Il Commercialista in Rete

Nuovi limiti di deducibilità per le auto aziendali.

Nuovi limiti di deducibilità per le auto aziendali.

Nel decreto legge collegato alla Finanziaria viene modificata la deducibilità ai fini delle imposte dirette (Ires, Irpef e Irap) dei costi...

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Le risposte dell'Agenzia delle Entrate.

<DIV>Oneri deducibili - Contributi - Sanitari iscritti ad ordine professionale D: E' POSSIBILE DEDURRE DAL REDDITO COMPLESSIVO I CONTRIBUTI PAGATI ALL'ONAOSI DAI SANITARI ISCRITTI AGLI ORDINI PROFESSIONALI? R: tutti i sanitari iscritti agli ordini professionali dei farmacisti, medici chirurghi, odontoiatri e veterinari, a decorrere dal 1° gennaio 2003, devono versare obbligatoriamente i contributi all'Opera nazionale per l'assistenza degli orfani di sanitari italiani (Onaosi). Considerata l'obbligatorietà e la natura assistenziale di tali contributi, si ritiene che gli stessi siano deducibili dal reddito in quanto riconducibili alla lettera e), comma 1, dell'articolo 10 del Tuir (v. circolare 18 maggio 2006 n. 17). Irpef - Rediti diversi - Diritto di sporto D: SI CHIEDE SE UN CONTRIBUENTE CHE RICEVE UNA SOMMA DI DENARO A TITOLO DI COSTITUZIONE DI DIRITTO REALE DI SPORTO E AFFACCIO SU UN TERRENO DEBBA DICHIARARE TALE SOMMA E, IN CASO AFFERMATIVO, IN QUALE QUADRO DELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI. R: la somma di denaro ricevuta per la costituzione di diritto reale di sporto e affaccio da parte di terzi su un terreno concorre a formare il reddito complessivo del percipiente; l'importo ricevuto è infatti classificabile tra i redditi diversi di cui all'articolo 67, comma 1, lettera l), del Tuir ovvero redditi derivanti "dall'assunzione di obblighi di fare, non fare o permettere". Il reddito in argomento deve essere dichiarato utilizzando il rigo RL 15 del quadro RL di Unico 2006. Irpef - Redditi d'impresa - Indennità per inabilità temporanea D: L'INDENNITA' PER INABILITA' TEMPORANEA PERCEPITA DALL'INAIL DA UN SOCIO DI SOCIETA' DI PERSONE VA INDICATA NEL QUADRO RM O RH? R: le somme percepite dal contribuente con funzione sostitutiva o integrativa di componenti reddituali costituiscono, ai sensi dell'articolo 6 del Tuir, reddito della stessa natura dei redditi sostituiti o integrati. Nel caso di specie, l'indennità percepita costituisce reddito d'impresa e concorre alla formazione del reddito complessivo. Irpef - Attività di agriturismo - Quadro utilizzabile D: NEL MOD. UNICO 2005 ESISTEVA NEL QUADRO RG UN CAMPO PER EFFETTUARE L'OPZIONE PER L'ATTIVITA' DI AGRITURISMO. NEL MODELLO UNICO 2006 NON E' PIU' POSSIBILE ESERCITARE QUESTA OPZIONE. COME SI CALCOLA IL REDDITO FORFETARIO DEL 25% ED IN QUALE RIGO SI INDICA IL 75% COME COSTO? R: tra le novità di Unico 2006, redditi 2005, c'è quella inerente gli imprenditori agricoli che esercitano attività di agriturismo di cui alla legge 730/1985 e che determinano il reddito secondo i criteri previsti dall'articolo 5, comma 1, della legge 413/1991. Tali soggetti, infatti, non possono più utilizzare il quadro RF o il quadro RG per dichiarare i predetti redditi determinati forfetariamente, ma sono tenuti alla compilazione del quadro RD. Irpef - Reddito dei fabbricati - Casa assegnata in seguito a separazione legale D: LA CASA CONIUGALE DI MIA ESCLUSIVA PROPRIETA', IN SEDE DI SEPARAZIONE LEGALE, E' STATA ASSEGNATA AL CONIUGE E AI FIGLI AD ESSO AFFIDATI. CHI E' OBBLIGATO A DICHIARARE IL REDDITO DELL'IMMOBILE? R: le istruzioni ministeriali di Unico 2006 sono state adeguate alle numerose sentenze emesse dalla Corte di cassazione secondo le quali l'assegnazione della casa coniugale, in caso di separazione legale o divorzio, non costituisce un diritto reale d'uso, ma un diritto personale di godimento. In quanto tale, il reddito dell'immobile non può essere imputato al coniuge assegnatario dell'alloggio ma deve essere dichiarato dal soggetto possessore dell'immobile o di altro diritto reale. Irpef - Reddito dei fabbricati - Acquisto di casa locata D: IN CASO DI ACQUISTO DI UNA SECONDA CASA AFFITTATA CON REGOLARE CONTRATTO D'AFFITTO A TERZI COME VIENE TASSATO AI FINI IRPEF IL REDDITO PERCEPITO? R: in linea generale, la tassazione di un immobile locato è calcolata sul canone annuo percepito, da indicare nel quadro dei redditi di fabbricati e sommare poi al reddito complessivo. La normativa relativa alla locazione di immobili prevede una agevolazione forfetaria del 15 per cento del canone percepito, elevabile al 25 per cento per alcuni comuni. Per determinati contratti di locazione, come ad esempio i contratti stipulati ai sensi dell'articolo 2, comma 3, della legge 431/98, è previsto un ulteriore beneficio consistente nella riduzione del 30 per cento del canone già ridotto. Si tratta dei contratti stipulati per locazioni di immobili situati in comuni definiti ad alta tensione abitativa dal Cipe (Comitato interministeriale programmazione economica). Altro - Soggetti disabili - Agevolazioni D: QUALI SONO LE AGEVOLAZIONI FISCALI PREVISTE PER I DISABILI? R: in base all'attuale normativa, le principali agevolazioni fiscali per le persone disabili riguardano: - la deduzione dal reddito imponibile di un importo, variabile in base al reddito, per figli a carico - per il settore auto, la detrazione Irpef del 19 per cento sul costo di acquisto, l'Iva agevolata al 4 per cento, l'esenzione dal bollo auto e dall'imposta di trascrizione sui passaggi di proprietà - l'acquisto di mezzi di ausilio e di sussidi tecnici e informatici - l'abbattimento delle barriere architettoniche - le spese mediche generiche e di assistenza specifica, interamente deducibili dal reddito complessivo - le spese per l'assistenza personale. Oneri e detrazioni - Interessi su mutui - Immobile non adibito ad abitazione principale D: SE PER L'ANNO 2005 E' STATO ACQUISTATO UN IMMOBILE DA ADIBIRE AD ABITAZIONE PRINCIPALE, MA NON ANCORA UTILIZZATO COME TALE, GLI INTERESSI PASSIVI SUL MUTUO SONO DETRAIBILI? E LE SPESE DEL NOTAIO PER IL MUTUO? R: come previsto dall'articolo 15 del Dpr 917/86, sono detraibili dall'Irpef gli interessi passivi e gli oneri accessori relativi a mutui ipotecari accesi per l'acquisto della abitazione principale. Per abitazione principale si intende quella nella quale il contribuente o i suoi familiari dimorano abitualmente. La detrazione spetta a condizione che l'immobile sia adibito ad abitazione principale entro un anno dall'acquisto e che l'acquisto sia avvenuto nell'anno antecedente o successivo al mutuo. Pertanto, solo nel caso in cui siano soddisfatte le condizioni sopra descritte, è riconosciuta la detraibilità sia degli interessi che degli oneri accessori, tra i quali vi è l'onorario del notaio per la stipula del mutuo, costo che non è detraibile singolarmente. Irpef - Modello Unico - Amministratore di condominio D: SONO L'ATTUALE AMMINISTRATORE DEL CONDOMINIO IN CUI ABITO E PERTANTO DEVO COMPILARE IL QUADRO AC DELL'UNICO. TUTTAVIA, IN QUALITA' DI LAVORATORE DIPENDENTE, DENUNCIO IL MIO REDDITO COMPILANDO IL MODELLO 730. DEVO PRESENTARE DUE DICHIARAZIONI DISTINTE? R: quale amministratore di condominio è possibile avvalersi comunque del modello 730 per usufruire delle facilitazioni previste per questo tipo di dichiarazione. E' necessario inoltre presentare il quadro AC del modello Unico - Persone fisiche, unitamente al frontespizio, nei modi e nei termini previsti per la presentazione di tale modello. Oneri e detrazioni - Spese funebri - Sostenute per familiare non a carico D: POSSO DETRARRE LE SPESE FUNEBRI SOSTENUTE PER LA MORTE DI UN GENITORE ANCHE SE NON A MIO CARICO? R: in base al comma 1, lettera d), dell'articolo 15 del Dpr 917/86, la detrazione spetta per le spese funebri sostenute in dipendenza della morte di persone indicate nell'articolo 433 del Codice civile, tra cui sono indicati i genitori. Modello 730 - Reddito dei fabbricati - Eredi D: MIO PADRE E' MORTO IL 16/07/2005 ED ERA PROPRIETARIO DI UN APPARTAMENTO. GLI EREDI DEVONO, NELLA LORO DICHIARAZIONE DEI REDDITI, INSERIRE QUESTO APPARTAMENTO DAL 17/07/2005 OPPURE DAL 01/08/2005? R: la data da prendere a riferimento per le variazioni e le scadenze in seguito a decesso è quella di morte del de cuius. Di conseguenza, ai fini della dichiarazione dei redditi, l'immobile risulterà di proprietà della persona deceduta fino alla data del 16/07/2005; dal giorno successivo lo dichiareranno gli eredi. Oneri e detrazioni - Lavoratori che trasferiscono la residenza - Modalità D: LA MIA FAMIGLIA HA LA RESIDENZA IN CAMPANIA, MA MIO MARITO, DA QUASI DUE ANNI, LAVORA CON CONTRATTO A TEMPO INDETERMINATO A BOLOGNA. VORREMMO SAPERE SE IL CONTRATTO STIPULATO DA MIO MARITO PER L'AFFITTO DI UN MONOLOCALE PUO' DETERMINARE UN BENEFICIO FISCALE. R: come riportato nelle istruzioni ministeriali del modello Unico - Persone fisiche, quadro RP, ai lavoratori dipendenti che trasferiscono la residenza per motivi di lavoro spetta una detrazione sul canone di locazione. Il rigo RP 36 può essere compilato dai lavoratori dipendenti che hanno trasferito la propria residenza nel comune di lavoro o in un comune limitrofo nei tre anni antecedenti a quello di richiesta della detrazione e siano titolari di qualunque tipo di contratto di locazione di unità immobiliare adibita ad abitazione principale degli stessi e situata nel nuovo comune di residenza. Si tenga presente che il nuovo comune di residenza deve essere localizzato a non meno di 100 km di distanza dal precedente e, in ogni caso, al di fuori della propria regione di provenienza e che la detrazione spetta con riferimento a un contratto di lavoro dipendente. La detrazione è pari a 991,60 euro, se il reddito complessivo non supera 15.493,71 euro, e a 495,80 euro, se il reddito complessivo è compreso tra 15.493,72 e 30.987,41 euro. Se il reddito complessivo supera 30.987,41 euro non spetta alcuna detrazione. La detrazione va calcolata in base ai giorni dell'anno in cui l'immobile è adibito ad abitazione principale e alla percentuale di spettanza della detrazione. Oneri e spese detraibili - Casa di riposo - Spese per la retta D: SI POSSONO DETRARRE LE SPESE PER IL RICOVERO DI UN ANZIANO IN UNA CASA DI RIPOSO? R: per il ricovero di un anziano in un istituto, la detrazione non spetta per la retta di ricovero, ma solo per le spese mediche indicate separatamente nella documentazione rilasciata dall'istituto; invece, se l'anziano è portatore di handicap riconosciuto ai sensi della legge 104/92, sono deducibili dal reddito sia le spese mediche generiche che quelle di assistenza specifica. E' considerata valida la certificazione dell'istituto di ricovero in cui sia chiaramente specificata ogni voce di spesa.</DIV>

Le risposte dell'Agenzia delle Entrate.

Oneri deducibili - Contributi - Sanitari iscritti ad ordine professionale D: E' POSSIBILE DEDURRE DAL REDDITO COMPLESSIVO I CONTRIBUTI...

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Finanziaria 2007: le novità in materia di IRPEF.

Finanziaria 2007: le novità in materia di IRPEF.

Il disegno di legge Finanziaria per il 2007 approvato dal Consiglio dei Ministri prevede rilevanti novità in materia di IRPEF: viene este...

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CAF. Trasmissione telematica dei dati per l'iscrizione all'Albo.

CAF. Trasmissione telematica dei dati per l'iscrizione all'Albo.

È in corso di pubblicazione in G.U. il provvedimento con cui l'Agenzia delle Entrate approva le specifiche tecniche per la trasmission...

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770 semplificato. Termini.

770 semplificato. Termini.

Entro lunedì prossimo i sostituti di imposta dovranno inviare in via telematica il modello 770 semplificato con i dati delle ritenute fiscal...

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F24 on-line anche con BancoPosta.

F24 on-line anche con BancoPosta.

L’Agenzia delle Entrate rende noto mediante un comunicato stampa che è stata finalmente sottoscritta la convenzione tra l’Amministrazione fi...

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La legge 488/92 stringe sulle regole 2003.

La legge 488/92 stringe sulle regole 2003.

E’ stata pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale n. 224 di ieri la Circolare n. 9704 con la quale si è intervenuti ad integrare le procedure per...

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VERSAMENTI - Non serve un conto ad hoc.

VERSAMENTI - Non serve un conto ad hoc.

L’Associazione bancaria Italiana (ABI) ha diffuso la lettera circolare SP/004861 del 26 Settembre con cui fornisce alle proprie associate al...

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Quesito del cliente - Notula.

Quesito del cliente - Notula.

Salve! Vorrei sapere se per emettere una "notula"per prestazione occasionale come interprete/traduttore occorre essere iscritti al...

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Cambiamenti per le ristrutturazioni edilizie.

Ancora pochi giorni e per le agevolazioni in materia di ristrutturazioni edilizie si tornerà all'antico. Per effetto di quanto introdotto al Dl 223/2006 in sede di conversione (articolo 35, commi 35-ter e 35-quater), per le prestazioni fatturate a partire dal 1° ottobre l'aliquota Iva applicata in relazione agli interventi di recupero del patrimonio edilizio passerà dal 20 al 10 per cento. Corrispondentemente, la percentuale di detrazione Irpef, innalzata dal 1° gennaio 2006 al 41 per cento, proprio per compensare la disapplicazione dell'aliquota Iva di favore, si attesterà al 36 per cento. Per quanto riguarda l'Iva, è da precisare che i suddetti cambiamenti di aliquota si riferiscono agli interventi di recupero del patrimonio edilizio consistenti in: <ul><li class="text">interventi di manutenzione ordinaria, quelli che riguardano le opere di riparazione, rinnovamento e sostituzione delle finiture degli edifici e quelle necessarie a integrare o mantenere in efficienza gli impianti tecnologici esistenti <li class="text">interventi di manutenzione straordinaria, opere e modifiche necessarie per rinnovare e sostituire parti anche strutturali degli edifici, nonché per realizzare e integrare i servizi igienico-sanitari e tecnologici, sempre che non alterino i volumi e le superfici delle singole unità immobiliari e non comportino modifiche delle destinazioni di uso.</li></ul>Relativamente, invece, agli interventi di restauro e di risanamento conservativo, e a quelli di ristrutturazione edilizia (così definiti alle lettere c) e d), articolo 31, primo comma, legge 457/1978), i beni, escluse le materie prime e semilavorate, forniti per la loro realizzazione nonché le prestazioni di servizi dipendenti da contratti di appalto rese per il loro compimento, sono sempre e comunque soggetti ad aliquota del 10 per cento. L'Agenzia delle entrate, considerato il cambiamento di regime e per prevenire eventuali applicazioni errate, ha puntualizzato (circolare n. 28/ E del 4 agosto 2006) che, essendo le due disposizioni agevolative strettamente collegate, la detrazione dall'Irpef nella misura del 41 per cento può essere fruita solo ed esclusivamente in corrispondenza di lavori fatturati con l'aliquota del 20 per cento. Coerentemente, per i lavori fatturati con l'aliquota del 10 per cento dovrà essere applicata la detrazione dall'Irpef nella misura del 36 per cento. Sempre dal 1° ottobre (per le spese sostenute a decorrere da tale data), cambia anche il limite massimo di spesa su cui applicare la percentuale di detrazione Irpef. In realtà, l'importo resta fissato in 48mila euro. Il nuovo tetto andrà, però, ad applicarsi solamente in relazione all'immobile e non più, come continua ad essere in questi giorni, in riferimento alla persona fisica e alla singola unità immobiliare. In pratica, per le spese sostenute fino al 30 settembre 2006, in presenza di più aventi diritto, ciascuno di essi può calcolare la detrazione nel limite prima indicato (41 per cento di 48mila euro), in relazione alle spese sostenute ed effettivamente rimaste a suo carico. Dal 1° ottobre, 48mila euro è il limite di spesa complessivo per la singola unità immobiliare su cui applicare la percentuale di detrazione Irpef del 36 per cento. L'importo andrà poi eventualmente suddiviso fra i più soggetti che hanno diritto alla detrazione. Per completezza, si ricorda che la detrazione Irpef in questione è da ripartire in dieci quote annuali. Ai contribuenti di età non inferiore a 80 o 75 anni è, invece, data la possibilità, purché proprietari o titolari di altro diritto reale sull'immobile (ad esclusione, quindi, ad esempio, dell'inquilino), di suddividere l'importo della detrazione in, rispettivamente, tre o cinque quote annuali di pari importo. Avente la natura di detrazione, la quota annuale appena citata è detraibile nei limiti dell'imposta dovuta per l'anno in questione.

Cambiamenti per le ristrutturazioni edilizie.

A ncora pochi giorni e per le agevolazioni in materia di ristrutturazioni edilizie si tornerà all'antico. Per effetto di quanto introdot...

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Conto corrente Professionisti. Chiarimenti.

Con la CIRCOLARE N. 28/E del 4 agosto 2006, l'Agenzia delle Entrate esprime i primi chiarimenti sugli adempimenti previsti dal Decreto legge n. 223 del 4 luglio 2006 (decreto di approvazione del pacchetto Bersani), in capo agli esercenti arti e professioni.Nella circolare si chiarisce quanto segue:<ul><li>è obbligatorio avere un conto bancario dove versare incassi e prelevare somme riguardanti la propria attivita' professionale. In pratica non e' possibile non possedere un conto corrente usato a fini lavorativi. Gli incassi vanno versati in tale conto corrente, e le spese prelevate dal conto stesso. <li>fino al 30 giugno 2007 tutti gli incassi superiori a 1.000 euro, devono essere riscossi tramite strumenti rintracciabili (bonifico bancario, assegno circolare, carte di credito...) che facciano capo al proprio conto bancario. <li>fino al 30 giugno 2008, invece, si potranno incassare in contanti somme fino a 500 euro <li>oltre il 30 giugno 2008 si potranno incassare in contanti solo ed esclusivamente somme fino a 100 euro <li>i conti correnti non dovranno essere dedicati esclusivamente all'attività professionale. Si potrà utilizzare un conto corrente sia per ricevere compensi lavorativi che per versare/prelevare somme riguardanti la propria vita personale e familiare. <li>Nel caso di accertamenti fiscali, non occorrera' dimostrare che talune entrate-uscite sono riconducibili alla sfera personale (e non professionale), purche' tali somme siano consone alle normali e congrue necessita' e abitudini personali.</li></ul>

Conto corrente Professionisti. Chiarimenti.

Con la CIRCOLARE N. 28/E del 4 agosto 2006, l'Agenzia delle Entrate esprime i primi chiarimenti sugli adempimenti previsti dal Decreto l...

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Imprese artigiane: modifiche alla disciplina delle agevolazioni ex legge 488.

Imprese artigiane: modifiche alla disciplina delle agevolazioni ex legge 488.

Con circolare in corso di pubblicazione in Gazzetta Ufficiale, il Ministero dello Sviluppo economico ha introdotto alcune modifiche ed in...

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Iva "auto aziendali": entro il 15 dicembre le istanze di rimborso

<DIV>Con il decreto legge n. 258 del 15 settembre 2006, il Consiglio dei ministri ha provveduto ad adottare le misure necessarie a regolamentare le richieste di rimborso conseguenti alla sentenza della Corte di giustizia delle Comunità europee, emessa in data 14 settembre, e avente a oggetto la detraibilità dell'Iva pagata in dipendenza dell'acquisto di autovetture o motocicli strumentali all'attività d'impresa o di lavoro autonomo e delle relative riparazioni e manutenzioni. La citata sentenza della Corte di giustizia ha ritenuto non compatibile con l'articolo 17, n. 7, prima frase della VI direttiva, del 17 maggio 1977, qualsiasi deroga nazionale al regime delle detrazioni d'imposta sul valore aggiunto, disposta senza aver preventivamente interpellato il Comitato consultivo dell'imposta sul valore aggiunto, istituito dall'articolo 29 della medesima direttiva. Dando seguito alla decisione della Corte, che ha espressamente riconosciuto ai soggetti passivi, cui sia stato limitato dalla legislazione nazionale il diritto alla detrazione Iva, di poter ricalcolare il proprio debito d'imposta in modo conforme al predetto articolo 17, il governo ha emanato il decreto legge in commento, entrato in vigore il giorno stesso della sua pubblicazione in Gazzetta Ufficiale, con il quale sono state stabilite le modalità per poter richiedere il rimborso dell'Iva pagata in relazione a tale fattispecie, nella misura in cui i beni e i servizi siano stati impiegati ai fini di operazioni soggette all'imposta. Soggetti ammessi a presentare l'istanza sono i titolari di partita Iva che fino alla data del 13 settembre 2006 hanno effettuato acquisti e importazioni di beni e servizi indicati nell'articolo 19-bis1, comma 1, lettere c) e d), Dpr n. 633 del 26 ottobre 1972. Interessati, quindi, sono sia gli esercenti attività d'impresa, in forma individuale o societaria, sia gli esercenti arti e professioni anche in forma associata. Oggetto dell'acquisto o dell'importazione devono, dunque, essere ciclomotori, motocicli, autovetture e autoveicoli, indicati nell'articolo 54, lettere a) e c), Dlgs 30 aprile 1992, n. 285, non compresi nell'allegata tabella B, o i relativi carburanti, lubrificanti, le attinenti prestazioni di servizi indicate nel comma 3, articolo 16, del Dpr n. 633/1972, e quelle di impiego, custodia, manutenzione e riparazione relative agli stessi beni. Naturalmente, il fatto che la sentenza della Corte di giustizia si riferisca alla "misura in cui i beni e i servizi siano stati impiegati ai fini di operazioni soggette all'imposta" richiama il principio d'inerenza rispetto all'attività d'impresa, mentre per gli artisti e i professionisti è necessario tenere conto dell'uso promiscuo del mezzo. L'istanza di rimborso dovrà essere presentata esclusivamente in via telematica entro il 15 dicembre 2006, a pena di decadenza, utilizzando un apposito modello che sarà approvato dal direttore dell'Agenzia delle entrate entro quarantacinque giorni dall'entrata in vigore del decreto legge in questione, ossia entro il 30 ottobre. I dati da indicare e i documenti da porre a fondamento dell'istanza saranno individuati dal medesimo provvedimento direttoriale. Occorre sottolineare che nel Dl n. 258/2006 è specificato che il modello di istanza di rimborso conterrà apposite sezioni per esporre i dati relativi agli altri tributi rilevanti al fine di determinare le somme effettivamente spettanti. Non bisogna dimenticare, infatti, che la parte di Iva non detratta andava a incrementare il costo del bene strumentale, aumentando l'importo detraibile a titolo di quota d'ammortamento. Il decreto legge, infine, esclude espressamente che, nel caso di specie, possano essere utilizzate le ordinarie procedure di detrazione dell'Iva, stabilite dagli articoli 19 e seguenti del Dpr n. 633/1972, e quelle di compensazione della stessa imposta, ai sensi dell'articolo 17, Dlgs n. 241 del 9 luglio 1997, cioè mediante il modello F24. </DIV>

Iva "auto aziendali": entro il 15 dicembre le istanze di rimborso

Con il decreto legge n. 258 del 15 settembre 2006, il Consiglio dei ministri ha provveduto ad adottare le misure necessarie a regolamentare...

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Corte di giustizia: illegittime le limitazione alla detrazione IVA su auto e carburanti non utilizzati per fini principali d'impresa.

Corte di giustizia: illegittime le limitazione alla detrazione IVA su auto e carburanti non utilizzati per fini principali d'impresa.

Uno Stato membro non è autorizzato ad adottare provvedimenti privi di limitazione temporale che deroghino al regime delle detrazioni IVA e...

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Le risposte dell'Agenzia delle Entrate.

<DIV>Versamenti - Termini - Entro la presentazione della dichiarazione D: VORREI SAPERE SE POSSO VERSARE IL SALDO IRPEF ENTRO IL TERMINE DI PRESENTAZIONE DELLA MIA DICHIARAZIONE. R: se trasmette la dichiarazione cartacea tramite banca o posta dal 2 maggio al 31 luglio ovvero in via telematica entro il 31 ottobre, può versare entro il 20 giugno senza maggiorazione alcuna, dal 21 giugno al 20 luglio con la maggiorazione dello 0,40 per cento a titolo di interesse corrispettivo. Può anche versare successivamente avvalendosi del ravvedimento operoso, e cioè: entro 30 giorni dalle scadenze indicate pagando il 3,75 per cento dell'importo dovuto a titolo di sanzione più gli interessi del 2,5 per cento con maturazione giorno per giorno; se versa oltre i 30 giorni, la sanzione dovuta è pari al 6 per cento. Versamenti - Saldo - Importo minimo D: DEVO VERSARE 8 EURO DI SALDO IRPEF? R: a partire dal primo gennaio 2006, il versamento minimo da effettuarsi è pari a 12 euro. Irpef - Scelta 5 per mille - Facoltà D: SONO OBBLIGATO A DESTINARE IL 5 MILLE? R: così come l'8 per mille, anche la scelta per la destinazione del 5 per mille non è un obbligo, ma una facoltà. Oneri e detrazioni - Spese sanitarie - Occhiali da vista D: LA SPESA PER GLI OCCHIALI DA VISTA E' DETRAIBILE? R.: come previsto dalle istruzioni alla dichiarazione dei redditi, la spesa sostenuta per l'acquisto di occhiali da vista è interamente detraibile sia per la parte relativa alle lenti che per la montatura. Per la detrazione è necessario che ci sia la richiesta dell'oculista oppure l'attestazione sulla fattura da parte dell'ottico che l'acquisto della protesi (occhiali) serve per sopperire a una patologia del contribuente o dei suoi familiari a carico (circolare 12/05/2000, n. 95/E). Oneri e detrazioni - Spese sanitarie - Ripartizione D: NEL CASO DI DEDUZIONE PER FIGLIO A CARICO SUDDIVISA AL 50% TRA I DUE GENITORI, ANCHE LE SPESE MEDICHE DEL FIGLIO VANNO RIPARTITE NELLA STESSA MISURA? R: il riparto della deduzione per figlio a carico al 50 per cento tra i due genitori indica che le spese relative al mantenimento del figlio sono state sostenute da tutti e due i soggetti, ma questo non implica che ogni spesa debba essere ripartita in pari misura tra i due. L'onere va ripartito nella proporzione in cui è stato effettivamente sostenuto. In questo caso, deve essere indicato sul documento comprovante l'onere la percentuale di ripartizione. Oneri e detrazioni - Spese funebri - Sostenute dal genero D: POSSO DETRARRE LA SPESA PER IL FUNERALE DEL SUOCERO? R: sono detraibili al 19 per cento le spese funebri sostenute per il decesso dei familiari indicate nell'articolo 433 del Codice civile, degli affidati e affiliati (articolo 15, comma 1, lettera d, del Dpr n. 917/86); nell'elenco rientrano pertanto anche i suoceri. Ristrutturazioni edilizie - Spese ammesse - Acquisto porta blindata D: RIENTRA NELLA DETRAZIONE 41% LA SPESA RELATIVA ALL'ACQUISTO DI UNA PORTA BLINDATA? R: la spesa sostenuta per l'acquisto e l'installazione della porta blindata è interamente detraibile nel rispetto delle modalità previste per usufruire della detrazione 41 per cento. Ristrutturazioni edilizie - Rateizzazione - Immobile acquistato nel 2005 D: POSSO CONTINUARE NELLE RATE DEL 36-41% PER UN IMMOBILE ACQUISTATO NEL CORSO DEL 2005? R: come previsto dalla circolare 12/05/2000, n. 95/E, chi possiede l'immobile al 31 dicembre dell'anno ha diritto alla detrazione per quel periodo d'imposta. Ristrutturazioni edilizie - Superamento dei limiti - Termini per la trasmissione del modulo D: ENTRO QUANTO TEMPO VA SPEDITO AL CENTRO OPERATIVO DI PESCARA IL MODULO RELATIVO AL SUPERAMENTO DELL'AMMONTARE DI EURO 51.645,68 PER I LAVORI DI RISTRUTTURAZIONE? R: come previsto dalla legge n. 449/1997 e successive modifiche, l'attestazione del professionista relativa al superamento del limite di 51.645,68 euro deve essere inviata entro il termine di presentazione della dichiarazione dei redditi relativa all'anno d'imposta in cui è avvenuto il superamento. Irpef - Redditi di fabbricati - Imputazione D: HO AFFITTATO UN IMMOBILE PER LE OLIMPIADI 2006. MI E' STATO PAGATO UN ACCONTO A DICEMBRE 2005 E IL SALDO A FEBBRAIO 2006. L'ACCONTO 2005 QUANDO DEVE ESSERE DICHIARATO? R: il reddito dei fabbricati viene calcolato separatamente per ciascuna unità immobiliare di cui si ha la disponibilità e in base all'effettivo utilizzo (articolo 36 del Dpr 917/86). Non rileva il momento dell'incasso del canone, che può anche non esserci come nel caso in cui i canoni di locazione risultanti dal contratto non vengono percepiti e, pur tuttavia, vanno ugualmente dichiarati fino alla sentenza di sfratto per morosità. Irpef - Redditi di capitale - Interessi percepiti da cassa previdenziale D: HO RICEVUTO UNA CERTIFICAZIONE IN BASE ALLA QUALE MI SONO STATI CORRISPOSTI DEGLI INTERESSI DA UNA CASSA PREVIDENZIALE. E' STATA INDICATA UNA RITENUTA DEL 12,5%. TALE IMPORTO VA INDICATO NELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI? R: l'articolo 44, comma 1, lettera h), del Tuir, contiene una norma di chiusura, tesa a ricomprendere tra i redditi di capitale gli interessi e gli altri proventi che derivano da rapporti di impiego di capitale non riconducibili a quelli trattati nelle lettere precedenti, esclusi i rapporti attraverso cui possono essere realizzati differenziali positivi e negativi in dipendenza di un evento incerto. Gli interessi imponibili, se corrisposti da sostituti d'imposta, devono, in base all'articolo 26, comma 5, Dpr 600/73, essere assoggettati alla ritenuta d'acconto del 12,50 per cento e concorrono alla formazione del reddito imponibile del percipiente. Pertanto vanno dichiarati nel rigo RL2 del modello Unico 2006 (rigo D2 del modello 730/2006). Oneri e spese detraibili - Spese sanitarie - Medicinali omeopatici D: E' POSSIBILE DETRARRE LE SPESE RELATIVE A MEDICINALI OMEOPATICI? R: sì, è possibile detrarre le spese relative a medicinali omeopatici. Oneri e spese detraibili - Spese sanitarie - Corso pre-parto D: SONO DETRAIBILI LE SPESE PER CORSO PRE PARTO FATTO PRESSO L'ASL? R: la spesa non rientra tra quelle tassativamente indicate come onere detraibile. Oneri e spese detraibili - Interessi su mutui - Oneri accessori D: NEL 2005 AVVIENE L'ACQUISTO DI IMMOBILE DA DESTINARE AD ABITAZIONE PRINCIPALE CON STIPULA DEL MUTUO. NEL 2005 VENGONO SOSTENUTI SOLO ONERI ACCESSORI AL MUTUO (SPESE NOTARILI, ISTRUTTORIA, ETC.) MA NON VENGONO PAGATE RATE DI MUTUO. SI POSSONO DETRARRE DAL 730 SOLO GLI ONERI ACCESSORI? R: come da istruzioni dei modelli 730 e Unico PF, è possibile detrarre anche solo oneri accessori, a prescindere dalla scadenza delle rate di mutuo. Oneri e spese detraibili - Interessi su mutui - Coniugi in regime di separazione D: UNA MOGLIE HA ACQUISTATO UN IMMOBILE DA DESTINARE AD ABITAZIONE PRINCIPALE AL 100% CON REGIME DI SEPARAZIONE DEI BENI E LA BANCA HA INTESTATO IL MUTUO ANCHE AL MARITO. LA MOGLIE NON E' FISCALMENTE A CARICO DEL MARITO. CHI DETRAE GLI INTERESSI PASSIVI SUL MUTUO? R: soddisfatti gli altri requisiti di legge, per poter detrarre gli interessi passivi su mutuo il contribuente deve: 1) essere acquirente, anche in quota, dell'abitazione e intestatario del contratto di mutuo, 2) aver sostenuto la spesa degli interessi passivi. Ciò premesso, nel caso prospettato, il marito non può detrarre perché è intestatario del mutuo ma non acquirente, e la moglie può detrarre solo il 50 per cento, in quanto in caso di mutuo cointestato la quota degli interessi passivi rimasta a suo carico si considera pari alla metà. Oneri e detrazioni - Spese per frequenza asili nido - Asili privati D: E' POSSIBILE INDICARE COME SPESA DETRAIBILE LA RETTA DI UN ASILO NIDO PRIVATO? R: la Finanziaria 2006, comma 335, prevede una detrazione del 19 per cento su un importo massimo di 632 euro annui per ogni figlio per le rette pagate nel 2005 per la frequenza di asili nido. E' possibile usufruire del beneficio fiscale in relazione a qualsiasi asilo nido, sia pubblico che privato (circolare n. 6/E del 13/02/2006, paragrafo 2.1). Ristrutturazioni edilizie - Condominio - Certificazione rilasciata a un solo coniuge D: UN CONTRIBUENTE POSSIEDE INSIEME ALLA MOGLIE UN'UNITA' IMMOBILIARE SITA IN UN CONDOMINIO CHE HA ESEGUITO DEI LAVORI DI RISTRUTTURAZIONE PER I QUALI SI INTENDE FRUIRE DELLA DETRAZIONE DEL 41%. L'AMMINISTRATORE DEL CONDOMINIO HA RILASCIATO LA CERTIFICAZIONE DEL RIPARTO DELLE SPESE INTESTANDOLA AL SOLO MARITO. LA MOGLIE CHE HA PARTECIPATO ALLA SPESA PUO' DETRARRE UNA QUOTA? R: come chiarito con circolare n. 122 del 1/6/1999, paragrafo 4.6, la moglie può detrarre la quota di spesa da lei sostenuta a condizione che attesti sul documento rilasciato dall'amministratore il suo effettivo sostenimento e la percentuale di ripartizione. Oneri deducibili - Polizza RC auto - Contributo Ssn D: LA POLIZZA RC AUTO E' UN ONERE DEDUCIBILE? R: è deducibile il solo contributo al Servizio sanitario nazionale rilevabile dalla polizza RC auto, che va indicato nel rigo RP19 del modello Unico. </DIV>

Le risposte dell'Agenzia delle Entrate.

Versamenti - Termini - Entro la presentazione della dichiarazione D: VORREI SAPERE SE POSSO VERSARE IL SALDO IRPEF ENTRO IL TERMINE DI PRE...

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