Deducibilità costi black list: onere della prova sul contribuente.

Per poter dedurre i costi sostenuti per operazioni intercorse con fornitori localizzati in Paesi a fiscalità privilegiata, il contribuente deve dimostrare la sussistenza delle condizioni richieste dall'articolo 110, comma 11, TUIR. E' questa la conclusione fornita dalla Suprema Corte nella sentenza n. 26298 del 29 dicembre scorso, intervenendo a favore dell'Amministrazione finanziaria in tema di onere della prova in materia di costi black list. Per un ulteriore approfondimento, si rinvia al commento di Diego Avolio e Benedetto Santacroce, di prossima pubblicazione su GT - Rivista di giurisprudenza tributaria.<br />La fattispecie in esame aveva ad oggetto la società Olivetti S.p.A. , alla quale nell’ottobre 2005 era stato notificato un avviso di accertamento, dal momento che i costi da Paesi black list dalla stessa sostenuti nel corso del 2002, non erano stati separatamente indicati in dichiarazione, e pertanto i giudici di merito avevano ritenuto la loro indeducibilità, adducendo delle motivazione che non avevano però pienamente convinto la Corte.<br /><br />Al fine di dare soluzione al problema, i giudici di merito hanno in via preliminare esaminato le norme che regolano la materia, ripercorrendo le modificazioni di cui essa è stata oggetto negli ultimi anni. Secondo quanto previsto dall’articolo 76 (poi diventato art. 110 a decorrere dal 1° gennaio 2004), comma 10 del TUIR (nella versione vigente alla data della commissione del fatto) non sono ammessi in deduzione le spese e gli altri componenti negativi di reddito derivanti da operazioni intercorse tra imprese residenti ed imprese domiciliate in Stati a fiscalità privilegiata.<br /><br />Tale disposizione viene derogata al ricorrere di una delle seguenti esimenti: <br />a)le imprese estero svolgono prevalentemente un’attività industriale o commerciale effettiva nel mercato del Paese nel quale hanno sede;<br />b)le operazioni poste in essere rispondano ad un effettivo interesse economico e che le stesse abbiano avuto concreta esecuzione. Inoltre, condizione necessaria per la deduzione di dette spese è la loro separata indicazione in dichiarazione. Per effetto delle modifiche apportate alla norma in commento dalla legge n. 296/2006, la mancata indicazione in dichiarazione dei costi in commento non preclude la loro deducibilità, ma solamente l’applicazione di una sanzione pari al 10% dell’importo complessivo non indicato separatamente, con un minimo di 500 euro ed un massimo di 50.000 euro. La previsione - in vigore dal 1° gennaio 2007 - ha applicazione retroattiva, in virtù del principio di legalità, di cui all’art. 3, comma 3, D.Lgs. n. 472/1997.<br /><br />Si deve, inoltre, aggiungere che nel caso in cui il contribuente fornisca le esimenti suddette, l’unica sanzione applicabile è quella per commissione di una violazione formale, compresa tra 258 euro e 2.065 euro, di cui all’art. 8, comma 1, D.Lgs. n. 471/1997.<br /><br />Tanto premesso, con riferimento al caso di specie, la Corte di Cassazione ha ritenuto non sufficiente la mera descrizione fornita da Olivetti per disapplicare il disposto dell’art. 110, comma 10, TUIR, il quale si è concretizzato nell’annoverare tra i suoi fornitori, alcuni soggetti residenti ad Hong Kong, Malesia, Libano ed Emirati Arabi. Per la Cassazione, infatti, detto elenco non permette di appurare l’effettivo interesse economico delle operazioni poste in essere con i fornitori esteri, o l’esercizio di una prevalente attività commerciale o industriale da parte di predetti soggetti.<br /><br />Con riferimento, poi, all’onere della prova delle suddette esimenti per disapplicare la norma in commento, confermando quanto già sostenuto in passato (Cassazione, sentenze n. 3305/2009; n. 4218/2006; n. 21474/2004; n. 16198/2001) lo stesso spetta al contribuente.<br /><br />Pertanto, secondo la Corte, all’Amministrazione finanziaria per disconoscere la deducibilità di costi “paradisiaci” è sufficiente invocare il divieto alla stessa, mentre spetta al contribuente dimostrare l’esistenza delle condizioni al ricorrere delle quali la stessa è ammessa.<br /><br />La Suprema Corte conclude evidenziando che - laddove il giudice di rinvio dovesse ritenere provata la deducibilità dei costi in parola - la società Olivetti S.p.a. sarebbe tenuta a pagare la sanzione ridotta prevista per la violazione formale (mancata indicazione separata degli stessi in dichiarazione).<br /><br />(Cassazione civile Sentenza, Sez. Trib., 29/12/2010, n. 26298)<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: IPSOA</span>

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Per poter dedurre i costi sostenuti per operazioni intercorse con fornitori localizzati in Paesi a fiscalità privilegiata, il contribuente d...

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Comunicazione sempre obbligatoria anche per la “sede” in black list.

La società passiva ai fini Iva, residente in Italia, è obbligata alla comunicazione telematica delle cessioni e prestazioni di servizi effettuate o ricevute dalla sua stabile organizzazione, con sede in un Paese a fiscalità privilegiata, nei confronti o da parte di operatori economici ivi residenti. <br /> <br />E’ questa la precisazione dell’Agenzia delle Entrate contenuta nella risoluzione n. 121/E del 29 novembre.<br /> <br />Il dubbio, in un interpello presentato da una ditta operante nel settore edile, che ha una stabile organizzazione negli Emirati Arabi Uniti. L’impresa chiede chiarimenti a proposito dell’obbligo della comunicazione telematica introdotta dalla manovra d’estate 2010 (articolo 1, comma 1, Dl 40/2010) per prevenire le frodi Iva negli scambi con l’estero.<br />In particolare, l’impresa fa presente che alcune operazioni avvengono direttamente tra la stabile organizzazione e le imprese residente negli Emirati, Stato in cui non è prevista l’imposta sul valore aggiunto e, di conseguenza, neanche la tenuta del registro Iva.<br /> <br />L’Agenzia delle Entrate, con la risoluzione odierna – ribadendo anche quanto già precisato con la circolare n. 53/E del 21 ottobre – chiarisce innanzitutto che, considerata la ratio antievasione della norma:<br />1. non è rilevante se il Paese in cui si svolgono le operazioni sia fuori campo Iva per l’Italia<br />2. l’attività di una stabile organizzazione è sempre realizzata nell’interesse e per conto della sua casa madre di cui è un’articolazione e non un “soggetto distinto”.<br /> <br />L’obiettivo, infatti, è quello di monitorare a tutto campo i rapporti economici dei soggetti passivi Iva, là dove appare più frequente il manifestarsi del fenomeno dell’illegalità fiscale. È per questo che l’obbligo in questione non è limitato soltanto alle cessioni e prestazioni effettuate nei Paesi black list individuati dai decreti ministeriali del 4 maggio 1999 e del 21 novembre 2001, ma può essere esteso anche ad altri Stati o a specifici settori economici e particolari tipologie di soggetti, per prevenire fenomeni più a rischio di frode.<br /> <br />La società, quindi, è obbligata a comunicare telematicamente sia le operazioni che la stabile organizzazione effettua per suo conto negli Emirati Arabi Uniti sia quelle effettuate “autonomamente” con soggetti stabiliti in Paesi black list. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

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La società passiva ai fini Iva, residente in Italia, è obbligata alla comunicazione telematica delle cessioni e prestazioni di servizi effet...

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Black list, correzione della comunicazione entro il 31 gennaio 2011 senza sanzioni.

In base a quanto chiarito dalla Circolare n. 54/E/2010, in sede di controllo, l’Amministrazione finanziaria non applicherà sanzioni in caso di violazioni concernenti la compilazione della comunicazione black list relativa al trimestre luglio – settembre 2010, per i soggetti con periodicità trimestrale dell’adempimento, o ai mesi di luglio, agosto, settembre, ottobre e novembre 2010 per i soggetti con periodicità mensile dell’adempimento. La moratoria delle sanzioni si applicherà se, entro il 31 gennaio 2011, saranno inviati i modelli di comunicazione integrativa relativi a tali periodi. E’ tuttavia indispensabile aver regolarmente inviato nei termini i modelli originari.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Black list, correzione della comunicazione entro il 31 gennaio 2011 senza sanzioni.

In base a quanto chiarito dalla Circolare n. 54/E/2010, in sede di controllo, l’Amministrazione finanziaria non applicherà sanzioni in caso ...

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Comunicazioni black list, violazioni senza sanzioni.

Nessuna sanzione in caso di eventuali violazioni concernenti la compilazione dei modelli di comunicazione relativi al trimestre luglio/settembre 2010 (per i soggetti tenuti a presentare il modello con periodicità trimestrale) o ai mesi da luglio a novembre 2010 (per i soggetti tenuti a presentare il modello con periodicità mensile). A condizione, però, che i contribuenti provvedano a sanare le violazioni, inviando, entro il 31 gennaio 2011, i modelli di comunicazione integrativa.Lo stabilisce la circolare n. 54/E emanata ieri dall’Agenzia delle Entrate, in risposta ai molti dubbi e alle richieste avanzate dagli operatori, in ragione del carattere di novità dell’adempimento ed in considerazione delle difficoltà per l’individuazione dei dati rilevanti. <br /><br />Poiché – sottolinea l’Agenzia - è ragionevole ritenere che, in sede di prima applicazione della nuova disciplina, i soggetti interessati possano incorrere in errori nella compilazione del modello di comunicazione, sussistono «obiettive condizioni di incertezza» tali per cui l’Amministrazione finanziaria, in sede di controllo, non applicherà sanzioni in caso di eventuali violazioni concernenti la compilazione dei modelli di comunicazione.<br /><br />(Circolare Agenzia delle Entrate 28/10/2010, n. 54/E)

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Comunicazione black list: arriva la richiesta di proroga.

Rinviare la scadenza del 2 novembre relativa alla comunicazione telematica delle operazioni con i paesi Black list. Questa è la richiesta avanzata da Claudio Siciliotti, presidente del Consiglio nazionale dei commercialisti, in una lettera inviata al Direttore dell’Agenzia delle Entrate. Nonostante la circolare n. 53/E del 21 ottobre 2010 dell’Agenzia sciolga in parte i dubbi avanzati da professionisti ed imprese, restano ancora punti controversi da chiarire. Per esempio, quest’ultima non prevede un importo minimo dell’operazione effettuata, perché scatti l’obbligo, per cui una transazione di pochi euro può dar luogo alla necessità di inviare la comunicazione, con tutti i costi relativi. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Comunicazione black list: arriva la richiesta di proroga.

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Comunicazioni Black list: nessun obbligo per i contribuenti minimi e le nuove iniziative.

I contribuenti minimi e le nuove iniziative produttive rimangono fuori dall’obbligo di comunicazione delle operazioni Iva con Paesi Black list. È solo uno dei chiarimenti contenuti nella circolare n. 53/E del 21 ottobre 2010, una vera e propria guida approfondita per i soggetti passivi Iva, chiamati a inviare all’Agenzia delle Entrate, entro il prossimo 2 novembre, la comunicazione relativa alle cessioni e agli acquisti di beni nonché alle prestazioni di servizi effettuate e ricevute nei confronti degli operatori economici aventi sede, residenza o domicilio in Paesi a fiscalità privilegiata. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

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Black list: indeducibili tutti i componenti negativi derivanti da operazioni commerciali.

Con la circolare n. 51/E del 6 ottobre 2010, l’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti in merito alla normativa antielusiva contenuta nell’art. 110 del Tuir. In particolare, viene precisato che qualsiasi componente negativo derivante da operazioni commerciali poste in essere con soggetti ubicati in Paesi black list è indeducibile, salvo prova contraria, a prescindere dalla natura del componente o dall’esercizio in cui esso viene rilevato in bilancio. Con riferimento all’ambito soggettivo, le Entrate sottolineano che la norma interessa tutti i soggetti residenti che esercitano, nel territorio dello Stato italiano, un’attività d’impresa. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Black list: indeducibili tutti i componenti negativi derivanti da operazioni commerciali.

Con la circolare n. 51/E del 6 ottobre 2010, l’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti in merito alla normativa antielusiva contenuta n...

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Nessuna comunicazione black list per i soggetti senza obblighi contabili che effettuano operazioni esenti iva.

I soggetti passivi nazionali che si avvalgono della dispensa degli adempimenti contabili, ai sensi della’articolo 36 bis del d.p.r. n. 633/1972, e pongono in essere operazioni esenti, sono esonerati dall’invio della comunicazione black list in relazione a tali operazioni, tranne alcune eccezioni, quali le cessioni di oro da investimento, le prestazioni sanitarie, le prestazioni di ricovero e di cura. Invece, i cessionari o committenti, nei cui confronti sono state effettuate operazioni esenti da parte di soggetti non residenti, devono emettere autofattura, indicando gli estremi nominativi in base ai quali l’operazione risulta esente, e hanno l’obbligo di invio della comunicazione telematica.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Nessuna comunicazione black list per i soggetti senza obblighi contabili che effettuano operazioni esenti iva.

I soggetti passivi nazionali che si avvalgono della dispensa degli adempimenti contabili, ai sensi della’articolo 36 bis del d.p.r. n. 633/1...

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Operazioni con Paesi black list: fuori e dentro la comunicazione.

Niente test sugli scambi economici effettuati, dal 1° luglio, con partner maltesi, ciprioti o coreani del Sud. Dalla stessa data, nessun obbligo di comunicazione, e quindi di controllo, anche per le operazioni esenti, attive e passive, realizzate dai contribuenti Iva che hanno esercitato l’opzione per la dispensa dagli adempimenti contabili prevista dall’articolo 36-bis del Dpr 633/1972. <br /> <br />Il monitoraggio scatta, invece, dal 1° settembre, per le prestazioni di servizi che non si considerano effettuate nel territorio dello Stato, pertanto mancanti del requisito della territorialità, rese (o ricevute) nei confronti di operatori economici residenti in Paesi a fiscalità privilegiata. Il tutto nel decreto del ministero dell’Economia e delle finanze del 5 agosto. <br /><br />Il documento, pubblicato sulla GU n. 191 del 17 agosto, è l’ultimo di una serie di provvedimenti emanati per contrastare l’evasione fiscale, nazionale e internazionale, attuata con particolare frequenza in campo Iva attraverso meccanismi come le “frodi carosello” e le “cartiere”.<br />Per arginare tali fenomeni, il legislatore è più volte intervenuto fino a disporre, per i soggetti passivi che effettuano operazioni rilevanti ai fini Iva con partner economici aventi sede, residenza o domicilio in uno dei “paradisi fiscali” – individuati con i decreti ministeriali 4 maggio 1999 e 21 novembre 2001 – l’obbligo di comunicare telematicamente all’Agenzia delle Entrate i dati identificativi di tali operazioni (articolo 1, comma 1, Dl 40/2010).<br /><br />I paradisi fiscali presenti negli elenchi contenuti nei due decreti ministeriali del 1999 e del 2001 sono, però, cambiati per effetto del recente decreto Mef del 27 luglio (GU n. 180 del 4 agosto 2010). E così Cipro, Malta e Corea del Sud sono usciti dalla lista dei Paesi non collaborativi, dunque, si è reso necessario escludere il monitoraggio delle operazioni realizzate in queste aree, con riferimento alle segnalazioni relative agli scambi conclusi a partire dal 1° luglio.<br /><br />L’adempimento, infatti, è entrato in vigore proprio lo scorso 1° luglio, grazie al decreto attuativo della norma (decreto Mef del 30 marzo 2010), che ha stabilito modalità e termini, e ai provvedimenti del direttore dell’Agenzia delle Entrate (28 maggio e 5 luglio 2010) con i quali sono stati approvati il modello e le specifiche tecniche di trasmissione.<br /><br />Infine, per consentire a imprese e professionisti di “prepararsi” tecnologicamente all’adempimento, l’ultimo decreto concede più tempo. Il nuovo termine da rispettare, per trasmettere la comunicazione delle operazioni effettuate a luglio e agosto, è il 2 novembre.<br /><br />Cosa è necessario far sapere al Fisco?<br />Nella comunicazione entrano i dati relativi a tutti gli acquisti e le cessioni di beni e a tutte le prestazioni di servizi, quelle rese e quelle ricevute, nel periodo di riferimento.<br />In particolare:<br />•il codice fiscale (o altro codice identificativo) attribuito all’operatore dallo Stato in cui lo stesso è stabilito, residente o domiciliato<br />•la ditta, cognome, nome, luogo e data di nascita, domicilio fiscale, se si tratta di persona fisica<br />•la denominazione o ragione sociale, sede legale o amministrativa, se soggetto non persona fisica<br />•per ciascun operatore, il totale delle operazioni attive e passive effettuate, distinto tra operazioni imponibili (va evidenziato l’importo complessivo della relativa imposta), non imponibili, esenti e non soggette, al netto delle relative note di variazione, e, per le note di variazione emesse e ricevute relative ad annualità precedenti, il totale delle operazioni e la relativa imposta.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Operazioni con Paesi black list: fuori e dentro la comunicazione.

Niente test sugli scambi economici effettuati, dal 1° luglio, con partner maltesi, ciprioti o coreani del Sud. Dalla stessa data, nessun obb...

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Black list: fuori Cipro, Malta e Corea del Sud.

Cipro e Malta, insieme alla Corea del Sud, sono state eliminate dalle black list ad opera del Decreto del Ministro dell'economia e delle finanze firmato lo scorso 27 luglio e pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale di ieri.Il provvedimento ridisegna, almeno in parte, lo scenario internazionale, tenendo in considerazione in particolare l’ingresso nell’Unione Europea di Cipro e Malta, le quali sono state inserite nel D.Lgs. del 1° aprile 1996, n. 239 c.d. “white list”.<br /><br />Ma procediamo con ordine.<br /><br />Modifica del D.M. 4 maggio 1999<br /><br />Tale decreto è quello al quale fa riferimento l’articolo 2, comma 2-bis del TUIR, che prevede che si considerano residenti nel territorio dello Stato, salvo prova contraria, i cittadini italiani cancellati dalle anagrafi della popolazione residente e trasferiti in Stati o territori aventi un regime fiscale privilegiato, individuati con il D.M. 4 maggio 1999.<br /><br />Attraverso la revisione apportata al suddetto D.M. Cipro e Malta sono eliminate dallo stesso; di conseguenza i cittadini italiani cancellati dalle anagrafi della popolazione residente che si trasferiscono a Cipro e a Malta non si considerano più residenti nel territorio dello Stato, salvo prova contraria.<br /><br />In altri termini, non sussiste, al ricorrere della suindicata fattispecie, alcuna presunzione di residenza in Italia dei suddetti soggetti.<br /><br />Modifica del D.M. 23 gennaio 2002<br /><br />Il D.M. interviene anche sull’attuale formulazione del D.M. 23 gennaio 2002, decreto al quale rimanda il comma 10, dell’articolo 110 del TUIR nel prevedere l’indeducibilità dei costi e degli altri componenti negativi di reddito derivanti da operazioni intercorse con imprese residenti ovvero localizzate in Stati o territori non appartenenti all’Unione Europea aventi regimi fiscali privilegiati.<br /><br />Il D.M. comprendeva nella sua versione originaria all’articolo 1 Cipro, e all’articolo 3, Malta, quest’ultima limitatamente ad alcune società, Paesi che a decorrere dal 1° maggio 2004 sono entrati però a far parte dell’Unione Europea.<br /><br />Di conseguenza, già con la Risoluzione n. 96/E, del 30 luglio 2004, l’Agenzia delle Entrate aveva comunicato che per gli Stati di Cipro e Malta, attesa la loro entrata nell’Unione Europea, non trovava più applicazione la disciplina di cui all’articolo 110, comma 10 del D.P.R. n. 917/1986, in quanto erano venuti meno i presupposti per la sua applicazione dei confronti del medesimo (ossia la non appartenenza all’UE).<br /><br />Con l’eliminazione di tali Stati (Cipro e Malta) dal D.M. 23 gennaio 2002, l’interpretazione fornita dall’Amministrazione finanziaria ha trovato una conferma legislativa.<br /><br />Di conseguenza, i costi e gli componenti negativi di reddito derivanti da operazioni intercorse con imprese residenti o localizzate in Cipro o a Malta sono deducibili dal reddito ‘impresa o da quello del professionisti.<br /><br />Inoltre, a seguito dall’eliminazione nell’articolo 3, del D.M. del 23 gennaio 2002, del n. 3), tale previsione di deducibilità dei suddetti componenti negativi di reddito trova applicazione anche relativamente alle operazioni intercorse con soggetti localizzati nella Corea del Sud.<br /><br />Modifica del D.M. 21 novembre 2001<br /><br />Le modifiche apportate alle liste dei Paesi black list interessano anche quella recata dal D.M. 21 novembre 2001, la quale trova applicazione in materia di imputazione per trasparenza dei redditi conseguiti da una impresa, di una società o di altro ente, residente o localizzato in Stati o territori con regime fiscale privilegiato controllato o collegato da un soggetto residente in Italia, anche tramite società fiduciarie o per interposta persona.<br /><br />Dall’elenco di cui al predetto D.M. sono eliminate Cipro, Malta e la Corea del Sud, cosicché ai redditi conseguiti da imprese, società od enti in tali Paesi localizzati e controllati e collegati a soggetti italiani non dovrà più applicare il regime della c.c. “cfc”.<br /><br />Comunicazioni delle cessioni di beni e prestazioni di servizi effettuate o ricevute nei confronti di operatori economici localizzati in Paesi black list<br /><br />Senza dubbio le modifiche suindicate risultano di particolare attualità con riferimento all’adempimento previsto dall’adempimento previsto dall’articolo 1 del D.L. 25 marzo 2010, n. 40, il quale al fine di contrastare l’evasione fiscale operata nella forma dei c.d. “caroselli” e “cartiere” ha previsto che i soggetti passivi IVA devono comunicare telematicamente all’Agenzia delle Entrate, tutte le cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate e ricevute a decorrere dal 1° luglio 2010, registrate o soggette a registrazione, nei confronti di operatori economici aventi sede, residenza o domicilio in Paesi c.d. black list di cui al D.M. 4 maggio 1999 al D.M. 21 novembre 2001.<br /><br />Tali comunicazioni, secondo quanto disposto dall’articolo 2 del D.M. 30 marzo 2010, attuativo della suddetta disposizione devono essere presentate::<br />a)entro il prossimo 31 agosto da parte dei soggetti che hanno realizzato nei quattro trimestri precedenti e per ciascuna categoria di operazioni, un ammontare totale trimestrale superiore ad Euro 50.000. (secondo quanto annunciato dalla stampa specializzata, con l’emanazione di un D.P.C.M., tale scadenza dovrebbe essere prorogata al 31 ottobre 2010);<br />b)entro il prossimo 31 ottobre da parte dei soggetti che hanno realizzato nei quattro trimestri precedenti e per ciascuna categoria di operazioni, un ammontare totale trimestrale non superiore ad Euro 50.000.Sebbene, con riferimento a tali comunicazioni si attendano ancora chiarimenti ed interpretazioni da parte dell’Agenzia, appare evidente che le stesse non debbano essere effettuate con riferimento alle operazioni intercorse con soggetti localizzati a Cipro, Malta e nella Corea del Sud.<br /><br />(Decreto Ministero dell 27/07/2010, G.U. 04/08/2010, n. 180)<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: IPSOA</span>

Black list: fuori Cipro, Malta e Corea del Sud.

Cipro e Malta, insieme alla Corea del Sud, sono state eliminate dalle black list ad opera del Decreto del Ministro dell'economia e delle...

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Una proroga per le operazioni black list.

Tutte le operazioni svolte a partire dal 1 luglio 2010 con paesi black list dovevano essere comunicate telematicamente all'Agenzia delle Entrate entro l'ultimo giorno del mese successivo al periodo di riferimento : il 31 agosto doveva essere pertanto la prima data in scadenza. Coloro che nel trimestre precedente realizzino operazioni per un ammontare non superiore a 50mila euro avranno cadenza trimestrale e le comunicazioni dovranno essere trasmesse entro il 31 ottobre. A questa data, 31 ottobre, potrebbe slittare anche la prima comunicazione, per chi è tenuto all’invio mensile. L’ufficialità della decisione sul rinvio del termine previsto per le comunicazioni mensili sopra i 50mila euro dovrebbe arrivare con un Dpcm.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Una proroga per le operazioni black list.

Tutte le operazioni svolte a partire dal 1 luglio 2010 con paesi black list dovevano essere comunicate telematicamente all'Agenzia delle...

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Via libera alle comunicazioni black list.

Il direttore dell’Agenzia delle Entrate ha approvato, lo scorso 5 luglio, le specifiche tecniche per la comunicazione delle operazioni Iva con i Paesi black list. Tutti i soggetti passivi Iva sono obbligati, a partire dal 1 luglio 2010, a trasmettere all’Agenzia delle Entrate i dati relativi alle transazioni effettuate con operatori economici, residenti in Paesi black list. La comunicazione deve essere inviata entro la fine del mese successivo al periodo di riferimento. La prima scadenza, quindi, è fissata per i soggetti mensili al 31 agosto 2010.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Via libera alle comunicazioni black list.

Il direttore dell’Agenzia delle Entrate ha approvato, lo scorso 5 luglio, le specifiche tecniche per la comunicazione delle operazioni Iva c...

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Le nuove regole per le operazioni fra gli operatori nazionali e black list.

Dal 1° luglio 2010 le transazioni fra gli operatori nazionali e quelli con sede, residenza o domicilio in paesi a fiscalità privilegiata dovranno essere oggetto di una comunicazione telematica all’Agenzia delle Entrate. Non devono essere indicate nella comunicazione le operazioni che possono dirsi realizzate entro il 30 giugno. In generale, per le cessioni di beni vale il momento della loro consegna o spedizione, a meno che, prima di tale data, non sia stata emessa fattura o effettuato il pagamento. Quanto alle prestazioni di servizi ai fini Iva non vale il momento della loro realizzazione, ma la data del pagamento o, se antecedente, quella dell’emissione della fattura. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Le nuove regole per le operazioni fra gli operatori nazionali e black list.

Dal 1° luglio 2010 le transazioni fra gli operatori nazionali e quelli con sede, residenza o domicilio in paesi a fiscalità privilegiata dov...

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In rete il modello per le operazioni con paesi black list.

Con provvedimento del 28 maggio 2010, l’Agenzia delle Entrate ha diffuso lo schema di comunicazione telematica delle operazioni attive e passive effettuate con operatori avente sede in paesi a fiscalità privilegiata. Il primo invio, in scadenza il 31 agosto prossimo, riguarda le operazioni registrate o soggette a registrazione nel mese di luglio 2010. I trimestrali partono, invece, a fine ottobre con la comunicazione del periodo luglio-settembre. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

In rete il modello per le operazioni con paesi black list.

Con provvedimento del 28 maggio 2010, l’Agenzia delle Entrate ha diffuso lo schema di comunicazione telematica delle operazioni attive e pas...

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Iva: nuovo obbligo dichiarativo per operazioni effettuate con Paesi a fiscalità privilegiata.

L’art. 1 della Legge 25 marzo 2010, n. 40 ha introdotto a carico dei contribuenti nazionali passivi dell’Iva un nuovo obbligo dichiarativo. Andranno comunicate tutte le operazioni, cessioni di beni e prestazioni di servizi registrate o soggette a registrazione, effettuate e ricevute dal 1° luglio 2010 con gli operatori economici aventi sede, residenza o domicilio nei territori a fiscalità privilegiata (D.M. 4/5/1999 - black list delle persone fisiche; D.M. 21/11/2001 - black list delle società controllate estere).

Iva: nuovo obbligo dichiarativo per operazioni effettuate con Paesi a fiscalità privilegiata.

L’art. 1 della Legge 25 marzo 2010, n. 40 ha introdotto a carico dei contribuenti nazionali passivi dell’Iva un nuovo obbligo dichiarativo. ...

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COmunicazioni obbligatorie per le operazioni con Paesi black list.

Cadenza mensile o trimestrale - in base al volume delle operazioni - per la comunicazione delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi realizzate con soggetti residenti o domiciliati in un Paese a fiscalità privilegiata.<br /><br />A prevederlo il decreto ministeriale 30 marzo 2010 - approdato nella Gazzetta Ufficiale di venerdì 16 aprile - emanato in attuazione della previsione normativa contenuta nell'articolo 1, comma 1, del decreto legge 40/2010.<br /><br />La norma citata, con la dichiarata finalità di contrastare i fenomeni di evasione fiscale prevalentemente in campo Iva (in particolar modo, le frodi carosello attuate attraverso società costituite fittiziamente, cosiddette cartiere), dispone che i soggetti passivi devono comunicare telematicamente all'Agenzia delle entrate tutte le operazioni effettuate nei confronti di operatori economici aventi sede, residenza o domicilio in uno dei "paradisi fiscali" individuati con i decreti ministeriali 4 maggio 1999 e 21 novembre 2001. Vanno pertanto trasmessi i dati relativi a tutti gli acquisti e le cessioni di beni e a tutte le prestazioni di servizi, quelle rese e quelle ricevute.<br /><br />Le informazioni da trasmettere al Fisco<br />In particolare, con riferimento alle operazioni registrate o soggette a registrazione nel periodo di riferimento, il decreto prescrive l'indicazione, tra l'altro, dei seguenti elementi: <br />•codice fiscale (o altro codice identificativo) attribuito all'operatore dallo Stato in cui lo stesso è stabilito, residente o domiciliato<br />•ditta, cognome, nome, luogo e data di nascita, domicilio fiscale, se si tratta di persona fisica<br />•denominazione o ragione sociale, sede legale o amministrativa, se soggetto non persona fisica<br />•per ciascun operatore, il totale delle operazioni attive e passive effettuate, distinto tra operazioni imponibili (va evidenziato l'importo complessivo della relativa imposta), non imponibili, esenti e non soggette, al netto delle relative note di variazione, e, per le note di variazione emesse e ricevute relative ad annualità precedenti, il totale delle operazioni e la relativa imposta.<br /><br />I "ritmi" della comunicazione<br />La comunicazione va trasmessa in via telematica all'Agenzia delle entrate entro l'ultimo giorno del mese successivo al periodo di riferimento.<br />La periodicità dell'adempimento è mensile. E' trimestrale per i soggetti che hanno realizzato, nei quattro trimestri precedenti e per ciascuna categoria di operazioni, un ammontare totale trimestrale non superiore a 50mila euro; gli stessi, comunque, possono decidere di presentare mensilmente la comunicazione per l'intero anno solare.<br />Segue il ritmo trimestrale anche chi ha iniziato l'attività da meno di quattro trimestri, a meno che, in quelli trascorsi, non abbia superato il limite dei 50mila euro.<br />Quando la soglia viene oltrepassata, dal mese successivo l'adempimento diventa mensile.<br /><br />Si parte con le operazioni di luglio<br />L'obbligo della comunicazione entra in vigore a partire dalle operazioni effettuate dal prossimo 1° luglio. L'Agenzia delle entrate, entro 60 giorni dall'emanazione del decreto, approverà lo specifico modello con le relative istruzioni per la compilazione.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

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Nuova circolare sulla deducibilità dei costi Paesi Black List.

Con circolare, l’Agenzia delle Entrate ha precisato le modalità di deducibilità dei costi derivanti da operazioni intercorse tra imprese residenti e imprese domiciliate in Paesi della “black list”.<br /><br /><a href="http://www.finanze.gov.it/export/download/novita09/Circ_46_E.pdf">CIRCOLARE N. 46/E DEL 3 NOVEMBRE 2009<br /></a><br /><br /><em>Fonte: Min.Finanze</em>

Nuova circolare sulla deducibilità dei costi Paesi Black List.

Con circolare, l’Agenzia delle Entrate ha precisato le modalità di deducibilità dei costi derivanti da operazioni intercorse tra imprese res...

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Deducibilità integrale per i costi black list.

In data 3 Novembre 2009, l'Agenzia delle Entrate ha pubblicato la circolare numero 46/E, riguardante la deducibilità dei costi black list non indicati autonomamente nella dichiarazione dei redditi. Le Entrate affermano che, con riguardo alle violazioni commesse prima dell'entrata in vigore della Legge Finanziaria 2007, il mancato adempimento dell'obbligo dichiarativo non vieta in via definitiva la deducibilità dei costi, in quanto il contribuente ha la possibilità di provare che sussistono le esimenti previste dall'articolo 110, comma 11, del Tuir.<br /><br /><br /><em>Fonte: Il Sole 24 Ore</em>

Deducibilità integrale per i costi black list.

In data 3 Novembre 2009, l'Agenzia delle Entrate ha pubblicato la circolare numero 46/E, riguardante la deducibilità dei costi black lis...

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