Iva ridotta e beni significativi

<br /> <div style="text-align: left;"> <img src="https://www.fiscooggi.it/files/imagecache/img_major_story/immagini_articoli/u42/iva_ridotta_e_beni_significativi.jpg" /></div> <div style="text-align: left;"> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;"><br /></span></div> <div style="text-align: left;"> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">In linea generale, in relazione agli interventi finalizzati al recupero del patrimonio edilizio, è possibile usufruire dell’aliquota Iva ridotta (10%). In base al tipo di intervento, l’agevolazione si applica alle prestazioni di servizi resi dall’impresa che esegue i lavori e, in alcuni casi, alla cessione dei beni. Rispetto a questi ultimi, in particolare, l’aliquota agevolata si applica solo se ceduti nell’ambito del contratto di appalto. Tuttavia, nel caso in cui l’appaltatore fornisca beni di “valore significativo” (come individuati dal Dm 29 dicembre 1999), l’Iva ridotta si applica agli stessi beni solo fino a concorrenza del valore della prestazione (considerato al netto del valore dei beni). In altri termini, l’aliquota del 10% si applica solo sulla differenza tra il valore complessivo della prestazione e quello dei beni significativi (articolo 7</span><span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">, comma 1, lettera b, legge 488/1999).</span></div> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;"></span><br /> <div style="text-align: left;"> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">La legge di bilancio 2018, con una disposizione di carattere interpretativo, ha chiarito come individuare correttamente il valore dei beni significativi quando nell’ambito dell’intervento vengono forniti anche componenti e parti staccate degli stessi (ad esempio, tapparelle e materiali di consumo utilizzati in fase di montaggio di un infisso). In tal caso, l’individuazione dei beni che costituiscono una parte significativa del valore delle forniture effettuate nell’ambito di un intervento di recupero del patrimonio edilizio e delle parti staccate si effettua in base all’autonomia funzionale delle parti rispetto al manufatto principale; come valore dei predetti beni deve essere assunto quello risultante dall’accordo contrattuale stipulato dalle parti, che deve tenere conto solo di tutti gli oneri che concorrono alla produzione dei beni e, dunque, sia delle materie prime sia della manodopera impiegata per la produzione degli stessi e che, comunque, non può essere inferiore al prezzo di acquisto dei beni. In altri termini, i componenti o le parti staccate non devono essere ricompresi nel valore del bene significativo, ma in quello della prestazione. Diversamente, devono confluire nel valore dei beni significativi, e non in quello della prestazione, se costituiscono parte integrante del bene, concorrendo alla sua normale funzionalità. Inoltre, la fattura emessa dal prestatore che realizza l’intervento di recupero agevolato deve indicare, oltre al servizio oggetto della prestazione, anche i beni di valore significativo forniti nell’ambito dell’intervento (articolo 1, comma 19, legge 205/2017).</span></div> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;"> <div style="text-align: left;"> <br /></div> <div style="text-align: left;"> Fonte: Agenzia Entrate</div> </span>

Iva ridotta e beni significativi

In linea generale, in relazione agli interventi finalizzati al recupero del patrimonio edilizio, è possibile usufruire dell’aliquota I...

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No Iva ridotta su ticket d'ingresso in locali con servizio consumazione.

La domanda di pronuncia pregiudiziale riguarda una controversia relativa all’estensione, nell’ambito dei biglietti per concerti in locali con annesso servizio di consumazione, in materia di aliquote Iva operata dalla Francia. Il ricorso, presentato dalla Commissione europea, contesta l’applicazione di un regime di aliquote Iva ridotte, previsto transitoriamente e in deroga al regime Iva ordinario, secondo le disposizioni contenute negli articoli 99 e 110 della sesta direttiva Iva.<br /> <br />La questione controversa<br />Con lettera del maggio 2008 la Commissione portava a conoscenza della Francia la presentazione di osservazioni scritte in merito alla normativa nazionale che prevede l’applicazione di aliquote Iva ridotte su biglietti per spettacoli in locali con servizio di consumazione. Per tutta risposta il governo francese rispondeva che tale iniziativa era nata in un ottica di semplificazione normativa e di promozione della cultura. Successivamente, la Commissione inviava parere motivato allo Stato francese il cui contenuto denotava la contrarietà, delle disposizioni nazionali, alla disciplina Iva comunitaria di cui alla sesta direttiva Iva e il conseguente venire meno agli obblighi previsti nella direttiva. All’invito, da parte della Commissione, di prendere i dovuti provvedimenti di adeguamento alla sesta direttiva Iva, le autorità francesi ribadivano le proprie motivazioni a difesa della contestata normativa nazionale. Ecco che allora, per risolvere il dubbio interpretativo, la Commissione decideva di adire la Corte di giustizia dell'europea. <br /> <br />Le argomentazioni delle parti<br />La concessione derogatoria alla disciplina ordinaria Iva, di cui alla direttiva 2006/112, prevede la possibilità, per gli Stati membri, precisamente all’articolo 110, di continuare ad applicare aliquote ridotte Iva a quei Paesi che attuano tale misura alla data del primo gennaio 1991. Premesso ciò, la Commissione sostiene comunque che tale misura sia a carattere transitorio e derogatorio. Ecco che allora, alla stregua della normativa citata, la Commissione sottolinea come la normativa derogatoria non preveda la possibilità, per lo Stato membro, di estendere la riduzione ad altre fattispecie. A parere della Commissione, la Repubblica francese, applicando aliquote Iva ridotte ai biglietti per concerti in locali con servizio di consumazione, ha effettuato una estensione della norma derogatoria contrariamente a quanto previsto alla sesta direttiva Iva. In particolare, tale estensione non risulta conforme alle disposizioni di cui all’articolo 110 della direttiva 2006/112 e i proventi dalla vendita di biglietti per spettacoli in locali con servizio di consumazione vanno assoggettati ad una aliquota iva conforme a quelle previste all’art. 99 della sesta direttiva Iva. Per suo conto, le autorità francesi ribadiscono che l’estensione della misura derogatoria al regime ordinario Iva, è volta non solo a fini di promozione socio culturale ma allo scopo di una semplificazione del regime Iva. Tale intento di semplificazione, precisa la Francia, va ricompreso in un processo già intrapreso precedentemente e che ha portato alla introduzione di tre aliquote diverse, sull’organizzazione di spettacoli, a seconda del tipo di servizio aggiuntivo offerto dall’istituto sede dell’evento. Pur tuttavia, per loro stessa ammissione, le autorità francesi hanno riconosciuto che la normativa nazionale sull’Iva può comportare problematiche in relazione agli articoli 99 e 110 della sesta direttiva Iva. In considerazione di ciò, le stesse autorità francesi hanno dichiarato di voler risolvere l’impasse normativo e adottare iniziative legislative in ottemperanza alle obiezioni sollevate dalla Commissione europea. Secondo costante giurisprudenza della Corte, l’esistenza di una violazione, da parte di una normativa nazionale, deve essere valutata sulla base della normativa in vigore al momento della presentazione del parere motivato da parte della ricorrente. Ecco che le successive modifiche normative non possono essere prese in considerazione e il ricorso presentato dalla Commissione vada considerato come fondato.<br /> <br />Il giudizio della Corte<br />Nella pronuncia i giudici, sulla questione di cui al procedimento C-119/11, accolgono il ricorso presentato dalla Commissione europea. Ne consegue l’impedimento per gli Stati membri, nel caso di specie la Francia, di applicare aliquote ridotte in materia di imposta sul valore aggiunto previste in misura derogatoria e transitoria da precise disposizioni contenute nella sesta direttiva Iva. In conclusione, pertanto, ai ricavi dalla vendita di biglietti per concerti tenuti in locali con servizio di consumazione devono essere applicate le aliquote Iva ordinarie.<br /> <br /><span style="font-style:italic;">Fonte: sentenza Corte UE del 28.02.2012 procedimento C-119/11</span>

No Iva ridotta su ticket d'ingresso in locali con servizio consumazione.

La domanda di pronuncia pregiudiziale riguarda una controversia relativa all’estensione, nell’ambito dei biglietti per concerti in locali co...

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Quesito: iva ridotta per acquisto auto.

A mia moglie, che ha subito un operazione per un tumore ai polmoni, é stata riconosciuta dalla commissione di prima istanza ASL, in <br />base alla Legge 118/71, l'invalidità lavorativa (100%) totale e permanente. Attualmente non usufruisce della legge 104.<br />In base a quanto sopra chiedo gentilmente se in caso di acquisto di una nuova auto a Lei intestata ha diritto a qualche agevolazione fiscale o meno.

Quesito: iva ridotta per acquisto auto.

A mia moglie, che ha subito un operazione per un tumore ai polmoni, é stata riconosciuta dalla commissione di prima istanza ASL, in base all...

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Corte Ue, no ad aliquota ridotta Iva per importazione di animali vivi.

Il quadro giuridico comunitario è costituito dalla direttiva 2006/112 in materia di Iva e precisamente gli articoli 96, 97 e 98 in combinato disposto con l'allegato III. Gli articoli 96 e 97 contengono disposizioni che determinano l'aliquota ordinaria da applicare ai singoli scambi di beni e servizi. Il successivo articolo 98, invece, tratta la possibilità, per gli Stati membri, di applicare aliquote ridotte per quei beni e servizi enumerati nell'allegato III. Quest'ultimo allegato intitolato "Elenco delle forniture di beni e servizi assoggettabili ad aliquote ridotte" al punto 1) prevede proprio l'applicabilità di aliquote ridotte alla cessione di animali vivi a fini alimentari. La normativa nazionale è costituita sostanzialmente dalla legge sull'imposta sul fatturato il cui articolo 12 stabilisce l'aliquota Iva ordinaria da applicare alle operazioni imponibili. Il secondo comma del medesimo articolo 12 tratta il caso di una riduzione al 7% dell'aliquota ordinaria. L'allegato II contiene l'elenco delle merci soggette ad aliquota Iva ridotta tra cui troviamo nella categoria animali vivi proprio i cavalli. Anche nella circolare del 5 agosto 2004 del ministero delle Finanze tedesco trova un riscontro l'applicazione di un aliquota ridotta sulle transazioni di animali vivi tra cui i cavalli.<br /><br />Causa principale e questione pregiudiziale<br />Il procedimento adito dalla Commissione europea (articolo 226 CE) riguarda l'interpretazione della normativa comunitaria in materia di Iva, precisamente la direttiva 112/2006, ad opera della repubblica federale tedesca, in virtù della quale applicare una aliquota ridotta alla cessione all'importazione di animali vivi. Ciò anche laddove l'importazione riguardi animali il cui scopo di commercializzazione è disgiunto dalla trasformazione alimentare. Questione che si pone per taluni animali quali appunto i cavalli. Pertanto, con lettera del 17 ottobre 2007 la Commissione europea chiedeva alla repubblica federale tedesca di presentare le sue osservazioni sulla questione interpretativa. A tal proposito la Germania faceva notare come l'applicazione di un aliquota Iva ridotta deve considerarsi giustificata sulla base del principio di neutralità fiscale, in quanto l'agevolazione contestata consente un pari trattamento tributario alla cessione di animali vivi a prescindere dallo scopo del loro utilizzo. Con parere motivato del 27 novembre 2008 la Commissione non riteneva tale tesi giustificativa appropriata visto e considerato che è opportuno mantenere talune distinzioni, come nel caso di specie, in quanto il principio di neutralità fiscale non ne risulta compromesso. Ecco che allora, con detto parere motivato, la Commissione chiedeva alla Germania di adeguarsi e di applicare una aliquota Iva ordinaria. Nella convinzione della fondatezza della propria linea interpretativa, la repubblica federale tedesca non si uniformava alle richieste della Commissione europea costringendo quest'ultima a rivolgersi ai giudici della Corte di giustizia europea. In altri termini, la questione pregiudiziale, sollevata dalla Commissione, è volta ad appurare se, ai fini dell'applicazione di una aliquota ordinaria o ridotta in materia di imposta sul valore aggiunto, rilevi la destinazione per fini alimentari o non degli animali vivi importati.<br /><br />Le osservazioni delle parti<br />Secondo l'orientamento della Commissione europea la normativa tedesca, nell'applicare l'aliquota Iva ridotta, nella questione di cui alla causa principale viola gli articoli 96 e 98 della direttiva 2006/112. Questo in quanto l'aliquota ridotta costituisce un regime in deroga al regime ordinario e, in quanto tale, laddove la casistica non sia sufficientemente comprensiva in maniera tale da richiedere una interpretazione, detta interpretazione non può che essere restrittiva. Tale considerazione, aggiunge la Commissione, è suffragata anche da una analisi della normativa svolta nelle diverse versioni linguistiche che sembrano dare rilevanza alla destinazione alimentare della cessione all'importazione dell'animale vivo. Inoltre si sottolinea come assume rilevanza quella che è la destinazione normale degli animali vivi importati e che, perciò, non ha alcun valore il fatto che quella alimentare sia pur sempre una destinazione potenziale. Per contro, la Germania ritiene che un siffatto ricorso debba considerarsi irricevibile e che, nella versione linguistica tedesca, non vi è alcun riferimento alla destinazione alimentare c.d. normale nella cessione di animali vivi. Inoltre, occorre aggiungere che nella versione tedesca i cavalli sono animali la cui cessione ha quale finalità naturale quella alimentare ovvero agricola. Quanto alla destinazione alimentare, dunque, questa è sempre possibile e anche se l'animale nel suo ciclo di vita, prima di essere macellato, viene utilizzato in altro modo. Non di meno conto è il fatto che l'interpretazione fornita dalla Commissione costruirebbe una violazione del principio della certezza del diritto in quanto occorrerebbe di volta in volta andare a valutare caso per caso la destinazione degli animali vivi, applicando o meno l'aliquota ridotta, non potendo determinare la destinazione a priori. Infine, possiamo dire che nella sostanza sia la repubblica francese che i Paesi Bassi sostengono le argomentazioni e la posizione della repubblica federale tedesca.<br /><br />Argomentazioni della Corte<br />Secondo i giudici europei per risolvere il dubbio interpretativo occorre partire dalla corretta interpretazione della norma comunitaria. Ecco che, laddove il legislatore comunitario utilizza l'avverbio "normalmente", intende asserire a tutti quegli animali che generalmente sono destinati alla macellazione e, quindi, a entrare nella catena alimentare. Ma nella causa principale si tratta della particolare razza equina che dalla lettura interpretativa che precede non sembra proprio rientrare nella normale destinazione alimentare. Inoltre i togati europei ribadiscono come la riduzione di aliquota Iva costituisca una deroga a un principio generale e in quanto tale andrebbe interpretato restrittivamente. Di conseguenza se si lasciasse passare l'applicazione della riduzione di aliquota anche a una specie animale non normalmente destinata alla catena alimentare, significherebbe rendere valida una interpretazione estensiva della deroga. Quanto alla lesione del principio di neutralità fiscale dalla mancata estensione della riduzione, i giudici europei sottolineano come il trattamento differente di beni o servizi in concorrenza tra loro costituisce un carattere insito dell'imposta sul valore aggiunto.<br /><br />La pronuncia degli eurogiudici<br />A conclusione dell'iter processuale, i giudici della settima sezione della Corte di giustizia europea si sono pronunciati accogliendo il ricorso presentato dalla Commissione europea. Pertanto, hanno ritenuto prevalente la linea interpretativa secondo cui non su tutte le importazioni di animali vivi, in particolare di cavalli, può essere applicata una ridotta aliquota Iva. Presupposto dell'agevolazione fiscale, infatti, è la destinazione ad uso alimentare degli animali vivi. Cosa che non può essere a priori in considerazione del fatto che i cavalli vengono importati anche per usi diversi da quello alimentare. Pertanto, l'interpretazione giuridica fatta da Germania, Francia e Paesi Bassi non trova conferma nella pronuncia dei togati europei.<br /><br />Fonte: sentenza della Corte UE del 12 maggio 2011, proc. C-543/09

Corte Ue, no ad aliquota ridotta Iva per importazione di animali vivi.

Il quadro giuridico comunitario è costituito dalla direttiva 2006/112 in materia di Iva e precisamente gli articoli 96, 97 e 98 in combinato...

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