Abrogazione Iri

<img alt="Thumbnail" src="https://www.fiscooggi.it/sites/default/files/styles/full_content_large/public/image/2019/04/Calcolatrice.jpg?itok=lviQwWSp" /><br /> <span style="background-color: white; font-family: "open sans" , "arial" , sans-serif; font-size: 16px; text-align: justify;"><br /></span> <span style="background-color: white; font-family: "open sans" , "arial" , sans-serif; font-size: 16px; text-align: justify;">La legge di bilancio 2019 ha abrogato il regime opzionale dell’imposta sul reddito d’impresa (Iri) introdotto dalle legge di bilancio 2017 e disciplinato dall’articolo 55-</span><em style="background-color: white; box-sizing: inherit; font-family: "Open Sans", Arial, sans-serif; font-size: 16px; line-height: inherit; text-align: justify;">bis</em><span style="background-color: white; font-family: "open sans" , "arial" , sans-serif; font-size: 16px; text-align: justify;">, Tuir (articolo 1, comma 1055</span><span style="background-color: white; font-family: "open sans" , "arial" , sans-serif; font-size: 16px; text-align: justify;">, legge 145/2018). Si ricorda che tale meccanismo consentiva a imprese individuali, società in nome collettivo e in accomandita semplice in regime di contabilità ordinaria e società a responsabilità limitata a ristretta base proprietaria, di applicare la tassazione proporzionale e separata del reddito d’impresa, con l’aliquota Ires. L’entrata in vigore del regime era stata differita al 1° gennaio 2018. L’abrogazione dell’Iri è stabilita a decorrere dal periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2017 (quindi dal 2018 per i contribuenti “solari”). Pertanto, alla luce del differimento dell’entrata in vigore e della successiva abrogazione, in sostanza il regime non ha mai esplicato effetti (circolare n.8/e </span><span style="background-color: white; font-family: "open sans" , "arial" , sans-serif; font-size: 16px; text-align: justify;">del 10 aprile 2019).</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "open sans" , "arial" , sans-serif; font-size: 16px; text-align: justify;"><br /></span> <span style="background-color: white; font-family: "open sans" , "arial" , sans-serif; font-size: 16px; text-align: justify;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Abrogazione Iri

La legge di bilancio 2019 ha abrogato il regime opzionale dell’imposta sul reddito d’impresa (Iri) introdotto dalle legge di bilancio 2017...

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Reddito lezioni private e Isee

<img alt="Thumbnail" src="https://www.fiscooggi.it/sites/default/files/styles/full_content_large/public/image/2019/04/ripetizioni_sc_2.png?itok=ikbcOvKR" /><br /> <span style="background-color: white; font-family: "Open Sans", Arial, sans-serif; font-size: 16px; text-align: justify;"><br /></span> <span style="background-color: white; font-family: "Open Sans", Arial, sans-serif; font-size: 16px; text-align: justify;">L’ultima legge di bilancio ha previsto che, a partire dal 1° gennaio 2019, ai compensi derivanti dallo svolgimento di lezioni private e ripetizioni da parte dei docenti titolari di cattedre nelle scuole di ogni ordine e grado si applica un’imposta sostitutiva dell’Irpef (e delle relative addizionali), con aliquota del 15%, salva, in ogni caso, la possibilità di optare per l’applicazione dell’imposta sul reddito nei modi ordinari (articolo 1, commi 13</span><span style="background-color: white; font-family: "Open Sans", Arial, sans-serif; font-size: 16px; text-align: justify;">-16, legge 145/2018). Come precisato nella circolare 8/2019</span><span style="background-color: white; font-family: "Open Sans", Arial, sans-serif; font-size: 16px; text-align: justify;"> (paragrafo 1.8), i redditi assoggettati a imposta sostitutiva rilevano per la determinazione della situazione economica equivalente (Isee): in tal caso, infatti, opera la regola generale secondo la quale il reddito rilevante ai fini Isee va calcolato considerando anche i redditi a cui si applica un’imposta sostitutiva (articolo 4</span><span style="background-color: white; font-family: "Open Sans", Arial, sans-serif; font-size: 16px; text-align: justify;">, Dpcm 5 dicembre 2013, n. 159).</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "Open Sans", Arial, sans-serif; font-size: 16px; text-align: justify;"><br /></span> <span style="background-color: white; font-family: "Open Sans", Arial, sans-serif; font-size: 16px; text-align: justify;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Reddito lezioni private e Isee

L’ultima legge di bilancio ha previsto che, a partire dal 1° gennaio 2019, ai compensi derivanti dallo svolgimento di lezioni private e ri...

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Cedolare secca immobili commerciali

<img alt="Thumbnail" src="https://www.fiscooggi.it/sites/default/files/styles/full_content_large/public/immagini_articoli/u7/cedolare_secca.jpg?itok=mHb1VTTM" /><br /> <span style="background-color: white; font-family: "Open Sans", Arial, sans-serif; font-size: 16px; text-align: justify;"><br /></span> <span style="background-color: white; font-family: "Open Sans", Arial, sans-serif; font-size: 16px; text-align: justify;">La legge di bilancio 2019 ha esteso il regime opzionale della cedolare secca (aliquota 21%) anche ai canoni di locazione derivanti dai contratti stipulati nel 2019 dalle persone fisiche al di fuori dell’esercizio di un’attività d’impresa o di arti e professioni, aventi a oggetto immobili commerciali (categoria catastale C/1 - negozi e botteghe) e le relative pertinenze (categorie catastali C/2 - magazzini e locali di deposito; C/6 - stalle, scuderie e rimesse; C/7 - tettoie chiuse e aperte), se congiuntamente locate. A tal fine, l’unità immobiliare commerciale deve avere una superficie complessiva, al netto delle pertinenze, non superiore a 600 metri quadrati (articolo 1, comma 59</span><span style="background-color: white; font-family: "Open Sans", Arial, sans-serif; font-size: 16px; text-align: justify;">, legge 145/2018).</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "Open Sans", Arial, sans-serif; font-size: 16px; text-align: justify;"><br /></span> <span style="background-color: white; font-family: "Open Sans", Arial, sans-serif; font-size: 16px; text-align: justify;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Cedolare secca immobili commerciali

La legge di bilancio 2019 ha esteso il regime opzionale della cedolare secca (aliquota 21%) anche ai canoni di locazione derivanti dai con...

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Iperammortamento 2019

<img alt="Thumbnail" src="https://www.fiscooggi.it/sites/default/files/styles/full_content_large/public/image/2019/02/Trasmissione%20telematica.jpg?itok=qMXKtEc7" /><br /> <span style="background-color: white; font-family: "Open Sans", Arial, sans-serif; font-size: 16px; text-align: justify;"><br /></span> <span style="background-color: white; font-family: "Open Sans", Arial, sans-serif; font-size: 16px; text-align: justify;">La legge di bilancio 2019 ha ulteriormente esteso l’ambito temporale dell’iperammortamento, prevedendo che la relativa disciplina si applica anche agli investimenti in beni materiali strumentali nuovi, destinati a strutture produttive situate in Italia ed effettuati entro il 31 dicembre 2019. Sono agevolabili anche gli investimenti realizzati entro il 31 dicembre 2020, a condizione che entro il 31 dicembre 2019 il relativo ordine risulti accettato dal venditore e sia avvenuto il pagamento di acconti in misura almeno pari al 20% del costo di acquisizione (articolo 1, comma 60</span><span style="background-color: white; font-family: "Open Sans", Arial, sans-serif; font-size: 16px; text-align: justify;">, legge 145/2018).</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "Open Sans", Arial, sans-serif; font-size: 16px; text-align: justify;"><br /></span> <span style="background-color: white; font-family: "Open Sans", Arial, sans-serif; font-size: 16px; text-align: justify;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Iperammortamento 2019

La legge di bilancio 2019 ha ulteriormente esteso l’ambito temporale dell’iperammortamento, prevedendo che la relativa disciplina si appli...

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Cedolare secca e negozi

<img alt="Thumbnail" src="https://www.fiscooggi.it/sites/default/files/styles/full_content_large/public/immagini_articoli/u42/cedolare_secca_e_negozi.jpg?itok=2SsixQxn" /><br /> <span style="background-color: white; font-family: "Open Sans", Arial, sans-serif; font-size: 16px; text-align: justify;"><br /></span> <span style="background-color: white; font-family: "Open Sans", Arial, sans-serif; font-size: 16px; text-align: justify;">La legge di bilancio per il 2019 ha previsto la possibilità di assoggettare al regime della cedolare secca, con aliquota del 21%, i canoni di locazione derivanti da contratti aventi a oggetto unità immobiliari classificate nella categoria catastale C/1 (negozi e botteghe), di superficie fino a 600 metri quadrati (escluse le pertinenze) e le relative pertinenze locate congiuntamente. La possibilità di optare per il regime dell’imposta sostitutiva, peraltro, è riconosciuta in relazione ai contratti stipulati nel 2019. Di conseguenza, non ci si può avvalere di questa facoltà per un contratto stipulato nel 2018 (articolo 1, comma 59</span><span style="background-color: white; font-family: "Open Sans", Arial, sans-serif; font-size: 16px; text-align: justify;">, legge 145/2018).</span>

Cedolare secca e negozi

La legge di bilancio per il 2019 ha previsto la possibilità di assoggettare al regime della cedolare secca, con aliquota del 21%, i canoni...

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Tax credit lavori su edifici pubblici

<img alt="Thumbnail" src="https://www.fiscooggi.it/sites/default/files/styles/full_content_large/public/image/2019/02/Lavori%20pubblici.jpg?itok=hbQMtZld" /><br /> <span style="background-color: white; font-family: "open sans" , "arial" , sans-serif; font-size: 16px; text-align: justify;"><br /></span> <span style="background-color: white; font-family: "open sans" , "arial" , sans-serif; font-size: 16px; text-align: justify;">La legge di bilancio 2019 ha introdotto un credito d’imposta relativo alle erogazioni liberali in denaro effettuate da persone fisiche, enti non commerciali e soggetti Ires per il finanziamento di interventi su edifici e terreni pubblici finalizzati ai seguenti scopi: bonifica ambientale (inclusa la rimozione dell’amianto), prevenzione e risanamento del dissesto idrogeologico, realizzazione o ristrutturazione di parchi e aree verdi attrezzate e recupero di aree dismesse di proprietà pubblica (articolo 1, comma da 156 a 161,legge 145/2018</span><span style="background-color: white; font-family: "open sans" , "arial" , sans-serif; font-size: 16px; text-align: justify;">). Il credito d’imposta spetta nella misura del 65% delle erogazioni effettuate ed è riconosciuto alle persone fisiche nei limiti del 20% del reddito imponibile, agli enti non commerciali nei limiti del 20% del reddito imponibile e ai titolari di reddito d’impresa nei limiti del 10 per mille dei ricavi annui.</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "open sans" , "arial" , sans-serif; font-size: 16px; text-align: justify;"><br /></span> <span style="background-color: white; font-family: "open sans" , "arial" , sans-serif; font-size: 16px; text-align: justify;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Tax credit lavori su edifici pubblici

La legge di bilancio 2019 ha introdotto un credito d’imposta relativo alle erogazioni liberali in denaro effettuate da persone fisiche, en...

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Imposta sostitutiva lezioni private

<img src="https://www.fiscooggi.it/files/imagecache/img_major_story/immagini_articoli/u42/imposta_sostitutiva_lezioni_private.jpg" /><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;"><br /></span> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">A partire dal 1° gennaio 2019 ai compensi derivanti dall’attività di lezioni private e ripetizioni, svolta dai docenti titolari di cattedre nelle scuole di ogni ordine e grado, si applica un’imposta sostitutiva dell’Irpef (e delle addizionali regionale e comunale) con l’aliquota del 15 per cento. È fatta comunque salva la possibilità di optare per l’applicazione dell’Irpef nei modi ordinari (articolo 1, commi da 13</span><span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;"> a 16, legge 145/2018).</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;"><br /></span> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Imposta sostitutiva lezioni private

A partire dal 1° gennaio 2019 ai compensi derivanti dall’attività di lezioni private e ripetizioni, svolta dai docenti titolari di cattedr...

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Bonus verde 2019: proroga

<img src="https://www.fiscooggi.it/files/imagecache/img_major_story/immagini_articoli/u42/bonus_verde_2019.jpg" /><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;"><br /></span> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">La legge di bilancio 2019, infatti, ha prorogato di un anno la detrazione Irpef del 36% (calcolata su un ammontare massimo di spese non superiore a 5mila euro per unità immobiliare a uso abitativo) per gli interventi di “sistemazione a verde” di aree scoperte private di edifici esistenti, unità immobiliari, pertinenze o recinzioni, impianti di irrigazione e realizzazione pozzi, nonché per quelli relativi alla realizzazione di coperture a verde e di giardini pensili. Pertanto, il bonus si applica anche ai pagamenti effettuati nel corso del 2019 (articolo 1, comma 12, legge 205/2017, come modificato dall’articolo 1, comma 68, legge 145/2018).</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;"><br /></span> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Bonus verde 2019: proroga

La legge di bilancio 2019, infatti, ha prorogato di un anno la detrazione Irpef del 36% (calcolata su un ammontare massimo di spese non su...

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Legge di bilancio per il 2019: cedolare secca anche per i negozi

<img alt="Legge di bilancio per il 2019:|cedolare secca anche per i negozi" src="https://www.fiscooggi.it/files/imagecache/img_major_story/immagini_articoli/u24/4377shop.jpg" /><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;"><br /></span> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Estensione della cedolare secca, con aliquota del 21%, ai canoni di locazione relativi a negozi e botteghe, di superficie complessiva non superiore a 600 metri quadri, e alle relative pertinenze locate congiuntamente. Il regime è applicabile ai contratti stipulati nel 2019.</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">La novità arriva dall’articolo 1,comma 59, </span><span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">legge 145/2018.</span><br /> <br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">La legge di bilancio per il 2019 ha, dunque, ammesso al regime della cedolare secca (articolo 3, </span><span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Dlgs 23/2011), fino a oggi riservato agli immobili abitativi (categorie catastali da A/1 ad A/11, esclusa la A/10) e relative pertinenze, locati con finalità abitative (e non anche per uso ufficio o promiscuo) non nell’esercizio di un’attività d’impresa o di arti e professioni a conduttori che non agiscono nell’esercizio di attività d’impresa o di lavoro autonomo, anche i locali commerciali, più precisamente le unità immobiliari di categoria catastale C/1: si tratta di botteghe e negozi destinati ad attività commerciale di vendita o rivendita di prodotti. Restano, pertanto, esclusi gli immobili ad uso uffici o studi privati (categoria A/10) e gli immobili strumentali utilizzati per attività industriali o artigianali.</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">L’agevolazione è estesa alle relative pertinenze, cioè le unità classificate nelle categorie catastali C/2 (magazzini e locali di deposito), C/6 (stalle, scuderie e rimesse) e C/7 (tettoie chiuse e aperte), purché locate congiuntamente.</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">L’unità locata deve avere una superficie complessiva non superiore a 600 metri quadri, al netto delle pertinenze.</span><br /> <br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Il regime, che ha carattere facoltativo, consente di assoggettare il canone di locazione annuo stabilito dalle parti a un’imposta sostitutiva (dell’Irpef e delle relative addizionali regionale e comunale per la parte derivante dal reddito dell’immobile, nonché delle imposte di registro e di bollo ordinariamente dovute per la registrazione, la risoluzione e la proroga di un contratto di locazione) nella misura del 21% anziché, facendo concorrere il reddito fondiario alla formazione del reddito complessivo imponibile, alla tassazione Irpef ordinaria.</span><br /> <br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">L’opzione è riservata al locatore, ossia il titolare del diritto di proprietà o di altro diritto reale di godimento sull’immobile, e va esercitata in sede di registrazione del contratto di locazione, con effetti per l’intera durata dello stesso, salvo revoca.</span><br /> <br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">L’applicazione della cedolare secca ai locali commerciali è possibile per i contratti stipulati nell’anno 2019. Non però nell’ipotesi in cui al 15 ottobre 2018 risulti già in essere un contratto non scaduto tra i medesimi soggetti e per lo stesso immobile, interrotto anticipatamente rispetto alla scadenza naturale.</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Tale condizione ha un’evidente finalità antielusiva, volendo evitare che si proceda alla risoluzione del contratto in essere per sottoscriverne contestualmente un altro, tra le stesse parti e per lo stesso immobile, con effetto dal 2019, semplicemente per fruire della tassazione più favorevole.</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;"><br /></span> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Legge di bilancio per il 2019: cedolare secca anche per i negozi

Estensione della cedolare secca, con aliquota del 21%, ai canoni di locazione relativi a negozi e botteghe, di superficie complessiva non ...

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Legge di bilancio per il 2019: proroga per l’iperammortamento

<img alt="Legge di bilancio per il 2019:|proroga per l’iperammortamento" src="https://www.fiscooggi.it/files/imagecache/img_major_story/immagini_articoli/u4/iperammortamento.jpg" /><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;"><br /></span> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Prorogata di un anno, con modifiche in ordine alla misura dell’agevolazione, la disciplina dell’iperammortamento e quella della maggiorazione per i correlati i beni immateriali. L’entità del beneficio è ora diversificata in tre scaglioni (170, 100 e 50%), in funzione della consistenza dell’investimento. Va invece in pensione la disciplina del superammortamento.</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Le novità arrivano dalla legge di bilancio per il 2019 (n. 145/2018) che, con i commi da 60 a 65, è intervenuta sulle disposizioni dettate dall’articolo 1, comma 9, della legge 232/2016, in base al quale, per favorire processi di trasformazione tecnologica e digitale secondo il modello “Industria 4.0”, il costo di acquisizione dei beni materiali strumentali nuovi compresi nell’elenco (allegato A) </span><span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">annesso alla stessa legge è maggiorato del 150 per cento. Successivamente, il beneficio è stato esteso anche agli investimenti effettuati entro il 31 dicembre 2018 ovvero fino al 31 dicembre 2019 a specifiche condizioni.</span><br /> <br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">La prima variazione operata dalla legge 145/2018 riguarda l’estensione temporale della norma: l’agevolazione si applica anche agli investimenti in beni strumentali materiali nuovi, destinati a strutture produttive situate nel territorio dello Stato, effettuati entro il 31 dicembre 2019 ovvero entro il 31 dicembre 2020, purché, entro il 31 dicembre 2019, il relativo ordine sia stato accettato dal venditore e sia avvenuto il pagamento di acconti in misura almeno pari al 20% del costo di acquisizione (comma 60).</span><br /> <br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Cambia, però, l’entità della maggiorazione: non più un’unica percentuale (150%), ma tre diverse misure, collegate all’ammontare degli investimenti effettuati:</span><br /> <ul style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; margin: 1em 0px; padding-left: 2em; text-align: justify;"> <li style="margin: 0px; padding: 0px;">170%, per gli investimenti fino a 2,5 milioni di euro</li> <li style="margin: 0px; padding: 0px;">100%, per gli investimenti oltre 2,5 milioni e fino a 10 milioni di euro</li> <li style="margin: 0px; padding: 0px;">50% per gli investimenti oltre 10 milioni e fino a 20 milioni di euro.Quindi, di fatto, viene posto anche un limite massimo agli investimenti agevolabili, non essendo prevista alcuna maggiorazione per gli investimenti eccedenti i 20 milioni (comma 61).</li> </ul> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">È stata poi confermata, per i soggetti che usufruiscono dell’iperammortamento 2019 (per investimenti effettuati fino al 31 dicembre 2019 ovvero fino al 31 dicembre 2020, in presenza delle condizioni dettate dal comma 60), la maggiorazione del 40% del costo di acquisizione dei beni immateriali strumentali, funzionali alla trasformazione tecnologica secondo il modello “Industria 4.0” (allegato B </span><span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">alla legge 232/2016, come integrato dall’articolo 1, comma 32,</span><span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;"> della legge 205/2017). Anche in questo caso, sono agevolabili i beni acquisiti entro il 31 dicembre 2019 ovvero entro il 31 dicembre 2020, a condizione che entro la data del 31 dicembre 2019 l’ordine sia stato accettato dal venditore e siano stati pagati acconti pari almeno al 20% del costo di acquisizione (comma 62).</span><br /> <br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Per la fruizione dei benefici, l’impresa è tenuta ad acquisire una dichiarazione del legale rappresentante ovvero, per i beni aventi costo di acquisizione superiore a 500mila euro, una perizia tecnica giurata rilasciata da un ingegnere o da un perito industriale (iscritti nei rispettivi albi professionali) ovvero un attestato di conformità rilasciato da un ente di certificazione accreditato, da cui risulti che il bene possiede caratteristiche tecniche tali da includerlo nell’elenco di cui all’allegato A e/o all’allegato B ed è interconnesso al sistema aziendale di gestione della produzione o alla rete di fornitura. Tali documenti devono essere acquisiti entro il periodo d’imposta in cui il bene entra in funzione ovvero, se successivo, entro quello in cui il bene è interconnesso al sistema aziendale di gestione della produzione o alla rete di fornitura (comma 63</span><span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">).</span><br /> <br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">È stata ribadita la validità della norma (articolo 1, comma 93, legge 208/2015), riferita in passato al superammortamento (disciplina che non è stata prorogata), che esclude la possibilità di maggiorare l’ammortamento per i beni materiali strumentali in relazione ai quali il Dm 31 dicembre 1988 stabilisce coefficienti di ammortamento inferiori al 6,5%, per gli acquisti di fabbricati e di costruzioni, nonché per gli acquisti dei beni di cui all' allegato 3</span><span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;"> alla medesima legge di stabilità 2016.</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Confermate anche le norme in tema di investimenti sostitutivi (articolo 1, commi 35 e 36, legge 205/2017), in virtù delle quali la sostituzione di un bene agevolato non determina la revoca del beneficio a condizione che il bene nuovo abbia caratteristiche tecnologiche analoghe o superiori a quelle previste dall’allegato A e che siano soddisfatte le condizioni documentali richieste dalla legge per l’investimento originario (dichiarazione resa dal legale rappresentante, perizia tecnica giurata o attestato di conformità). Se l’investimento sostitutivo è di costo inferiore a quello del bene originario, la fruizione del beneficio prosegue per le quote residue fino a concorrenza del costo del nuovo investimento (comma 64).</span><br /> <br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">A seguire, la “consueta” disposizione relativa agli acconti: il calcolo per il periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2019 e per quello successivo dovrà essere effettuato considerando, quale imposta del periodo precedente, quella che si sarebbe determinata in assenza delle disposizioni agevolative (comma 65).</span><br /> <br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Infine, nel novero dei costi agevolabili con la maggiorazione del 40% sono stati inseriti anche quelli sostenuti a titolo di canone per l’accesso, mediante soluzioni di </span><em style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">cloudcomputing</em><span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">, a beni immateriali di cui all’allegato B, limitatamente alla quota del canone di competenza del singolo periodo di imposta di vigenza della disciplina agevolativa (comma 229).</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;"><br /></span> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Legge di bilancio per il 2019: proroga per l’iperammortamento

Prorogata di un anno, con modifiche in ordine alla misura dell’agevolazione, la disciplina dell’iperammortamento e quella della maggiorazi...

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Legge di bilancio per il 2019: le novità per il tax credit R&S

<span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;"><img alt="lampadina sulla testa" src="https://www.fiscooggi.it/files/imagecache/img_major_story/immagini_articoli/u9/bonus-ricerca-sviluppo.jpg" style="background-color: transparent;" /></span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;"><br /></span> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Sono numerose le modifiche introdotte dalla legge di bilancio 2019 alla disciplina del credito d’imposta ricerca e sviluppo, a cominciare dall’aliquota del bonus e dal limite massimo annuale riconoscibile a ciascun beneficiario. Regole nuove anche in materia di spese agevolabili, criteri di calcolo, utilizzabilità, adempimenti certificativi e controlli successivi (articolo 1, commi da 70 a 72, legge n.145/2018)</span><br /> <br style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;" /> <strong style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Normativa e prassi di riferimento</strong><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Prima di passare in rassegna le novità, si ricorda che il </span><em style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">tax credit</em><span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;"> R&S spetta a tutte le imprese, indipendentemente dalla forma giuridica, dal settore economico in cui operano nonché dal regime contabile adottato, che effettuano investimenti in attività di ricerca e sviluppo, a partire dal periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2014 e fino a quello in corso al 31 dicembre 2020.</span><br /> <br style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;" /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">La disciplina dell’agevolazione è dettata dall'articolo 3</span><span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">, Dl 145/2013, mentre le relative disposizioni di attuazione sono contenute nel Dm 27 maggio 2015</span><br /> <br style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;" /> <br /> <strong style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Le novità</strong><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">(comma 70, articolo 1, legge 145/2018)</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Come anticipato, la legge di bilancio 2019 è intervenuta sulla disciplina dell’agevolazione, modificando in più punti l’articolo 3, Dl 145/2013.</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Di seguito si fornisce una sintesi delle novità suddivise per i diversi profili di disciplina interessati dalle modifiche (insieme ai titoli dei vari sotto-paragrafi sono indicati i commi dell’articolo 3 oggetto di modifica o, a seconda dei casi, i nuovi commi).</span><br /> <br style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;" /> <strong style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;"><em>Misura e limiti dell’agevolazione</em></strong><br /> <em style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">(modifiche ai commi 1 e 3)</em><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">In linea generale, la misura del credito d’imposta passa dal 50% al 25% delle spese sostenute in eccedenza rispetto alla media dei medesimi investimenti realizzati nei tre periodi d’imposta precedenti a quello in corso al 31 dicembre 2015.</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Tuttavia, il credito d’imposta si applica nella misura del 50% con riferimento alle seguenti specifiche ipotesi (nuove lettere </span><em style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">a</em><span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;"> e </span><em style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">c</em><span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;"> del comma 6):</span><br /> <ul style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; margin: 1em 0px; padding-left: 2em; text-align: justify;"> <li style="margin: 0px; padding: 0px;">spese relative al personale dipendente titolare di un rapporto di lavoro subordinato, anche a tempo determinato, direttamente impiegato nelle attività di ricerca e sviluppo</li> <li style="margin: 0px; padding: 0px;">sperse relative ai contratti stipulati con università, enti di ricerca e organismi equiparati per il diretto svolgimento delle attività R&S e ai contratti stipulati con start-up innovative e Pmi innovative per il diretto svolgimento delle attività R&S, a condizione, in entrambi i casi, che non si tratti di imprese appartenenti allo stesso gruppo dell’impresa committente.<br />L’importo massimo annuo concedibile a ciascuna impresa a titolo di credito d’imposta R&S passa da 20 a 10 milioni di euro.</li> </ul> <strong style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;"><em>Spese agevolabili</em></strong><br /> <em style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">(modifiche al comma 6)</em><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">La legge di bilancio 2019 è intervenuta anche sull’elenco delle spese agevolabili contenuto nel comma 6. Pertanto, ora, ai fini della determinazione dell’agevolazione, sono ammissibili anche le spese relative:</span><br /> <ul style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; margin: 1em 0px; padding-left: 2em; text-align: justify;"> <li style="margin: 0px; padding: 0px;">al personale dipendente titolare di un rapporto di lavoro subordinato, anche a tempo determinato, direttamente impiegato nelle attività di ricerca e sviluppo</li> <li style="margin: 0px; padding: 0px;">al personale titolare di un rapporto di lavoro autonomo, o comunque diverso dal lavoro subordinato, direttamente impiegato nelle attività di ricerca e sviluppo.<br />Inoltre, si specifica meglio, rispetto al passato, l’ambito delle spese ammissibili al credito d’imposta sostenute per “contratti di ricerca”. Per effetto delle modifiche, sono ammissibili al bonus le spese relative a:</li> </ul> <ul style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; margin: 1em 0px; padding-left: 2em; text-align: justify;"> <li style="margin: 0px; padding: 0px;">contratti stipulati con università, enti di ricerca e organismi equiparati per il diretto svolgimento delle attività di ricerca e sviluppo ammissibili al credito d’imposta e a contratti stipulati con imprese residenti rientranti nella definizione di start-up innovative e con imprese rientranti nella definizione di Pmi innovative, per il diretto svolgimento delle attività di ricerca e sviluppo ammissibili al credito d’imposta, a condizione, in entrambi i casi, che non si tratti di imprese appartenenti allo stesso gruppo della committente</li> <li style="margin: 0px; padding: 0px;">contratti stipulati con imprese diverse da quelle indicate sopra, per il diretto svolgimento delle attività di R&S ammissibili al <em>tax credit</em> a condizione che non si tratti di imprese appartenenti allo stesso gruppo della committente.<br />In entrambi i casi, rileva la nozione civilistica di controllo ( e, per le persone fisiche, si tiene conto anche di partecipazioni, titoli o diritti posseduti dai familiari dell’imprenditore. </li> </ul> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Infine, nel novero delle spese agevolabili vengono incluse anche quelle relative a materiali, forniture e altri prodotti analoghi direttamente impiegati nelle attività di R&S anche per la realizzazione di prototipi o impianti pilota relativi alle fasi della ricerca industriale e dello sviluppo sperimentale.</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Questa disposizione, peraltro, non si applica nel caso in cui l’inclusione del costo di tali beni tra le spese ammissibili comporti una riduzione dell’eccedenza agevolabile.</span><br /> <br /> <strong style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;"><em>Determinazione dell’agevolazione</em></strong><br /> <em style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">(nuovo comma 6-bis)</em><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Le modifiche hanno interessato anche le modalità di determinazione del beneficio, in conseguenza della differenziazione delle aliquote previste dal nuovo comma 1.</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">In particolare, il riformato criterio di calcolo è indicato dal comma 6-</span><em style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">bis</em><span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">, secondo cui il credito d’imposta si applica:</span><br /> <ul style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; margin: 1em 0px; padding-left: 2em; text-align: justify;"> <li style="margin: 0px; padding: 0px;">nella misura del 50% sulla parte dell’eccedenza agevolabile (data dalla differenza tra l’ammontare complessivo delle spese ammissibili sostenute nel periodo agevolato e la media del triennio 2012-2014) proporzionalmente riferibile alle spese per il personale e per i contratti di ricerca (indicate nelle lettere <em>a</em> e <em>c</em> del comma 6, come modificate) rispetto alle spese ammissibili complessivamente sostenute nello stesso periodo d’imposta agevolabile</li> <li style="margin: 0px; padding: 0px;">e nella misura del 25% sulla parte residua.<br />In altri termini, la quota su cui applicare l’aliquota del 50% e quella residua su cui applicare l’aliquota del 25% vengono individuate in ragione della diversa incidenza della varie tipologie di spese su quelle complessivamente sostenute nel corso del periodo agevolabile.</li> </ul> <strong style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;"><em>Utilizzabilità del credito d’imposta</em></strong><br /> <em style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">(modifiche al comma 8)</em><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Viene chiarito che il credito d’imposta è utilizzabile (mediante compensazione con F24) solo “subordinatamente” all’avvenuto adempimento degli obblighi di certificazione previsti dal nuovo comma 11.</span><br /> <br style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;" /> <strong style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;"><em>Adempimenti certificativi</em></strong><br /> <em style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">(nuovo comma 11)</em><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">La nuova disciplina prevede che per il riconoscimento del credito d’imposta, l’effettivo sostenimento delle spese ammissibili e la loro corrispondenza alla documentazione contabile predisposta dall’impresa devono risultare da un’apposita certificazione rilasciata dal revisore legale dei conti.</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Regole specifiche sono previste per le imprese non soggetto all’obbligo della revisione legale dei conti, per le quali la certificazione è rilasciata da un revisore legale dei conti o da una società di revisione legale dei conti iscritti nella sezione A del registro previsto dall' articolo 8</span><span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;"> Dlgs 39/2010.</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Per le stesse imprese, inoltre, si prevede che le spese sostenute per adempiere all’obbligo di certificazione della documentazione contabile sono riconosciute in aumento del credito d’imposta per un importo non superiore a 5mila euro, fermo restando, comunque, l’importo massimo annuo concedibile (fissato, come già detto, a 10 milioni di euro).</span><br /> <br style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;" /> <strong style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;"><em>Controlli</em></strong><br /> <em style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">(nuovo comma 11-bis)</em><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Anche la disciplina della verifica sulla sussistenza delle condizioni di spettanza del credito d’imposta ha subito rilevanti modifiche.</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">A tal fine, la legge di bilancio 2019 ha inserito nell’articolo 3 il nuovo comma 11-</span><em style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">bis</em><span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">, in base al quale per consentire l’espletamento delle attività di controllo successivo, le imprese beneficiarie del bonus devono redigere e conservare una relazione tecnica che illustri le finalità, i contenuti e i risultati delle attività di ricerca e sviluppo svolte in ciascun periodo d’imposta in relazione ai progetti o ai sottoprogetti in corso di realizzazione.</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">La relazione, nel caso di attività di R&S organizzate e svolte internamente all’impresa, deve essere predisposta a cura del relativo responsabile aziendale o del responsabile del singolo progetto o sottoprogetto e deve essere controfirmata dal rappresentante legale dell’impresa.</span><br /> <br style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;" /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Nel caso in cui le attività di ricerca siano commissionate a soggetti terzi, la relazione deve essere redatta e rilasciata all’impresa dal soggetto commissionario che esegue le attività di R&S.</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Peraltro, in materia di obblighi formali e documentali, resta fermo quanto ulteriormente previsto dal Dm 27 maggio 2015.</span><br /> <br style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;" /> <strong style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Decorrenza</strong><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">(comma 71, articolo 1, legge 145/2018)</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Le modifiche introdotte dalla legge di bilancio hanno effetto a partire dal periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2018.</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Tuttavia, in deroga al principio di irretroattività delle norme tributarie previsto dalla Statuto del contribuente (articolo 3</span><span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;"> legge 212/2000), le modifiche in materia di utilizzabilità del credito d’imposta, adempimenti certificativi e controlli si applicano già a partire dal periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2018.</span><br /> <br style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;" /> <strong style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Norma interpretativa</strong><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">(comma 72, articolo 1, legge 145/2018)</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Infine, attraverso una norma interpretativa, si chiarisce che il comma 1-</span><em style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">bis</em><span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;"> dell’articolo 3, Dl 145/2013, relativo al riconoscimento del credito d’imposta ai soggetti residenti commissionari che eseguono attività di ricerca e sviluppo per conto di imprese residenti o localizzate in altri Stati membri dell’Ue, negli Stati aderenti all’Accordo sullo Spazio economico europeo ovvero in Stati con i quali è attuabile lo scambio di informazioni ai sensi delle convenzioni per evitare le doppie imposizioni sul reddito (</span><em style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">cfr</em><span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">elenco previsto dal Dm 4 settembre 1996</span><span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">), si interpreta nel senso che per il calcolo del credito d’imposta attribuibile assumono rilevanza esclusivamente le spese ammissibili relative alle attività di ricerca e sviluppo svolte direttamente e in laboratori o strutture situati in Italia.</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;"><br /></span> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Legge di bilancio per il 2019: le novità per il tax credit R&S

Sono numerose le modifiche introdotte dalla legge di bilancio 2019 alla disciplina del credito d’imposta ricerca e sviluppo, a cominciare ...

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Legge di bilancio per il 2019: bonus casa prorogati di un anno

<img alt="Legge di bilancio per il 2019: |bonus casa prorogati di un anno" src="https://www.fiscooggi.it/files/imagecache/img_major_story/immagini_articoli/u4/faller_130263_6440.jpg" /><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;"><br /></span> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Confermata la misura “potenziata” - rispettivamente, al 50 e al 65% - delle detrazioni per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio e quelli finalizzati alla riqualificazione energetica degli edifici. Ribadite anche le due discipline “minori” del </span><em style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">bonus mobili</em><span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;"> e del </span><em style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">bonus verde</em><span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">.</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">A sancire la proroga delle disposizioni agevolative anche per l’anno 2019, i commi 67 e 68 dell’articolo 1 della legge 145/2018.</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">In particolare: il comma 67 interviene sugli articoli 14 (“</span><em style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">detrazioni fiscali per interventi di efficienza energetica</em><span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">”) e 16 (“</span><em style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">proroga delle detrazioni fiscali per interventi di ristrutturazione edilizia e per l’acquisto di mobili</em><span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">”) decreto legge 63/2013; il comma 68, invece, sull’articolo 1, comma 12 (“bonus verde”), della legge 205/2017.</span><br /> <br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Per quanto riguarda la disciplina del bonus per gli interventi di </span><strong style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">riqualificazione energetica</strong><span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">, sono state apportate le seguenti modifiche:</span><br /> <ul style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; margin: 1em 0px; padding-left: 2em; text-align: justify;"> <li style="margin: 0px; padding: 0px;">è stato prorogato fino al 31 dicembre 2019 il termine previsto per avvalersi della detrazione d’imposta nella misura maggiorata del 65%, introdotta per le spese sostenute a partire dal 6 giugno 2013</li> <li style="margin: 0px; padding: 0px;">è stato prorogato fino al 31 dicembre 2019 il termine previsto per avvalersi della detrazione d’imposta al 65% per l’acquisto e la posa in opera di micro-cogeneratori in sostituzione di impianti esistenti, fino a un valore massimo della detrazione di 100mila euro. L’intervento è agevolabile se conduce a un risparmio di energia primaria (Pes) pari almeno al 20 per cento. Questa tipologia di lavoro era stata ammessa all’“ecobonus” per il solo 2018 dalla legge di bilancio dello scorso anno</li> <li style="margin: 0px; padding: 0px;">è stata confermata la riduzione della detrazione al 50%, sancita dalla legge di bilancio 2018, per le spese relative all’acquisto e posa in opera di finestre comprensive di infissi e all’acquisto e posa in opera di schermature solari nonché alla sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di caldaie a condensazione con efficienza almeno pari alla classe A</li> <li style="margin: 0px; padding: 0px;">è stata estesa anche alle spese sostenute nel 2019 la detrazione del 50% per l’acquisto e posa in opera di impianti di climatizzazione invernale dotati di generatori di calore alimentati da biomasse combustibili, fino a un valore massimo della detrazione di 30.000 euro.</li> </ul> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Relativamente agli interventi finalizzati al </span><strong style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">recupero del patrimonio edilizio</strong><span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">, è stato prorogato fino al 31 dicembre 2019 il termine previsto per avvalersi della detrazione Irpef nella misura maggiorata del 50%, fino a una spesa massima di 96mila euro per unità immobiliare, introdotta per le spese sostenute a partire dal 26 giugno 2012.</span><br /> <br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Per quanto riguarda il “</span><strong style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">bonus mobili</strong><span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">”, ossia la detrazione spettante - a chi già fruisce del “bonus ristrutturazioni” in misura maggiorata - per l’acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici di classe non inferiore ad A+ (ovvero ad A per i forni) finalizzati all’arredo dell’immobile oggetto di ristrutturazione, l’agevolazione è ora riconosciuta anche per le spese sostenute nel 2019, limitatamente agli interventi di recupero iniziati a decorrere dal 1° gennaio 2018.</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">La detrazione, da ripartire tra gli aventi diritto in dieci quote annuali di pari importo, spetta nella misura del 50% delle spese sostenute e va calcolata su un ammontare non superiore a 10mila euro per unità immobiliare, considerato, per gli interventi effettuati nel 2018 o per quelli iniziati nel 2018 e proseguiti nel 2019, al netto delle spese 2018 per le quali si è fruito della detrazione.</span><br /> <br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Infine, è stato prorogato per un altro anno il “</span><strong style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">bonus verde</strong><span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">”, la detrazione Irpef del 36% (calcolata su un ammontare massimo di spese non superiore a 5mila euro per unità immobiliare a uso abitativo), che era stata introdotta per il solo 2018 dalla precedente legge di bilancio. L’agevolazione fiscale, pertanto, è estesa ai pagamenti effettuati nel 2019 per interventi relativi alla “sistemazione a verde” di aree scoperte private di edifici esistenti, unità immobiliari, pertinenze o recinzioni, impianti di irrigazione e realizzazione pozzi, nonché alla realizzazione di coperture a verde e di giardini pensili.</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Si ricorda che la detrazione, da ripartire in dieci quote annuali di pari importo, spetta anche per le spese sostenute per interventi effettuati sulle parti comuni esterne degli edifici condominiali, entro il medesimo importo di 5.000 euro per unità immobiliare ad uso abitativo; in tale ipotesi, la detrazione spetta al singolo condomino nel limite della quota a lui imputabile, purché la stessa sia stata effettivamente versata al condominio entro i termini di presentazione della dichiarazione dei redditi.</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;"><br /></span> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Legge di bilancio per il 2019: bonus casa prorogati di un anno

Confermata la misura “potenziata” - rispettivamente, al 50 e al 65% - delle detrazioni per gli interventi di recupero del patrimonio edili...

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“Saldo e stralcio” delle cartelle: online il modulo per la richiesta

<img alt="“Saldo e stralcio” delle cartelle: |online il modulo per la richiesta" src="https://www.fiscooggi.it/files/imagecache/img_major_story/immagini_articoli/u4/saldostralcio_slider.jpg_879404678.jpg" /><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;"><br /></span> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Disponibile da oggi, sul sito dell’Agenzia delle entrate-Riscossione, il modello SA-ST</span><span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;"> per presentare, entro il prossimo 30 aprile, istanza di adesione alla procedura, contenuta nella legge di bilancio 2019 (articolo 1, commi 184-199,legge 145/2018 </span><span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">), che consente alle persone fisiche in condizioni di grave e comprovata difficoltà economica di pagare i debiti fiscali e contributivi in forma ridotta, per un importo compreso tra il 16 e il 35%, già “scontato” delle sanzioni e degli interessi di mora.</span><br /> <br /> <strong style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Vademecum per la compilazione del modulo</strong><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Il modello per aderire all’agevolazione, scaricabile online e disponibile presso gli sportelli di Agenzia entrate-Riscossione, è semplice e veloce, studiato per essere chiaro e facilmente utilizzabile dai cittadini. Bastano, infatti, pochi passaggi per compilarlo in tutte le sue parti.</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Innanzitutto, occorre inserire i dati personali e indicare le cartelle o gli avvisi per i quali si richiede l’adesione al “saldo e stralcio”. Bisogna, poi, attestare di trovarsi in una grave e comprovata situazione di difficoltà economica, riportando i riferimenti della dichiarazione sostitutiva unica (Dsu) presentata ai fini Isee e segnalando il valore Isee del proprio nucleo familiare o allegando, nel caso di procedura di liquidazione, la copia conforme del relativo decreto.</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Infine, va specificato se si intende versare la somma dovuta in un’unica soluzione entro il 30 novembre 2019 o in cinque rate di importo variabile, con un interesse annuo del 2% a decorrere dal 1° dicembre 2019: il 35% del totale entro il 30 novembre 2019, il 20% entro il 31 marzo 2020, il 15% entro il 31 luglio 2020, il 15% entro il 31 marzo 2021 e il restante 15% entro il 31 luglio 2021.</span><br /> <br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Compilato il modello SA-ST in ogni sezione, il contribuente deve presentarlo entro il 30 aprile 2019 tramite posta elettronica certificata, insieme alla copia del documento di identità, alla casella Pec della direzione regionale dell’Agenzia delle entrate-Riscossione di riferimento</span><span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;"> oppure recandosi presso un suo sportello.</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Entro il 31 ottobre 2019 Agenzia delle entrate-Riscossione comunicherà al contribuente l’ammontare delle somme dovute e le scadenze delle singole rate per il “saldo e stralcio” oppure, in mancanza dei requisiti, per i debiti comunque definibili ai sensi dell' articolo 3 </span><span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">del Dl 119/2018, gli importi dovuti calcolati secondo la “rottamazione-ter”, con le relative scadenze di pagamento.</span><br /> <br /> <strong style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Chi può aderire</strong><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Il modello SA-ST è riservato ai contribuenti persone fisiche che hanno i requisiti reddituali e patrimoniali indicati dalla legge (indicatore della situazione economica equivalente del nucleo familiare non superiore a 20mila euro) e che abbiano debiti affidati all’agente della riscossione tra il 1° gennaio 2000 e il 31 dicembre 2017 derivanti esclusivamente da:</span><br /> <ul style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; margin: 1em 0px; padding-left: 2em; text-align: justify;"> <li style="margin: 0px; padding: 0px;">omesso versamento di imposte risultanti dalle dichiarazioni annuali e dalle attività di cui all’articolo 36-<em>bis</em> del Dpr 600/1973 e all’articolo 54-<em>bis</em> del Dpr 633/1972, a titolo di tributi e relativi interessi e sanzioni</li> <li style="margin: 0px; padding: 0px;">omesso versamento di contributi dovuti dagli iscritti alle casse previdenziali professionali o alle gestioni previdenziali dei lavoratori autonomi dell’Inps, esclusi quelli richiesti a seguito di accertamento. </li> </ul> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Possono aderire anche le persone fisiche per le quali, alla data di presentazione della dichiarazione di adesione, risulti già aperta la procedura di liquidazione di cui all' articolo 14-ter </span><span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">della legge 3/2012.</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Rientrano nell’agevolazione anche i contribuenti che, nel rispetto dei requisiti Isee e per le sole tipologie di debiti previste dalla legge, hanno aderito alle precedenti “rottamazioni delle cartelle” previste dal Dl 193/2016 e dal Dl 148/2017, per le quali non siano stati perfezionati i pagamenti delle somme dovute.</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">In assenza dei requisiti, la presentazione della richiesta di adesione al “saldo e stralcio” sarà considerata in automatico come domanda di accesso alla definizione agevolata prevista dall’articolo 3 del Dl 119/2018 (“rottamazione-ter”).</span><br /> <br /> <strong style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Quanto si paga</strong><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Sarà possibile estinguere i debiti riportati nelle cartelle e negli avvisi interessati dal “saldo e stralcio” senza corrispondere le sanzioni e gli interessi di mora e pagando una percentuale, che varia in base alla situazione economica del contribuente.</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">In particolare, si verserà:</span><br /> <ul style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; margin: 1em 0px; padding-left: 2em; text-align: justify;"> <li style="margin: 0px; padding: 0px;">il 16% dell’importo dovuto a titolo di capitale e interessi, in caso di Isee del nucleo familiare non superiore a 8.500 euro</li> <li style="margin: 0px; padding: 0px;">il 20%, con Isee da 8.500 fino a 12.500 euro</li> <li style="margin: 0px; padding: 0px;">il 35%, se il contribuente ha un Isee compreso tra 12.500 euro e 20mila euro.</li> </ul> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Nel caso di persone fisiche per le quali risulti aperta la procedura di liquidazione prevista dalla legge sul sovraindebitamento, la percentuale per il pagamento è pari al 10% degli importi dovuti a titolo di capitale e interessi.</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Saranno comunque dovute le somme maturate a favore dell’agente della riscossione a titolo di aggio e di rimborso spese per le procedure esecutive e di notifica della cartella di pagamento.</span><br /> <br /> Fonte: Agenzia Entrate<br />

“Saldo e stralcio” delle cartelle: online il modulo per la richiesta

Disponibile da oggi, sul sito dell’Agenzia delle entrate-Riscossione, il modello SA-ST  per presentare, entro il prossimo 30 aprile, istan...

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Legge di bilancio per il 2019: nuovo look per lo sport bonus

<img alt="sport bonus" src="https://www.fiscooggi.it/files/imagecache/img_major_story/immagini_articoli/u9/sport-bonus.png" /><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;"><br /></span> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Lo sport bonus “rivive” nella legge di bilancio 2019: il credito d’imposta previsto dalla manovra dello scorso anno (e valido per il 2018), infatti, viene riproposto, ma con una disciplina diversa grazie alla quale l’agevolazione connessa alle erogazioni liberali destinate a finanziare gli interventi di manutenzione e restauro di impianti sportivi pubblici e la realizzazione di nuove strutture sportive diventa ancora più vantaggiosa (articolo 1, commi da 621 a 628, legge 145/2018).</span><br /> <br style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;" /> <strong style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Ambito soggettivo</strong><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Allo sport bonus 2019 possono accedere:</span><br /> <ul style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; margin: 1em 0px; padding-left: 2em; text-align: justify;"> <li style="margin: 0px; padding: 0px;">persone fisiche</li> <li style="margin: 0px; padding: 0px;">enti non commerciali</li> <li style="margin: 0px; padding: 0px;">soggetti titolari di reddito d’impresa. </li> </ul> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">L’edizione 2018 del </span><em style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">tax credit</em><span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">, invece, era riservata solo alle imprese.</span><br /> <br /> <strong style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Ambito oggettivo</strong><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Il credito d’imposta è riconosciuto per le erogazioni liberali in denaro effettuate da privati (appunto, persone fisiche, enti non commerciali e soggetti Ires) nel corso del 2019 per interventi di manutenzione e restauro di impianti sportivi pubblici e per la realizzazione di nuove strutture sportive pubbliche (per il 2018, invece, il bonus spettava solo per le erogazioni indirizzate al finanziamento degli interventi di restauro o ristrutturazione).</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Si ha diritto all’agevolazione anche nel caso in cui le erogazioni siano destinate ai concessionari o agli affidatari degli impianti.</span><br /> <br /> <strong style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Misura e limiti</strong><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Il credito spetta in misura pari al 65% delle erogazioni effettuate ed è riconosciuto alle persone fisiche e agli enti non commerciali nel limite del 20% del reddito imponibile e ai titolari di reddito d’impresa nel limite del 10 per mille dei ricavi annui.</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Per il 2018, invece, l’agevolazione era riconosciuta, nei limiti del 3 per mille dei ricavi annui, in misura pari al 50% delle erogazioni liberali in denaro fino a 40mila euro effettuate nel corso dell’anno.</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Per il 2019 il limite complessivo di spesa previsto per lo sport bonus è pari a 13,2 milioni di euro, mentre lo scorso anno era di 10 milioni di euro.</span><br /> <br /> <strong style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Utilizzo</strong><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Ferma restando la ripartizione in tre quote annuali di pari importo, per i titolari di reddito d’impresa il credito d’imposta è utilizzabile in compensazione tramite il modello F24.</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">In tal caso, peraltro, non operano né il limite annuale di 250mila euro relativo all’utilizzo dei crediti d’imposta da indicare nel quadro RU della dichiarazione dei redditi (articolo 1,</span><span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;"> comma 53, legge 244/2007) né il limite massimo dei crediti d’imposta compensabili con F24 fissato in 700mila euro per ciascun anno solare ( articolo 34 </span><span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">legge 388/2000).</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Per i titolari di reddito d’impresa, inoltre, il </span><em style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">tax credit</em><span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;"> non rileva ai fini delle imposte sui redditi e dell’Irap.</span><br /> <br /> <strong style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Non cumulabilità</strong><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Lo sport bonus non è cumulabile con altre eventuali agevolazioni tributarie previste per le stesse erogazioni liberali.</span><br /> <br style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;" /> <strong style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Adempimenti dei beneficiari</strong><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">A carico dei beneficiari delle erogazioni liberali sono posti specifici obblighi comunicativi.</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Essi, infatti, devono:</span><br /> <ul style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; margin: 1em 0px; padding-left: 2em; text-align: justify;"> <li style="margin: 0px; padding: 0px;">comunicare immediatamente all’Ufficio per lo sport della presidenza del Consiglio dei ministri l’ammontare delle somme ricevute e la loro destinazione</li> <li style="margin: 0px; padding: 0px;">contestualmente dare adeguata pubblicità, attraverso l’utilizzo di mezzi informatici, a tali informazioni</li> <li style="margin: 0px; padding: 0px;">comunicare, entro il 30 giugno di ogni anno successivo a quello dell’erogazione e fino all’ultimazione dei lavori di manutenzione, restauro o realizzazione di nuove strutture, all’Ufficio per lo sport lo stato di avanzamento dei lavori, anche mediante una rendicontazione delle modalità di utilizzo delle somme. </li> </ul> <strong style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Disposizioni attuative</strong><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">È rimesso a un decreto del presidente del Consiglio dei ministri l’individuazione delle necessarie disposizioni per l’attuazione dello sport bonus 2019.</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Si ricorda che per il </span><em style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">tax credit</em><span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;"> relativo al 2018 le norme applicative sono state dettate dal Dpcm 23 aprile 2018.</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;"><br /></span> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Legge di bilancio per il 2019: nuovo look per lo sport bonus

Lo sport bonus “rivive” nella legge di bilancio 2019: il credito d’imposta previsto dalla manovra dello scorso anno (e valido per il 2018)...

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Il “saldo e stralcio” dei debiti per chi è in difficoltà economica

<img alt="Il “saldo e stralcio” dei debiti |per chi è in difficoltà economica" src="https://www.fiscooggi.it/files/imagecache/img_major_story/immagini_articoli/u9/saldo-e-stralcio.png" /><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;"><br /></span> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Le persone fisiche che versano in una grave e comprovata situazione di difficoltà economica potranno definire in maniera agevolata i debiti relativi a carichi affidati all’agente della riscossione tra il 1° gennaio 2000 e il 31 dicembre 2017, derivanti dall’omesso versamento delle imposte dovute in autoliquidazione in base alle dichiarazioni annuali e dei contributi previdenziali spettanti alle casse professionali o alle gestioni previdenziali dei lavoratori autonomi Inps.</span><br /> <br style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;" /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">A dettare le regole del “saldo e stralcio”, l’articolo 1, commi 184-199, della legge di bilancio 2019, n.145/2018</span><span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">, secondo cui la situazione di grave e comprovata difficoltà economica sussiste nei seguenti casi:</span><br /> <ul style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; margin: 1em 0px; padding-left: 2em; text-align: justify;"> <li style="margin: 0px; padding: 0px;">l’indicatore della situazione economica equivalente (Isee) riferito al proprio nucleo familiare non supera il limite di 20mila euro</li> <li style="margin: 0px; padding: 0px;">alla data di presentazione della dichiarazione di adesione, risulta aperta la procedura di liquidazione di cui all'art.articolo 14-ter della legge 3/2012.</li> </ul> <strong style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Quanto si paga e cosa si risparmia</strong><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Le pendenze in questione possono essere estinte con il pagamento</span><strong style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;"> </strong><span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">delle somme dovute a titolo di capitale e interessi per ritardata iscrizione, secondo percentuali diversificate in funzione dell’indicatore della situazione economica equivalente del nucleo familiare:</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">- 16%, se l’Isee non supera 8.500 euro</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">- 20%, se l’Isee supera 8.500 ma non 12.500 euro</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">- 35%, se l’Isee supera 12.500 ma non 20.000 euro.</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Invece, quando la situazione di grave e comprovata difficoltà economica è rappresentata dalla già avvenuta apertura della procedura di liquidazione, è dovuta una quota ancor più bassa, il 10% delle somme dovute a titolo di capitali e interessi per ritardata iscrizione (in tali casi, alla dichiarazione di adesione bisogna allegare copia conforme del decreto di apertura della liquidazione).</span><br /> <br style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;" /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">In aggiunta a capitale e interessi per ritardata iscrizione, bisogna pagare anche le somme maturate a favore dell’agente della riscossione a titolo di aggio e di rimborso delle spese per le procedure esecutive e di notifica della cartella di pagamento.</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Pertanto, chi aderisce al “saldo e stralcio” beneficia della riduzione degli importi dovuti (secondo le percentuali viste) nonché dell’azzeramento delle sanzioni e degli interessi di mora ovvero, in riferimento ai debiti previdenziali, delle sanzioni e delle somme aggiuntive (articolo 27, comma 1, Dlgs 46/1999).</span><br /> <br style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;" /> <strong style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Come si aderisce: dichiarazione e versamenti</strong><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Per accedere alla definizione agevolata del “saldo e stralcio”, occorre presentare all’agente della riscossione un’apposita dichiarazione di adesione entro il 30 aprile 2019, secondo le modalità e con il modello che saranno pubblicati sul sito dello stesso agente entro venti giorni dalla data di entrata in vigore della legge 136/2018, di conversione del Dl 119 (“collegato fiscale”).</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Nella dichiarazione bisogna attestare la presenza dei requisiti di accesso alla definizione e vanno indicati i debiti che si ha intenzione di definire nonché il numero di rate in cui eventualmente si vuole suddividere il pagamento delle somme dovute, tenendo presente che lo stesso può essere effettuato, alternativamente:</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">- in unica soluzione entro il 30 novembre 2019</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">- in rate pari al:</span><br /> <ul style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; margin: 1em 0px; padding-left: 2em; text-align: justify;"> <li style="margin: 0px; padding: 0px;">35%, con scadenza fissata al 30 novembre 2019</li> <li style="margin: 0px; padding: 0px;">20%, con scadenza al 31 marzo 2020</li> <li style="margin: 0px; padding: 0px;">15%, con scadenza al 31 luglio 2020</li> <li style="margin: 0px; padding: 0px;">15%, con scadenza al 31 marzo 2021</li> <li style="margin: 0px; padding: 0px;">restante 15%, con scadenza al 31 luglio 2021.In caso di pagamento rateale, dal 1° dicembre 2019 vanno applicati gli interessi al tasso del 2% annuo.</li> </ul> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">L’agente della riscossione, entro il 31 ottobre 2019, comunica a chi ha presentato la dichiarazione di adesione l’ammontare delle somme complessivamente dovute per l’estinzione e quello delle singole rate, nonché la scadenza di ciascuna di esse.</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Invece, in caso di insussistenza dei necessari requisiti o di presenza, nella dichiarazione di adesione, di carichi diversi da quelli ammessi al “saldo e stralcio”, comunica l’impossibilità di estinguere il debito e avverte che lo stesso, se definibile tramite la “rottamazione-ter” (articolo 3</span><span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;"> Dl 119/2018), è incluso automaticamente in quella procedura.</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">A tal fine, ne indica l’importo totale, ripartito in diciassette rate, con relative scadenze:</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">- la prima, pari al 30% dell’ammontare complessivo, scade il 30 novembre 2019</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">- il restante 70% è ripartito in rate di pari importo, con scadenza il 31 luglio e il 30 novembre di ciascun anno a decorrere dal 2020, con applicazione, a partire dal 1° dicembre 2019, degli interessi al tasso del 2% annuo.</span><br /> <br /> <strong style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Rapporti con le precedenti rottamazioni</strong><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">I debiti definibili con il “saldo e stralcio” possono essere estinti anche se erano già stati ricompresi in dichiarazioni di adesione alle prime due edizioni della rottamazione (articolo 6 </span><span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">comma 2, Dl 193/2016 e articolo 1 </span><span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">comma 5, Dl 148/2017), procedura che il debitore non ha perfezionato con l’integrale e tempestivo pagamento delle somme dovute.</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Le somme eventualmente versate per la rottamazione non sono restituibili, ma vengono computate ai fini della definizione tramite “saldo e stralcio”.</span><br /> <br style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;" /> <strong style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Controlli</strong><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Sono previsti controlli sull’Isee nei soli casi in cui sorgano fondati dubbi sulla veridicità dei dati dichiarati.</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">In presenza di irregolarità o omissioni non costituenti falsità, l’interessato è tenuto a fornire, entro un termine di almeno venti giorni dalla comunicazione, la documentazione idonea a dimostrare la completezza e veridicità dei dati indicati nella dichiarazione.</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Nell’ipotesi di mancato tempestivo invio della documentazione e nei casi di irregolarità od omissioni costituenti falsità, la definizione agevolata non ha luogo e l’ente creditore, se è già intervenuto discarico automatico, procede, a seguito di segnalazione dell’agente della riscossione, a riaffidare in riscossione il debito residuo.</span><br /> <br style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;" /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Per tutto quanto non previsto, la disciplina del “saldo e stralcio” si completa, in quanto compatibili, con i commi 6, 7, 8, 9, 10, 12, 13, 14, 14-</span><em style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">bis</em><span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">, 18, 19 e 20 dell’articolo 3 del Dl 119/2018.</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;"><br /></span> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

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Le persone fisiche che versano in una grave e comprovata situazione di difficoltà economica potranno definire in maniera agevolata i debit...

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Legge di bilancio per il 2019: sostitutiva per le lezioni private

<img alt="Legge di bilancio per il 2019:|sostitutiva per le lezioni private" src="https://www.fiscooggi.it/files/imagecache/img_major_story/immagini_articoli/u4/lezioni_private.jpg" /><br /> <span style="background-color: white; color: #222222; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;"><br /></span> <span style="background-color: white; color: #222222; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Tra le misure fiscali introdotte dalla legge di bilancio 2019, vi è il nuovo regime di tassazione delle lezioni private e delle ripetizioni (articolo 1, commi da 13 a 16,legge 145/2018).</span><br /> <br /> <span style="background-color: white; color: #222222; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">A partire dal 1° gennaio 2019, infatti, ai compensi derivanti dall’attività di lezioni private e ripetizioni, svolta dai docenti titolari di cattedre nelle scuole di ogni ordine e grado, si applica un’imposta sostitutiva dell’Irpef (e delle addizionali regionali e comunali) con l’aliquota del 15%.</span><br /> <span style="background-color: white; color: #222222; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">È fatta comunque salva la possibilità di optare per l’applicazione dell’Irpef nei modi ordinari.</span><br /> <br /> <span style="background-color: white; color: #222222; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">I docenti dipendenti pubblici che svolgono l’attività di insegnamento a titolo privato (fermo restando quanto previsto dal Testo unico sul pubblico impiego in materia di incompatibilità, cumulo di impieghi e incarichi - </span><em style="background-color: white; color: #222222; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">cfr</em><span style="background-color: white; color: #222222; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;"> <u>articolo 53</u></span><span style="background-color: white; color: #222222; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;"> Dlgs 165/2001) devono comunicare all’amministrazione di appartenenza l’esercizio di attività extra-professionale didattica per consentire la verifica di eventuali situazioni di incompatibilità.</span><br /> <br /> <span style="background-color: white; color: #222222; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Si ricorda che il Testo unico in materia di istruzione stabilisce che al personale docente non è consentito impartire lezioni private ad alunni del proprio istituto. Peraltro, i docenti che svolgono lezioni private devono informare il dirigente scolastico, al quale va altresì comunicato il nome degli studenti e la loro provenienza. Ove le esigenze di funzionamento della scuola lo richiedano, il dirigente scolastico può vietare lo svolgimento di lezioni private o interdirne la continuazione, sentito il consiglio di circolo o di istituto (articolo 508, Dlgs 297/1994</span><span style="background-color: white; color: #222222; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">).</span><br /> <br /> <span style="background-color: white; color: #222222; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">L’imposta sostitutiva del 15% deve essere versata entro il termine stabilito per il pagamento dell’Irpef, la cui disciplina, peraltro, si applica anche per la liquidazione, l’accertamento, la riscossione, i rimborsi, le sanzioni, gli interessi e il contenzioso.</span><br /> <br /> <span style="background-color: white; color: #222222; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Con un successivo provvedimento del direttore dell’Agenzia delle entrate saranno stabilite le modalità di attuazione del nuovo regime.</span><br /> <span style="background-color: white; color: #222222; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;"><br /></span><span style="background-color: white; color: #222222; font-family: "arial" , "tahoma" , "helvetica" , "freesans" , sans-serif; font-size: 13.2px;"></span><span style="background-color: white; color: #222222; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Legge di bilancio per il 2019: sostitutiva per le lezioni private

Tra le misure fiscali introdotte dalla legge di bilancio 2019, vi è il nuovo regime di tassazione delle lezioni private e delle ripetizion...

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Regime forfetario più accogliente: aperto fino a 65mila euro di ricavi

<img alt="Regime forfetario più accogliente:|aperto fino a 65mila euro di ricavi" src="https://www.fiscooggi.it/files/imagecache/img_major_story/immagini_articoli/u5/regime_forfetario.jpg" /><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;"><br /></span> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Ambito applicativo molto più ampio per il regime forfetario riservato a imprenditori, artisti e professionisti: è stata innalzata la soglia limite di ricavi/compensi e sono stati eliminati gli ulteriori requisiti di accesso riguardanti il costo del personale e quello dei beni strumentali.</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">È una delle tante novità tributarie contenute nella legge di bilancio n.145/2018</span><span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">, pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n. 302 del 31 dicembre, Supplemento ordinario n. 62.</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Le modifiche sono dettate dai commi 9-11 dell’articolo 1, che intervengono sulla disciplina istituita - dalla legge di stabilità 2015 (articolo 1, commi <u>54</u></span><span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">-89, legge 190/2014) - a favore delle persone fisiche esercenti attività d’impresa, arti o professioni, consistente nella determinazione forfetaria del reddito e nel suo assoggettamento a un’imposta sostitutiva (dell’Irpef e relative addizionali regionale e comunale nonché dell’Irap) con aliquota del 15 per cento.</span><br /> <br /> <strong style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">La disciplina in vigore nel 2018</strong><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Trattandosi di regime naturale per chi ne possiede i requisiti, non è richiesto l’esercizio di un’opzione né l’invio di alcuna comunicazione, preventiva o successiva.</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Invece, chi avvia un’attività può avvalersi del regime forfetario comunicando, nella dichiarazione di inizio attività (modello AA9/12), di presumere la sussistenza dei requisiti.</span><br /> <br /> <strong style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;"><em>Requisiti di accesso</em></strong><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Le persone fisiche esercenti attività d’impresa, arti o professioni applicano il regime forfetario se nell’anno precedente:</span><br /> <ul style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; margin: 1em 0px; padding-left: 2em; text-align: justify;"> <li style="margin: 0px; padding: 0px;">hanno conseguito ricavi o percepito compensi, ragguagliati ad anno, non superiori a determinati limiti (indicati nell’ <u>allegato 4</u> della legge istitutiva), diversi a seconda del codice Ateco che contraddistingue l’attività esercitata. A tal fine, non vanno conteggiati eventuali ricavi/compensi derivanti dall’adeguamento agli studi di settore o ai parametri (strumenti dalla cui applicazione, tra l’altro, i contribuenti “forfetari” sono esclusi). Inoltre, in caso di esercizio contemporaneo di più attività contraddistinte da differenti codici Ateco, si considera il limite più elevato dei ricavi/compensi relativi alle diverse attività esercitate</li> <li style="margin: 0px; padding: 0px;">hanno sostenuto spese per un ammontare complessivamente non superiore a 5mila euro per lavoro accessorio, per lavoratori dipendenti e collaboratori, comprese le somme erogate sotto forma di utili da partecipazione agli associati</li> <li style="margin: 0px; padding: 0px;">il costo complessivo, al lordo degli ammortamenti, dei beni strumentali alla chiusura dell’esercizio non supera 20mila euro. </li> </ul> <strong style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;"><em>Cause di esclusione</em></strong><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Non possono avvalersi del regime forfetario:</span><br /> <ul style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; margin: 1em 0px; padding-left: 2em; text-align: justify;"> <li style="margin: 0px; padding: 0px;">coloro che si avvalgono di regimi speciali Iva o di regimi forfetari di determinazione del reddito</li> <li style="margin: 0px; padding: 0px;">i soggetti non residenti in Italia, a meno che non siano residenti in uno Stato Ue o in uno Stato aderente all’Accordo sullo spazio economico europeo e producano nel territorio nazionale almeno il 75% del loro reddito complessivo (“<em>non residenti Schumacker</em>”)</li> <li style="margin: 0px; padding: 0px;">coloro che in via esclusiva o prevalente effettuano cessioni di fabbricati o porzioni di fabbricato, di terreni edificabili o di mezzi di trasporto nuovi</li> <li style="margin: 0px; padding: 0px;">coloro che, contemporaneamente, partecipano anche a società di persone o associazioni di cui all’articolo 5 del Tuir ovvero a Srl “trasparenti”</li> <li style="margin: 0px; padding: 0px;">coloro che nell’anno precedente hanno percepito redditi da lavoro dipendente o assimilati eccedenti i 30mila euro. </li> </ul> <strong style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;"><em>Effetti Iva</em></strong><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Ai fini dell’imposta sul valore aggiunto, i contribuenti in regime forfetario:</span><br /> <ul style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; margin: 1em 0px; padding-left: 2em; text-align: justify;"> <li style="margin: 0px; padding: 0px;">non addebitano l’Iva sulle cessioni realizzate né detraggono l’imposta assolta sugli acquisti</li> <li style="margin: 0px; padding: 0px;">sono esonerati dalla liquidazione e dal versamento dell’imposta</li> <li style="margin: 0px; padding: 0px;">non sono tenuti alla registrazione delle fatture emesse, dei corrispettivi e degli acquisti</li> </ul> <ul style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; margin: 1em 0px; padding-left: 2em; text-align: justify;"> <li style="margin: 0px; padding: 0px;">sono esonerati dalla tenuta e conservazione dei registri e documenti, fatta eccezione per le fatture e i documenti di acquisto e le bollette doganali di importazione</li> <li style="margin: 0px; padding: 0px;">sono esonerati dalla dichiarazione annuale e dallo spesometro.<br />Invece, sono tenuti a:</li> <li style="margin: 0px; padding: 0px;">numerare e conservare le fatture di acquisto e le bollette doganali</li> <li style="margin: 0px; padding: 0px;">certificare i corrispettivi (tranne che si tratti di attività esonerate per legge)</li> <li style="margin: 0px; padding: 0px;">integrare le fatture per le operazioni in cui risultano debitori di imposta (<em>reverse charge</em>) e versare l’imposta entro il 16 del mese successivo a quello di effettuazione delle operazioni</li> <li style="margin: 0px; padding: 0px;">in caso di cessioni di beni intracomunitarie, indicare in fattura che l’operazione “non costituisce cessione intracomunitaria ai sensi dell’articolo 41, comma 2-bis, del DL 30 agosto1993, n. 331”</li> <li style="margin: 0px; padding: 0px;">in caso di acquisti di beni intracomunitari per un importo superiore a 10mila euro e di acquisti di prestazioni di servizi intracomunitarie, iscriversi al Vies, integrare la fattura rilasciata dal fornitore intra, versare l’imposta entro il 16 del mese successivo, compilare l’elenco Intrastat</li> <li style="margin: 0px; padding: 0px;">in caso di prestazioni di servizi a committente soggetto passivo stabilito in altro Paese Ue, emettere fattura senza addebito d’imposta e compilare l’elenco Intrastat. </li> </ul> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Quando si passa al regime forfetario, bisogna rettificare la detrazione dell’Iva effettuata negli anni in cui si era nel regime ordinario, con riferimento ai beni e servizi non ancora ceduti o utilizzati, con l’eccezione di quelli ammortizzabili, la cui rettifica è da eseguire soltanto se non sono ancora trascorsi quattro anni dalla loro entrata in funzione ovvero, in caso di fabbricati, dieci anni dall’acquisto o dalla fine della costruzione. La rettifica va operata nella dichiarazione Iva relativa all’ultimo anno in cui si applicano le regole ordinarie, versando l’eventuale imposta dovuta in unica soluzione.</span><br /> <br style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;" /> <strong style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;"><em>Determinazione dell’imponibile</em></strong><strong style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;"><em> e dell’imposta</em></strong><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Il reddito imponibile dei contribuenti in regime forfetario si calcola applicando all’ammontare dei ricavi/compensi percepiti il coefficiente corrispondente al codice Ateco dell’attività esercitata (vedi <u>allegat n.4</u></span><span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">). Da questo si possono scalare i contributi previdenziali obbligatori, compresi quelli versati per i collaboratori familiari (anche quelli non a carico, se non viene esercitato il diritto di rivalsa); l’eventuale eccedenza può essere dedotta dal reddito complessivo.</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">All’imponibile va applicata un’imposta sostitutiva del 15%, che si versa con lo stesso criterio e alle stesse scadenze dell’Irpef, cioè con due acconti (a giugno e a novembre dell’anno d’imposta) e un saldo (a giugno dell’anno successivo). Nel caso di impresa familiare, l’imposta è calcolata sul reddito al lordo delle quote assegnate al coniuge e ai collaboratori ed è dovuta dall’imprenditore. </span><br /> <br style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;" /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Per incentivare l’avvio di nuove attività, l’imposta è ridotta al 5% nei primi cinque anni, a condizione che:</span><br /> <ul style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; margin: 1em 0px; padding-left: 2em; text-align: justify;"> <li style="margin: 0px; padding: 0px;">nei tre anni precedenti l’inizio dell’attività, il contribuente non abbia esercitato attività artistica, professionale o d’impresa, anche in forma associata o familiare</li> <li style="margin: 0px; padding: 0px;">l’attività non rappresenti la mera prosecuzione di altra attività precedentemente svolta sotto forma di lavoro dipendente o autonomo, escluso il caso in cui essa consista nel periodo di pratica obbligatoria per l’esercizio di arti o professioni</li> <li style="margin: 0px; padding: 0px;">se viene proseguita un’attività svolta in precedenza da altro soggetto, i ricavi/compensi realizzati nel periodo d’imposta precedente non superino il previsto limite di accesso. </li> </ul> <strong style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;"><em>Regime forfetario e ritenute</em></strong><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">I ricavi/compensi realizzati dai contribuenti “forfetari” non devono essere assoggettati a ritenuta d’acconto. A tale fine, gli interessati devono rilasciare al sostituto d’imposta un’apposita dichiarazione da cui risulti che il reddito cui le somme afferiscono è soggetto a imposta sostitutiva.</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">A loro volta, i contribuenti “forfetari” non sono tenuti a operare le ritenute alla fonte su retribuzioni e compensi da loro corrisposti. Tuttavia, in sede di dichiarazione, devono indicare il codice fiscale dei soggetti ai quali hanno corrisposto redditi senza operare ritenute e l’ammontare dei redditi stessi.</span><br /> <br style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;" /> <em style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;"><strong>Dis</strong><strong>applicazione e fuoriuscita</strong></em><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Chi possiede i requisiti per il regime forfetario può scegliere di applicare l’Iva e le imposte sui redditi nei modi ordinari. L’opzione va comunicata con la prima dichiarazione annuale (quadro VO) e vincola per un triennio, trascorso il quale resta valida per ciascun anno successivo, fino a quando permane la sua concreta applicazione.</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Il regime forfetario cessa, per legge, a partire dall’anno successivo a quello in cui viene meno uno dei requisiti di accesso o si verifica una causa di esclusione.</span><br /> <br /> <strong style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Le novità in vigore dal 2019</strong><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Come anticipato, la legge di bilancio per il 2019 è intervenuta sulla disciplina, con interventi mirati ad ampliarne la portata applicativa.</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">In particolare, per quanto riguarda i requisiti di accesso:</span><br /> <ul style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; margin: 1em 0px; padding-left: 2em; text-align: justify;"> <li style="margin: 0px; padding: 0px;">è stato elevato a 65mila euro il limite dei ricavi/compensi realizzati nell’anno precedente. Tale soglia è valida per tutti i contribuenti interessati e sostituisce i precedenti valori - fissati tra 25mila e 50mila euro - differenziati sulla base del codice Ateco che contraddistingue l’attività esercitata</li> <li style="margin: 0px; padding: 0px;">sono stati eliminati gli altri due, legati alle spese per lavoro accessorio, lavoro dipendente e compensi ai collaboratori, il primo, e al costo dei beni strumentali, il secondo. </li> </ul> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Circa, invece, le cause di esclusione:</span><br /> <ul style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; margin: 1em 0px; padding-left: 2em; text-align: justify;"> <li style="margin: 0px; padding: 0px;">è stata cancellata quella rappresentata dalla realizzazione, nell’anno precedente, di redditi da lavoro dipendente o assimilati per un ammontare superiore a 30mila euro</li> <li style="margin: 0px; padding: 0px;">è stata rafforzata quella relativa alla contemporanea partecipazione a società di persone, associazioni o imprese familiari, aggiungendo il controllo diretto o indiretto di società a responsabilità limitata o associazioni in partecipazione, che “<em>esercitano attività economiche direttamente o indirettamente riconducibili a quelle svolte dagli esercenti attività d’impresa, arti o professioni</em>”</li> <li style="margin: 0px; padding: 0px;">per evitare di incentivare la trasformazione di rapporti di lavoro dipendente in altre forme contrattuali agevolabili, è stata aggiunta la previsione secondo cui non possono avvalersi del regime le persone fisiche la cui attività è esercitata prevalentemente nei confronti di datori di lavoro con i quali sono in corso rapporti di lavoro o erano intercorsi rapporti di lavoro nei due precedenti periodi d’imposta, ovvero nei confronti di soggetti direttamente o indirettamente riconducibili a tali datori di lavoro. </li> </ul> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Inoltre:</span><br /> <ul style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; margin: 1em 0px; padding-left: 2em; text-align: justify;"> <li style="margin: 0px; padding: 0px;">il riferimento ai soppressi studi di settore è stato trasferito agli indici sintetici di affidabilità fiscale, che ne hanno preso il posto dal periodo d’imposta 2018. Pertanto, ai fini della verifica dell’unico requisito ora necessario (limite dei ricavi/compensi), non rilevano gli ulteriori componenti positivi indicati per adeguamento agli Isa</li> <li style="margin: 0px; padding: 0px;">è stato chiarito che il regime forfetario cessa di avere applicazione a partire dall’anno successivo a quello in cui viene meno il requisito dei 65mila euro. </li> </ul> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Ricordiamo, infine, che gli operatori rientranti nel regime forfetario non hanno l’obbligo di emettere fatture elettroniche.</span><br /> <br /> Fonte: Agenzia Entrate

Regime forfetario più accogliente: aperto fino a 65mila euro di ricavi

Ambito applicativo molto più ampio per il regime forfetario riservato a imprenditori, artisti e professionisti: è stata innalzata la sogli...

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