Il Commercialista in Rete: Esterometro

Martedì 30 aprile 2019: mix di scadenze per l’Iva

<div style="background-color: white; box-sizing: inherit; font-family: "Open Sans", Arial, sans-serif; font-size: 16px; line-height: 1.5rem; margin-bottom: 1.5rem; margin-top: 0.875rem; padding: 0px; text-align: justify; text-rendering: optimizelegibility; transition: all 0.2s cubic-bezier(0.25, 0.8, 0.25, 1) 0s;">
<img alt="Thumbnail" src="https://www.fiscooggi.it/sites/default/files/styles/full_content_large/public/image/2019/04/scadenza.jpg?itok=xUo_2B5F" style="background-color: transparent;" /></div>
<div style="background-color: white; box-sizing: inherit; font-family: "Open Sans", Arial, sans-serif; font-size: 16px; line-height: 1.5rem; margin-bottom: 1.5rem; margin-top: 0.875rem; padding: 0px; text-align: justify; text-rendering: optimizelegibility; transition: all 0.2s cubic-bezier(0.25, 0.8, 0.25, 1) 0s;">
Sono numerose le scadenze che interessano i contribuenti Iva alla fine del mese di aprile: entro martedì 30, infatti, vanno inviati i dati delle operazioni transfrontaliere relative ai primi tre mesi del 2019, la dichiarazione per il 2018, il modello Iva Tr e la comunicazione dei dati delle fatture emesse e ricevute (terzo e quarto trimestre 2018 o secondo semestre 2018). Riepiloghiamo, in sintesi, gli adempimenti. Dichiarazione Iva annuale Il 30 aprile è l’ultimo giorno utile per la presentazione della dichiarazione Iva relativa al 2018 (articolo 8,  Dpr 322/1998). I modelli utilizzabili sono due: Iva/2019e Iva Base/2019. Il secondo è una versione semplificata del primo e può essere utilizzato dai soggetti Iva, sia persone fisiche sia soggetti diversi, che nel corso dell’anno:</div>
<ul style="background-color: white; box-sizing: inherit; font-family: "Open Sans", Arial, sans-serif; font-size: 16px; line-height: 1.5rem; list-style-position: outside; margin: 1.75rem 0px 1.75rem 2.625rem; padding: 0px; text-align: justify;">
<li style="box-sizing: inherit; font-size: inherit; margin: 0.4375rem 0px; padding: 0px;">hanno determinato l’imposta dovuta (o ammessa in detrazione) secondo la disciplina ordinaria e, quindi, non hanno applicato uno dei regimi speciali previsti dalla legge (ad esempio, quello per gli agricoltori)</li>
<li style="box-sizing: inherit; font-size: inherit; margin: 0.4375rem 0px; padding: 0px;">hanno effettuato in via occasionale cessioni di beni usati e/o operazioni per le quali è stato applicato il regime per le attività agricole connesse</li>
<li style="box-sizing: inherit; font-size: inherit; margin: 0.4375rem 0px; padding: 0px;">non hanno effettuato operazioni con l’estero (ad esempio, cessioni e acquisti intracomunitari, esportazioni, importazioni)</li>
<li style="box-sizing: inherit; font-size: inherit; margin: 0.4375rem 0px; padding: 0px;">non hanno effettuato acquisti e importazioni senza applicazione dell’imposta avvalendosi del meccanismo del plafond</li>
<li style="box-sizing: inherit; font-size: inherit; margin: 0.4375rem 0px; padding: 0px;">non hanno partecipato a operazioni straordinarie o trasformazioni sostanziali soggettive.</li>
</ul>
<div style="background-color: white; box-sizing: inherit; font-family: "Open Sans", Arial, sans-serif; font-size: 16px; line-height: 1.5rem; margin-bottom: 1.5rem; margin-top: 0.875rem; padding: 0px; text-align: justify; text-rendering: optimizelegibility; transition: all 0.2s cubic-bezier(0.25, 0.8, 0.25, 1) 0s;">
Invece, non possono utilizzare il modello Iva base:</div>
<ul style="background-color: white; box-sizing: inherit; font-family: "Open Sans", Arial, sans-serif; font-size: 16px; line-height: 1.5rem; list-style-position: outside; margin: 1.75rem 0px 1.75rem 2.625rem; padding: 0px; text-align: justify;">
<li style="box-sizing: inherit; font-size: inherit; margin: 0.4375rem 0px; padding: 0px;">i non residenti che hanno in Italia una stabile organizzazione ovvero si avvalgono della rappresentanza fiscale o dell’identificazione diretta</li>
<li style="box-sizing: inherit; font-size: inherit; margin: 0.4375rem 0px; padding: 0px;">le società di gestione del risparmio che gestiscono fondi immobiliari chiusi</li>
<li style="box-sizing: inherit; font-size: inherit; margin: 0.4375rem 0px; padding: 0px;">i soggetti obbligati a utilizzare l’F24 auto UE</li>
<li style="box-sizing: inherit; font-size: inherit; margin: 0.4375rem 0px; padding: 0px;">i curatori fallimentari e i commissari liquidatori tenuti a presentare la dichiarazione annuale per conto dei soggetti Iva sottoposti a procedura concorsuale</li>
<li style="box-sizing: inherit; font-size: inherit; margin: 0.4375rem 0px; padding: 0px;">le società che hanno partecipato a una procedura di liquidazione dell’Iva di gruppo</li>
<li style="box-sizing: inherit; font-size: inherit; margin: 0.4375rem 0px; padding: 0px;">l’ente o la società commerciale controllante che intende avvalersi, per il 2019, della compensazione dell’Iva di gruppo (l’opzione si esercita compilando il quadro VG del modello Iva/2019)</li>
<li style="box-sizing: inherit; font-size: inherit; margin: 0.4375rem 0px; padding: 0px;">coloro che hanno presentato nel 2018 dichiarazioni integrative a favore.</li>
</ul>
<div style="background-color: white; box-sizing: inherit; font-family: "Open Sans", Arial, sans-serif; font-size: 16px; line-height: 1.5rem; margin-bottom: 1.5rem; margin-top: 0.875rem; padding: 0px; text-align: justify; text-rendering: optimizelegibility; transition: all 0.2s cubic-bezier(0.25, 0.8, 0.25, 1) 0s;">
La dichiarazione deve essere trasmessa esclusivamente in via telematica:</div>
<ul style="background-color: white; box-sizing: inherit; font-family: "Open Sans", Arial, sans-serif; font-size: 16px; line-height: 1.5rem; list-style-position: outside; margin: 1.75rem 0px 1.75rem 2.625rem; padding: 0px; text-align: justify;">
<li style="box-sizing: inherit; font-size: inherit; margin: 0.4375rem 0px; padding: 0px;">direttamente dal dichiarante</li>
<li style="box-sizing: inherit; font-size: inherit; margin: 0.4375rem 0px; padding: 0px;">tramite un intermediario abilitato (ad esempio, commercialista, ragionerie, perito commerciale, consulente del lavoro)</li>
<li style="box-sizing: inherit; font-size: inherit; margin: 0.4375rem 0px; padding: 0px;">tramite altri soggetti incaricati (per le Amministrazioni dello Stato)</li>
<li style="box-sizing: inherit; font-size: inherit; margin: 0.4375rem 0px; padding: 0px;">tramite società appartenenti al gruppo.</li>
</ul>
<div style="background-color: white; box-sizing: inherit; font-family: "Open Sans", Arial, sans-serif; font-size: 16px; line-height: 1.5rem; margin-bottom: 1.5rem; margin-top: 0.875rem; padding: 0px; text-align: justify; text-rendering: optimizelegibility; transition: all 0.2s cubic-bezier(0.25, 0.8, 0.25, 1) 0s;">
Le dichiarazioni presentate entro 90 giorni dalla scadenza del termine del 30 aprile sono considerate valide, fatta salva però l’applicazione delle sanzioni previste dalla legge; invece, quelle presentate con un ritardo superiore a 90 giorni si considerano omesse, ma costituiscono titolo per la riscossione dell’imposta che risulti dovuta. Richiesta di rimborso o utilizzo in compensazione del credito Iva trimestrale  Coloro che nel primo trimestre 2019 hanno realizzato un’eccedenza di Iva detraibile superiore a 2.582,28 euro e che, sussistendone le condizioni, vogliono chiederne, in tutto o in parte, il rimborso o intendono utilizzarla in compensazione con F24 devono presentare entro il 30 aprile l'Iva Tr. Il modello deve essere trasmesso esclusivamente in modalità telematica direttamente dal contribuente interessato o tramite un intermediario abilitato. Esterometro Entro il 30 aprile, i soggetti passivi Iva residenti o stabiliti in Italia devono inviare telematicamente all’Agenzia delle entrate i dati delle operazioni transfrontaliere (cessioni di beni e prestazioni di servizi effettuate e ricevute verso e da soggetti non stabiliti in Italia) relative ai primi tre mesi del 2019. L’obbligo, tuttavia, non sussiste in relazione alle operazioni per le quali è stata emessa una bolletta doganale o è stata emessa o ricevuta fattura elettronica (esterometro - articolo 1, comma 3-bis, Dlgs 127/2015). Si ricorda che la trasmissione telematica deve essere effettuata entro l’ultimo giorno del mese successivo a quello della data del documento emesso ovvero a quello della data di ricezione del documento comprovante l’operazione. Tuttavia, in relazione alle operazioni effettuate e ricevute nei mesi di gennaio e febbraio 2019, il Dpcm 27 febbraio 2019 ha previsto che i dati siano inviati all’Agenzia entro il 30 aprile (<a href="http://def.finanze.it/DocTribFrontend/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&id=%7b8905A275-115A-4DF2-9EBE-372A4C9E65D8%7d&codiceOrdinamento=200000100000000&articolo=Articolo%201" style="background-color: transparent; box-sizing: inherit; color: #0367dd; cursor: pointer; font-weight: 700; line-height: inherit; transition: all 0.2s cubic-bezier(0.25, 0.8, 0.25, 1) 0s;" target="_blank">articolo 1</a>, comma 2). Spesometro Scade il 30 aprile anche il termine per trasmettere la comunicazione dei dati delle fatture emesse e ricevute relative al terzo e al quarto trimestre 2018 ovvero, per chi ha optato per l’invio con periodicità semestrale, al secondo semestre 2018 (spesometro - articolo 21, comma 1, Dl 78/2010). Anche questa scadenza, inizialmente prevista per il 28 febbraio 2019, è stata posticipata dal Dpcm 27 febbraio 2019 (articolo 1, comma 1). Lo spesometro va trasmesso esclusivamente in via telematica, direttamente o tramite intermediari abilitati, utilizzando l'apposito pacchetto software messo a disposizione dall’Agenzia delle entrate. Si tratta dell’ultimo appuntamento con lo spesometro: a seguito dell’entrata in vigore dell’obbligo generalizzato di emissione della fattura elettronica tramite sistema di interscambio (avvenuta lo scorso 1° gennaio), infatti, l’adempimento è abrogato.</div>
<div style="background-color: white; box-sizing: inherit; font-family: "Open Sans", Arial, sans-serif; font-size: 16px; line-height: 1.5rem; margin-bottom: 1.5rem; margin-top: 0.875rem; padding: 0px; text-align: justify; text-rendering: optimizelegibility; transition: all 0.2s cubic-bezier(0.25, 0.8, 0.25, 1) 0s;">
 </div>
<div style="background-color: white; box-sizing: inherit; font-family: "Open Sans", Arial, sans-serif; font-size: 16px; line-height: 1.5rem; margin-bottom: 1.5rem; margin-top: 0.875rem; padding: 0px; text-align: justify; text-rendering: optimizelegibility; transition: all 0.2s cubic-bezier(0.25, 0.8, 0.25, 1) 0s;">
Fonte: Agenzia Entrate</div>

Martedì 30 aprile 2019: mix di scadenze per l’Iva

Sono numerose le scadenze che interessano i contribuenti Iva alla fine del mese di aprile: entro martedì 30, infatti, vanno inviati i dat...

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Esterometro anche per le operazioni con piccole imprese non soggetti Iva

<img alt="Thumbnail" src="https://www.fiscooggi.it/sites/default/files/styles/full_content_large/public/image/2019/03/esterometro.jpg?itok=T2YuwT7r" /> 
 
Per i soggetti Iva italiani, il nuovo obbligo comunicativo dell’“esterometro” riguarda tutte le cessioni di beni e le prestazioni di servizi verso e da soggetti non stabiliti nel territorio dello Stato. Le uniche esclusioni riguardano le operazioni per le quali è stata emessa una bolletta doganale e quelle per le quali sono state emesse o ricevute fatture elettroniche. Questo, in sintesi, il contenuto della risposta n.85/2019.   Un operatore economico di diritto inglese, che presta servizi di consulenza anche a soggetti passivi d’imposta italiani, vuole sapere, dall’Agenzia delle entrate, se i suoi clienti siano tenuti a comunicare i dati delle operazioni, ai sensi dell’articolo 1, comma 3-bis, del Dlgs 127/2015 (esterometro), non essendo egli un soggetto passivo Iva e sprovvisto anche di “Vat number”, in quanto sottoposto al regime dettato per le “piccole imprese” di cui agli articoli 281 e seguenti della direttiva n. 2006/112/Ce. L’istante ritiene che i clienti italiani non siano tenuti all’obbligo comunicativo, in analogia con quanto chiarito dalla cricolare 36/2010 in merito all’elenco riepilogativo Intrastat.   Parere dell’Agenzia delle entrate Il comma 3-bis dell’articolo 1 del Dlgs 127/2015 prevede che tutti i soggetti passivi residenti o stabiliti nel territorio dello Stato trasmettano “telematicamente all’Agenzia delle entrate i dati relativi alle operazioni di cessione di beni e di prestazione di servizi effettuate e ricevute verso e da soggetti non stabiliti nel territorio dello Stato, salvo quelle per le quali è stata emessa una bolletta doganale e quelle per le quali siano state emesse o ricevute fatture elettroniche secondo le modalità indicate nel comma 3”.   A differenza dell’obbligo di presentazione dei modelli Intrastat, previsto, tra l’altro, per i soggetti passivi Iva italiani che effettuano scambi di beni comunitari e/o di servizi “generici” con altri soggetti passivi Iva di altri Stati membri, l’obbligo comunicativo (esterometro) riguarda tutte le cessione di beni e le prestazioni di servizi verso e da soggetti non stabiliti nel territorio dello Stato, senza ulteriori limitazioni. In merito a tale adempimento, infatti, conta soltanto che il soggetto non sia stabilito in Italia, indipendentemente dalla natura dello stesso e non è significativo il fatto che l’operazione sia o meno rilevante, ai fini iva, nel territorio nazionale. Pertanto, il caso in esame non rientra nei chiarimenti forniti dalla circolare 36/2010 e i soggetti passivi d’imposta italiani sono tenuti all'"esterometro". Inoltre, precisa l’Agenzia, lo stesso obbligo dovrà essere adempiuto dai committenti italiani anche all’esito delle trattative in corso per l’uscita della Gran Bretagna dall’Unione europea. Infatti, per gli acquisti di beni e servizi da soggetti extra Ue – che devono essere documentati con autofattura (articolo 17, comma 2, Dpr 633/1972) – non è richiesta la forma elettronica di trasmissione via Sistema di interscambio. 
 
Fonte: Agenzia Entrate

Esterometro anche per le operazioni con piccole imprese non soggetti Iva

Per i soggetti Iva italiani, il nuovo obbligo comunicativo dell’“esterometro” riguarda tutte le cessioni di beni e le prestazioni di servi...

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