Erede, al 50%, di immobile in cui non risiede: e' tenuto a versare l'Imu?

<b>Dopo la morte di mio padre nel 2009, io e mio fratello siamo diventati eredi al 50% dell'immobile nel quale abitava insieme a mia mamma che è in vita e che ha rinunciato all'eredità. L'immobile è costituito catastalmente da due unità abitative, una dove vive e normalmente dimora mia mamma e un'altra distinta unità dove dimora mio fratello. Sulla successione in entrambi i paragrafi delle unità abitative viene richiesta esplicitamente l'agevolazione di prima casa sia per mia mamma che per mio fratello. Se mi è sufficientemente chiaro che per l'unità abitativa di mia mamma che gode di un diritto reale sulla sua dimora non devo versare l'Imu, non lo è così tanto per l'unità immobiliare dove risiede con medesime modalità mio fratello. Sono tenuto a versare l'IMU per l'unità di mio fratello?</b><br /> <br /> Secondo quanto previsto dall'articolo 13, comma 1, del D.L. n. 201/2011 presupposto dell'IMU è il possesso di immobili, ivi comprese l'abitazione principale e le pertinenze della stessa.<br /> <br /> Pertanto, anche alla luce dei chiarimenti resi nella Circolare n. 3/DF del 18 maggio 2012, presupposto dell'IMU è il possesso formale a titolo di proprietà o di altro diritto reale di godimento (usufrutto, uso, abitazione) dei fabbricati.<br /> <br /> Inoltre, al fine di poter beneficiare delle agevolazioni IMU previste per l'abitazione principale, occorre che nel fabbricato individuato come tale, il contribuente e il suo nucleo familiare vi dimorino abitualmente ed abbiamo la propria residenza anagrafica.<br /> <br /> Ciò premesso, alla luce delle informazioni rinvenienti dal quesito in esame, emerge che sia la madre che il fratello siano titolari di un diritto reale (abitazione) rispettivamente nelle due unità immobiliare oggetto della successione e che per entrambi sia stata richiesta la possibilità di beneficiare dell'agevolazione prima casa.<br /> <br /> Di conseguenza, con riferimento ad entrambi i fabbricati, non vantando alcun diritto reale sugli stessi, si deve concludere che l'imposta non sia dovuta neanche con riferimento all'immobile destinato a propria abitazione principale dal fratello.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: IPSOA</i>

Erede, al 50%, di immobile in cui non risiede: e' tenuto a versare l'Imu?

Dopo la morte di mio padre nel 2009, io e mio fratello siamo diventati eredi al 50% dell'immobile nel quale abitava insieme a mia mamma ...

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Obbligo imu per l'usufruttuario

Gli obblighi Imu sorgono unicamente per l'usufruttuario dell'immobile; esente invece il titolare della nuda proprietà. Ne deriva che la casa abitata solo da quest'ultimo e non dall'usufruttuario non può beneficiare delle agevolazioni per l'abitazione prin cipale, poiché in essa non risiede il soggetto passivo dell'Imu. La ragione è da ravvisarsi nel fatto che, tecnicamente, non realizza il possesso dell'immobile, che costituisce il presupposto dell'Imu. Pertanto, tra chi detiene la nuda proprietà e l'usufruttuario, l'unico soggetto passivo è il secondo. Va altresì ricordato che nell'Imu, a differenza che nell'Ici, l'immobile concesso in uso gratuito a parenti non è e non può essere assimilato all'abitazione principale.<br /> <br /> Fonte: Il Sole 24 Ore 04/06/2013

Obbligo imu per l'usufruttuario

Gli obblighi Imu sorgono unicamente per l'usufruttuario dell'immobile; esente invece il titolare della nuda proprietà. Ne deriva che...

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IMU: la sospensione della prima rata sulla Gazzetta Ufficiale.

È stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale n. 117 del 21 maggio 2013 il Decreto Legge n. 54 del 21 maggio 2013 contenente interventi urgenti in tema di sospensione dell’IMU, di rifinanziamento di ammortizzatori sociali in deroga, di proroga in materia di lavoro a tempo determinato presso le pubbliche amministrazioni e di eliminazione degli stipendi dei parlamentari membri del Governo.<br /> <br /> In particolare, per quanto riguarda l’IMU, il decreto prevede la sospensione del versamento della prima rata di giugno dell'IMU, al fine di concedere un lasso di tempo necessario per la riforma della disciplina dell'imposizione fiscale sul patrimonio immobiliare. Le categorie di immobili per le quali opera la sospensione dell’IMU sono:<br /> a) abitazione principale e relative pertinenze, esclusi i fabbricati classificati nelle categorie catastali A/1, A/8 e A/9;<br /> b) unità immobiliari delle cooperative edilizie a proprietà indivisa, adibite ad abitazione principale e relative pertinenze dei soci assegnatari;<br /> c) alloggi regolarmente assegnati dagli Istituti autonomi per le case popolari (IACP) o dagli enti di edilizia residenziale pubblica, comunque denominati, aventi le stesse finalità degli IACP,<br /> d) terreni agricoli e fabbricati rurali di cui all’articolo 13, commi 4, 5 e 8, del decreto-legge 6 dicembre 2011, n. 201.<br /> <br /> Con il decreto legge viene previsto, inoltre, che la riforma della disciplina dovrà avvenire nel rispetto degli obiettivi primari programmatici indicati nel DEF 2013 ed in coerenza con gli impegni assunti dall’Italia in ambito europeo. Nel caso in cui non venga attuata la riforma entro il 31 agosto 2013, si continuerà ad applicare la disciplina vigente, differendo il termine per il versamento della prima rata dell’IMU al 16 settembre 2013.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

IMU: la sospensione della prima rata sulla Gazzetta Ufficiale.

È stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale n. 117 del 21 maggio 2013 il Decreto Legge n. 54 del 21 maggio 2013 contenente interventi urgenti i...

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IMU sugli immobili ad uso produttivo: istituiti i codici tributo.

L’Agenzia delle Entrate con la Risoluzione n. 33/E del 21 maggio 2013 ha istituito i codici tributo per versare l’IMU sugli immobili produttivi a destinazione speciale. In particolare, i nuovi codici tributo sono:<br /> 3925 - IMU Imposta municipale propria per gli immobili ad uso produttivo classificati nel gruppo catastale D – STATO;<br /> 3930 - IMU Imposta municipale propria per gli immobili ad uso produttivo classificati nel gruppo catastale D – INCREMENTO COMUNE;<br /> 359E - IMU Imposta municipale propria per gli immobili ad uso produttivo classificati nel gruppo catastale D – STATO;<br /> 360E - IMU Imposta municipale propria per gli immobili ad uso produttivo classificati nel gruppo catastale D – INCREMENTO COMUNE;<br /> Restano validi i codici tributo 3913 e 350E, istituiti con le Risoluzioni n. 35/E del 12 aprile 2012 e n. 53/E del 5 giugno 2012, per i versamenti dell’IMU relativi ai fabbricati rurali ad uso strumentale, diversi da quelli classificati nel gruppo catastale D.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

IMU sugli immobili ad uso produttivo: istituiti i codici tributo.

L’Agenzia delle Entrate con la Risoluzione n. 33/E del 21 maggio 2013 ha istituito i codici tributo per versare l’IMU sugli immobili produtt...

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IMU: i chiarimenti del MEF sul versamento della prima rata 2013.

Il D.L. n. 54 del 21.05.2013 ha differito il termine per il versamento della prima rata di giugno dell’IMU al 16 settembre 2013, ma solo per le abitazioni principali, i fabbricati rurali e i terreni agricoli. Chi è un possesso, invece, di un’immobile di “pregio” (accatastato nelle categorie A/1-A/8-A/9) è chiamato a versare l'acconto IMU entro il 16 giugno, o meglio quest'anno il termine slitta al lunedì successivo 17 giugno.<br /> <br /> In riferimento a tale versamento, il Dipartimento Finanze del Ministero dell'Economia e delle Finanze, con la circolare n. 2/DF del 23 maggio 2013 precisa che il versamento della prima rata dell'IMU potrà essere calcolato sulla base delle aliquote e delle detrazioni dei 12 mesi dell’anno precedente, tenendo conto delle disposizioni contenute nell’emendamento al D.L. n. 35/2013 (prima della sua conversione in legge, che deve avvenire entro il 7 giugno 2013).<br /> <br /> Si ricorda che, la normativa attualmente in vigore (l’art. 13, comma 13-bis, del D. L. n. 201/2011, come modificato dall’art. 10, comma 4, lett. b), del D. L. n. 35/2013) stabilisce che i contribuenti devono effettuare il versamento della prima rata dell’IMU entro il 17 giugno 2013 (poiché il 16 cade di domenica), tenendo conto delle deliberazioni di approvazione delle aliquote e della detrazione, nonché dei regolamenti pubblicati nel sito www.finanze.it alla data del 16 maggio di ciascun anno di imposta.<br /> <br /> Poiché la conversione del D.L. n. 35/2013 deve avvenire, a pena di decadenza, entro il 7 giugno 2013 si viene così a creare una grossa incertezza a ridosso della scadenza della prima rata, creando non poche difficoltà agli operatori del settore.<br /> <br /> La circolare chiarisce allora che, nell'ipotesi in cui i contribuenti decidano di effettuare il versamento in base al nuovo emendamento anche se non ancora approvato, quindi sulla base delle aliquote e delle detrazioni dei 12 mesi dell’anno precedente, trova applicazione la disposizione dello Statuto del contribuente secondo cui “le sanzioni non sono comunque irrogate quando la violazione dipende da obiettive condizioni di incertezza sulla portata e sull’ambito di applicazione della norma tributari”.

IMU: i chiarimenti del MEF sul versamento della prima rata 2013.

Il D.L. n. 54 del 21.05.2013 ha differito il termine per il versamento della prima rata di giugno dell’IMU al 16 settembre 2013, ma solo per...

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La sospensione dell'IMU fa slittare il 730 al 10 giugno.

<br /> Il termine per la presentazione del modello 730/2013 al Caf e ai professionisti abilitati slitterà al 10 giugno a causa della sospensione dell'IMU sull'abitazione principale. Lo prevede un D.p.c.m. ora alla firma del Presidente del Consiglio dei Ministri. La proroga della scadenza accoglierebbe la richiesta lanciata dai Caf, secondo cui la sospensione dell'acconto IMU di giugno per l'abitazione principale avrebbe comportato la necessità di rifare circa 100.000 modelli già presentati. Lo slittamento della scadenza di presentazione del modello trascina con sé, ovviamente, anche le scadenze per gli adempimenti successivi dei Caf e dei professionisti abilitati: la consegna della copia della dichiarazione elaborata e del prospetto di liquidazione al contribuente dovrà essere effettuata entro il 24 giugno; la comunicazione del risultato finale delle dichiarazioni dei redditi e l'invio telematico delle dichiarazioni all'Agenzia delle Entrate dovranno essere effettuati entro l'8 luglio.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Il Sole 24 Ore</i><br />

La sospensione dell'IMU fa slittare il 730 al 10 giugno.

Il termine per la presentazione del modello 730/2013 al Caf e ai professionisti abilitati slitterà al 10 giugno a causa della sospensione d...

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IMU e Cig in deroga.

<br /> Provvedimenti su IMU e Cassa integrazione in deroga approvati nel Consiglio dei Ministri di venerdì 17 maggio. Con riguardo all'IMU, il Governo sta cercando di trovare una copertura per una sospensione della rata di giugno non solo per l'abitazione principale, ma anche i beni strumentali delle imprese industriali e agricole e dei lavoratori autonomi. Per la Cig in deroga, l'obiettivo perseguito è trovare coperture almeno fino a fine anno per una platea stimata tra i 450.000 ed i 500.000 lavoratori che attualmente beneficiano del sostegno della Cig. Altro obiettivo è, poi, incentivare le assunzioni dei giovani creando almeno 100.000 nuovi posti di lavoro.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Il Sole 24 Ore</i><br />

IMU e Cig in deroga.

Provvedimenti su IMU e Cassa integrazione in deroga approvati nel Consiglio dei Ministri di venerdì 17 maggio. Con riguardo all'IMU, il...

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Imu e Tares: nuove istruzioni per contribuenti e Comuni.

<br /> Non scontano il tributo sui rifiuti le aree scoperte pertinenziali non domestiche, tassabili soltanto se operative. Un’unica data per la dichiarazione Imu: il 30 giugno dell’anno successivo a quello in cui si verifica il presupposto per l’adempimento, anche per quelli manifestatisi nel 2012.<br /> A precisarlo la circolare 1/Df del 29 aprile.<br /> <br /> Tares<br /> Il decreto che sblocca il pagamento dei debiti delle PA (Dl n. 35/2013) introduce, all’articolo 10, disposizioni che riguardano il nuovo tributo comunale su rifiuti e servizi. Le regole dettate dal provvedimento riguardano la riscossione della tassa e il suo ambito di applicazione.<br /> <br /> Per cosa si paga<br /> Per quanto riguarda l’ambito oggettivo, la circolare chiarisce che il non assoggettamento al tributo delle aree scoperte “non operative” pertinenziali o accessorie a locali tassati riguarda ora, non più solo le civili abitazioni, ma anche i locali diversi da queste (ad esempio, il parcheggio di un centro commerciale).<br /> Rimangono invece sottoposte alla Tares le superfici scoperte operative (ad esempio, gli stabilimenti balneari) e le aree comuni condominiali detenute od occupate in via esclusiva.<br /> <br /> Quando e come versare<br /> Mentre a regime è previsto che l’importo annuale della Tares venga versato in quattro quote (gennaio, aprile, luglio e ottobre), per il 2013 i Comuni possono stabilire le scadenze e il numero delle rate, potendo anticipare la prima (attualmente prevista per luglio, così come stabilito dal Dl n. 1/2013) e posticipare l’ultima.<br /> Per avvalersi di tale facoltà, gli enti locali devono intervenire con delibera, da pubblicare, anche sul proprio sito internet, almeno trenta giorni prima della data decisa per il versamento. In caso contrario, restano fermi i termini già fissati, che prevedono il versamento delle rate di gennaio, aprile e luglio entro la scadenza di quest’ultima, e dell’ultima a ottobre.<br /> <br /> Per quanto riguarda le modalità di pagamento, la circolare specifica che, solo per il 2013 e limitatamente alle prime due rate e, comunque, “a eccezione dell’ultima”, i Comuni possono inviare ai contribuenti i modelli precompilati già predisposti per il versamento della Tarsu, della Tia1 o della Tia2, i tributi sostituiti dalla Tares.<br /> I bollettini potranno contenere gli importi dei vecchi tributi relativi al 2012 ovvero quelli della Tares, nel caso in cui l’ente locale avesse già disciplinato il nuovo tributo. In ogni caso, l’ultima rata del 2013 andrà determinata, a saldo, sulla base delle tariffe della Tares.<br /> <br /> Al momento del pagamento dell’ultima rata, da effettuare esclusivamente attraverso il modello F24 o l’apposito bollettino di c/c postale in via di predisposizione, il contribuente dovrà versare anche la maggiorazione di 0,30 euro per metro quadrato, che, per il 2013, viene riservata allo Stato. Inoltre, per l’anno in corso, è sospesa la possibilità per i Comuni di aumentarla fino a 0,10 euro.<br /> <br /> Imu<br /> La seconda parte dell’articolo 10 del decreto “sblocca debiti” e, quindi della circolare del Df, riguarda le modifiche alla disciplina dell’Imu e, in particolare, le novità che ridefiniscono i termini di presentazione della dichiarazione da parte dei contribuenti e i tempi a disposizione dei Comuni per l’invio al Mef delle delibere di approvazione delle aliquote e della detrazione e dei regolamenti adottati in materia.<br /> <br /> Novità per i contribuenti<br /> Innanzitutto, sono semplificati i termini di presentazione della dichiarazione: depennati i novanta a giorni previsti dal Dl “salva Italia”. La scadenza è stata unificata al 30 giugno dell’anno successivo a quello in cui si è entrati in possesso dell’immobile o sono intervenute variazioni che impattano sulla determinazione dell’imposta. Regola valida anche nelle ipotesi per le quali l’obbligo dichiarativo è sorto dall’1 gennaio 2012. In questi casi, dunque, gli interessati dovranno provvedere entro il prossimo 30 giugno.<br /> Il termine fisso evita un’eccessiva “frammentazione” nell’assolvimento dell’adempimento, derivante dal precedente termine mobile di 90 giorni, ed evita alcune problematiche connesse all’applicazione del ravvedimento operoso. In particolare, ricorrendo anche a esempi concreti, la circolare precisa quali sono i benefici, in termine di sanzione ridotta, di cui potranno fruire i contribuenti in relazione alle violazioni riguardanti l’anno d’imposta 2012:<br /> un ottavo del minimo (3,75% dell’imposta), se la regolarizzazione degli errori e delle omissioni, anche se incidenti sulla determinazione o sul pagamento del tributo, avviene entro il termine per la presentazione della dichiarazione relativa all’anno nel corso del quale è stata commessa la violazione, vale a dire il 30 giugno 2013<br /> un decimo del minimo (10% dell’imposta), in caso di omessa presentazione della dichiarazione, qualora si rimedi con ritardo non superiore a novanta giorni, cioè entro il 28 settembre 2013, termine che, cadendo di sabato, slitta a lunedì 30 settembre.<br /> Novità per le amministrazioni comunali<br /> La circolare ricorda ai Comuni che, dal 2013, al “Portale del federalismo fiscale” del sito del Mef, devono essere inviati, per la pubblicazione on line, non solo le deliberazioni di approvazione delle aliquote e della detrazione, ma anche i regolamenti adottati. Non sono ammesse altre forme di trasmissione; bocciati, quindi, ad esempio, Pec, fax, posta elettronica, cartaceo per posta, modalità che fanno perdere efficacia costitutiva ai documenti.<br /> <br /> Per quanto riguarda l’adozione e i termini di approvazione delle deliberazioni e dei regolamenti, gli atti devono avere il via libera entro l’approvazione del bilancio di previsione e hanno efficacia dall’1 gennaio e per tutti e dodici mesi dell’anno di riferimento, con possibilità, per l’ente, di rivedere le proprie decisioni fino al 30 settembre di ciascun anno.<br /> Per quanto riguarda il versamento della prima rata dell’Imu, gli atti in questione devono essere pubblicati sul sito del Mef entro il 16 maggio, mentre i Comuni hanno tempo fino al 9 maggio per inviarli. I cambiamenti incidenti sulla seconda rata, invece, devono essere disponibili on line per il 16 novembre (con obbligo per le Amministrazioni di trasmetterli entro il 9 novembre).<br /> Se le amministrazioni non rispettano le date indicate, rimangono “in vita” le ultime aliquote e detrazione deliberate; in loro mancanza, si applicano quelle di legge. In questi casi, la prima rata è pari al 50% dell’imposta calcolata sulla base delle misure decise per i dodici mesi precedenti o di legge.<br /> <br /> Valenza retroattiva, però, alle deliberazioni pubblicate entro il 16 novembre: le aliquote sono applicabili per l’intero anno. Con la seconda rata si provvederà all’eventuale conguaglio sulla prima versata.<br /> In conclusione, quando il Comune non invia ulteriori delibere, rimangono valide quelle pubblicate alla scadenza del 16 maggio o nell’anno precedente.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Imu e Tares: nuove istruzioni per contribuenti e Comuni.

Non scontano il tributo sui rifiuti le aree scoperte pertinenziali non domestiche, tassabili soltanto se operative. Un’unica data per la di...

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Quesito: IMU dovuta 2012.

<br /> quadro B redditi fabbricati colonna 10 IMU dovuta 2012.<br /> Devo mettere l'IMU pagata o al lordo della detrazione di Euro 200?<br />

Quesito: IMU dovuta 2012.

quadro B redditi fabbricati colonna 10 IMU dovuta 2012. Devo mettere l'IMU pagata o al lordo della detrazione di Euro 200?

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Immobili delle imprese non censiti: come calcolare l’imponibile Imu.

<br /> Il ministero dell’Economia e delle Finanze fornisce anche quest’anno i moltiplicatori per determinare il valore degli immobili classificabili nel gruppo catastale “D”, non censiti, interamente posseduti dalle imprese e distintamente contabilizzati. L’importo ottenuto rappresenta la base imponibile per il calcolo dell’imposta municipale sugli immobili.<br /> L’aggiornamento arriva con il decreto del 18 aprile 2013, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale di venerdì 26.<br /> <br /> Dunque, per determinare la base imponibile ai fini dell’Imu, così come è stato fatto l’anno scorso (e negli anni precedenti per l’Ici), va moltiplicato il valore indicato nelle scritture contabili, al lordo delle quote di ammortamento, per i coefficienti stabiliti annualmente dal Mef in base ai dati risultanti all’Istat sull’andamento dei costi di costruzione di un capannone.<br /> <br /> Il meccanismo dei fabbricati a valore contabile può essere superato richiedendo l’attribuzione della rendita tramite la procedura Docfa, attraverso la quale il contribuente avanza una proposta di rendita, il cui valore può essere utilizzato come base imponibile per l’Imu, fino a quando l’Agenzia delle Entrate non attribuisce la rendita effettiva; quella proposta diviene definitiva se l’ufficio non la rettifica nei successivi dodici mesi.<br /> <br /> Nella tabella, i coefficienti determinati dal ministero ai fini dell'Imu dovuta per il 2013.<br /> <br /> <br /> per l'anno 2013 = 1,03<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>per l'anno 2012 = 1,05<br /> per l'anno 2011 = 1,09<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>per l'anno 2010 = 1,11<br /> per l'anno 2009 = 1,12<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>per l'anno 2008 = 1,16<br /> per l'anno 2007 = 1,20<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>per l'anno 2006 = 1,23<br /> per l'anno 2005 = 1,27<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>per l'anno 2004 = 1,34<br /> per l'anno 2003 = 1,39<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>per l'anno 2002 = 1,44<br /> per l'anno 2001 = 1,47<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>per l'anno 2000 = 1,52<br /> per l'anno 1999 = 1,54<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>per l'anno 1998 = 1,57<br /> per l'anno 1997 = 1,61<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>per l'anno 1996 = 1,66<br /> per l'anno 1995 = 1,71<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>per l'anno 1994 = 1,76<br /> per l'anno 1993 = 1,79<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>per l'anno 1992 = 1,81<br /> per l'anno 1991 = 1,85<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>per l'anno 1990 = 1,94<br /> per l'anno 1989 = 2,02<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>per l'anno 1988 = 2,11<br /> per l'anno 1987 = 2,29<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>per l'anno 1986 = 2,46<br /> per l'anno 1985 = 2,64<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>per l'anno 1984 = 2,81<br /> per l'anno 1983 = 2,99<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>per l'anno 1982 e anni precedenti = 3,17<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br /> <br />

Immobili delle imprese non censiti: come calcolare l’imponibile Imu.

Il ministero dell’Economia e delle Finanze fornisce anche quest’anno i moltiplicatori per determinare il valore degli immobili classificabi...

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Detrazione Imu: le condizioni per la maggiorazione.

<br /> Sono proprietario al 100% di un appartamento. Sono sposato in regime di separazione dei beni ed ho una bambina che è a carico di mia moglie. Posso usufruire della detrazione di 50 euro ai fini Imu?<br /> <br /> Il beneficio in questione è una maggiorazione della detrazione di 200 euro riconosciuta per l’immobile adibito ad abitazione principale. Spetta, per gli anni 2012 e 2013, nella misura di 50 euro per ciascun figlio di età non superiore ai 26 anni, a condizione che lo stesso dimori abitualmente e risieda anagraficamente nell’unità immobiliare adibita ad abitazione principale. Tra le condizioni per fruire della maggiorazione non è ricompresa quella del “figlio fiscalmente a carico”.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Detrazione Imu: le condizioni per la maggiorazione.

Sono proprietario al 100% di un appartamento. Sono sposato in regime di separazione dei beni ed ho una bambina che è a carico di mia moglie...

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Quesito: IMU e 730.

Sono in attesa di impiego ed ho ereditato da mia nonna metà (con mia sorella) appartamento a Roma dove ho eletto il mio domicilio abitativo. Per l'IMU pago per metà come prima casa (per mia sorella l'altra metà è seconda casa avendo residenza abitativa a Bracciano), ma per il 730 o Unico come devo comportarmi non avendo reddito? Devo fare la dichiarazione o meno?

Quesito: IMU e 730.

Sono in attesa di impiego ed ho ereditato da mia nonna metà (con mia sorella) appartamento a Roma dove ho eletto il mio domicilio abitativo....

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Casi di esonero dalla dichiarazione Imu.

<br /> Per un immobile dato in locazione a canone concordato, circostanza per la quale il Comune ha deliberato l’applicazione di un’aliquota Imu leggermente agevolata, va presentata la dichiarazione ai fini dell’imposta municipale propria?<br /> <br /> Le istruzioni alla compilazione della dichiarazione Imu prevedono che l’adempimento è dovuto, tra l’altro, per gli immobili in riferimento ai quali il Comune ha deliberato la riduzione dell’aliquota ai sensi dell’articolo 13, comma 9, Dl n. 201/2011 (ad esempio, quelli locati). Tuttavia, la dichiarazione non deve essere presentata nel caso di contratti di locazione registrati a partire dall’1 luglio 2010, data a partire dalla quale è scattato l’obbligo, al momento della registrazione, di comunicare all’Agenzia delle entrate anche i relativi dati catastali. Inoltre, ricordano le istruzioni, la dichiarazione non deve essere presentata nel caso in cui il Comune, nell’ambito della propria potestà regolamentare, ha previsto, ai fini dell’applicazione dell’aliquota ridotta, specifiche modalità per il riconoscimento dell’agevolazione, consistenti nell’assolvimento, da parte del contribuente, di particolari adempimenti formali, quali, ad esempio, la consegna del contratto di locazione o la presentazione di un’autocertificazione.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Casi di esonero dalla dichiarazione Imu.

Per un immobile dato in locazione a canone concordato, circostanza per la quale il Comune ha deliberato l’applicazione di un’aliquota Imu l...

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Dichiarazione IMU al 30 giugno.

Il Decreto "sblocca debiti" (D.L. n. 35/2013) contiene novità anche per l'IMU. L'art. 10, comma 4, del decreto modifica, infatti, il termine di presentazione della dichiarazione IMU da parte dei contribuenti, spostato dagli attuali 90 giorni successivi alla data della variazione al 30 giugno dell’anno successivo. Modificati anche i termini di adozione e pubblicazione, da parte dei Comuni, delle delibere di approvazione delle aliquote IMU, della misura della detrazione e dei regolamenti del tributo. Viene previsto che, in caso di mancata pubblicazione delle novità per l’anno in corso entro il 16 maggio, il versamento della prima rata dell'Imu va effettuato in misura pari al 50% dell'IMU calcolata sulla base dell’aliquota e della detrazione dei dodici mesi dell’anno precedente. La seconda rata, a saldo dell’imposta dovuta per l’intero anno con eventuale conguaglio sulla prima rata versata, deve essere eseguita sulla base delle delibere pubblicate entro il 16 novembre; in caso di mancata pubblicazione entro tale termine, si fa riferimento agli atti pubblicati entro il 16 maggio dell’anno di riferimento oppure, in mancanza, quelli adottati per l’anno precedente.

Dichiarazione IMU al 30 giugno.

Il Decreto "sblocca debiti" (D.L. n. 35/2013) contiene novità anche per l'IMU. L'art. 10, comma 4, del decreto modifica, i...

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Nel decreto “sblocca debiti”, novità per crediti, Imu e Tares.

<br /> Già in Gazzetta Ufficiale (la n. 82 di lunedì 8 aprile), il decreto legge n. 35 del 6 aprile 2013, approvato nel fine settimana dal Consiglio dei ministri, contenente “Disposizioni urgenti per il pagamento dei debiti scaduti della pubblica amministrazione, per il riequilibrio finanziario degli enti territoriali, nonché in materia di versamento di tributi degli enti locali”.<br /> Il provvedimento accoglie anche alcune misure di carattere tributario in materia di crediti fiscali e contributivi, compensabilità di crediti commerciali, Imu e Tares.<br /> <br /> Detassazione della cessione dei crediti nei confronti delle pubbliche amministrazioni<br /> L’articolo 8 del decreto sancisce l’esenzione da imposte, tasse e diritti di qualsiasi tipo per gli atti di cessione dei crediti certi, liquidi ed esigibili, maturati nei confronti delle pubbliche amministrazioni alla data del 31 dicembre 2012 per somministrazioni, forniture ed appalti (la normativa fino a oggi in vigore prevedeva, per tali atti, l’applicazione dell’imposta di registro nella misura fissa di 168 euro e dell’imposta di bollo).<br /> <br /> Compensazione di crediti con somme dovute in base agli istituti definitori e deflativi<br /> L’articolo 9 introduce la possibilità di compensare i crediti non prescritti, certi, liquidi ed esigibili, maturati al 31 dicembre 2012 nei confronti dello Stato, degli enti pubblici nazionali, delle Regioni, degli enti locali e degli enti del Servizio sanitario nazionale per somministrazione, forniture e appalti, con le somme dovute in base a istituti definitori della pretesa tributaria e deflativi del contenzioso, vale a dire a seguito di accertamento con adesione, di adesione all’invito a comparire, di adesione ai verbali di constatazione, di acquiescenza, di definizione agevolata delle sanzioni, di conciliazione giudiziale, di mediazione. Il credito dovrà essere certificato dall’ente debitore. Un decreto ministeriale fisserà i termini e le modalità di attuazione della previsione normativa (articolo 28-quinquies del Dpr n. 602/1973).<br /> <br /> Innalzamento del limite annuale di fruizione dei crediti d’imposta<br /> A partire dal 2014, il limite di crediti fiscali e contributivi utilizzabili in compensazione tramite modello F24, per ciascun anno solare, salirà da 516.456,90 euro (un miliardo delle “vecchie” lire) a 700mila euro (la disposizione è contenuta nel comma 2 dell’articolo 9). Si tratta dei crediti che vengono utilizzati in compensazione “orizzontale” (o “esterna”) e di quelli chiesti a rimborso sul conto fiscale.<br /> <br /> Tares 2013: nuova tassa e maggiorazione con l’ultima rata<br /> I commi 2 e 3 dell’articolo 10 si occupano invece del nuovo tributo comunale sui rifiuti e sui servizi (Tares), apportando, per il solo anno 2013, alcune modifiche a quanto previsto dall’articolo 14 del Dl n. 201/2011. In particolare:<br /> i Comuni potranno stabilire la scadenza e il numero delle rate di versamento del tributo, con propria deliberazione da pubblicare almeno 30 giorni prima della data di versamento<br /> per il versamento delle prime due rate, i Comuni possono inviare ai contribuenti i modelli di pagamento precompilati già predisposti per il pagamento della Tarsu o della Tia ovvero indicare le altre modalità di pagamento già in uso (le somme saranno scomputate dal calcolo dell’ultima rata)<br /> la maggiorazione di 0,30 euro per metro quadro (prevista a copertura dei costi per i servizi indivisibili dei Comuni) sarà versata in unica soluzione insieme all’ultima rata del tributo, utilizzando il modello F24 o l’apposito bollettino di conto corrente postale. Non potrà essere aumentata da parte delle Amministrazioni locali e il gettito andrà interamente allo Stato.<br /> Imu: più tempo per la dichiarazione e per le delibere<br /> Sempre in tema di fiscalità locale, il comma 4 dell’articolo 10 del decreto “sblocca debiti” interviene in materia di imposta municipale propria (Imu), modificando i termini di presentazione della dichiarazione da parte dei contribuenti e quelli di adozione e pubblicazione, da parte dei Comuni, delle delibere di approvazione delle aliquote e della detrazione, e dei regolamenti del tributo.<br /> Per quanto riguarda l’obbligo dichiarativo, il termine viene spostato dagli attuali 90 giorni successivi alla data in cui ha avuto inizio il possesso ovvero si sono verificate variazioni rilevanti ai fini della determinazione dell’imposta, al 30 giugno dell’anno successivo.<br /> Relativamente invece alle delibere comunali (da inserire nella specifica sezione del Portale del federalismo fiscale), viene previsto che il versamento della prima rata Imu, in caso di mancata pubblicazione delle novità per l’anno in corso entro il 16 maggio, va effettuato in misura pari al 50% dell’imposta calcolata sulla base dell’aliquota e della detrazione dei dodici mesi dell’anno precedente. La seconda rata deve essere eseguita, a saldo dell’imposta dovuta per l’intero anno, con eventuale conguaglio sulla prima rata versata, sulla base delle delibere pubblicate entro il 16 novembre; in caso di mancata pubblicazione entro tale termine, varranno gli atti pubblicati entro il 16 maggio dell’anno di riferimento oppure, in mancanza, quelli adottati per l’anno precedente.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Nel decreto “sblocca debiti”, novità per crediti, Imu e Tares.

Già in Gazzetta Ufficiale (la n. 82 di lunedì 8 aprile), il decreto legge n. 35 del 6 aprile 2013, approvato nel fine settimana dal Consigl...

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Indicazione nel 730 dell’Imu dovuta per il 2012.

<br /> Nel 730, per i redditi dei fabbricati, va riportata l’Imu dovuta per il 2012. Va intesa lorda o al netto delle detrazioni?<br /> <br /> Nel quadro B del modello 730/2013, in colonna 10 deve essere indicato, per ogni unità immobiliare dichiarata, l’importo dell’Imu effettivamente dovuta per il 2012, al netto cioè delle eventuali detrazioni spettanti. Nel caso di mancato o insufficiente pagamento, va comunque riportata l’imposta dovuta, anche quindi se il versamento non è stato effettuato o è stato effettuato in misura parziale. Se l’immobile è posseduto in comproprietà, deve essere indicata l’imposta corrispondente alla percentuale di possesso.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Indicazione nel 730 dell’Imu dovuta per il 2012.

Nel 730, per i redditi dei fabbricati, va riportata l’Imu dovuta per il 2012. Va intesa lorda o al netto delle detrazioni? Nel quadro B d...

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Rapporti tra l’IMU e le imposte sui redditi.

<br /> <br /> <br /> A partire dal 2012 in tutti i comuni del territorio nazionale si applica l’imposta municipale propria (IMU) a titolo sperimentale. L’IMU sostituisce sia l’imposta comunale sugli immobili (ICI), sia, per la componente immobiliare, l’imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPEF) e le relative addizionali regionali e comunali dovute in riferimento ai redditi fondiari concernenti i beni non locati. Con la presente circolare, d’intesa con il Dipartimento delle finanze, si  forniscono  alcuni  chiarimenti  sugli  effetti  sull’IRPEF  e  sulle  relative addizionali derivanti dall’applicazione dell’IMU sperimentale per gli anni 2012-<br /> 2014. Nel seguito, per TUIR si intende il Testo Unico delle Imposte sui Redditi approvato con il decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n.<br /> 917. Le circolari e le risoluzioni citate in questo documento sono consultabili nella banca dati Documentazione Tributaria accessibile dal sito www.agenziaentrate.gov.it o dal sito www.finanze.gov.it.<br /> <br /> 1. RAPPORTO TRA IMU E IMPOSTE SUI REDDITI<br /> <br /> 1.1 Effetti sulla base imponibile IRPEF<br /> <br /> L'art. 13, comma 1, del decreto-legge n. 201 del 2011 ha istituito in via sperimentale l’IMU a decorrere dall’anno 2012 e ne ha previsto l’applicazione in base agli articoli 8 e 9 del decreto legislativo 14 marzo 2011, n. 23, in quanto compatibili.<br /> L’art. 8, comma 1, del d.lgs. n. 23 del 2011 contiene una prima disposizione  di  principio  nei  rapporti  tra  l’IMU  e  le  imposte  sui  redditi, stabilendo che l’IMU “sostituisce, per la componente immobiliare, l'imposta sul reddito delle persone fisiche e le relative addizionali dovute in relazione ai redditi fondiari relativi ai beni non locati …”.<br /> Nel rinviare al par. 2 l’individuazione dei singoli redditi in relazione ai quali si produce l’effetto sostitutivo, in questa sede occorre evidenziare in via di inquadramento sistematico che in materia di imposte sui redditi, l’art. 3, comma 3, del TUIR stabilisce il principio generale secondo cui “Sono in ogni caso esclusi dalla base imponibile: a) i redditi esenti dall’imposta e quelli soggetti a ritenuta alla fonte a titolo di imposta o ad imposta sostitutiva;”.<br /> L’esclusione  dalla  base  imponibile  IRPEF  ha  effetto  sulla determinazione del reddito complessivo, nonché sulla determinazione delle deduzioni e delle detrazioni rapportate al reddito complessivo, salvo che non sussista  un’apposita  disposizione  che  preveda  l’obbligo  di  tenere  conto  del reddito escluso a determinati fini, quali, ad esempio, la verifica della spettanza di benefici fiscali.<br /> Anche se l’IMU non ha natura di imposta sul reddito, il descritto effetto di sostituzione dell’IRPEF - in quanto espressamente disposto per principio dal citato art. 8 del d.lgs. n. 23 del 2011 - si concretizza nell’ambito del TUIR mediante l’esclusione, dalla base imponibile dell’IRPEF, del reddito fondiario prodotto dagli immobili non affittati o non locati soggetti a IMU, con effetti analoghi a quelli derivanti dall’applicazione dell’art. 3 del TUIR.<br /> Il pieno effetto sostitutivo deriva anche dalla considerazione che, nelle disposizioni che disciplinano l’IMU, non sussiste una disposizione analoga a quella del comma 7 dell’art. 3 del medesimo d.lgs. n. 23 del 2011 che, nel disciplinare l’imposta sostitutiva denominata cedolare secca, stabilisce che “Quando le vigenti disposizioni fanno riferimento, per il riconoscimento della spettanza o per la determinazione di deduzioni, detrazioni o benefici di qualsiasi titolo, anche di natura non tributaria, al possesso di requisiti reddituali, si tiene comunque conto anche del reddito assoggettato alla cedolare secca.”.<br /> Il  predetto  principio  di  sostituzione  incide  anche  sull’applicazione dell’art. 11, comma 2-bis, del TUIR secondo cui “Se alla formazione del reddito complessivo concorrono soltanto redditi fondiari di cui all'articolo 25 di importo complessivo non superiore a 500 euro, l'imposta non è dovuta.”. Per quanto precedentemente evidenziato, considerato che i redditi derivanti da immobili non affittati  o  non  locati  per  i  quali  è  dovuta  solo  l’IMU  non  concorrono  alla formazione della base imponibile IRPEF, nel verificare il superamento del limite di 500 euro non bisogna considerare i redditi degli immobili per i quali è dovuta solo l’IMU.<br /> Si  fa  presente  che  il  contribuente è  tenuto  ad  indicare  nel  modello 730/2013 o Unico Persone fisiche 2013, nei quadri dei redditi dei terreni e dei fabbricati, i dati relativi a tutti i terreni e fabbricati posseduti, compresi quelli i cui redditi sono sostituiti dalla cedolare secca e dall’IMU.<br /> <br /> 1.2 Indeducibilità dell’IMU<br /> <br /> L’art. 14, comma 1, del d.lgs. n. 23 del 2011 contiene una seconda disposizione di principio riguardante il rapporto tra l’IMU e le altre imposte, in quanto prevede che “L'imposta municipale propria è indeducibile dalle imposte erariali sui redditi e dall'imposta regionale sulle attività produttive.”.<br /> Come già evidenziato nella circolare n. 3/DF del 2012, quindi, l’IMU, non è deducibile dalla base imponibile dell’IRPEF, dell’imposta sul reddito delle società (IRES) e dell’imposta regionale sulle attività produttive (IRAP).<br /> <br /> 2. EFFETTO SOSTITUTIVO SU SINGOLI REDDITI<br /> <br /> 2.1 Redditi sostituiti e redditi non sostituiti<br /> <br /> Le disposizioni che regolano l’IMU, come detto, ne prevedono l’effetto sostitutivo,   per   la   componente   immobiliare,   dell'IRPEF   e   delle   relative addizionali dovute in relazione ai redditi fondiari relativi ai beni non locati (art. 8, comma 1, del d.lgs. n. 23/2011).<br /> <br /> Al riguardo, si ricorda che con circolare n. 3/DF del 2012 il Dipartimento delle finanze ha precisato che la locuzione “beni non locati” ricomprende sia i fabbricati sia i terreni; per cui, detti immobili rientrano nell’oggetto dell’IMU non solo nel caso in cui non risultino locati, ma anche in quello in cui non siano affittati. L’effetto sostitutivo, quindi, si esplica sui redditi fondiari rivenienti dai terreni, per la componente dominicale, e dai fabbricati, non affittati e non locati.<br /> <br /> La  medesima circolare ha  chiarito, inoltre,  che  rientrano nell’ipotesi degli immobili non locati, oltre a quelli tenuti a disposizione, anche quelli concessi in comodato gratuito e quelli destinati a uso promiscuo del professionista.<br /> Le disposizioni che regolano l’IMU elencano espressamente i redditi in relazione  ai  quali  non  si  produce  l’effetto  di  sostituzione  e  che,  quindi, continuano ad essere assoggettati alle ordinarie imposte erariali sui redditi (art. 9, comma 9, del d.lgs. n. 23 del 2011). Rientrano nell’elenco, in particolare:<br /> - il reddito agrario di cui all'articolo 32 del TUIR;<br /> - i redditi fondiari diversi da quelli cui si applica la cedolare secca;<br /> - i redditi derivanti dagli immobili non produttivi di reddito fondiario ai sensi dell'articolo 43 del TUIR;<br /> - i redditi degli immobili posseduti dai soggetti passivi dell'IRES.<br /> <br /> Al riguardo si evidenzia che, nell’elenco di redditi cui si applica comunque l’IRPEF, il riferimento ai “redditi fondiari diversi da quelli cui si applica la cedolare secca” vada inteso come redditi di fabbricati relativi a beni locati diversi da quelli cui si applica la cedolare secca.<br /> Si fa presente, infine, che vi sono altre ipotesi, oltre a quelle indicate nella disposizione in esame, in cui l’effetto di sostituzione non opera in quanto gli immobili non producono redditi fondiari.<br /> Ad esempio, si applica l’IRPEF ai redditi derivanti da terreni dati in affitto per usi non agricoli, in quanto i terreni non si considerano produttivi di reddito dominicale (art. 27, comma 2, del TUIR), ma di redditi diversi (art. 69, comma  1,  lett.  e  del  TUIR),  e  alle  indennità  di  occupazione,  considerate anch’esse redditi diversi (35, comma 6, del Testo unico delle disposizioni legislative e regolamentari in materia di espropriazione per pubblica utilità, approvato con DPR 8 giugno 2001, n. 327).<br /> <br /> 2.2 Redditi degli immobili esenti da IMU<br /> <br /> L’art. 9, comma 9, del d.lgs. n. 23 del 2011, come modificato dal d.l. n. 16 del 2012, specifica che “Sono comunque assoggettati alle imposte sui redditi ed alle relative addizionali, ove dovute, gli immobili esenti dall’imposta municipale propria”.<br /> La circolare n. 3/DF del 2012 chiarisce che la locuzione “ove dovute” è finalizzata a ribadire che, nel momento in cui si verifica un’esenzione ai fini IMU, devono comunque continuare ad applicarsi le regole ordinarie proprie che disciplinano l’IRPEF e le relative addizionali.<br /> Si ricorda che nella medesima circolare n. 3/DF del 2012 si afferma che sono assoggettati a IRPEF e alle relative addizionali, ove dovute, gli immobili esenti dall’IMU costituiti dai terreni di cui all’art. 7, comma 1, lett. h), del d.lgs. n. 504 del 1992. Al riguardo, si fa presente che l’applicazione dell’esenzione IMU ai “terreni incolti” siti in aree montane e di collina è stata oggetto di un’interrogazione parlamentare rivolta al Ministro dell’economia e delle finanze (cfr. interrogazione a risposta in Commissione 5-08397).<br /> In risposta all’interrogazione il Sottosegretario per l’economia e le finanze ha precisato che “L'articolo 7, comma 1, lettera h) del decreto legislativo n. 504 del 1992, applicabile anche all'IMU, infine, prevede l'esenzione dal pagamento dell'imposta per i terreni agricoli ricadenti in aree montane o di collina, delimitate ai sensi dell'articolo 15 della legge 27 dicembre 1977, n. 984. I  terreni incolti ricadenti nelle aree montane e di collina, dunque, in base ad un'interpretazione strettamente letterale della normativa, non potrebbero rientrare nella disposizione di esenzione, in quanto sfuggono, come evidenziato nell'interrogazione in esame, alla definizione di «terreno agricolo» di cui al citato articolo 2 del decreto legislativo n. 504 del 1992. Tuttavia, si deve sottolineare che una lettura sistematica delle disposizioni citate, porta a ritenere che, nell'ambito di applicazione dell'esenzione, devono rientrare anche i terreni incolti aventi le caratteristiche di cui all'articolo 7, lettera h) suddetto, proprio perché, si ribadisce, rispetto all'ICI, nel presupposto dell'IMU rientra il possesso di qualunque immobile. A conferma di ciò, il Dipartimento delle finanze segnala che nel decreto del Ministro dell'Economia e delle Finanze del 30 ottobre 2012 – pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale, serie generale, n. 258 del 5 novembre 2012 – recante l'approvazione del modello di dichiarazione IMU e delle relative istruzioni – vengono richiamate le fattispecie di esenzione e, tra queste, viene fatto, in generale, riferimento ai «terreni ricadenti nelle aree montane e di collina» e non più ai soli terreni agricoli, manifestando in tal modo l'intento di escludere dall'assoggettamento al tributo in argomento anche i terreni cosiddetti incolti.”.<br /> Nella circolare n. 3/DF del 2012 è altresì precisato che non sono assoggettati a IRPEF ed alle relative addizionali i fabbricati rurali ad uso strumentale di cui all’art. 9, comma 3-bis, del d.l. n. 557 del 1993, ubicati nei comuni classificati montani o parzialmente montani di cui all’elenco dei comuni italiani predisposto dall’Istituto Nazionale di Statistica (ISTAT), esenti dall’IMU per il disposto dell’art. 9, comma 8, del d.lgs. n. 23 del 2011.<br /> <br /> 2.3 Beni locati per una parte del periodo di imposta<br /> <br /> L’applicazione  del  principio  di  sostituzione  indicato  nel  par.  2.1 necessita di alcune precisazioni per l’ipotesi in cui un immobile sia locato per una parte del periodo di imposta.<br /> La tassazione dei redditi fondiari derivanti dalla locazione di immobili per una parte del periodo di imposta, per i quali il contribuente opti per la cedolare secca, non dà luogo a particolari problemi considerato che, in base alle indicazioni date con circolare n. 26/E del 2011, occorre dividere il periodo di imposta tra la parte in cui l’immobile non è locato, con applicazione delle regole IRPEF, e la parte in cui l’immobile è locato, con applicazione delle regole della cedolare secca.<br /> Nel caso descritto l’IMU sostituisce l’IRPEF e le addizionali dovute in relazione al reddito fondiario relativo alla sola parte del periodo di imposta in cui l’immobile non è locato.<br /> <br /> Nelle ipotesi in cui il contribuente non opti per la cedolare secca o non sia possibile optare per la cedolare secca (immobili non abitativi, immobili abitativi locati a uso non abitativo, immobili locati a conduttori che esercitano attività di impresa, o arti e professioni), le regole IRPEF di determinazione del reddito dei fabbricati prevedono all’art. 37, comma 4-bis, del TUIR:<br /> - il confronto tra la rendita catastale rivalutata e il canone di locazione ridotto forfetariamente (relativo alla parte del periodo di imposta in cui l’immobile è locato);<br /> - il concorso al reddito del canone di locazione se superiore alla rendita.<br /> Una rigorosa applicazione del principio di sostituzione di cui all’art. 8, comma 1, del d.lgs. n. 23 del 2011, rende necessaria l’esatta suddivisione del periodo di imposta tra la parte in cui i fabbricati sono locati e la parte in cui non lo sono, in modo analogo a quanto già indicato per l’applicazione della cedolare secca.<br /> <br /> Pertanto, l’IMU sostituisce l’IRPEF e le addizionali dovute in relazione al reddito fondiario relativo alla sola parte del periodo di imposta in cui l’immobile  non  è  locato,  mentre  per  la  restante  parte  il  reddito  fondiario riveniente dall’immobile locato è soggetto a IRPEF e addizionali calcolate con le regole ordinarie.<br /> <br /> Esempio<br /> <br /> Immobile tenuto a disposizione dal 1° gennaio al 31 maggio 2012 e concesso in locazione a decorrere dal 1° giugno 2012 al 31 maggio 2013; canone annuo<br /> 12.000 euro; rendita 3000 euro (comprensiva della rivalutazione del 5%).<br /> <br /> Reddito fondiario anno 2012<br /> <br /> Parte del periodo di imposta che va dal 1° gennaio al 31 maggio 2012: non è dovuta l’IRPEF sul reddito fondiario dell’immobile non locato, in quanto è sostituita dall’IMU.<br /> Nella dichiarazione dei redditi (modello 730/2013 o modello Unico Persone Fisiche 2013) il contribuente deve comunque indicare nel quadro B/RB anche i dati relativi al  periodo dell’anno in  cui l’immobile non è  locato. Il  reddito fondiario  dell’immobile  non  locato  sarà  riportato  in  un  apposito  rigo  del prospetto di liquidazione 730-3 o del quadro RN del modello Unico PF 2013. Parte del periodo di imposta che va dal 1° giugno al 31 dicembre 2012: è dovuta l’IRPEF sul reddito fondiario dell’immobile locato, in quanto non è sostituita dall’IMU.<br /> <br /> <br /> 1/1<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>Immobile non locato<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>31/5<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>1/6<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>Immobile locato<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>31/12<br /> <br /> IMU<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>IRPEF e IMU<br /> <br /> Periodo 1/6 - 31/12, determinazione del reddito da assoggettare a IRPEF:<br /> <br /> >  canoni 1° giugno - 31 dicembre = 12.000 x (214 / 365) = 7.035,62;<br /> <br /> >  canone ridotto forfettariamente del 15% ai sensi del comma 4-bis) dell’art. 37 del TUIR (in vigore fino al 31 dicembre 2012) = 5.980,27;<br /> >  rendita 1° giugno - 31 dicembre = 3000 x 214 / 365 = 1.758,90;<br /> <br /> è da assoggettare a IRPEF l’importo del canone di euro 5.980,27.<br /> <br /> Per  il  medesimo  periodo  1/6  -  31/12,  è  dovuta  anche  l’IMU,  in  quanto l’immobile è locato e non si produce l’effetto di sostituzione dell’IRPEF.<br /> <br /> Reddito fondiario anno 2013<br /> <br /> Parte del periodo di imposta che va dal 1° gennaio al 31 maggio 2013: è dovuta l’IRPEF sul reddito fondiario dell’immobile locato, in quanto non è sostituita dall’IMU.<br /> Parte del periodo di imposta che va dal 1° giugno al 31 dicembre 2013: non è dovuta l’IRPEF sul reddito fondiario dell’immobile non locato, in quanto è sostituita dall’IMU.<br /> <br /> <br /> 1/1<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>Immobile locato<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>31/5<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>1/6<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>Immobile non locato<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>31/12<br /> <br /> IRPEF e IMU<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>IMU<br /> <br /> Periodo 1/1 - 31/5, determinazione del reddito da assoggettare a IRPEF:<br /> <br /> >  canoni 1° gennaio - 31 maggio = 12.000 x 151 / 365 = 4.964,38;<br /> <br /> >  canone ridotto forfettariamente del 5% ai sensi del comma 4-bis) dell’art. 37 del TUIR (in vigore dal 1° gennaio 2013) = 4.716,16<br /> >  rendita 1° gennaio - 31 maggio = 3000 x 151 / 365 = 1.241,10 è da assoggettare a IRPEF l’importo del canone di euro 4.716,16.<br /> Per il medesimo periodo 1/1 - 31/5, è dovuta anche l’IMU, in quanto l’immobile è locato e non si produce l’effetto di sostituzione dell’IRPEF.<br /> <br /> Si ricorda che nell’ipotesi un cui un contribuente, ricorrendone i presupposti, avesse esercitato l’opzione per il regime della cedolare secca, di cui all’art. 3 del d.lgs. n. 23 del 2011, il reddito fondiario determinato ai fini IRPEF sarebbe stato assoggettato all’imposta sostitutiva applicando le aliquote previste nel citato regime (21% o 19% per taluni contratti) sul canone di locazione senza alcuna riduzione forfetaria (cfr. circolare n. 26 del 2011).<br /> <br /> 2.4 Locazione di parte dell’abitazione principale<br /> <br /> Un’ipotesi particolare è costituita dalla locazione di parte dell’abitazione principale. La particolarità trae origine dalla circostanza che l’immobile rappresenta, per il proprietario, la propria abitazione principale per l’intero anno, nonostante parte di essa sia stata concessa in locazione.<br /> Per il caso in esame si ricorda che con circolare n. 3/DF del 2012 è stato ammesso  che  l’IMU  possa  avere  un  effetto  sostitutivo  dell’IRPEF  e  della cedolare secca dovuta su un bene locato.<br /> In tal caso è stato ritenuto, infatti, che debba applicarsi la sola IMU nel caso in cui l’importo della rendita catastale rivalutata del 5% risulti maggiore del canone   annuo   di   locazione   (abbattuto   della   riduzione   spettante   ovvero considerato nel suo intero ammontare nel caso di esercizio dell’opzione per la cedolare secca). Sono, invece, dovute sia l’IMU che l’IRPEF o la cedolare secca nel caso in cui l’importo del canone di locazione (abbattuto della riduzione spettante ovvero considerato nel suo intero ammontare nel caso di esercizio dell’opzione per la cedolare secca) sia di ammontare superiore alla rendita catastale rivalutata del 5%.<br /> Naturalmente,  se  la  locazione  di  parte  dell’abitazione  principale  si estende solo per una parte del periodo di imposta, quanto sopra precisato in termini di confronto tra rendita rivalutata e canone di locazione si applica limitatamente alla parte del periodo di imposta in cui sussiste il rapporto di locazione.<br /> <br /> 2.5. Deduzione per abitazione principale<br /> <br /> L’art. 10, comma 3-bis, del TUIR prevede che “Se alla formazione del reddito complessivo concorrono il reddito dell'unità immobiliare adibita ad abitazione principale e quello delle relative pertinenze, si deduce un importo fino all'ammontare  della  rendita  catastale  dell'unità  immobiliare  stessa  e  delle relative pertinenze, rapportato al periodo dell'anno durante il quale sussiste tale destinazione ed in proporzione alla quota di possesso di detta unità immobiliare.<br /> (…) .”.<br /> <br /> Il reddito dell’abitazione principale, in virtù del principio di sostituzione illustrato al par. 2.1, non concorre alla formazione del reddito complessivo e, quindi, la relativa deduzione non si applica.<br /> Si ricorda che, fino al periodo di imposta antecedente il 2012 per consolidata prassi (cfr. istruzioni ai relativi modelli di dichiarazione dei redditi), nei casi di locazione di parte dell’abitazione principale per l’intero periodo di imposta (caso 1) e di locazione dell’intera abitazione principale per una parte del periodo di imposta (caso 2), la deduzione per abitazione principale (comunque rapportata al periodo di utilizzo dell’immobile come abitazione principale) spettava solo se la rendita catastale rivalutata fosse pari o superiore al canone al netto della riduzione forfetaria.<br /> A decorrere dal periodo di imposta 2012, la circolare n. 3/DF del 2012, nell’affrontare l’ipotesi (caso 1) dell’abitazione principale “parzialmente locata” per l’intero periodo di imposta, specifica che nel caso in cui la rendita è pari o superiore  al  canone  si  applica  la  sola  IMU  e,  quindi,  non  trova  spazio  la deduzione IRPEF per abitazione principale. Per l’ipotesi (caso 2) in cui l’intera abitazione principale è locata per una parte dell’anno, è necessario suddividere il periodo di imposta tra la parte in cui l’abitazione stessa è locata e la parte in cui non lo è, secondo il criterio indicato nel par. 2.3. Come già evidenziato, per la parte del periodo di imposta in cui l’immobile è abitazione principale, il relativo reddito non concorre alla formazione del reddito complessivo e la relativa deduzione non si applica.<br /> <br /> 2.6 Immobili inagibili<br /> <br /> Con riguardo agli immobili inagibili, l’articolo 13, comma 3, del d.l. n. 201 del 2011, dispone alla lett. b) che la base imponibile IMU è ridotta del 50 per cento “per i fabbricati dichiarati inagibili o inabitabili e di fatto non utilizzati, limitatamente al periodo dell'anno durante il quale sussistono dette condizioni. L'inagibilità o inabitabilità è accertata dall'ufficio tecnico comunale con perizia a carico del proprietario, che allega idonea documentazione alla dichiarazione. In alternativa, il contribuente ha facoltà di presentare una dichiarazione sostitutiva ai sensi del testo unico di cui al decreto del Presidente della Repubblica 28 dicembre 2000, n. 445, rispetto a quanto previsto dal periodo precedente. Agli effetti dell'applicazione della riduzione alla metà della base imponibile, i comuni possono disciplinare le caratteristiche di fatiscenza sopravvenuta del fabbricato, non superabile con interventi di manutenzione.”.<br /> In virtù del principio di sostituzione illustrato al par. 2.1, per gli immobili inagibili per i quali siano rispettate tutte le prescrizioni di cui all’art. 13, comma 3, lett. b), del citato d.l. n. 201 del 2011, è dovuta solamente l’IMU.<br /> Infatti, anche se nel caso in esame l’IMU è dovuta in misura ridotta, in quanto la base imponibile è pari al 50 per cento, l’immobile non può comunque essere considerato “esente” da IMU e, quindi, opera l’effetto di sostituzione dell’IRPEF.<br /> <br /> 2.7 Beni posseduti da società semplici<br /> <br /> Per i redditi fondiari, relativi a beni non locati, posseduti da società semplici, fattispecie comune nell’ambito delle attività agricole, occorre considerare che:<br /> -   le società semplici non sono soggetti passivi IRPEF;<br /> -   a  differenza delle  società  di  persone  commerciali, in  cui  il  reddito  da qualsiasi fonte provenga è considerato reddito di impresa, nelle società semplici il reddito mantiene la natura della categoria in cui lo stesso è classificabile;<br /> -   per prassi dell’Amministrazione finanziaria, i redditi di partecipazione in società semplici imputati per trasparenza ai soci che non detengono la partecipazione in regime di impresa mantengono in capo a questi ultimi la medesima natura dei redditi da cui promanano.<br /> Conseguentemente, si ritiene che l’effetto di sostituzione debba essere applicato in capo ai soci persone fisiche che non detengono la partecipazione in regime di impresa, per la quota del reddito di partecipazione riferibile a redditi fondiari in relazione ai quali operi l’effetto di sostituzione.<br /> Per  il  profilo  operativo,  dal  prospetto  di  ripartizione  del  reddito trasmesso dalla società semplice ai soci persone fisiche deve risultare la quota del reddito  di  partecipazione del  socio  corrispondente al  reddito  dominicale dei terreni non affittati o al reddito dei fabbricati non locati per i quali opera l’effetto di sostituzione. Nel caso la società semplice sia partecipata anche da soci che operano in regime d’impresa, l’effetto di sostituzione non si produce in capo a questi ultimi e la quota del reddito di partecipazione corrispondente al reddito dominicale dei terreni non affittati o al reddito dei fabbricati non locati concorre alla determinazione del reddito di detti soci.<br /> <br /> 3.  ESONERO  DELLA  PRESENTAZIONE  DELLA  DICHIARAZIONE DEI REDDITI<br /> <br /> Il<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>principio<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>secondo<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>cui<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>l’IMU<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>sostituisce,<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>per<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>la<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>componente immobiliare, l'IRPEF e le addizionali dovute in relazione ai redditi fondiari relativi ai beni non locati, illustrato al par. 2.1 comporta effetti anche sul piano degli obblighi dichiarativi, integrando le ipotesi di esonero dall’obbligo di presentazione della dichiarazione dei redditi. Il contribuente che possiede solo redditi sostituiti dall’IMU non è tenuto alla presentazione della dichiarazione dei redditi,  mentre  se  possiede  anche  altri  redditi  è  invitato  a  verificare  nelle istruzioni ai modelli di dichiarazione 730 e UNICO PF se la propria particolare situazione rientra tra i casi di esonero.<br /> <div> <br /></div> <div> <br /></div> <div> <i>Fonte: Circolare Agenzia Entrate 5/E dell'11 marzo 2013</i></div> <br /> <br />

Rapporti tra l’IMU e le imposte sui redditi.

A partire dal 2012 in tutti i comuni del territorio nazionale si applica l’imposta municipale propria (IMU) a titolo sperimentale. L’IMU ...

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La lente del Df si concentra sull'Imu.

<br /> Il dipartimento Finanze torna a occuparsi dell'imposta municipale, focalizzando l'attenzione su alcune problematiche relative agli immobili appartenenti al gruppo catastale "D" e rispondendo ad alcuni quesiti in materia di pubblicazione delle delibere concernenti le aliquote, di pagamento della prima rata del tributo e di assegnazione della casa degli "ex" coniugi.<br /> I chiarimenti sono nelle risoluzioni nn. 5/DF e 6/DF del 28 marzo.<br /> <br /> Imu e legge di stabilità<br /> Nella risoluzione n. 5, il dipartimento fornisce precisazioni sui cambiamenti alla disciplina Imu determinati dalla legge di stabilità 2013 (articolo 1, comma 380, legge 228/2012) e, in particolare, affronta gli effetti sulle aliquote che riguardano le strutture a uso produttivo appartenenti al gruppo catastale "D" (capannoni, tettoie, magazzini, eccetera).<br /> <br /> Lo Stato, con la legge di stabilità, ha rinunciato, a partire da quest'anno, alla sua quota di gettito derivante dall'imposta municipale sui fabbricati diversi dall'abitazione principale, ma si è riservato quello proveniente dalle strutture di classe "D".<br /> Secondo la nuova disciplina, i Comuni possono solo aumentare l'aliquota base dello 0,76%, fino a un massimo di 0,3 punti percentuali, senza la possibilità di introdurre misure agevolative al ribasso.<br /> Niente più sconto, quindi, ad esempio, per gli immobili non produttivi di reddito fondiario (cioè quelli relativi a imprese commerciali e quelli che costituiscono beni strumentali per l'esercizio di arti e professioni) o per i fabbricati edificati e destinati dall'impresa costruttrice alla vendita.<br /> In caso di innalzamento dell'aliquota, le somme riscosse in più rispetto allo "standard" 0,76%, finiranno nelle casse dei municipi.<br /> <br /> Costituiscono una categoria a parte i fabbricati rurali a uso strumentale, anche se appartenenti al gruppo catastale "D".<br /> Per questo tipo di edifici, una norma ad hoc della disciplina Imu prevede l'aliquota ridotta allo 0,2% (articolo 13, comma 8, Dl 201/2011). L'agevolazione rimane in vita perché si tratta di un trattamento di favore diretto specificamente alla tutela del settore agricolo (in caso contrario, si sarebbe potuti arrivare all'assurdo con il passaggio dell'aliquota dallo 0,2 all'1,06 per cento).<br /> L'unico effetto sui fabbricati rurali strumentali di categoria "D", derivante dalle modifiche normative introdotte dalla legge di stabilità, è che resta a completo appannaggio dello Stato il gettito derivante dall'applicazione dell'aliquota agevolata dello 0,2%, aliquota che, pertanto, non potrà più essere ulteriormente ridotta dai Comuni fino allo 0,1%.<br /> Per il 2013, quindi, non potranno trovare applicazione le eventuali riduzioni rispetto all'aliquota standard deliberate lo scorso anno in riferimento agli immobili ad uso produttivo di gruppo "D".<br /> <br /> Sul sito del Mef le aliquote da applicare<br /> La prima rata dell'Imu 2013 andrà versata entro il 17 giugno (il 16 è domenica), applicando le aliquote pubblicate entro il 30 aprile sul sito del ministero dell'Economia e delle Finanze. Se la pubblicazione slitta, le aliquote rimangono le stesse dell'anno precedente; se mancano anche quelle, il contribuente utilizzerà le percentuali fissate per legge.<br /> I Comuni hanno tempo fino al 23 aprile per inserire telematicamente, nell'apposita sezione del Portale del federalismo fiscale, le deliberazioni sulle percentuali approvate. In caso di ritardo, le percentuali rimangono ferme al 2012.<br /> <br /> Quando il matrimonio finisce<br /> L'ultimo quesito della risoluzione 5/DF riguarda gli effetti ai fini Imu derivanti dall'assegnazione della casa coniugale a seguito di separazione o divorzio: l'imposta municipale è dovuta dal coniuge cui è assegnato l'appartamento.<br /> La risoluzione, infatti, ricorda che l'assegnazione dell'immobile, come recita la norma, "si intende in ogni caso effettuata a titolo di diritto di abitazione" (articolo 4, comma 12-quinquies, Dl 16/2012). L'espressione "in ogni caso", però, precisano dal Df, non include le ipotesi già espressamente disciplinate per legge, come la locazione; in questo caso, dopo la separazione, intestatario del contratto diventa automaticamente quello cui è stato assegnato l'alloggio dal giudice (articolo 6 della legge 392/1978).<br /> <br /> La dichiarazione Imu quando il capannone cambia valore<br /> Con la risoluzione n. 6, il dipartimento definisce i tempi per la presentazione della dichiarazione Imu relativa ai fabbricati del gruppo catastale "D", non iscritti in Catasto, oppure iscritti, ma senza attribuzione di rendita, interamente posseduti da imprese e distintamente contabilizzati sui quali sono stati effettuati interventi che incrementano il loro valore.<br /> Il dubbio è: la dichiarazione va presentata facendo scattare i 90 giorni a disposizione dalla chiusura del periodo d'imposta in cui sono state affrontate le spese o da quello in cui il contribuente entra in possesso di tutti i dati utili alla determinazione del valore del fabbricato che rappresenta la base imponibile per versare l'imposta?<br /> <br /> Il dipartimento sceglie la seconda soluzione. Nel primo caso, infatti, potrebbero ancora mancare i coefficienti per la determinazione del valore contabile dei fabbricati; il loro aggiornamento, infatti, avviene annualmente con decreto, di norma emanato quando sono già trascorsi i 90 giorni dalla chiusura del periodo d'imposta nel quale sono stati sostenuti i costi incrementativi. Ad esempio, per costi sostenuti nel 2012, l'incremento del valore va riferito per il versamento dell'Imu 2013, anno in cui il proprietario viene a conoscenza dei coefficienti di aggiornamento del valore degli immobili. I 90 giorni partono, quindi, dalla fine del periodo d'imposta 2013 e la dichiarazione va presentata entro il 31 marzo 2014.<br /> Per lo stesso meccanismo, la dichiarazione relativa al 2012 ha come scadenza il prossimo 2 aprile, visto che il 31 marzo e l'1 aprile sono festivi.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

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Il dipartimento Finanze torna a occuparsi dell'imposta municipale, focalizzando l'attenzione su alcune problematiche relative agli ...

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Fabbricati del gruppo "D", dichiarazione Imu entro il 2 aprile.

Le istruzioni relative al modello di dichiarazione Imu precisano che per i fabbricati classificabili nel gruppo "D", non iscritti in Catasto o iscritti senza rendita, interamente posseduti da imprese e distintamente contabilizzati, il termine per la presentazione della dichiarazione Imu è 90 giorni dalla chiusura del periodo d'imposta relativo alle imposte sui redditi. Il Mef, con la risoluzione 6/DF del 28.03.2013 chiarisce che il periodo d'imposta, dalla chiusura del quale decorrono i 90 giorni, è quello in cui il contribuente ha tutti gli elementi necessari per determinare la base imponibile Imu. Si ricorda, infatti, che per tale tipologia di fabbricati è prevista una particolare modalità di determinazione della base imponibile, basata sull'applicazione di appositi coefficienti di adeguamento ai costi storici di acquisto o di costruzione risultanti dalle scritture contabili. Per quanto riguarda la dichiarazione Imu 2012, salvo che il modello sia già stato presentato entro il 4.2.2013, la dichiarazione dovrà essere presentata entro il 2.4.2013 tenendo conto dei coefficienti approvati dal DM 5.4.2013.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: MEF</i>

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Imu, se la delibera non è pubblicata si applicano le aliquote di legge.

Se le aliquote non vengono pubblicate entro il 30.04.2013 il contribuente dovrà verificare se risultano pubblicate le delibere di approvazione delle aliquote del 2012, in caso affermativo saranno applicabili quest'ultime. Se invece non risultano pubblicate nemmeno quelle del 2012, il contribuente applicherà quelle fissate dalla legge. Questa è una delle precisazioni contenute nella risoluzione n. 5/DF del Mef del 28.03.2013. Si ricorda, inoltre, che i comuni interessati alla modifica delle aliquote devono inviare telematicamente le nuove deliberazioni, inserendole nell'apposita sezione del Portale del federalismo fiscale entro il 23.04.2013. Le delibere inviate con modalità diverse (fax, posta elettronica, spedizione cartacea...) non saranno prese in considerazione. Se il Comune non intende modificare le aliquote del 2012 non sarà necessario adottare un'apposita delibera, ma dovrà essere verificato che la delibera del 2012 sia stata pubblicata sul sito e, in caso contrario, inviarla con le modalità prima indicate.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: MEF</i>

Imu, se la delibera non è pubblicata si applicano le aliquote di legge.

Se le aliquote non vengono pubblicate entro il 30.04.2013 il contribuente dovrà verificare se risultano pubblicate le delibere di approvazio...

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