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Permessi per disabilità.

Permessi per disabilità.

Alla luce delle diverse sentenze (Corte di Cassazione, Consiglio di Stato, Corte Costituzionale) sui permessi per l’assistenza a persone con...

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La dichiarazione con il modello UNICO.

CHI DEVE USARE IL MODELLO UNICO La dichiarazione dei redditi deve essere presentata da tutti i contribuenti che in un periodo d’imposta hanno avuto uno dei seguenti redditi: a. redditi fondiari (terreni e fabbricati); b. redditi di capitale; c. redditi di lavoro dipendente; d. redditi di lavoro autonomo; e. redditi di impresa; f. redditi diversi. Nelle istruzioni al modello Unico persone fisiche sono indicati i casi in cui si è esonerati dall’obbligo di presentazione. Gli imprenditori e gli esercenti arti e professioni, essendo obbligati alla tenuta delle scritture contabili, sono sempre tenuti alla presentazione della dichiarazione. Essi possono assolvere con un solo adempimento tutti i propri obblighi annuali di dichiarazione al fisco. Infatti, il modello Unico comprende, oltre alla dichiarazione dei redditi, la dichiarazione annuale dei contribuenti Iva e la dichiarazione Irap. Da quest’anno, invece, non sarà più possibile inserire la dichiarazione mod. 770 Ordinario all’interno della dichiarazione unificata Modello Unico. I contribuenti che svolgono attività per le quali sono stati approvati studi di settore e parametri devono compilare anche l’apposito modello per l’indicazione dei dati rilevanti ai fini dell’applicazione degli studi. I lavoratori dipendenti e i pensionati, trovandosi nelle condizioni richieste, possono presentare, in luogo del Modello Unico, il Modello 730 con le più vantaggiose modalità. COME SI PRESENTA DICHIARAZIONE PREDISPOSTA DAL CONTRIBUENTE I contribuenti persone fisiche, non obbligati alla presentazione telematica del Modello Unico, possono presentare la dichiarazione, indipendentemente dal proprio domicilio fiscale: – mediante consegna agli uffici postali ovvero alle banche convenzionate; – tramite gli Uffici dell’Agenzia delle Entrate i quali forniscono assistenza per la compilazione e la trasmissione telematica della dichiarazione; – tramite intermediari autorizzati (professionisti, associazioni di categoria, CAF, altri soggetti abilitati); – direttamente, tramite i servizi telematici disponibili sul sito <A HREF="http://telematici.agenziaentrate.gov.it">http://telematici.agenziaentrate.gov.it</A>. Gli uffici postali e le banche convenzionate hanno l’obbligo di rilasciare una ricevuta per ogni dichiarazione consegnata allo sportello. Questa ricevuta deve essere conservata dal contribuente quale prova dell’avvenuta presentazione. Successivamente, gli uffici postali e le banche trasmetteranno all’Agenzia delle Entrate i dati contenuti nelle dichiarazioni. Gli uffici dell’Agenzia delle Entrate consegnano al contribuente la ricevuta una volta perfezionata la trasmissione telematica della dichiarazione. Il servizio di ricezione delle dichiarazioni, effettuato da Banche, Poste e uffici dell’Agenzia, è gratuito. DICHIARAZIONE PRESENTATA TRAMITE INTERMEDIARIO Se il contribuente si rivolge ad un intermediario, questi ha la facoltà di richiedere un corrispettivo, sia quando predispone e trasmette la dichiarazione, sia per la sola trasmissione del modello. In entrambi i casi, l’intermediario deve rilasciare al cliente: una dichiarazione datata e sottoscritta, comprovante l’assunzione dell’impegno a trasmettere, per via telematica, i dati contenuti nel modello; l’originale della dichiarazione, firmata dal contribuente e redatta su modello conforme a quello approvato dall’Agenzia delle Entrate, entro 30 giorni dal termine previsto per la presentazione in via telematica, unitamente alla comunicazione (ricevuta), che attesta l’avvenuta ricezione della dichiarazione. L’acquisizione della ricevuta è importante in quanto l’impegno dell’intermediario a trasmettere la dichiarazione non esclude la responsabilità del contribuente in caso di mancata presentazione all’Agenzia delle Entrate nei termini previsti dalla legge. In questi casi, il contribuente può rivolgersi ad un altro intermediario per sanare l’inadempienza entro i 90 giorni, dalla scadenza del termine per la presentazione, concessi dalla legge per poter validamente presentare la dichiarazione senza che sia considerata omessa. Gli intermediari abilitati alla trasmissione telematica Possono essere abilitati alla trasmissione telematica delle dichiarazioni: gli iscritti negli albi dei dottori commercialisti, dei ragionieri e periti commerciali e dei consulenti del lavoro; gli iscritti alla data del 30 settembre 1993 nei ruoli dei periti ed esperti tenuti dalle Camere di Commercio per la subcategoria tributi, in possesso di diploma di laurea in giurisprudenza o economia e commercio o equipollenti o di diploma di ragioneria; gli iscritti negli albi degli avvocati; gli iscritti nel registro dei revisori contabili; le associazioni sindacali di categoria tra imprenditori di cui all’art. 32, comma 1, lettere a), b) e c), del Decreto legislativo 9 luglio 1997 n. 241; le associazioni che raggruppano prevalentemente soggetti appartenenti a minoranze etnico/linguistiche; i Centri di assistenza fiscale (Caf) - dipendenti e pensionati; i Centri di assistenza fiscale (Caf) - imprese; coloro che esercitano abitualmente l’attività di consulenza fiscale; gli iscritti negli albi dei dottori agronomi e dei dottori forestali, degli agrotecnici e dei periti agrari; gli studi professionali e le società di servizi in cui almeno la metà degli associati o più della metà del capitale sociale sia posseduto da soggetti iscritti in alcuni albi, collegi o ruoli, come specificati dal decreto dirigenziale 18 febbraio 1999. Questi soggetti utilizzano il canale telematico ENTRATEL, al quale accedono mediante il rilascio di un’apposita autorizzazione da parte del competente Ufficio, previa richiesta da compilare su appositi modelli che sono disponibili sul sito internet dell’Agenzia. Per reperire la modulistica necessaria per presentare la domanda di abilitazione, si può contattare il numero di telefono 848.800.333. Il servizio è automatico: seguendo le istruzioni sarà possibile richiedere moduli e formulari, che saranno trasmessi direttamente al recapito di fax digitato durante la connessione. LA PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE VIA INTERNET I contribuenti, comprese le persone fisiche residenti all’estero, possono trasmettere all’Agenzia delle Entrate la propria dichiarazione via Internet, ed eventualmente pagare anche le relative imposte, senza alcuna spesa e senza muoversi da casa. Per utilizzare questo servizio il contribuente deve richiedere il codice PIN seguendo le istruzioni contenute nel sito www.agenziaentrate.gov.it , selezionando l’icona “Servizi telematici” (vedi anche capitolo III). Per la compilazione delle dichiarazioni (Modello Unico, Modello 770, Iva annuale) l’Agenzia delle Entrate fornisce ogni anno, gratuitamente, appositi prodotti informatici (prelevabili dal sito www.agenziaentrate. gov.it ). La dichiarazione, della quale va conservata una copia cartacea, si considera presentata nel momento in cui l’Agenzia delle Entrate riceve il file. L’avvenuta presentazione è attestata unicamente dalla ricevuta trasmessa, sempre per via telematica, dall’Agenzia stessa. In particolare, per ciascuna dichiarazione trasmessa, comprese quelle che sono scartate per la presenza di uno o più errori, è prodotta e resa disponibile sul sito del servizio telematico utilizzato: un’attestazione relativa al file inviato; tante attestazioni quante sono le dichiarazioni contenute nel file. Ognuna di queste attestazioni può essere di due tipi: una comunicazione di avvenuta presentazione (ricevuta); una comunicazione di scarto nel caso in cui i dati non siano corretti. Residenti all’estero Anche il contribuente italiano residente all’estero può trasmettere la propria dichiarazione, qualora debba o voglia farlo, tramite il servizio Fisconline. Per ottenere il codice Pin egli deve, dapprima, inoltrare la propria richiesta via web accedendo alla sezione “Se non sei ancora registrato ai servizi …” del sito dei servizi telematici <A HREF="http://telematici.agenziaentrate.gov.it">http://telematici.agenziaentrate.gov.it</A> e poi presentare o spedire via fax copia della richiesta, cui va allegata la fotocopia di un valido documento di riconoscimento, al Consolato italiano competente. Le persone temporaneamente non residenti e non iscritte all’anagrafe dell’Ufficio consolare di riferimento non possono inoltrare la predetta istanza via fax, ma sono tenute a recarsi personalmente presso il Consolato, per consentire la verifica della propria identità. L’autorità consolare, effettuati gli opportuni controlli, provvede a far recapitare la prima parte del Pin e la relativa password. Il contribuente che ha ricevuto la comunicazione contenente i predetti dati, può acquisire e stampare le restanti sei cifre collegandosi al sito dei servizi telematici dell’Agenzia. I contribuenti persone fisiche non residenti che non siano cittadini italiani possono richiedere il codice Pin on-line solo se hanno un domicilio fiscale in Italia presso il quale può essere recapitata la seconda parte, altrimenti, se presenti sul territorio nazionale, possono rivolgersi ad un Ufficio dell’Agenzia delle Entrate. Il termine di presentazione della dichiarazione dei redditi in forma cartacea per il 2006 (Unico 2007) è posticipato al 2 luglio 2007 poiché il 30 giugno cade di sabato. Se si ritarda La dichiarazione presentata entro 90 giorni dalla scadenza del termine è ancora valida, salvo l’applicazione delle sanzioni previste per l’omessa dichiarazione, ridotte a 1/8. La dichiarazione presentata con ritardo superiore a 90 giorni si considera omessa a tutti gli effetti, ma costituisce titolo per la riscossione delle imposte dovute sulla base degli imponibili indicati e delle ritenute dei sostituti d’imposta. Termini di versamento Anche i termini per il versamento delle imposte derivanti dalla dichiarazione sono stati modificati (vedi anche capitolo XVI). Il saldo e la prima rata di acconto sono anticipati dal giorno 20 giugno al giorno 16 dello stesso mese. È sempre possibile, comunque, effettuare il versamento nei trenta giorni successivi alla scadenza, con la maggiorazione dello 0,40 per cento. Le regole per UNICO 2007 Le somme da pagare in base alla dichiarazione modello Unico 2007, tolti gli acconti già versati e gli eventuali crediti, devono essere versate entro il 18 giugno 2007 (poiché il 16 giugno cade di sabato), oppure entro il 18 luglio 2007 con la maggiorazione dello 0,40 per cento. Nel caso in cui dalla dichiarazione risulti un debito Irpef superiore a 51,65 euro, il contribuente è tenuto a versare anche un acconto per il 2007 in misura pari al 99 per cento del suo ammontare, secondo le seguenti modalità: se l’acconto dovuto è inferiore a 257,52 euro, in unica soluzione entro il 30 novembre 2007; se l’acconto dovuto è pari o superiore a 257,52 euro, in due rate, di cui la prima, nella misura del 40 per cento, entro il 18 giugno 2007 (poiché il 16 giugno cade di sabato), e la seconda, pari al 60 per cento, entro il 30 novembre 2007. I contribuenti tenuti al pagamento dell’Iva, se non hanno già effettuato il versamento a saldo entro il 16 marzo 2007, possono eseguire il pagamento, maggiorato dello 0,40 per cento per ogni mese o frazione successiva alla citata data, entro il termine per i versamenti del modello Unico. Oltre questo termine: ma entro 30 giorni, si paga la sanzione pari al 3,75 per cento dell’imposta (cioè 1/8 della minima prevista, che è il 30 per cento dell’imposta), oltre agli interessi di mora calcolati al tasso legale (2,5 per cento); oltre 30 giorni, ma entro i termini della presentazione della dichiarazione, si paga la sanzione pari al 6 per cento dell’imposta dovuta (cioè 1/5 del 30 per cento), sempre oltre gli interessi di mora. COME SI PAGA I versamenti vanno eseguiti presso gli sportelli di banche, posta e agenti della riscossione, utilizzando il Modello F24 che riporta, su distinte sezioni, gli importi a debito e a credito rispettivamente per il fisco, l’Inps, le regioni e gli enti locali e gli altri enti previdenziali e assicurativi. È prevista la possibilità, presso gli sportelli abilitati, di utilizzare strumenti di pagamento quali carte di credito e bancomat. I pagamenti potranno essere effettuati anche con assegni seguendo le modalità indicate nel relativo capitolo. Per i titolari di partita Iva è obbligatorio invece il versamento per via telematica, direttamente o tramite gli intermediari abilitati a Entratel. Trasmissione diretta dei versamenti: mediante l’utilizzo del software F24 On Line e dei servizi Entratel o Fisconline, con accesso al nuovo portale unificato dei servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate <A HREF="http://telematici.agenziaentrate.gov.it;">http://telematici.agenziaentrate.gov.it;</A> facendo ricorso ai servizi di home banking delle banche o di poste Italiane, o utilizzando i servizi di remote banking offerti dalle banche. Trasmissione tramite gli intermediari abilitati a Entratel: cioè coloro che aderiscono alla specifica Convenzione F24 cumulativo stipulata con l’Agenzia delle Entrate ed utilizzano il pacchetto applicativo disponibile gratuitamente nella sezione “Software” del sito web dei servizi telematici; ovvero quelli che si avvalgono dei servizi di remote banking offerti dalle banche o da Poste italiane. RATEAZIONE Il contribuente può pagare in rate mensili le somme dovute sia a titolo di saldo che di acconto (ad eccezione dell’acconto di novembre, che non si può rateizzare). In occasione del pagamento di ciascuna rata il contribuente deve indicare, nel modello di versamento F24, la rata che sta versando ed il numero complessivo delle rate. In ogni caso, infatti, il pagamento rateale deve essere completato entro il mese di novembre dello stesso anno. Agli importi rateizzati si applica il tasso di interesse dello 0,5 per cento mensile. Il contribuente può scegliere di destinare una quota pari all’8 per mille dell’Irpef alle confessioni religiose, per scopi umanitari e religiosi, o allo Stato, per scopi di carattere sociale o umanitario. La scelta viene effettuata mettendo la propria firma, nell’apposito riquadro, accanto all’istituzione voluta. È ammessa la scelta per una sola istituzione. COME VIENE SPESO L’8 PER MILLE La ripartizione avviene in proporzione alle scelte espresse. Le quote di imposta relative ai contribuenti che non effettuano la scelta sono ripartite tra le istituzioni secondo la proporzione risultante dalle scelte espresse. Le quote non attribuite spettanti alle Assemblee di Dio in Italia e alla Chiesa Evangelica Valdese sono invece devolute alla gestione statale. LA SCELTA DEL 5 PER MILLE DELL’IRPEF Anche con riferimento ai redditi del 2006, il contribuente, oltre alla scelta dell’otto per mille, può esprimere la scelta di destinare il cinque per mille della propria Irpef al sostegno del settore non profit, delle università, della ricerca scientifica e sanitaria. Possono beneficiare della ripartizione del cinque per mille: – le associazioni, i comitati, le fondazioni, le società cooperative e altri enti di carattere privato riconosciuti come Onlus e che svolgono attività in uno dei settori indicati dall’articolo 10 del decreto legislativo 460/97 (tra cui, assistenza sociale e socio-sanitaria, assistenza sanitaria, beneficenza, istruzione, formazione, sport dilettantistico, tutela, promozione e valorizzazione delle cose d’interesse artistico e storico, ricerca scientifica di particolare interesse sociale); – le associazioni di promozione sociale iscritte nei registri previsti dalla legge 383/2000; – associazioni riconosciute che operano nei settori di cui all’art. 10, comma 1, lett. a), del decreto legislativo 460/97; – le università e gli enti di ricerca scientifica e sanitaria. Le fondazioni sono ammesse alla ripartizione solo se hanno la qualifica di Onlus o se promuovono la ricerca scientifica. Rispetto al precedente anno, in cui è stata introdotta per la prima volta la scelta del 5 per mille, restano esclusi dalla ripartizione le fondazioni non riconosciute come Onlus e i Comuni. Per rendere più efficaci i controlli sugli enti non profit, è stato disposto, inoltre, che una parte dei fondi (lo 0,5 per cento) sia destinata all’Agenzia per le Onlus e alle organizzazioni nazionali rappresentative del terzo settore che saranno individuate da un decreto del Presidente del Consiglio dei Ministri. GLI STUDI DI SETTORE Gli studi di settore sono stati introdotti per superare le incongruenze del vecchio sistema, per “regolare” e prevenire eventuali conflitti, in un clima di lealtà e collaborazione che deve essere alla base del rapporto Fisco-contribuente. Rappresentano un processo d’analisi e valutazione delle modalità di funzionamento delle piccole e medie imprese, dei lavoratori autonomi e dell’ambiente economico in cui essi operano. Per mettere a punto questo processo di valutazione è stato necessario riprodurre un modello che ha integrato, in un unico innovativo approccio metodologico, alcune tecniche di analisi. Al fine di adeguare gli studi di settore alle realtà economiche locali sono stati istituiti, per ciascuna provincia, gli Osservatori provinciali che sono composti da rappresentanti dell’Agenzia delle Entrate e da rappresentanti delle associazioni di categoria e degli ordini professionali degli esercenti arti e professioni. Gli Osservatori hanno la funzione di segnalare all’attenzione della Commissione degli Esperti per gli studi di settore, per il tramite della Direzione Regionale delle Entrate, eventuali anomalie riscontrate a livello territoriale e di rilevare informazioni utili a migliorare la capacità degli studi di settore di rappresentare la realtà economica cui si riferiscono. La Commissione degli Esperti, prima dell’approvazione e della pubblicazione dei singoli studi di settore, esprime un parere in merito alla idoneità degli studi a rappresentare la realtà economica cui si riferiscono. Gli studi di settore rappresentano quindi uno strumento obiettivo, in quanto condiviso dall’amministrazione finanziaria e dalle associazioni di categoria già in fase di predisposizione. Realizzati tramite la raccolta sistematica di dati di carattere fiscale o di tipo “strutturale”, cioè quelli che caratterizzano l’attività e il contesto economico in cui questa si svolge, hanno la finalità di determinare il “ricavo potenziale “ delle imprese e dei lavoratori autonomi all’interno dei singoli settori economici, tenendo quindi conto non solo di variabili di natura contabile ma anche di variabili strutturali, nonchè di informazioni qualitative in grado di influenzare il risultato di una impresa. A CHI SI RIVOLGONO Gli studi sono stati codificati in base all’attività cui si riferiscono: comparto manifatture comparto servizi comparto commercio comparto professionisti e sono rivolti: alle piccole e medie imprese con ricavi di ammontare non superiore a 5.164.569 euro agli esercenti arti e professioni con compensi di ammontare non superiore allo stesso valore. OBIETTIVI DEGLI STUDI DI SETTORE L’obiettivo più rilevante dell’utilizzo degli studi di settore è quello di raggiungere una sensibile riduzione dell’evasione fiscale mediante l’utilizzo di strumenti indiretti di definizione della base imponibile. I ricavi/compensi dichiarati dal singolo contribuente vengono confrontati con quelli fondatamente attribuibili alla propria attività e sulla base di questo confronto l’amministrazione effettua il proprio controllo. Se il contribuente dichiara compensi/ricavi inferiori a quelli stabiliti dallo studio di settore per la sua categoria, viene definito “non congruo”. Base e fondamento del meccanismo di controllo introdotto con gli studi di settore è il posizionamento del contribuente rispetto al valore di alcuni indicatori economici fondamentali. Gli “indicatori di coerenza” introdotti dagli studi di settore permettono di rilevare anomalie comportamentali fiscalmente scorrette da parte dei contribuenti raffrontando i dati che scaturiscono dall’applicazione degli indicatori stessi con le caratteristiche di un medesimo omogeneo gruppo. Gli studi di settore permettono all’Amministrazione finanziaria di operare nel campo del controllo e dell’accertamento con un maggior grado di efficacia attraverso alcuni passi fondamentali, tra cui: selezionare i soggetti da sottoporre ad attività di controllo; facilitare l’attività di controllo del verificatore. QUANDO SCATTA L’ACCERTAMENTO DA STUDI DI SETTORE L’accertamento dell’amministrazione finanziaria, sulla base degli studi di settore, scatta quando il contribuente comunica dati “non congrui” rispetto a quelli calcolati dalla procedura Ge.Ri.Co., anche per un solo periodo d’imposta, e senza la necessità di dimostrare gravi incongruenze. L’ADEGUAMENTO AGLI STUDI DI SETTORE L’adeguamento agli studi di settore, per i periodi d’imposta diversi da quelli in cui trova applicazione per la prima volta lo studio, ovvero le modifiche conseguenti alla revisione del medesimo, è effettuato a condizione che il contribuente versi una maggiorazione del 3 per cento, calcolata sulla differenza tra i ricavi o compensi derivanti dall’applicazione degli studi di settore e quelli annotati nelle scritture contabili. Tale maggiorazione deve essere versata entro il termine stabilito per il versamento a saldo dell’imposta sul reddito. La maggiorazione stessa non è dovuta se la predetta differenza non supera il 10 per cento dei ricavi o compensi annotati nelle scritture contabili UTILIZZO DEL SOFTWARE GE.RI.CO. Il contribuente deve effettuare i calcoli utilizzando il software Ge.Ri.Co (Gestione dei Ricavi o Compensi) nella versione corrispondente a quella del periodo d’imposta nel quale si presenta la dichiarazione: Ge.Ri.Co. 2007 per la dichiarazione Unico 2006. I dati che devono essere immessi nel software Ge.Ri.Co. sono gli stessi da indicare nei modelli per la comunicazione dei dati rilevanti per l’applicazione degli studi di settore, che costituiscono parte integrante del modello di dichiarazione. Inserendo i valori delle variabili contabili ed extracontabili nel software Ge.Ri.Co., reso gratuitamente disponibile dall’Amministrazione finanziaria, è possibile verificare la posizione del contribuente. L’applicazione è prelevabile dal sito Internet dell’Agenzia delle Entrate all’indirizzo www.agenziaentrate. gov.it. L’applicazione Ge.Ri.Co. fornisce indicazioni in ordine: alla congruità dei ricavi o compensi dichiarati; alla coerenza dei principali indicatori economici (ad esempio, la produttività per addetto, la rotazione del magazzino) che caratterizzano l’attività svolta dal contribuente, rispetto ai valori minimi e massimi assumibili con riferimento a comportamenti normali degli operatori del settore che svolgono l’attività con analoghe caratteristiche; alla coerenza con i nuovi indicatori di normalità economica introdotti dalla legge finanziaria 2007. MODALITÀ DI APPLICAZIONE DEGLI STUDI DI SETTORE Le modalità di applicazione degli studi di settore possono essere esaminate consultando le note tecniche metodologiche degli studi di settore presenti all’indirizzo: <A HREF="http://www.agenziaentrate.gov.it/settore/">http://www.agenziaentrate.gov.it/settore/</A> index.htm. LE NOVITÀ DELLA FINANZIARIA 2007 IN MATERIA DI STUDI DI SETTORE La legge finanziaria 2007 ha previsto tra l’altro, che, a decorrere dal periodo d’imposta 2006, se il contribuente risulta “congruo ” rispetto agli studi e i ricavi e/o i compensi, che risultano dall’applicazione di specifici indicatori di coerenza, sono pari o inferiori al 40% di quelli dichiarati, con un massimo di 50.000 euro, l’Amministrazione non può procedere ad accertamenti sulla base di semplici presunzioni di tipo analitico-induttivo. Limiti di applicabilità degli studi di settore La legge finanziaria 2007 ridefinisce le fattispecie alle quali non si applicano gli studi di settore; inoltre ha innalzato il limite massimo di ricavi e compensi oltre il quale non trovano applicazione gli studi di settore da euro 5.164.568,99 a euro 7,5 milioni. Tale limite si applicherà, a decorrere dal periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2007, solo per quegli studi di settore che l’Agenzia approverà in evoluzione in tale anno. Per tutti gli altri studi che non saranno “evoluti” nell’anno 2007, rimarranno in vigore i vecchi limiti di ricavi o compensi fino al momento in cui gli stessi verranno posti in revisione. Viene disposta altresì l’applicabilità degli studi al fine dell’accertamento, in caso di inizio dell’attività da parte dello stesso soggetto entro sei mesi dalla cessazione della precedente, nonché quando l’attività costituisca mera prosecuzione di attività svolte da altri soggetti. NUOVE MODALITÀ DI REVISIONE E DI AGGIORNAMENTO DEGLI STUDI Con l’obiettivo di mantenere saldo nel medio periodo la rappresentatività degli studi rispetto alla realtà economica di riferimento, i tempi di validità degli studi approvati sono stati ridotti. Gli studi saranno sottoposti a revisione ed aggiornati alla realtà economica del settore interessato ogni 3 anni invece che ogni 4 anni come precedentemente previsto. INDICATORI DI NORMALITÀ ECONOMICA Per l’anno d’imposta 2006, la legge Finanziaria 2007 ha previsto che si debba tener conto anche di specifici indicatori di normalità economica di significativa rilevanza, idonei alla individuazione di ricavi, compensi e corrispettivi fondatamente attribuibili al contribuente in relazione alle caratteristiche e alle condizioni di esercizio della specifica attività svolta. Gli indicatori di normalità economica sono applicabili agli studi in vigore a decorrere dal periodo d’imposta 2006, e incidono direttamente sul risultato derivante dall’applicazione degli studi di settore effettuato da GE.RI.CO., nel senso che una eventuale “incoerenza” ad uno o più indicatori comporterà una maggiore stima del ricavo o compenso. Pertanto, sia l’ammontare del ‘ricavo minimo’ che del ‘ricavo puntuale’ derivante dall’applicazione dello studio di settore sarà aumentato in relazione alle ipotesi di incoerenza agli indici di normalità economica. Il contribuente avrà comunque un solo livello di adeguamento: il soggetto risulterà “non congruo” alle risultanze degli studi di settore nel caso in cui i ricavi o compensi dichiarati risultino inferiori ai valori stimati dallo studio di settore, tenendo conto anche dei maggiori ricavi o compensi derivanti dall’applicazione dei predetti indicatori. Il software GE.RI.CO. 2007 visualizzerà il maggior ricavo attribuibile a ciascun indicatore di incoerenza di normalità economica. RAFFORZAMENTO DELLE SANZIONI La legge Finanziaria 2007 ridefinisce inoltre le fattispecie delle sanzioni. Sono state, infatti, elevate del dieci per cento le sanzioni minime e massime indicate, qualora: vengano commesse violazioni di omessa ovvero infedele indicazione dei dati previsti nei modelli per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell’applicazione degli studi di settore; il contribuente abbia indicato cause di esclusione o di inapplicabilità dagli studi di settore non sussistenti. L’inasprimento delle sanzioni si avrà se, a seguito della corretta applicazione degli studi di settore, venga accertato, in misura superiore del 10% del dichiarato: un maggior reddito ai fini delle imposte sui redditi; una maggiore imposta sul valore aggiunto (o una minore imposta detraibile o rimborsabile); una maggiore base imponibile ai fini dell’imposta regionale sull’attività produttive. LA TUTELA DEL CONTRIBUENTE DAGLI STUDI DI SETTORE Per favorire la corretta applicazione degli studi di settore sono state messe a disposizione del contribuente una serie di tutele di cui può avvalersi qualora non ritenesse congrui gli effetti scaturiti dall’applicazione degli studi stessi. Tra queste si citano: l’esistenza di cause di esclusione e di inapplicabilità; l’esistenza di valide giustificazioni della situazione di non congruità o non coerenza utilizzando l’istituto dell’asseverazione; tutte le garanzie proprie dell’istituto dell’accertamento con adesione, nell’ambito del quale il contribuente può addurre qualsiasi argomentazione o circostanza idonea a dimostrare che il risultato dello studio di settore non è, in tutto o in parte, idoneo a valutare in modo attendibile la propria peculiare situazione. Da quest’ultimo punto è evidente che la prima difesa del contribuente dagli studi di settore è insita nelle stesse procedure di accertamento, che utilizzeranno a pieno tutti i vantaggi procedurali collegati all’accertamento con adesione. Chi riceve un accertamento in base allo studio potrà avvalersi oltre che delle regole sull’accertamento con adesione anche dei normali mezzi di difesa riconosciuti dall’ordinamento, compreso l’eventuale ricorso alla Commissione tributaria provinciale, ove non si realizzi la concorde definizione tra le due parti in sede di concordato. Gli uffici dell’Agenzia delle Entrate, tuttavia, prima di effettuare un accertamento in base agli studi di settore inviteranno il contribuente al contraddittorio preventivo. L’invito conterrà gli elementi rilevanti ai fini dell’accertamento, allo scopo di pervenire alla definizione. L’aggravamento, per il contribuente, è che si inverte l’onere della prova: sarà lui a dover dimostrare perché i suoi ricavi o compensi sono inferiori a quelli determinati dallo studio di settore. Gli uffici avranno cura di adeguare il risultato degli studi alla concreta e particolare situazione dell’impresa o dell’attività professionale. In ogni caso, le osservazioni formulate dai contribuenti nel corso del contraddittorio andranno attentamente valutate e l’ufficio dovrà motivare sia l’accoglimento che il rigetto delle stesse. CONSIGLI E CAUTELE Nel compilare la dichiarazione dei redditi è opportuno leggere attentamente le istruzioni perchè gli errori possono portare all’applicazione di sanzioni anche rilevanti e, nella migliore delle ipotesi, comportare la necessità di rispondere alle richieste di chiarimenti rivolte dall’Amministrazione finanziaria. Un buon sistema per evitare gli errori consiste nell’utilizzare il programma per la compilazione e l’invio della dichiarazione via internet. Si consiglia, inoltre, di: utilizzare solo i righi che interessano la propria situazione personale; controllare attentamente l’esattezza del codice fiscale; verificare le spese sostenute nell’anno solare precedente per individuare quali di esse danno diritto a una deduzione dal reddito o a una detrazione. Alcune spese sono, infatti, deducibili solo nella determinazione del reddito d’impresa e, quindi, non da tutti i contribuenti; controllare le deduzioni o detrazioni per carichi familiari (è prevista una sanzione penale per chi indica erroneamente l’esistenza di persone a carico diverse dal coniuge). Infine, è sempre opportuno riprendere in mano la dichiarazione dell’anno precedente per verificare se si è chiusa a credito e (in caso affermativo) se è stato chiesto il riporto del credito, da utilizzare nella dichiarazione dell’anno successivo. COME CORREGGERE IL MODELLO UNICO CORREZIONI ENTRO I TERMINI DI PRESENTAZIONE I contribuenti che presentano il Modello Unico e si accorgono di avere omesso di dichiarare dei redditi o di riportare delle spese detraibili o deducibili, possono presentare, entro il termine ordinario di presentazione della dichiarazione, un secondo modello “rettificativo” di quello appena consegnato o spedito. Sul nuovo modello deve essere barrata l’apposita casella “Correttiva nei termini”. VERSAMENTI E CREDITI Se i nuovi calcoli della dichiarazione rettificativa determinano una maggiore imposta, o un minor credito, il contribuente deve versare le somme dovute entro i termini previsti. Se, al contrario, scaturisce un maggior credito o una minore imposta, egli può optare per la richiesta di rimborso o per il riporto a credito per l’anno successivo, ovvero può utilizzarlo in compensazione. CORREZIONI DOPO LA SCADENZA DEL TERMINE Scaduti i termini di presentazione della dichiarazione, il contribuente può rettificare o integrare la stessa presentando, per via telematica (direttamente o tramite un intermediario), ovvero tramite un ufficio postale, una nuova dichiarazione completa di tutte le sue parti, su modello conforme a quello approvato per il periodo d’imposta cui si riferisce la dichiarazione stessa. Presupposto per poter presentare la dichiarazione integrativa (in aumento o in diminuzione) è la tempestiva e valida presentazione della dichiarazione originaria. Possono essere oggetto d’integrazione anche le dichiarazioni originarie presentate entro novanta giorni dal termine di scadenza. Queste, infatti, sono considerate valide, fatta salva l’applicazione delle sanzioni per la tardiva presentazione. Dichiarazione integrativa da ravvedimento Eventuali errori od omissioni nella dichiarazione originaria, che hanno generato un minor reddito, possono essere corretti, attraverso il c.d. ravvedimento, entro il termine di presentazione della dichiarazione relativa all’anno nel corso del quale l’errore o l’omissione si è verificato, purché non siano iniziati accessi, ispezioni, verifiche o altre attività amministrative di accertamento. I contribuenti che si avvedono di aver commesso errori ed omissioni che non influiscono sull’azione di controllo (errori meramente formali) possono comunque regolarizzare la propria posizione mediante dichiarazione integrativa o comunicazione da trasmettere al competente ufficio. Per ulteriori informazioni vedere il capitolo XXIII. Dichiarazione integrativa a proprio favore È possibile integrare anche a proprio favore le dichiarazioni per correggere errori od omissioni che hanno determinato un maggior reddito o, comunque, un maggior debito o un minor credito d’imposta, mediante una successiva dichiarazione da produrre entro il termine di presentazione di quella relativa al periodo d’imposta successivo. Le correzioni operate, se effettuate nei termini, non sono soggette a sanzioni e il maggior credito d’imposta risultante dalla dichiarazione integrativa può essere utilizzato in compensazione. Dichiarazione integrativa a proprio sfavore (in aumento) È possibile correggere errori ed omissioni, cui consegua una maggiore imposta o un minor credito, mediante la presentazione di una successiva dichiarazione entro “i termini per l’accertamento” previsti dall’articolo 43 del D.P.R. n. 600 del 1973, ossia entro il 31 dicembre del quarto anno successivo a quello in cui è stata presentata la dichiarazione originaria. Sul maggior reddito è applicabile la sanzione per infedele dichiarazione prevista dall’articolo 1 del Decreto legislativo n. 471 del 1997. In sostanza, non è contemplata alcuna riduzione. Il contribuente può presentare la dichiarazione integrativa anche nel caso in cui siano iniziati accessi, ispezioni, verifiche o altre attività amministrative di accertamento. IL CONTROLLO DELLE DICHIARAZIONI Il controllo delle dichiarazioni avviene attualmente in più fasi: il controllo automatizzato; il controllo formale; il controllo sostanziale. Un controllo di congruità è effettuato, in via preliminare, dagli stessi intermediari che provvedono alla presentazione per via telematica delle dichiarazioni, per mezzo di un software “diagnostico” distribuito dall’Amministrazione finanziaria.

La dichiarazione con il modello UNICO.

CHI DEVE USARE IL MODELLO UNICO La dichiarazione dei redditi deve essere presentata da tutti i contribuenti che in un periodo d’imposta ...

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Come correggere il 730.

Ai lavoratori dipendenti, ai collaboratori e ai pensionati che hanno utilizzato il Modello 730 per dichiarare i loro redditi si consiglia di controllare attentamente il prospetto di liquidazione delle imposte (Modello 730/3) ricevuto dal sostituto d’imposta (entro il 15 giugno) o dall’intermediario (entro il 30 giugno), allo scopo di riscontrare eventuali errori di compilazione o di calcolo. In questo caso bisogna rivolgersi al più presto a chi ha prestato l’assistenza affinché, se ci sono errori, provveda a correggerli (redigendo un Modello 730 rettificativo) in tempo utile per effettuare i conguagli nella busta paga o nel rateo di pensione. Quando, invece, il modello è stato compilato in modo corretto, ma il contribuente si è accorto di aver dimenticato di dichiarare dei redditi oppure di esporre degli oneri deducibili o detraibili, vi è la possibilità di: presentare entro il 31 ottobre un Modello 730 integrativo con la relativa documentazione, quando l’integrazione comporta un maggior rimborso o un minor debito (ad esempio oneri non precedentemente indicati). Anche se il modello precedente è stato presentato al datore di lavoro o all’ente pensionistico, il Modello 730 integrativo deve essere presentato ad un intermediario che può chiedere un compenso; oppure presentare un modello Unico Persone fisiche, sempre in caso di maggior rimborso o minor debito presentare (obbligatoriamente) un Modello Unico Persone fisiche, entro i termini prescritti, quando l’integrazione comporta un maggior debito o un minor credito (ad esempio, redditi in tutto o in parte non indicati) e pagare direttamente le somme dovute compresa la differenza rispetto all’importo del credito risultante dal Modello 730, che verrà comunque rimborsato dal sostituto d ‘imposta. È possibile correggere la dichiarazione anche dopo la scadenza dei termini di presentazione del Modello Unico, attraverso il c.d. ravvedimento.

Come correggere il 730.

Ai lavoratori dipendenti, ai collaboratori e ai pensionati che hanno utilizzato il Modello 730 per dichiarare i loro redditi si consigli...

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Le addizionali regionali e comunali.

Le addizionali regionali e comunali all’Irpef istituite con l’obiettivo di dare una significativa accelerazione al decentramento fiscale, per effetto della legge Finanziaria per il 2007 hanno subito rilevanti modifiche volte a migliorare l’efficacia del gettito nelle casse degli Enti interessati alla percezione degli importi dovuti. Sono obbligati al pagamento dell’addizionale regionale e comunale all’Irpef tutti i contribuenti, residenti e non residenti nel territorio dello Stato, per i quali, nell’anno di riferimento, risulta dovuta l’Irpef dopo aver scomputato: tutte le detrazioni d’imposta ad essi riconosciute i crediti d’imposta per redditi prodotti all’estero che hanno subito la ritenuta di imposta a titolo definitivo. I contribuenti soggetti all’addizionale regionale e a quella comunale calcolano l’importo dovuto applicando le relative aliquote al reddito complessivo determinato ai fini dell’Irpef, al netto degli oneri deducibili riconosciuti ai fini dell’Irpef stessa e (fino al 2006, vedi capitolo IX) delle deduzioni per carichi familiari. L’aliquota dell’addizionale regionale è stabilita nella misura dello 0,9% ma le Regioni possono elevarla fino all’1,4% (vedi tabella in fondo al capitolo). Nelle Regioni che presentano nel bilancio un disavanzo sanitario si applica l’aliquota massima dell’1,4%( per il 2006, Abruzzo, Campania, Lazio, Molise e Sicilia). La legge finanziaria 2007, inoltre prevede che a seguito del mancato raggiungimento degli obiettivi di bilancio, l’aliquota dell’addizionale regionale si applica oltre i livelli massimi previsti dalla legislazione vigente, fino all’integrale copertura dei mancati obiettivi (peraltro, l’accesso al Fondo nazionale per ripianare i deficit sanitari è subordinato all’adozione di un apposito piano di rientro concordato tra Governo e Regione). Per quanto riguarda l’addizionale comunale all’Irpef, sono i Comuni che, entro i termini di approvazione del bilancio di previsione, possono istituire un’addizionale all’Irpef. La legge finanziaria per il 2007 consente ai Comuni la possibilità di deliberare variazioni dell’aliquota dell’addizionale all’Irpef, elevando la misura massima applicabile dallo 0,5% previsto in precedenza fino alla misura massima dello 0,8%. Ogni Comune potrà prevedere una soglia di esenzione per i contribuenti in possesso di specifici requisiti reddituali. Inoltre per quei Comuni che non rispettano il “Patto di stabilità” l’aliquota applicabile deve essere maggiorata dello 0,3 % anche se nel Comune è stata deliberata l’aliquota massima dello 0,8%. L’elenco dei Comuni che hanno deliberato l’addizionale è pubblicato nel sito Internet www.finanze.gov.it e riportato annualmente nel modello Unico Persone Fisiche. COME SI PAGANO LE ADDIZIONALI Per i titolari di redditi di lavoro dipendente e assimilati, le addizionali regionale e comunale all’Irpef vengono determinate dai sostituti d’imposta all’atto dell’effettuazione delle operazioni di conguaglio relative a tali redditi. L’addizionale regionale e comunale per il 2006 è trattenuta in un numero massimo di 11 rate mensili entro il mese di novembre, oppure in un’unica soluzione alla cessazione del rapporto di lavoro, se antecedente alla fine del periodo d’imposta. Dal 2007 per l’addizionale comunale sarà dovuto anche un acconto nella misura del 30%, calcolato sull’addizionale dovuta sull’imponibile dell’anno precedente in base alle aliquote stabilite dal Comune, che sarà trattenuto a partire dal mese di marzo in un numero massimo di 9 rate. Il saldo dell’addizionale comunale sarà determinato all’atto delle operazioni di conguaglio e il relativo importo è trattenuto in un numero massimo di 11 rate, a partire dal periodo di paga successivo a quello in cui sono effettuate ma non oltre dicembre. Per i possessori di redditi diversi da quelli di lavoro dipendente e assimilati, la determinazione e il pagamento delle addizionali avvengono in sede di dichiarazione dei redditi. In questo caso il contribuente deve individuare la Regione e il Comune a cui accreditare il versamento (dopo aver controllato, nel caso dei Comuni, se questo è dovuto) che dovrà essere effettuato in base alla competenza del proprio domicilio fiscale: l’addizionale comunale all’Irpef è dovuta al Comune nel quale il contribuente ha il domicilio fiscale al 1° gennaio dell’anno cui si riferisce l’addizionale stessa l’addizionale regionale all’Irpef è dovuta alla Regione nella quale il contribuente ha il domicilio fiscale al 31 dicembre dell’anno cui di riferisce l’addizionale stessa. Il versamento deve essere effettuato utilizzando il modello F24 in via telematica oppure presso uno sportello bancario o postale.

Le addizionali regionali e comunali.

Le addizionali regionali e comunali all’Irpef istituite con l’obiettivo di dare una significativa accelerazione al decentramento fiscale...

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L' ICI.

L’Ici, imposta comunale sugli immobili, viene destinata ai bilanci dei Comuni che dispongono di un ampio margine di autonomia nella gestione di questo tributo. CHI LA DEVE PAGARE L’imposta deve essere pagata: da tutti coloro che possiedono fabbricati, aree fabbricabili e terreni agricoli come proprietari, oppure come titolari di diritti reali di godimento; dai concessionari delle aree demaniali. Per gli immobili concessi in locazione finanziaria l’imposta deve essere pagata dal locatario finanziario. Nell’applicazione dell’imposta possono verificarsi diversi casi: se l’immobile è posseduto da più proprietari, l’imposta deve essere ripartita proporzionalmente tra loro in base alle quote di proprietà, e versata separatamente (ad esempio, per una casa cointestata a marito e moglie, entrambi devono versare l’Ici ma separatamente); se l’immobile è gravato da un diritto reale di godimento, l’imposta deve essere pagata da chi gode di tale diritto, in proporzione alla sua quota. Per esempio, con un usufrutto del 25% l’imposta sarà a carico dell’usufruttuario per questa percentuale e del proprietario per il restante 75%, mentre se l’usufrutto è totale l’imposta è per intero a carico dell’usufruttuario; se l’immobile è in multiproprietà, l’Ici deve essere pagata dall’amministratore del condominio o della comunione, ma per la ripartizione bisogna verificare se la proprietà è ripartita per quota di possesso o per partecipazione societaria od azionaria. Nel primo caso il contribuente dovrà pagare in base alla quota attribuita; nel secondo caso l’imposta dovrà essere versata dalla società proprietaria dell’immobile. COME SI DETERMINA IL VALORE DELL’IMMOBILE Per calcolare l’Ici bisogna prima di tutto definire il valore dell’immobile oggetto d’imposizione, ossia quella che di norma si chiama “base imponibile”. A questo fine occorre distinguere se si tratta di fabbricati, di aree fabbricabili o di terreni agricoli. Per i fabbricati La base imponibile è costituita dalla rendita risultante in catasto al 1° gennaio dell’anno in corso (vedi Capitolo VI) aumentata del coefficiente di rivalutazione (attualmente il 5%) e moltiplicata per un coefficiente diverso a seconda della categoria catastale. Il coefficiente per il quale va moltiplicata la rendita rivalutata è uguale a: 100 per le abitazioni, gli alloggi collettivi e i fabbricati a destinazione varia (gruppi catastali A, B e C con esclusione delle categorie A10 e C1); 50 per gli uffici, gli studi privati (categoria A/10) e gli alberghi, teatri, banche, ecc. (categoria D); 34 per i negozi e le botteghe (categoria catastale C1). Per i fabbricati di interesse storico/artistico il valore è stabilito assumendo la rendita determinata mediante l’applicazione delle tariffe d’estimo (aumentate del 5%) di minore ammontare tra quelle previste per le abitazioni della zona censuaria nella quale è situato il fabbricato. Tale rendita va moltiplicata per cento anche se il fabbricato è classificato nella categoria A10 o C1 o nel gruppo D. Per le aree fabbricabili La base imponibile è costituita dal valore commerciale al 1° gennaio dell’anno cui si riferisce l’imposta. Il Comune può determinare periodicamente detto valore, suddividendo il territorio per zone omogenee (D.Lgs. 15/12/1997, n. 446, art. 59, lett. g). Il valore così determinato non potrà essere rettificato con atti di accertamento da parte del Comune qualora venga preso a base dal contribuente per la valutazione della propria area fabbricabile. Con apposito regolamento, i Comuni possono introdurre l’istituto dell’accertamento con adesione (Decreto Legislativo del 15/12/1997, n. 446, art 59, lett. m), istituto favorevole al contribuente, tendente ad evitare contenziosi con l’Ente stesso soprattutto in materia di aree fabbricabili. Per i terreni agricoli La base imponibile è costituita dal reddito dominicale risultante in catasto al 1° gennaio dell’anno in corso, aumentato del 25% e moltiplicato per 75. Nella determinazione dell’imposta dovuta per i terreni agricoli, i coltivatori diretti e gli imprenditori agricoli a titolo principale possono usufruire delle agevolazioni previste dall’art. 9, del Decreto Legislativo n. 504 del 30/12/1992. Ai fini delle suddette agevolazioni per coltivatori diretti o imprenditori agricoli a titolo principale si intendono le persone fisiche iscritte negli appositi elenchi comunali previsti dall’articolo 11 della Legge 9 gennaio 1963, n. 9, e soggette al corrispondente obbligo dell’assicurazione per invalidità, vecchiaia e malattia. QUANTO SI DEVE PAGARE L’imposta si determina applicando alla base imponibile, e cioè al valore calcolato nel modo indicato al paragrafo precedente, l’aliquota stabilita dal Comune ove è ubicato l’immobile (compresa, normalmente, tra il 4 e il 7 per mille). I Comuni possono fissare aliquote diverse in relazione al tipo di immobile e prevedere aliquote agevolate, anche inferiori al 4 per mille, per 3 anni dall’inizio dei lavori in favore dei proprietari che eseguono i seguenti interventi: recupero di unità immobiliari inagibili o inabitabili; recupero di immobili di interesse artistico o architettonico dei centri storici; realizzazione di autorimesse o posti auto; utilizzo di sottotetti. I Comuni possono stabilire in via regolamentare aliquote agevolate inferiori al minimo, anche in qualsiasi altro caso. L’imposta deve essere calcolata sulla base dei mesi di possesso nel corso dell’anno; il mese durante il quale il possesso si è protratto per almeno 15 giorni è calcolato per intero. Detrazioni e riduzioni d’imposta Per l’abitazione principale viene concessa una detrazione d’imposta di 103,29 euro, rapportata ai mesi nei quali l’immobile è stato utilizzato come dimora abituale. I Comuni possono elevare la detrazione per l’abitazione principale fino ad abbattere totalmente l’imposta dovuta per questa abitazione. L’aliquota ridotta prevista per l’abitazione principale si applica anche alle pertinenze, indipendentemente dal fatto che il Comune impositore abbia o meno deliberato l’estensione della riduzione dell’aliquota anche alle pertinenze medesime. Se l’immobile costituisce contemporaneamente abitazione principale di più persone tenute al pagamento dell’Ici, la detrazione va suddivisa tra loro in parti uguali. Per i cittadini italiani residenti all’estero, la casa posseduta a titolo di proprietà o usufrutto si considera “adibita ad abitazione principale” a condizione che non risulti affittata. Analoga possibilità, se viene deliberata dal Comune, è concessa agli anziani, che, pur mantenendo la proprietà dei loro immobili, non vi abitano perchè non autosufficienti e acquisiscono la residenza negli Istituti di assistenza e ricovero. I Comuni hanno il potere di disciplinare casi particolari di tassazione. Ad esempio, possono: considerare abitazione principale quella concessa in uso gratuito ad un familiare; prevedere differenti termini dei versamenti per particolari situazioni; introdurre l’istituto dell’accertamento con adesione; introdurre riduzioni o esenzioni per le Onlus e per le famiglie con disabili gravi. COME, DOVE E QUANDO SI PAGA Il pagamento dell’imposta avviene in due rate, una in acconto e l’altra a saldo dell’importo dovuto. I termini per il pagamento dell’Ici, precedentemente fissati nelle scadenze del 30 giugno e 20 dicembre, sono stati anticipati e così modificati: prima rata entro il 16 giugno; seconda rata entro il 16 dicembre. Le nuove scadenze per il versamento delle rate, in acconto o a saldo, sono state introdotte per uniformare i termini di pagamento delle altre imposte e quindi permettere contestualmente la compensazione, tramite la presentazione del modello F24, tra l’eventuale credito Irpef e Iva e il debito dell’Ici. Il sistema di calcolo dell’acconto La prima rata deve essere pari al 50% dell’imposta dovuta e già pagata per l’anno d’imposta precedente. Se il possesso è stato parziale l’imposta va comunque rapportata ai dodici mesi. L’eventuale conguaglio sarà effettuato dal 1° al 16 dicembre, in occasione del versamento a saldo. In pratica, con questo sistema il contribuente ha il vantaggio di non doversi affrettare, a giugno, a rintracciare ed esaminare le delibere dei comuni presso i quali sono ubicate le unità immobiliari da lui possedute per verificare se sono state variate le aliquote da applicare. In caso di possesso per l’intero anno pagherà a giugno la metà di quanto versato nell’anno precedente ed entro dicembre, poi, una volta accertato se sono intervenute modifiche delle aliquote o delle detrazioni dovrà semplicemente pagare il restante 50% oppure integrare di quanto dovuto in base alle nuove aliquote. Se invece si dovesse verificare che il Comune ha aumentato o diminuito l’aliquota, il contribuente dovrà ricalcolare l’Ici dovuta per l’intero anno (se, ovviamente, il suo possesso si è protratto per tutti i dodici mesi), sottrarre l’acconto pagato a giugno e versare la differenza in saldo. Come pagare l’Ici nel 2007 Versamento entro il 18 giugno 2007 (il 16 giugno cade di sabato) prima rata (acconto) 50%; base di riferimento: imposta dovuta nell’anno 2006. Versamento entro il 17 dicembre 2007 (il 16 dicembre cade di domenica) seconda rata: restante 50%, salvo eventuale conguaglio; base di riferimento: aliquote e detrazioni in vigore per l’anno 2007. Il contribuente, se vuole, può versare entro il termine previsto per l’acconto, in unica soluzione, l’imposta dovuta per l’intero anno. I versamenti devono essere effettuati a favore del Comune in cui è situato l’immobile, direttamente o tramite conto corrente postale, oppure per il tramite delle agenzie degli istituti bancari convenzionati. Versamento Ici con modello F24 Dal 2007 tutti i contribuenti possono effettuare il pagamento dell’Ici utilizzando il Modello F24 secondo le modalità previste in un apposito decreto attuativo del Direttore dell’Agenzia delle Entrate. Precedentemente invece l’utilizzo del modello F24 era possibile solo ai contribuenti proprietari di immobili situati nei comuni che avevano stipulato apposita convenzione con l’Agenzia delle Entrate. L’utilizzo del Modello F24 presenta il grosso vantaggio di consentire al contribuente di compensare l’imposta da versare con eventuali crediti maturati per altri tributi erariali (Irpef, Iva, eccetera) o, qualora previsto dal Comune, di compensare le imposte dovute con crediti relativi all’Ici dell’anno precedente. Il modello di versamento F24 Ici, le istruzioni per la compilazione e ulteriori informazioni utili per il versamento sono reperibili sul sito www.agenziaentrate.gov.it. I codici da utilizzare per la compilazione del modello di versamento, nella “sezione Ici ed altri tributi locali”, sono i seguenti: 3901 - imposta comunale sugli immobili (Ici) per l’abitazione principale 3902 - imposta comunale sugli immobili (Ici) per i terreni agricoli 3903 - imposta comunale sugli immobili (Ici) per le aree fabbricabili 3904 - imposta comunale sugli immobili (Ici) per gli altri fabbricati 3905 - imposta comunale sugli immobili (Ici) credito Ici. Per l’Ici dovuta nel 2007 è possibile utilizzare l’eccedenza delle imposte derivanti dal 730 (IRPEF, addizionali comunale e regionale). Si ricorda che l’utilizzo del Modello F24 Ici per il versamento dell’Ici non è un obbligo ma una opportunità, pertanto è sempre possibile eseguire i versamenti Ici con i normali bollettini postali. Se il contribuente possiede più immobili situati nello stesso Comune, deve effettuare un unico versamento. Se gli immobili sono situati in Comuni diversi, deve effettuare un versamento per ogni Comune. Le persone non residenti nel territorio dello Stato possono effettuare il versamento dell’imposta dovuta per l’intero anno, in unica soluzione, entro il 16 dicembre, con applicazione degli interessi del 3% sull’importo il cui pagamento è stato differito. Questi contribuenti possono versare l’imposta direttamente dall’estero tramite bonifico bancario oppure vaglia internazionale ordinario o vaglia internazionale di versamento in conto corrente, secondo le modalità previste dal Decreto Ministeriale 4 marzo 1995, reperibile sul sito Internet dell’Agenzia. Ravvedimento Il bollettino contiene anche una casella dedicata al ravvedimento, da barrare nel caso si vogliano correggere precedenti violazioni. In questa ipotesi la somma complessiva da versare deve comprendere l’imposta dovuta più la sanzione ridotta e gli interessi. Presentazione della dichiarazione (o comunicazione) ICI L’obbligo di presentare la dichiarazione ai fini dell’Ici, o l’apposita comunicazione di variazione adottata da alcuni Comuni – per i casi di variazione o acquisto durante l’anno – è abrogato a decorrere dal 2007. La finalità di questa disposizione è di eliminare la duplicazione di adempimenti posti a carico del contribuente, il quale: 1) dal 2008, per ciascun fabbricato dovrà indicare nella dichiarazione dei redditi l’indirizzo, tutti i dati catastali e l’Ici pagata l’anno precedente; 2) nelle dichiarazioni dei redditi da presentare nel 2007 per ogni immobile dovrà indicare l’Ici dovuta l’anno precedente. L’obbligo della presentazione della dichiarazione (o comunicazione di variazione) Ici resterà comunque in vigore fino a quando, con provvedimento del Direttore dell’Agenzia del Territorio, il sistema di circolazione e fruizione dei dati catastali per regioni o enti locali non sarà dichiarato effettivamente operativo ed intercomunicante. L’obbligo della presentazione della dichiarazione Ici permane, infine, nei casi in cui gli elementi rilevanti ai fini dell’imposta dipendano da atti (relativi a diritti sugli immobili, alla trascrizione, all’iscrizione e all’annotazione nei registri immobiliari, alla voltura catastale) per i quali non sono applicabili le procedure telematiche previste dall’articolo 3-bis del decreto legislativo n. 463 del 1997, concernente il modello unico informatico. Conseguentemente nel caso in cui permanga l’obbligo della dichiarazione Ici, questa deve essere presentata entro i termini per la presentazione della dichiarazione dei redditi (per i Comuni che non abbiano deliberato diversamente) solo per gli immobili per i quali si sono verificate variazioni nel corso del 2006, ed in particolare: per gli immobili trasferiti nell’anno; per gli immobili che nel corso dell’anno sono stati adibiti (o hanno smesso di essere adibiti) ad abitazione principale; per gli immobili sui quali è stato costituito (o estinto) un diritto reale di usufrutto, uso o abitazione; per gli immobili che hanno perso (o acquistato) il diritto all’esenzione o all’esclusione dall’imposta; per gli immobili che hanno cambiato caratteristiche (ad esempio, un terreno agricolo divenuto area fabbricabile oppure un’area fabbricabile sulla quale è terminata la costruzione del fabbricato). La dichiarazione non deve essere invece presentata da coloro che possiedono immobili per i quali non si sono avute variazioni nel corso del 2006, o che sono comunque esenti o esclusi dall’Ici. In particolare, non si è tenuti a presentare la dichiarazione per i fabbricati per i quali l’unica variazione consiste nell’attribuzione o nel cambiamento della rendita catastale. La dichiarazione deve essere presentata al Comune nel cui territorio sono ubicati gli immobili denunciati. Se gli immobili sono ubicati in più Comuni, devono essere compilate tante dichiarazioni per quanti sono i Comuni (in ciascuna di esse, naturalmente, verranno indicati i soli immobili situati nel territorio del Comune al quale la dichiarazione viene inviata). Se l’immobile è situato nel territorio di più Comuni, si considera interamente situato nel Comune nel quale si trova la maggior parte della sua superficie. La dichiarazione va consegnata direttamente al Comune oppure può essere spedita in busta bianca, a mezzo di raccomandata postale senza ricevuta di ritorno all’Ufficio Tributi del Comune. La spedizione può essere effettuata anche dall’estero, con raccomandata postale o altro mezzo equivalente dal quale risulti con certezza la data di spedizione.

L' ICI.

L’Ici, imposta comunale sugli immobili, viene destinata ai bilanci dei Comuni che dispongono di un ampio margine di autonomia nella gest...

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