Il Commercialista in Rete

Ulteriore detrazione per abitazione principale.

Ulteriore detrazione per abitazione principale.

Con risoluzione il Dipartimento delle Finanze ha fornito chiarimenti sul calcolo ai fini Ici dell’ulteriore detrazione prevista per l’abitaz...

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Ulteriore detrazione Ici: Risoluzione n. 11/Df del 10 aprile 2008.

L'ulteriore detrazione Ici introdotta dalla Finanziaria 2008 non spetta per tutti gli immobili di cui si è proprietari ma solo per l'unità immobiliare adibita ad abitazione principale, e per le sue eventuali pertinenze. Il nuovo sconto va in ogni caso ad aggiungersi sia alla detrazione di base, pari a 103,29 euro, che alle riduzioni d'imposta eventualmente previste dai regolamenti comunali. Inoltre il coniuge assegnatario, comproprietario dell'ex casa coniugale, deve quantificare le detrazioni in funzione della quota di possesso dell'immobile e non sulla base della quota di destinazione ad abitazione principale. I chiarimenti arrivano dalla risoluzione n. 11/Df emanata oggi dal dipartimento Finanze del ministero dell'Economia. Il calcolo dell'1,33 per mille va dunque effettuato sull'intera base imponibile dell'abitazione principale e delle sue eventuali pertinenze. Il Dipartimento precisa inoltre che il beneficio, nel limite massimo di 200 euro, deve essere determinato non con riferimento alle quote di possesso eventualmente spettanti ai diversi comproprietari ma al periodo dell'anno durante il quale si protrae la destinazione ad abitazione principale e proporzionalmente alla quota rispetto alla quale questa destinazione si verifica. In altre parole, anche la nuova detrazione viene suddivisa in parti uguali nel caso di due o più comproprietari che condividono l'abitazione per lo stesso periodo di tempo. Se il contribuente cambia residenza nel corso dell'anno e si trasferisce in un altro immobile, l'ulteriore sconto dovrà essere calcolato sulla base imponibile di entrambe le unità, in proporzione ai periodi in cui permane la destinazione di ciascuna ad abitazione principale. Resta fermo anche in questo caso il limite massimo dei 200 euro complessivi, ovvero 16,67 euro al mese. Ma come si calcola l'ulteriore detrazione in presenza di pertinenze dell'abitazione principale? La risoluzione propone il caso in cui un soggetto è proprietario di un immobile - con base imponibile pari a 54mila euro - adibito ad abitazione principale per 12 mesi, e di un garage pertinenziale - con base imponibile pari a 12mila euro - posseduto sempre per 12 mesi. - aliquota abitazione principale: 4 per mille - detrazione di base: elevata dal comune da 103,29 euro a 230 euro Il procedimento da seguire è il seguente: detrazione comunale abitazione principale: 54.000 × 4 per mille = 216 euro - 230 euro = -14 euro L'imposta da pagare per l'abitazione principale è pari a zero, perché l'importo della detrazione supera quello dell'imposta. Quando l'ammontare della detrazione non trova capienza nell'imposta dovuta per l'abitazione principale, questo deve essere computato, per la parte residua, sull'imposta dovuta per la pertinenza. Ne deriva che: - pertinenza: 12.000 euro × 4 per mille = 48 euro - 48 euro - 14 euro = 34 euro ulteriore detrazione 54.000 euro + 12.000 euro = 66.000 euro × 1,33 per mille = 87,78 euro Pertanto, essendo l'importo dell'ulteriore detrazione superiore al residuo d'imposta da versare (34 euro), il contribuente non è tenuto a pagare nulla. Nel diverso caso in cui il comune abbia previsto nel proprio regolamento, oltre alla detrazione di 103,29 euro, una riduzione dell'imposta dovuta per l'abitazione principale, l'ulteriore detrazione va applicata solo dopo aver sottratto dall'imposta lorda sia la detrazione base che la riduzione stabilita dal comune. La risoluzione si sofferma poi sulle modalità di calcolo delle detrazioni per gli ex coniugi. Il coniuge assegnatario (a seguito di provvedimento di separazione legale, annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio) comproprietario dell'ex casa coniugale non può quantificare le detrazioni commisurandole alla quota per la quale si verifica la destinazione ad abitazione principale, ma deve calcolarle in funzione della quota di possesso dell'immobile. "Il legislatore - spiega la risoluzione - ha inteso in questo modo giungere a un'imposizione più equa nei confronti di un soggetto che, a seguito di un provvedimento giudiziale di assegnazione dell'ex casa coniugale, non poteva usufruire dell'aliquota e delle detrazioni per l'abitazione principale". Rispetto al fatto che la disposizione si applica a condizione che il soggetto non assegnatario non sia proprietario di un altro immobile destinato ad abitazione principale nello stesso comune in cui si trova la casa coniugale, è poi precisato che nel caso in cui questo altro immobile, benché situato nello stesso comune, non può essere utilizzato come abitazione principale - ad esempio perché concesso in affitto - i benefici in questione trovano comunque applicazione. Va da sé che il coniuge non assegnatario proprietario un immobile in un comune diverso potrà usufruire sia delle detrazioni applicabili per l'ex casa coniugale che di quelle relative all'abitazione principale deliberate dal comune dove ha la sua residenza anagrafica. Fonte: Agenzia Entrate - Chiara Ciranda

Ulteriore detrazione Ici: Risoluzione n. 11/Df del 10 aprile 2008.

L'ulteriore detrazione Ici introdotta dalla Finanziaria 2008 non spetta per tutti gli immobili di cui si è proprietari ma solo per l&#...

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Cessioni intracomunitarie: prova trasferimento fisico delle merci.

Secondo l’articolo 41 della legge 427/93 costituiscono cessioni non imponibili le cessioni a titolo oneroso di beni trasportati o spediti nel territorio di un altro stato membro, dal cedente o dall’acquirente, o da terzi per conto loro, nei confronti di cessionari soggetti passivi di imposta. Non sono necessari particolari sforzi interpretativi dell’articolo 41 per individuare i tre requisiti necessari a qualificare una cessione come intracomunitaria, legittimando l’emissione di una fattura non imponibile e la tassazione nel paese di destinazione della merce mediante il meccanismo del reverse charge (assoggettamento ad imposta dell’operazione da parte del cessionario): cessione a titolo oneroso movimentazione fisica delle merci da uno stato membro ad un altro stato membro cessione a soggetto passivo di imposta in possesso di un codice identificativo comunitario. Come provare il trasferimento fisico delle merci? Prendiamo in esame il secondo requisito e cerchiamo di spiegare come è possibile provare il trasferimento fisico delle merci al proprio cliente comunitario. L’Agenzia delle Entrate con la risoluzione 345/E del 28 novembre 2007 in risposta ad un’istanza di interpello, indica chiaramente i documenti da conservare per provare la cessione intracomunitaria. Non ci soffermeremo sui documenti di natura strettamente fiscale e valutaria (gli operatori di norma conoscono l’obbligo di conservare: le fatture di vendita, i relativi elenchi intrastat compilati e una traccia bancaria delle somme riscosse in relazione alla cessione). Più interessante analizzare l’interpretazione dell’Agenzia in merito al documento di trasporto. Soluzione dell’Agenzia L’azienda deve esibire un documento di trasporto da cui si evinca l’uscita delle merci dal territorio dello Stato per l’inoltro ad un soggetto passivo di imposta identificato in altro paese comunitario. A tal fine nella soluzione prospettata dal contribuente e confermata dall’Agenzia si fa riferimento ad un CMR (lettera di vettura camionistica internazionale) firmato e timbrato dal trasportatore per presa in carico (campo 23 del formulario CMR) e dal destinatario per ricevuta a destino (campo 24). Per effetto di tale rigida interpretazione dell’amministrazione nazionale gli obblighi di provare la cessione intracomunitaria ricadono per intero sul cedente. Egli si trova di conseguenza a dover dipendere dalla buona volontà del proprio cliente e del vettore che non sentono alcuna stringente esigenza di inviare al cedente copia del documento di trasporto firmato per ricevuta, se non quella di una generica correttezza commerciale. Va inoltre sottolineato che il CMR non richiede la forma scritta. L’articolo 4 della convenzione CMR recita infatti: Il contratto di trasporto è regolato dalla lettera di vettura. La mancanza, l’irregolarità o la perdita della lettera di vettura non pregiudicano né l’esistenza né la validità del contratto di trasporto, che rimane sottoposto alle disposizioni della presente convenzione. Si può pertanto supporre che, nel caso in cui non sia stato compilato un CMR, lo stesso possa essere sostituito da un altro documento di trasporto o da un buono di consegna fatto sottoscrivere dal destinatario da parte del vettore. In tal caso sarà onere del cedente: richiedere al vettore di far rientrare in azienda una copia del buono di consegna rivolgersi al cessionario nell’ipotesi di vendita franco fabbrica (EXW), essendo quest’ultimo il committente del contratto di trasporto e quindi l’unico soggetto che ha avuto relazioni commerciali con il trasportatore. Suggerimenti operativi In tale situazione di incertezza sembra utile offrire alcuni suggerimenti per ridurre i rischi fiscali associati alle cessioni intracomunitarie: Compilare regolarmente i CMR e sensibilizzare i propri clienti comunitari riguardo al ritorno di copia degli stessi con l’attestazione della ricezione delle merci. Nel caso di vendita EXW sarà opportuno compilare il CMR indicando nella casella riservata al mittente il proprio nome per conto del cliente comunitario. Nel caso di vendite con termine di resa EXW è consigliabile mantenere in azienda un registro dei trasportatori che hanno provveduto a ritirare la merce in modo da poter rintracciare, in caso di verifica, le prove documentali dell’avvenuta consegna in altro paese comunitario. Per quanto possibile utilizzare termini di resa del gruppo C (trasporto a cura del cedente) in modo da poter scegliere ed incaricare un trasportatore di fiducia. Si potrà prevedere contrattualmente l’impegno di far rientrare in azienda la copia del CMR controfirmato dal destinatario ovvero la copia del buono di consegna sottoscritto dal destinatario. Per i nuovi clienti è possibile aumentare il prezzo di listino del 20% e prevedere contestualmente uno sconto condizionato al ritorno della prova di avvenuta consegna a destino. Tale soluzione ha evidentemente delle ricadute negative dal punto di vista della competitività commerciale, ma può diventare uno strumento efficace per responsabilizzare i nuovi clienti. Concludendo pare opportuno rilevare che l’appesantimento degli oneri relativi alla prova dell’avvenuta cessione intracomunitaria in capo all’azienda cedente rende l’assenza di barriere doganali interne al territorio comunitario un paradossale svantaggio dal punto di vista fiscale. Tant’è che, ad oggi, con la piena operatività del sistema ECS (export control system), risulta più agevole provare l’avvenuta esportazione di quanto non lo sia provare l’avvenuta cessione intracomunitaria. In una cessione intracomunitaria l’azienda cedente dipende infatti per molti aspetti dallo zelo amministrativo del cliente e del vettore, quando invece, in un’operazione di esportazione, l’appuramento informatico dell’uscita delle merci con un banale controllo del MRN (movement reference number) sul sito dell’Agenzia delle Dogane è sufficiente a mettere al riparo l’azienda dalla contestazione del fisco. Fonte: Newsmercati

Cessioni intracomunitarie: prova trasferimento fisico delle merci.

Secondo l’articolo 41 della legge 427/93 costituiscono cessioni non imponibili le cessioni a titolo oneroso di beni trasportati o spediti ...

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Quesito: detrazioni 730/2008.

avrei diverse domande da porVi. per il 2007 ho lavorato per tre aziende diverse, con tre diverse tipologie di contratto: -da gennaio ad aprile 2007 ho percepito una borsa di studio presso una azienda. -da aprile a settembre 2007 ho lavorato con un contratto di collaborazione a progetto presso un'altra azienda. -e da settembre a ottobre 2007 presso una terza azienda cn contratto di apprendistato finalizzato all'assunzione. Ho ricevuto per tale motivo 3 diversi cud e a fine anno, non lavorando per nessuna delle tre, non ho chiesto il conguaglio delle tasse. 1) Compilando il mod 730/2008 dovrò pagare qualcosa in più? Per quanto riguarda le detrazioni (o deduzioni ) delle spese. Sono regolarmente immatricolata da ottobre 2007 presso una università che non si trova nel mio comune di residenza (e a 600 km dall'ultimo), però non vivo li (non ho contratti di locazione intestati, quindi). 2)Posso detrarre (o dedurre) le spese delle tasse universitarie e in che misura? se si quali documenti devo produrre per usufruirne ? Nel 2007 ho stipulato con la mia banca una polizza assicurativa con scadenza decennale e pagamento del premio mensile. 3)Posso dedurre tale spesa presentando il mod 730, se si in che percentuale? Per quanto riguarda il bonus incapienti. Posto che nel 2006 ho percepito un reddito derivante da una borsa di studio elargita dall'azienda presso la quale ero impiegata in qualità di stagista nettamente inferiore alla soglia prevista dalla finanziaria. Posto che tale reddito non so se sia esente o meno da tasse, e che non so se con queste premesse l'imposta dovuta sia o meno pari a 0. Posso richiedere tale bonus? Situazione familiare. Dato che purtroppo non ho nessuna competenza in proposito, vorrei chiedere se alla formazione del mio reddito personalee epr la compilazione del 730 concorrono anche i redditi dei miei genitori, visto che il mio stato di famiglia è quello dei miei genitori attualmente.

Quesito: detrazioni 730/2008.

avrei diverse domande da porVi. per il 2007 ho lavorato per tre aziende diverse, con tre diverse tipologie di contratto: -da gennaio ad apri...

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Integralmente deducibile il ristorno attribuito ai soci di cooperative.

Integralmente deducibile il ristorno attribuito ai soci di cooperative.

Gli importi assegnati ai soci di società cooperative per l'attribuzione del vantaggio mutualistico (c.d. ristorni) sono integralmente de...

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Tassazione delle indennità di fine rapporto.

Tassazione delle indennità di fine rapporto.

E' stata istituita la Commissione di studio sulla disciplina di tassazione delle indennità di fine rapporto, con il compito di formulare...

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Attività di ricerca e sviluppo nel campo dei vaccini: territorialità ai fini IVA.

Attività di ricerca e sviluppo nel campo dei vaccini: territorialità ai fini IVA.

Le prestazioni di ricerca e sviluppo nel campo dei vaccini, rese da una società italiana alla committente svizzera, nonché i servizi posti i...

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ONLUS: elenco clienti e fonritori.

ONLUS: elenco clienti e fonritori.

Entro il 29 dovranno essere trasmessi i dati degli elenchi dei clienti e fornitori: per Onlus, aziende di promozione sociale ed enti di volo...

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IVA - Elenchi online a fine mese per l'incrocio dei dati Iva.

IVA - Elenchi online a fine mese per l'incrocio dei dati Iva.

Entro il 29 Aprile dovranno essere trasmessi in via telematica gli elenchi dei clienti e fornitori per le operazioni effettuate nel 2007. Da...

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Modello 730: Circolare n. 36/E del 9 aprile 2008.

Novità nel modello 730-integrativo. Nuove modalità di scambio informativo tra Caf, agenzia delle Entrate e sostituti d'imposta. La circolare n. 36/E del 9 aprile 2008 fornisce le istruzioni per la presentazione della dichiarazione e illustra le attività di assistenza dei sostituti d'imposta e dei centri di assistenza fiscale. Grande attenzione anche all' attività di controllo svolta dai Caf sulla documentazione presentata dal contribuente, per attestare la correttezza delle informazioni contenute in dichiarazione. Le date da ricordare I contribuenti possono presentare il modello 730 al proprio sostituto d'imposta, al Caf o ai professionisti abilitati (consulente del lavoro, dottore commercialista o esperto contabile). Nel primo caso va compilato e consegnato entro il mese di aprile 2008, insieme al modello 730-1, per la scelta della destinazione dell'otto e del cinque per mille dell'Irpef, senza presentare la documentazione che attesti la veridicità della propria dichiarazione (che va comunque conservata fino al 31 dicembre 2012 e esibita su richiesta dell'ufficio delle Entrate competente). Entro il 31 maggio il sostituto deve consegnare al dipendente copia della dichiarazione elaborata e del relativo prospetto di liquidazione; entro il 25 giugno, invece, deve trasmettere telematicamente all'agenzia delle Entrate i dati delle dichiarazioni elaborate e dei prospetti di liquidazione e le buste chiuse contenenti i modelli 730-1. Il sostituto deve conservare le dichiarazioni e i relativi prospetti di liquidazione fino al 31 dicembre 2010. Chi si rivolge ai Caf, invece, e ai professionisti abilitati, deve presentare, entro il mese di maggio 2008, il modello già compilato e sottoscritto (e il relativo 730-1) o può chiedere la consulenza per la compilazione. In questo caso va esibita la documentazione necessaria per permettere la verifica, da parte dei Caf, della veridicità delle informazioni dichiarate. Entro il 15 giugno il Caf o il professionista deve consegnare al contribuente copia della dichiarazione elaborata in base ai controlli effettuati e il relativo prospetto di liquidazione. Entro il 25 giugno, invece, deve comunicare all'agenzia delle Entrate il risultato contabile della dichiarazione del modello 730-4 (questa la novità introdotta dal provvedimento direttoriale del 23 gennaio scorso). Il Caf deve conservare la copia delle dichiarazioni e dei prospetti di liquidazione fino al 31 dicembre 2010. Controlli sulla documentazione In particolare, i Caf dovranno controllare la documentazione riguardante: le ritenute indicate nella dichiarazione (Cud; certificati dei sostituti d'imposta, eccetera); gli attestati di versamento degli acconti d'imposta effettuati direttamente dal contribuente; l'ultima dichiarazione presentata in caso di eccedenza d'imposta per la quale si è richiesto il riporto nella successiva dichiarazione dei redditi; la stipula del contratto di mutuo per l'acquisto, la costruzione e la ristrutturazione della prima casa; le spese sostenute nel 2007 per gli oneri deducibili o per cui spetta la detrazione d'imposta ( ad esempio, quelle per interventi di recupero del patrimonio edilizio). Nel caso di spese per i farmaci, la circolare ribadisce quanto già espresso (cfr circolare 30/E del 28 marzo 2008): per i medicinali acquistati dal 1° luglio al 31 dicembre 2007, anche in mancanza di scontrino "parlante", si può certificare l'acquisto con attestazione del farmacista, o foglio aggiuntivo firmato dal contribuente, che contenga il codice fiscale dell'acquirente, la natura, la qualità e la quantità del medicinale. 730 - integrativo Nel caso in cui il contribuente si accorga di aver commesso, nella compilazione della propria dichiarazione, degli errori o delle omissioni, può presentare il 730 integrativo entro il 25 ottobre 2008. Sul frontespizio, la casella "730 integrativo" non va barrata, ma vanno inseriti dei codici, che variano in base alla motivazione dell'integrazione: Codice 1 - integrazione di errori o omissioni che comporta un maggior credito, un minor debito o un'imposta invariata Codice 2 - quando per incompletezza o incongruenza dei dati originari non è possibile identificare correttamente il sostituto d'imposta (in questo caso la dichiarazione può essere integrata solo per quanto riguarda i dati relativi al sostituto) Codice 3 - Quando per inesattezza dei dati non è possibile identificare il sostituto e la rettifica degli errori comporta un maggior rimborso, un minor debito o non influisce sulla determinazione dell'imposta. Se la correzione delle inesattezze comporti un minor rimborso o un maggior debito, il contribuente deve presentare, entro gli stessi termini, la dichiarazione integrativa, utilizzando il modello Unico 2008 Persone fisiche e deve pagare direttamente le somme dovute. Fonte: Agenzia Entrate - Alessandra Gambadoro

Modello 730: Circolare n. 36/E del 9 aprile 2008.

Novità nel modello 730-integrativo. Nuove modalità di scambio informativo tra Caf, agenzia delle Entrate e sostituti d'imposta. La cir...

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