Il Commercialista in Rete

Modifiche alla tassazione dei non residenti.

Modifiche alla tassazione dei non residenti.

Escluse, nella determinazione dell'Irpef, le detrazioni per carichi di famiglia fruibili, comunque, a determinate condizioni, per gli an...

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Romania e Bulgaria: chiarimenti sulle misure doganali transitorie.

Romania e Bulgaria: chiarimenti sulle misure doganali transitorie.

L'Agenzia delle Dogane fornisce informazioni - ulteriori rispetto a quelle contenute nella nota prot. 3393/2007 - su alcune procedure da...

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Acquisto di veicolo per soggetti disabili.

Acquisto di veicolo per soggetti disabili.

Per beneficiare delle agevolazioni fiscali previste per l’acquisto di un’autovettura per un soggetto disabile, è indispensabile che l’intest...

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Trasmissione telematica dei corrispettivi.

Trasmissione telematica dei corrispettivi.

L’Agenzia delle Entrate ha precisato che i soggetti che svolgono attività di commercio al minuto e assimilate in locali aperti al pubblico n...

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Utilizzo delle marche da bollo.

<DIV>L'articolo 1 del Dpr 642/72, in vigore dall'1/1/1973, definisce l'ambito di applicazione dell'imposta di bollo, statuendo che ne sono soggetti gli atti, i documenti e i registri indicati nell'annessa tariffa. La qualità di soggetto attivo nel rapporto di imposta appartiene in via esclusiva allo Stato, atteso che, nel nostro ordinamento, non esistono altri tributi di bollo a favore di enti minori. Soggetti passivi, invece, risultano essere in solido "tutte le parti che sottoscrivono, ricevono, accettano o negoziano atti, documenti o registri non in regola con le disposizioni del presente decreto ovvero li enunciano o li allegano ad altri atti o documenti; tutti coloro che fanno uso, ai sensi dell'art. 2, di un atto, documento o registro non soggetto al bollo fin dall'origine senza prima farlo munire del bollo prescritto" (articolo 22 del citato decreto). Per quanto concerne il momento impositivo, il legislatore, all'articolo 2, ha previsto l'applicazione dell'imposta fin dall'origine oppure solo in caso d'uso, a secondo del tipo di atto. Gli atti soggetti all'imposta fin dall'origine vengono assoggettati al momento dell'emissione, prima di qualsiasi scritturazione, e, in ogni caso, devono essere formati in Italia. Si ha l'applicazione dell'imposta in caso d'uso quando tali atti vengono presentati all'Agenzia delle entrate per la registrazione. Nello stabilire l'entità dell'imposta, il legislatore ha utilizzato due criteri: può essere applicata in misura fissa o proporzionale. Nel primo caso, colpisce in un'unica misura gli atti e i documenti, senza tener conto del valore eventualmente in essi indicato; nel secondo caso, si applica all'importo indicato nell'atto con percentuale costante. L'assolvimento dell'imposta ha subito negli ultimi anni cambiamenti, culminati, con l'approvazione della Finanziaria 2007, con il "pensionamento" della vecchia marca da bollo. Il previgente articolo 3 del Dpr 642/72 stabiliva che l'imposta di bollo poteva essere corrisposta in modo ordinario, straordinario, virtuale o per il tramite dell'intermediario convenzionato. La legge 296/06 ha di fatto abolito le prime due modalità di pagamento. Prima della riforma, come detto, l'imposta si corrispondeva anche in modo ordinario, mediante l'acquisto e l'utilizzo della carta bollata, recante impresso il valore dell'imposta di bollo, fabbricata e messa in vendita dallo Stato, e in modo straordinario, quando sull'atto veniva apposto, alternativamente, il visto per bollo, il bollo a punzone o la marca da bollo. Il comma 80 della Finanziaria 2007 ha sostituito l'articolo 3 del Dpr 642/72, prevedendo che dal 2007 l'imposta di bollo si corrisponde mediante intermediario convenzionato con l'Agenzia delle entrate (il quale rilascia, con modalità telematiche, apposito contrassegno), oppure in modo virtuale, mediante pagamento dell'imposta all'ufficio dell'Agenzia delle entrate o ad altri uffici autorizzati o, infine, mediante versamento in conto corrente postale. Da precisare, infine, che l'abbandono della marca da bollo sarà graduale ed è legato all'esaurimento delle scorte: i contribuenti potranno continuare a usarla sino al momento in cui il ministero dell'Economia e delle Finanze la dichiarerà fuori corso.</DIV>

Utilizzo delle marche da bollo.

L'articolo 1 del Dpr 642/72, in vigore dall'1/1/1973, definisce l'ambito di applicazione dell'imposta di bollo, statuendo c...

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Chiarimenti sulla manovra fiscale.

Chiarimenti sulla manovra fiscale.

L'Agenzia delle Entrate ha fornito i primi chiarimenti sulle disposizioni di carattere fiscale contenute nel decreto-legge 262/06, conve...

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Scontrino fiscale.

Scontrino fiscale.

Nella Risoluzione n. 5 del 18 gennaio 2007 l’Agenzia delle Entrate precisa che i commercianti al dettaglio sono ancora obbligati a certifica...

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Quesito del cliente - Scritture contabili

Quesito del cliente - Scritture contabili

su un conto corrente di una ditta individuale in contabilità ordinaria viene accreditato un mutuo fondiario(con addebito pure delle relati...

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Quesito del cliente - Ritenuta acconto

Quesito del cliente - Ritenuta acconto

Buongiorno, avrei bisogno di un vostro consiglio. Sono una studentessa e dovrei iniziare un lavoro temporaneo presso un ufficio tecnico d...

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Quesito del cliente - Agevolazione prima casa

Quesito del cliente - Agevolazione prima casa

In separazione legale dei beni, ho acquistato con atto notarile datato 26 febbraio 1993, il 50% di proprietà unitamente a mia moglie, l...

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Quesito del cliente - Società sportiva.

Quesito del cliente - Società sportiva.

Una societa sportiva dilettantistica a r.l. ha l'obbligo di apporre sui libri sociali la marca da bollo? Un Dls 04/12/97 n° 460 parla...

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Provvedimento Entrate del 21/12/2006.

<DIV> Gli strumenti più efficaci per contrastare le frodi fiscali più pericolose, dirette a ottenere indebiti risparmi d'imposta, attraverso crediti non spettanti o rimborsi non dovuti, sono certamente quelli attivati tempestivamente, in tempi immediatamente successivi alla richiesta di partita Iva. Allo scopo di migliorare l'analisi del rischio all'atto della concessione di una nuova partita Iva, con <a href="http://www.agenziaentrate.it/ilwwcm/resources/file/eb56bc00bca6f03/provv2112_con_allegato.pdf" target="_blank">provvedimento</A> del direttore dell'Agenzia delle entrate, del 21 dicembre 2006, sono state individuate le specifiche informazioni da richiedere all'atto della dichiarazione di inizio attività. In particolare, vanno fornite le seguenti informazioni: <UL> <LI class=text>numero di telefono e di fax, indirizzo di posta elettronica e sito web <LI class=text>estremi catastali degli immobili destinati all'esercizio dell'attività, indicando degli stessi il possesso o la detenzione, in caso di locazione o comodato, e gli estremi di registrazione del relativo contratto <LI class=text>l'ammontare annuo degli acquisti e delle cessioni che si prevede di effettuare nei confronti di operatori dell'Unione europea <LI class=text>nel caso di società di persone o società a responsabilità limitata con un numero di soci inferiori a 10 unità, i codici fiscali dei soci e le relative quote di partecipazione <LI class=text>nel caso in cui sia indicato un determinato codice attività (51.47.9 - commercio all'ingrosso di vari prodotti di consumo non alimentare n.c.a.; 51.56.2 - commercio all'ingrosso di altri prodotti intermedi; 51.90.0 - commercio all'ingrosso di altri prodotti; 52.44.B - commercio al dettaglio di altri articoli diversi per uso domestico n.c.a.; 52.48.E - commercio al dettaglio di altri prodotti non alimentari n.c.a.; 74.87.8 - altre attività di servizi alle imprese n.c.a.), la tipologia prevalente della clientela, suddivisa in imprese, enti pubblici, consumatori finali, altro <LI class=text>la presenza o l'assenza di luogo di esercizio aperto al pubblico <LI class=text>gli investimenti previsti nel primo anno di esercizio dell'attività, suddivisi fra quelli compresi tra zero e 5mila euro, tra 5.001 e 50mila euro, tra 50.001 e 200mila euro, oltre 200mila euro <LI class=text>nel caso in cui l'attività sia compresa nel macrosettore "costruzioni" e sia gestita in forma societaria, il valore complessivo degli investimenti in beni strumentali già effettuati. </LI></UL> Gli uffici locali sono chiamati, attraverso le informazioni in loro possesso e a questi nuovi dati, a individuare e selezionare, all'interno degli elenchi delle nuove partite Iva attivate sul loro territorio, quei soggetti che - attraverso controlli in Anagrafe tributaria - presentano importanti indici di pericolosità, ad esempio: <UL type=square> <LI class=text>età superiore ai 60 o inferiore ai 20 anni <LI class=text>frequenti attivazione e chiusura in un breve lasso di tempo di partite Iva <LI class=text>frequenti cambi di residenza in un breve lasso di tempo <LI class=text>mancanza di dichiarazioni dei redditi e Iva (compresa la comunicazione annuale) negli ultimi tre anni <LI class=text>richieste di rimborsi Iva <LI class=text>presenza di accertamenti notificati al soggetto e alle società rappresentate. </LI></UL> L'ufficio potrà, quindi, ulteriormente approfondire, come accade fin dal 1998 in materia di rimborsi (vedi circolare n. 146/E del 1998), il controllo delle posizioni selezionate, attraverso un accesso presso la sede dell'impresa di nuova costituzione, al fine di riscontrare <UL type=circle> <LI class=text>l'esistenza e l'effettivo svolgimento dell'attività indicata dal contribuente <LI class=text>l'esistenza di eventuali sedi secondarie, stabilimenti, cantieri, eccetera <LI class=text>il rilascio delle autorizzazioni amministrative per lo svolgimento dell'attività, ove previsto <LI class=text>l'esistenza e la regolare tenuta dei libri paga e matricola, eventualmente con riscontro a campione del personale presente all'atto dell'accesso. </LI></UL> Con lo stesso provvedimento e con le stesse finalità cautelari, destinate a prevenire i fenomeni di evasione e di frode da parte di imprese operanti in settori a rischio, è stato imposto l'obbligo, ai soggetti che intendono effettuare acquisti intracomunitari di beni indicati nei decreti ministeriali emanati in attuazione dell'articolo 60-bis del Dpr n. 633/1972 ("solidarietà nel pagamento dell'imposta"), di presentare una polizza fideiussoria o una fideiussione bancaria, avente le stesse caratteristiche di quella richiesta in sede di concessione dei rimborsi Iva, della durata di tre anni dalla data del rilascio e per un importo rapportato al volume d'affari annuo presunto, da indicare nella garanzia stessa, comunque non inferiore a 50mila euro.</DIV>

Provvedimento Entrate del 21/12/2006.

Gli strumenti più efficaci per contrastare le frodi fiscali più pericolose, dirette a ottenere indebiti risparmi d'imposta, attraverso...

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Alcune agevolazioni della Finanziaria.

<HTML><HEAD> <META http-equiv=Content-Type content="text/html; charset=iso-8859-1"> <META content="MSHTML 6.00.5730.11" name=GENERATOR></HEAD> <BODY> <DIV> Pc ai docenti Dopo due anni di facilitazioni, per la maggior parte in forma di sconti e agevolazioni, indirizzate a chi lavora nel mondo della scuola per l'acquisto di pc, la Finanziaria 2007, ai commi 296 e 297, ha previsto la possibilità di detrarre, dall'imposta sul reddito delle persone fisiche, il 19 per cento della spesa sostenuta per comprare un computer nuovo di fabbrica. Il beneficio, per l'anno 2007, spetta agli insegnanti delle scuole pubbliche di ogni ordine e grado, anche se non di ruolo ma con incarico annuale, e ai docenti delle università statali. L'opportunità è valida per un unico acquisto e su un importo massimo di spesa di mille euro. Non si tratta di detrazione, ma merita comunque una segnalazione, l'inserimento nella manovra, al comma 298, di un Fondo di 10 milioni di euro che servirà a offrire un contributo ai collaboratori coordinati e continuativi, compresi quelli a progetto, per le spese sostenute, entro il 31 dicembre 2007, per comprare un pc nuovo. Con un successivo decreto del ministro dell'Economia e delle Finanze, saranno individuati i criteri, le modalità e i limiti relativi all'assegnazione dei contributi. Naturalmente, ai fini della detrazione o dell'erogazione del contributo, gli interessati dovranno conservare la documentazione attestante gli oneri sostenuti. I giovani e lo sport Entrano a far parte delle spese detraibili (comma 319), per la prima volta, quelle sostenute per l'iscrizione annuale e per l'abbonamento dei giovani di età compresa tra i 5 e i 18 anni a strutture dedicate alla pratica sportiva dilettantistica: palestre, piscine e altri impianti con caratteristiche individuate con decreto del presidente del Consiglio dei ministri, o ministro delegato, di concerto con il ministro dell'Economia e delle Finanze. Sarà detraibile il 19 per cento delle stesse, nei limiti di un importo massimo di 210 euro. Gli universitari "fuori sede" Nello stesso comma 319, anche un sostegno "economico" agli studenti costretti ad allontanarsi dalla propria residenza per poter completare, con la laurea, il ciclo di studi. E' il caso degli iscritti a università collocate in comuni distanti almeno 100 chilometri da quello di residenza e, comunque, in una diversa provincia. Sarà detraibile il 19 per cento della spesa per l'affitto di immobili ubicati nel comune dove ha sede l'università o in quelli limitrofi. L'agevolazione si applica su un importo massimo di 2.633 euro. La norma prevede che i canoni di locazione debbano essere stipulati o rinnovati ai sensi della legge 431 del 1998; è scomparsa, pertanto, la limitazione contenuta nel primo impianto della manovra che faceva riferimento ai commi 2 e 3 dell'articolo 5 della stessa legge, disciplinanti i contratti d'affitto a canone concordato. Le badanti Gli sconti, già previsti dalla precedente normativa, sotto forma di deduzioni dal reddito delle spese sostenute per l'assunzione di personale addetto all'assistenza delle persone non autosufficienti, vengono trasformati in detrazioni d'imposta (comma 319) nella misura del 19 per cento su un importo non superiore a 2.100 euro. La condizione posta per usufruire del beneficio è che il reddito complessivo non vada oltre i 40mila euro. Proroga di benefici Confermate - dal comma 400 della legge 296/2006 - le disposizioni contenute nella Finanziaria dello scorso anno al comma 335. Si tratta dell'opportunità concessa alle famiglie con bambini di età compresa tra tre mesi e tre anni di detrarre il 19 per cento delle rette pagate (fino a un importo massimo di 632 euro) per la frequenza dell'asilo nido, non importa se pubblico o privato, per ogni figlio. L'agevolazione, che è quindi prorogata per l'anno d'imposta 2006 (pertanto, da far valere nella prossima dichiarazione dei redditi), è concessa soltanto a chi ha effettivamente sostenuto la spesa. Sull'argomento, l'Agenzia delle entrate, con la circolare 6/E del 2006, specificò che: <UL> <LI class=text>"costituiscono asili nido le strutture dirette a garantire la formazione e la socializzazione delle bambine e dei bambini di età compresa tra i tre mesi ed i tre anni ed a sostenere le famiglie ed i genitori. Il disposto normativo del comma 335 non contiene alcuna precisazione riguardo alle caratteristiche tipologiche dell'asilo. Pertanto è possibile fruire del beneficio fiscale in relazione alle somme versate a qualsiasi asilo nido, sia pubblico che privato <LI class=text>le bambine e i bambini per i quali compete l'agevolazione sono quelli che sono ammessi e frequentano l'asilo nido <LI class=text>la detrazione, in aderenza al principio di cassa, compete in relazione alle spese sostenute nel periodo d'imposta …, a prescindere dall'anno scolastico cui si riferiscono. Poiché il comma in commento stabilisce un tetto massimo di spesa di 632 euro annui per ogni figlio, lo sconto d'imposta massimo ottenibile è di 120,08 euro <LI class=text>la detrazione va divisa tra i genitori sulla base dell'onere da ciascuno sostenuto. Qualora il documento di spesa sia intestato al bimbo, o ad uno solo dei coniugi, è comunque possibile specificare, tramite annotazione sullo stesso, le percentuali di spesa imputabili a ciascuno degli aventi diritto. Si evidenzia, inoltre, che le spese in discorso devono essere documentate e sostenute secondo i principi generali validi in tema di detrazione. Si ritiene, infine, che, per quanto concerne le spese cui si riferisce la disposizione in commento, la documentazione dell'avvenuto pagamento possa essere costituita da fattura, bollettino bancario o postale, ricevuta o quietanza di pagamento".</LI></UL></DIV></BODY></HTML>

Alcune agevolazioni della Finanziaria.

Pc ai docenti Dopo due anni di facilitazioni, per la maggior parte in forma di sconti e agevolazioni, indirizzate a chi lavora nel m...

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Tassazione plusvalenze immobiliari.

Tassazione plusvalenze immobiliari.

Approvato lo schema per la comunicazione dei dati relativi alle cessioni per le quali il venditore opta per il pagamento dell’imposta sostit...

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Commercio elettronico indiretto.

<DIV> Nel commercio elettronico indiretto, la cessione giuridica del bene e la conclusione del contratto tra venditore e cliente si perfezionano per via telematica, mentre la consegna fisica del bene avviene attraverso i canali tradizionali (posta, corriere espresso, eccetera). L'acquisto si realizza a seguito dell'ordine effettuato on-line dal cliente, che sceglie il prodotto accedendo al portale messo a disposizione dal venditore. Successivamente, ci sarà il pagamento, anche mediante mezzi elettronici, e la consegna materiale del bene a destinazione presso l'indirizzo indicato dall'acquirente. L'emissione di una fattura elettronica e l'effettuazione del pagamento utilizzando una carta di credito o moneta digitale non sono, però, sufficienti per considerare l'operazione, sotto l'aspetto fiscale, come una transazione elettronica, tassabile secondo i criteri fissati dall'Unione europea per il commercio elettronico diretto. Considerato, infatti, che l'operazione si realizza con la consegna materiale del bene a destinazione, la tassazione deve avvenire nei modi tradizionali e, cioè, in dogana, quando si tratta di importazione da Paesi non appartenenti all'Unione europea, ovvero come vendita a distanza, quando l'operazione viene effettuata in ambito comunitario tra un fornitore e un consumatore privato, residenti in due diversi Stati, entrambi appartenenti all'Unione europea. Nel commercio elettronico indiretto, pertanto, la cessione, ai fini dell'applicazione dell'Iva viene assimilata alle vendite per corrispondenza, con la conseguente applicazione delle relative norme interne, comunitarie e internazionali. Le operazioni interne Per quanto riguarda le operazioni di commercio elettronico indiretto, effettuate tra soggetti entrambi residenti nel territorio italiano, comprendendo tra questi anche le stabili organizzazioni in Italia di soggetti non residenti, la disciplina Iva applicabile è quella delineata in via generale dalle disposizioni contenute nel Dpr n. 633 del 1972. E' utile evidenziare che le operazioni in esame, in quanto equiparate alle vendite per corrispondenza, non sono soggette all'obbligo di certificazione mediante emissione di fattura, come previsto dall'articolo 22, comma 1, n. 1, né all'obbligo di certificazione mediante emissione di scontrino fiscale o di ricevuta, ai sensi dell'articolo 2, lettera o), del Dpr n. 696 del 1996. Le operazioni intracomunitarie Le operazioni di commercio elettronico indiretto che avvengono tra soggetti residenti in due Paesi diversi, entrambi appartenenti all'Unione europea, essendo equiparate alla vendite a distanza, sono destinatarie, nell'ambito della disciplina Iva applicabile alle operazioni intracomunitarie, di alcune disposizioni specifiche, contenute negli articoli 40, comma 4, lettera b), e 41, comma 1, lettera b), del decreto legge n. 331 del 1993, che riguardano, rispettivamente, le cessioni poste in essere da soggetti comunitari nei confronti di soggetti residenti in Italia, e le cessioni effettuate da soggetti residenti in Italia nei confronti di soggetti comunitari. In particolare, è prevista: <UL> <LI class=text>nell'ipotesi di cedente comunitario e acquirente privato fiscalmente residente nel territorio italiano, l'applicazione dell'Iva in Italia, se il cedente comunitario ha effettuato vendite nei confronti di privati italiani nell'anno precedente o in corso d'anno, per un ammontare pari o superiore a 27.888,67 euro (in tale caso, il soggetto comunitario è tenuto a nominare un rappresentante fiscale, ovvero a procedere all'identificazione diretta in Italia, ai sensi dell'articolo 35-ter del Dpr n. 633 del 1972, al fine di assolvere gli obblighi ai fini Iva nei confronti dell'Erario italiano). Viceversa, in caso di non superamento del predetto limite, il cedente comunitario può scegliere di assoggettare l'operazione a Iva nel suo Stato di residenza <LI class=text>nell'ipotesi di cedente soggetto Iva italiano e acquirente privato consumatore residente in altro Stato membro dell'Ue, l'applicazione dell'Iva in Italia se l'ammontare delle cessioni effettuate nell'altro Stato membro non ha superato, nell'anno solare precedente, né supera in quello in corso, la soglia di 79.534,36 euro, ovvero la soglia dell'eventuale minore ammontare al riguardo stabilito dallo Stato di destinazione dei beni. Se, invece, il fatturato realizzato dall'impresa italiana nell'altro Stato membro supera tale soglia, l'operazione deve essere assoggettata a imposta nello Stato di residenza dell'acquirente, e l'imprenditore italiano è tenuto a nominare un proprio rappresentante fiscale ovvero a identificarsi direttamente in tale Stato. L'operatore italiano può, in ogni caso, optare per l'applicazione dell'imposta nell'altro Stato membro, dandone comunicazione all'Amministrazione finanziaria italiana nella dichiarazione Iva <LI class=text>nell'ipotesi in cui cedente e acquirente, residenti in differenti Stati comunitari, siano entrambi soggetti passivi Iva, l'applicazione dell'Iva secondo le regole dettate in via generale per gli acquisti intracomunitari, contenute negli articoli 38 e seguenti del decreto legge n. 331 del 1993, che prevedono l'applicazione dell'Iva nel Paese di destinazione del bene.</LI></UL> Le operazioni internazionali Per quanto riguarda le operazioni di commercio elettronico che hanno a oggetto beni che provengono da Stati non appartenenti all'Unione europea, ovvero beni ceduti da soggetti italiani ad acquirenti residenti in Paesi non comunitari, si rendono applicabili le disposizioni previste dagli articoli 67 e seguenti del Dpr n. 633 del 1972 per le importazioni, e dall'articolo 8 dello stesso decreto per le esportazioni. Pertanto, se il bene acquistato, indipendentemente dal fatto che l'acquirente sia o meno soggetto passivo Iva, proviene da un Paese non appartenente all'Unione europea, si configura un'importazione e l'Iva, applicata in dogana, dovrà essere assolta congiuntamente alle imposte doganali. Nell'ipotesi, invece, di un soggetto Iva italiano che effettua una cessione di beni nei confronti di clienti esteri (sia imprese sia consumatori) non residenti nel territorio comunitario, trova applicazione la disciplina riservata alle cessioni all'esportazione che prevede l'emissione di una fattura senza applicazione dell'imposta.</DIV>

Commercio elettronico indiretto.

Nel commercio elettronico indiretto , la cessione giuridica del bene e la conclusione del contratto tra venditore e cliente si perfezionan...

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