Il Commercialista in Rete

Quesito: info 36% bonifico fattura di anticipo.

Quesito: info 36% bonifico fattura di anticipo.

per usufruire dell’agevolazione fiscale 36% ristrutturazione fabbricato chiedo quanto segue: L’impresa necessita di acconto lavori per ordin...

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Quesito: fitto per ONLUS.

Quesito: fitto per ONLUS.

Dovendo affittare un immobile C2-C6 strumentale x la mia Onlus il cui locatore e' una S.R.L. è vero che il contratto è esente IVA e per ...

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Quesito: Aspetti fiscali per riduzione di donazione per mutuo dissenso.

Quesito: Aspetti fiscali per riduzione di donazione per mutuo dissenso.

Mi è capitato una richiesta di consulenza che non riesco a risolvere:A è coniugato con B in regime di separazione dei beni, hanno due figli ...

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Quesito: partita iva estera.

Quesito: partita iva estera.

ho intenzione di avviare un'attività,sono lavoratore dipendente con contratto metalmeccanico, le attività non sono in concorrenza, per a...

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Quesito: Iva agevolata per l'acquisto di Fotovoltaico dalla Germania.

Quesito: Iva agevolata per l'acquisto di Fotovoltaico dalla Germania.

Vorrei sapere se, importando dei pannelli fotovoltaici dalla Germania, è possibile ottenere l'esenzione iva. La legge tedesca che permet...

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Quesito: detrazione provvigioni pagate alle agenzie immobiliari.

Quesito: detrazione provvigioni pagate alle agenzie immobiliari.

Salve vorrei farVi una domanda nel modello 730 del 2009redditi 2008 possodetrarre le provvigioni pagate alle agenzie immobiliari per l'a...

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Quesito: perdita agevolazioni prima casa.

Quesito: perdita agevolazioni prima casa.

HO ACQUISTATO LA MIA PRIMA CASA IL 21/12/06, HO CAMBIATO RESIDENZA PRESSO LA NUOVA CASA IL 24/07/07 AD OGGI PER MOTIVI PERSONALI DEVO CAMBIA...

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Quesito: Spese per la ristrutturazione casa.

Quesito: Spese per la ristrutturazione casa.

Nella dichiarazione dei redditi, mia moglie figura a mio carico, non possedendo redditi. Tuttavia mia moglie è proprietaria della casa in cu...

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Quesito: emissione fattura in regime dei minimi.

Quesito: emissione fattura in regime dei minimi.

sono un agente di commercio in prodotti finanziari, nel 2009 ho deciso diaprire la partita iva ed ho prescelto il regime di requisiti minimi...

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Quesito: dichiarazione congiunta 730 iscritta AIRE.

Quesito: dichiarazione congiunta 730 iscritta AIRE.

sono una dipendente statale all'estero per servizio con iscrizione all'Aire.posseggo redditi di lavoro pagati in euro, solo dallo St...

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Canone Rai, dovuto a prescindere dall'uso dell'apparecchio.

Il 31 marzo 2009 la Corte europea di Strasburgo, nel "caso Faccio", ha stabilito che il canone di abbonamento alla Rai è dovuto a prescindere dall'uso dell'apparecchio radio-televisivo (sintonizzato su canali Rai o canali privati) oppure alla ricezione dei canali (canali di Tv estere piuttosto che italiane) essendo, piuttosto, connesso al semplice possesso. Imposta di possesso e finanziamento del servizio La sentenza della Corte europea di Strasburgo in merito al canone precisa che si tratta "di una imposta dovuta in ragione del possesso di un apparecchio atto a ricevere qualsiasi programma televisivo" e aggiunge che "il canone Rai costituisce in effetti un'imposta destinata al finanziamento del servizio pubblico della radio-telediffusione". "Un sistema che permettesse di vedere soltanto i canali privati, senza pagare il canone televisivo, ammesso che possa essere tecnicamente realizzabile, equivarrebbe, precisa la Corte, a denudare l'imposta della sua stessa natura, ossia contribuire a un servizio rivolto alla comunità e non,  invece, un prezzo da corrispondere in cambio della ricezione di una particolare rete televisiva". Rigettando il ricorso, la Corte ribadisce che non sussiste violazione del diritto di ricevere informazione e nemmeno interferenza nel diritto al rispetto della vita privata e familiare, come lamenta la parte. Servizio pubblico e inadempienze La sentenza conclude che, in considerazione del modico ammontare del canone pari a € 107,50, l'azione di porre sotto sigillo l'apparecchio televisivo è invece  proporzionata al raggiungimento di due obiettivi legittimi da parte dello Stato: finanziare un servizio pubblico e scoraggiare le inadempienze. La pronuncia della Corte di Giustizia europea si colloca nel solco ermeneutico tracciato dalla nostra Corte di Cassazione, a sezioni unite, che, concordemente all'indirizzo espresso prima dalla Corte costituzionale (284/2002) e, poi, dalla stessa Cassazione (20068/2006), con la sentenza n. 24010/2007, riconosce la competenza sulle controversie che attengono al canone Rai, in capo alle Commissioni tributarie.  Una prestazione tributaria fondata sulla legge A detta dei  supremi giudici, il canone di abbonamento radiotelevisivo "non trova la sua ragione nell'esistenza di uno specifico rapporto contrattuale che leghi il contribuente, da un lato, e l'Ente la Rai, appunto, che gestisce il servizio pubblico radiotelevisivo ma si tratta di una prestazione tributaria, fondata sulla legge, non commisurata alla possibilità effettiva di usufruire del servizio de quo". I termini del ricorso Il caso prende le mosse da un ricorso presentato da un cittadino italiano, Bruno Antonio Faccio, che il 20 dicembre 1999 aveva inoltrato alla Rai (Radiotelevisione Italiana) "ufficio abbonamenti" la richiesta di disdetta dall'abbonamento al servizio radiotelevisivo pubblico. Il 29 agosto 2003 al contribuente la Rai provvedeva a sigillare il televisore. Facendo riferimento all'articolo 10 (libertà di espressione) e all'articolo 8 (diritto al rispetto della vita privata e familiare) della Convenzione europea sui diritti umani, il signor Faccio decise di presentare ricorso dinanzi alla Corte europea dei diritti dell'uomo asserendo, tra l'altro, che l'atto di rendere inutilizzabile il televisore era una misura sproporzionata in quanto non gli consentiva di vedere i canali privati. Inoltre il contribuente ha invocato l'articolo 1 del Protocollo n° 1 (protezione della proprietà) della Convenzione. Fonte: Agenzia Entrate

Canone Rai, dovuto a prescindere dall'uso dell'apparecchio.

Il 31 marzo 2009 la Corte europea di Strasburgo, nel "caso Faccio", ha stabilito che il canone di abbonamento alla Rai è dovuto ...

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Unico, Consolidato e Irap: rettifica modelli, istruzioni e specifiche tecniche.

Con provvedimento direttoriale del 29 aprile sono state apportate alcune variazioni alle istruzioni e ai modelli di dichiarazione Unico 2009 per società di capitali, società di persone ed enti non commerciali, Irap 2009 e Consolidato nazionale e mondiale 2009. Modificate anche le specifiche tecniche per la trasmissione telematica dei dati. Il restyling riguarda anche i relativi modelli per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell'applicazione dei parametri e le rispettive comunicazioni dei dati rilevanti ai fini dell'applicazione degli indicatori di normalità economica da utilizzare per il periodo d'imposta 2008. Le modifiche si sono rese necessarie per correggere alcuni errori materiali riscontrati dopo la pubblicazione dei modelli e per aggiornare le istruzioni alle disposizioni - contenute nel decreto legge 207/2008 - che hanno variato i termini di scadenza per la trasmissione telematica delle dichiarazioni dei redditi, Iva e Irap. Relativamente al modello per la "Comunicazione relativa al regime di tassazione del consolidato nazionale", infine, sono state recepite le modifiche apportate all'articolo 119 del Tuir dalla Finanziaria 2008 (articolo 1, comma 33, lettera r). Fonte: Agenzia Entrate

Unico, Consolidato e Irap: rettifica modelli, istruzioni e specifiche tecniche.

Con provvedimento direttoriale del 29 aprile sono state apportate alcune variazioni alle istruzioni e ai modelli di dichiarazione Unico 20...

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Esigibilità con regole ordinarie se la fattura non dice diversamente.

Il regime dell'Iva per cassa incide da un lato sull'esigibilità dell'imposta dovuta dal cedente o prestatore e, dall'altro, sull'esercizio della detrazione per il cessionario o committente, ma non produce effetti sugli altri adempimenti procedurali ordinariamente posti a carico di tali soggetti. A chiarirlo, la circolare n. 20/E del 30 aprile. Il cedente o prestatore Il cedente o prestatore che effettua l'operazione relativamente alla quale intende avvalersi del regime dell'esigibilità differita dell'Iva (l'opzione, si ricorda, può essere esercitata con riferimento alla singola operazione), deve emettere la fattura secondo le modalità e nei termini disciplinati in via generale dall'articolo 21 del Dpr 633/1972 e deve procedere alla registrazione della stessa. Sulla fattura relativa all'operazione per la quale il cedente o prestatore intende avvalersi del differimento dell'imposta, deve essere riportata un'apposita annotazione, che assume particolare rilevanza in quanto costituisce condizione per avvalersi del regime in esame: se non apposta, l'Iva sull'operazione deve considerarsi esigibile secondo le regole ordinarie di cui all'articolo 6 del Dpr 633. Il cedente o prestatore deve dunque evidenziare nel documento che si tratta di un'operazione con imposta ad esigibilità differita, facendo espresso riferimento all'articolo 7 del decreto legge 185/2008. La necessità di operare tale annotazione in fattura differenzia il regime in commento da quello recato dall'articolo 6, quinto comma, del Dpr 633/19721. Come chiarito dall'Amministrazione finanziaria con la circolare 328/1997, in tali ipotesi occorre che il cedente o prestatore manifesti la volontà di non avvalersi del differimento dell'esigibilità apponendo sulla fattura l'annotazione "Iva ad esigibilità immediata", al fine di consentire all'acquirente o committente di operare subito la detrazione dell'imposta. Qualora sulle fatture relative a queste operazioni non risulti apposta alcuna indicazione, infatti, l'esigibilità si intende differita e il destinatario non può operare alcuna detrazione finché non abbia provveduto a pagare il corrispettivo. L'operazione per la quale il cedente o prestatore ha optato per il differimento dell'esigibilità dell'imposta ai sensi dell'articolo 7 del Dl 185/2008 concorre a formare il volume d'affari e partecipa alla determinazione del pro-rata di detrazione di cui all'articolo 19-bis del Dpr 633/1972, con riferimento all'anno in cui l'operazione si intende effettuata. Nella dichiarazione annuale dovrà essere indicato l'ammontare delle operazioni effettuate nell'anno solare con Iva esigibile nell'anno successivo (quadro VE, rigo VE36) e, nella dichiarazione relativa all'anno in cui l'imposta diventa esigibile, dette operazioni dovranno essere riportate nell'apposito quadro (righi da VE20 a VE22), evidenziando separatamente gli imponibili e l'imposta, ai fini della determinazione dell'imposta dovuta. Il volume di affari (rigo VE37) sarà conseguentemente ridotto per l'ammontare delle operazioni che hanno concorso a formarlo nel periodo di esigibilità differita. Nel caso di pagamenti parziali, l'imposta diventa esigibile per il cedente o prestatore per un importo corrispondente al rapporto tra la somma incassata e il corrispettivo complessivo dell'operazione. Il cessionario o committente Il cessionario o committente che riceve la fattura con Iva ad esigibilità differita deve numerarla e, ai fini della detrazione, annotarla nell'apposito registro ai sensi dell'articolo 25 del Dpr 633/1972. Stante il collegamento tra il momento in cui è possibile esercitare il diritto alla detrazione e quello in cui l'imposta diviene esigibile2, il cessionario o committente non può operare la detrazione fino al momento del pagamento del corrispettivo o, in assenza, sino al decorso del termine di un anno dall'effettuazione dell'operazione. E' appena il caso di precisare che la detrazione potrà essere effettuata ovviamente se e nei limiti in cui sia spettante secondo le regole ordinarie. Nella dichiarazione annuale dovrà essere indicato l'ammontare degli acquisti registrati nell'anno ma con detrazione dell'imposta differita all'anno successivo (quadro VF, rigo VF19), e solo nella dichiarazione relativa all'anno in cui si verifica l'esigibilità dovranno essere riportate tali operazioni nell'apposito quadro (righi da VF1 a VF11), distinguendo gli imponibili e l'imposta, ai fini della determinazione dell'imposta dovuta nell'anno, e sottraendo gli acquisti registrati negli anni precedenti, ma con imposta esigibile nell'anno della dichiarazione (VF20). Nel caso di pagamenti parziali, l'imposta diventa detraibile per il cessionario o committente per un importo corrispondente al rapporto tra la somma pagata e il corrispettivo complessivo dell'operazione. -------------------------------------------------------------------------------- 1 L’articolo 6, quinto comma, secondo periodo, del Dpr 633/1972, dispone in via ordinaria – e senza limite annuale – il differimento dell’esigibilità al momento del pagamento del corrispettivo, per le “… cessioni dei prodotti farmaceutici indicati nel numero 114) della terza parte dell’allegata tabella A effettuate dai farmacisti, per le cessioni di beni e le prestazioni di servizi ai soci, associati o partecipanti, di cui al quarto comma dell’articolo 4, nonché alle cessioni o prestazioni fatte allo Stato, agli organi dello Stato ancorché dotati di personalità giuridica, agli enti pubblici territoriali e ai consorzi tra essi costituiti ai sensi dell’articolo 25 della legge 8 giugno 1990, n. 142, alle camere di commercio, industria, artigianato e agricoltura, agli istituti universitari, alle unità sanitarie locali, agli enti ospedalieri, agli enti pubblici di ricovero e cura aventi prevalente carattere scientifico, agli enti pubblici di assistenza e beneficenza e a quelli di previdenza”. 2 L’articolo 19, primo comma, del Dpr 633/1972 dispone che “Il diritto alla detrazione dell'imposta relativa ai beni e servizi acquistati o importati sorge nel momento in cui l'imposta diviene esigibile e può essere esercitato, al più tardi, con la dichiarazione relativa al secondo anno successivo a quello in cui il diritto alla detrazione e' sorto ed alle condizioni esistenti al momento della nascita del diritto medesimo”. L’imposta diviene esigibile secondo i criteri stabiliti dall’articolo 6 del Dpr 633. Fonte: Agenzia Entrate

Esigibilità con regole ordinarie se la fattura non dice diversamente.

Il regime dell'Iva per cassa incide da un lato sull'esigibilità dell'imposta dovuta dal cedente o prestatore e, dall'altro...

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Iva per cassa, sistema opzionale.

Piena operatività per il regime dell'Iva per cassa. Relativamente alle operazioni effettuate a decorrere dal 28 aprile (individuate secondo i criteri generali previsti dall'articolo 6 del Dpr 633/1972), al ricorrere di tutte le condizioni previste, i contribuenti con volume d'affari non superiore a 200mila euro possono avvalersi - con riguardo alla singola operazione effettuata - della possibilità di differire l'esigibilità dell'imposta sul valore aggiunto sino al momento dell'effettiva riscossione del corrispettivo e non al momento dell'effettuazione dell'operazione. In tal modo, il contribuente non deve anticipare all'erario il versamento dell'imposta pur non avendo ancora riscosso il relativo corrispettivo, con conseguenti vantaggi sotto il profilo finanziario. Con la circolare n. 20/E del 30 aprile, l'agenzia delle Entrate, dopo la pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale del 27 aprile del decreto ministeriale 26 marzo 2009 recante le disposizioni attuative richieste dalla norma primaria, fornisce puntuali chiarimenti sull'ambito e sulle modalità di applicazione della disciplina introdotta dall'articolo 7 del decreto legge 185/2008 ("anticrisi"). Soggetti che possono avvalersi della disciplina dell'Iva per cassa Possono avvalersi del nuovo regime i soggetti passivi che effettuano operazioni imponibili nei confronti di soggetti che operano nell'esercizio di impresa, arti e professioni. La disciplina, quindi, non trova applicazione relativamente alle operazioni effettuate nei confronti di privati consumatori. Riguardo ai destinatari delle operazioni con Iva ad esigibilità differita, l'Agenzia chiarisce che può trattarsi anche di non residenti, purché siano soggetti passivi Iva e risulti integrato il presupposto territoriale; solo in tal caso, infatti, il soggetto passivo nazionale emette una fattura con l'indicazione dell'imposta (nazionale), della quale è debitore verso l'erario, e, in quanto tale, può optare per il suo differimento. Si tratta, ad esempio, delle operazioni che rilevano territorialmente in Italia ai sensi dell'articolo 7 del Dpr 633/1972, quali, tra le altre, le cessioni di beni immobili ubicati nel territorio e le relative prestazioni di servizi. Diversamente, il soggetto passivo nazionale non può differire l'esigibilità dell'imposta nelle ipotesi in cui l'Iva non viene indicata in fattura e per la quale lo stesso non è debitore (ad esempio, per le operazioni non imponibili di cui agli articoli 8, 8-bis e 9 del Dpr 633/1972 e le cessioni intracomunitarie di cui all'articolo 41 del Dl 331/1993). La circolare fornisce chiarimenti anche sulla possibilità di applicare il regime dell'Iva per cassa alle operazioni effettuate da e nei confronti degli imprenditori individuali e professionisti nonché degli enti non commerciali, che possono quindi emettere e ricevere fatture con imposta ad esigibilità differita purché agiscano nell'esercizio di impresa, arte o professione. L'attività di tali soggetti, infatti, presenta aspetti peculiari, potendo essi agire sia nella veste di "imprenditore" sia con modalità del tutto analoghe al privato consumatore. Restano, quindi, esclusi nei casi in cui l'acquisto avviene per uso "personale" o per l'attività istituzionale. La soglia di volume d'affari Il Dm 26 marzo 2009 ha previsto che possono emettere fatture con Iva differita i soggetti che nell'anno solare precedente hanno realizzato o, in caso di inizio di attività, prevedono di realizzare nell'anno in corso un volume d'affari non superiore a 200mila euro. Il regime è opzionale e riguarda la singola operazione, sino all'avvenuto raggiungimento della predetta soglia; pertanto - chiarisce la circolare - non è possibile fruire del regime dell'esigibilità differita per le operazioni effettuate successivamente al superamento della soglia, mentre resta ferma l'eventuale opzione (e la relativa disciplina) per quelle fatte precedentemente a tale momento. In pratica, il contribuente deve effettuare un monitoraggio costante durante l'anno e cessare l'applicazione del regime dal momento in cui la soglia di 200mila euro viene superata. Nelle ipotesi in cui vengano emesse fatture con imposta ad esigibilità differita anche dopo aver superato tale limite (perché, ad esempio, il contribuente effettua un monitoraggio con cadenza settimanale), occorrerà computare l'imposta erroneamente differita nella liquidazione periodica relativa al mese o trimestre nel corso del quale l'operazione si considera effettuata, per non incorrere nelle sanzioni per omesso versamento. Il limite di un anno al differimento dell'esigibilità L'articolo 7 del decreto legge 185/2008 e l'articolo 1 del decreto attuativo prevedono che l'imposta divenga comunque esigibile dopo il decorso di un anno dal momento di effettuazione dell'operazione, anche se il corrispettivo non è stato ancora pagato. Tale previsione differenzia il regime dell'Iva per cassa recato dal Dl 185/2008 da quello "speciale" già vigente, disciplinato dall'articolo 6, quinto comma, del Dpr 633/1972, che non prevede limiti temporali al differimento. Al riguardo, l'Agenzia precisa che il momento di effettuazione dell'operazione - dies a quo per il calcolo del termine di un anno - deve essere individuato secondo le regole generali previste dall'articolo 6 del Dpr 633/1972. Sempre con riferimento al decorso del termine di un anno, alcune considerazioni devono essere svolte in relazione all'ipotesi di operazioni effettuate nei confronti di cessionari o committenti assoggettati a procedure concorsuali o esecutive in pendenza di tale termine. Il decreto di attuazione prevede, infatti, che in tali circostanze la limitazione temporale non opera. A tal proposito, è necessario - puntualizza la circolare - che la procedura sia stata avviata prima del decorso di un anno e occorre tener conto dei seguenti criteri: le procedure concorsuali si considerano avviate nel momento in cui l'organo competente emette il provvedimento di apertura della procedura. Stante la natura e gli effetti sul patrimonio del debitore di tali procedure, il relativo avvio produce i suoi effetti nei confronti di tutti i cedenti o prestatori che hanno emesso fatture con Iva ad esigibilità differita, fino all'effettivo incasso del corrispettivo; l'esecuzione forzata in forma generica si considera avviata con l'atto di pignoramento, ai sensi dell'articolo 491 del codice di procedura civile; con tale atto, infatti, ha inizio l'esecuzione, mentre non assumono rilevanza gli atti "preparatori", come il decreto ingiuntivo e la sua notificazione o la notificazione dell'atto di precetto. In questo caso, l'esigibilità dell'Iva rimane sospesa, anche dopo il decorso di un anno, limitatamente alle operazioni per le quali è stata avviata l'esecuzione forzata, così come risultano dalle fatture indicate nel titolo esecutivo, nonché per i creditori successivamente intervenuti nella procedura esecutiva ai sensi dell'articolo 499 del codice di procedura civile, limitatamente alle fatture risultanti dal titolo. Le note di variazione Un ulteriore aspetto di interesse chiarito dalla circolare è quello che attiene alle note di variazione di cui all'articolo 26 del Dpr 633/1972. In relazione alle diverse ipotesi regolate dalla norma citata, l'Agenzia chiarisce che: variazioni in aumento ai sensi del primo comma dell'articolo 26: se in pendenza del termine di un anno dall'effettuazione dell'operazione viene emessa nota di variazione in aumento, anche per il nuovo ammontare dell'imponibile o dell'imposta l'anno si calcola a decorrere dalla effettuazione dell'operazione originaria variazioni in diminuzione previste dal secondo comma: la decorrenza del termine di un anno non rileva in quanto dette variazioni sono effettuabili senza limiti di tempo variazioni in diminuzione previste dal terzo comma (relativamente alle quali rileva il sopravvenuto accordo tra le parti): devono comunque essere effettuate entro il termine di un anno dall'effettuazione dell'originaria operazione, come espressamente previsto dalla norma. I casi di esclusione La disciplina dell'Iva per cassa individua alcune ipotesi nelle quali non è possibile optare per il differimento dell'esigibilità dell'imposta: si tratta delle operazioni effettuate dai soggetti che si avvalgono di regimi speciali di applicazione dell'imposta le cui disposizioni siano evidentemente incompatibili con il differimento (ad esempio, il regime "monofase") e delle operazioni soggette al reverse charge. Al riguardo, l'agenzia delle Entrate - tenuto conto che il regime dell'Iva per cassa è opzionale e riguarda la singola operazione - precisa che l'esclusione non riguarda tutta l'attività del soggetto che intende emettere o che riceve le fatture ad esigibilità differita, ma esclusivamente le singole operazioni soggette a un regime speciale o al meccanismo del reverse charge. Fonte: Agenzia Entrate

Iva per cassa, sistema opzionale.

Piena operatività per il regime dell'Iva per cassa. Relativamente alle operazioni effettuate a decorrere dal 28 aprile (individuate se...

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Trattamento fiscale del diritto di superficie.

Trattamento fiscale del diritto di superficie.

L’Agenzia delle Entrate ha chiarito il trattamento fiscale, ai fini delle imposte dirette e indirette, della costituzione di un diritto di s...

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