Il Commercialista in Rete: Agenzie viaggio

Tour in cash per turisti stranieri.

Le agenzie di viaggio e turismo e gli esercenti commercio al dettaglio e attività assimilate (articoli 22 e 74-ter del Dpr 633/1972) hanno, nell’agenda di aprile, un importante appuntamento con il Fisco: devono comunicare i dati relativi ai corrispettivi ricevuti nel 2013 in contanti, di importo superiore a 3.600 euro al lordo dell’Iva, relativi a beni e servizi ceduti o prestati a persone fisiche non residenti nel nostro Stato, con cittadinanza extra Ue e al di fuori dello Spazio economico europeo (Liechtenstein, Islanda e Norvegia). 
 
Dal prossimo anno (per gli incassi riferiti al 2014), terminato il periodo transitorio di prima applicazione dell’articolo 3 del Dl 16/2012, che riserva a questo tipo di transazioni una deroga al limite ordinario all’uso del contante, la soglia per l’obbligo di comunicazione scatterà da mille euro e non più da 3.600. 
 
Appuntamenti variabili, modello “polivalente 
La scadenza non è unica, ma dipende dal regime di liquidazione Iva adottato. 
I primi a rispondere all’appello sono i contribuenti “mensili”, che devono inoltrare la comunicazione entro il 10 aprile, gli altri, i “non mensili”, hanno tempo, quest’anno, fino a martedì 22 aprile, visto che il termine ordinario del 20 è Pasqua. 
Il modulo da utilizzare è lo stesso dello “spesometro” ovvero il “Modello di comunicazione polivalente”, il “multiuso” predisposto dall’Amministrazione finanziaria con lo scopo di tagliare e ottimizzare la modulistica a disposizione del contribuente. Nulla di diverso neanche per quanto riguarda le modalità tecniche di trasmissione. 
I soggetti interessati possono provvedere direttamente all’inoltro telematico del modello o rivolgersi agli intermediari abilitati. Per l’operazione, a disposizione degli utenti i canali informatici dell’Agenzia, Entratel o Internet (Fisconline), e il software “Modello di comunicazione polivalente”. 
Entro cinque giorni dal click di invio, una ricevuta dell’amministrazione, disponibile on line, sul sito internet delle Entrate, attesterà il buon esito della trasmissione. Se qualcosa invece non è andato, l’utente verrà informato, sempre per via informatica, dei motivi che hanno causato lo scarto del suo modello. Nell’ipotesi in cui il sistema comunichi le ragioni del rifiuto oltre i termini di presentazione del modulo, trasmesso però nei tempi stabiliti, il contribuente, ha cinque giorni di tempo, dal giorno in cui è stato informato dell’esclusione, per assolvere nuovamente l’adempimento. 
 
La comunicazione deve essere redatta in forma analitica e non aggregata, distinguendo, quindi, i dati e gli importi di ogni operazione, notizie che trovano posto nel quadro “TU” del “polivalente” (le operazioni superiori a 15mila euro sono comunicate nei quadri ordinari). 
 
Per chi salta l’appuntamento o comunica dati inesatti o incompleti, la sanzione applicata va da un minimo di 258 euro a un massimo di 2.065 euro (articolo 11 del Dlgs 471/1997). In soccorso degli inadempienti, disponibile, comunque, il ravvedimento operoso (articolo 13 del Dlgs 472/1997), che riduce la somma da pagare a 1/8 del minimo (32 euro). Possibile ricorrere anche alla definizione agevolata (articolo 16 del Dlgs 472/1997), che taglia a un terzo la sanzione irrogata. 
 
Con il Dl semplificazioni, deroga al turista che acquista in contanti 
Per completezza, ecco un accenno alla normativa che ha introdotto l’eccezione a sostegno del settore del turismo facilitando gli acquisti dei turisti giunti da “lontano” per visitare il Bel Paese. 
La comunicazione in scadenza, infatti, prevista dall’articolo 3, comma 2-bis, del Dl 16/2012 (decreto “semplificazioni tributarie”), in deroga alla soglia ordinaria, amplia il limite all’uso del cash per le spese effettuate in Italia da turisti stranieri non comunitari e non appartenenti allo Spazio economico europeo. In particolare, il comma 1 dell’articolo innalza fino a 15mila euro il tetto entro il quale quella determinata categoria di viaggiatori può fare acquisti in contanti. Per accettare questo tipo di pagamento, però, l’esercente deve acquisire fotocopia del passaporto del cliente e un’autocertificazione con cui quest’ultimo attesta di non avere la cittadinanza italiana né di uno dei paesi della Ue o dello Spazio economico europeo e di non risiedere in Italia. Inoltre, entro il giorno successivo all’incasso, il commerciante o il prestatore di servizi, deve versare il denaro in un conto corrente a lui intestato presso un operatore finanziario. 
Per usufruire della deroga, il successivo comma 2 stabilisce che gli operatori devono comunicare preventivamente agli uffici finanziari l’intenzione di aderire al regime, inviando telematicamente l’apposito modello scaricabile dal sito dell’Agenzia. Copia della ricevuta di trasmissione della comunicazione deve essere consegnata in banca al momento del deposito del contante relativo alle transazioni operate con lo speciale regime. 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

Tour in cash per turisti stranieri.

Le agenzie di viaggio e turismo e gli esercenti commercio al dettaglio e attività assimilate (articoli 22 e 74-ter del Dpr 633/1972) hanno, ...

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Agenzie viaggio e regime Iva. Ok al “metodo” basato sul cliente.

La causa esaminata dalla Corte di giustizia (C-236/11), relativa al ricorso per inadempimento proposto dalla Commissione europea contro l’Italia, verte su una questione che riguarda il regime speciale Iva delle agenzie di viaggio. In particolare è stato chiesto alla Corte Ue di dichiarare se, avendo consentito alle agenzie di viaggio di applicare il regime speciale ai servizi di viaggio venduti a persone diverse dai viaggiatori, l’Italia sarebbe venuta meno agli obblighi incombenti in forza degli articoli 306 e 310 della direttiva n. 2006/112/CE. 
 
 
 
La disamina della normativa comunitaria 
In base all’articolo 306 della menzionata direttiva, gli Stati membri applicano un regime speciale dell’Iva alle operazioni delle agenzie di viaggio, nella misura in cui tali agenzie agiscano in nome proprio nei confronti del viaggiatore e utilizzino, per l’esecuzione del viaggio, cessioni di beni e prestazioni di servizi di altri soggetti passivi. Tale regime speciale non trova applicazione alle agenzie di viaggio che agiscono unicamente quali intermediari. L’articolo 310 stabilisce invece che gli importi dell’IVA imputati all’agenzia di viaggio da altri soggetti passivi per le operazioni di cui all’articolo 307 effettuate a diretto vantaggio del viaggiatore non sono né detraibili né rimborsabili in alcuno Stato membro. Si fa presente che la Corte, in data odierna, si è pronunciata sugli analoghi ricorsi proposti dalla Commissione contro altri Stati UE (‘ex plurimis’ v causa C 189/11 contro la Spagna). 
 
Il ragionamento seguito dalla Corte 
La Corte ha respinto il ricorso della Commissione sulla base dei seguenti argomenti. 
I giudici comunitari sono stati chiamati a verificare se, autorizzando le agenzie di viaggio ad applicare il regime speciale alle operazioni che effettuano non soltanto con i viaggiatori, ma anche con gli altri clienti, l’Italia abbia applicato correttamente le disposizioni contenute negli articoli 306 e 310. Le versioni in italiano delle predette norme utilizzano in modo sistematico il termine viaggiatore, mentre le altre versioni impiegano i termini viaggiatore e cliente, variandone l’uso da una disposizione all’altra. 
 
Perché la Commissione è in errore 
La Corte rileva che, contrariamente a quanto sostenuto dalla Commissione, non si può accogliere una interpretazione puramente letterale del regime speciale delle agenzie di viaggio fondata sul testo di una o  più versioni ad esclusione delle altre. 
In base a una interpretazione costante, le norme comunitarie devono essere applicate e interpretate in modo uniforme e, nei casi in cui sussista una disparità tra le diverse versioni linguistiche di un testo dell’Unione, la disposizione deve essere intesa in funzione dell’impianto sistematico e della finalità della normativa di cui essa fa parte. 
 
I servizi delle agenzie di viaggio 
La Corte ha ricordato che i servizi forniti dalle agenzie di viaggio e dagli organizzatori di giri turistici sono caratterizzati dal fatto di essere, di regola, composti da prestazioni plurime, in particolare in materia di trasporto e alloggio, che vengono eseguite sia all’interno sia all’esterno del territorio dello Stato membro in cui l’impresa ha la sua sede o un centro di attività stabile. 
 
Le difficoltà oggettive e le esigenze di semplificazione 
Per l’applicazione delle norme che riguardano il luogo di imposizione, la base imponibile e la detrazione dell’imposta pagata a monte, si manifesterebbero, a causa della varietà delle prestazioni e dei luoghi in cui sono fornite, difficoltà pratiche per tali imprese, che ostacolerebbero l’esercizio della loro attività. 
Tale regime speciale ha l’obiettivo di semplificare le regole relative all’IVA applicabile alle agenzie di viaggio. Esso ripartisce il gettito che proviene dalla riscossione di tale imposta in modo equilibrato tra Stati membri, garantendo l’attribuzione del gettito IVA relativo a ciascun servizio individuale allo Stato membro in cui si verifica il consumo finale del servizio e, d’altra parte, l’attribuzione del gettito relativo al margine dell’agenzia di viaggio, allo Stato membro in cui quest’ultima è stabilita. 
 
I vantaggi dell’impostazione e l’inesistenza di rischi dell’intermediarietà 
L’impostazione che si basa sul cliente è la più idonea a garantire il conseguimento di entrambi gli obiettivi, consentendo alle agenzie di viaggio di fruire di regole semplificate a prescindere dal tipo di clienti cui forniscono le loro prestazioni favorendo, in tal modo, una equilibrata ripartizione del gettito tra gli Stati membri. Il fatto che all’epoca in cui è stato adottato il regime speciale delle agenzie di viaggio (1977), la maggioranza di queste ultime vendesse direttamente i propri servizi al consumatore finale non implica che il legislatore abbia inteso circoscrivere tale regime speciale a questo tipo di vendite ed escludere dallo stesso le vendite ad altri operatori. Difatti, quando un operatore organizza un pacchetto e lo vende a una agenzia di viaggio che lo rivende successivamente a un consumatore finale, è il primo operatore ad assumere il compito di combinare differenti prestazioni acquistate presso diversi  terzi assoggettati a Iva. Ciò che rileva è che l’operatore fruisca di regole semplificate in materia di Iva e che queste ultime non restino appannaggio dell’agenzia di viaggio che si limita a rivendere al consumatore finale il pacchetto acquistato presso tale operatore. 
Quanto al paventato rischio che le agenzie di viaggio possano applicare il regime speciale anche quando agiscono in qualità di intermediario, tale rischio non appare fondato, anche alla luce di quanto espressamente previsto dal citato articolo 306. 
 
Le conclusioni degli eurogiudici 
Tutto ciò premesso, la Corte respinge in quanto infondato il ricorso della Commissione presentato contro lo Stato italiano, interpretando il disposto degli articoli 306 e 310 della direttiva Iva, seguendo l’impostazione basata sul cliente. 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

Agenzie viaggio e regime Iva. Ok al “metodo” basato sul cliente.

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