Il Commercialista in Rete

Incentivi per l'esodo anticipato dal lavoro: disciplina fiscale.

Incentivi per l'esodo anticipato dal lavoro: disciplina fiscale.

L'Agenzia delle Entrate fornisce chiarimenti sulle modifiche introdotte dal D.L. n. 223/2006 (art. 36, comma 23) alla disciplina fiscale...

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"Autonoma organizzazione" ai fini IRAP.

"Autonoma organizzazione" ai fini IRAP.

Si ha esercizio di "attività autonomamente organizzata" - soggetta ad IRAP - quando l'attività abituale ed autonoma del contri...

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Modelli AA7/8 e AA9/8: istruzioni in attesa delle nuove specifiche tecniche.

Modelli AA7/8 e AA9/8: istruzioni in attesa delle nuove specifiche tecniche.

L'Agenzia delle Entrate comunica che l'utilizzo delle specifiche tecniche - in corso di pubblicazione in G.U. - per la trasmissione ...

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Ritenuta in fattura per condomini.

Ritenuta in fattura per condomini.

I condomini, dal 1° Gennaio, devono operare la nuova ritenuta all’atto del pagamento dei corrispettivi dovuti per le prestazioni relative a ...

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Indicatori di coerenza per gli studi di settore.

Indicatori di coerenza per gli studi di settore.

I commi 13 e seguenti della Finanziaria 2007 dispongono l’emanazione di nuovi indicatori di coerenza e normalità economica per i soggetti ne...

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Tempi lunghi per il recupero IVA su auto.

Tempi lunghi per il recupero IVA su auto.

A sei mesi dalla pronuncia della Corte di Giustizia UE che ha riconosciuto la detraibilità dell’imposta senza altri limiti se non quelli leg...

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Il Cassetto Previdenziale Aziende.

Allo scopo di migliorare ulteriormente il rapporto con i propri utenti (aziende, consulenti del lavoro, professionisti delegati, associazioni di categoria ecc.), l’Istituto mette a disposizione – per il momento a livello sperimentale – un nuovo strumento, chiamato “Cassetto Previdenziale Aziende”. L’applicazione – disponibile tra i servizi on line accessibili ai consulenti registrati con PIN – consente di consultare i propri dati più significativi in possesso dell’Inps (dati anagrafici e versamenti contributivi relativi a F24, DM10, E-mens ecc.) ed eventuali informazioni relative a crediti vantati dall’Istituto, inadempienze, domande di cassa integrazione ecc., senza la necessità di rivolgersi agli sportelli delle sedi. Maggiori informazioni sono disponibili nel <a class="LinkInfo" href="http://www.inps.it/home/default.asp?sID=%3B0%3B&iMenu=1&NEWSiD=237&sURL=http%3A%2F%2Fwww%2Einps%2Eit%2Fmessaggi%2FMessaggio%2520numero%25204269%2520del%252014%2D2%2D2007%2Ehtm">messaggio 4269 del 14 febbraio</a>, insieme al manuale della procedura.

Il Cassetto Previdenziale Aziende.

Allo scopo di migliorare ulteriormente il rapporto con i propri utenti (aziende, consulenti del lavoro, professionisti delegati, associazion...

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Software di controllo Emens per le denunce retributive mensili.

Software di controllo Emens per le denunce retributive mensili.

E’ disponibile la versione 3.0 del software di controllo Emens che consente la verifica e la certificazione delle denunce retributive mensil...

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Il Dl n. 223/2006 e le nuove scadenze Ici.

<DIV>La prima significativa novità è contenuta nell'articolo 37, comma 53, che abolisce, a far data dal 2007, l'obbligo di presentazione della dichiarazione Ici (prevista dall'articolo articolo 10, comma 4, del Dlgs n. 504/1992), come pure della "comunicazione" (prevista dall'articolo 59, comma 1, del Dlgs n. 446/1997), con riferimento agli enti locali che, utilizzando il potere regolamentare a essi attribuito dall'articolo 52 dello stesso decreto, l'hanno introdotta, in luogo della dichiarazione. Già in tal modo il legislatore attua una importante semplificazione per i contribuenti, nonostante lo stesso comma 53 mantenga in vita gli obblighi dichiarativi "fino alla data di effettiva operatività del sistema di circolazione e fruizione dei dati catastali, da accertare con provvedimento del direttore dell'Agenzia del territorio" che, comunque, a mente del successivo comma 54, "deve essere assicurata entro il 31 dicembre 2006". Nei commi successivi si gettano le basi per ulteriori e ancor più significative modificazioni, prevedendosi (comma 55) che "L'imposta comunale sugli immobili può essere liquidata in sede di dichiarazione ai fini delle imposte sui redditi ed è versata con le modalità del Capo III del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241", rinviando a un emanando decreto del direttore dell'Agenzia delle entrate (sentita la conferenza Stato-città e autonomie locali) la definizione dei termini e delle modalità per dare concreta attuazione alla norma. Per "agganciare" sempre più l'imposta comunale all'Irpef, consentendo una più agevole compensazione dei tributi, il comma 13 dello stesso articolo 37 provvede a unificare le date dei versamenti e le scadenze dell'Ici, che, con decorrenza dal 1° maggio 2007, vengono fissate: <LI class=text>al 16 giugno per l'acconto (in luogo del precedente 30 giugno) <LI class=text>al 16 dicembre per il saldo (in luogo del precedente 20 dicembre). Come si è avuto modo di rilevare, la modifica è coerente con l'impianto normativo complessivo dell'Ici, modellato sin dall'origine sulla falsariga dell'Irpef e al quale le odierne modifiche conferiscono maggiore uniformità, poi ulteriormente accentuata dalle disposizioni dettate dalla Finanziaria 2007, che si andranno a delineare di seguito. Sempre in tema di semplificazioni, e al fine di rendere concretamente possibile sia la liquidazione dei due tributi (erariale e locale) che i relativi versamenti, il citato comma 55 consente il versamento dell'Ici mediante l'utilizzo del modello F24, al fine di rendere possibile le compensazioni fra i tributi erariali e il principale tributo comunale. Sul punto, si osserva che, a differenza dell'obbligatorietà che originariamente aveva previsto il testo inserito nella bozza di Finanziaria per il 2005 (poi cancellato in sede di definitiva approvazione), la nuova disposizione offre al contribuente la scelta sulle nuove modalità di versamento, indipendentemente dal fatto che il Comune abbia sottoscritto o meno la convenzione con l'Agenzia delle entrate per avvalersi del pagamento mediante il modello F24. Inoltre, la disposizione troverà modo di collegarsi direttamente a quanto previsto dal comma 167 della legge finanziaria 2007, che introduce l'obbligo per i Comuni di disciplinare le modalità per consentire ai contribuenti la compensazione delle somme a credito con quelle dovute a titolo di tributi locali, dando così concreta attuazione alle direttive dettate dallo Statuto dei diritti del contribuente che, all'articolo 8, prevede espressamente che "l'obbligazione tributaria può essere estinta anche per compensazione". A completamento della manovra compiuta con il Dl 223/2006, l'articolo 39 modifica la disciplina delle esenzioni spettanti agli immobili utilizzati da enti pubblici e privati, diversi dalle società, limitandola a quelli esclusivamente destinati allo svolgimento di attività assistenziali, previdenziali, sanitarie, didattiche, ricettive, culturali, ricreative e sportive, e sempre che i soggetti passivi non abbiano come oggetto esclusivo o principale dell'attività l'esercizio di attività commerciali. In precedenza, il Dl 163/2005 aveva ampliato il campo di applicazione del beneficio, esentando dal pagamento dell'Ici gli immobili ove fosse svolta attività commerciale, se di proprietà di enti o istituzioni religiose. Tale norma, in pratica, non ha mai trovato concreta applicazione, essendo stata subito dopo modificata dall'articolo 7 del Dl n. 203 del 30 settembre 2005, che attribuiva i medesimi benefici anche a favore di attività non finalizzate al culto. Oggi, l'intervento contenuto nel Dl 223/2006 è di chiaro segno contrario, limitando l'agevolazione solo a quegli enti e istituzioni che non abbiano per oggetto esclusivo o principale l'esercizio di attività commerciali.</LI></DIV>

Il Dl n. 223/2006 e le nuove scadenze Ici.

La prima significativa novità è contenuta nell'articolo 37, comma 53, che abolisce, a far data dal 2007, l'obbligo di presentazione...

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Quesito: ASSOCIAZIONE OPERANTE IN AGRICOLTURA (ART 78 LEGGE 413/1991)

Quesito: ASSOCIAZIONE OPERANTE IN AGRICOLTURA (ART 78 LEGGE 413/1991)

L'ASSOCIAZIONE DI CUI ALL'OGGETTO, CHIEDE QUALE SIA PER LA SCRIVENTE L'OBBLIGO RELATIVAMENTE ALL'INVIO O MENO AL FISCO DEG...

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Quesito: ASSOCIAZIONE OPERANTE IN AGRICOLTURA (ART 78 LEGGE 413/1991)

Quesito: ASSOCIAZIONE OPERANTE IN AGRICOLTURA (ART 78 LEGGE 413/1991)

L'ASSOCIAZIONE DI CUI ALL'OGGETTO, CHIEDE QUALE SIA PER LA SCRIVENTE L'OBBLIGO RELATIVAMENTE ALL'INVIO O MENO AL FISCO DEG...

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Quesito: Incompatibilità agenti immobiliari

Quesito: Incompatibilità agenti immobiliari

Il quesito che pongo alla Vostra cortese attenzione è il seguente: Le liberalizzazioni introdotte recentemente con il decreto Bersani rigu...

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Quesito: Detrazioni 2007

Ciao a tutti,eccomi qui a impazzire con la finanziaria 2007.Sono un lavoratore dipendente a tempo determinato (con contratto in scadenza il 30-03-2007) CCNL metalmeccanico 5° livello.per i primi 3 mesi di lavoro (vecchia finanziaria) pagavo circa 160€ di contributi irpefieri ho avuto la busta paga di gennaio e ho avuto una brutta sorpresa... circa 100€ in meno in busta paga a fronte di 250€ di contributi irpefsono impazzito tra siti, testi di finanziaria ecc.. e ho capito (correggetemi se sbaglio) che si è passati da un sistema di deduzioni (no-tax area) a un sistema di detrazioni (calcolate sul reddito netto)ora ... possibile che a fronte di 4108€ di reddito netto presunto (e vorrei capire anche come si calcola visto che il mio stipendio lordo per i tre mesi che mi restano per il contratto è di circa 4200€) le mie detrazioni siano meno di soli 40€??? da qualche parte ho trovato regole per calcolare tali detrazioni e dovrebbero essere all'incirca 100€ di piu (che porterebbero i tanto decantati e pubblicizzati aumenti in busta paga ... 7€)ho letto su qualche sito internet che i reali indici di detrazione verranno applicati solo dal mese di febbraio... possibile? e in tal caso ci sarà anche l'eventuale conguaglio per il mese precedente?c'è un errore nel calcolo? nel sistema finanziario? o dove?P.S.: ho avuto modo di parlare con altri due dipendenti della mia stessa azienda (1 a tempo ind. e 1 con contratto in scadenza 15gg prima di me) e anche loro lamentano la stessa situazione (con cifre in busta paga proporzionali al loro stipendio)P.P.S.: premetto che sono single senza moglie o figli a caricoGrazie a tutti quelli che potranno (spero) rendere meno triste questo week-endA presto

Quesito: Detrazioni 2007

Ciao a tutti, eccomi qui a impazzire con la finanziaria 2007. Sono un lavoratore dipendente a tempo determinato (con contratto in scadenza i...

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Le prestazioni occasionali.

Le collaborazioni occasionali devono essere caratterizzate dalla loro essenza sporadica, episodica, non professionale, minima e non organizzata. Sporadiche ed episodiche: questo limite si riflette principalmente sul soggetto collaboratore. Egli non potrà compiere un numero troppo elevato di collaborazioni aventi il medesimo oggetto (es. 20 collaborazioni in un anno sempre per la realizzazione di siti internet) altrimenti potrà essere contestato che egli lo faccia con abitualità e dunque soggetto altro regime fiscale, contributivo ecc. (ad esempio impresa individuale). Allo stesso modo non potrà svolgere troppe collaborazioni in un anno con il medesimo soggetto altrimenti potrebbe essere contestata allo stesso modo la continuità od, ad esempio, il lavoro dipendente. Non professionali: i soggetti iscritti in albi professionali non potranno svolgere collaborazioni occasionali aventi ad oggetto l’attività protetta dall’albo. Essi dovranno inquadrare tale attività come prestazione d’opera intellettuale (intendo la libera professione) od impresa, a secondo dei casi. Minime: non potranno essere percepiti compensi eccessivamente elevati onde evitare la contestazione di altro tipo di attività. Non è possibile individuare un “tetto” massimo. Non organizzate: la mancanza di una organizzazione, se non minima, “sostiene” l’esercizio senza professionalità ed abitualità della prestazione. Chi investirebbe 20.000 euro in attrezzature specifiche per una sola prestazione senza magari neppure trarne un beneficio almeno equivalente? L’avere attrezzature, locali, marchi registrati ecc. “dedicate” alla resa di prestazioni occasionali presumo potrà essere indicativo di una attività resa quantomeno con abitualità e, dunque soggetta ad inquadramento giuridico differente da quelli qui trattati. A) LE PRESTAZIONI OCCASIONALI (Art. 2222 e ss. Codice civile)Il committente incarica il collaboratore di svolgere una determinata prestazione senza alcun vincolo di subordinazione ed orario. Il collaboratore renderà la propria opera in completa autonomia per quanto concerne il tempo ed il modo della prestazione.Si tratta di collaborazioni dove è assente il coordinamento con l’attività del committente (il collaboratore non si inserisce in una fase del ciclo produttivo, ad esempio). Manca altresì l’inserimento funzionale nell’organizzazione aziendale (il collaboratore non dirige nessuno e magari non ha nemmeno uno spazio fisico a lui dedicato in azienda).Opportuna, ma non obbligatoria, la redazione di quella che si potrebbe chiamare una “lettera d’incarico” (in realtà un mini contratto). Essa servirà a definire le controparti, l’oggetto della prestazione, il compenso lordo, le modalità di esecuzione dell’incarico, il profilo giuridico ecc. Servirà, infatti, a dare il “nomen iuris” alla collaborazione, cioè ad sottolineare che si tratta di collaborazione meramente occasionale ed ad escludere altre forme di lavoro. Ad esempio reputerei opportuni almeno questi riferimenti:- “prestazione meramente occasionale ai sensi dell’art. 2222 e ss. del codice civile, senza vincolo di subordinazione ed orario”- “Il compenso lordo è stabilito in euro _________________ e sarà corrisposto ______________ al netto della ritenuta d’acconto del 20% e degli eventuali oneri previdenziali a carico del collaboratore”- “è escluso che la prestazione di cui in oggetto sia resa quale collaborazione coordinata e continuativa c.d. “a progetto” e nemmeno quale prestazione occasionale coordinata di cui all’art. 61, c. 2, D. Lgs. 276/03. E’ altresì escluso qualsiasi rapporto di lavoro dipendente”;- “il collaboratore dichiara di non essere soggetto al contributo previdenziale di cui alla Legge 335/95 non avendo superato la soglia prevista dal D.L. 269/03, art. 44, c. 2, e si impegna a comunicare tempestivamente al committente il superamento di detta soglia, onde adempiere agli obblighi contributivi.”- “il collaboratore dichiara di non essere titolare di partita Iva e di non essere iscritto ad alcun albo professionale”- “La prestazione meramente occasionale di cui in oggetto rientra nelle previsioni dell’art. 67, lett. L) del D.P.R. 917/86 (redditi diversi) ed è esclusa dal campo di applicazione dell’IVA ai sensi dell’art. 5 del D.P.R. 633/72 (carenza del presupposto soggettivo)”.Il contratto sarà datato e sottoscritto dalle parti. Il collaboratore rilascerà una ricevuta al committente all’atto della erogazione del compenso. La ricevuta, firmata dal solo collaboratore, riporterà una marca da bollo da 1,81 euro (attualmente) se il compenso lordo sarà superiore a 77,46 euro. Il collaboratore ne manterrà copia.Il profilo previdenziale delle prestazioni meramente occasionali è regolato dall’art. 44, c. 2 del D.L. 269/03, che stabilisce l’obbligo di versamento contributivo quando, nel corso dell’anno solare (da 1/1 a 31/12), il collaboratore superi la soglia di euro 5.000,00 di reddito dalle prestazioni meramente occasionali. Tale soglia deve essere considerata una vera e propria soglia di esenzione (in pratica se nell’anno il reddito sarà di 6.000 euro i contributi verranno versati su 1.000 euro). Attenzione la soglia non è da misurarsi sul compenso stabilito nel contratto, ma sul reddito che si andrà a dichiarare ed è riferita al cumulo di tutti i redditi da prestazioni meramente occasionali.Il collaboratore è obbligato ad effettuare immediatamente ed in proprio l’iscrizione alla c.d. “gestione separata INPS” (L. 335/95) al superamento della soglia di reddito predetta.Il collaboratore avrà l’obbligo di comunicare tempestivamente al committente l’avvenuto sorpasso di detta soglia, ma non dovrà comunicargli il suo reddito.Il committente avrà l’obbligo di versare i contributi dovuti (circa il 18%, ma si vedano per precisione le tabelle sul sito dell’INPS) trattenendone 1/3 al collaboratore, in quanto posti dalla Legge a carico di quest’ultimo.Il profilo fiscale (imposte sui redditi) di dette prestazioni è disciplinato dall’art. 67, lett. L) del D.P.R. 917/86 che definisce i redditi di collaborazione meramente occasionale quali “redditi diversi”. Tali redditi dovranno essere indicati nella dichiarazione dei redditi annuale del collaboratore e concorreranno alla formazione del reddito complessivo al netto delle spese sostenute ed afferenti le prestazioni occasionali fornite. In pratica è concesso al collaboratore di detrarre le spese sostenute, ed opportunamente documentate, sostenute per rendere la prestazione. I compensi stabiliti nella lettera di incarico saranno percepiti dal collaboratore al netto della ritenuta d’acconto del 20% (attualmente). In pratica il committente tratterrà e verserà all’Erario, per conto del collaboratore, una parte delle tasse che il collaboratore andrà a determinare a saldo nella propria dichiarazione dei redditi.Entro il 15 marzo dell’anno successivo a quello in cui si è percepito il compenso il committente dovrà rilasciare una certificazione riassuntiva degli importi che ha erogato, delle ritenute e degli eventuali contributi versati. Il collaboratore utilizzerà tale certificazione per la compilazione della dichiarazione dei redditi. B) LE PRESTAZIONI OCCASIONALI COORDINATE (Art. 61, c. 2, D.Lgs 276/03)Particolare tipo di “collaborazioni coordinate e continuative a progetto”, vengono infatti anche definite “mini co.co.co.”.Sarà infatti presente la coordinazione con il committente e l’inserimento funzionale nell’organizzazione aziendale.La differenza rispetto alle collaborazioni coordinate e continuative è individuabile nell’assenza dell’obbligo ad un contratto scritto, quindi non è presente un progetto, ma la prestazione occasionale dovrà avere il limite di 5.000,00 euro di compenso lordo e di 30 giorni. Tali limiti sono indipendenti e riferiti a ciascun committente, nell'anno solare (basta superarne uno e si ricade automaticamente nel contratto di collaborazione coordinata e continuativa a progetto con i suoi pesanti obblighi). Nonostante non vi sia obbligo, come visto prima, reputo necessaria la redazione di un contratto che disciplini (al pari di quello visto in precedenza) gli aspetti fondamentali del rapporto.Ad esempio potranno essere previste le seguenti clausole:- “prestazione occasionale coordinata ai sensi dell’art. Art. 61, c. 2, D.Lgs 276/03, senza vincolo di subordinazione ed orario”- “Il compenso lordo è stabilito in euro _________________ e sarà corrisposto ______________ al netto delle ritenute di legge e degli oneri previdenziali a carico del collaboratore”- “è escluso che la prestazione di cui in oggetto sia resa quale collaborazione coordinata e continuativa c.d. “a progetto” e nemmeno quale prestazione meramente occasionale di cui all’art. 2222 e ss. del Codice Civile. E’ altresì escluso qualsiasi rapporto di lavoro dipendente”;- “il collaboratore dichiara di non essere titolare di partita Iva e di non essere iscritto ad alcun albo professionale”- “La prestazione occasionale coordinata di cui in oggetto rientra nei redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente come disciplinati dall’art.50 del D.P.R. 917/86 ed è esclusa dal campo di applicazione dell’IVA ai sensi dell’art. 5 del D.P.R. 633/72 (carenza del presupposto soggettivo)”.Il contratto sarà datato e sottoscritto dalle parti.Non sarà necessaria una ricevuta, poiché il collaboratore riceverà una vera e propria busta paga.Il profilo previdenziale delle prestazioni occasionali coordinate è regolato dalla L. 335/95, che stabilisce l’obbligo di versamento contributivo senza limiti minimi di reddito (non esiste più il limite di 5.000,00 euro).Il collaboratore è obbligato all’iscrizione alla c.d. “gestione separata INPS” (L. 335/95). Normalmente tale adempimento è curato dal committente.Il committente avrà l’obbligo di versare i contributi dovuti (circa il 18%, ma si vedano per precisione le tabelle sul sito dell’INPS) trattenendone 1/3 al collaboratore, in quanto posti dalla Legge a carico di quest’ultimo.A differenza dei redditi da prestazioni meramente occasionali i redditi da collaborazioni occasionali coordinate saranno disciplinati quali redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente e, in virtù di questa assimilazione, il collaboratore riceverà una vera e propria busta paga. Il compenso verrà dunque ricevuto al netto delle ritenute proprie del collaboratore (non è detto che corrispondano al 20%) ed egli potrà far valere le proprie deduzioni.Il collaboratore l’anno successivo riceverà dal committente il c.d. modello CUD, riassuntivo del trattamento fiscale cui è stato assoggettato il compenso percepito. Tale modello potrebbe essere sufficiente alla giustificazione dei propri redditi davanti all’Erario (quando non si abbiano altri diversi redditi che obblighino alla dichiarazione dei redditi annuale). Meramente (minime): reddito fino a 5 mila euro/anno => Redditi diversi ART. 67, comma 1, lett.I, D.P.R. 917/86 => Contribuzione INPS Non dovuta D. L. 269/03 Meramente (maxi): reddito superiore a 5 mila euro/anno => Redditi diversi ART. 67, comma 1, lett.I, D.P.R. 917/86 => Contribuzione INPS Dovuta solo per la parte che eccede i 5 mila euro D. L. 269/03 Coordinate (minime): Di durata fino a 30 giorni/anno e/o per compensi non eccedenti i 5 mila euro/anno (per singolo committente) => Redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente art. 50, comma 1, lettera c-bis, D.P.R. 917/86 => Contribuzione INPS Dovuta L. 335/95 Coordinate (maxi): (divengono collaborazioni coordinate e continuative a progetto) Di durata superiore a 30 giorni/anno e/o per compensi superiori a 5 mila euro/anno (per singolo committente) => Redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente art. 50, comma 1, lettera c-bis, D.P.R. 917/86 => Contribuzione INPS Dovuta L. 335/95 Le collaborazioni occasionali di entrambi i tipi non hanno nulla a che vedere con l'IVA e quindi questa non dovrà mai essere applicata in nessun modo.

Le prestazioni occasionali.

Le collaborazioni occasionali devono essere caratterizzate dalla loro essenza sporadica, episodica, non professionale, minima e non organizz...

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Quesito: Prestazioni occasionali.

Quesito: Prestazioni occasionali.

Uno psicologo che esercita la professione fa anche occasionalmente delle traduzioni per una casa editrice; le fatture per quest'ultima a...

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