Il Commercialista in Rete

Quesito: sanzioni mancata variazione catasto.

Quesito: sanzioni mancata variazione catasto.

avendo omesso una variazione catastale dell'immobile,(aumento cubatura),dopo 4 anni quali sanzioni devo aspettarmi,vado incontro ad ulte...

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Quesito: detraibilità interessi mutuo in caso di separazione.

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VOLEVO CHIEDERE UNA SPIEGAZIONE IN MERITO ALLA DETRAIBILITA' DEGLI INTERESSI SU MUTUO IPOTECARIO ACQUISTO CASA.SONO SEPARATO DA DUE ANNI...

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ONLUS. Se i beni sono obsoleti la cessione gratuita è agevolabile ai fini delle imposte sui redditi e dell'Iva.

I beni di telefonia mobile, i quali, ancorché idonei all'uso, non sono più commercializzabili o oggetto di vendita a causa della obsolescenza, possono, nei limiti stabiliti dall'articolo 13, comma 3, del Dlgs 460/1997, essere ceduti gratuitamente alle Onlus senza che il valore normale degli stessi venga considerato tra i ricavi dell'impresa. I beni in questione si considerano, inoltre, distrutti ai fini dell'imposta sul valore aggiunto. Questi, in sintesi, i chiarimenti forniti dall'agenzia delle Entrate con la risoluzione n. 254/E del 20 giugno. Il quesito Una società di telefonia mobile, dopo aver espresso l'intenzione di cedere gratuitamente alle Onlus alcuni prodotti da essa commercializzati (telefoni cellulari, connect card, palmari eccetera) non più commercializzabili o oggetto di vendita sul mercato di riferimento per il completo superamento degli stessi, aveva chiesto se fossero applicabili alle cessioni in questione le disposizioni agevolative previste all'articolo 13, comma 3, del Dlgs 460/1997. La norma, nel testo attuale, in vigore dal 1° gennaio 2008, prevede che i beni non di lusso alla cui produzione o al cui scambio è diretta l'attività d'impresa, diversi dalle derrate alimentari e dai prodotti farmaceutici, che presentino imperfezioni, alterazioni, danni o vizi che pur non modificandone l'idoneità di utilizzo non ne consentono la commercializzazione o la vendita, rendendone necessaria l'esclusione dal mercato o la distruzione, qualora siano ceduti gratuitamente alle Onlus, per un importo corrispondente al costo specifico sostenuto per la produzione o l'acquisto complessivamente non superiore al 5% del reddito d'impresa dichiarato, non si considerano destinati a finalità estranee all'esercizio dell'impresa, ai sensi dell'articolo 85, comma 2, del Tuir. I predetti beni si considerano distrutti agli effetti dell'imposta sul valore aggiunto. La risposta dell'Agenzia L'agenzia delle Entrate aveva già fornito chiarimenti sulla disciplina delle cessioni gratuite alle Onlus con la circolare 26/2008, con la quale era stato precisato che i beni oggetto di cessione devono avere, ai fini della loro "agevolabilità", i seguenti requisiti: deve trattarsi di beni "non di lusso" devono presentare particolari anomalie consistenti in imperfezioni, alterazioni, danni o vizi le anomalie devono essere tali da non modificare l'idoneità di utilizzo degli stessi beni le imperfezioni, le alterazioni, i danni o i vizi devono essere tali, tuttavia, da non consentire la commercializzazione o la vendita dei beni, rendendone necessaria l'esclusione dal mercato o la distruzione. Il legislatore ha, in pratica, circoscritto il beneficio alle cessioni gratuite, in favore delle Onlus, di beni non di lusso, alla cui produzione o al cui scambio è diretta l'attività dell'impresa, che, sebbene ancora idonei all'uso, presentino difetti originari o sopravvenuti che ne rendano necessaria l'eliminazione dal circuito commerciale. Tornando al caso esaminato, l'Amministrazione ha evidenziato come i beni che la società intendeva cedere gratuitamente a favore delle Onlus fossero prodotti che, sebbene ancora idonei all'uso, erano esclusi dal mercato in quanto obsoleti. Obsolescenza che, quando comporta una rilevante alterazione del valore economico del prodotto, costituisce per il bene stesso una anomalia sopravvenuta tale da impedirne la commercializzazione o la vendita. Da qui la conclusione per l'applicabilità del regime di favore alle descritte cessioni gratuite, nel rispetto dei limiti e delle condizioni espressamente previsti dalla norma (l'articolo 13, comma 3, del Dlgs 460/1997) nonché delle procedure richiamate nella citata circolare 26/2008(1). NOTE 1. Gli adempimenti gravanti complessivamente sul cedente e sulla Onlus beneficiaria sono i seguenti: 1) l'impresa cedente deve effettuare una preventiva comunicazione scritta delle singole cessioni di beni al competente ufficio dell'agenzia delle Entrate, mediante raccomandata con avviso di ricevimento. Detta comunicazione può essere resa unitariamente a quella prevista dall'articolo 2, comma 2, del Dpr 441/1997, inviandola anche ai comandi della Guardia di finanza di competenza, completa dell'indicazione della data, ora e luogo di inizio del trasporto, della destinazione finale dei beni, nonché dell'ammontare complessivo, sulla base del prezzo di acquisto, dei beni gratuitamente ceduti. La comunicazione deve, quindi, pervenire ai suddetti uffici almeno cinque giorni prima della consegna. L'anzidetta comunicazione può non essere inviata qualora le cessioni abbiano per oggetto beni facilmente deperibili e di modico valore unitario e qualora il costo complessivo di ciascuna cessione non sia superiore a 5.164,57 euro 2) l'impresa cedente deve predisporre il documento, progressivamente numerato, previsto dall'articolo 1, comma 3, del Dpr 472/1996, contenente l'indicazione della data, della generalità del cedente, del cessionario e dell'eventuale incaricato del trasporto, nonché la descrizione della natura, della qualità e della quantità dei beni ceduti 3) l'impresa cedente deve annotare, entro il quindicesimo giorno del mese successivo alla cessione, nei registri previsti ai fini Iva o in apposito prospetto, che tiene luogo degli stessi, della quantità e qualità dei beni ceduti gratuitamente in ciascun mese 4) la Onlus cessionaria deve predisporre una dichiarazione sostitutiva di atto notorio ai sensi della legge 15/1968, con la quale deve attestare natura, qualità e quantità dei beni ricevuti corrispondenti ai dati contenuti nel documento indicato sub 2) 5) la Onlus cessionaria deve attestare, in apposita dichiarazione, da conservare agli atti dell'impresa cedente, l'impegno a utilizzare direttamente i beni ricevuti in conformità alle finalità istituzionali. Fonte: Agenzia Entrate

ONLUS. Se i beni sono obsoleti la cessione gratuita è agevolabile ai fini delle imposte sui redditi e dell'Iva.

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Reverse charge. Distinzione tra prestazioni di servizi e fornitura di beni: Risoluzione n. 255/E del 20 giugno 2008.

Inversione contabile o Iva ordinaria? Per individuare il regime applicabile in presenza di un contratto di subappalto stipulato da un'associazione temporanea di imprese è fondamentale tenere conto della distinzione tra le prestazioni di servizi rese nel comparto edile e quelle svolte in esecuzione dello stesso contratto, ma consistenti nella semplice fornitura di beni. Queste ultime infatti restano escluse dal meccanismo del reverse charge, che deve essere applicato invece in relazione all'associata che esegue la posa in opera. È questo, in sintesi, il contenuto della risoluzione n. 255/E del 20 giugno 2008, con cui l'agenzia delle Entrate risponde a un'istanza di interpello presentata da una società attiva nel settore del commercio all'ingrosso di pannelli porcellanati per rivestimenti di opere edili. Più precisamente, la ditta si occupa della progettazione, della produzione, della fornitura e della posa in opera di pannelli in acciaio porcellanato, le cui caratteristiche variano a seconda del progetto, della tipologia di opera edile e della volontà del committente. L'attività principale dell'azienda è classificata come commercio all'ingrosso di materiali da costruzione (lettera G di Atecofin 2004), mentre l'attività secondaria di posa in opera dei pannelli è definita come rivestimento di pavimenti e muri (lettera F di Atecofin 2004). Fatte queste premesse, l'interpellante chiede di sapere quale sia il regime Iva da applicare in tre diversi casi: la società stipula un contratto di fornitura con posa in opera e successivamente affida a terzi i lavori per la posa in opera in base a un contratto di subappalto a società stipula un contratto di appalto direttamente col committente e in seguito attribuisce in subappalto a un'altra impresa i lavori di posa in opera dei pannelli il committente e una terza impresa sottoscrivono un contratto di appalto e l'appaltatore a sua volta firma un contratto di subappalto con l'associazione temporanea di imprese (Ati) di cui la società interpellante è capogruppo. Quest'ultima però si limita alla fornitura dei pannelli, mentre la posa in opera è affidata ad altre ditte. Secondo l'interpretazione elaborata dall'autore dell'interpello, nei casi a. e b. la società dovrebbe emettere fattura ordinaria con applicazione dell'Iva sulle proprie prestazioni. Il rapporto esistente tra le parti riguarda, infatti, la fornitura e la vendita dei pannelli in acciaio porcellanato, indipendentemente dal tipo di contratto stipulato. Ne consegue che anche le altre imprese che effettuano per l'interpellante il servizio di posa in opera emetteranno una fattura ordinaria, lavorando sulla base di un contratto di vendita e non di appalto. Nel caso c., l'interpellante, sempre stando alla sua soluzione, dovrebbe emettere una fattura ordinaria poiché si limita a fornire i pannelli, mentre l'associata che provvede alla loro posa in opera dovrebbe applicare il reverse charge e quindi fatturare senza applicare l'Iva. Prima di entrare nel merito delle tre ipotesi, la risoluzione ripercorre la normativa in materia di Iva e reverse charge e, in particolare, la Finanziaria 2007, nella parte in cui ha esteso il regime dell'inversione contabile anche ad alcune prestazioni di servizi realizzate nel settore dell'edilizia. "Questo regime - si legge nel documento di prassi - si applica alle prestazioni di servizi, compresa la prestazione di manodopera, rese nel settore edile da soggetti subappaltatori nei confronti delle imprese che svolgono l'attività di costruzione o ristrutturazione di immobili ovvero nei confronti dell'appaltatore principale o subappaltatore". In sostanza, il reverse charge si applica in presenza di un rapporto di subappalto in cui entrambi gli stipulanti operano nel comparto dell'edilizia, per cui le loro attività rientrano nella sezione F ("Costruzioni") di Atecofin 2004. Date queste condizioni, il subappaltatore deve fatturare senza addebito dell'Iva le prestazioni di servizi offerte al committente, mentre questo dovrà integrare la fattura con l'indicazione dell'aliquota e dell'imposta. Tornando al caso specifico, i tecnici dell'amministrazione finanziaria richiamano le disposizioni della circolare 37/2006, secondo cui restano escluse dal reverse charge le forniture di beni con posa in opera, dal momento che la posa in opera ha una funzione accessoria rispetto alla cessione del bene. Ne deriva che, in relazione al caso a., il reverse charge non risulta applicabile: la società interpellante, infatti, non svolge il ruolo di appaltatore e inoltre il contratto che ha stipulato prevede la fornitura con posa in opera, ossia un'attività esplicitamente esclusa dal meccanismo contabile in quanto equiparata alla cessione di beni. Quindi, per le prestazioni effettuate nei confronti del committente, l'interpellante emetterà la fattura secondo le regole ordinarie. Lo stesso vale anche per l'azienda che si occupa della posa in opera dei pannelli, che fatturerà alla società interpellante con Iva ordinaria. Questo stesso ragionamento spinge l'Agenzia a ritenere che il reverse charge non sia applicabile anche nel caso b., dato che il contratto che viene stipulato prevede la fornitura con posa in opera se quest'ultima ha una funzione accessoria rispetto alla cessione dei pannelli. Per quanto riguarda, infine, il caso c., relativo a un'associazione temporanea di imprese senza rilevanza esterna, la risoluzione sottolinea la necessità di distinguere le prestazioni di servizi legate ad attività del comparto edile da quelle che, pur essendo rese in esecuzione del contratto di subappalto, consistono nella semplice fornitura di beni. Sole alle prime si applica il meccanismo dell'inversione contabile, mentre le seconde restano escluse. Di conseguenza, l'applicazione del reverse charge interessa soltanto l'impresa associata che si occupa della posa in opera, mentre ne rimane fuori l'interpellante per la fornitura dei pannelli di sua stessa produzione. Fonte: Agenzia Entrate

Reverse charge. Distinzione tra prestazioni di servizi e fornitura di beni: Risoluzione n. 255/E del 20 giugno 2008.

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Integratori alimentari senza detrazione: Risoluzione n. 256/E del 20 giugno 2008.

Niente sconti Irpef per l'acquisto di integratori alimentari, anche se assunti su prescrizione medica. Sono prodotti alimentari non equiparabili a medicinali. L'etichettatura, la presentazione e la pubblicità non gli attribuiscono proprietà terapeutiche né capacità di prevenzione o cura delle malattie. La somministrazione degli integratori è finalizzata a ottimizzare gli apporti nutrizionali e la stessa composizione li inscrive nell'area alimentare, escludendo il loro acquisto dalla detrazione del 19%, riconosciuta solo alle spese sanitarie. Questo, in sintesi, il parere fornito dall'agenzia delle Entrate con la risoluzione n. 256/E del 20 giugno, in riposta a un interpello di un contribuente che vuole sapere se può detrarre le spese d'acquisto di integratori alimentari, beneficiando dello sgravio Irpef del 19% per le spese sanitarie. L'istante ritiene di poter equiparare questi prodotti a dei medicinali, facendo leva sulle modalità e sullo scopo della loro assunzione. Secondo il contribuente, il fatto che gli integratori vengano somministrati a scopo terapeutico e su prescrizione di un medico specialista sarebbe sufficiente a inquadrare il loro acquisto come una spesa sanitaria, consentendo così di godere dello sconto Irpef del 19 per cento. L'Agenzia non è d'accordo con la soluzione prospettata dall'istante. Non considera infatti soddisfatte le condizioni per assimilare l'acquisto degli integratori alle spese sanitarie, sulla base del disposto del Dlgs 169/2004, di recepimento della direttiva comunitaria in materia. In particolare, le Entrate ripercorrono la definizione di integratori alimentari, con la quale s'intendono i prodotti alimentari che integrano la comune dieta e concentrano diverse sostanze nutritive, da vitamine e minerali ad aminoacidi e altre componenti con effetto nutritivo o fisiologico. Il parere dell'Agenzia non collima con quello dell'istante neanche sulle finalità di assunzione degli integratori. Non c'è infatti alcuna etichettatura, né pubblicità o dicitura annessa che attribuisca proprietà terapeutiche a questi prodotti. Né gli vengono associate capacità di prevenzione o cura delle malattie. Inoltre, i tecnici delle Entrate precisano che la non equiparabilità ai medicinali è corroborata anche dall'assenza di indicazioni scritte che affermino che una dieta equilibrata e variata non sia generalmente in grado di apportare sostanza nutritive in quantità sufficienti. L'Agenzia chiarisce che la somministrazione degli integratori è finalizzata a ottimizzare gli apporti nutrizionali e a migliorare le condizioni fisiologiche, senza per questo configurarsi come medicinali. La stessa composizione li qualifica come prodotti appartenenti all'area alimentare, non ammessi a godere della detrazione Irpef del 19%, riconosciuta solo per spese mediche e di assistenza specifica, per spese chirurgiche, per l'acquisto di medicinali, prestazioni specialistiche e protesi dentarie e sanitarie. Fonte: Agenzia Entrate

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Cessione di beni immobili – Determinazione del valore normale.

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Reverse charge - Installazione di impianti idraulici e antincendio.

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IRAP Esercenti arti e professioni.

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Recependo l'orientamento delle Corte di Cassazione, l’Agenzia delle Entrate ha ribadito che l'individuazione dell'attività auton...

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Professionisti: soppressione della tracciabilità dei compensi.

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ICI per le pertinenze.

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Con riferimento al disegno di legge di correzione del Decreto Legge numero 93 del 2008, le commissioni Finanze e Bilancio della Camera dei d...

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