbligatoria è elevata dello 0,30% per la quota a carico del lavoratore;<br /> articolo unico, comma 361 e 362, legge 23/12/2005, n. 266 (Finanziaria 2006): a decorrere dal 1° gennaio 2006, ai datori di lavoro domestico tenuti al versamento della contribuzione per il finanziamento degli assegni per il nucleo familiare alla gestione ex articolo 24 della legge n. 88/1989, è riconosciuto un esonero del versamento dei seguenti contributi: CUAF (0,48%), maternità (0,24%) e disoccupazione (0,28%).<br /> art. 120 legge 23/12/2000, n. 388 (Finanziaria 2001):ai datori di lavoro, a decorrere dal 1° febbraio 2001, spetta un esonero dal versamento del contributo CUAF pari a 0,8 punti percentuali (se il contributo CUAF è dovuto in misura superiore a 0,8 p.p.) oppure pari a 0,4 punti percentuali a valere sui versamenti di altri contributi sociali, prioritariamente sui contributi di maternità e disoccupazione (se il contributo CUAF è dovuto in misura inferiore a 0,8 p.p.);<br /> art. 49 legge 23/12/1999, n. 488 (Finanziaria 2000): dal 1° luglio 2000 al 31 dicembre 2001 è prevista una riduzione del contributo dell’indennità economica di maternità a carico dei datori di lavoro nella misura di 0,20 punti percentuali. Tale riduzione resta confermata dall’ art. 43 della legge 28/12/2001 n. 488 (Finanziaria 2002).<br /> art. 45, comma 3, D.Lgs. n. 286/1998 (Testo Unico sull’immigrazione): a decorrere dall’1/1/2000, è soppresso il contributo dello 0,50% a carico del lavoratore, destinato al Fondo di rimpatrio.<br /> art. 3, comma 1 e 3, legge 23/12/1998 n. 448: a decorrere dal 1°/1/2000 sono stati soppressi i contributi Enaoli e TBC.<br /> art. 36, comma 1, D.Lgs. 446/97: per effetto dell’introduzione dell’IRAP, a partire dal 1° gennaio 1998 il contributo TBC dell’1,66% ed il contributo al S.S.N. del 10,60% non sono più riscossi.<br /> art. 27, comma 2-bis, legge 28/02/1997, n. 30: l’aliquota contributiva per i datori di lavoro domestico non soggetti al contributo CUAF subisce un incremento dello 0,50 punti percentuali ogni due anni con inizio dal 1 gennaio 1997.<br /> <br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Circolare INPS n.12 del 23/01/2015</i>

Importo dei contributi dovuti per l’anno 2015 per i lavoratori domestici.

L’ISTAT ha comunicato, nella misura dello 0,2 %, la variazione percentuale verificatasi nell’indice dei prezzi al consumo, per le famiglie d...

Continua a leggere...»

Bonifico con causale errata.

<b>Ho commesso un errore nella compilazione del bonifico effettuato per dei lavori di ristrutturazione edilizia (ho indicato, come causale, risparmio energetico). Ho perso il diritto alla detrazione?</b><br /> <br /> Non si perde il diritto alla detrazione in caso di errata indicazione, nella causale del bonifico, dei riferimenti normativi relativi alla riqualificazione energetica degli edifici anzichè di quelli riguardanti gli interventi di recupero del patrimonio edilizio. L’errore, però, non deve essere tale da pregiudicare l’applicazione della ritenuta d’acconto dell'8% (misura così disposta a partire dal 1° gennaio 2015, in luogo del precedente 4%) e devono comunque essere rispettati gli altri presupposti previsti dalla norma agevolativa. Medesime sono le conclusioni anche nel caso opposto in cui, per errore materiale, nella causale del bonifico siano stati indicati i riferimenti normativi relativi agli interventi di recupero del patrimonio edilizio in luogo di quelli riguardanti la riqualificazione energetica degli edifici, fermo restando il rispetto dei presupposti per la fruizione di quest’ultima detrazione (circolare 11/E del 2014).<br /> <div> <br /></div> <div> <br /></div> <div> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i></div>

Bonifico con causale errata.

Ho commesso un errore nella compilazione del bonifico effettuato per dei lavori di ristrutturazione edilizia (ho indicato, come causale, ris...

Continua a leggere...»

Modelli Ine e Parametri 2015.

In vista della nuova stagione dichiarativa, si arricchisce sempre più il parterre dei prototipi. È la volta della pubblicazione dei tre modelli Ine riservati a persone fisiche, società di capitali e società di persone e dei due Parametri dedicati, uno agli esercenti attività d’impresa, l’altro a coloro che svolgono lavoro autonomo, vale a dire, professionisti e artigiani.<br /> <br /> I modelli Ine accolgono quelle informazioni utili all’Agenzia delle Entrate per rilevare la presenza di ricavi o compensi non dichiarati ovvero di rapporti di lavoro irregolare, come stabilito dal comma 19, articolo 1, della Finanziaria 2007. Nulla hanno a che vedere con gli “altri” indicatori di normalità economica individuati dall’articolo 10-bis della legge 146/1998 e inseriti negli studi di settore attraverso la procedura Gerico. Questi ultimi, infatti, consentono ai contribuenti di confrontare la propria posizione rispetto alla “normalità” rientrante nello studio di settore che li riguarda. Nel nostro caso, invece come anticipato, servono al Fisco per selezionare i soggetti da sottoporre al controllo. Non si tratta di dichiarazioni autonome, ma di supporto a Unico 2015.<br /> <br /> I modelli Parametri, anch’essi parte di Unico, sono riservati, in linea generale, agli esercenti arti e professioni e ai contribuenti che svolgono attività d’impresa per i quali non sono stati approvati gli studi di settore, ovvero, anche se approvati, operano condizioni di inapplicabilità, non estendibili ai parametri, individuate nei decreti di approvazione degli studi stessi.

Modelli Ine e Parametri 2015.

In vista della nuova stagione dichiarativa, si arricchisce sempre più il parterre dei prototipi. È la volta della pubblicazione dei tre mode...

Continua a leggere...»

Iva, la lettera d’intento falsa chiama in causa il fornitore.

La non imponibilità delle cessioni di beni asseritamente destinati all’esportazione, subordinata alla dichiarazione scritta di responsabilità del cessionario sulla destinazione del bene al di fuori del territorio comunitario e al possesso dei requisiti soggettivi e oggettivi previsti dalla norma, viene meno nell’ipotesi in cui si accerti che i beni non siano stati effettivamente esportati e che tale dichiarazione sia ideologicamente falsa. In questo caso l’obbligo del cedente di assolvere successivamente l’IVA su tali beni può essere escluso solo nella misura in cui risulti provato che egli abbia adottato tutte le misure ragionevoli in suo potere, al fine di assicurarsi che la gestione effettuata non lo conducesse a partecipare alla frode (Cass.12751/2011).<br /> <br /> Ordinanza n. 176 del 9 gennaio 2015 (udienza 21 novembre 2014)<br /> Cassazione civile, sezione VI – 5 – Pres.  Iacobellis  Marcello – Est. Conti Roberto Giovanni<br /> Cessione dei beni all’esportazione – La non imponibilità è subordinata alla presenza di alcuni requisiti – La non imponibilità viene meno se i beni non sono stati effettivamente esportati e se la preventiva dichiarazione sia ideologicamente falsa – Il cedente ha l’obbligo di assolvere successivamente l’IVA su tali beni.<br /> <div> <br /></div>

Iva, la lettera d’intento falsa chiama in causa il fornitore.

La non imponibilità delle cessioni di beni asseritamente destinati all’esportazione, subordinata alla dichiarazione scritta di responsabilit...

Continua a leggere...»

Ampliamento prima casa: il mutuo.

<b>Posso detrarre gli interessi passivi su un mutuo contratto per l’acquisto di una casa da accorpare alla mia abitazione principale, per la quale già detraggo gli interessi passivi sul mutuo?</b><br /> <br /> È possibile fruire della detrazione anche per gli interessi passivi relativi al mutuo contratto per l'acquisto di un’unità immobiliare adiacente alla propria abitazione principale, dopo che sia stato realizzato l’accorpamento, che deve risultare anche dalle variazioni catastali (risoluzione n. 117/2009). Il limite di detraibilità di 4.000 euro - previsto dall’articolo 15, comma 1, lettera b), del Tuir - deve essere riferito all’ammontare complessivo degli interessi e oneri accessori relativi ai due mutui accesi per l’acquisto delle unità immobiliari accorpate. Anche il secondo mutuo deve essere stipulato per l’acquisto dell’abitazione principale; tale condizione deve risultare dal contratto di acquisto dell'immobile, dal contratto di mutuo o da altra documentazione rilasciata dalla banca ovvero, in mancanza, deve essere attestata dal contribuente mediante apposita dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà (risoluzione n. 147/2006). Devono inoltre essere rispettate le altre condizioni di legge, quali il limite temporale che deve intercorrere tra l’accensione del mutuo, l’acquisto e la destinazione ad abitazione principale; in pratica, l'immobile va adibito ad abitazione principale entro un anno dall'acquisto, che deve avvenire nell'anno antecedenete o in quello successivo alla stipula del mutuo (circolare 11/2014).<br /> <div> <br /></div> <div> <br /></div> <div> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i></div>

Ampliamento prima casa: il mutuo.

Posso detrarre gli interessi passivi su un mutuo contratto per l’acquisto di una casa da accorpare alla mia abitazione principale, per la qu...

Continua a leggere...»

Cedolare secca e bonus ristrutturazione.

 <b>Contratto di locazione - Cedolare secca</b><br /> Sono proprietario di un appartamento locato e ho optato per la cedolare secca. L'inquilino mi ha comunicato che non vuole proseguire la locazione. Cosa devo fare?<br /> Deve registrare la risoluzione presentando, entro 30 giorni dal perfezionamento della stessa, il modello RLI compilato, allo stesso ufficio presso il quale è stato registrato il contratto di locazione. I 30 giorni decorrono dal momento in cui il rapporto di locazione si è interrotto. Non è dovuta l'imposta di registro per la risoluzione.<br /> <br /> In caso di cessione di contratto, nel quale ho optato per la cedolare secca, devo pagare l'imposta di registro?<br /> Sì, è dovuta l'imposta di registro, che ammonta a 67 euro.<br /> <br /> Ho intenzione di dare in locazione un box auto: posso optare per la cedolare secca?<br /> Può optare per la cedolare secca soltanto se il box è pertinenza di immobile a uso abitativo ed è locato insieme ad esso.<br /> <br /> Posso optare per la cedolare secca se il conduttore è una società che intende adibire l'immobile ad abitazione dei propri dipendenti?<br /> No, sono esclusi dal campo di applicazione della cedolare secca i contratti di locazione conclusi con conduttori che agiscono nell'esercizio di attività di impresa o di lavoro autonomo, indipendentemente dal successivo utilizzo dell'immobile per finalità abitative di collaboratori e dipendenti.<br /> <br /> Quando devo versare l'imposta sostitutiva per un contratto di locazione in cui ho optato per il regime della cedolare secca?<br /> Per il primo periodo di imposta in cui opta per il regime della cedolare secca non sono dovuti acconti, dovrà semplicemente versare l'imposta a saldo l'anno successivo. Solo dal secondo anno dovrà iniziare a versare gli acconti, analogamente a quanto accade per l'Irpef.<br /> <br /> Durante il periodo di applicazione della cedolare secca posso aggiornare il canone di locazione?<br /> No, per il periodo di durata dell’opzione è sospesa per il locatore la facoltà di chiedere l’aggiornamento del canone a qualunque titolo (compresi gli aggiornamenti ISTAT), anche se la facoltà è prevista nel contratto di locazione.<br /> <br /> Ho optato per la cedolare secca quando ho registrato il contratto di locazione. Devo fare qualcosa alla scadenza delle successive annualità contrattuali?<br /> No, l’opzione esercitata in sede di registrazione del contratto produce  i suoi effetti fino alla scadenza del contratto e comunque fino a revoca.<br /> <br /> <b>Tracciabilità del canone</b><br /> Posso pagare il canone di locazione versando l’importo su una carta PostePay del locatario, rispettando la nuova norma di tracciabilità dei pagamenti e senza possedere un conto corrente bancario?<br /> Si, è possibile. Il ministero del'Economia e delle Finanze ha chiarito che i pagamenti di somme inferiore a 1.000 euro (articolo 49 del decreto legislativo n.231 del 2007) possono essere effettuati anche in contanti. E' però necessaria una prova documentale chiara che attesti che quel trasferimento di contanti è giustificato dal pagamento del canone di locazione.<br /> <br /> <b>Bonus ristrutturazione</b><br /> Si può usufruire della detrazione per i lavori di ristrutturazione di un immobile accatastato come ufficio che, a seguito di ristrutturazione, viene trasformato in due unità di civile abitazione con conseguente variazione della categoria catastale? Oppure si deve variare prima la destinazione d’uso da ufficio ad abitazione?<br /> E' possibile usufruire della detrazione, a condizione che nel provvedimento amministrativo che autorizza i lavori risulti chiaramente che i lavori che saranno effettuati comportano il cambio d'uso del fabbricato, da ufficio ad abitazione.<br /> <br /> E’ detraibile la spesa di ristrutturazione edilizia sostenuta anche dal familiare convivente, che non risulti intestatario della fattura e/o dei bonifici?<br /> Sì, secondo il principio per cui è riconosciuto il beneficio a chi ha effettivamente sostenuto la spesa, è possibile. È però necessario che nella fattura sia annotata la percentuale di spesa sostenuta dal familiare convivente non intestatario (circolare 20/2011, punto 2.1).<br /> <br /> Devo effettuare dei lavori di ristrutturazione, qual è il tetto massimo di spesa sul quale calcolare la detrazione?<br /> Per le spese sostenute dal 26 Giugno 2012, il tetto massimo di spesa è di €96.000 per singola unità immobiliare.<br /> <br /> Per lavori su parti comuni di un condominio, la spesa massima detraibile da parte dei singoli condomini ammonta a 96.000 euro o il limite massimo è di 96.000 euro per tutto il condominio?<br /> Il limite è riferito ad ogni singola abitazione (risoluzione n. 206/2007 e 19/2008). Pertanto, ogni condomino, nel limite di una spesa massima di €96.000, potrà detrarre fino a €48.000.<br /> <br /> In caso di lavori di ristrutturazione, sono previsti dei limiti minimi di spesa per fruire della detrazione?<br /> No, non sono previsti limiti minimi di spesa.<br /> <br /> Ho stipulato un compromesso per l’acquisto di una casa. Ho diritto alle detrazioni per i lavori di ristrutturazione edilizia eseguiti nel periodo compreso tra la data del compromesso e la data di stipula dell'atto?<br /> Sì, a condizione che il compromesso sia registrato, che abbia il possesso dell'immobile e che esegua i lavori a proprio carico.<br /> <br /> Ho diritto alla detrazione per ristrutturazione edilizia anche se ho concesso in locazione l’immobile?<br /> Sì.<br /> <br /> Cosa devo fare se non sono richieste abilitazioni amministrative per i lavori che devo effettuare?<br /> Se la normativa non prevede che debbano essere richieste abilitazioni, né che debba essere fatta alcuna comunicazione al Comune in cui è situato l’immobile, deve redigere una dichiarazione sostitutiva dell’ atto di notorietà in cui indicare la data di inizio dei lavori e attestare che gli interventi realizzati rientrano tra quelli agevolabili.<br /> <br /> Per i lavori su parti comuni, è obbligatorio avere un codice fiscale del condominio? Se non vi è obbligo di avere un amministratore, chi effettua il pagamento?<br /> Sì, occorre che il condominio sia munito di codice fiscale. Il pagamento potrà essere effettuato da uno dei condomini che dovrà indicare nei bonifici il proprio codice fiscale oltre a quello del condominio. Il pagamento potrà essere eseguito dal conto corrente bancario (o postale) del condomino a tal fine delegato dagli altri o da un conto appositamente istituito (circolare n. 11/E 2014).<br /> <br /> Mia moglie e io siamo comproprietari con quote diverse (60% io e 40% lei) di un immobile su cui sono in corso dei lavori di ristrutturazione. Possiamo dividere a metà le spese o dobbiamo obbligatoriamente ripartirle in base alle quote di proprietà dell’immobile?<br /> Non è obbligatorio suddividere tra i comproprietari le spese sostenute in base alle quote di proprietà dell’immobile. Tuttavia, quando la partecipazione alle spese è diversa dalle quote di proprietà, è necessario annotare in fattura la percentuale di ripartizione delle spese (circolare n. 55/E 2001).<br /> <br /> Ai fini della detrazione devo considerare le fatture comprensive di Iva?<br /> Sì, la detrazione delle spese per interventi di ristrutturazione edilizia spetta sull'intero importo della fattura pagata (comprensivo di Iva).<br /> <br /> Mio marito sta ristrutturando una casa che diventerà la nostra abitazione principale. Se partecipo alle spese di ristrutturazione posso usufruire delle detrazioni fiscali del 50%, in quanto coniuge?<br /> sì, anche il coniuge convivente può usufruire delle detrazioni fiscali e non è rilevante il regime patrimoniale del matrimonio.<br /> <br /> Si può usufruire della detrazione del 50% sull'acquisto dei materiali per le opere in economia?<br /> Sì, per gli interventi che consentono di ottenere la detrazione fiscale del 50% è prevista anche la possibilità di eseguire i lavori in proprio ottenendo quindi la detrazione sulle spese sostenute per l'acquisto dei materiali utilizzati (circolare ministeriale n. 121/1998 paragrafo 2.4).<br /> <br /> Devo realizzare degli interventi di manutenzione straordinaria su un’unità immobiliare a me concessa in comodato d'uso gratuito, è necessario avere il consenso del proprietario?<br /> Sì, in caso di lavori effettuati dal detentore dell’immobile (comodatario), se diverso dai familiari conviventi, è obbligatorio produrre e conservare dichiarazione di consenso del possessore (proprietario) all'esecuzione dei lavori (provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate del 2 novembre 2011 n. 149646).<br /> <br /> Un privato deve eseguire dei lavori di ristrutturazione. Le prestazioni professionali, necessarie per l’esecuzione degli interventi, possono scontare l'aliquota agevolata del 10% come gli altri lavori?<br /> Posso beneficiare della detrazione del 50% per l’imbiancatura del mio appartamento a seguito di interventi di manutenzione straordinaria rientranti tra quelli agevolabili?<br /> Sì, può detrarre anche le spese per l’imbiancatura sebbene in sé qualificabile come manutenzione ordinaria, a condizione che essa sia strettamente connessa alle altre opere di manutenzione straordinaria per cui le spetti l’agevolazione (circolare ministeriale n. 57/1998).<br /> <br /> Devo far realizzare un sistema di antifurto nella mia abitazione di proprietà. Posso usufruire della detrazione Irpef del 50%?<br /> Sì, è possibile usufruire della detrazione fiscale del 50% per la realizzazione dell’antifurto nella propria abitazione. Esso rientra infatti tra gli interventi volti a prevenire il compimento di atti illeciti da parte di terzi, per cui sono previste le detrazioni fiscali.<br /> <br /> Ho diritto alla detrazione del 50% per la costruzione del box auto anche per un’abitazione non “prima casa”?<br /> Sì, è possibile purché vi sia il vincolo pertinenziale tra l’abitazione e il box.<br /> <br /> L’acquisto di pannelli fotovoltaici per un'abitazione attualmente in fase di costruzione, la cui installazione avverrà successivamente alla realizzazione dell’edificio, è detraibile al 50% oppure l’agevolazione spetta solo per impianti installati su abitazioni già esistenti?<br /> Non è possibile fruire della detrazione in questo caso. Per espressa previsione normativa (articolo 1 comma 3 della legge n. 449/1997), la detrazione del 36% (oggi 50%) relativa a interventi di recupero del patrimonio edilizio, tra cui sono compresi l'acquisto e l'installazione di pannelli fotovoltaici, compete per immobili già censiti in catasto, o per i quali sia stato richiesto l'accatastamento.<br /> <br /> Nella causale del bonifico per il pagamento di lavori di ristrutturazione, ho riportato erroneamente i riferimenti normativi dell’agevolazione per la riqualificazione energetica degli edifici (legge n. 296/2006) in luogo di quelli previsti per le ristrutturazioni edilizie (articolo 16 bis del Dpr 917/1986). Perdo il diritto alla detrazione?<br /> No, a condizione che l’indicazione errata non abbia pregiudicato l’applicazione della ritenuta d'acconto del 4% da parte della Banca (circolare n. 11/E del 2014, paragrafo 4.5).<br /> <div> <br /></div> <div> <br /></div> <div> <br /></div> <div> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i></div>

Cedolare secca e bonus ristrutturazione.

  Contratto di locazione - Cedolare secca Sono proprietario di un appartamento locato e ho optato per la cedolare secca. L'inquilino mi...

Continua a leggere...»

Maggiori certezze in tema di abuso del diritto.

L’abuso del diritto viene unificato al concetto di elusione fiscale ed è applicabile a tutti i tributi, ad eccezione di quelli doganali.<br /> Tra le novità di fine anno che il Governo ci ha riservato c’è lo schema di decreto legislativo recante disposizioni sulla certezza del diritto nei rapporti fra fisco e contribuente, deliberato lo scorso 24 dicembre in attuazione della legge delega 23/2014.<br /> La speranza dei più è che, finalmente, si garantisca la tanto agognata certezza del diritto, principio cardine del nostro sistema legislativo.<br /> Procedendo per gradi, nel nostro ordinamento l’elusione fiscale è regolata dall’art. 37-bis del DPR 600/1973 ed è applicabile alle fattispecie elencate nello stesso articolo. In particolare, la norma prevede l’inopponibilità all’amministrazione finanziaria degli atti, dei fatti e dei negozi, anche fra loro collegati, privi di valide ragioni economiche, diretti ad aggirare obblighi o divieti previsti dall’ordinamento tributario e ad ottenere riduzioni di imposte o rimborsi, altrimenti indebiti. Spesso, tale previsione normativa è stata applicata in sede di accertamento per colpire comportamenti fraudolenti o simulatori, in chiaro contrasto con il principio costituzionale di certezza del diritto e, quindi, di prevedibilità delle conseguenze fiscali alle scelte dei contribuenti.<br /> Ora, in conformità con la legge delega, il concetto di abuso del diritto viene unificato al concetto di elusione fiscale ed è applicabile a tutti i tributi, ad eccezione di quelli doganali. Sul piano normativo viene abrogato l’art. 37-bis del DPR 600/1973 e la materia viene regolata dal nuovo art. 10-bis della L. 212/2000 (Statuto del contribuente).<br /> Per lo schema di decreto legislativo in esame “configurano abuso del diritto una o più operazioni prive di sostanza economica che, pur nel rispetto formale delle norme fiscali e indipendentemente dalle intenzioni del contribuente, realizzano essenzialmente vantaggi fiscali indebiti”. Sono tre, quindi, gli elementi costitutivi della fattispecie:<br /> – la mancanza di sostanza economica delle operazioni effettuate<br /> – la realizzazione di un vantaggio fiscale indebito<br /> – il vantaggio fiscale costituisce l’essenza dell’operazione<br /> tutti elementi che si ritrovano nella Raccomandazione della Commissione Europea del dicembre 2012 sulla pianificazione fiscale aggressiva.<br /> Sono operazioni prive di sostanza economica quelle inidonee a produrre effetti significativi che siano diversi dai vantaggi fiscali. Attraverso tali operazioni vengono realizzati benefici fiscali, anche non immediati, conseguiti in contrasto con le finalità delle norme fiscali o con i principi dell’ordinamento tributario. Infine, il vantaggio fiscale indebito deve essere lo scopo essenziale della condotta abusiva del contribuente, in pratica, senza tali vantaggi fiscali l’operazione non sarebbe stata realizzata.<br /> La nuova disciplina sembra preservare la libertà di iniziativa economica del contribuente che può legittimamente perseguire un risparmio di imposta, scegliendo, tra vari comportamenti, quello che prevede un carico fiscale minore. La relazione illustrativa al decreto porta come esempio di quanto appena detto, la realizzazione dell’estinzione di una società: il contribuente può scegliere fra fusione (operazione fiscalmente neutra) e liquidazione (operazione a carattere realizzativo) senza che questo costituisca una condotta abusiva.<br /> Altro elemento fondamentale previsto dallo schema di decreto legislativo è la necessità che il comportamento elusivo sia contestato con un autonomo atto di accertamento, che dovrà essere preceduto, a pena di nullità, dalla richiesta di chiarimenti alla quale il contribuente dovrà rispondere entro 60 giorni. Grava sull’amministrazione finanziaria l’onere della prova della condotta abusiva/elusiva, in ogni caso, per espressa previsione del decreto, la fattispecie non è perseguibile sul piano penale.<br /> Viene poi inserita la clausola di salvaguardia che prevede l’applicabilità delle nuove regole anche alle operazioni poste in essere prima dell’entrata in vigore del decreto, a condizione che non sia stato notificato il relativo atto impositivo.<br /> Sicuramente, dal punto di vista tecnico, la nuova disciplina non sarà risolutiva ma di certo è utile per limitare la soggettività legata al concetto di abuso ed è da tempo attesa. Tuttavia, visto il “turbolento sistema legislativo” al quale, nostro malgrado, ci siamo dovuti abituare, il Decreto è stato sospeso ad inizio anno.<br /> Lo schema di decreto, oltre a definire la fattispecie dell’abuso, contiene anche una serie di norme volta a revisionare il sistema penale-tributario del nostro Paese. Fra queste è prevista l’introduzione di soglie di punibilità delle imposte evase, al di sotto delle quali è esclusa la punibilità ai fini del D.Lgs. 74/2000, ma viene applicato il raddoppio delle sanzioni amministrative previste dal D.Lgs 471/97. Tale previsione ha innescato dure polemiche in merito alla possibilità che la clausola di non punibilità potesse operare a favore dell’ex Presidente del Consiglio Berlusconi, condannato in via definitiva ai sensi dell’art. 2 del D.Lgs. 74/2000.<br /> Chiaramente, visto il clima attuale, la decisione è quella di rinviare il tutto a dopo le votazioni per Presidente della Repubblica, ancora una volta a discapito della certezza del diritto.

Maggiori certezze in tema di abuso del diritto.

L’abuso del diritto viene unificato al concetto di elusione fiscale ed è applicabile a tutti i tributi, ad eccezione di quelli doganali. Tr...

Continua a leggere...»

Ristrutturazioni aziendali: non è sempre elusione.

Nell'ambito di ristrutturazioni aziendali, il Fisco, dopo aver appurato la ragione economica dell'operazione, può contestare l'abuso del diritto laddove il contribuente abbia fatto un uso distorto degli schemi negoziali tipici mediante manipolazioni ed artifici.<br /> Difatti, il carattere elusivo, sotto il profilo fiscale, di una determinata operazione, presuppone l'assenza di una valida ragione economica oltre che l’esistenza di un adeguato strumento giuridico che, pur se alternativo a quello scelto dal contribuente, sia comunque funzionale agli interessi economici perseguiti e non lesivo degli interessi erariali. Ad affermarlo la Corte di Cassazione con la sentenza n. 438, depositata lo scorso 14 gennaio 2015.<br /> <br /> <br />

Ristrutturazioni aziendali: non è sempre elusione.

Nell'ambito di ristrutturazioni aziendali, il Fisco, dopo aver appurato la ragione economica dell'operazione, può contestare l'a...

Continua a leggere...»

Voluntary disclosure: breve quadro di sintesi per il rientro dei capitali detenuti all’estero.

Voluntary disclosure in materia di rientro di disponibilità finanziarie e patrimoniali detenute all’estero – Un breve quadro di sintesi della normativa.<br /> Il 2014, iniziato con un primo tentativo – il D.L. n. 4 del 28.01.2014, poi soppresso con Legge di conversione n. 50 del 28.03.2014 – di introduzione della procedura di collaborazione volontaria del contribuente, si chiude con l’introduzione ufficiale di una procedura che sarà uno spartiacque in materia di lotta all’evasione fiscale, la cd. voluntary disclosure.<br /> La Legge n. 186 del 15.12.2014, infatti, disciplina l’istituto della cd. voluntary disclosure. Attraverso tale procedura, il contribuente ha la possibilità di far rientrare i capitali detenuti in Paesi esteri, beneficiando – allo stesso tempo – di sanzioni e risvolti amministrativi e penali sicuramente più miti.<br /> Entrando nello specifico, così da illustrare sinteticamente le novità più rilevanti del provvedimento sopra richiamato, l’art. 1 della Legge n. 186/2014 viene a regolare l’istituto della cd. voluntary disclosure.<br /> Tale collaborazione mette il contribuente nelle condizioni di sanare gli illeciti fiscali commessi fino al 30 settembre 2014. Illeciti fiscali che possono essere relativi sia agli obblighi di dichiarazione, di cui al D.L. n. 167 del 28 giugno 1990, convertito dalla Legge n. 227 del 4 agosto 1990, sia a quelli relativi alle violazioni in materia di imposte sui redditi, di imposte sostitutive, di IRAP e di IVA.<br /> Considerato pacifico come non sia prevista alcuna riduzione delle imposte dovute, nel merito di quelli che sono i benefici apportati da tale procedura, occorre richiamare l’art. 5-quinquies del citato D.L. n. 167/1990. In particolare, tali benefici riguardano il profilo sanzionatorio, sia in ambito amministrativo che penale.<br /> Brevemente, da un punto di vista amministrativo è prevista la possibilità di ottenere una riduzione delle sanzioni relative alle violazioni in materia di monitoraggio fiscale (art. 5, comma 2, del D.L. n. 167/1990), nonché di imposte sui redditi, imposte sostitutive, IRAP, IVA e ritenute.<br /> Da un punto di vista penale, invece, l’art. 5-quinquies del D.L. n. 167/1990 esclude la punibilità per i delitti di “dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti”, “dichiarazione fraudolenta mediante altri artifici”, “dichiarazione infedele”, “omessa dichiarazione”, “omesso versamento di ritenute certificate” e “omesso versamento di IVA”, di cui, rispettivamente, agli articoli 2, 3, 4, 5, 10-bis e 10-ter del D.Lgs. n. 74/2000, nonché per le condotte previste dagli articoli 648-bis – riciclaggio – e 648-ter  -impiego di denaro, beni o utilità di provenienza illecita – del codice penale.<br /> Relativamente ai contribuenti nei confronti dei quali si apre questo nuovo scenario per regolarizzare la propria posizione fiscale, occorre fare una distinzione. Infatti, i destinatari previsti dalla norma in commento sono da rinvenirsi nei contribuenti che si sono resi responsabili della violazione degli obblighi di monitoraggio fiscale, nonché in tutti gli altri, a prescindere dalla loro natura e forma giuridica, secondo la cd. collaborazione volontaria allargata.<br /> Relativamente ai primi – i contribuenti che si sono resi responsabili della violazione degli obblighi di monitoraggio fiscale – possono avvalersi del beneficio sopra richiamato le persone fisiche, gli enti non commerciali e le società semplici ed equiparate residenti in Italia, che, pur avendo detenuto, nel periodo d’imposta, investimenti all’estero ovvero attività estere di natura finanziaria, suscettibili di produrre redditi imponibili in Italia, non li hanno indicati nella dichiarazione annuale dei redditi.<br /> In proposito, l’art. 5-quater del D.L. n. 167/1990 stabilisce la possibilità di accedere alla voluntary disclosure, oltre che per le irregolarità delle dichiarazioni per le imposte dirette e indirette, anche per la definizione delle sanzioni relative per le eventuali violazioni di tali obblighi, nonché dell’accertamento, mediante adesione ai contenuti dell’invito al contraddittorio ex art. 5, comma 1, del Decreto Legislativo n. 218 del 19 giugno 1997, per le violazioni in materia di imposte sui redditi, di imposte sostitutive, di imposta regionale sulle attività produttive e di imposta sul valore aggiunto, unitamente alle eventuali violazioni relative alla dichiarazione dei sostituti d’imposta.<br /> È d’uopo, altresì, tener presente che tale procedura è preclusa a coloro i quali hanno avuto formale conoscenza di accessi, ispezioni, verifiche o dell’inizio di qualunque attività di accertamento o di procedimenti penali, relativi all’ambito oggettivo (si ricorda, monitoraggio fiscale, imposte sui redditi, di imposte sostitutive, di IRAP e di IVA) di applicazione della procedura.<br /> La richiesta di accesso alla voluntary disclosure, che non può essere proposta più di una volta, si attiva mediante l’inoltro di un’apposita istanza all’Agenzia delle Entrate, da presentarsi non oltre il 30 settembre 2015. I periodi d’imposta oggetto di tale istanza devono necessariamente essere tutti quelli per i quali non sono scaduti i termini per l’attività accertativa del Fisco. Il contribuente, quindi, è tenuto ad indicare ogni singolo investimento, sia finanziario che patrimoniale, costituito e/o detenuto in Paesi esteri, direttamente o indirettamente.<br /> Tale procedura di collaborazione volontaria, una volta che è stata avviata con l’inoltro dell’istanza all’Agenzia delle Entrate, risulta strettamente vincolata – pena il venir meno degli effetti premiali – al corretto e puntuale versamento – per intero – delle somme determinate dallo stesso Fisco, entro le scadenze stabilite dal citato art. 5-quater, comma 1, lett. b) e senza avvalersi di compensazione con altri crediti erariali.<br /> Un eventuale omesso pagamento, infatti, permetterebbe all’Agenzia delle Entrate di notificare, anche in deroga ai termini di cui agli articoli n. 43 del D.P.R. n. 600/1973, n. 57 del D.P.R. 633/1972 e n. 20, comma 1, del D.Lgs. n. 472/1997, un eventuale avviso di accertamento e un nuovo atto di contestazione, con la rideterminazione delle sanzioni, entro il 31 dicembre dell’anno successivo a quello di notificazione dell’invito o a quello di redazione dell’atto di adesione o di notifica dell’atto di contestazione.<br /> Per quanto riguarda, invece, i destinatari della cd. collaborazione volontaria allargata, la Legge in commento, all’art. 1, stabilisce che, fino alla medesima scadenza del 30 settembre 2015, anche i soggetti diversi da quelli destinatari degli obblighi di monitoraggio fiscale possono avvalersi della procedura di voluntary disclosure.<br /> Così come per i contribuenti che si sono resi responsabili della violazione degli obblighi di monitoraggio fiscale, anche in questo caso i contribuenti hanno facoltà di sanare le eventuali violazioni degli obblighi di dichiarazione ai fini delle imposte sui redditi, delle imposte sostitutive, dell’IRAP e dell’IVA, nonché quelle relative alla dichiarazione dei sostituti d’imposta, commesse fino al 30 settembre 2014. La condizione è, ovviamente, che gli stessi non siano venuti a conoscenza dell’avvio di accessi, ispezioni, verifiche o dell’inizio di qualunque attività di accertamento da parte dell’Amministrazione Finanziaria o di procedimenti penali, per violazione di norme tributarie rientranti nell’ambito oggettivo di applicazione della cd. collaborazione volontaria.<br /> A livello strettamente procedurale, anche in questo caso è previsto l’inoltro dell’istanza all’Agenzia delle Entrate, la quale risulta strettamente vincolata – pena il venir meno degli effetti premiali – al corretto e puntuale versamento – per intero – delle somme determinate dallo stesso Fisco, entro le scadenze stabilite dal più volte citato art. 5-quater, comma 1, lett. b) del D.L. n. 167/1990.<br /> Da ultimo, il breve quadro di sintesi finora tracciato – con riferimento alle novità introdotte dalla citata Legge n. 186/2014, apportante l’istituto della cd. voluntary disclosure – è doveroso concluderlo con un richiamo all’art. 5-septies del D.L. n. 167/1990,che introduce una nuova ipotesi di reato. Nella fattispecie, sia l’autore della violazione in materia di monitoraggio fiscale, che il contribuente che opera nell’ambito della procedura di collaborazione volontaria, nel caso esibiscano o trasmettano atti o documenti falsi, in tutto o in parte, ovvero forniscano dati e notizie non rispondenti al vero, sono puniti con la reclusione da un anno e sei mesi a sei anni.

Voluntary disclosure: breve quadro di sintesi per il rientro dei capitali detenuti all’estero.

Voluntary disclosure in materia di rientro di disponibilità finanziarie e patrimoniali detenute all’estero – Un breve quadro di sintesi dell...

Continua a leggere...»