Circolare n. 34: nuove modalità di determinazione degli acconti IRES e IRAP.

Con il decreto legge n. 223/2006 la disciplina del reddito di impresa è stato oggetto di alcune modifiche che incidono sulla determinazione degli acconti IRES e IRAP dovuti per il periodo di imposta in corso alla data di entrata in vigore del decreto stesso(4 luglio 2006). La circolare fornisce chiarimenti riguardo la portata e l’ambito applicativo delle nuove disposizioni. In particolare la nuova disciplina si applica ai soli contribuenti soggetti passivi dell’IRES, ovvero:a) le società per azioni, le società in accomandita per azioni, le società a responsabilità limitata, le società cooperative e di mutua assicurazione residenti nel territorio dello Stato;b) gli enti pubblici pubblici e privati diversi dalle società, residenti nel territorio dello Stato, che hanno per oggetto esclusivo o principale l’esercizio di attività commerciali;c) le società ed enti di ogni tipo con o senza personalità giuridica, non residenti nel territorio dello Stato.

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Con il decreto legge n. 223/2006 la disciplina del reddito di impresa è stato oggetto di alcune modifiche che incidono sulla determinazione ...

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Proroga per la registrazione telematica dei contratti di locazione.

Con <a title="http://click.be3a.com/click_it.html?ADVD=" href="http://click.be3a.com/click_it.html?ADVD=1759571.171432.2.090723.">Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate</a> del 29 novembre 2006 è stato prorogato a lunedì 18 dicembre il termine di scadenza per la registrazione telematica dei contratti di locazione assoggettati ad Iva prima del 4 luglio 2006.Ulteriori chiarimenti sulla registrazione sono contenuti nella <a title="http://click.be3a.com/click_it.html?ADVD=" href="http://click.be3a.com/click_it.html?ADVD=1759571.171432.3.090723.">circolare n. 33</a> del 16 novembre 2006 con cui l’Agenzia delle Entrate, oltre a ribadire l’obbligo di registrazione per tutti quei contratti che dopo il 4 luglio non sono più assoggettabili ad IVA (decreto legge n. 223/2006), illustra le modalità di registrazione e di versamento dell’imposta proporzionale di registro.<a title="http://click.be3a.com/click_it.html?ADVD=" href="http://click.be3a.com/click_it.html?ADVD=1759571.171432.4.090723.">Con la risoluzione n. 134</a> si precisa inoltre che i contratti di locazione finanziaria aventi ad oggetto immobili da costruire vanno registrati anche se il fabbricato non è stato ancora realizzato e anche se al momento della registrazione il canone non è predeterminato.

Proroga per la registrazione telematica dei contratti di locazione.

Con Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate del 29 novembre 2006 è stato prorogato a lunedì 18 dicembre il termine di scaden...

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Quesito del cliente - Aliquota IVA per contratto d'appalto.

Buongiorno, rappresento un impresa edile che deve stipulare un contratto d'appalto per la realizzazione di un fabbricato plurifamiliare destinato ad uso abitativo con una societa' immobiliare che si occupa di acquistare terreni e vendere abitazioni.Abbiamo stabilito un certo corrispettivo relativo ad un computo metrico ed un capitolato di costruzione.La mia domanda e' questa :che aliquota IVA bisogna applicare al contratto d' appalto?Preciso inoltre che la mia impresa dovra' occuparsi di tutto compreso l' acquisto e la fornitura dei materiali stabiliti in contratto ,per spiegarmi meglio "costruiro'<br />con la cosidetta formula CHIAVI IN MANO. Infatti il mio compito sara'<br />quello di organizzarmi per realizzare Il progetto stabilito.Certo di una vostra Risposta vi porgo Cordiali Saluti.<br /><br /><br />Giuliano

Quesito del cliente - Aliquota IVA per contratto d'appalto.

Buongiorno, rappresento un impresa edile che deve stipulare un contratto d'appalto per la realizzazione di un fabbricato plurifamiliare ...

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Quesito del cliente - Aliquota c.a.p.

Sono un ing. iscritto alla gestione separata inps, vorrei sapere visto che sarà aumentata l'aliquota inps per il 2007 al 16% (per gli iscritti ad altra cassa previdenziale), in parcella dovrò modificare l'addebito al cliente ? Per il 2006 era il 4%.

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Sono un ing. iscritto alla gestione separata inps, vorrei sapere visto che sarà aumentata l'aliquota inps per il 2007 al 16% (per gli is...

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Acconti guidati dalla manovra.

Entro domani 30 Novembre i contribuenti devono versare il secondo o unico acconto delle imposte e contributi per il 2006. I soggetti Ires, obbligati anche al ricalcolo per tener conto delle modificazioni normative introdotte dalla manovra bis, devono effettuare il versamento esclusivamente secondo modalità telematiche. Gli altri soggetti possono continuare ad utilizzare e presentare nei consueti modi la delega cartacea, ma solo fino al 1° gennaio 2007. Per i tardivi od omessi versamenti rilevanti ai fini Irap non è possibile ricorrere al ravvedimento operoso per cui diventa particolarmente rischioso il ricorso al metodo previsionale per la quantificazione dell’acconto per questo tributo.

Acconti guidati dalla manovra.

Entro domani 30 Novembre i contribuenti devono versare il secondo o unico acconto delle imposte e contributi per il 2006. I soggetti Ires, o...

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Chiusura sprint per l’omissione di scontrini.

Si applicano alle violazioni constatate a decorrere da oggi, data di entrata in vigore della legge 24 novembre 2006, n. 286, di conversione del decreto legge 3 ottobre 2006, n. 262 (collegato fiscale alla Finanziaria 2007), pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale n. 277 del 28/11/2006, Supplemento Ordinario n. 223, le disposizioni di cui all’articolo 12, commi da 2 a 2-quater, del Dlgs n. 471/1997, come modificate o introdotte dai commi 8 e 8-bis dell’articolo 1 del Dl 262. Si tratta delle nuove misure in materia di sanzioni accessorie previste a carico di chi si sottrae all’obbligo di emissione di ricevute e scontrini fiscali.La normativa ante Dl 262/2006 disponeva la sospensione della licenza o dell’autorizzazione all’esercizio dell’attività ovvero dell’esercizio dell’attività medesima per un periodo da quindici giorni a due mesi (periodo che andava invece da due a sei mesi nel caso in cui i corrispettivi non documentati superassero i 103.291,38 euro, 200 milioni di lire), qualora fossero state definitivamente accertate tre distinte violazioni dell’obbligo di emettere la ricevuta o lo scontrino fiscale compiute in giorni diversi nel corso di un quinquennio.Con il decreto legge 262, nella sua formulazione originaria, era stato, invece, previsto che bastava il definitivo accertamento di una sola violazione per far scattare il provvedimento sanzionatorio.Tale disposizione è stata poi ulteriormente modificata nel corso dell’iter parlamentare del decreto fiscale: da un lato è stata ridotta l’entità della sanzione, dall’altro sono stati introdotti tempi più rapidi per la sua irrogazione.Prevede, infatti, il nuovo comma 2 dell’articolo 12 del Dlgs 471/1997 che la sanzione accessoria della sospensione della licenza o dell’autorizzazione all’esercizio dell’attività ovvero dell’esercizio dell’attività medesima viene disposta quando, nel corso di un quinquennio, vengono contestate tre distinte violazioni dell’obbligo di emettere la ricevuta fiscale o lo scontrino fiscale. Quindi, non è più richiesto il definitivo accertamento delle tre violazioni, ma è sufficiente la “semplice” contestazione ai sensi dell’articolo 16 del Dlgs 472/1997.Inoltre, sempre nell’ottica di velocizzare la procedura, viene disposto che, in deroga all’articolo 19, comma 7, del citato Dlgs 472/1997 (“Le sanzioni accessorie sono eseguite quando il provvedimento di irrogazione è divenuto definitivo”), il provvedimento di sospensione è immediatamente esecutivo; pertanto, la sua impugnazione non ne impedirà o ritarderà l’applicazione.Contestualmente, però, come già accennato, è stata ridotta l’entità della sanzione: la sospensione opererà per un periodo che va da tre giorni a un mese (non più da quindici giorni a due mesi), mentre, qualora l’importo complessivo dei corrispettivi oggetto di contestazione ecceda la somma di 50mila euro, la sospensione è disposta per un periodo da un mese a sei mesi.Altre novità, poi, sono introdotte con l’inserimento di tre commi (dal 2-bis al 2-quater) nel corpo dell’articolo 12 del Dlgs 471/1997.In particolare, il comma 2-bis dispone che il provvedimento di sospensione, che dev’essere emanato dalla direzione regionale dell’Agenzia delle entrate territorialmente competente in base al domicilio fiscale del contribuente, va notificato, a pena di decadenza, nei sei mesi successivi alla contestazione della terza violazione; il comma 2-ter attribuisce all’Agenzia delle entrate e alla Guardia di finanza il compito di rendere esecutivi e verificare l’effettivo adempimento delle sospensioni; il comma 2-quater, infine, contiene una prescrizione che mira a dare pubblicità alla motivazione fiscale della chiusura del locale, disponendo che l’esecuzione del provvedimento di sospensione venga “assicurata con il sigillo dell’organo procedente e con le sottoscrizioni del personale incaricato ovvero con altro mezzo idoneo a indicare il vincolo imposto a fini fiscali”.

Chiusura sprint per l’omissione di scontrini.

Si applicano alle violazioni constatate a decorrere da oggi, data di entrata in vigore della legge 24 novembre 2006, n. 286, di conversione ...

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Le risposte dell'Agenzia delle Entrate.

Ristrutturazioni edilizie - Immobile di proprietà dal coniuge - Spese sostenute dall'altro coniuge<br />D: HO EFFETTUATO LAVORI DI RISTRUTTURAZIONE DETRAIBILI, INTESTANDO LE FATTURE E I BONIFICI A MIA MOGLIE, QUALE PROPRIETARIA DELL'IMMOBILE. COME POSSO BENEFICIARE DELLA DETRAZIONE, TENUTO CONTO CHE IL DENARO SPESO E' STATO DA ME VERSATO PER ESEGUIRE I BONIFICI SU UN CONTO CORRENTE COINTESTATO A ENTRAMBI I CONIUGI E CHE MIA MOGLIE NON HA LA CAPIENZA FISCALE?<br />R: la circolare 121/1998 precisa al punto 2.1 che la detrazione compete anche al familiare convivente del possessore o detentore dell'immobile sul quale vengono effettuati i lavori, purché ne sostenga le spese. Benché la norma preveda che nel bonifico siano riportati i nominativi di tutti i soggetti che hanno partecipato alle spese e che le fatture siano intestate agli stessi nominativi, l'Amministrazione finanziaria, con circolare n. 55/2001, ha precisato che in presenza di una pluralità di soggetti aventi diritto alla detrazione e dell'indicazione nel bonifico bancario del solo codice fiscale del soggetto che ha trasmesso il modello di comunicazione al Centro operativo di Pescara, il diritto alla detrazione da parte di altri soggetti non viene meno qualora venga esposto nella dichiarazione dei redditi, nello spazio predisposto nella sezione relativa agli oneri per i quali compete la detrazione, il codice fiscale già riportato sul bonifico bancario.Nel caso in cui la partecipazione alle spese di più soggetti non coincida con le proprie quote di possesso, è necessario annotare sulla fattura comprovante la spesa la percentuale di ripartizione.<br /><br />Varie - Assunzione di una colf - Sostituzione d'imposta<br />D: FRA ALCUNI MESI ENTRERA' IN ITALIA UNA RAGAZZA CINESE CON PERMESSO DI SOGGIORNO CHE ASSUMERO' COME COLF PART-TIME COABITANTE E CHE PERCEPIRA' CIRCA 6.000 EURO ALL'ANNO LORDI. DOVRA' PRESENTARE IL 730? SE SI', DOVE POSSO TROVARE I MODULI PER IL CUD E CHI ME LI PUO' COMPILARE? IO SAREI UN VERO DATORE DI LAVORO COME UN'AZIENDA? NON HO PARTITA IVA, SONO UN PUBBLICO DIPENDENTE E CERTAMENTE NON SO COME "EMETTERE" UN CUD?<br />R: il datore di lavoro non titolare di partita Iva non assume la qualifica di sostituto d''imposta e quindi non è tenuto a effettuare alcuna ritenuta fiscale oltre quelle previdenziali. In altre parole, gli obblighi a cui è soggetto sono il versamento dei contributi previdenziali e il rilascio, a fine anno, di una certificazione, in carta libera, riportante l'ammontare degli emolumenti corrisposti nell'anno solare e dei contributi versati nonché l'indicazione del periodo di lavoro prestato nell'anno. La collaboratrice domestica dovrà verificare l'obbligo di presentazione della dichiarazione dei redditi consultando le istruzioni alla compilazione del modello unico, paragrafo "esonero dalla dichiarazione dei redditi". Si precisa che il modello 730 non può essere utilizzato in assenza di rapporto di lavoro con un soggetto sostituto d'imposta.<br /><br />Iva - Dichiarazione d'intento - Doppia ricevuta<br />D: IN SEGUITO ALL'INVIO DEL FILE RELATIVO ALLE DICHIARAZIONI D'INTENTO DEL MESE DI SETTEMBRE, CI SONO STATE SPEDITE DUE RICEVUTE. NELL'EVENTUALITA' CHE IL FILE SIA STATO MANDATO DUE VOLTE, COME E' POSSIBILE CHE IL SISTEMA ABBIA ACCETTATO DUE VOLTE UN FILE CON LO STESSO NOME?<br />R: il sistema accetta l'invio di tutti i file che vengono autenticati. E' comunque possibile dimostrare, in caso di un eventuale controllo, che si tratta della stessa e unica comunicazione dei dati contenuti nelle dichiarazioni di intento ricevute nel mese di settembre.<br /><br />Ristrutturazioni edilizie - Iva agevolata - Base imponibile<br />D: SONO TITOLARE DI UN'IMPRESA CHE SPESSO LAVORA PER PRIVATI CHE NELL'AMBITO DI RISTRUTTURAZIONI EDILIZIE RICHIEDONO L'APPLICAZIONE DELL'IVA AL 10%. OLTRE ALLA NOVITA' DELL'INDICAZIONE DEL COSTO DELLA MANODOPERA IN FATTURA, VOLEVO SAPERE SE E' CAMBIATA LA BASE IMPONIBILE SU CUI SI PUO' APPLICARE L'IVA AGEVOLATA, OVVERO SE SONO STATE STABILITE DELLE PERCENTUALE MASSIME (DA CALCOLARE SUGLI IMPORTI DEI MATERIALI FORNITI E SULLE OPERE IN ECONOMIA) SU CUI E' POSSIBILE TALE AGEVOLAZIONE.<br />R: il Dl n. 223/2006 ha introdotto l'obbligo dell'indicazione distinta nella fattura del costo della manodopera, a far data dal 4 luglio 2006, e l'aliquota Iva del 10 per cento sulle fatture emesse dal 1/10/2006. Le nuove disposizioni inerenti il limite dei 48mila euro sono legate esclusivamente all'ammontare su cui calcolare le detrazioni d'imposta e quindi riguardano i committenti dei lavori. Per quanto riguarda i beni significativi non sono state introdotte modifiche; pertanto l'aliquota del 10 per cento è rimasta applicabile alla parte di spese pari al costo della manodopera per l'installazione.<br /><br />Irpef - Deduzioni - Contributo di bonifica<br />D: UN TRIBUTO PAGATO A UN CONSORZIO DI BONIFICA (QUOTA CONSORTILE) E' DETRAIBILE?<br />R: tali contributi sono deducibili ai sensi dell'articolo 10 del Tuir.Irpef - Redditi di lavoro autonomo e di lavoro dipendente assimilato - Quadri dichiarazione dei redditiD: HO PRESTATO LAVORO IN FORMA DI CONSULENZA PROFESSIONALE PER TRE MESI E DI BORSA DI STUDIO-LAVORO PER NOVE MESI. E' CORRETTO CHE RICORRA AL MODELLO UNICO PER LA DICHIARAZIONE DEI REDDITI?R: i redditi percepiti devono essere dichiarati nel modello Unico e, in particolare, borsa di studio nel quadro RC, consulenza professionale nel quadro RL se svolta in maniera occasionale o nel quadro RE se svolta in forma abituale e con partita Iva.<br /><br />Oneri e spese detraibili - Interessi passivi su mutui - Operazione di prefinanziamento<br />D: E' POSSIBILE DETRARRE GLI INTERESSI RELATIVI AD UN'OPERAZIONE DI PREFINANZIAMENTO DI UN MUTUO SU UN CONTRATTO PRELIMINARE DI ACQUISTO DI UN'ABITAZIONE, SENZA CHE SIA STATO STIPULATO IL MUTUO E IL ROGITO NOTARILE DI ACQUISTO?<br />R: la circolare n. 50/E (punto 4.5) del 12 giugno 2002 dell'Agenzia delle entrate ha chiarito che non danno diritto a detrazione gli interessi pagati a fronte di un prefinanziamento acceso per finanziare un mutuo ipotecario in corso di stipula per l'acquisto della casa di abitazione, tenuto conto che si tratta di un'operazione finanziaria diversa da quella di mutuo, anche se a essa collegata.<br /><br />Oneri e spese detraibili - Integratori alimentari - Prescritti da uno specialista<br />D: I PRODOTTI INTEGRATORI ALIMENTARI UTILIZZATI A SCOPO CURATIVO PRESCRITTI DALLO SPECIALISTA POSSONO ESSERE DETRATTI AL 19%?<br />R: i prodotti integratori alimentari prescritti da un medico specialista a scopo curativo possono essere detratti ai sensi dell'articolo 15 del Tuir.

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Ristrutturazioni edilizie - Immobile di proprietà dal coniuge - Spese sostenute dall'altro coniuge D: HO EFFETTUATO LAVORI DI RISTRUTTUR...

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Imposta sostitutiva acconto TFR

In base al D.Lgs. n. 47/2000, le rivalutazioni del TFR maturate dal 1° gennaio 2001 sono soggette ad imposta sostitutiva IRPEF nella misura dell’11%.<br />L’imposta è dovuta dal datore di lavoro sulle rivalutazioni del TFR maturate in ciascuna annualità. L'acconto entro il 16 dicembre 2006.

Imposta sostitutiva acconto TFR

In base al D.Lgs. n. 47/2000, le rivalutazioni del TFR maturate dal 1° gennaio 2001 sono soggette ad imposta sostitutiva IRPEF nella misura ...

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Registrazione telematica dei contratti di locazione

È in corso di emanazione il provvedimento dell’Agenzia delle Entrate che sposta dal 30 novembre al 18 dicembre 2006 il termine di registrazione telematica dei contratti di locazione dei fabbricati, già assoggettati a IVA, in corso alla data del 4 luglio 2006.<br />Comunicato stampa Agenzia delle Entrate 28/11/2006

Registrazione telematica dei contratti di locazione

È in corso di emanazione il provvedimento dell’Agenzia delle Entrate che sposta dal 30 novembre al 18 dicembre 2006 il termine di registrazi...

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I pagamenti illeciti a favore dei dirigenti non coinvolgono la società.

Quando gli elementi di gravità, precisione e concordanza che sovrintendono al ragionamento presuntivo per la ricostruzione del volume d'affari ai fini IVA non sono riscontrabili nelle dichiarazioni rese da terzi in sede penale circa l'effettuazione di pagamenti illeciti in favore di dirigenti di una società - pagamenti confluiti sui conti correnti personali degli stessi dirigenti, senza che sia stato rilevato un corrispondente introito da parte della società - deve essere escluso il coinvolgimento della società stessa nelle operazioni illecite poste in essere dai suoi rappresentanti.<br />(Cassazione civile Sentenza, Sez. trib., 13/11/2006, n. 24200)

I pagamenti illeciti a favore dei dirigenti non coinvolgono la società.

Quando gli elementi di gravità, precisione e concordanza che sovrintendono al ragionamento presuntivo per la ricostruzione del volume d'...

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