Il Commercialista in Rete

Promozioni commerciali: trattamento fiscale.

Promozioni commerciali: trattamento fiscale.

L'Agenzia delle Entrate chiarisce il trattamento ai fini IRES, IRAP e IVA di un'operazione di promozione commerciale, consistente in...

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Movimenti sui conti bancari dei rappresentanti di commercio.

Movimenti sui conti bancari dei rappresentanti di commercio.

La veste di rappresentante di commercio da sola non consente di affermare che i movimenti sui conti bancari siano ascrivibili a contratti st...

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Quesito: mancata apposizione marche da bollo su fatture esenti.

Quesito: mancata apposizione marche da bollo su fatture esenti.

Io ho sempre molte spese mediche , e i medici , quasi tutti , non hanno mai messo la marca sulle fatture a me emesse.Purtroppo adesso ho c...

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Quesito: dati bancari su cambiali.

Quesito: dati bancari su cambiali.

volevo chiedere se è vero che e' obligatorio da pochi giorni mettere abi e cab sulle cambiali dove c'e' già segnata la banca per...

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Quesito: addizionali regionali e comunali in busta paga.

Quesito: addizionali regionali e comunali in busta paga.

sono stato assunto a febbraio del 2008 vorrei sapere se devo pagare le addizionali regionali e comunali in busta paga. Il mio commerciali...

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Detrazione del 55% prevista per gli interventi di risparmio energetico.

Con l’interpello specificato in oggetto, concernente l'interpretazione dell’art. 1 comma 344 della L. n. 296 del 2006 e dell’art. 7 del decreto legislativo n. 387 del 2003, è stato esposto il seguente QUESITO L’istante rappresenta di aver installato, durante i lavori di ristrutturazione della casa, un impianto fotovoltaico integrato nel tetto e chiede chiarimenti in merito alla: a) possibilità di beneficiare della detrazione del 55 per cento del costo sostenuto per l’acquisto dei pannelli fotovoltaici e per l’eventuale manodopera ai sensi dell’articolo 1, comma 344, della legge n. 296 del 27 dicembre 2006; b) cumulabilità di tale agevolazione con gli incentivi previsti dall’articolo 7 del decreto legislativo n. 387 del 29 dicembre 2003 concernente la promozione dell’energia elettrica prodotta da fonti rinnovabili nel mercato interno dell’elettricità. SOLUZIONE INTERPRETATIVA PROSPETTATA DAL CONTRIBUENTE L’istante ritiene di poter usufruire della detrazione del 55 per cento previsto per gli interventi di risparmio energetico in relazione ai costi di isolamento del tetto (comprese le tegole), ai costi di acquisto dei pannelli fotovoltaici ed ai costi di manodopera, avendo conseguito, ai sensi dell’articolo 1, comma 344, della legge n. 296 del 2006, un valore limite di fabbisogno di energia primaria annuo per la climatizzazione invernale inferiore di almeno il 20 per cento rispetto ai valori riportati nell'allegato C, numero 1), tabella 1, annesso al decreto legislativo 19 agosto 2005, n. 192. A parere dell’istante, tale detrazione del 55 per cento sarebbe incompatibile esclusivamente con la detrazione fiscale prevista per gli interventi di ristrutturazione edilizia e, pertanto, per l’installazione dell’impianto fotovoltaico sarebbe possibile beneficiare anche degli incentivi definiti dagli articoli 6 e 7 del decreto ministeriale del 19 febbraio 2007 (pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 45 del 23 febbraio 2007) emanato in attuazione del decreto legislativo n. 387 del 2003. PARERE DELL'AGENZIA DELLE ENTRATE L’art. 7, comma 2, del decreto legislativo n. 387 del 2003 stabilisce che “d)… Per l'elettricità prodotta mediante conversione fotovoltaica della fonte solare (il Ministro delle attività produttive, di concerto con il Ministro dell’ambiente e della tutela del territorio, d’intesa con la Conferenza unificata) prevedono una specifica tariffa incentivante, di importo decrescente e di durata tali da garantire una equa remunerazione dei costi di investimento e di esercizio;”. L’art. 1, comma 344, della legge n. 296 del 2006 prevede che per le spese “relative ad interventi di riqualificazione energetica di edifici esistenti che conseguono un valore limite di fabbisogno di energia primaria annuo per la climatizzazione invernale inferiore di almeno il 20 per cento rispetto ai valori riportati nell’allegato C, numero 1) tabella 1, annesso al decreto legislativo 19 agosto 2005, n. 192, spetta una detrazione dall’imposta lorda per una quota pari al 55 per cento degli importi rimasti a carico dei contribuenti fino ad un valore massimo della detrazione di 100.000 euro…”. Le norme agevolative richiamate, anche se entrambe di interesse per il settore energetico, perseguono finalità diverse in quanto l’una, mediante l’erogazione della tariffa incentivante (avente la natura di contributo a fondo perduto), favorisce la realizzazione di impianti fotovoltaici per la produzione di energia da fonte rinnovabile, l’altra, mediante il riconoscimento di una detrazione d’imposta per le spese di riqualificazione degli edifici, favorisce il contenimento dei consumi. I differenti ambiti nei quali operano le due agevolazioni, ovvero quello della produzione e quello del consumo di energia, fanno sì che esse, diversamente da quanto afferma la contribuente istante, non possano trovare applicazione in relazione al medesimo intervento essendo incompatibili sotto l’aspetto tecnico prima ancora che giuridico. La cumulabilità tra i due benefici non può essere desunta dalla circostanza che il decreto del Ministro dello Sviluppo Economico del 19 febbraio 2007 (pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 45 del 23 febbraio 2007), emanato di concerto con il Ministro dell’Ambiente e della tutela del territorio e del mare in attuazione del l’art. 7 del decreto legislativo n. 387 del 2003, disponga che le tariffe incentivanti non sono applicabili all’elettricità prodotta da impianti fotovoltaici per i quali sia stata riconosciuta o richiesta la detrazione fiscale del 36% spettante per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio della legge 27 dicembre 2002, n. 289 mentre non contiene una analoga disposizione in relazione alla detrazione del 55% prevista dalla legge n. 296 del 2006. La mancanza di una tale previsione è infatti riconducibile ai diversi contesti applicativi delle due disposizioni dal momento che non è possibile realizzare la produzione di energia mediante interventi volti al contenimento del fabbisogno energetico per la climatizzazione invernale dell’edificio né, per altro verso, è possibile conseguire un risparmio energetico mediante la installazione di impianti volti alla produzione di energia. In base a tali considerazioni si deve ritenere che le spese sostenute per la realizzazione dei pannelli fotovoltaici, finalizzati alla produzione di energia elettrica e non alla riduzione del consumo per il riscaldamento invernale, non possono assumere rilievo ai fini della applicazione della detrazione d’imposta del 55%, consentita in relazione agli interventi di risparmio energetico. Attraverso la tariffa incentivante, peraltro, l’investimento iniziale viene recuperato nel tempo mediante la produzione di energia e, pertanto, il contribuente che volesse beneficiare di tale incentivo non si troverebbe nella condizione di aver sostenuto l’onere sul quale far valere la detrazione d’imposta. In relazione allo specifico caso in esame, la scrivente ritiene che laddove l’intervento di riqualificazione energetica realizzato sull’edificio abbia conseguito un indice di prestazione energetica per la climatizzazione invernale inferiore di almeno il 20 per cento rispetto ai valori riportati nel decreto 19 febbraio 2007 così come modificato dal decreto del 7 aprile 2008, la contribuente potrà beneficiare delle agevolazioni fiscali previste dall’articolo 1, comma 344, della legge n. 296 del 2006 esclusivamente per le altre spese sostenute per la riqualificazione energetica (costi di isolamento del tetto, manodopera) mentre potrà beneficiare, in riferimento ai costi di acquisto dell’impianto fotovoltaico, della tariffa incentivante e del premio aggiuntivo previsti dall’articolo 6 e 7 del decreto ministeriale del 19 febbraio 2007. Le Direzioni Regionali vigileranno affinché i principi enunciati nella presente risoluzione vengano applicati con uniformità. Fonte: Agenzia Entrate - Risoluzione n.204/E del 20/05/2008

Detrazione del 55% prevista per gli interventi di risparmio energetico.

Con l’interpello specificato in oggetto, concernente l'interpretazione dell’art. 1 comma 344 della L. n. 296 del 2006 e dell’art. 7 del ...

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Quesito: costi permuta immobiliare.

Quesito: costi permuta immobiliare.

Volevo sapere quali sono i costi da sostenere nel caso volessi effettuare una permuta immobiliare e i vantaggi economici (se ci sono) che ne...

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Quesito: coordinate bancarie.

desideravo sapere :    Avendo fornito le mie Coordinate bancarie con nominativo ad una sig.ra Avvocato del foro di Roma(dice di esserlo e quasi sicuramente lo è visto che ho controllato la sua presenza nel sito dell’Albo del Tribunale della città)per ricevere sul mio C/C  un Bonifico( ad anticipo del  pagamento  per 2 settimane di Affitto in una CasaVacanze),secondo Lei corro qualche rischio? E se si,quale? Altre persone che ho conosciuto hanno,per motivo di pagamento affitti,fornito più volte  ad altre persone (non necessariamente “illibate”) la loro posizione bancaria!              Gradirei molto la Sua  opinione,anche perché adesso i parenti cercano di mettermi Paura.        Cosa mi dice e cosa mi consiglia di fare eventualmente?Devo Allertare la mia Banca? Questi bonifici possono essere Revocati? E poi “qualcuno” può usare i miei dati ?(io comunque non li ho comunicati in Rete,anche se la Signora li avrà dovuti inserire nel sito della sua Banca per fare l’operazione,visto che ha voluto usare l’HomeBanking non avendo tempo a disposizione per andare in banca).

Quesito: coordinate bancarie.

desideravo sapere : Avendo fornito le mie Coordinate bancarie con nominativo ad una sig.ra Avvocato del foro di Roma(dice di esserlo e qu...

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Erogazioni liberali a partiti politici: Risoluzione n. 205/E del 20 maggio 2008.

Non costituisce ostacolo alla fruizione della detrazione Irpef del 19% delle erogazioni liberali ai partiti e movimenti politici il fatto che beneficiario delle somme sia un partito federale articolato su base territoriale con autonomia patrimoniale riconosciuta alle singole realtà regionali. La raccolta dei contributi può infatti avvenire - come ricordano le istruzioni alla compilazione del modello 730 - mediante uno o più conti correnti diversi. La precisazione arriva dall'agenzia delle Entrate con la risoluzione n. 205/E del 20 maggio. Prima di pronunciarsi sul quesito formulato dall'organizzazione che ha proposto l'interpello, i tecnici del Fisco ricordano due precedenti interventi amministrativi in materia. Con la risoluzione 15/2005, era stato chiarito che la detraibilità delle erogazioni è subordinata alla circostanza che le stesse siano destinate a partiti e movimenti politici con almeno un rappresentante parlamentare eletto alla Camera dei deputati o al Senato nel periodo d'imposta in cui le somme sono corrisposte. La successiva risoluzione 41/2008 ha invece puntualizzato che tale condizione si considera soddisfatta anche quando si tratta di una nuova formazione nata dalla fusione di liste che erano rappresentate in parlamento al momento dell'erogazione (si veda "Erogazioni a nuovi partiti, detrazione ok" di Paola Pullella Lucano, su FISCOoggi dell'11 febbraio 2008). In conclusione, ai fini della detrazione fiscale, i versamenti a favore delle articolazioni locali sono equiparati a quelli effettuati nei confronti della struttura nazionale della associazione politica. Fonte: Agenzia Entrate

Erogazioni liberali a partiti politici: Risoluzione n. 205/E del 20 maggio 2008.

Non costituisce ostacolo alla fruizione della detrazione Irpef del 19% delle erogazioni liberali ai partiti e movimenti politici il fatto ...

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Quesito: tassazione svizzera.

Quesito: tassazione svizzera.

mio marito è stato accettato in una ditta come ingegnere in svizzera ed entro la fine del mese deve dare la conferma ma, non riusciamo a dec...

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Pannelli fotovoltaici: Risoluzione n. 207/E del 20 maggio 2008.

Lo sconto fiscale del 55% previsto per gli interventi di risparmio energetico (articolo 1, comma 344, legge 296/2007) non è applicabile ai costi sostenuti per l'acquisto di pannelli per la realizzazione di un impianto fotovoltaico finalizzato alla produzione di energia elettrica, ma solo alle altre spese di riqualificazione energetica (isolamento del tetto, manodopera). Per l'impianto spettano invece gli incentivi (tariffa incentivante e premio aggiuntivo) per la produzione di energia da fonti rinnovabili. Questi i chiarimenti forniti dall'agenzia delle Entrate con la risoluzione n. 207/E del 20 maggio, in risposta all'istanza di interpello presentata da un contribuente che, durante i lavori di ristrutturazione della sua abitazione, ha installato un impianto fotovoltaico integrato nel tetto e chiede l'applicazione: della detrazione del 55% prevista per gli interventi di risparmio energetico in relazione ai costi di isolamento del tetto, di acquisto dei pannelli fotovoltaici e ai costi di manodopera degli incentivi definiti dagli articoli 6 e 7 del decreto ministeriale del 19 febbraio 2007 consistenti in una tariffa incentivante e in un premio aggiuntivo applicabile all'elettricità prodotta da impianti fotovoltaici. La risoluzione chiarisce che, poiché l'impianto fotovoltaico è finalizzato alla produzione di energia elettrica e non alla riduzione del consumo per il riscaldamento invernale, il contribuente può beneficiare della tariffa incentivante e del premio aggiuntivo in relazione ai soli costi di acquisto dell'impianto fotovoltaico. Può invece godere della detrazione Irpef per una quota pari al 55% delle spese sostenute, fino a un valore massimo della detrazione di 100mila euro (articolo 1, comma 344, della legge 296/2006), in relazione ai costi per la riqualificazione energetica (ad esempio, i costi di isolamento del tetto e la manodopera). Detta agevolazione è riconosciuta a condizione che l'intervento di riqualificazione abbia conseguito un indice di prestazione per la climatizzazione invernale inferiore di almeno il 20% rispetto ai valori riportati nell'allegato C del decreto 7 aprile 2008. Pertanto, considerato che le due agevolazioni operano in due ambiti differenti e che attraverso la tariffa incentivante l'investimento iniziale relativo all'impianto fotovoltaico viene interamente recuperato nel tempo (di conseguenza, la spesa sulla quale il contribuente intenderebbe far valere la detrazione d'imposta verrebbe interamente restituita con la tariffa incentivante), l'agenzia delle Entrate conclude che le stesse non possono essere cumulate in relazione all'acquisto dell'impianto fotovoltaico. Fonte: Agenzia Entrate

Pannelli fotovoltaici: Risoluzione n. 207/E del 20 maggio 2008.

Lo sconto fiscale del 55% previsto per gli interventi di risparmio energetico (articolo 1, comma 344, legge 296/2007) non è applicabile ai...

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Informazioni sui rischi nella relazione sulla gestione.

Informazioni sui rischi nella relazione sulla gestione.

Nella predisposizione del bilancio dell'esercizio 2008, le società dovranno applicare le norme del decreto legislativo numero 32 del 200...

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Beni concessi in comodato a terzi: deducibilità delle quote di ammortamento.

Beni concessi in comodato a terzi: deducibilità delle quote di ammortamento.

Le quote di ammortamento annualmente stanziate da una società esercente attività di commercio all'ingrosso e al dettaglio di vernici rel...

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Prenotazioni via Internet: territorialità IVA.

Prenotazioni via Internet: territorialità IVA.

La società che - avvalendosi esclusivamente della rete Internet - si occupa della prenotazione di stanze d'albergo a favore della client...

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Promozione commerciale con sconto in fattura: Risoluzione n. 204/E del 19 maggio 2008.

Gli oneri rappresentati da sconti concessi ai clienti in virtù di una promozione commerciale rilevano ai fini Ires e Irap se e nella misura in cui sono effettivamente sostenuti. Ai fini Iva, devono essere evidenziati direttamente in fattura, e in particolare sul documento relativo alla vendita (o prestazione di servizi) per la quale il cliente usufruisce della riduzione di prezzo. Questa, in sintesi, la risposta fornita dall'Agenzia, con la risoluzione n. 204/E del 19 maggio, a una concessionaria di automobili che - ad ogni acquisto o richiesta di assistenza - riconosce ai clienti dei punti, da utilizzare successivamente sotto forma di sconti. Premettendo che la promozione è esclusa dalla disciplina dei concorsi e delle operazioni a premio, la società spiega che essa è stata ideata dalla casa madre per migliorare il rapporto di fidelizzazione con i clienti, cui è riconosciuto un euro di sconto per ogni punto accumulato su una card. Inoltre, la concessionaria illustra le modalità con cui, contestualmente alla rilevazione del ricavo, viene contabilmente accantonato - in un apposito fondo che serve per coprire i costi che si prevede di sostenere nel momento in cui i clienti chiederanno di usufruire dei punti accumulati - l'importo pari all'ammontare di sconto man mano maturato: l'accantonamento è operato alla voce B13 del conto economico, stornato in occasione dell'utilizzo dei punti nonché adeguato, in sede di chiusura dei singoli esercizi, all'incremento di valore previsto per i punti non utilizzati da due o tre anni. Posto ciò, la concessionaria chiede di conoscere il trattamento fiscale degli accantonamenti al fondo ai fini Ires e Irap, nonché le modalità di fatturazione ai fini Iva. I tecnici dell'Agenzia non entrano nel merito della natura dell'operazione descritta, dando dunque per buono quanto affermato dalla concessionaria, e cioè che l'iniziativa promozionale in questione è esclusa dalla disciplina dei concorsi e delle operazioni a premio: qualificare questo genere di iniziative, infatti, non è compito delle Entrate ma del ministero delle Attività produttive. Ciò posto, la risoluzione spiega che, ai fini delle imposte dirette, gli accantonamenti in questione non sono deducibili perché non rientrano tra quelli espressamente previsti dalle disposizioni sulla determinazione del reddito d'impresa. Di conseguenza, dato che la società opera in bilancio accantonamenti diversi da quelli indicati nel Tuir (articolo 107), dovrà riprenderli a tassazione (parallelamente allo stanziamento a conto economico), effettuando una variazione in aumento del risultato d'esercizio d'importo pari agli accantonamenti che, al termine dei singoli esercizi, risultano ancora inutilizzati. L'utilizzo dello sconto rileverà invece fiscalmente, attraverso una variazione in diminuzione, qualora il periodo d'imposta in cui viene concesso lo sconto al cliente dovesse essere diverso da quello di accantonamento al fondo. Quanto alla disciplina Irap, i tecnici dell'Agenzia chiariscono che gli accantonamenti per rischi e oneri indicati alle voci B12 e B13 del conto economico sono indeducibili in quanto somme "di natura estimativa, che non devono assumere rilevanza ai fini della determinazione della base imponibile". Ai fini Irap, dunque, i costi corrispondenti risulteranno deducibili dalla base imponibile solo al momento in cui sono effettivamente sostenuti, "e sempre che siano riconducibili a voci dell'aggregato B rilevanti nella determinazione della base imponibile Irap", come nel caso in questione. Ai fini Iva, infine, la base imponibile sarà determinata al netto degli sconti dovuti e applicati direttamente in fattura al cliente. Fonte: Agenzia Entrate

Promozione commerciale con sconto in fattura: Risoluzione n. 204/E del 19 maggio 2008.

Gli oneri rappresentati da sconti concessi ai clienti in virtù di una promozione commerciale rilevano ai fini Ires e Irap se e nella misur...

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