Il Commercialista in Rete

Ristrutturazioni e compravendite: agevolazioni.

Con la legge finanziaria 2007 è stato ancora una volta prorogato fino al 31 dicembre 2007 il termine per fruire della detrazione d’imposta per una quota pari al 36% delle spese sostenute per i lavori di recupero del patrimonio edilizio. È stata prorogata anche l'applicazione dell'aliquota Iva agevolata del 10%, per le prestazioni di servizi relative agli interventi di recupero edilizio di manutenzione ordinaria e straordinaria realizzati sugli immobili a prevalente destinazione abitativa privata. Dal 1° ottobre 2006, per effetto del decreto legge 4 luglio 2006, n. 223, convertito con modificazioni, nella legge 4 agosto 2006, n. 248, la percentuale di detrazione sulle spese sostenute per gli interventi di manutenzione ordinaria e straordinaria di recupero del patrimonio edilizio è stata ridotta dal 41% al 36% a seguito del ripristino dell’aliquota IVA agevolata del 10%, per le prestazioni di servizi e le forniture di beni rese sugli interventi di recupero del patrimonio edilizio. I limiti e le principali condizioni per fruire della detrazione sono: • il limite massimo di spesa sul quale calcolare la detrazione è di 48.000 euro e, a partire dal primo ottobre 2006, il limite deve essere riferito alla singola unità immobiliare (ad esempio marito e moglie cointestatari di un’abitazione possono calcolare la detrazione spettante sull’ammontare complessivo di spesa di 48.000 euro); • la percentuale di detrazione d'imposta, a decorrere dal primo ottobre 2006, è del 36%; • la detrazione deve essere ripartita in 10 anni; tuttavia per gli interventi effettuati da soggetti anziani, proprietari o titolari di un diritto reale sull'immobile oggetto dell'intervento edilizio, la detrazione può essere ripartita in un periodo inferiore di tempo rispetto ai dieci anni previsti dalla norma e precisamente in cinque e tre quote annuali costanti di pari importo per i soggetti di età non inferiore rispettivamente a 75 ed 80 anni; • nel caso in cui gli interventi consistano nella prosecuzione di interventi relativi alla stessa unità immobiliare iniziati successivamente al primo gennaio 2002, ai fini del computo del limite massimo delle spese detraibili (48.000 euro) occorre tener conto delle spese già sostenute; • l’impresa che esegue i lavori (dal 4 luglio 2006) deve evidenziare in fattura in maniera distinta il costo della manodopera utilizzata. Si precisa che la detrazione dall’Irpef delle spese sostenute, dal primo gennaio 2006 al 30 settembre 2006, per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio è pari al 41% e l’aliquota Iva è del 20%. Per quanto riguarda, invece, le spese sostenute dal 1 ottobre 2006 al 31 dicembre 2007 la detrazione dall’Irpef è del 36% e l’aliquota Iva agevolata è del 10%. Le disposizioni (riguardanti, rispettivamente, la riduzione della misura dell’aliquota Iva al 10% e l’abbattimento della misura della detrazione dell’Irpef al 36%) sono strettamente correlate, nel senso che, in relazione alla stessa spesa, le percentuali dell’aliquota Iva e della detrazione Irpef sono applicate, rispettivamente nella misura predetta per ciascuna. In particolare, la detrazione dall’Irpef nella misura del 41% può essere fruita solo ed esclusivamente in corrispondenza di lavori fatturati con l’aliquota del 20%. Coerentemente, per i lavori fatturati con l’aliquota del 10% dovrà essere applicata la detrazione dall’Irpef nella misura del 36%. Con riferimento alle spese sostenute dal 4 luglio 2006 (entrata in vigore del decreto legge n. 223), è stata introdotta anche una nuova ipotesi di decadenza dall’agevolazione consistente nell’inosservanza dell’obbligo, a carico dell’impresa che esegue i lavori, di evidenziare in fattura, in maniera distinta, il costo della manodopera utilizzata. Non ha scadenze, invece, la possibilità di fruire della detrazione Irpef del 19% sugli interessi passivi pagati per mutui stipulati per la costruzione (e la ristrutturazione) dell'abitazione principale e l'applicazione dell'aliquota Iva al 4% sui beni finiti acquistati per la costruzione di case di abitazioni non di lusso ed edifici assimilati. I contribuenti hanno la possibilità di detrarre dall'imposta sul reddito delle persone fisiche (Irpef) le spese sostenute fino al 31 dicembre 2007 per la ristrutturazione di case di abitazione e parti comuni di edifici residenziali situati nel territorio dello Stato. Il beneficio sul quale calcolare la detrazione spetta fino al limite massimo di spesa di 48.000 euro da suddividere in dieci anni. Dal 1° ottobre 2006, l’importo massimo di spesa (48.000 euro) per cui è possibile fruire dell’agevolazione Irpef va riferito alla singola unità immobiliare e non più ad ogni persona fisica che abbia sostenuto le spese. Di conseguenza, tale ammontare andrà suddiviso fra tutti i soggetti aventi diritto alla detrazione. I contribuenti di età non inferiore a 75 e 80 anni possono ripartire la detrazione rispettivamente in cinque o tre rate annuali di pari importo. Possono optare per questa diversa ripartizione della detrazione anche per le spese sostenute in anni precedenti. La citata ripartizione della detrazione in tre o cinque anni si applica solo ai contribuenti che siano proprietari o titolari di altro diritto reale sull'unità abitativa oggetto di intervento. Non possono pertanto beneficiare di tale disposizione i contribuenti che abbiano la mera detenzione dell'immobile sul quale sono stati effettuati gli interventi, come ad esempio l'inquilino o il comodatario. Va precisato, infine, che si tratta effettivamente di una detrazione dall'imposta e non di un rimborso. Ciascun contribuente ha perciò diritto a detrarre annualmente la quota spettante nei limiti dell'imposta dovuta per l'anno in questione. Trattandosi di una detrazione dall’Irpef sono ammessi a fruire della detrazione sulle spese di ristrutturazione tutti coloro che sono assoggettati all’imposta sul reddito delle persone fisiche, residenti o meno nel territorio dello Stato. Più in particolare possono beneficiare dell’agevolazione non solo i proprietari degli immobili ma anche tutti coloro che sono titolari di diritti reali sugli immobili oggetto degli interventi e che ne sostengono le relative spese; in sostanza i soggetti di seguito indicati: - il proprietario o il nudo proprietario; - il titolare di un diritto reale di godimento (usufrutto, uso, abitazione o superficie); - chi occupa l’immobile a titolo di locazione o comodato; - i soci di cooperative divise e indivise; - i soci delle società semplici; - gli imprenditori individuali, limitatamente agli immobili che non rientrano fra quelli strumentali o merce. Ha diritto alla detrazione anche il familiare convivente del possessore o detentore dell’immobile oggetto dell’intervento, purché sostenga le spese, le fatture e i bonifici siano a lui intestati e purché la condizione di convivente o comodatario sussista al momento dell’invio della comunicazione di inizio lavori (v. più avanti). Sono definiti familiari, ai sensi dell’art. 5 del Testo Unico delle imposte sui redditi, il coniuge, i parenti entro il terzo grado, gli affini entro il secondo grado. In questo caso (e ferme restando le altre condizioni) la detrazione spetta anche se le abilitazioni comunali sono intestate al proprietario dell’immobile e non al familiare che usufruisce della detrazione. Se è stato stipulato un contratto preliminare di vendita (compromesso), l’acquirente dell’immobile ha diritto alla detrazione qualora sia stato immesso nel possesso ed esegua gli interventi a proprio carico. In questo caso è però necessario che: a. il compromesso sia stato registrato presso l’Ufficio competente; b. l’acquirente indichi gli estremi della registrazione nell’apposito spazio del modulo di inizio lavori. Ha diritto alla detrazione anche chi esegue in proprio i lavori sull’immobile, per le sole spese di acquisto dei materiali utilizzati. I lavori per i quali spettano le agevolazioni fiscali sono quelli elencati nell’articolo 3 del Testo Unico delle disposizioni legislative e regolamentari in materia edilizia, approvato con DPR 6 giugno 2001, n. 380 (precedentemente individuati dall’art. 31, lettere a), b), c) e d) della legge 5 agosto 1978, n. 457). In particolare, la detrazione Irpef riguarda le spese sostenute per eseguire gli interventi di manutenzione straordinaria, le opere di restauro e risanamento conservativo e i lavori di ristrutturazione edilizia per i singoli appartamenti e per gli immobili condominiali. Gli interventi di manutenzione ordinaria sono ammessi all’agevolazione Irpef solo se riguardano le parti comuni di edifici residenziali. Tra le spese per le quali compete la detrazione, oltre a quelle per l’esecuzione dei lavori, sono comprese: - le spese per la progettazione e le altre prestazioni professionali connesse; - le spese per prestazioni professionali comunque richieste dal tipo di intervento; - le spese per la messa in regola degli edifici ai sensi della legge 46/90 (impianti elettrici) e delle norme UNICIG per gli impianti a metano (legge 1083/71); - le spese per l’acquisto dei materiali; - il compenso corrisposto per la relazione di conformità dei lavori alle leggi vigenti; - le spese per l’effettuazione di perizie e sopralluoghi; - l’imposta sul valore aggiunto, l’imposta di bollo e i diritti pagati per le concessioni, le autorizzazioni e le denunzie di inizio lavori; - gli oneri di urbanizzazione; - gli altri eventuali costi strettamente collegati alla realizzazione degli interventi nonché agli adempimenti stabiliti dal regolamento di attuazione degli interventi agevolati (decreto n. 41 del 18 febbraio 1998). Non possono invece ritenersi comprese tra quelle oggetto della detrazione le spese di trasloco e custodia dei mobili per il periodo necessario all’effettuazione degli interventi di recupero edilizio. Gli interventi di manutenzione ordinaria sono ammessi alla agevolazione, come già chiarito, solo quando riguardano le parti comuni. Gli stessi interventi, eseguiti sulle proprietà private o sulle loro pertinenze (garage, cantine, soffitte), non danno diritto ad alcuna agevolazione. Sono esempi di interventi di manutenzione ordinaria: le opere di riparazione, rinnovamento e sostituzione delle finiture degli edifici, quelle necessarie a integrare o mantenere in efficienza gli impianti tecnologici esistenti, la sostituzione di pavimenti, infissi e serramenti, la tinteggiatura di pareti, soffitti, infissi interni ed esterni, il rifacimento di intonaci interni, l’impermeabilizzazione di tetti e terrazze, la verniciatura delle porte dei garage. Se questi interventi fanno parte di un intervento più vasto come la demolizione di tramezzature, la realizzazione di nuove mura divisorie e lo spostamento dei servizi, l’insieme delle opere è comunque ammesso al beneficio delle detrazioni fiscali. Poiché gli interventi di manutenzione ordinaria danno diritto alla detrazione d’imposta soltanto se effettuati sulle parti comuni degli edifici condominiali, la detrazione spetterà ad ogni condomino in base alla quota millesimale. Sono considerati interventi di manutenzione straordinaria le opere e le modifiche necessarie per rinnovare e sostituire parti anche strutturali degli edifici e per realizzare ed integrare i servizi igienico/ sanitari e tecnologici, sempre che non vadano a modificare i volumi e le superfici delle singole unità immobiliari e non comportino mutamenti delle destinazioni d’uso. Sono compresi in questa tipologia gli interventi rivolti a conservare l’immobile e ad assicurarne la funzionalità per mezzo di un insieme di opere che, rispettandone gli elementi tipologici, formali e strutturali, ne consentono destinazioni d’uso con esso compatibili. Tra gli interventi di ristrutturazione edilizia sono compresi quelli rivolti a trasformare un fabbricato mediante un insieme di opere che possono portare ad un fabbricato del tutto o in parte diverso dal precedente. Sono pure ammessi al beneficio della detrazione gli interventi finalizzati: - alla realizzazione di autorimesse o posti auto; possono avvalersi della detrazione anche gli acquirenti di box o posti auto pertinenziali già realizzati. In tal caso, però, la detrazione spetta limitatamente alle spese sostenute per la realizzazione, sempreché le stesse risultino comprovate da apposita attestazione rilasciata dal venditore; - all’eliminazione delle barriere architettoniche, sia sulle parti comuni degli immobili che nei singoli appartamenti; - al conseguimento di risparmi energetici; - alla cablatura degli edifici; - al contenimento dell’inquinamento acustico; - all’adozione di misure di sicurezza statica e antisismica degli edifici; - all’esecuzione di opere interne. Questi interventi sono comunque ammessi al beneficio della detrazione, indipendentemente dalla corrispondenza alle categorie di cui all’articolo 3 del Testo Unico prima citato. Sono inoltre detraibili i seguenti interventi: - eliminazione delle barriere architettoniche, aventi ad oggetto ascensori e montacarichi (ad esempio la realizzazione di un elevatore esterno all’abitazione). È utile precisare che gli interventi, che non presentano le caratteristiche tecniche previste dalla legge di settore, non possono essere qualificati come interventi di abbattimento delle barriere architettoniche e, pertanto, non sono agevolabili come tali. Resta fermo, tuttavia, il diritto alla detrazione, secondo le regole vigenti, qualora gli stessi interventi possano configurarsi quali interventi di manutenzione ordinaria o straordinaria; - realizzazione di ogni strumento che, attraverso la comunicazione, la robotica e ogni altro mezzo di tecnologia più avanzata, sia adatto a favorire la mobilità interna ed esterna all'abitazione per le persone portatrici di handicap gravi, ai sensi dell'art. 3, comma 3, della legge 5 febbraio 1992, n. 104. La detrazione compete unicamente per le spese sostenute per realizzare interventi sugli immobili, mentre non compete per le spese sostenute in relazione al semplice acquisto di strumenti, anche se diretti a favorire la comunicazione e la mobilità interna ed esterna. Pertanto, a titolo di esempio, non rientrano nell'agevolazione di cui trattasi i telefoni a viva voce, gli schermi a tocco, i computer, le tastiere espanse. Tali beni, peraltro, sono inquadrabili nella categoria dei sussidi tecnici e informatici per i quali a certe condizioni è prevista la detrazione Irpef del 19 per cento in sede di dichiarazione dei redditi; - adozione di misure finalizzate a prevenire il rischio del compimento di atti illeciti da parte di terzi. Con il termine “atti illeciti” il legislatore ha inteso fare riferimento agli atti penalmente illeciti (ad esempio furto, aggressione, sequestro di persona e ogni altro reato la cui realizzazione comporti la lesione di diritti giuridicamente protetti). La detrazione in questi casi è applicabile unicamente alle spese sostenute per realizzare interventi sugli immobili; ad esempio non rientra nell'agevolazione il contratto stipulato con un istituto di vigilanza. Rientrano, invece, tutte le misure finalizzate a prevenire il rischio del compimento di tali atti illeciti, qui elencate a titolo esemplificativo: - rafforzamento, sostituzione o installazione di cancellate o recinzioni murarie degli edifici; - apposizione di grate sulle finestre o loro sostituzione; - porte blindate o rinforzate; - apposizione o sostituzione di serrature, lucchetti, catenacci, spioncini; - installazione di rilevatori di apertura e di effrazione sui serramenti; - apposizione di saracinesche; - tapparelle metalliche con bloccaggi; - vetri antisfondamento; - casseforti a muro; - fotocamere o cineprese collegate con centri di vigilanza privati; - apparecchi rilevatori di prevenzione antifurto e relative centraline; - esecuzione di opere volte ad evitare gli infortuni domestici. In tal modo il legislatore ha inteso ricomprendere nell'agevolazione non solo le opere per l'adeguamento degli impianti alla normativa vigente in materia di sicurezza ma anche quelle opere volte all'installazione di dispositivi non prescritti dalla predetta normativa, ma tuttavia finalizzati ad incrementare la sicurezza domestica. Non dà diritto alla detrazione il semplice acquisto, anche a fini sostitutivi, di apparecchiature o elettrodomestici dotati di meccanismi di sicurezza in quanto tale fattispecie non integra un intervento sugli immobili (ad esempio non spetta alcuna detrazione per l'acquisto di una cucina a spegnimento automatico che sostituisca una tradizionale cucina a gas). L’agevolazione, invece, compete anche per la semplice riparazione di impianti insicuri realizzati su immobili, come, ad esempio la sostituzione del tubo del gas o la riparazione di una presa malfunzionante. Tra le opere agevolabili rientrano, ad esempio, l’installazione di apparecchi di rilevazione di presenza di gas inerti, il montaggio di vetri antinfortuni e l’installazione del corrimano; - interventi di bonifica dell’amianto limitatamente alle unità immobiliari a carattere residenziale. Per fruire della detrazione Irpef sulle spese di ristrutturazione i contribuenti sono tenuti ad osservare una serie di adempimenti. Prima dell’inizio dei lavori è necessario inviare, con raccomandata, la comunicazione di inizio lavori redatta su apposito modello che si può reperire presso gli uffici locali dell’Agenzia o nel sito internet www.agenziaentrate.it. La comunicazione (per tutte le regioni italiane e le province autonome) deve essere inviata al seguente indirizzo: Agenzia delle Entrate - Centro Operativo di Pescara - Via Rio Sparto 21 65100 Pescara. A tale modello devono essere allegati: - la copia della concessione, dell’autorizzazione o della comunicazione di inizio lavori, se previste dalla legislazione edilizia; - i dati catastali (o, in mancanza, la fotocopia della domanda di accatastamento); - la fotocopia delle ricevute di pagamento dell’ICI a decorrere dal 1997, se dovuta. Se, però, il contribuente che chiede di fruire della detrazione è un soggetto diverso da quello tenuto al pagamento dell’Ici (ad esempio, l’inquilino), non è necessario trasmettere le copie delle ricevute. Anche per i lavori eseguiti sulle parti comuni condominiali non va allegata la ricevuta di pagamento dell’Ici; - la fotocopia della delibera assembleare e della tabella millesimale di ripartizione delle spese nel caso in cui i lavori vengono eseguiti sulle parti comuni di edifici residenziali. Se in seguito l’importo dei lavori eseguiti supera quello inizialmente preventivato, è necessario trasmettere la nuova e ulteriore tabella di ripartizione delle spese allo stesso ufficio che ha ricevuto la comunicazione originaria; - la dichiarazione del proprietario di consenso all’esecuzione dei lavori, nell’ipotesi in cui questi vengano eseguiti dal detentore dell’immobile (locatario, comodatario). La dichiarazione è esente da imposta di bollo. Anche se ricorrono alla dichiarazione sostitutiva, i contribuenti sono tenuti a barrare le caselle del modulo relative alla documentazione richiesta. Per gli acquirenti di box o posti auto pertinenziali già realizzati, il modello di comunicazione può essere inviato anche successivamente alla data di inizio lavori purché entro i termini di presentazione della dichiarazione dei redditi relativa all’anno d’imposta nel quale s’intende fruire della detrazione. Contestualmente alla comunicazione al Centro Operativo di Pescara, a cura dei soggetti interessati alla detrazione, deve essere inviata all’Azienda sanitaria locale competente per territorio una comunicazione con raccomandata A.R. con le seguenti informazioni: - generalità del committente dei lavori e ubicazione degli stessi; - natura dell’intervento da realizzare; - dati identificativi dell’impresa esecutrice dei lavori con esplicita assunzione di responsabilità, da parte della medesima, in ordine al rispetto degli obblighi posti dalla vigente normativa in materia di sicurezza sul lavoro e contribuzione; - data di inizio dell’intervento di recupero. La comunicazione non deve essere effettuata in tutti i casi in cui i decreti legislativi relativi alle condizioni di sicurezza nei cantieri non prevedono l’obbligo della notifica preliminare alla ASL. Per fruire della detrazione è necessario che le spese detraibili vengano pagate tramite bonifico bancario o postale da cui risulti la causale del versamento, il codice fiscale del soggetto che paga e il codice fiscale o numero di partita Iva del beneficiario del pagamento. Se vi sono più soggetti che sostengono la spesa e intendono fruire della detrazione, il bonifico deve riportare il numero di codice fiscale di tutti coloro che sono interessati al beneficio fiscale. Se il bonifico contiene l’indicazione del codice fiscale del solo soggetto che ha presentato il modulo di comunicazione al Centro Operativo di Pescara, gli altri aventi diritto, per ottenere la detrazione, devono indicare nell’apposito spazio della dichiarazione dei redditi il codice fiscale riportato sul bonifico. Per gli interventi realizzati sulle parti comuni condominiali, oltre al codice fiscale del condominio è necessario indicare quello dell’amministratore o di altro condomino che provvede al pagamento. Al termine dei lavori di ammontare complessivo superiore a 51.645,68 euro, i contribuenti debbono trasmettere la dichiarazione di esecuzione dei lavori sottoscritta da un professionista iscritto negli albi degli ingegneri, architetti e geometri oppure da altro tecnico abilitato all'esecuzione dei lavori. La dichiarazione deve essere trasmessa al Centro Operativo di Pescara entro il termine di presentazione della dichiarazione dei redditi relativa all'anno d'imposta in cui sono eseguiti i lavori in questione. I contribuenti interessati debbono conservare le fatture o le ricevute fiscali relative alle spese per la realizzazione dei lavori di ristrutturazione e la ricevuta del bonifico. Tale documentazione, che deve risultare intestata alle persone che fruiscono della detrazione, infatti deve essere esibita a richiesta degli uffici finanziari. Per gli interventi realizzati sulle parti comuni condominiali il contribuente, in luogo di tutta la documentazione prevista, può utilizzare una certificazione rilasciata dall’amministratore del condominio, in cui lo stesso attesti di avere adempiuto a tutti gli obblighi previsti e indichi la somma di cui il contribuente può tenere conto ai fini della detrazione. Nei casi che seguono non viene riconosciuta la detrazione e l’importo eventualmente fruito viene recuperato dagli uffici finanziari: - la comunicazione non è stata trasmessa preventivamente al Centro Operativo di Pescara; - la comunicazione non contiene i dati catastali relativi all’immobile oggetto dei lavori (o quelli relativi alla domanda di accatastamento); - non vengono allegate le abilitazioni amministrative richieste dalla legislazione edilizia vigente; - in assenza dei dati catastali, non viene allegata la fotocopia della domanda di accatastamento; - non vengono allegate le fotocopie dei versamenti dell’Ici relativa agli anni a decorrere dal 1997, se dovuta; - non è allegata la copia della delibera assembleare e della tabella millesimale per gli interventi eseguiti su parti comuni di edifici residenziali; - non è allegata, quando richiesta, la dichiarazione di consenso del proprietario all’esecuzione dei lavori; - non è stata effettuata la comunicazione preventiva all’ASL competente, quando obbligatoria; - non vengono esibite le fatture o ricevute relative alle spese, non è esibita la ricevuta del bonifico bancario o postale oppure questa è intestata a persona diversa da quella che richiede la detrazione; - il pagamento non è stato eseguito tramite bonifico bancario o postale; - le opere edilizie eseguite sono difformi da quelle comunicate al Centro operativo di Pescara e non rispettano le norme urbanistiche ed edilizie comunali; - vengono violate le norme relative alla sicurezza nei luoghi di lavoro nonché quelle relative agli obblighi contributivi. La mancata allegazione dei documenti o l’inesatta compilazione del modello di comunicazione comporta la decadenza dal diritto alla detrazione soltanto se il contribuente, invitato a regolarizzare la comunicazione, non vi provvede entro il termine indicato dall’Ufficio. In caso di violazioni delle norme relative alla sicurezza nei luoghi di lavoro e agli obblighi contributivi il contribuente non decade dal diritto alla detrazione se è in possesso della dichiarazione di osservanza delle suddette disposizioni resa dalla ditta esecutrice dei lavori ai sensi del D.P.R. 28 dicembre 2000, n. 445. La variazione della titolarità dell’immobile sul quale vengono effettuati gli interventi di ristrutturazione e manutenzione prima che sia trascorso l’intero periodo per fruire della detrazione, nei casi più frequenti comporta il trasferimento della detrazione. Nel caso in cui viene venduto l’immobile sul quale è stato eseguito l’intervento di recupero edilizio prima che sia trascorso l’intero periodo di godimento della detrazione, il diritto alla detrazione delle quote non utilizzate viene trasferito all’acquirente dell’immobile (solo se si tratta, però, di persona fisica). Se il contribuente che ha eseguito l’intervento (donante) effettua la donazione dell’immobile ad altro soggetto (donatario), il diritto a godere della detrazione per le quote residue spetta a quest’ultimo. Se muore il contribuente titolare di diritti sull’immobile oggetto dell’intervento di recupero, il diritto a godere delle quote residue della detrazione si trasmette agli eredi. In questo caso, le detrazioni competono solo qualora l’erede conservi la detenzione materiale e diretta dell’immobile. La cessazione dello stato di locazione o comodato non fa venire meno il diritto alla detrazione in capo all’inquilino o al comodatario che hanno eseguito gli interventi oggetto della detrazione, i quali continueranno quindi a fruirne fino alla conclusione del periodo di godimento. Non è stata invece prorogata la detrazione Irpef relativa agli interventi di ristrutturazione riguardanti interi fabbricati, eseguiti entro il 31 dicembre 2006, da imprese di costruzione o ristrutturazione immobiliare e da cooperative edilizie, che provvedano alla successiva alienazione o assegnazione dell'immobile entro il 30 giugno 2007. In questo caso, l'acquirente o l'assegnatario ha diritto alla detrazione Irpef calcolata, indipendentemente dal valore degli interventi eseguiti, sull’ammontare forfetario pari al 25% del prezzo di vendita o di assegnazione dell'immobile, risultante dall'atto di acquisto o di assegnazione. La spesa su cui calcolare la detrazione non può comunque eccedere l’importo massimo di 48.000 euro e deve essere ripartita in 10, 5 o 3 rate annuali di pari importo (vedi capitolo 1). Resta fermo che anche nel caso di stipula del compromesso il rogito deve avvenire entro i termini previsti. Per effetto delle nuove disposizioni contenute nel decreto legge n. 223 del 2006, che hanno prorogato l’applicazione dell’Iva al 10% per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio, la misura dell’agevolazione spettante varia a seconda del momento di sostenimento della spesa. Acquisti effettuati prima del 1° ottobre 2006. In questo caso, l’acquirente o l’assegnatario ha diritto alla detrazione Irpef del 41% calcolata, indipendentemente dal valore degli interventi eseguiti, sull’ammontare forfetario pari al 25% del prezzo di vendita o di assegnazione dell'immobile, risultante dall'atto di acquisto o di assegnazione. Acquisti successivi al 1° ottobre 2006 (ma effettuati entro il 31 dicembre 2006). Dal 1° ottobre 2006 la percentuale della detrazione scende al 36% e si applica sempre sul 25% del prezzo di vendita o di assegnazione dell'immobile. In entrambi i casi la spesa complessiva su cui calcolare la detrazione (del 36% o del 41% sul 25% del prezzo indicato nell’atto) non può comunque eccedere l’importo massimo di 48.000 euro e va ripartita in 10 rate annuali di pari importo. Essa comprende anche l’Iva addebitata all’acquirente dall’impresa di costruzione o dalla cooperativa. A quali condizioni si può fruire della detrazione La detrazione Irpef si applica alle seguenti condizioni: - l'acquisto o l'assegnazione dell'unità abitativa deve avvenire entro il 30 giugno 2007. Il termine immobile deve essere inteso come singola unità immobiliare e l'agevolazione non è legata alla cessione o assegnazione delle altre unità immobiliari, costituenti l'intero fabbricato, così che ciascun acquirente può beneficiare della detrazione con il proprio acquisto o assegnazione; - l'unità immobiliare ceduta o assegnata deve far parte di un edificio sul quale sono stati eseguiti interventi di restauro e di risanamento conservativo o di ristrutturazione edilizia riguardanti l'intero edificio. La norma agevolativa trova applicazione, pertanto, a condizione che gli interventi edilizi riguardino l'intero fabbricato (e non solo una parte di esso, magari rilevante); - i suddetti lavori devono essere eseguiti dall'impresa entro il 31 dicembre 2006. Cosa fare per fruire della detrazione Per fruire di questa particolare agevolazione non sono necessarie né la trasmissione del modulo di comunicazione al Centro Operativo di Pescara né l’effettuazione dei pagamenti mediante bonifico. I contribuenti che intraprendono la ristrutturazione e/o la costruzione della loro casa di abitazione principale possono detrarre dall’Irpef, nella misura del 19%, gli interessi passivi e i relativi oneri accessori pagati sui mutui ipotecari per costruzione e ristrutturazione dell’unità immobiliare stipulati con soggetti residenti nel territorio dello Stato o di uno Stato membro dell’Unione europea ovvero con stabili organizzazioni nel territorio dello Stato di soggetti non residenti. L’importo massimo sul quale va calcolata la detrazione del 19% è pari a 2.582,28 euro complessivi per ciascun anno d’imposta. Per costruzione e ristrutturazione si intendono tutti gli interventi realizzati in conformità al provvedimento comunale che autorizzi una nuova costruzione, compresi gli interventi di ristrutturazione edilizia di cui all’art. 31, comma 1, lett. d), della legge 5 agosto 1978, n. 457 (ora trasfuso nell’articolo 3 del Testo Unico delle disposizioni legislative e regolamentari in materia edilizia, approvato con D.P.R. 6 giugno 2001, n. 380). Per abitazione principale si intende quella nella quale il contribuente e/o i suoi familiari dimorano abitualmente. A tal fine rilevano le risultanze dei registri anagrafici o l’autocertificazione effettuata ai sensi del D.P.R. n. 445 del 28 dicembre 2000, e successive modificazioni, con la quale il contribuente può attestare anche che dimora abitualmente in luogo diverso da quello indicato nei registri anagrafici. Per usufruire della detrazione in questione è necessario che vengano rispettate le seguenti condizioni: - il mutuo deve essere stipulato non oltre sei mesi, antecedenti o successivi, dalla data di inizio dei lavori di costruzione; - l’immobile deve essere adibito ad abitazione principale entro sei mesi dal termine dei lavori di costruzione; - il contratto di mutuo deve essere stipulato dal soggetto che avrà il possesso dell’unità immobiliare a titolo di proprietà o di altro diritto reale. La detrazione è limitata all’ammontare degli interessi passivi riguardante l’importo del mutuo effettivamente utilizzato in ciascun anno per la costruzione dell’immobile. La detrazione è cumulabile con quella prevista per gli interessi passivi relativi ai mutui ipotecari contratti per l’acquisto dell’abitazione principale soltanto per tutto il periodo di durata dei lavori di costruzione dell’unità immobiliare, nonché per il periodo di sei mesi successivi al termine dei lavori stessi. Il diritto alla detrazione viene meno a partire dal periodo d’imposta successivo a quello in cui l’immobile non è più utilizzato come abitazione principale. Non si tiene conto delle variazioni dipendenti da trasferimenti per motivi di lavoro. La mancata destinazione ad abitazione principale dell’unità immobiliare entro sei mesi dalla conclusione dei lavori di costruzione della stessa comporta la perdita del diritto alla detrazione. In tal caso il termine per la rettifica della dichiarazione dei redditi da parte dell’Amministrazione finanziaria decorre dalla data di conclusione dei lavori di costruzione. La detrazione non spetta se i lavori di costruzione dell’unità immobiliare da adibire ad abitazione principale non sono ultimati entro il termine stabilito dal provvedimento amministrativo che ha consentito la costruzione dell’immobile stesso (salva la possibilità di proroga); in tal caso è da questa data che inizia a decorrere il termine per la rettifica della dichiarazione dei redditi da parte dell’Amministrazione finanziaria. Il diritto alla detrazione non viene meno se per ritardi imputabili esclusivamente all’Amministrazione comunale, nel rilascio delle abilitazioni amministrative richieste dalla vigente legislazione edilizia, i lavori di costruzione non sono iniziati nei sei mesi antecedenti o successivi alla data di stipula del contratto di mutuo o i termini previsti nel precedente periodo non sono rispettati.

Ristrutturazioni e compravendite: agevolazioni.

Con la legge finanziaria 2007 è stato ancora una volta prorogato fino al 31 dicembre 2007 il termine per fruire della detrazione d’impos...

Continua a leggere...»

Modello UNICO 2007: quadro EC.

Modello UNICO 2007: quadro EC.

Il prospetto delle deduzioni extracontabili del modello Unico 2007 quadro EC si aggiorna alla novità 2006 per quanto riguarda i fondi Tfr, o...

Continua a leggere...»

Addizionale comunale all'IRPEF.

Addizionale comunale all'IRPEF.

Fino all'effettiva operatività del nuovo sistema introdotto dall'art. 1, comma 143, legge n. 296/2006 (Finanziaria 2007), le somme r...

Continua a leggere...»

Le novità del 730.

Si avvicina l'appuntamento con la dichiarazione dei redditi, per l'anno di imposta 2006, per gli oltre 13 milioni di contribuenti che utilizzano il modello 730. Approvato con provvedimento direttoriale del 15 gennaio 2007 e scaricabile dal sito internet dell'Agenzia delle entrate, nella sezione Strumenti/Modulistica, il modello presenta diverse novità. Tempi più stretti per la presentazione e la trasmissione telematica della dichiarazione Scade il 30 aprile il termine per la presentazione al sostituto d'imposta, mentre per i contribuenti che si rivolgono ai Caf o ai professionisti abilitati l'ultimo giorno utile è il 31 maggio. Gli intermediari e i sostituti devono effettuare la trasmissione telematica dei modelli entro il 31 luglio, con un anticipo di circa tre mesi rispetto a quanto avveniva in precedenza. Variazione della residenza anagrafica Da quest'anno la residenza anagrafica deve essere indicata solo se il contribuente ha variato la propria residenza (anche nell'ambito dello stesso comune) nel periodo compreso tra il 1° gennaio 2006 e la data di presentazione del modello 730. In questo caso, occorre indicare, oltre ai dati relativi alla nuova residenza, anche il giorno, il mese e l'anno in cui è intervenuta la variazione.   Domicilio per la notificazione degli atti Il nuovo riquadro, presente nel frontespizio, deve essere compilato solo dai contribuenti che intendono farsi notificare gli atti o gli avvisi dell'Agenzia delle entrate a un indirizzo diverso da quello del proprio domicilio fiscale. In questo caso, è possibile indicare una persona o un ufficio all'interno dello stesso comune. Si può, tuttavia, eleggere un apposito domicilio per la notificazione anche successivamente alla presentazione della dichiarazione, mediante l'invio di una comunicazione all'ufficio delle Entrate competente.   Indicazione importo Ici Nel quadro B, riservato ai redditi dei fabbricati, sono inserite due nuove colonne. Nella prima (colonna 8), va indicato il codice catastale del Comune in cui è situato l'immobile, rilevabile dall'elenco dei codici catastali comunali, contenuto nell'appendice alle istruzioni per la compilazione. Nella seconda (colonna 9), invece, deve essere annotato l'importo complessivo dell'imposta comunale sugli immobili dovuto per l'anno 2006 per ciascuna unità immobiliare posseduta.   Acconto addizione comunale Irpef Il quadro C (redditi di lavoro dipendente e assimilati) presenta un nuovo rigo (C11), nel quale va riportato l'acconto dell'addizionale comunale Irpef corrisposto per l'anno 2007. Assegni corrisposti al coniuge Nel rigo 22 del quadro E (oneri e spese sostenuti dal contribuente), oltre all'importo complessivo degli assegni corrisposti al coniuge in conseguenza di separazione legale ed effettiva, di scioglimento o di cessazione degli effetti civili del matrimonio, va indicato anche il codice fiscale di quest'ultimo, in assenza del quale non è riconosciuta la deduzione spettante.   Interventi per il recupero del patrimonio edilizio Un altro elemento di novità del quadro E riguarda le spese sostenute per la ristrutturazione di immobili: nel modello è introdotta la colonna 2, attraverso la quale è possibile specificare, relativamente all'anno 2006, il periodo in cui sono state fatturate le spese. In particolare, l'agevolazione spetta nella misura del 41 per cento se la spesa è relativa a una fattura emessa nel periodo compreso tra il 1° gennaio e il 30 settembre; se invece la spesa si riferisce a fatture emesse in data antecedente al 1° gennaio 2006 o a partire dal 1° ottobre 2006, è prevista una detrazione del 36 per cento.   Crediti di imposta Il modello 730/2007 introduce un nuovo quadro (G), nel quale devono essere trascritte le informazioni per il calcolo dei crediti di imposta relativi a fabbricati (sezione I), bonus per l'incremento dell'occupazione (sezione II), imposte pagate all'estero sui redditi prodotti oltre confine (sezione III).   Pagamento Ici Tra le novità più rilevanti del modello 730/2007 si segnala l'introduzione del quadro I, attraverso il quale i contribuenti possono utilizzare l'eventuale credito risultante dalla dichiarazione per il pagamento dell'imposta comunale sugli immobili 2007. Il contribuente che si avvale di questa possibilità utilizzerà il credito di imposta derivante dalla dichiarazione per il pagamento dell'Ici mediante modello F24: pertanto, nella busta paga di luglio o nella pensione di agosto finirà solo l'eventuale parte eccedente. Il modello 730/2007 è stato riorganizzato nell'esposizione di alcuni dati. In particolare, nel nuovo quadro G devono essere indicati i crediti d'imposta relativi ai fabbricati, che nel modello dello scorso anno erano esposti nel quadro B, i crediti d'imposta per l'incremento dell'occupazione e quelli per i redditi prodotti all'estero, che nel modello 730/2006 erano riportati nel quadro F. Il credito d'imposta per il riacquisto della prima casa Chi ha ceduto un immobile comprato con le agevolazioni previste per la "prima casa" e ha successivamente acquistato, entro un anno dalla vendita, un nuovo immobile da destinare ad abitazione principale, matura un credito d'imposta che può far valere anche nella propria dichiarazione dei redditi. Per usufruire di tale agevolazione, è necessario che il nuovo fabbricato rispetti i requisiti di "prima casa". Pertanto, chi intende recuperare lo "sconto" con il modello 730, deve indicare nel rigo G1 il credito d'imposta per il riacquisto della prima casa non sfruttato, perché "non capiente", nella precedente dichiarazione, l'ammontare del credito maturato nel 2006, infine l'importo eventualmente già utilizzato in compensazione, fino alla data di presentazione della dichiarazione, nel modello F24. Non compila l'apposito rigo, invece, chi ha già usufruito del bonus, detraendolo dall'imposta di registro pagata per l'atto di acquisto, o dalle imposte di registro, ipotecarie e catastali, ovvero successioni e donazioni, dovute sugli atti e sulle denunce successive alla data di acquisizione del credito.   Il credito d'imposta per canoni di locazione non percepiti In deroga al principio generale secondo cui i redditi fondiari sono assoggettati a tassazione indipendentemente dalla loro percezione, l'articolo 26 del Tuir dispone che i redditi derivanti da contratti di locazione di immobili a uso abitativo non concorrono a formare il reddito, a decorrere dal periodo d'imposta in cui si è concluso il procedimento giurisdizionale di convalida di sfratto per morosità del conduttore. In questo caso, indicando nel quadro B, colonna 6, il codice "4", il sostituto d'imposta calcolerà il reddito del fabbricato in base alla rendita catastale. Nel caso in cui il giudice confermi la morosità anche per i periodi precedenti, è riconosciuto un credito d'imposta di ammontare pari alle imposte versate sui canoni non percepiti: occorre pertanto "riliquidare" le dichiarazioni e indicare nel rigo G2 il totale delle maggiori imposte pagate per effetto dei canoni non riscossi. Il credito d'imposta per l'incremento dell'occupazione Spetta a tutti i datori di lavoro, compresi, ad esempio, coloro che hanno assunto un collaboratore domestico, che nel periodo tra il 1° ottobre 2000 e il 31 dicembre 2006 hanno incrementato il numero dei lavoratori dipendenti, con contratto a tempo indeterminato. Il credito d'imposta è attribuito nella misura ordinaria di 100 euro (elevata a 150 euro, qualora il nuovo dipendente abbia, al momento dell'assunzione, un'età superiore a 45 anni) per ciascun mese e ciascun lavoratore che abbia dato luogo a un incremento della base occupazionale rispetto a quella media, riferita al periodo tra l'1/08/2001 e il 31/07/2002. A tali importi si deve aggiungere, per ogni assunzione effettuata nelle aree svantaggiate, un ulteriore credito d'imposta pari a 300 euro. Il credito d'imposta, invece, non è riconosciuto in relazione ai lavoratori dipendenti "venuti alla luce" a seguito della dichiarazione di emersione. L'utilizzo del credito, da indicare nella colonna 2 del rigo G3, è subordinato ad autorizzazione preventiva, concessa a seguito della presentazione di un'apposita istanza all'Agenzia delle entrate - Centro operativo di Pescara.   Il credito d'imposta per i redditi prodotti all'estero Quando il reddito prodotto all'estero concorre a formare il reddito complessivo in Italia, al fine di evitare la doppia imposizione, compete il credito per le imposte pagate all'estero, nei limiti e alle condizioni di cui all'articolo 165 del Tuir. Le imposte, da indicare nella sezione III del quadro G, sono quelle divenute "definitive" a partire dal 2006, se non riportate nella dichiarazione precedente, fino al termine di presentazione del modello 730. Si considerano pagate a titolo definitivo le imposte "irripetibili", per le quali non è prevista alcuna possibilità di rimborso totale o parziale. Qualora suscettibili di rimborso, si possono detrarre le imposte, al netto del rimborso, solo se questo è già stato richiesto e ottenuto prima di fare la dichiarazione e si può considerare certo nel suo ammontare. La Finanziaria 2006 aveva prorogato la detrazione Irpef relativa alle spese di recupero del patrimonio edilizio, innalzando la percentuale detraibile al 41 per cento e confermando le modalità di utilizzo, già applicate nel 2005, vale a dire: importo massimo di spesa agevolabile fissato a 48mila euro, nel calcolo del quale si tiene conto, nel caso di prosecuzione dei lavori, anche delle spese sostenute negli anni precedenti ripartizione della detrazione in dieci rate, con la possibilità per i contribuenti di età non inferiore a 75 o 80 anni di optare rispettivamente per cinque o tre rate. A luglio 2006 è intervenuto il Dl 223/2006, che ha introdotto le seguenti rilevanti novità: le fatture emesse dal 4 luglio 2006 devono indicare distintamente il costo per la manodopera la detrazione scende dal 41 al 36 per cento a decorrere dalle spese sostenute dal 1° ottobre 2006 sempre dal 1° ottobre il limite di spesa su cui calcolare la detrazione viene fissato in 48mila euro per ogni singola abitazione (e non più come avveniva in passato per ogni soggetto); quindi, in caso di comproprietà bisognerà dividere la spesa tra gli aventi diritto. Come indicare la detrazione del 36 o 41 per cento nel modello 730 Per fruire dell'agevolazione, le persone fisiche che, nel 2006 o in anni precedenti, hanno effettuato interventi di recupero sugli immobili, devono indicare le spese sostenute nel quadro E - sezione III - del modello 730. I campi da compilare Tutti i contribuenti, per fruire della detrazione devono compilare la prima, l'ottava e la nona colonna.   Le altre colonne sono riservate a chi si trova in situazioni particolari: la colonna 2 deve essere compilata da chi ha sostenuto le spese nell'anno 2006, riportando il codice "1" se la spesa è relativa a una fattura emessa dall'1/1/2006 al 30/9/2006 (in questo caso, compete la detrazione del 41 per cento), oppure il codice "2" se la spesa si riferisce a fatture emesse dall'1/10/2006 o a fatture emesse in data antecedente all'1/1/2006 (in questo caso compete la detrazione al 36 per cento) nella colonna 3 occorre indicare il codice fiscale del soggetto che ha presentato, anche per conto del dichiarante, la comunicazione di inizio lavori (ad esempio, il codice fiscale del condominio nel caso di lavori effettuati sulle parti comuni) la colonna 4 deve essere compilata da chi ha sostenuto spese dal 2002 al 2006 per lavori iniziati in anni precedenti e ancora in corso in tale anno. In questo caso occorrerà indicare il codice "1" e tenere conto, nella determinazione dell'importo massimo agevolabile, delle spese sostenute in precedenza per lo stesso intervento. Il calcolo della detrazione va effettuato sulla quota di spesa residua, ovvero non utilizzata, pari alla differenza tra il limite massimo di 48mila euro e l'ammontare delle spese sostenute in precedenza, relativamente al medesimo intervento le colonne 5, 6 e 7 sono riservate ai contribuenti, proprietari o titolari di un diritto reale sull'immobile, di età non inferiore a 75 e 80 anni che, con riferimento alle spese sostenute negli anni precedenti, intendono ridurre il periodo di fruizione rispettivamente in cinque o tre rate. Devono compilare queste colonne anche i contribuenti che hanno ereditato, ricevuto in donazione o acquistato un immobile, da soggetti che, raggiunto il requisito dell'età, avevano scelto in anni precedenti di rideterminare il numero delle rate. I costi di recupero edilizio rimborsati Sono detraibili le spese effettivamente rimaste a carico; pertanto, eventuali contributi o sovvenzioni percepite devono essere sottratte prima di effettuare il calcolo della detrazione spettante. Se il contributo viene erogato in un periodo d'imposta successivo a quello in cui si è iniziato a fruire della detrazione, occorre assoggettare a tassazione separata la quota di rimborso relativa alle rate già detratte, mentre le restanti rate devono essere indicate al netto del rimborso. Le imposte e gli oneri rimborsati nel 2006 e gli altri redditi da assoggettare a tassazione separata devono essere indicati nel rigo D6.   La documentazione da presentare Al soggetto che presta assistenza fiscale devono essere esibiti: la ricevuta postale della raccomandata con la quale è stata trasmessa la comunicazione di inizio lavori al competente ufficio le ricevute dei bonifici bancari o postali la documentazione relativa alle spese il cui pagamento non è stato possibile eseguire con bonifico bancario (ad esempio, le quietanze di pagamento degli oneri di urbanizzazione) l'attestazione della quota di pertinenza in caso di spese condominiali. Per gli interventi sulle parti comuni, è possibile, in alternativa, presentare una certificazione dell'amministratore che attesti di aver adempiuto a tutti gli obblighi previsti a fini dell'agevolazione e la somma di cui il condomino può tener conto a fini della detrazione. Questa documentazione, insieme a ogni altra prevista (fatture o ricevute fiscale idonee a comprovare il sostenimento della spesa, copia dell'avvenuta preventiva comunicazione all'Asl, titolo abilitativo comunale eccetera) deve essere conservata, fino al 31/12/2011, ed esibita a richiesta degli uffici dell'Agenzia delle entrate.

Le novità del 730.

Si avvicina l'appuntamento con la dichiarazione dei redditi, per l'anno di imposta 2006, per gli oltre 13 milioni di contribuenti ...

Continua a leggere...»

Comunicato stampa: 730.

L’operazione 730 entra nel vivo. I contribuenti che vogliono usufruire dell’assistenza fiscale devono presentare il modello ‘facile’ al sostituto d’imposta entro il 30 aprile, mentre chi si rivolge ai Caf o ai professionisti ha tempo fino al 31 maggio. Tra le novità di quest’anno la possibilità di utilizzare il credito Irpef per pagare l’Ici, quella di indicare un domicilio diverso da quello della residenza per le comunicazioni dell’amministrazione finanziaria e il debutto dell’acconto Irpef per le addizionali comunali. Il 730 ha registrato negli anni una crescita costante fino a raggiungere circa 13 milioni di utilizzatori. Ma ci sono ancora margini di miglioramento. Circa 1,5 milioni di contribuenti che hanno i requisiti per presentare la dichiarazione con il 730 continuano a preferire il modello Unico. L’obiettivo dell’Agenzia delle Entrate e’ proprio quello di fare in modo che tutti i potenziali utilizzatori scelgano il cosiddetto ‘modello facile’. E ciò perchè con il 730 è possibile ottenere in busta paga o con la pensione nei mesi successivi alla presentazione della dichiarazione l’eventuale credito d’imposta evitando cosi alla radice il problema dei rimborsi. Vediamo comunque le principali novità del 730 di quest’anno. Compensazione Ici - I contribuenti potranno utilizzare l’eventuale credito Irpef risultante dalla dichiarazione per pagare l’Ici dovuta per il 2007. Il credito eccedente l’importo Ici sarà rimborsato in busta paga o con la pensione. In caso di dichiarazione congiunta i coniugi possono scegliere autonomamente se utilizzare il credito Irpef per pagare l’Ici. Se il credito è insufficiente il contribuente al momento della presentazione del modello di pagamento F24 dovrà effettuare il versamento della differenza dovuta. Inoltre occorre indicare nel quadro riservato ai redditi dei fabbricati, il codice catastale del Comune in cui è situato l'immobile e l'importo complessivo dell'imposta comunale sugli immobili dovuto per l'anno 2006 per ciascuna unità immobiliare posseduta. Domicilio – E’ possibile per il contribuente indicare un domicilio diverso dalla residenza per la notifica degli atti o delle comunicazioni provenienti dall’Amministrazione finanziaria. Inoltre per quanto riguarda la residenza anagrafica deve essere indicata solo se il contribuente ha variato la propria residenza nel periodo compreso tra il 1° gennaio 2006 e la data di presentazione del modello 730. In questo caso, occorre indicare, oltre ai dati relativi alla nuova residenza, anche il giorno, il mese e l'anno in cui è intervenuta la variazione. Acconto addizione comunale Irpef – Debutta nel 730 l’acconto dell'addizionale comunale Irpef corrisposto per l'anno 2007. E’ stato previsto un apposito rigo nel quadro relativo ai redditi di lavoro dipendente e assimilati nel quale va riportato l'acconto che può essere desunto dal Cud. L’operazione 730 entra nel vivo. I contribuenti che vogliono usufruire dell’assistenza fiscale devono presentare il modello ‘facile’ al sostituto d’imposta entro il 30 aprile, mentre chi si rivolge ai Caf o ai professionisti ha tempo fino al 31 maggio. Tra le novità di quest’anno la possibilità di utilizzare il credito Irpef per pagare l’Ici, quella di indicare un domicilio diverso da quello della residenza per le comunicazioni dell’amministrazione finanziaria e il debutto dell’acconto Irpef per le addizionali comunali. Il 730 ha registrato negli anni una crescita costante fino a raggiungere circa 13 milioni di utilizzatori. Ma ci sono ancora margini di miglioramento. Circa 1,5 milioni di contribuenti che hanno i requisiti per presentare la dichiarazione con il 730 continuano a preferire il modello Unico. L’obiettivo dell’Agenzia delle Entrate e’ proprio quello di fare in modo che tutti i potenziali utilizzatori scelgano il cosiddetto ‘modello facile’. E ciò perchè con il 730 è possibile ottenere in busta paga o con la pensione nei mesi successivi alla presentazione della dichiarazione l’eventuale credito d’imposta evitando cosi alla radice il problema dei rimborsi. Vediamo comunque le principali novità del 730 di quest’anno. Compensazione Ici - I contribuenti potranno utilizzare l’eventuale credito Irpef risultante dalla dichiarazione per pagare l’Ici dovuta per il 2007. Il credito eccedente l’importo Ici sarà rimborsato in busta paga o con la pensione. In caso di dichiarazione congiunta i coniugi possono scegliere autonomamente se utilizzare il credito Irpef per pagare l’Ici. Se il credito è insufficiente il contribuente al momento della presentazione del modello di pagamento F24 dovrà effettuare il versamento della differenza dovuta. Inoltre occorre indicare nel quadro riservato ai redditi dei fabbricati, il codice catastale del Comune in cui è situato l'immobile e l'importo complessivo dell'imposta comunale sugli immobili dovuto per l'anno 2006 per ciascuna unità immobiliare posseduta. Domicilio – E’ possibile per il contribuente indicare un domicilio diverso dalla residenza per la notifica degli atti o delle comunicazioni provenienti dall’Amministrazione finanziaria. Inoltre per quanto riguarda la residenza anagrafica deve essere indicata solo se il contribuente ha variato la propria residenza nel periodo compreso tra il 1° gennaio 2006 e la data di presentazione del modello 730. In questo caso, occorre indicare, oltre ai dati relativi alla nuova residenza, anche il giorno, il mese e l'anno in cui è intervenuta la variazione. Acconto addizione comunale Irpef – Debutta nel 730 l’acconto dell'addizionale comunale Irpef corrisposto per l'anno 2007. E’ stato previsto un apposito rigo nel quadro relativo ai redditi di lavoro dipendente e assimilati nel quale va riportato l'acconto che può essere desunto dal Cud. Ristrutturazioni – Altra novità riguarda le agevolazioni per la ristrutturazione di immobili. I contribuenti dovranno specificare, relativamente all'anno 2006, il periodo in cui sono state fatturate le spese. In particolare, l'agevolazione spetta nella misura del 41 per cento se la spesa è relativa a una fattura emessa nel periodo compreso tra il 1° gennaio e il 30 settembre; se invece la spesa si riferisce a fatture emesse in data antecedente al 1° gennaio 2006 o a partire dal 1° ottobre 2006, è prevista una detrazione del 36 per cento. Quando – la dichiarazione compilata deve essere consegnata al sostituto d’imposta entro il prossimo 30 aprile, mentre c’è tempo fino al il 31 maggio se ci si rivolge a un Caf o a un professionista. Vantaggi – Il modello 730 presenta numerosi vantaggi: è semplice da compilare, non richiede calcoli, evita al contribuente di andare in banca o presso gli uffici postali per effettuare versamenti e soprattutto permette di ottenere eventuali rimborsi in tempi rapidi, direttamente con la retribuzione o con la pensione. Chi – Il modello 730 è particolarmente indicato per i lavoratori dipendenti e i pensionati, ma può essere utilizzato anche da numerose altre tipologie di contribuenti, come i lavoratori a tempo determinato e i co. co. co., i soci di cooperative, i sacerdoti della chiesa cattolica, i parlamentari e chi svolge un lavoro socialmente utile. Dove – I modelli 730 – completi di istruzioni per la compilazione - sono distribuiti gratuitamente dall’Agenzia delle Entrate presso i Comuni e sono inoltre disponibili in formato elettronico stampabile sul sito Internet dell’Amministrazione finanziaria, all’indirizzo www.agenziaentrate.gov.it e su www.finanze.gov.it. Come – La dichiarazione dei redditi può essere compilata direttamente dal contribuente ci si può rivolgere a un Caf o a un professionista abilitato; in ogni caso, ci si deve munire di alcuni documenti, in particolare: ? il Cud rilasciato dal datore di lavoro o dall’ente pensionistico e tutte le altre certificazioni consegnate dai sostituti d’imposta dalle quali risultino le ritenute subìte sui redditi assimilati a quello di lavoro dipendente, sui redditi di lavoro autonomo occasionale, eccetera ? scontrini, ricevute, fatture e quietanze che attestino le spese sostenute nel 2006 per le quali è prevista la deducibilità dal reddito complessivo o il riconoscimento di detrazioni dall’imposta lorda (spese mediche, erogazioni liberali, interessi per mutui ipotecari per l’acquisto dell’abitazione principale, spese per la frequenza di asili nido, eccetera) ? documenti comprovanti le eventuali spese sostenute per il recupero del patrimonio edilizio – che danno diritto alla detrazione del 41 o del 36 per cento - tra cui le ricevute dei bonifici bancari o postali, delle quietanze di pagamento degli oneri di urbanizzazione, la ricevuta postale della raccomandata con cui è stata trasmessa al centro operativo dell’Agenzia delle Entrate di Pescara la comunicazione della data di inizio lavori ? gli attestati di versamento d’imposta eseguiti direttamente dal contribuente. Tutta la documentazione deve essere conservata dal contribuente per il periodo entro il quale l’Amministrazione ha facoltà di richiederla e cioè, per la dichiarazione di quest’anno, fino al 31 dicembre 2011. Quanto – Se il modello di dichiarazione 730 viene presentato ai Caf già compilato, l’operazione è completamente gratuita. L’elenco dei Centri di assistenza fiscale distribuiti sul territorio nazionale è disponibile sul sito Internet dell’Agenzia all’indirizzo www.agenziaentrate.gov.it, alla voce “Contatti”.

Comunicato stampa: 730.

L’operazione 730 entra nel vivo. I contribuenti che vogliono usufruire dell’assistenza fiscale devono presentare il modello ‘facile’ al ...

Continua a leggere...»

Comunicato Stampa del 16/04/2007.

Oggetto: La Guida su "Le agevolazioni Irpef per le ristrutturazioni edilizie" l'aggiornamento da oggi in rete sul sito dell'Agenzia Testo: E' da oggi online sul sito Internet dell'Agenzia delle Entrate, all'indirizzo www.agenziaentrate.gov.it, la versione aggiornata, con le novita' introdotte dalla Legge Finanziaria 2007, della Guida fiscale su "Le agevolazioni Irpef per le ristrutturazioni edilizie". La guida, oltre alle principali condizioni e ai limiti per fruire della detrazione nella dichiarazione dei redditi, evidenzia le novita' introdotte dalla nuova normativa. In particolare, con la Legge Finanziaria 2007, e' stato ancora una volta prorogato, fino al 31 dicembre 2007, il termine per fruire della detrazione d'imposta per una quota pari al 36 per cento delle spese sostenute per i lavori di recupero del patrimonio edilizio realizzati sugli immobili a prevalente destinazione abitativa privata. Infatti, a partire dal 1 ottobre 2006 (per effetto del decreto legge 4 luglio 2006, n. 223, convertito con modificazioni, nella legge 4 agosto 2006, n. 248), la detrazione e' stata ridotta dal 41 per cento al 36 per cento, a seguito del ripristino dell'aliquota Iva agevolata del 10 per cento, per le prestazioni di servizi e le forniture di beni rese sugli interventi di recupero del patrimonio edilizio Inoltre, la guida riporta indicazioni per l'impresa che esegue i lavori che, dal 4 luglio 2006, deve evidenziare in fattura, in maniera distinta, il costo della manodopera e fornisce indicazioni sul limite massimo di spesa sul quale calcolare la detrazione, che e' di 48.000 euro e, a partire dal 1 ottobre 2006, deve essere riferito alla singola unita' immobiliare (ad esempio marito e moglie cointestatari di un'abitazione possono calcolare la detrazione spettante sull'ammontare complessivo di spesa di 48.000 euro).

Comunicato Stampa del 16/04/2007.

Oggetto : La Guida su "Le agevolazioni Irpef per le ristrutturazioni edilizie" l'aggiornamento da oggi in rete sul sito ...

Continua a leggere...»

Novità IRAP.

Il commercialista non paga l'imposta per l'attività personale di revisore contabile Non si applica l'IRAP quando l'attività del professionista sia svolta in mancanza di elementi di organizzazione, senza dipendenti e senza impiego di capitali, e il reddito prodotto derivi unicamente dal lavoro personale del professionista quale revisore contabile, come confermato peraltro dalla dichiarazione dei redditi dallo stesso prodotta.(Cassazione civile Sentenza, Sez. trib., 02/04/2007, n. 8166) Ancora sull'applicabilità dell'imposta a professionisti e lavoratori autonomi Si ha esercizio di attività autonomamente organizzata soggetta ad IRAP ai sensi dell'art. 2, D.Lgs. n. 446/1997 quando l'attività abituale ed autonoma del contribuente dia luogo ad un'organizzazione dotata di un minimo di autonomia che potenzi ed accresca la capacità produttiva del contribuente stesso. L'imposta non risulta applicabile ove in concreto i mezzi personali e materiali di cui si sia avvalso il contribuente costituiscano un mero ausilio della sua attività personale, simile a quello di cui abitualmente dispongono anche soggetti esclusi dall'applicazione dell'IRAP (collaboratori continuativi, lavoratori dipendenti).(Cassazione civile Sentenza, Sez. trib., 02/04/2007, n. 8170)

Novità IRAP.

Il commercialista non paga l'imposta per l'attività personale di revisore contabile Non si applica l'IRAP quando l'attività ...

Continua a leggere...»

Co.co.co., i limiti per la malattia.

Anche i lavoratori a progetto devono consegnare all'Inps e al committente il certificato di malattia,entro due giorni dal rilascio da parte del medico curante. È la condizione per il riconoscimento del diritto all'indennità economica, che peraltro potrebbe non spettare indiscriminatamente a tutti i collaboratori. Occorre infatti verificare se l'evento è indennizzabile, il che comporta la verifica della sua durata, della sussistenza di un rapporto di lavoro ancora in corso di validità nel periodo in cui si colloca la prognosi, l'effettiva astensione dall'attività lavorativa, nonché la verifica dei requisiti contributivi e reddituali dell'avente diritto. È quanto stabilisce la circolare Inps n. 76 del 16 aprile. La circolare ricorda che, per effetto della Finanziaria 2007, dal 1? gennaio scorso ai lavoratori a progetto e alle categorie assimilate iscritti alla gestione separata di cui all'articolo 2, comma 26, della 335/95, non titolari di pensione e non iscritti ad altre forme previdenziali obbligatorie, è riconosciuto il diritto al trattamento economico di malattia a carico dell'Inps. Destinatari della tutela sono sia i collaboratori a progetto, sia i collaboratori coordinati e continuativi esclusi dal lavoro a progetto (compresi quindi quelli che operano nell'ambito della pubblica amministrazione),nonché i collaboratori occasionali, cioè quelli che,avendo un rapporto di durata non superiore a 30 giorni l'anno con lo stesso committente per un importo annuale complessivo comunque non superiore a 5mila euro, possono fare a meno del "progetto". Su questi soggetti la circolare contiene alcuni refusi che invertono i limiti di durata e reddituali. L'indennità potrà essere corrisposta per un numero di giorni non superiore al sesto della durata complessiva del rapporto e comunque non inferiore a 20 giorni nell'arco dell'anno solare, esclusi gli eventi morbosi di durata inferiore a 4 giorni. Non tutti i collaboratori avranno però diritto all'indennità giornaliera: sono infatti necessari i requisiti contributivi e reddituali stabiliti per l'indennità di degenza ospedaliera, è, più in generale, per il diritto alle prestazioni. Occorre cioè che nei 12 mesi precedenti l'inizio della malattia risultino accreditati almeno 3 mesi, anche non continuativi, di contribuzione nella gestione separata Inps, ricordando che l'accredito delle mensilità è strettamente connesso all'importo dei contributi versati. Nell'anno vengono quindi accreditati i 12 mesi solo a condizione che i contributi siano stati versati su un imponibile almeno pari al minimale di reddito di cui all'art.1 comma 3 della legge 233/90, stabilito per la gestione previdenziale dei commercianti (13.598 euro per il 2007). Il contributo mensile si ottiene quindi, per il 2007,applicando a tale minimale l'aliquota del 23,50%: il risultato è pari a 266,29 euro. L'indennità è corrisposta solo se nell'anno solare che precede quello in cui è iniziato l'evento il reddito individuale assoggettato a contributo presso la gestione separata non è superiore al 70% del massimale contributivo di cui all'art. 2, comma 18, della legge 335/95, valido per lo stesso anno. Per gli eventi iniziati dal 1ڠgennaio 2007 il limite reddituale è, pertanto, pari a 59.834,60 euro, cioè il 70% di 85.478 euro. L'indennità giornaliera sarà commisurata al 50% dell'importo che spetterebbe in caso di ricovero ospedaliero per malattia. L'avente diritto dovrà presentare la richiesta, utilizzando il modello allegato alla circolare, entro il termine di prescrizione di un anno, calcolato dal giorno successivo alla fine della malattia. Con la domanda deve essere trasmessa la copia del contratto o dei contrattistipulati nei 12 mesi precedenti l'inizio della malattia nonché copia delle dichiarazioni fiscali (Cud, modello 770) che attestino i compensi corrisposti dal committente e la contribuzione versata. L'Inps motiva la richiesta con l'opportunità di velocizzare la liquidazione dell'indennità, ma è opportuno sottolineare che i dati necessari sono già mensilmente comunicati all'Inps, per via telematica, dal committente.Oltre che l'obbligo di trasmettere entro due giorni il certificato di malattia a committente e Inps, sono estese ai collaboratori le disposizioni vigenti per i lavoratori subordinati, relativamente alla reperibilità durante le fasce orarie e al controllo dello stato di malattia, anche su richiesta dal committente. Fonte: Maria Rosa Gheido – Il Sole 24 Ore

Co.co.co., i limiti per la malattia.

Anche i lavoratori a progetto devono consegnare all'Inps e al committente il certificato di malattia,entro due giorni dal rilascio da ...

Continua a leggere...»

Gestione separata: indennità di malattia.

Gestione separata: indennità di malattia.

Dal 1° gennaio 2007 i lavoratori parasubordinati e assimilati iscritti alla Gestione separata dei lavoratori autonomi, non iscritti ad altre...

Continua a leggere...»