Il Commercialista in Rete

Reverse charge facoltativo.

Reverse charge facoltativo.

E’ legittimata a presentare domanda di rimborso Iva la società non residente, priva di stabile organizzazione in Italia, che non abbia nomin...

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Successioni e donazioni. Criteri per la determinazione dell’imposta.

Successioni e donazioni. Criteri per la determinazione dell’imposta.

E' stato illustrato dall’Agenzia delle Entrate il nuovo regime fiscale per successioni, donazioni e altri atti a titolo gratuito. ( circ...

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Rimborso Iva in materia di leasing.

Rimborso Iva in materia di leasing.

La risoluzione dell'Agenzia delle Entrate numero 392/E del 28 Dicembre 2007, ha stabilito che l'utente del leasing non può richieder...

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Rimborso Iva per gli operatori comunitari.

Rimborso Iva per gli operatori comunitari.

La risoluzione numero 17/E, emessa dall'Agenzia delle Entrate in data 24 Gennaio 2008, prevede che il rimborso Iva può essere richiesto ...

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Non residenti: Risoluzione n. 17/E del 24 gennaio 2008.

La società non residente, che non dispone in Italia di stabile organizzazione, non ha nominato un rappresentante fiscale né ha provveduto all'identificazione diretta può presentare domanda di rimborso Iva se, pur avendo effettuato nel territorio italiano operazioni attive, ha assolto i relativi obblighi unicamente con il meccanismo del "reverse charge facoltativo", previsto da una direttiva comunitaria sul sistema comune di imposta sul valore aggiunto. Questa la risposta fornita dall'agenzia delle Entrate, con la risoluzione n. 17/E del 24 gennaio. Questa, in sintesi, la risposta fornita dell'agenzia delle Entrate a una società tedesca che chiedeva chiarimenti in merito alla possibilità di ottenere il rimborso dell'Iva assolta in occasione di alcuni acquisti fatti in Italia nel 2005 e assoggettati a Iva dal cedente. Il decreto Iva (Dpr n. 633/72) - si legge nella risoluzione - subordina il diritto al rimborso alla circostanza che il soggetto non residente non abbia realizzato operazioni attive nel territorio dello Stato. Nel caso in questione la società ha invece effettuato una cessione territorialmente rilevante in Italia (per la quale gli obblighi Iva sono stati assolti dall'acquirente italiano): il rimborso non potrebbe quindi essere eseguito. Tuttavia, spiegano i tecnici dell'Agenzia, è opportuno interpretare la normativa nazionale alla luce della direttiva comunitaria sul sistema comune di imposta sul valore aggiunto (n. 2006/112/Ce). Questa direttiva stabilisce infatti che è ammissibile il rimborso dell'Iva - secondo le modalità stabilite dall'ottava direttiva (n. 79/1072/Cee) - anche per i soggetti passivi "che hanno effettuato nello Stato membro in cui effettuano acquisti di beni e servizi o importazioni di beni gravati da imposta unicamente cessioni di beni o prestazioni di servizi per le quali il destinatario di tali operazioni è stato designato come debitore d'imposta (…)". La stessa direttiva del 2006 prevede infatti il cosiddetto "reverse charge facoltativo" quando, esattamente come nel caso in questione, il committente o cessionario nazionale ha adempiuto agli obblighi relativi al pagamento dell'imposta tramite emissione di autofattura al posto del cedente (dante causa) non residente. L'inversione contabile è detta "facoltativa" perché rimessa alla scelta discrezionale del legislatore nazionale, a differenza che per alcuni casi espressamente definiti in cui è obbligatorio che il debitore d'imposta sia il soggetto residente. "Le disposizioni comunitarie - conclude la risoluzione - sono sufficientemente precise e dettagliate per poter essere immediatamente applicabili nell'ordinamento interno". Pertanto, al fine di recuperare l'Iva sugli acquisti effettuati, la società è legittimata a presentare istanza di rimborso.

Non residenti: Risoluzione n. 17/E del 24 gennaio 2008.

La società non residente, che non dispone in Italia di stabile organizzazione, non ha nominato un rappresentante fiscale né ha provveduto ...

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Bed & Breakfast: Risoluzione n. 18/E del 24 gennaio 2008.

Il fisco è un ospite gradito dei Bed & Breakfast. Le spese di ristrutturazione delle abitazioni private adibite promiscuamente anche all'esercizio di un'attività commerciale possono usufruire della detrazione d'imposta prevista, ai fini Irpef, per il recupero del patrimonio edilizio, purché ridotta del cinquanta per cento. A ribadirlo è la risoluzione n. 18/E del 24 gennaio, con cui l'agenzia delle Entrate ha risposto a un'istanza di interpello presentata dalla proprietaria di un immobile residenziale impiegato per il servizio di B&B. Più precisamente, la detrazione d'imposta ordinaria per gli interventi di ristrutturazione, pari al 36% delle spese effettivamente sostenute dal contribuente, viene dimezzata quando l'edificio è utilizzato come casa di abitazione e nello stesso tempo come alloggio per l'accoglienza degli ospiti. Una riduzione legata alla natura promiscua dell'unità abitativa, in parte destinata all'offerta di un servizio ricettivo a pagamento, e indipendente dal fatto che questo abbia carattere occasionale oppure abituale. Infatti, come già chiarito in passato dall'Agenzia, ai fini fiscali la compresenza dei padroni di casa e dei clienti nello stesso immobile spinge a non qualificare l'attività di B&B come un'attività d'impresa, ma come un'attività da cui si ricava quello che il Tuir definisce un reddito diverso. In particolare, nel caso in esame, il titolare del B&B esercita la sua attività commerciale convivendo nello stesso stabile con gli ospiti durante la loro permanenza, senza specificare se ciò avvenga in modo saltuario o per periodi ricorrenti stagionali. Un dettaglio che comunque non influisce sulla disciplina delle agevolazioni fiscali relative ai lavori di ristrutturazione di unità immobiliari promiscue, per cui è sempre possibile fruire di una detrazione ridotta al 18% delle spese effettivamente a carico del proprietario. Fonte: Agenzia Entrate - Laura Mingioni

Bed & Breakfast: Risoluzione n. 18/E del 24 gennaio 2008.

Il fisco è un ospite gradito dei Bed & Breakfast. Le spese di ristrutturazione delle abitazioni private adibite promiscuamente anche a...

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Studi di settore: Circolare n. 5/E del 23 gennaio 2008.

I contribuenti che si collocheranno "naturalmente" all'interno dell'intervallo di confidenza, potranno considerarsi generalmente in linea con le risultanze degli studi di settore. L'attività di accertamento si rivolgerà, principalmente, nei confronti di quei contribuenti "non congrui" che hanno dichiarato un ammontare di ricavi o compensi inferiori al ricavo o compenso minimo di riferimento derivante dall'applicazione delle risultanze degli studi di settore. L'indicazione è contenuta nella circolare n. 5/E del 23 gennaio, con la quale l'agenzia delle Entrate ha fornito sia chiarimenti sull'impianto normativo sia indicazioni sulle modalità da seguire nell'attività di accertamento basata sulle risultanze degli studi di settore. Il tutto alla luce delle novità introdotte dalla Finanziaria 2008 e, ancor prima, dal Dl 81/2007, il cui articolo 15, comma 3-bis, ha attribuito natura sperimentale agli indicatori di normalità economica e riconosciuto natura di presunzioni semplici ai maggiori ricavi, compensi o corrispettivi da essi desumibili. Con la stessa disposizione è stata introdotta un'altra importante novità: i contribuenti che dichiarano un ammontare di ricavi o compensi inferiori a quelli desumibili dagli indicatori di normalità economica non saranno soggetti ad accertamenti automatici e, in caso di accertamento, spetterà all'Amministrazione finanziaria fornire elementi di prova per motivare gli scostamenti accertati. Anche l'ultima Finanziaria, al comma 252 dell'articolo 1, ha sottolineato il principio per cui è onere dell'agenzia delle Entrate motivare e fornire elementi di prova per avvalorare l'attribuzione dei maggiori ricavi o compensi derivanti dall'applicazione degli indicatori di normalità, con la conseguenza che i contribuenti che dichiareranno ricavi o compensi inferiori a quelli previsti dagli indicatori in questione non saranno soggetti ad accertamenti automatici. In conclusione, agli indicatori di normalità economica non viene riconosciuta una piena capacità di rappresentare adeguatamente l'effettiva situazione produttiva del contribuente. La stima degli studi settore potrà essere utilizzata, in sede di accertamento, con modalità da considerare "sperimentali", e i maggiori ricavi o compensi da essi desumibili costituiranno una "presunzione semplice". La valutazione delle risultanze derivanti dall'applicazione degli studi di settore e la centralità del contraddittorio Nella circolare sono stati peraltro ribaditi alcuni punti sui quali la prassi dell'agenzia delle Entrate si era già soffermata: la fondatezza della stima dipende sostanzialmente dalla capacità del campione di soggetti utilizzati di rappresentare in modo adeguato le situazioni di "normalità economica" di una determinata realtà produttiva, nonchè dalla effettiva coincidenza della situazione del singolo contribuente, oltre che con quella propria della realtà produttiva cui appartiene, con la situazione di "normalità economica" presa a base per la selezione del campione rappresentativo. Da questo assunto deriva che l'Amministrazione sarà tenuta a osservare attentamente, volta per volta, le caratteristiche del singolo contribuente, per stabilire se la sua situazione produttiva coincida effettivamente con quella del gruppo o dei gruppi omogenei in cui viene classificata e non presenti caratteristiche tali da poterla considerare "non normale" dal punto di vista economico. Non saranno quindi, più ammessi in futuro atti di accertamento basati sugli studi di settore caratterizzati dal semplice rinvio, "automatico", alle risultanze degli studi stessi. Il posizionamento dei contribuenti soggetti agli studi settore che si collocano all'interno dell'intervallo di confidenza In più occasioni è stato posto all'Amministrazione finanziaria il problema di come si debba considerare la posizione del contribuente "non congruo", che dichiara ricavi o compensi compresi all'interno dell'intervallo di confidenza segnalato dal software Gerico. Nelle precedenti circolari 110/1999 e 148/1999, era stato affermato che i valori di adeguamento alle risultanze degli studi di settore dovevano effettuarsi tenendo conto del valore del ricavo di riferimento puntuale. Negli stessi documenti di prassi si sosteneva che l'adeguamento del ricavo all'interno dell'intervallo di confidenza fosse comunque da ritenersi un ricavo o compenso possibile, ferma restando la facoltà dell'ufficio di chiedere al contribuente di giustificare per quali motivi avesse ritenuto di adeguarsi a un livello di ricavi o compenso inferiore a quello di riferimento puntuale. D'altra parte, la stessa Amministrazione, nella circolare 110/1999, conveniva sul fatto che l'intervallo di confidenza fosse ottenuto come media degli intervalli di confidenza al livello del 99,99% per ogni gruppo omogeneo, ponderata con le relative probabilità di appartenenza, pertanto ammettendo implicitamente la legittimità, per il contribuente, di collocarsi all'interno dello stesso. D'ora in poi, invece, secondo quanto si legge nella circolare 5/2008, i contribuenti che si collocheranno "naturalmente" all'interno dell'intervallo di confidenza potranno considerarsi generalmente in linea con le risultanze degli studi di settore. Con i nuovi indirizzi operativi agli uffici periferici si è voluto, infatti, affermare che i valori rientranti all'interno del predetto "intervallo" hanno un'elevata probabilità statistica di costituire il ricavo/compenso fondatamente attribuibile a un soggetto che esercita un'attività avente le caratteristiche previste dallo studio di settore. Da qui l'indicazione, anticipata all'inizio, per cui l'attività di accertamento sulla base degli studi di settore dovrà essere rivolta principalmente nei confronti di quei contribuenti "non congrui" che hanno dichiarato un ammontare di ricavi o compensi inferiori al ricavo o compenso minimo di riferimento derivante dall'applicazione delle risultanze degli studi di settore. Fonte: Agenzia Entrate - Lanfranco De Santis

Studi di settore: Circolare n. 5/E del 23 gennaio 2008.

I contribuenti che si collocheranno "naturalmente" all'interno dell'intervallo di confidenza, potranno considerarsi gene...

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IRAP professionisti.

IRAP professionisti.

L'autonoma organizzazione è riscontrabile ogni qualvolta il professionista si avvalga - in modo non occasionale - di lavoro altrui o imp...

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Occultamento di fatture: punibile quando impedisce la ricostruzione del reddito.

Occultamento di fatture: punibile quando impedisce la ricostruzione del reddito.

Il reato di occultamento e distruzione di documenti contabili di cui all'art. 10, D.Lgs. n. 74/2000, è escluso quando il risultato econo...

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Fuori dall'Iva il contributo "lavorativo" dell'associato in partecipazione: Circolare n. 4/E del 22 gennaio 2008.

Le prestazioni d’opera, consistenti soltanto in contributi professionali, fornite dagli associati in partecipazione che non esercitano abitualmente altre attività di lavoro autonomo, sono irrilevanti ai fini Iva, anche se effettuate prima del 23 febbraio 2003, data dell’entrata in vigore della norma che ne ha previsto l’esenzione, l’articolo 5, comma 2-bis) del Dl n. 282/2002. A ispirare l’emanazione della circolare 4/E del 22 gennaio, l’insufficiente chiarezza della disposizione legislativa sull’assoggettabilità all’imposta dei compensi percepiti in relazione a prestazioni svolte anteriormente al 23 febbraio 2003. Per dissolvere la perplessità, l’agenzia delle Entrate ha interessato l’Avvocatura generale dello Stato che ha espresso un parere sostanzialmente favorevole all’estensione retroattiva della norma. Un parere coerente con quanto scritto nell’articolo 4.4 della sesta direttiva comunitaria (attualmente articolo 10, direttiva 112/2006) che, in riferimento a questo genere di attività, riconosce, all’interno del rapporto, l’esistenza di "elementi di subordinazione". Una prestazione indipendente e, pertanto, fuori dal campo di applicazione dell’Iva. Nella circolare, infine, l’invito agli uffici delle Entrate coinvolti in contenziosi sull’argomento a riesaminare, caso per caso, le controversie ancora in corso ed, eventualmente, abbandonarle. Fonte: Agenzia Entrate

Fuori dall'Iva il contributo "lavorativo" dell'associato in partecipazione: Circolare n. 4/E del 22 gennaio 2008.

Le prestazioni d’opera, consistenti soltanto in contributi professionali, fornite dagli associati in partecipazione che non esercitano abi...

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730, al via nuove modalità di scambio informativo tra Caf e sostituti.

La gestione dei flussi informativi tra Agenzia, sostituti d'imposta e Caf dipendenti parte con gradualità. Saranno questi ultimi a comunicare per via telematica il risultato finale delle dichiarazioni (modello 730-4 e modello 730-4 integrativo) all'agenzia delle Entrate che lo rende disponibile ai sostituti d'imposta. La novità partirà in via sperimentale da quest'anno limitatamente ad alcune province. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia, in attuazione dell'articolo 5 del regolamento n. 63 del 7 maggio 2007, sono state definite le modalità che permettono di dare esecuzione alle disposizioni riguardanti la revisione dei flussi informativi tra Caf dipendenti e sostituti d'imposta. In particolare, è stato individuato un limitato numero di province che provvederanno a rendere applicabili le nuove disposizioni con la necessaria gradualità. Per l'anno 2008 le nuove modalità di scambio informativo tra i sostituti e i Caf saranno attuate esclusivamente nei riguardi di quei sostituti d'imposta che al 31 dicembre 2007 hanno il domicilio fiscale nelle province di Agrigento, Ascoli Piceno, Biella, Cosenza, Isernia, L'Aquila, Lecco, Livorno, Matera, Pordenone, Reggio Emilia, Rieti, Salerno, Sassari, Savona, Taranto, Terni e Verona inclusi nell'elenco disponibile sul sito dell'agenzia delle Entrate. Per l'invio dei risultati contabili delle dichiarazioni ai sostituti d'imposta diversi da quelli citati, i Caf provvederanno, in modo autonomo e con i mezzi più idonei, entro il 25 giugno 2008 e per le dichiarazioni 730 integrative entro il successivo 10 novembre. Sempre per dare attuazione con gradualità alle nuove modalità di scambio informativo, i professionisti abilitati all'esercizio dell'attività di Caf provvederanno, in modo autonomo e con i mezzi più idonei, a inviare i modelli 730-4 ai sostituti d'imposta entro il 25 giugno mentre per le dichiarazioni 730 integrative entro il 10 novembre. Come cambiano le modalità di trasmissione A partire da quest'anno sono infatti cambiate le modalità di trasmissione del modello 730-4 e 730- integrativo. Le nuove disposizioni, contenute nell'articolo 5 del regolamento n. 63 del 7 maggio 2007 che ha apportato una serie di modifiche alla normativa sulla disciplina dell'attività di assistenza fiscale resa dai Caf alle imprese e ai dipendenti, dai sostituti d'imposta e dai professionisti introducendo nuove modalità nella gestione dei flussi informativi tra Caf dipendenti e sostituti d'imposta, prevedono che siano i Caf dipendenti a comunicare per via telematica il risultato finale delle dichiarazioni (modello 730-4 e modello 730-4 integrativo) all'agenzia delle Entrate che lo rende disponibile ai sostituti d'imposta. Il dettaglio delle nuove modalità In particolare per le dichiarazioni relative all'anno d'imposta 2007, i Caf dipendenti provvederanno a comunicare per via telematica all'agenzia delle Entrate il risultato delle dichiarazioni entro il 25 giugno e quello delle dichiarazioni 730 integrative entro il successivo 10 novembre. L'agenzia delle Entrate, a sua volta, provvederà ad attestare per ogni singolo Caf la ricezione del modello 730-4 entro i successivi cinque giorni, rendere disponibili ai sostituti d'imposta, entro dieci giorni dalla ricezione, i risultati contabili delle dichiarazioni 730 e a confermare ai Caf, entro quindici giorni dalla ricezione del modello 730-4, la disponibilità dei dati che sono stati comunicati ai sostituti d'imposta. Casi particolari Nel caso in cui non sia possibile consegnare al sostituto d'imposta il risultato contabile, l'Amministrazione finanziaria provvederà a trasmettere la relativa ricevuta al Caf che a sua volta trasmetterà al sostituto per le vie ordinarie il modello 730-4. Il sostituto che riceve il risultato contabile di un contribuente per il quale non è tenuto a effettuare il conguaglio, lo restituirà, entro cinque giorni lavorativi, direttamente al Caf per gli adempimenti previsti. Fonte: Agenzia Entrate - Gianluca Di Muro

730, al via nuove modalità di scambio informativo tra Caf e sostituti.

La gestione dei flussi informativi tra Agenzia, sostituti d'imposta e Caf dipendenti parte con gradualità. Saranno questi ultimi a com...

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Avviso notificato direttamente a mani del legale rappresentante nel suo domicilio: validità.

Avviso notificato direttamente a mani del legale rappresentante nel suo domicilio: validità.

La nullità della notificazione dell'accertamento tributario può essere sanata dalla proposizione, da parte del contribuente, di tempesti...

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Quesito: regime franchigia per edicolante.

sono un commerciante con attività principale Edicola e piccola vendita di cancelleria. Per l'anno 2007 ho adottato il Regime della franchigia iva in quanto ritenevo di possedere i requisiti; -- volume di affari ai fini iva inferiori a 7000 eruro, - e di non rientrare nell'eslusione del regime speciale iva (art.74 1°,c (editoria)) in quanto tale regime è svolto solo dall'editore. Noi edicolanti nella vendita dei prodotti editoriali non abbiamo nessun obbligo iva nè di registrazione e dichiarazione. Oggi, in occasione del discorso del nuovo regime dei minimi 2008, che ricalca quello della franchigia per i requisiti, vengo a sapere da qualche commercialista che le Edicole rientrano nell'esclusione dal regime della franchigia, in quanto, l'art.74 1c,let c riquarda si l'editore per il conteggio iva ma i suoi effetti continuano sino all'edicolante. Chiedo cortesemente di sapere, secondo voi, se Il regime della franchigia iva lo potevo adottare per il 2007 o no? Sarei grato se potessi ricevere la risposta via email, a causa dei tempi stretti per una rettifica dell'iva per l'anno 2007, qualora avessi sbagliato a scegliere il regime iva della franchigia.

Quesito: regime franchigia per edicolante.

sono un commerciante con attività principale Edicola e piccola vendita di cancelleria. Per l'anno 2007 ho adottato il Regime della franc...

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