Confermata all'11,5% la riduzione contributiva per il 2006 per l'edilizia.

Il Ministero del Lavoro e della previdenza sociale - di concerto con il Ministero dell'Economia e delle finanze - conferma anche per l'anno 2006, nella misura dell'11,5%, la riduzione contributiva prevista dall'art. 29, comma 2, D.L. n. 244/1995 (convertito in legge n. 341/1995).<br />(D.M. Ministero del Lavoro e della previdenza sociale 05/03/2007, G.U. 24/04/2007, n. 95)

Confermata all'11,5% la riduzione contributiva per il 2006 per l'edilizia.

Il Ministero del Lavoro e della previdenza sociale - di concerto con il Ministero dell'Economia e delle finanze - conferma anche per l&#...

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Agevolazioni alla ricerca industriale.

Con circolare pubblicata in Gazzetta Ufficiale, il Ministero dell'Università e della ricerca ha definito le modalità di verifica dei parametri di affidabilità economico-finanziaria per bilanci societari redatti secondo i principi IAS (International Accounting Standards), ai sensi del D.M. 8 agosto 2000, n. 593.<br />(Circolare Ministero dell'Università e della ricerca 05/04/2007, G.U. 24/04/2007, n. 95)

Agevolazioni alla ricerca industriale.

Con circolare pubblicata in Gazzetta Ufficiale, il Ministero dell'Università e della ricerca ha definito le modalità di verifica dei par...

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Disponibile il modello di domanda di iscrizione all'Albo per le cooperative edilizie.

Il Ministero dello Sviluppo economico ha messo a disposizione un modello per la presentazione della domanda di iscrizione all'Albo nazionale delle cooperative edilizie e dei loro consorzi ai sensi e per gli effetti di cui all'art. 13, legge n. 59/1992.<br />(Comunicato Ministero Sviluppo economico 26/04/2007)

Disponibile il modello di domanda di iscrizione all'Albo per le cooperative edilizie.

Il Ministero dello Sviluppo economico ha messo a disposizione un modello per la presentazione della domanda di iscrizione all'Albo nazio...

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Regime fiscale del contratto di tolling agreement.

L'Agenzia delle Entrate fornisce la corretta interpretazione dell'art. 7, D.P.R. n. 633/1972 con riferimento ad un contratto di tolling agreement stipulato da una società residente in Svizzera, senza stabile organizzazione in Italia, che produce, trasporta, compra e vende elettricità e gas in tutta Europa, con una società italiana ("producer"), che si impegna a produrre energia elettrica dietro la corresponsione di un compenso.<br />(Risoluzione Agenzia delle Entrate 26/04/2007, n. 79/E)

Regime fiscale del contratto di tolling agreement.

L'Agenzia delle Entrate fornisce la corretta interpretazione dell'art. 7, D.P.R. n. 633/1972 con riferimento ad un contratto di toll...

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Certificato IVA per l'UE.

Il certificato attestante la qualifica di soggetto passivo dell'Iva, rilasciato, ai fini del rimborso dell'Iva pagata in un altro stato membro, dall'autorità tributaria del paese di residenza, non rappresenta una presunzione inconfutabile che l'impresa è stabilita nel paese di rilascio. Ai detti fini, la nozione di “sede dell'attività economica” identifica il luogo in cui l'impresa svolge effettivamente la propria attività, connotato dalla presenza di mezzi umani e tecnici sufficienti per operare in modo autonomo. Fino a prova contraria, comunque, tale luogo coincide con la sede sociale.

Certificato IVA per l'UE.

Il certificato attestante la qualifica di soggetto passivo dell'Iva, rilasciato, ai fini del rimborso dell'Iva pagata in un altro st...

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Operazioni straordinarie e incentivi fiscali.

Le precisazioni contenute nella Circolare 16/E del 21 marzo 2007 hanno consentito di delineare le tipologie di fusioni, scissioni e conferimenti che possono usufruire dell’apposito incentivo fiscale. Le aziende neocostituite a favore delle quali si effettuano operazioni straordinarie possono beneficiare del bonus fiscale di riconoscimento del disavanzo da concambio o dei maggiori valori iscritti a condizione che si realizzi un’effettiva aggregazione aziendale e non un semplice incremento dimensionale o del fatturato.

Operazioni straordinarie e incentivi fiscali.

Le precisazioni contenute nella Circolare 16/E del 21 marzo 2007 hanno consentito di delineare le tipologie di fusioni, scissioni e conferim...

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Beni culturali: pagano l'imposta anche se non compresi nell'attivo ereditario.

I beni culturali che - a norma dell'art. 13, D.Lgs. n. 346/1990, recante il Testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni - sono esclusi dall'attivo ereditario sono comunque soggetti al pagamento dell'imposta ipotecaria e catastale (e sostitutiva INVIM): così la Corte di Cassazione chiarisce la portata del rinvio, compiuto dall'art. 2, D.Lgs. n. 347/1990 (Testo unico delle disposizioni concernenti le imposte ipotecaria e catastale), alla determinazione della base imponibile così come stabilita dal D.Lgs. n. 346/1990.<br />(Cassazione civile Sentenza, Sez. trib., 16/04/2007, n. 8977)

Beni culturali: pagano l'imposta anche se non compresi nell'attivo ereditario.

I beni culturali che - a norma dell'art. 13, D.Lgs. n. 346/1990, recante il Testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta sul...

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Assoggettabilità ad IVA delle prestazioni rese dall'associato.

Anche con riferimento al periodo antecedente la novella della legge n. 27/2003 - in base alla quale non si considerano più effettuate nell'esercizio di arti e professioni (e restano perciò escluse dal campo di applicazione dell'IVA) le prestazioni rese dall'associato che non eserciti per professione abituale altra attività di lavoro autonomo - le prestazioni rese dall'associato nell'ambito di un contratto di associazione in partecipazione con apporto di solo lavoro non sono assoggettabili ad IVA: pertanto, qualora l'associato non svolga - congiuntamente all'attività prestata nell'ambito del contratto di associazione in partecipazione - alcuna attività di lavoro autonomo, difetta radicalmente il requisito soggettivo della soggezione al regime IVA.(Commissione tributaria II grado Bolzano, Sentenza, Sez. II, 22/03/2007, n. 6)

Assoggettabilità ad IVA delle prestazioni rese dall'associato.

Anche con riferimento al periodo antecedente la novella della legge n. 27/2003 - in base alla quale non si considerano più effettuate nell&#...

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Accertamento IVA ed IRPEF.

In una società la cui compagine sociale e la cui amministrazione è riferibile ad un unico ristretto gruppo familiare, le annotazioni sui conti bancari personali dei soci o dei loro familiari possono essere di per sé ritenute sufficienti - in mancanza di prove da parte di costoro circa la diversa origine delle somme versate - a ricondurre le stesse movimentazioni bancarie all'attività svolta dalla società accertata.<br />(Cassazione civile Sentenza, Sez. trib., 21/03/2007, n. 6743)

Accertamento IVA ed IRPEF.

In una società la cui compagine sociale e la cui amministrazione è riferibile ad un unico ristretto gruppo familiare, le annotazioni sui con...

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Credito ICI: soppresso il codice tributo 3905.

In considerazione delle innovazioni introdotte dall'applicazione delle norme contenute nel D.L. n. 223/2006, l'Agenzia delle Entrate ha disposto la soppressione del codice tributo 3905 - Imposta comunale sugli immobili (ICI): credito ICI (istituito con la risoluzione n. 201/E/2002).(Risoluzione Agenzia delle Entrate 20/04/2007, n. 76/E)

Credito ICI: soppresso il codice tributo 3905.

In considerazione delle innovazioni introdotte dall'applicazione delle norme contenute nel D.L. n. 223/2006, l'Agenzia delle Entrate...

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Contributi pagati on-line con carta di credito: rileva il momento di utilizzo.

Ai fini IRPEF, il professionista può dedurre i contributi previdenziali pagati con carta di credito on-line nell'anno di imposta in cui è stata utilizzata la carta stessa, a prescindere dal momento in cui l'importo versato è addebitato sul suo conto corrente.<br />(Risoluzione Agenzia delle Entrate 23/04/2007, n. 77/E)

Contributi pagati on-line con carta di credito: rileva il momento di utilizzo.

Ai fini IRPEF, il professionista può dedurre i contributi previdenziali pagati con carta di credito on-line nell'anno di imposta in cui ...

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Fringe benefit auto.

I veicoli assegnati ai dipendenti in uso promiscuo producono incertezze in merito alla tassazione o alla deducibilità di plusvalenze e minusvalenze realizzate all’atto di vendita. Le regole del Tuir per i beni a deducibilità limitata non sono sufficienti a risolvere i problemi che sorgono e anche la circolare n. 1/E/07 non dice nulla sul punto. La regola di riferimento è nell’art. 164 comma 2 del Tuir secondo cui plus e minusvalenze rilevano nella stessa proporzione esistente tra l’ammontare fiscalmente dedotto e quello complessivamente effettuato.

Fringe benefit auto.

I veicoli assegnati ai dipendenti in uso promiscuo producono incertezze in merito alla tassazione o alla deducibilità di plusvalenze e minus...

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Tipologie studi di settore.

È molto importante inquadrare correttamente il tipo di studio di settore che l’impresa o il professionista si troverà ad applicare nell’ambito delle prossime scadenze di Unico. In Unico 2007 troveranno applicazione 206 studi di settore di cui: 5 sono nuovi e 51 frutto di revisione, di questi 51 alcuni sono alla seconda evoluzione della scale tra definitivi, evoluti, sperimentali, monitorati.

Tipologie studi di settore.

È molto importante inquadrare correttamente il tipo di studio di settore che l’impresa o il professionista si troverà ad applicare nell’ambi...

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Anagrafe tributaria.

I dati delle dichiarazioni sono a disposizione di qualsiasi Amministrazione ma la collaborazione tra Comuni e Fisco per stanare l’evasione ha prodotto fino ad oggi più norme che azioni concrete. Ciò detto emerge da un documento Sogei: le dichiarazioni dei redditi per gli anni d’imposta 2002, 2003 e 2004 sono in rete nel sistema Siatel da maggio dell’anno scorso. Il risultato: solo pochi comuni hanno scaricato sul proprio sistema le dichiarazioni relative all’intero triennio disponibile, mentre la maggioranza si è limitata ad estrapolare solo qualche dato.

Anagrafe tributaria.

I dati delle dichiarazioni sono a disposizione di qualsiasi Amministrazione ma la collaborazione tra Comuni e Fisco per stanare l’evasione h...

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Deducibilità dei contributi previdenziali versati con carta di credito (Ris. 77/E).

<!-- Converted from text/rtf format --> <P DIR=LTR><SPAN LANG="it"><FONT SIZE=2 FACE="Arial">QUESITO</FONT></SPAN></P> <P DIR=LTR><SPAN LANG="it"><FONT SIZE=2 FACE="Arial">L’istante intende offrire ai professionisti, iscritti agli ordini professionali e aventi cassa di previdenza privata, un servizio consistente nella possibilità di pagare i contributi previdenziali con carta di credito on-line.</FONT></SPAN></P> <P DIR=LTR><SPAN LANG="it"><FONT SIZE=2 FACE="Arial">L’istante chiede di conoscere il corretto trattamento fiscale, ai fini Irpef, che i professionisti dovranno adottare relativamente alla deducibilità dei contributi previdenziali, versati on-line il 15 dicembre.</FONT></SPAN></P> <P DIR=LTR><SPAN LANG="it"><FONT SIZE=2 FACE="Arial">In questo caso, infatti, i contributi versati verrebbero accreditati all’ente previdenziale già il 17 dicembre, ma l’addebito sul conto corrente del professionista avverrebbe il 15 gennaio dell’anno successivo.</FONT></SPAN></P> <P DIR=LTR><SPAN LANG="it"><FONT SIZE=2 FACE="Arial">SOLUZIONE INTERPRETATIVA PROSPETTATA DAL CONTRIBUENTE</FONT></SPAN></P> <P DIR=LTR><SPAN LANG="it"><FONT SIZE=2 FACE="Arial">L’istante ritiene che il professionista che provveda al pagamento dei contributi previdenziali con carta di credito on-line il 15 dicembre, possa operare una corretta deduzione di tale onere per il periodo di imposta relativo all’anno trascorso, nonostante l’addebito sul conto corrente del professionista avvenga il 15 gennaio dell’anno successivo.</FONT></SPAN></P> <P DIR=LTR><SPAN LANG="it"><FONT SIZE=2 FACE="Arial">PARERE DELL’AGENZIA DELLE ENTRATE</FONT></SPAN></P> <P DIR=LTR><SPAN LANG="it"><FONT SIZE=2 FACE="Arial">La carta di credito è una tessera emessa da una banca o da un altro ente creditizio che dà diritto al possessore di ottenere beni o servizi per mezzo di ordini di pagamento.</FONT></SPAN></P> <P DIR=LTR><SPAN LANG="it"><FONT SIZE=2 FACE="Arial">Il pagamento mediante l’utilizzo di carte di credito è caratterizzato dalla differenziazione tra il momento in cui il percipiente si vede accreditate le somme e quello in cui il titolare della carta si trova addebitato la somma sul proprio conto corrente.</FONT></SPAN></P> <P DIR=LTR><SPAN LANG="it"><FONT SIZE=2 FACE="Arial">L'addebito al titolare della carta dell'importo speso in un dato periodo avviene successivamente all'atto di acquisto.</FONT></SPAN></P> <P DIR=LTR><SPAN LANG="it"><FONT SIZE=2 FACE="Arial">In particolare, il cliente può decidere se pagare alla fine di ciascun mese oppure in periodi successivi, rateizzando il proprio debito (servizio revolving).</FONT></SPAN></P> <P DIR=LTR><SPAN LANG="it"><FONT SIZE=2 FACE="Arial">Nel caso specifico, il professionista ordina all’istituto di credito di eseguire il pagamento di contributi previdenziali a favore dell’ente previdenziale per proprio conto, impegnandosi a rimborsare all’istituto di credito successivamente le anticipazioni effettuate.</FONT></SPAN></P> <P DIR=LTR><SPAN LANG="it"><FONT SIZE=2 FACE="Arial">Si tratta peraltro di uno strumento di pagamento, e non di finanziamento.</FONT></SPAN></P> <P DIR=LTR><SPAN LANG="it"><FONT SIZE=2 FACE="Arial">Ai sensi dell’art. 10, comma 1, lett. e) del Tuir, approvato con D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917, dal reddito complessivo si deducono, se non sono deducibili nella determinazione dei singoli redditi che concorrono a formarlo, i contributi previdenziali ed assistenziali versati in ottemperanza a disposizioni di legge, nonché quelli versati facoltativamente alla gestione della forma pensionistica obbligatoria di appartenenza.</FONT></SPAN></P> <P DIR=LTR><SPAN LANG="it"><FONT SIZE=2 FACE="Arial">Il richiamato art. 10 prevede, dunque, che la deduzione dei contributi in esame debba essere effettuata nel periodo d'imposta in cui l’onere è stato sostenuto (principio di cassa).</FONT></SPAN></P> <P DIR=LTR><SPAN LANG="it"><FONT SIZE=2 FACE="Arial">Con riferimento al quesito proposto, considerato che il patrimonio del titolare della carta si decrementa, di fatto, nel momento in cui avviene l’addebito</FONT></SPAN><SPAN LANG="it"><FONT SIZE=2 FACE="Arial"></FONT></SPAN><SPAN LANG="it"> <FONT SIZE=2 FACE="Arial">del saldo mensile della carta sul conto corrente bancario, si dovrebbe considerare versati i contributi previdenziali nell’anno di imposta successivo a quello in cui si utilizza concretamente la carta di credito.</FONT></SPAN></P> <P DIR=LTR><SPAN LANG="it"><FONT SIZE=2 FACE="Arial">Tuttavia, non è irrilevante considerare che, civilisticamente, il pagamento con carta di credito integra una delegazione passiva di pagamento allo scoperto, disciplinata dagli artt. 1269 e ss. del c.c.</FONT></SPAN></P> <P DIR=LTR><SPAN LANG="it"><FONT SIZE=2 FACE="Arial">Con la delegazione di pagamento, il delegante ordina al delegato di assumere ed estinguere il debito nei confronti del delegatario.</FONT></SPAN></P> <P DIR=LTR><SPAN LANG="it"><FONT SIZE=2 FACE="Arial">Col citato istituto, dunque, si verifica una modificazione soggettiva dal lato passivo del rapporto obbligatorio tale che, se il delegato esegue il pagamento, la prestazione da lui eseguita al delegatario vale come effettuata dal delegante, e vale, contemporaneamente, come effettuata dal delegato al delegante.</FONT></SPAN></P> <P DIR=LTR><SPAN LANG="it"><FONT SIZE=2 FACE="Arial">E’ di tutta evidenza, pertanto, che il momento maggiormente rilevante, nel caso in cui i contributi vengano versati con carta di credito on-line, è quello in cui viene utilizzata la carta di credito.</FONT></SPAN></P> <P DIR=LTR><SPAN LANG="it"><FONT SIZE=2 FACE="Arial">In questo momento, infatti, il professionista dà di fatto l’ordine di pagamento alla banca, ottenendo contestualmente il rilascio della ricevuta telematica di avvenuto pagamento, firmata digitalmente dalla banca stessa che versa quindi l’importo sul conto dell’ente.</FONT></SPAN></P> <P DIR=LTR><SPAN LANG="it"><FONT SIZE=2 FACE="Arial">Considerato che l’art. 1270, comma 1, del c.c. afferma esplicitamente che “il delegante può revocare la delegazione, fino a quando il delegato non abbia assunto l’obbligazione nei confronti del delegatario o non abbia eseguito il pagamento a favore di questo”, nel momento in cui la banca rilascia la ricevuta telematica di pagamento, salvo patto contrario, il professionista delegante non può più revocare l’ordine di pagamento.</FONT></SPAN></P> <P DIR=LTR><SPAN LANG="it"><FONT SIZE=2 FACE="Arial">Da quanto esposto si evince che i contributi si considerano versati dal professionista nel momento stesso in cui manifesta la volontà di sostenerne l’onere dando ordine di pagamento alla banca.</FONT></SPAN></P> <P DIR=LTR><SPAN LANG="it"><FONT SIZE=2 FACE="Arial">Il momento, diverso e successivo, in cui avviene l’addebito sul conto corrente del professionista da parte della banca attiene ad un rapporto interno che coinvolge esclusivamente il delegante ed il delegato, irrilevante ai fini fiscali.</FONT></SPAN></P> <P DIR=LTR><SPAN LANG="it"><FONT SIZE=2 FACE="Arial">Pertanto, nel caso in cui la banca istante dovesse lanciare sul mercato il servizio di versamento on-line dei contributi previdenziali con l’utilizzo della carta di credito, si è del parere che i professionisti possano dedurre l’onere sostenuto nell’anno di imposta in cui è stata utilizzata la carta di credito, a prescindere dal momento in cui verrà addebitato sul conto corrente del professionista l’importo versato.</FONT></SPAN><SPAN LANG="it"></SPAN></P>

Deducibilità dei contributi previdenziali versati con carta di credito (Ris. 77/E).

QUESITO L’istante intende offrire ai professionisti, iscritti agli ordini professionali e aventi cassa di previdenza privata, un servizi...

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