Il Commercialista in Rete

Quesito: bonus secondo figlio.

Quesito: bonus secondo figlio.

sono a giorni x partorire la mia seconda figlia, volevo sapere se esiste ancora il bonus o eventualmente qualsiasi altra cosa riguardi la na...

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Quesito: Abitazione principale per persona ricoverata in casa di cura con diversa residenza.

Quesito: Abitazione principale per persona ricoverata in casa di cura con diversa residenza.

vorrei gentilmente sapere se l'abitazione principale di una persona ricoverata presso una casa di cura per anziani , risulta tale per ...

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Quesito: obbligatorietà dichiarazione dei redditi con CUD.

Quesito: obbligatorietà dichiarazione dei redditi con CUD.

Sono una lavoratrice dipendente, quindi ho un solo datore di lavoro e un unico CUD, edi conseguenza quest'anno, siccome non ho nulla da...

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Azione revocatoria di quote di società.

Azione revocatoria di quote di società.

La revocatoria fallimentare non si riferisce al bene in sé ma al suo valore, dunque se è divenuta impossibile la liquidazione bisogna pagare...

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Quesito: Info Avvio attività Pubblicitaria.

Quesito: Info Avvio attività Pubblicitaria.

volevo chiedere quali sono gli adempimenti per avviare un attività che si occupi di creazione di una "rivista" pubblicitaria, cioè...

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Quesito: detrazione tassa iscrizione all'ordine.

Quesito: detrazione tassa iscrizione all'ordine.

Sono un farmacista e volevo chiederLe se era possibile detrarre la quota di iscrizione all’ordine dei farmacisti.Inoltre se era possibile de...

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Quesito: sgravi fiscali per acquisto mobili anno 2009.

Quesito: sgravi fiscali per acquisto mobili anno 2009.

non ho ancora capito come pagare i mobili per ottenere i benefici previsti

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Quesito: venditore autonomo occasionale.

Quesito: venditore autonomo occasionale.

vorrei iniziare a vendere come venditore autonomo occasionale, con guadagno fino a 5000 euro, abbigliamento sportivo attraverso un sito web....

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Quesito: Dichiarazione redditi di diritto d'autore.

Per i giovani con età a 35 l'abbattimento forfettario relativo alle spese è pari al 40%. Nell'anno in cui un autore copie 35 anni si presentano le seguenti alternative: 1) Tutti i corrispettivi sono stati incassati prima del compleanno e, quindi, con abbattimento forfettario del 40%. 2) Tutti i corrispettivi sono stati incassati dopo il compleanno e, quindi, con abbattimento forfettario del 25%. 3) I corrispettivi sono stati incassati in parte fino al compleanno ed in parte dopo. Nel momento della dichiarazione dei redditi come ci si deve comportare? Nel primo e secondo caso non dovrebbero esserci problemi ad indicare il corrispettivo lordo, l'imponibile e le ritenute.Esempio: se tutto il corrispettivo lordo incassato prima del è 1.000, l'imponibile 600 e le ritenute 120, bisognerebbe poter dichiarare questi dati.Tuttavia il programma UNICO 2009 dell'Agenzia delle entrate chiede l'immissione del corrispettivo lordo e delle ritenute. Quindi calcola ed evidenzia l'imponibile in base all'abbattimento forfettario del 25%, invece che del 40%. Infatti in risposta evidenzia come imponibile 750 invece di 600.Come è possibile risolvere il problema e fare la dichiarazione con imponibile e e ritenute corrette?

Quesito: Dichiarazione redditi di diritto d'autore.

Per i giovani con età a 35 l'abbattimento forfettario relativo alle spese è pari al 40%. Nell'anno in cui un autore copie 35 anni si...

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Servizio alberghiero per gli assicurati dell'INPS che effettuano cure termali.

Servizio alberghiero per gli assicurati dell'INPS che effettuano cure termali.

L’INPS intende reperire strutture alberghiere a cui avviare i propri assicurati che effettueranno le cure termali negli anni 2009, 2010 e 20...

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Quesito: detrazione spese prima casa.

Quesito: detrazione spese prima casa.

Ho appena ceduto un appartamento acquistato nel 1998 e a settembre ne acquisterò uno più grande, entrambi prima casa. Mi è stato riferito ch...

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In Cina nuove regole contro l'elusione fiscale.

La riforma della imposta sui redditi societari in Cina attendeva da più di un anno una circolare attuativa che implementasse in particolare  le misure anti elusive contenute nel capitolo VI del testo della riforma. È proprio quest'ultimo il capitolo della riforma da un lato più complesso, per la materia in sé trattata, dall'altro a maggior impatto sulle attività dei contribuenti. Tra le norme di nuova introduzione figurano quelle sulle Cfc, sulla thin capitalization, sul trasfer pricing e la norma antielusiva a carattere generale. La circolare attesa (Guo Shui Fa [2009] n.2) è stata pubblicata lo scorso 8 gennaio, si articola in ben tredici capitoli e si applica retroattivamente dal primo gennaio 2008. Controlled foreign corporation L'articolo 45 della riforma dei redditi societari del 16 marzo 2007 stabilisce l'imputazione per trasparenza alle società residenti in Cina dei redditi conseguiti dalle proprie partecipate estere residenti in Paesi nei quali l'onere fiscale effettivo sia sostanzialmente inferiore a quello cinese. La circolare del 2009 fornisce alcune utili esemplificazioni, ma in particolare fissa le esimenti all'applicazione della disciplina, sostanzialmente riconducibili: all'esercizio da parte della controllata estera di effettiva attività economica od al mancato superamento da parte della Cfc di una soglia minima di reddito pari a 5 milioni di Rmb. Thin capitalization Le norme sulle "capitalizzazione sottile" erano già state oggetto di una apposita circolare del 2008 (la n. 121) con la quale veniva stabilito il limite "fisiologico" del rapporto debt/equity riferibile ai soci (pari a 2 ad 1, eccezion fatta per le imprese operanti nel settore finanziario per le quali il rapporto può spingersi fino a 5 ad 1). Con la precedente circolare n. 121 veniva, inoltre, consentita tra parti correlate la deducibilità degli interessi eccedenti il rapporto debt/equity purchè il contribuente riesca a dimostrare che le condizioni della transazione sono conformi al principio di libera concorrenza. A tal proposito la circolare del 2009 fissa la documentazione che il contribuente deve predisporre al fine di comprovare la conformità all'arm's length. L'analisi della capacità di credito dell'impresa, la descrizione delle variazioni intervenute al capitale sociale, la natura e l'oggetto del prestito, le condizioni di mercato al tempo in cui il debito è stato contratto,  la valuta, l'ammontare, il tasso di interesse applicato, la durata, ed, in genere, i termini e le condizioni pattuite (tra cui le garanzie accordate), costituiscono gli elementi essenziali del pacchetto documentale. La norma anti elusiva "generale" La circolare in commento dapprima precisa che la norma generale antielusiva trova applicazione  nei casi di: abuso di un regime agevolativo, abuso nell'utilizzo delle convenzioni contro le doppie imposizioni (treaty shopping) e utilizzo di paradisi fiscali, senonché successivamente, in via residuale, ma con effetto dirompente, il campo di azione della norma viene e esteso a tutti i casi in cui il risparmio d'imposta conseguito non sia giustificato da un "reasonable business purpose". Grande enfasi viene, infine, viene posta sul principio di prevalenza della sostanza sulla forma (substance over form) come criterio guida nelle verifiche fiscali. Il transfer pricing La definizione di parti correlate è molto estesa, tale da includere sia il controllo o collegamento di diritto, diretto o indiretto (derivante da una partecipazione al capitale di rischio minima non inferiore al 25 per cento), che numerose circostanze in cui esiste un controllo "di fatto". Quest'ultimo potrà essere fatto valere in relazione a situazioni: di dipendenza finanziaria (ad esempio nel caso in cui un una parte, purchè non si tratti di un istituto di credito indipendente, finanzi più del 50 per cento dei debiti finanziari dell'altra o presti garanzie su più del 10 per cento dei debiti dell'altra parte), in cui vi siano più membri in comune nei consigli di amministrazione o nelle quali un parte riesca ad esercitare influenza sulle decisioni imprenditoriali dell'altra in conseguenza di una particolare posizione dominante sul mercato o di vincoli contrattuali (ad esempio unico committente,  concessione in licenza d'uso di  intangibles, quali ad esempio brevetti o know-how,  indispensabili alla produzione, ecc...). Gli obblighi documentali La legge ha disposto l'assolvimento di obblighi documentali al fine di supportare la politica dei prezzi di trasferimento adottata. La circolare ne illustra dettagliatamente il contenuto che può essere suddiviso in cinque macro-categorie: struttura organizzativa; descrizione delle operazioni (settore industriale e sua evoluzione, business strategy, analisi competitiva del mercato, posizionamento, core business, ecc...); informazioni sulle transazioni controllate; analisi di comparabilità  (che si basa sui 5 fattori di comparabilità previsti dalle Direttive Ocse sui prezzi di trasferimento); selezione e applicazione del metodo di calcolo del prezzo di libera concorrenza (comparable uncontrolled method, resale price method, cost plus method, transactional net margin method, profit split method). La documentazione da predisporre e i termini La documentazione deve essere predisposta entro il 31 maggio dell'anno d'imposta successivo a quello in cui le transazioni controllate sono state poste in essere e deve essere conservata per ben 10 anni. Su richiesta della amministrazione fiscale la documentazione deve essere esibita entro 20 giorni. Sono comunque previste delle esenzioni per le imprese di minori dimensioni. La mancata esibizione della documentazione comporta l'applicazione di una sanzione pari al 5 per cento dell'eventuale aggiustamento sui prezzi trasferimento. La questione relativa agli Apa Infine, la circolare fornisce i necessari chiarimenti procedimentali sugli advance pricing arrangements (Apa). Sono previsti dei requisiti di accesso alla procedura tra i quali una soglia dimensionale minima (le transazioni controllate devono ammontare ad almeno 40 milioni di Rmb) ed ovviamente l'aver predisposto la documentazione obbligatoria. L'Apa potrà avere validità dai tre ai cinque anni a valere dall'anno successivo a quello in cui viene l'accordo viene sottoscritto e potrà essere rinnovato. È di particolare interesse la previsione in base alla quale il metodo di calcolo dei prezzi di trasferimento condiviso nell'Apa possa essere esteso (cosiddetto rollback) all'anno in cui l'accordo viene firmato ed al precedente, purchè le transazioni controllate siano le stesse o similari.

In Cina nuove regole contro l'elusione fiscale.

La riforma della imposta sui redditi societari in Cina attendeva da più di un anno una circolare attuativa che implementasse in particolar...

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Quesito: Negozio detersivi vende alimentari, possibile???

Quesito: Negozio detersivi vende alimentari, possibile???

Oggi sono rimasto basito: un nostro cliente ci ha portatole prime fatture e lui vende detersivi e cose cosi......ma il bello chenelle fattur...

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Esenzione Iva per i servizi ai consorziati.

L’agenzia delle Entrate, con la circolare n. 23/E dell’8 maggio, ha fornito alcuni chiarimenti in merito al nuovo regime di esenzione Iva introdotto, a partire dal 1° luglio 2008, dalla legge 244/2007 (Finanziaria 2008).   La disposizione esentativa è andata ad aggiungere un secondo comma all’articolo 10, del Dpr 633/1972, e si applica alle prestazioni di servizi rese da strutture associative, nella specie consorzi o società consortili, in favore degli associati, i quali operando in settori caratterizzati dall’effettuazione di operazioni esenti, hanno un limitato diritto alla detrazione dell’Iva. In particolare, l’articolo 10, secondo comma, prevede che “Sono altresì esenti dall’imposta le prestazioni di servizi effettuate nei confronti dei consorziati o soci da consorzi, ivi comprese le società consortili e le società cooperative con funzioni consortili, costituiti tra soggetti per i quali, nel triennio solare precedente, la percentuale di detrazione di cui all’art. 19-bis, anche per effetto dell’opzione di cui all’art. 36-bis, sia stata non superiore al 10 per cento, a condizione che i corrispettivi dovuti dai consorziati o soci ai predetti consorzi e società non superino i costi imputabili alle prestazioni stesse”.   La finalità di tale regime va ravvisata nell’esigenza di evitare che i soggetti che svolgono attività esenti, qualora decidano di esternalizzare i servizi necessari a tali attività (ad esempio, servizi amministrativi, gestione della contabilità, formazione del personale), vengano penalizzati nelle loro scelte organizzative dalla indetraibilità dell’Iva. In sostanza, l’esenzione mira a evitare che distorsioni di natura fiscale possano in qualche modo influire sulle scelte in merito all’organizzazione produttiva.   Tuttavia, il regime di esenzione opera limitatamente alle ipotesi in cui l’esternalizzazione avvenga verso strutture alle quali i soggetti interessati sono legati da vincoli associativi. La disposizione si pone, infatti, in linea con quanto stabilito dalla normativa comunitaria e, in particolare, dall’articolo 132, paragrafo 1, lettera f), della direttiva n. 2006/112/CE, il quale consente agli Stati membri di esentare “le prestazioni di servizi effettuate da associazioni autonome di persone che esercitano un’attività esente o per la quale non hanno la qualità di soggetti passivi, al fine di rendere ai loro membri i servizi direttamente necessari all’esercizio di tale attività, quando tali associazioni si limitano ad esigere dai loro membri l’esatto rimborso della parte delle spese comuni loro spettante, a condizione che questa esenzione non possa provocare distorsioni della concorrenza”.    Caratteristiche dei consorzi interessati dal regime di esenzione Un presupposto essenziale per l’applicazione della nuova disposizione esentativa riguarda le caratteristiche della compagine associativa del consorzio e delle altre strutture consortili (società consortili e società cooperative con funzioni consortili). I consorzi interessati si caratterizzano, infatti, per avere quali associati soggetti che, a prescindere dal settore di attività in cui operano, nel triennio solare precedente abbiano avuto diritto alla detraibilità dell’Iva in misura non superiore al 10 per cento. La norma nazionale e quella comunitaria non richiedono che la compagine associativa sia costituita esclusivamente da soggetti con tali caratteristiche, né precludono la possibilità per il consorzio di svolgere operazioni nei confronti di terzi. Pertanto, la circolare ha chiarito che possono far parte della compagine sociale anche associati per i quali, per esempio, nel corso della vita associativa sia venuto meno il requisito della limitata percentuale di detraibilità. In tal caso, le prestazioni a favore di detti associati privi dei requisiti richiesti dalla disposizione esentativa, ovvero nei confronti di terzi, saranno rese dal consorzio in regime di imponibilità. Resta inteso che i consorzi in esame devono essere costituiti prevalentemente per rendere servizi ai propri consorziati che svolgano prestazioni esenti. Ne consegue che l’eventuale attività nei confronti di terzi ovvero di consorziati con pro-rata di detraibilità superiore al 10%, non può snaturare lo scopo principale dell’attività consortile e, quindi, deve essere esercitata in misura non prevalente (inferiore al 50% del volume d’affari del consorzio) rispetto all’attività principale.   Caratteristiche dei consorziati Ulteriore requisito soggettivo attiene alle caratteristiche dei soggetti partecipanti al consorzio ovvero alla società consortile. In particolare, questi devono svolgere attività esenti e, quindi, non devono avere diritto a detrazione, ovvero possono svolgere marginalmente un’attività imponibile purché dalla stessa derivi una percentuale di detraibilità non superiore al 10 per cento. La circolare ha chiarito che, sebbene la norma di esenzione faccia riferimento soltanto ai consorziati soggetti passivi d’imposta, rientrano nell’ambito soggettivo di applicazione del regime di esenzione anche i soggetti che non hanno la qualifica di soggetti passivi, atteso che gli stessi, svolgendo attività escluse dal campo di applicazione dell’Iva, non hanno comunque diritto a detrarre l’imposta pagata sugli acquisti. Avendo sempre riguardo alle caratteristiche soggettive dei partecipanti al consorzio, un secondo aspetto affrontato dalla circolare attiene al periodo in cui verificare la percentuale di detraibilità. In particolare, la norma (articolo 10, secondo comma, Dpr 633/1972) richiede che la percentuale di detrazione Iva, inferiore al 10%, debba sussistere in capo a ciascun consorziato “nel triennio solare precedente”, rispetto all’anno in cui l’operazione è resa o, più precisamente, a quello in cui l’operazione deve considerarsi effettuata (articolo 6, del Dpr 633/1972). L’agenzia delle Entrate ha precisato che, per verificare che l’attività esente sia svolta con carattere di stabilità, non è necessario il riscontro in ogni singolo periodo d’imposta che costituisce il triennio del limite di detraibilità in misura non superiore al 10 per cento. Tale percentuale può essere, infatti, determinata quale media delle percentuali di detrazione spettanti al consorziato nei singoli periodi d’imposta.   Caratteristiche delle prestazioni esenti Ulteriore condizione cui è subordinata l’applicazione del regime Iva di esenzione riguarda la misura del corrispettivo dovuto dai consorziati o soci, per i servizi loro prestati dal consorzio o società consortile. In particolare, i corrispettivi dovuti non devono essere superiori ai costi imputabili alle prestazioni di servizi ricevute. L’ultimo chiarimento fornito con la circolare 23/E attiene alla tipologia delle prestazioni interessate dal regime di esenzione. Sebbene la disposizione esentativa non contenga alcuna indicazione al riguardo, la circolare ha precisato che le prestazioni esenti sono quelle aventi a oggetto servizi necessari per l’esercizio delle attività esenti o escluse dal campo di applicazione dell’Iva. Fonte: Agenzia Entrate

Esenzione Iva per i servizi ai consorziati.

L’agenzia delle Entrate, con la circolare n. 23/E dell’8 maggio, ha fornito alcuni chiarimenti in merito al nuovo regime di esenzione Iva ...

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IVA. Canone per la concessione in uso della rete fognaria comunale.

IVA. Canone per la concessione in uso della rete fognaria comunale.

L'affidamento in uso della rete fognaria comunale, dietro pagamento di un canone, disciplinato su base pattizia secondo le modalità prop...

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