Il Commercialista in Rete

Risparmio energetico: le detrazioni necessitano dell'attestazione.

Risparmio energetico: le detrazioni necessitano dell'attestazione.

Gli sconti inerenti gli interventi sul risparmio energetico pagati nel 2007, anche se le opere saranno oggetto di ultimazione tra il 2008 ed...

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Consulenze straniere, Iva italiana: Risoluzione n. 178/E del 29 aprile 2008.

Le prestazioni di servizi rese nel nostro Paese da una società non residente rilevano ai fini Iva in Italia soltanto se si configurano come attività "analoghe" a quelle di consulenza e assistenza tecnica e legale, in cui prevale la componente intellettuale e valutativa sull'organizzazione tecnica tipica dell'attività imprenditoriale. Lo precisa l'Agenzia con la risoluzione n. 178/E del 29 aprile, ricordando che in sede d'interpello non è possibile determinare se il principio dell'analogia è ravvisabile nel caso in esame. Nella risoluzione i tecnici delle Entrate non possono infatti esprimere giudizi di fatto ma devono limitarsi a chiarire la portata delle norme tributarie. Nel caso in esame sono coinvolte una società produttrice di prodotti farmaceutici e un'impresa tedesca che deve fornirle servizi di consulenza. La committente, istante, chiede se i servizi in questione, consistenti in consigli, pareri, giudizi, precisazioni e chiarimenti, si configurano come servizi di consulenza tecnico-legale o piuttosto come prestazioni di tipo generico. Soltanto nel primo caso, infatti, i servizi forniti rilevano ai fini Iva in Italia, paese della committente, e non in Germania, territorio del prestatore. La società italiana interpellante vorrebbe optare per la natura "generica" dei servizi, ritenendo che questi, pur avendo un contenuto intellettuale, richiedono una complessa organizzazione di mezzi tecnici, tale da concretizzarsi come attività d'impresa. Ne deriva che le operazioni esulerebbero dalla disciplina Iva italiana, come previsto dall'articolo 7, terzo comma del decreto Iva. L'Agenzia non entra nel merito della questione, non potendo esprimere giudizi di fatto in sede d'interpello. Preferisce così richiamare quanto affermato dalla Corte di Giustizia delle Comunità europee in materia. Quest'ultima ha stabilito che il discrimen tra servizi generici e assistenza tecnica e legale non è dato dalla professione del soggetto che fornisce le prestazioni ma piuttosto dalla natura e dalla finalità da esse perseguita. Si delinea così un criterio di "analogia" che allarga le maglie normative e estende la disciplina riservata all'assistenza tecnica e legale anche alle attività ad essa riconducibili, benché compiute da soggetti diversi da avvocati, consulenti, periti contabili e ingegneri. Ciò che conta ai fini fiscali è avere finalità e contenuti analoghi a quelli delle attività tipiche, non ravvisabili nelle operazioni in cui prevale l'organizzazione tecnica sul profilo intellettuale della prestazione. Le Entrate avevano già precisato il peso della componente intellettuale nella risoluzione 153/2002, in cui si chiariva che questa caratteristica è uno degli elementi strutturanti l'attività di consulenza, insieme al peso che assume la valutazione personale di chi la effettua. Fonte: Agenzia Entrate - Giulia Marconi

Consulenze straniere, Iva italiana: Risoluzione n. 178/E del 29 aprile 2008.

Le prestazioni di servizi rese nel nostro Paese da una società non residente rilevano ai fini Iva in Italia soltanto se si configurano com...

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Bonus ristrutturazioni: Risoluzione n. 181/E del 29 aprile 2008.

Per i lavori di ristrutturazione edilizia eseguiti sia su un’abitazione che sulla relativa pertinenza, anche se accatastate separatamente, spetta un unico limite massimo di spesa di 48mila euro su cui calcolare la detrazione Irpef del 36 per cento. Ciò è valido anche per le spese effettuate dal 1° gennaio 2007, perché la norma, introdotta dal Dl n. 223/2006, è stata prorogata fino al 2007 dalla Finanziaria dello scorso anno e per il triennio 2008-2010 dall’ultima Finanziaria. E’ quanto precisato dalla risoluzione n. 181/E del 29 aprile 2008. In questo modo l’agenzia delle Entrate esprime un parere negativo sull’istanza di un contribuente che, avendo effettuato lavori di ristrutturazione su due unità abitative e sulle due relative pertinenze, accatastate distintamente, chiedeva di poter usufruire del limite di spesa di 48mila euro per ciascuna delle unità oggetto di lavori, iniziati nel dicembre 2006, e proseguiti nel corso del 2007 e del 2008. Il Dl n. 223/2006 ha stabilito che, per le spese di ristrutturazione effettuate tra il 1° ottobre e il 31 dicembre 2006, il limite massimo di 48mila euro su cui calcolare la detrazione d’imposta si riferisce non più alla singola persona fisica che finanzia i lavori ma alla singola unità immobiliare. Successivamente, con la risoluzione n. 124 del 4 giugno 2007, l’Amministrazione finanziaria ha chiarito che il limite va riferito all’abitazione e alle sue pertinenze unitariamente considerate. Nel caso specifico, quindi, il contribuente, per calcolare l’importo massimo su cui applicare la detrazione, deve considerare il limite di 48mila euro solo per le due unità abitative: 48.000 + 48.000 euro. Riguardo al proseguimento dei lavori negli anni successivi al 2006, l’Agenzia ricorda che la detrazione Irpef del 36%, sempre relativa a una spesa massima di 48mila euro per ciascuna unità immobiliare, è stata prorogata per il 2007 dalla Finanziaria dello scorso anno e per il triennio 2008-2010 dall’ultima Finanziaria. Di conseguenza, anche per le spese sostenute dal 1° gennaio 2007, sottolinea la risoluzione, valgono le stesse regole: il limite di 48mila euro è comprensivo sia dei lavori eseguiti sull’abitazione che sulle eventuali pertinenze. Fonte: Agenzia Entrate - Alessandra Gambadoro

Bonus ristrutturazioni: Risoluzione n. 181/E del 29 aprile 2008.

Per i lavori di ristrutturazione edilizia eseguiti sia su un’abitazione che sulla relativa pertinenza, anche se accatastate separatamente,...

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Prestazioni esenti IVA solo quando riproducono in modo completo operazioni di pagamento.

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La fornitura, gestione e manutenzione dell'infrastruttura informatica tesa a realizzare un nuovo sistema di corporate banking interbanca...

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Recesso del coniuge in impresa familiare.

Recesso del coniuge in impresa familiare.

In caso di recesso dall'impresa familiare, la somma liquidata al coniuge riguarda la sfera personale dei soggetti del rapporto e non è r...

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Le nuove disposizioni antiriciclaggio.

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Scatta il divieto di girare assegni di importo uguale o superiore ad euro 5 mila. I vecchi libretti di assegni potranno essere utilizzati fi...

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Reverse charge: si applica anche quando l'attività principale non rientra nel settore edile.

Reverse charge: si applica anche quando l'attività principale non rientra nel settore edile.

Ai fini dell'applicazione del reverse charge, nel caso di un contratto di subappalto avente ad oggetto la realizzazione di opere civili ...

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Autoveicoli comunitari in regime del margine: adempimenti per l'immatricolazione.

Autoveicoli comunitari in regime del margine: adempimenti per l'immatricolazione.

Gli acquisti dei beni assoggettati al regime IVA del margine nello Stato membro di provenienza non sono considerati acquisti intracomunitari...

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Abolizione progressiva dell'Irap.

Abolizione progressiva dell'Irap.

All'Esecutivo si presenta ora la possibilità di rivedere l'Irap, fondamentalmente per tre motivi: il futuro Governo ha inserito nel ...

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Quesito: domicilio fiscale straniero su 730.

Quesito: domicilio fiscale straniero su 730.

non mi è chiara l'indicazione del domicilio fiscale al 1/1/2007 nel 730/2008 nel caso di straniero (Russo) in Italia successivamente all...

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Detassazione della retribuzione di risultato: il decreto attuativo.

Detassazione della retribuzione di risultato: il decreto attuativo.

Il Ministero del Lavoro e della previdenza sociale - di concerto con il Ministero dell'Economia e delle finanze - ha emanato il decreto ...

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Agevolazioni prima casa.

Agevolazioni prima casa.

Decade dall'agevolazione della registrazione ad aliquota ridotta il contribuente che - alla data della compravendita - non ha la residen...

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Modello ICI 2007 (Decreto Mef del 23 aprile 2008).

Approvato il modello di dichiarazione Ici per l'anno 2007. Da quest'anno, va presentato solo quando le modifiche che determinano un diverso importo dell'imposta dovuta sono relative a riduzioni d'imposta e nei casi in cui tali variazioni non sono immediatamente acquisibili da parte dei comuni attraverso la consultazione della banca dati catastale. La soppressione dell'obbligo dichiarativo discende dall'effettiva operatività del sistema di circolazione e fruizione dei dati catastali, accertata con provvedimento 18/12/2007 del Territorio. Grazie all'interscambio informativo, infatti, gli enti locali possono direttamente accedere ai dati relativi agli immobili in essi situati, contenuti negli archivi informatici del Catasto. In pratica, la dichiarazione Ici non deve essere presentata quando gli elementi rilevanti ai fini dell'imposta dipendono da atti per i quali sono applicabili le procedure telematiche attraverso il modello unico informatico (Mui). Si tratta del modello tramite il quale i notai effettuano la registrazione, la trascrizione, l'iscrizione e l'annotazione nei registri immobiliari, nonché la voltura catastale di atti relativi a diritti sugli immobili. In particolare, l'utilizzo del Mui è obbligatorio dal 15 giugno 2004 per gli atti di compravendita di immobili e per gli adempimenti relativi agli atti di cessione e costituzione, a titolo oneroso, dei diritti reali di proprietà, usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi, superficie; dal 1° giugno 2007, invece, per tutti gli altri atti formati o autenticati da quella data. Inoltre, la dichiarazione non va presentata per gli atti notarili datati a partire dal 1° giugno 2007 relativi a immobili situati nei comuni ove vige il sistema del libro fondiario (regio decreto 499/1929). Viceversa, la dichiarazione deve essere presentata: per gli immobili che godono di una riduzione dell'imposta (come nel caso dei fabbricati dichiarati inagibili o inabitabili e di fatto non utilizzati, o dei terreni agricoli posseduti e condotti da coltivatori diretti o da imprenditori agricoli). Le riduzioni vanno dichiarate sia quando si acquista che quando si perde il relativo diritto; per gli immobili che sono stati oggetto di atti per i quali non è stato utilizzato il Mui; per gli immobili ubicati nei comuni dove le funzioni amministrative statali in materia di catasto sono delegate alle province autonome di Trento e di Bolzano; quando il Comune non può acquisire dalla banca dati catastale le informazioni necessarie ai fini del pagamento dell'imposta (ad esempio, l'immobile è stato oggetto di locazione finanziaria o di un atto di concessione amministrativa su aree demaniali; l'atto ha riguardato un'area fabbricabile, a meno che il valore in comune commercio dell'area alienata non sia mutato rispetto a quello dichiarato in precedenza; il terreno agricolo è divenuto area fabbricabile o viceversa; l'area è divenuta edificabile in seguito alla demolizione del fabbricato; l'immobile ha perso o acquisito il diritto all'esenzione o all'esclusione dall'Ici o la caratteristica della ruralità, è stato oggetto di procedura Docfa, è di interesse storico o artistico, è stato oggetto di vendita all'asta giudiziaria, nell'ambito di procedure di fallimento o di liquidazione coatta amministrativa, eccetera). La dichiarazione deve essere consegnata direttamente al Comune dove è ubicato l'immobile o spedita in busta chiusa, mediante raccomandata senza ricevuta di ritorno, all'ufficio Tributi del Comune, riportando sulla busta la dicitura "Dichiarazione Ici 2007". Se il contribuente è proprietario di immobili situati in più Comuni, deve compilare una dichiarazione per ciascun Comune. Se, invece, l'immobile è ubicato nel territorio di più Comuni, viene considerato appartenente al Comune dove si trova la maggior parte della sua superficie. La dichiarazione va presentata entro il termine previsto per quella dei redditi relativa all'anno 2007. Il Comune può, comunque, in base alle proprie esigenze organizzative, stabilire sia altre modalità di trasmissione della dichiarazione, sia un diverso termine di presentazione. Fonte: Agenzia Entrate - Alessandra Gambadoro

Modello ICI 2007 (Decreto Mef del 23 aprile 2008).

Approvato il modello di dichiarazione Ici per l'anno 2007. Da quest'anno, va presentato solo quando le modifiche che determinano u...

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Immatricolazione "senza F24" per le auto in margine: Risoluzione n. 172/E del 24 aprile 2008.

Gli acquisti di autoveicoli assoggettati al regime Iva del margine non sono considerati "acquisti intracomunitari" e, pertanto, non sono assoggettati alle disposizioni che condizionano l'immatricolazione al versamento dell'imposta mediante il modello "F24 Iva immatricolazione auto UE". E' questo il chiarimento fornito dall'agenzia delle Entrate con la risoluzione n. 172/E del 24 aprile. I commi 9, 10 e 11 dell'articolo 1 del decreto legge 262/2006, hanno introdotto alcune disposizioni di contrasto alle frodi nel settore del commercio dei mezzi di trasporto, acquistati da Paesi comunitari e rivenduti in Italia. In particolare, il comma 9 prevede che "Ai fini dell'immatricolazione o della successiva voltura di autoveicoli, motoveicoli e loro rimorchi, anche nuovi, oggetto di acquisto intracomunitario a titolo oneroso, la relativa richiesta è corredata di copia del modello F24". La disposizione si applica ai veicoli nuovi e usati per i quali si siano verificate le condizioni di acquisto intracomunitario, previste dall'articolo 38 del Dl 331/1993. In particolare, sotto il profilo temporale, le citate norme si applicano ai veicoli la cui comunicazione telematica di acquisto intracomunitario agli uffici del dipartimento dei Trasporti terrestri - prevista dall'articolo 1, comma 378, della legge 311/2004, e disciplinata dal decreto del ministero dei Trasporti del 30/10/2007 - è effettuata a decorrere dal 3 dicembre 2007. In attuazione di ciò, sono stati emanati i provvedimenti del direttore dell'agenzia delle Entrate del 25 ottobre 2007, con i quali è stato, tra l'altro, approvato il nuovo modello "F24 Iva immatricolazione auto UE", al fine di consentire all'acquirente nazionale di autoveicoli, motoveicoli e loro rimorchi, di versare l'Iva relativa alla prima cessione interna e indicare al contempo, per ciascun veicolo, l'indicazione del tipo di veicolo e il numero di telaio. Ai fini dell'immatricolazione dell'autoveicolo oggetto di acquisto intracomunitario, pertanto, occorre che il cedente (commerciante d'auto) versi autonomamente - senza potersi avvalere della compensazione - l'imposta relativa alla cessione dell'autoveicolo. Tale particolare procedura, come ha precisato l'agenzia delle Entrate con la risoluzione 172/2008, non si applica agli autoveicoli di provenienza comunitaria assoggettati al regime Iva del margine, previsto dall'articolo 36 e seguenti del Dl 41/1995. Si tratta del regime Iva applicabile agli acquisti di autoveicoli usati provenienti da altri Stati dell'Unione europea. Per questi veicoli, infatti, l'acquisto da parte del rivenditore avviene sulla base di un prezzo già comprensivo di Iva, che non è possibile detrarre in quanto non autonomamente evidenziata. Proprio in ragione di tale motivo, l'acquisto di autoveicoli usati di provenienza da altro Stato membro non è assoggettato a Iva nello stato di destinazione e, non costituendo "acquisto intracomunitario", non è soggetto alle disposizioni per l'immatricolazione di autoveicoli, motoveicoli e loro rimorchi, introdotte con il Dl 262/2006. Del resto, ha evidenziato l'Amministrazione, l'articolo 37, comma 2, del Dl 41/1995 dispone espressamente che gli acquisti dei beni assoggettati al regime Iva del margine nello stato membro di provenienza "…non sono considerati acquisti intracomunitari". Ai fini dell'immatricolazione dei veicoli assoggettati al regime del margine, occorre, tuttavia, che l'operatore nazionale si uniformi alle istruzioni fornite dall'agenzia delle Entrate con la circolare 14/2008, documento in base al quale l'operatore nazionale che effettua l'acquisto dei predetti beni da operatori residenti nei paesi membri dell'Unione europea dovrà, prima di richiedere l'immatricolazione, esibire o trasmettere agli uffici locali dell'agenzia delle Entrate una documentazione dalla quale si possa evincere l'esistenza dei requisiti per la legittima applicazione del regime Iva del margine. Fonte: Agenzia Entrate - Antonino Iacono

Immatricolazione "senza F24" per le auto in margine: Risoluzione n. 172/E del 24 aprile 2008.

Gli acquisti di autoveicoli assoggettati al regime Iva del margine non sono considerati "acquisti intracomunitari" e, pertanto, ...

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Inversione contabile anche se quella edile non è l'attività principale.

Le attività svolte nell'ambito di un contratto di subappalto che ha per oggetto la realizzazione di opere civili quali vasche, basamenti, sottopassi, serbatoi e portineria, connesse a un contratto di appalto principale, stipulato per la costruzione di una centrale elettrica a turbogas, sono classificate con codice 45.21.1 della sezione F (costruzioni) della tabella Atecofin 2004 (corrispondente al codice 42.99.09 della tabella Ateco 2007) e, quindi, sono soggette al regime dell'inversione contabile. Non rileva che la stessa società abbia un'ulteriore identificazione Atecofin. È quanto chiarito nella risposta fornita dall'agenzia delle Entrate, con la risoluzione n. 174/E del 24 aprile, a un'istanza di interpello presentata da una impresa (Alfa), che svolge due attività classificate con due differenti codici Atecofin 2004. In particolare, la società Alfa è identificata, per la principale attività svolta, con il codice attività 29.11.2 della tabella Atecofin 2004 (fabbricazione ed installazione di turbine idrauliche e termiche ed altre macchine che producono energia meccanica, compresi parti e accessori, manutenzione e riparazione) inclusa nella sezione D e, dal gennaio 2007, per l'attività secondaria, con il codice Atecofin 45.21.1 (lavori generali di costruzione), compreso nella sezione F. La stessa stipula un contratto di subappalto con la società Beta, classificata con codice 45.25.0 (altri lavori speciali di costruzione), anch'esso compreso nella sezione F della tabella Atecofin 2004, corrispondente alla classificazione 43.99.09 (altre attività di lavori specializzati di costruzione nca) Ateco 2007. Il fatto che Alfa svolga la propria attività principale con codice appartenente alla sezione D non è motivo sufficiente a ritenere la stessa esclusa dal regime del reverse charge, in quanto le attività effettivamente realizzate nell'ambito del contratto di subappalto sono ricomprese nell'ulteriore codice attività 45.21.1. Il dubbio è sorto a causa di una risposta fornita dall'agenzia delle Entrate a una istanza di interpello relativa a una società che svolge attività identificata con il codice 29.12.0 della tabella Atecofin 2004, corrispondente a "fabbricazione di pompe, compressori e sistemi idraulici" e che ha stipulato un contratto di appalto per la fornitura e posa in opere di alcuni aerogeneratori. La medesima società ha subappaltato la realizzazione di alcuni dei suddetti lavori. In quest'ultimo caso, come spiegato dall'Agenzia, si è ritenuto non applicabile il regime del reverse charge poiché non si verificava la sussistenza, sia in capo al soggetto appaltante che all'appaltatore, della condizione di operatività nel quadro della citata sezione F. Nella fattispecie rappresentata dall'istante, invece, il requisito di appartenenza al settore edile si verifica in capo a entrambe le società (Alfa e Beta) e, pertanto, le prestazioni rese alla società Beta, devono essere fatturate applicando l'inversione contabile. Fonte: Agenzia Entrate - Deborah Suma

Inversione contabile anche se quella edile non è l'attività principale.

Le attività svolte nell'ambito di un contratto di subappalto che ha per oggetto la realizzazione di opere civili quali vasche, basamen...

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