Il Dl “Valore cultura” è legge. A regime, il tax credit cinema.

Con l’articolo 8 del decreto legge 8 agosto 2013, n. 91 (convertito, con modificazioni, in legge), il pacchetto di incentivi fiscali concessi sotto forma di crediti d’imposta e finalizzati allo sviluppo delle attività di produzione cinematografica (articolo 1, commi da 325 a 328 e da 330 a 337, della legge n. 244/2007 e successive modificazioni), diventa permanente a decorrere dall’1 gennaio 2014 ed entra, pertanto, a regime.<br /> Ai fini della disciplina comunitaria, l’efficacia della disposizione è subordinata, ai sensi dell’articolo 108 del Trattato sul funzionamento della Ue, all’autorizzazione della Commissione europea. Il necessario placet è richiesto dal ministero dei Beni e delle Attività culturali e del turismo.<br /> <br /> Evoluzione<br /> I benefici, originariamente fruibili per il triennio 2008-2010 e prorogati al 30 giugno 2011 (articolo 2, comma 4, del Dl 225/2010) e, successivamente al 31 dicembre 2013 (legge 10/2011, di conversione del Dl 225/2010), sono stati ulteriormente estesi fino al 31 dicembre 2014 per effetto dell’articolo 11, comma 1, del Dl 69/2013, convertito, con modificazioni, dalla legge 98/2013.<br /> <br /> La Commissione europea, con la comunicazione C(2011) 4984, del 6 luglio 2011, ha approvato la prosecuzione fino al 31 dicembre 2013 dei due regimi italiani di incentivi fiscali alle attività di produzione cinematografica (SA. 32926), nonché per gli investimenti e la distribuzione nel settore cinematografico (SA. 32927).<br /> Le restanti misure agevolative, invece, sono fruibili, ai fini comunitari, nel rispetto del Regolamento (Ce) 1998/2006 del 15 dicembre 2006, relativo all’applicazione degli aiuti d’importanza minore (de minimis).<br /> <br /> La possibilità di concedere la proroga di misure destinate a favorire la filiera cinematografica è subordinata alla preventiva autorizzazione della Commissione europea come disciplinato dal paragrafo 3 dell’articolo 108 del Trattato sul funzionamento dell’Unione europea. Ciò risulta, peraltro, anche dal paragrafo (13) della citata Comunicazione C(2001) 4984 di approvazione dei regimi di aiuto con il quale è precisato che “La Commissione rammenta all’Italia l’obbligo di notificarle tutti gli eventuali progetti di proroga o di modifica di tali regimi, ai sensi dell’articolo 108, paragrafo 3, del TFUE”.<br /> In linea generale, infatti, la normativa europea sugli aiuti di Stato “settoriali” dispone che gli stessi sono ammessi, laddove compatibili con il Trattato, solo in caso di assoluta necessità e per un periodo di tempo limitato.<br /> <br /> Il limite temporale<br /> La recente disposizione agevolativa per il cinema, invece, non prevedendo un limite temporale, porrebbe il tax credit come permanente (sebbene ne subordina l’operatività al via libera della Commissione europea).<br /> Il non disporre alcun limite temporale di applicazione, in altro dire, trasformerebbe la disciplina agevolativa in esame (salvo diverso parere dell’Esecutivo comunitario) in un intervento di carattere sistemico e permanente, rientrante nell’ambito della struttura interna di fiscalità generale.<br /> <br /> In alternativa, la Commissione potrebbe “imporre” una scadenza, fissandola, ad esempio, a dieci anni prorogabili.<br /> Sul punto, giova segnalare la decisione SA. 34582 (2012/N) relativa agli interventi per favorire l’afflusso del capitale di rischio verso le nuove imprese.<br /> In tale contesto, infatti, la base giuridica dell’esenzione di imposta (ex articolo 31 del decreto legge 98/2011) non disponeva un vincolo temporale. Tuttavia, al regime agevolativo di Stato è stato applicato il limite di dieci anni dalla Commissione europea, mentre le autorità italiane si sono impegnate a notificare alla stessa Commissione la (eventuale) proroga del regime prima della sua scadenza (17 settembre 2022).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Il Dl “Valore cultura” è legge. A regime, il tax credit cinema.

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Detrazione per genero e nipoti a carico.

<b>Sono nonna di tre nipoti. Per mancanza di reddito da parte dei genitori, effettuo mensilmente un bonifico a loro favore per sostentamento economico. Posso indicarli in dichiarazione come familiari a carico?</b><br /> <br /> La detrazione di imposta per familiari a carico spetta a condizione che gli stessi non possiedano un reddito annuo complessivo superiore a 2.840,51 euro. In particolare, in relazione a un figlio, si può usufruire del beneficio indipendentemente dalla sua età e dalla circostanza che questi conviva con i genitori (circolare 15/E del 2007). La detrazione spetta anche per le persone indicate all’articolo 433 del codice civile (vi rientrano anche i generi e le nuore), a condizione che le stesse convivano con il contribuente o da lui ricevano assegni alimentari non risultanti da provvedimenti dell'autorità giudiziaria. L’Amministrazione finanziaria (circolare n. 95/E del 2000) ha chiarito che possono essere considerati a carico anche i nipoti nei confronti dei nonni. Nell'ipotesi di corresponsione di assegno alimentare non risultante da provvedimento dell'autorità giudiziaria, in caso di richiesta degli uffici, il contribuente potrà avvalersi di qualsiasi idoneo mezzo di prova come, ad esempio, l'intestazione delle utenze o del contratto di affitto dell'immobile oppure la documentazione bancaria da cui si evincono i pagamenti a favore dei familiari.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Detrazione per genero e nipoti a carico.

Sono nonna di tre nipoti. Per mancanza di reddito da parte dei genitori, effettuo mensilmente un bonifico a loro favore per sostentamento ec...

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Studi di settore: regime premiale aperto a un milione di contribuenti.

Poco meno di un milione (per la precisione, 992.498) i contribuenti che, avendone i requisiti, possono beneficiare dei vantaggi del regime premiale introdotto dall’articolo 10 del Dl n. 201/2011. Infatti ai 55 studi di settore ammessi per il 2011 al trattamento di favore previsto dal decreto “salva Italia”, se ne sono aggiunti altri 35 per il periodo d’imposta 2012.<br /> <br /> Ai contribuenti rientranti nell’ambito di applicazione della norma e che dichiarano ricavi/compensi almeno pari a quelli risultanti dall’applicazione degli studi di settore, assolvono regolarmente gli obblighi di comunicazione dei dati rilevanti e risultano coerenti con gli specifici indicatori previsti dai decreti di approvazione degli studi, sono riconosciuti i seguenti benefici:<br /> esclusione dagli accertamenti analitico-presuntivi basati su presunzioni semplici<br /> riduzione di un anno dei termini di decadenza per l’attività di accertamento da parte dell’ufficio<br /> determinazione sintetica del reddito complessivo solo se lo stesso eccede di almeno un terzo quello dichiarato.<br /> <br /> Le novità in materia (provvedimento 5 luglio 2013) sono state illustrate questa mattina nel corso di un incontro, tenuto presso la sede dell’Agenzia delle Entrate di via Cristoforo Colombo, con le associazioni di categoria.<br /> Le analisi statistiche sui dati del 2010 e del 2011, effettuate con il supporto della Sose, hanno evidenziato che, per i soggetti interessati dal regime premiale, è stato registrato un aumento di ricavi e di redditi dichiarati, rispettivamente, per 1,5 miliardi di euro e per 900 milioni di euro. L’indagine è stata condotta attraverso un’analisi “controfattuale”, metodo in base al quale si cerca di valutare l’impatto di un evento confrontando ciò che si osserva dopo che questo si è verificato con ciò che si sarebbe osservato nello stesso periodo e per gli stessi soggetti in sua assenza. In particolare, nel 2011 circa 200mila contribuenti risultano accedere al regime premiale; di questi, quasi 80mila risulterebbero aver modificato il proprio comportamento rispetto all’annualità precedente. Dalla elaborazione dei dati riguardanti la platea interessata, risulterebbe un aumento medio, per contribuente, del 4,5% dei ricavi dichiarati e del 45% dei redditi dichiarati.<br /> <br /> Per il 2012, sono confermati i criteri di accesso per il 2011, è stato incrementato il numero degli studi che accedono ai benefici (da 55 a 90) ed è stato aggiungo un nuovo criterio sulla base del nuovo indicatore di coerenza “Indice di copertura del costo per il godimento di beni di terzi e degli ammortamenti”, introdotto con il Dm del 28 marzo 2013 agli studi di settore applicabili al periodo d’imposta 2012.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

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Cassetto fiscale, adesione tramite PEC.

Con provvedimento del direttore dell’Agenzia delle Entrate n. 92558 annunciato ieri con comunicato stampa, è stato reso più semplice l'utilizzo del servizio di consultazione del Cassetto fiscale delegato da parte degli intermediari. La misura fa parte del pacchetto delle semplificazioni fiscali presentate nel corso della conferenza stampa dello scorso 3 luglio. In particolare, dal prossimo 31 ottobre, gli intermediari potranno farne richiesta direttamente tramite Posta elettronica certificata (PEC). Attualmente, invece, l'adesione al Cassetto fiscale avviene mediante presentazione di una copia sottoscritta del regolamento ad un qualsiasi ufficio delle Entrate della Regione in cui l'intermediario ha stabilito il proprio domicilio fiscale.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Il Sole 24 Ore</i>

Cassetto fiscale, adesione tramite PEC.

Con provvedimento del direttore dell’Agenzia delle Entrate n. 92558 annunciato ieri con comunicato stampa, è stato reso più semplice l'u...

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IVA al 22%, nessun effetto immediato sull'IVA per cassa.

L'aumento dell'aliquota IVA dal 21% al 22% avvenuto a partire dal 1° ottobre 2013 non ha ripercussioni immediate sulla procedura della liquidazione IVA per cassa. Tale procedura prevede, infatti, l'imputazione dell'IVA relativa all'operazione imponibile a debito nel mese o nel trimestre in cui avviene l'incasso del corrispettivo, ovvero, per l'IVA acquisti, nel periodo in cui avviene il pagamento. L'operazione si intende comunque effettuata al momento della consegna o spedizione o del pagamento del corrispettivo. Pertanto, anche nelle prossime liquidazioni IVA, l'imposta sarà dovuta con l'aliquota del 21% perché l'operazione si intende effettuata al momento della consegna o spedizione o del pagamento del corrispettivo, antecedente al 1° ottobre 2013.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Il Sole 24 Ore</i>

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Mutuo per acquisto casa da ristrutturare.

<b>Ho contratto un mutuo per l’acquisto di un immobile, da ristrutturare. Se vi trasferisco la residenza a gennaio 2014, al termine dei lavori, posso detrarre le rate di novembre e dicembre 2013?</b><br /> <br /> Per usufruire della detrazione degli interessi passivi pagati in relazione a un contratto mutuo stipulato per l’acquisto di un immobile oggetto di lavori di ristrutturazione edilizia (articolo 3, comma 1, lettera d, Dpr 380/2001), è necessario che lo stesso sia adibito a dimora abituale entro due anni dall’acquisto. Tale termine può anche essere maggiore, ma solo qualora il differimento dipenda da un ritardo del Comune nel rilascio delle abilitazioni amministrative richieste (circolare 7/E del 2001). Il beneficio decorre a partire dal momento in cui l’immobile è adibito a dimora abituale (articolo 15, comma 1, lettera b, del Tuir). L’accertamento di tale circostanza può avvenire sulla base di quanto risulta nei registri anagrafici oppure con autocertificazione (Dpr 445 del 2000), nella quale il contribuente attesta che dimora abitualmente in un luogo diverso da quello risultante dai registri anagrafici.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Mutuo per acquisto casa da ristrutturare.

Ho contratto un mutuo per l’acquisto di un immobile, da ristrutturare. Se vi trasferisco la residenza a gennaio 2014, al termine dei lavori,...

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Decadenza dal bonus “prima casa”. Inutile appellarsi ad altro requisito.

La Corte di cassazione ha stabilito, con sentenza n. 21282 del 18 settembre, che chi compra un immobile abitativo dichiarando in atto la volontà di trasferire la residenza entro diciotto mesi allo scopo di usufruire dell’agevolazione “prima casa” e poi non rispetta tale impegno, decade dal beneficio e non può in sede giudiziale difendersi dalle pretese dell’Agenzia delle Entrate affermando la presenza di un altro requisito agevolativo, ovvero l’esercizio della propria attività nel comune in cui si trova l’immobile.<br /> <br /> Il fatto<br /> A seguito annullamento in primo grado dell’avviso di liquidazione con il quale, previa revoca del beneficio “prima casa”, venivano recuperate le imposte di registro, ipotecaria e catastale in misura ordinaria, l'appello dell'Ufficio era rigettato in secondo grado, ritenendo la Commissione tributaria regionale che il contribuente avesse comunque acquisito il diritto all'agevolazione in quanto faceva pratica presso uno studio tecnico sito nello stesso comune dell’immobile acquistato, nonostante egli fosse venuto meno all'obbligo “di prendere la residenza” nel comune dell’alloggio entro diciotto mesi dalla data dell'acquisto.<br /> <br /> Con il conseguente ricorso per cassazione, l’ente impositore censurava la sentenza impugnata per violazione della normativa sull’agevolazione “prima casa”, per aver la Commissione del riesame errato nel riconoscere il beneficio in ragione di un'ipotesi diversa rispetto a quella dichiarata dal contribuente al momento della registrazione. Di conseguenza, pur avendo il contribuente manifestato di voler trasferire la propria residenza nel comune dell’immobile entro diciotto mesi, condizione non avveratasi, la Ctr aveva egualmente riconosciuto il diritto in quanto il richiedente lì svolgeva la pratica di geometra.<br /> <br /> Motivi della decisione<br /> La Suprema corte, accogliendo il ricorso dell’Amministrazione finanziaria, stabilisce che decade dal diritto dell'agevolazione “prima casa” il contribuente che non dichiara tempestivamente, nell'atto di acquisto, di voler utilizzare l'abitazione in luogo di lavoro diverso dal comune di residenza.<br /> Infatti, ai sensi dell'articolo 1, nota II-bis) 1, lettera a), ultima linea, parte I, della Tariffa allegata al Dpr 131/1986, la dichiarazione di voler stabilire la residenza nel comune ove è ubicato l'immobile acquistato e quella, diversa, di volersi trasferire nel luogo di lavoro devono, a pena di decadenza, essere formulate al momento della registrazione dell'atto.<br /> È evidente che nel caso in cui l’acquirente dichiari falsamente di possedere i requisiti previsti dalla normativa di favore, le agevolazioni devono essere revocate, non sussistendone i presupposti.<br /> <br /> Com’è stato osservato in giurisprudenza (Cassazione 23377/2010), la norma pone l’onere a carico dell’acquirente di rendere, a pena di decadenza, la dichiarazione, recepita nell’atto, di sussistenza dei requisiti soggettivi e oggettivi; egli non deve documentare le condizioni suddette né deve provare la veridicità delle affermazioni rese, le quali saranno successivamente verificate dall’Amministrazione finanziaria.<br /> <br /> Nel caso di specie, secondo la Suprema corte, tale elemento (la cui sussistenza, al momento dell’acquisto, sarebbe stata sufficiente a consentire l’applicazione dell’agevolazione) sarebbe dovuto essere dichiarato in atto; invece, il fatto che in atto l’acquirente abbia manifestato la volontà di trasferire la residenza entro diciotto mesi lo vincola a realizzare tale presupposto, sicché egli decade dall’agevolazione ove detto presupposto non sia realizzato.<br /> Infatti, l’interpretazione della norma di registro, che parla espressamente soltanto della dichiarazione di voler trasferire la propria residenza, non lascia adito a dubbi, dovendosi necessariamente comprendere nella locuzione normativa anche la diversa dichiarazione di volersi trasferire nel luogo di lavoro. E poiché entrambe le dichiarazioni d’intento debbono, a pena di decadenza, esser formulate al momento della registrazione dell'atto, ne consegue inevitabilmente che il contribuente, non avendo tempestivamente dichiarato di voler utilizzare l'abitazione in luogo di lavoro diverso dal comune di residenza, è decaduto dal diritto all'agevolazione.<br /> <br /> In definitiva, il giudice di legittimità ha dato soluzione positiva al quesito di diritto prospettato d’Amministrazione finanziaria “se - considerato che, in materia di agevolazioni per l'acquisto della prima casa, il beneficio di cui trattasi si ottiene se l'immobile sia ubicato nel comune di residenza dell'acquirente o, se diverso, in quello in cui l'acquirente svolga la propria attività - la scelta effettuata dall'acquirente, indicata nell'atto d'acquisto, di realizzare il presupposto agevolativo, consistente nell'obbligo di trasferire la propria residenza, vincoli, poi, il contribuente medesimo ad effettuare il detto trasferimento, pena la decadenza dal beneficio, rilevando la realizzazione da parte del contribuente dell'altro presupposto agevolativo previsto dalla menzionata norma, relativo allo svolgimento dell'attività lavorativa nel luogo in cui si trova l'immobile”.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Decadenza dal bonus “prima casa”. Inutile appellarsi ad altro requisito.

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IMU, un probabile ritorno.

Oltre all'aumento dell'IVA, un'altra conseguenza della crisi di Governo potrebbe essere il ritorno dell'obbligo di pagamento della rata di dicembre dell'IMU. Il decreto del Governo Letta che prevedeva la cancellazione anche della rata di dicembre dell'IMU è all'esame della Camera, ma tutto è stato rinviato a giovedì, dopo quindi che mercoledì ci sarà il voto di fiducia al Governo stesso. Qualora il Governo dovesse essere sfiduciato e la legislatura dovesse chiudersi anticipatamente, la disciplina IMU potrebbe essere riscritta ancora una volta con una probabile retromarcia anche sull'abolizione totale della prima rata.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Il Sole 24 Ore</i>

IMU, un probabile ritorno.

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Aumento dell'IVA al 22%, le regole transitorie.

L’Agenzia delle Entrate, con il comunicato stampa del 30 settembre, ha fornito le prime indicazioni sull’applicazione della nuova aliquota Iva al 22% che è scattata da oggi, secondo quanto previsto dall'art. 40, comma 1-ter del D.L. n. 98/2011. Come già chiarito in passato quando entrò in vigore l’aliquota ordinaria del 21%, anche stavolta le Entrate precisano che, se nella fase di prima applicazione, per ragioni tecniche, non sia possibile adeguare in modo rapido i software per la fatturazione ed i misuratori fiscali, gli operatori potranno regolarizzare le fatture eventualmente emesse ed i corrispettivi annotati in modo non corretto effettuando la variazione in aumento (art. 26, comma 1, del DPR n. 633/1972). Non si applicheranno sanzioni se la maggiore imposta collegata all’aumento dell’aliquota IVA verrà versata nei termini indicati dalla circolare n. 45/E/2011 e precisamente: per i contribuenti con liquidazione IVA mensile entro il 27 dicembre (versamento dell'acconto IVA) in relazione al periodo di fatturazione di ottobre e novembre oppure entro il 16 marzo 2014 per il mese di dicembre; per i contribuenti con liquidazione IVA trimestrale, entro il 16 marzo 2014 con riferimento al 4° trimestre 2013.

Aumento dell'IVA al 22%, le regole transitorie.

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Impresa di servizi piccola o media se i dipendenti sono meno di 95.

In tema di credito d’imposta per le piccole e medie imprese di cui all’art. 4 della legge n. 449 del 1997, il presupposto contenuto nell’art. 1 prevede che si tratti di impresa che: a) ha meno di 250 dipendenti; b) ha un fatturato annuo non superiore a 40 milioni di ECU, oppure un totale di bilancio annuo non superiore a 27 milioni di ECU; c) è in possesso del requisito di indipendenza, definito dal successivo comma 4. La stessa norma, al comma 2, contiene una precisazione riguardo all’eventualità che norme agevolative in vigore prevedano parametri dimensionali inferiori, con riferimento ad imprese operanti in particolari settori di attività. Per quanto concerne le imprese fornitrici di servizi, queste sono considerarsi “piccole e medie imprese” se hanno meno di 95 dipendenti (ai sensi del DM 27 ottobre 1997). In assenza di detto requisito viene meno il diritto all’agevolazione.<br /> <br /> Sentenza n. 21546 del 20 settembre 2013 (udienza 19 giugno 2013)<br /> Cassazione civile, sezione V – Pres. Merone Antonio – Est. Terrusi Francesco<br /> Agevolazioni fiscali – Credito d’imposta per le piccole e medie imprese – Possesso dei requisiti di legge – Imprese operanti nei servizi – Requisiti dimensionali particolari

Impresa di servizi piccola o media se i dipendenti sono meno di 95.

In tema di credito d’imposta per le piccole e medie imprese di cui all’art. 4 della legge n. 449 del 1997, il presupposto contenuto nell’art...

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