Il Commercialista in Rete

Nuove "indeducibilità" dei costi per autovetture.

Viene stabilita (art.7 Legge Finanziaria 2007) la totale indeducibilità delle spese (ammortamento, noleggi, leasing, carburanti, assicurazioni, manutenzioni ecc.) relativi alle autovetture, ciclomotori e motocicli. Con la nuova norma, rimangono tuttavia alcune eccezioni: La deducibilità integrale (100%) è limitata ai seguenti casi: 1. veicoli utilizzati esclusivamente come beni strumentali nell’attività dell’impresa; 2. veicoli adibiti ad uso pubblico. La deducibilità limitata ha il seguente ambito: 1. nella misura dell’80% dei costi relativi ai veicoli utilizzati da agenti e rappresentanti di commercio, nel limite, per il costo d’acquisto, di € 25.822,84; 2. per i veicoli dati in uso promiscuo ai dipendenti per la maggior parte del periodo d’imposta la deducibilità , in misura corrispondente all’importo che costituisce fringe benefit in capo al dipendente; 3. nella misura del 25% (prima era del 50%) la deducibilità delle spese per i veicoli utilizzati dai professionisti, nel limite, per il costo d’acquisto, di € 18.075,99.

Nuove "indeducibilità" dei costi per autovetture.

Viene stabilita (art.7 Legge Finanziaria 2007) la totale indeducibilità delle spese (ammortamento, noleggi, leasing, carburanti, assicurazi...

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Le risposte dell'Agenzia delle Entrate.

<DIV>Oneri e detrazioni - Assicurazione sulla vita - Sostenute per familiare a carico D: VORREI SAPERE SE POSSO DETRARRE IL 19% DI UN'ASSICURAZIONE SULLA VITA DI CUI RISULTA CONTRAENTE E ASSICURATO MIA MOGLIE FISCALMENTE A MIO CARICO. R: secondo quanto chiarito dalla circolare 17 del 18.05.2006, le spese di assicurazione sostenute nell'interesse dei familiari a carico sono detraibili nella misura del 19%, su un importo complessivamente non superiore a 1.291,14 euro, anche nel caso in cui il contraente e assicurato risulti il familiare stesso. Ristrutturazioni edilizie - Modalità di pagamento - Bonifico postale D: POSSO UTILIZZARE IL BONIFICO POSTALE PER PAGARE LE SPESE DI RISTRUTTURAZIONE EDILIZIA E BENEFICIARE DELLA DETRAZIONE DEL 36/41%? R: la Legge n. 449/97, in materia di detrazioni per le spese di ristrutturazione edilizia, stabilisce che condizione essenziale per poter fruire della detrazione del 36/41% è che il pagamento delle spese avvenga tramite speciale bonifico bancario dal quale risultino la causale, il codice fiscale del beneficiario della detrazione, il codice fiscale o la partita Iva del soggetto destinatario del pagamento. Con circolare n. 24 del 10.06.2004, in considerazione dell'assoluta assimilazione del bonifico postale a quello bancario, è stata riconosciuta tale modalità di pagamento idonea ai fini del riconoscimento della detrazione in questione purché contenga tutti i dati richiesti. Modello 730 - Integrazione - Quadro RR D: UN SOCIO DI SRL HA PRESENTATO IL MODELLO 730 TRAMITE CAF; PUO' INTEGRARE CON IL MODELLO UNICO 2006 LA MANCATA PRESENTAZIONE DEL QUADRO RR? R: le istruzioni del modello 730 non consentono l'utilizzo di tale modello per i contribuenti che hanno posseduto redditi d'impresa, anche in forma di partecipazione e non risulta neppure prevista la possibilità di inviare con il frontespizio di unico il quadro RR (relativo ai contributi previdenziali). L'utilizzo del modello 730 per dichiarare i propri redditi e l'inoltro con frontespizio di Unico di altri quadri è previsto solo per particolari situazioni inerenti i quadri AC, RM, RT e per il modulo RW. Nel caso specifico ,il contribuente deve quindi presentare un modello Unico integrativo, riproponendo tutta la dichiarazione con l'aggiunta del quadro RR interessato. Modello Unico - Soggetti obbligati - Colf D: SI VUOLE SAPERE SE UNA COLF CON REDDITO LORDO ANNUO DI 4.564 EURO E' TENUTA ALLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI MODELLO UNICO? R: tra i soggetti obbligati alla presentazione della dichiarazione dei redditi sono compresi i lavoratori dipendenti che hanno percepito retribuzioni da privati non obbligati per legge a effettuare le ritenute d'acconto, come nel caso dei collaboratori familiari alle dipendenze di privati. A tutti i soggetti che producono redditi di qualsiasi natura è concessa una deduzione di 3.000 euro; ai lavoratori dipendenti è, inoltre, concessa una ulteriore deduzione di 4.500 euro da rapportare al periodo di lavoro nell'anno. Irpef - Deduzione "no tax area" - Lavoratore in part-time D: SE UN DIPENDENTE FA UN PART-TIME VERTICALE DI 3 GIORNI A SETTIMANA, PER UN INTERO ANNO, HA DIRITTO ALLA NO TAX AREA RIFERITA A 4.500 EURO PER 365 GIORNI OPPURE VA RAPPORTATA SOLO AI GIORNI RETRIBUITI? R: la circolare n. 3 del 1998 chiarisce che nessuna riduzione delle detrazioni di lavoro dipendente va effettuata in caso di particolari modalità di articolazione dell'orario di lavoro, quali il part-time verticale o orizzontale, né in presenza di giornate di sciopero. Analoga disposizione viene applicata alle nuove deduzioni per la progressività dell'imposizione; pertanto il calcolo della deduzione teorica di 4.500 euro va riferito alla durata del rapporto di lavoro e non ai giorni di effettiva retribuzione. Iva - Dichiarazione d'intento - Presentata in ritardo D: DEVO INVIARE CON 2 MESI DI RITARDO UNA DICHIARAZIONE DI INTENTO. HO LETTO CHE SE ENTRO L'ANNO REGOLARIZZO LA POSIZIONE HO DELLE SANZIONI RIDOTTE. A QUANTO AMMONTANO LE SANZIONI E QUAL E' IL RELATIVO CODICE TRIBUTO? R: la circolare n. 41/E del 26/09/2005, al paragrafo 5.5, consente di regolarizzare l'omessa o errata comunicazione d'intento attraverso l'istituto del ravvedimento operoso di cui all'articolo 13 del Dlgs 472/1997. Pertanto, una volta decorso il termine per inviare la comunicazione il cedente/prestatore, sempre che non siano iniziati accessi, ispezioni, verifiche, di cui abbia avuto formale conoscenza, può avvalersi del ravvedimento, inviando la comunicazione precedentemente omessa ovvero la comunicazione corretta e versando la sanzione ridotta a 1/5 del minimo. La misura della sanzione ridotta è pari a 51,00 euro (1/5 di 258,00) in assenza di forniture all'esportatore abituale; oppure il 20 per cento dell'Iva non applicata alle forniture effettuate nei confronti dell'esportatore, con un minimo di 51,00 euro. Il termine per la regolarizzazione è di un anno e il codice tributo della sanzione è "8904". Ristrutturazioni edilizie - Amministratore di condominio - Certificazione delle spese D: L'AMMINISTRATORE DI CONDOMINIO INVIA LA CERTIFICAZIONE DELLE SPESE PAGATE NELL'ANNO PER LE QUALI SI PUO' DETRARRE IL 36/41%. DEVE INDICARE LA QUOTA SPESE ADDEBITATA A CIASCUNA UNITA' IMMOBILIARE O L'IMPORTO PAGATO NELL'ANNO DAL CONDOMINO PER LA STESSA? NEL PRIMO CASO, AL CONTROLLO DELL'UFFICIO SI PRODURRANNO LE RICEVUTE DI VERSAMENTO ALL'AMMINISTRATORE? R: come precisato nella circolare 01/06/1999, n. 122/E, punto 4.6, la somma su cui calcolare la detrazione è rappresentata dalla quota effettivamente pagata dal condomino che rappresenta la propria quota di millesimi; la successiva circolare 12/05/2000, n. 95/E, punto 2.1.15, ha ulteriormente chiarito che la detrazione compete con riferimento all'anno di effettuazione del bonifico bancario da parte dell'amministratore e nel limite delle rispettive quote dallo stesso imputate ai singoli condomini e da questi ultimi effettivamente versate al condominio al momento della presentazione della dichiarazione, anche anticipatamente o posticipatamente rispetto alla data di effettuazione del bonifico. Per gli interventi realizzati sulle parti comuni, la detrazione è ammessa anche nelle ipotesi in cui il contribuente utilizzi una certificazione dell'amministratore del condominio, come precisato a pagina 88 delle istruzioni al modello Unico PF. Ristrutturazioni edilizie - Spese di restauro - Eseguito da impresa estera D: POSSONO ESSERE AMMESSE IN DETRAZIONE FISCALE LE SPESE DI RESTAURO (MANUTENZIONE STRAORDINARIA) FATTURATE DA UNA DITTA ESTERA? R: gli interventi di recupero del patrimonio edilizio per i quali è possibile usufruire della speciale detrazione Irpef, di cui all'articolo 1 della legge 449/1997 e successive proroghe e modificazioni, possono essere eseguiti anche da imprese non residenti nel territorio dello Stato, purché gli immobili, sui quali vengono realizzati gli interventi agevolabili, siano situati nel territorio nazionale, secondo quanto specificato al punto 3 della circolare 24/12/1998, n. 57. Ristrutturazioni edilizie - Comunicazione inizio lavori - Successiva all'inizio dei lavori D: PER UN INTERVENTO DI RISTRUTTURAZIONE, NEL CASO IN CUI NELLA COMUNICAZIONE DI INIZIO LAVORI REDATTA SULL'APPOSITO MODULO SPEDITA A MEZZO RACCOMANDATA IL 28/09/2005 RIPORTI QUALE DATA INIZIO LAVORI QUELLA DEL 26/09/2005 E DENUNCIA DI INIZIO LAVORI PRESENTATA IN COMUNE IL 05/08/2005, VORREI SAPERE SE SI HA DIRITTO O MENO ALLA DETRAZIONE. R: il decreto interministeriale n. 41 del 18/02/1998, di attuazione delle disposizioni agevolative concernenti gli interventi di recupero del patrimonio edilizio, stabilisce che la detrazione in argomento non è riconosciuta nel caso di violazione di quanto previsto dall'articolo 1, commi 1 e 2, di detto decreto, in base al quale il modello deve essere trasmesso in data anteriore all'inizio dei lavori (o comunque lo stesso giorno). Per quanto esposto nel quesito, considerato che l'invio della comunicazione al Centro operativo di Pescara è successiva alla data di inizio degli interventi, non compete la detrazione di cui all'articolo 1 della legge 449/1997. Ristrutturazioni edilizie - Comunicazione inizio lavori - Immobile frazionato D: NEL CASO DI RISTRUTTURAZIONE DI UN IMMOBILE INDIVIDUATO DA UNA SOLA PARTICELLA MA CON PIU' SUB, E' NECESSARIO INVIARE PIU' COMUNICAZIONI O E' POSSIBILE INDICARLE SULLA MEDESIMA COMUNICAZIONE? ES.: FOGLIO 196, PARTICELLA 540, SUB 1 E 3? R: nel caso di ristrutturazione delle parti comuni di uno stesso fabbricato costituito da più immobili, è sufficiente l'invio di un'unica comunicazione con l'individuazione del fabbricato tramite l'indicazione (oltre che del comune e dell'indirizzo) del foglio e della relativa particella. Qualora la ristrutturazione riguardi singole unità immobiliari, è necessario inviare una comunicazione per ogni immobile oggetto di intervento, indicando il comune, l'indirizzo, il foglio, la particella e il rispettivo sub. Irpef - Reddito dei fabbricati - No tax area D: POSSIEDO UN REDDITO DI FABBRICATI, NON ABITAZIONE PRINCIPALE, DI 3.500,00 EURO; VORREI SAPERE SE POSSO ESSERE CONSIDERATA FISCALMENTE A CARICO DI MIO MARITO E SE POSSO FRUIRE DELLA NO TAX AREA? R: l'articolo 11 del Dpr 917/1986 prevede una deduzione teorica di 3.000 euro a favore di tutti i contribuenti a prescindere dalla tipologia del reddito prodotto e dalla durata dell'attività svolta nell'anno. Al fine di determinare la deduzione effettivamente spettante occorre calcolare il coefficiente di deducibilità determinato dal rapporto tra l'ammontare di 26.000 euro, aumentato della suddetta deduzione teorica e degli eventuali oneri deducibili, diminuito del reddito complessivo e dell'importo di 26.000 euro. Se il rapporto così calcolato è maggiore o uguale a 1, la deduzione compete per intero; se è pari o minore di zero la deduzione non compete; negli altri casi, si computano le prime quattro cifre decimali. Per quanto riguarda il limite di reddito per essere considerati fiscalmente a carico, l'articolo 12 del medesimo Dpr stabilisce che il familiare deve possedere un reddito complessivo non superiore a 2.840,51 euro al lordo degli oneri deducibili e della deduzione per la progressività dell'imposizione come precedentemente calcolata. Irpef - Addizionali - Imponibile D: VORREI AVERE CHIARIMENTI IN MERITO AL CALCOLO DELL'IMPONIBILE DA ASSOGGETTARE AL CALCOLO DELLE ADDIZIONALI REGIONALI E/O COMUNALI? R: il reddito imponibile ai fini del calcolo delle addizionali regionali e/o comunali è costituito dal reddito complessivo determinato ai fini delle imposte sui redditi delle persone fisiche (rigo RN1 di Unico 2006) al netto degli oneri deducibili e delle deduzioni per oneri di famiglia effettivamente spettanti, al lordo della deduzione per la progressività dell'imposizione, cosiddetta "no tax area". Rimane applicabile il principio secondo cui le addizionali non sono comunque dovute se per lo stesso periodo d'imposta non risulta dovuta imposta sulle persone fisiche o l'importo dovuto è inferiore a 12,00 euro. Si precisa che, nel caso di applicazione della clausola di salvaguardia in quanto più favorevole il calcolo dell'imposta sulle persone fisiche con la normativa vigente al 31.12.2002 o al 31.12.2004, l'imponibile da assoggettare alle addizionali deve comunque essere determinato con le modalità sopra descritte. Ristrutturazioni edilizie - Acquisto di box - Pertinenzialità D: NEL DICEMBRE 2005 HO ACQUISTATO UN APPARTAMENTO E UN BOX DIRETTAMENTE DA UN'IMPRESA COSTRUTTRICE. LA STESSA IMPRESA HA CERTIFICATO LE SPESE DI REALIZZAZIONE DEL BOX DICHIARANDONE LA PERTINENZIALITÀ. HO PAGATO IL COSTO DI REALIZZAZIONE DEL BOX TRAMITE BONIFICO BANCARIO. L'IMPRESA HA RILASCIATO REGOLARE FATTURA ATTESTANTE LA PERTINENZIALITA' DEL BOX . HO INVIATO REGOLARE COMUNICAZIONE AL C.O. DI PESCARA NEL MAGGIO 2006 PER AVVALERMI DELLE AGEVOLAZIONI DI CUI ALL'ARTICOLO 1 DELLA LEGGE 449/97. NEL ROGITO (REGISTRATO 20/12/2005) NON VIENE RIPORTATA LA PERTINENZIALITA' DEL BOX. IN MANCANZA DI TALE PRECISAZIONE, IL CAF RIFIUTA DI INSERIRE LE SPESE PER LA REALIZZAZIONE DEL BOX NEL 730. HO DIRITTO ALLA DETRAZIONE DEL 36/41% ANCHE SE NEL ROGITO NON VIENE ESPLICITATA LA PERTINENZIALITA' DEL BOX? PRECISO DI NON POSSEDERE ALTRI BOX? R: la detrazione di cui all'articolo 1 della legge 449 del 1997 compete anche per gli interventi relativi alla realizzazione di autorimesse e posti auto pertinenziali. Per fruire dell'agevolazione in questione, dall'atto di acquisto dovrà risultare che il box acquistato è reso pertinenziale all'unita abitativa alla quale è asservito. La circolare ministeriale 57/E del 1998, relativamente ai parcheggi pertinenziali, precisa che la legge 24/03/1989, n. 122, prevede l'obbligo di pertinenzialità a unità immobiliare e di inalienabilità della pertinenza dall'immobile principale, essendo il parcheggio considerato spazio "asservito", indispensabile all'uso dell'unità immobiliare. Concludendo, il vincolo di pertinenzialità del box all'unità immobiliare principale è condizione essenziale per fruire dell'agevolazione e, conseguentemente, pena l'inammissibilità, deve risultare scritta nel rogito. Ristrutturazioni edilizie - Immobile in comproprietà - Variazione della percentuale di possesso D: UN CLIENTE NEL 2005 HA RISTRUTTURATO UN IMMOBILE DI CUI DETIENE LA QUOTA DEL 75% FINO AL 30/11/2005 E DEL 5% DAL 01/12/2005, I BONIFICI E LE FATTURE SONO INTESTATE SOLO A LUI; VORREI SAPERE SE LA DETRAZIONE DEVE ESSERE CALCOLATA PER LA QUOTA DI POSSESSO DELL'IMMOBILE O SE E' TUTTO A SUO CARICO, DATO CHE LE FATTURE E I BONIFICI SONO A LUI INTESTATI. R: la circolare ministeriale 24/02/1998, n. 57/E, al paragrafo 2, precisa che, nel caso di comproprietà o di contitolarità del diritto reale, ciascun comproprietario o contitolare, indipendentemente dalla percentuale di possesso dell'immobile, ha diritto a calcolare la detrazione in relazione alle spese sostenute ed effettivamente rimaste a carico, come da fatture e bonifici intestati. </DIV>

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Oneri e detrazioni - Assicurazione sulla vita - Sostenute per familiare a carico D: VORREI SAPERE SE POSSO DETRARRE IL 19% DI UN'ASSIC...

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FINANZIARIA 2007 - Scontrino sorvegliato speciale.

FINANZIARIA 2007 - Scontrino sorvegliato speciale.

Una disposizione del decreto legge n. 262/2006 (collegato alla Finanziaria) prevede che basterà una singola violazione alle norme sull'e...

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Il valore aggiunto dei prodotti editoriali.

L’applicazione dell’imposta sul valore aggiunto nell’editoria è disciplinata dall’articolo 74, comma 1, lettera c), del Dpr 633/72. Il particolare regime è caratterizzato da un sistema “monofasico” di applicazione del tributo, che individua nell’editore l’unico soggetto passivo. Per gli operatori a valle, che completano la filiera con l’attività distributiva, le cessioni sono considerate operazioni escluse.L’Iva, dovuta sul prezzo di vendita al pubblico, è calcolata in base al numero di copie effettivamente vendute o, in alternativa, sul numero di copie consegnate o spedite, diminuite di una certa percentuale che rappresenta la resa forfetaria. Attualmente, a titolo di predeterminazione forfetaria della resa, le copie consegnate o spedite vengono diminuite dell’80 per cento per i giornali quotidiani e i periodici , e del 70 per cento per i libri.Per conoscere l’aliquota Iva da applicare alle cessioni di prodotti editoriali, si fa riferimento al n. 18 della tabella A, parte II, allegata al Dpr 633/72, che prevede un’aliquota agevolata del 4 per cento per quotidiani, libri, periodici e altre pubblicazioni, mentre esclude espressamente, assoggettandoli ad aliquota ordinaria del 20 per cento, le pubblicazioni pornografiche e i cataloghi non di informazione libraria.Delineato, seppur sommariamente, il campo di applicazione dell’imposta sul valore aggiunto relativo alla commercializzazione dei prodotti editoriali, approfondiamo l’aspetto relativo alle lavorazioni accessorie alla stampa.Risalendo a monte della filiera, si rinviene tutta una serie di lavorazioni propedeutiche all’uscita del prodotto, quali legatoria, composizione, finitura, eccetera. Gli editori, nella quasi totalità dei casi, preferiscono esternalizzare tali lavorazioni, dandole in outsourcing a imprese che effettuano esclusivamente operazioni relative alla stampa, rilegatura e allestimento del prodotto.Tali imprese, che non hanno rapporti con consumatori finali ma esclusivamente con editori, ricevono gli ordini e, conseguentemente, una dichiarazione del committente nella quale è indicata l’aliquota Iva da applicare alle lavorazioni richieste.Attesa l’autorevolezza delle dichiarazioni dei committenti e l’assoluta competenza di parte nell’indicare quale aliquota applicare per le varie pubblicazioni, è da rilevare che tale dichiarazione è utile al commissionario solo per regolare i rapporti tra sé e gli editori, ma non rileva in alcun modo nei confronti degli organi preposti al controllo della corretta applicazione della normativa tributaria.La sussistenza di molte imprese con attività imperniata sulla stampa, legatoria e finitura di libri e altri prodotti editoriali, è spesso legata alle commesse che ricevono da uno o più editori importanti, che finiscono per decidere il prezzo e le modalità di lavorazione.Dal canto loro, però, le imprese di legatoria hanno l’onere, visto il tipo di attività esercitato, di attenersi alla normativa di riferimento e, nel caso di specie, di valutare per ogni commessa il trattamento previsto dalla disciplina in materia, non “adagiandosi” sulle dichiarazioni ricevute dai committenti.A disciplinare la corretta applicazione dell’aliquota Iva, relativamente alle prestazioni di composizione, legatoria e stampa di prodotti editoriali, è il numero 35 della tabella A, parte II, allegata al Dpr 633/72.Tali prestazioni sono soggette ad aliquota agevolata del 4 per cento se trattasi di libri, giornali o notiziari quotidiani, periodici, cataloghi di informazione libraria, edizioni musicali a stampa, carte geografiche, atti e pubblicazioni della Camera dei deputati e del Senato della Repubblica. Si applica invece l’aliquota ordinaria del 20 per cento ai giornali e periodici pornografici e ai cataloghi non di informazione libraria.Una precisazione doverosa va fatta in merito ai periodici, in quanto in tale categoria rientrano i prodotti editoriali registrati ai sensi della legge n. 47 dell’8 febbraio 1948. La registrazione deve avvenire presso la cancelleria del tribunale nella cui circoscrizione verrà effettuata la pubblicazione. Come chiarito dal ministero delle Finanze nella risoluzione n. 88 del 19/06/2000, la registrazione, ai sensi dell’articolo 5 della legge n. 47/1948, è condizione necessaria ma non sufficiente a qualificare il bene come periodico; il prodotto, infatti, deve conservare un contenuto divulgativo e deve essere caratterizzato da una pubblicazione con cadenze fisse settimanali, mensili, eccetera.E’ ovvio che la vendita e le prestazioni relative a qualsiasi periodico non registrato sono soggette ad aliquota ordinaria del 20 per cento. Per i libri e i quotidiani non si rilevano dubbi interpretativi, mentre per i cataloghi risulta fondamentale la natura delle pubblicazioni in essi contenute. Il tutto ruota, infatti, intorno al concetto di “informazione libraria”, che risulta discriminante ai fini della corretta classificazione del prodotto editoriale.La circolare n. 328/E del 24/12/1997, emanata dall’Amministrazione finanziaria, ha precisato che rientrano nella nozione di cataloghi, i prodotti editoriali costituiti dal punto di vista redazionale da elenchi di beni e di prezzi, e da comunicazioni di natura commerciale, nonché i depliant, gli opuscoli e simili, aventi funzione meramente pubblicitaria e promozionale. Ai cataloghi, che per esplicita previsione normativa rientrano nel regime “monofasico” di versamento dell’Iva, si applica l’aliquota agevolata del 4 per cento nel caso di cataloghi di informazione libraria, mentre è applicata l’aliquota ordinaria del 20 per cento a tutti i cataloghi nei quali non si rilevi la presenza di informazione libraria.Come si può notare, tale pubblicazione è quella che più si presta a dubbi interpretativi, mettendo in difficoltà gli operatori del settore. Questi ultimi, infatti, sono chiamati a decidere in merito all’applicazione della corretta aliquota Iva, cercando di contemperare interessi commerciali e rispetto delle leggi in materia.In molti casi, colossi del settore editoriale hanno fugato i loro dubbi presentando istanza di interpello all’Agenzia delle entrate, la quale ha materialmente esaminato le pubblicazioni per stabilire in quale categoria collocarle.In generale, l’attenzione degli operatori del settore e di chi è preposto ai controlli deve concentrarsi su un’attenta analisi dei contenuti delle pubblicazioni, effettuata prendendo visione diretta dei prodotti, al fine di distinguere quelli caratterizzati dalla presenza di informazione libraria da quelli ai quali non si riesce ad attribuire una caratteristica preminente di informazione libraria, bensì funzioni meramente pubblicitarie, propagandistiche e promozionali.

Il valore aggiunto dei prodotti editoriali.

L’applicazione dell’imposta sul valore aggiunto nell’editoria è disciplinata dall’articolo 74, comma 1, lettera c), del Dpr 633/72. Il parti...

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Rimedi sentenza UE Iva auto. Cessione credito.

Rimedi sentenza UE Iva auto. Cessione credito.

Una soluzione al problema del recupero dell’Iva a credito sostenuta per le auto aziendali prima dell’avvento della sentenza di condanna dell...

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Quesito del cliente - F24 e ammortamento auto.

Quesito del cliente - F24 e ammortamento auto.

1: Il legale rappresentante di una società di capitali, può fare i pagamenti degli f24 tramite fisco on.line, come? 2: Da quando decorre la ...

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Studi di settore. Approvati quattro nuovi questionari.

Studi di settore. Approvati quattro nuovi questionari.

Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle Entrate 6 ottobre 2006 (in corso di pubblicazione in G.U.), sono stati approvati qua...

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La compensazione va oltre l'F24.

L'articolo 2 del Dl n. 262 del 3 ottobre, relativo a misure in materia di riscossione, introduce, ai commi 12 e13, la possibilità di estinguere le somme iscritte a ruolo mediante compensazione volontaria con crediti d'imposta. L'istituto della compensazione, previsto dal codice civile (articoli 1241 e 1242) come modalità di estinzione di posizioni debitorie/creditorie reciproche, ha trovato applicazione in ambito tributario (a parte la cosiddetta compensazione verticale già in uso) solo nel 1997, con l'emanazione del Dlgs n. 241, in attuazione della legge n. 662/96, articolo 3, comma 134. La compensazione così regolamentata si è concretizzata dapprima, con l'utilizzo del modello F24, per i versamenti unitari tra le maggiori imposte erariali e i contributi. Successivamente tale possibilità è stata ampliata, nel corso degli anni, con la predisposizione di nuovi codici tributo, fino alla opportunità di compensare anche l'imposta comunale sugli immobili e gli altri tributi locali (Tarsu/Tariffa e Tosap/Cosap), purché il Comune avesse sottoscritto un'apposita convenzione con l'Agenzia delle entrate (dal 1° maggio 2007 questa possibilità sarà ampliata a tutti i contribuenti, come stabilito dall'articolo 37, comma 55, Dl n. 223 del 4 luglio 2006). Sempre in attuazione della legge 662/96, articolo 3, comma 133, è stato emanato il Dlgs n. 472/97 che, all'articolo 23, detta le disposizioni relative alla sospensione dei rimborsi e compensazione: Nei casi in cui l'autore della violazione o i soggetti obbligati in solido, vantano un credito nei confronti dell'amministrazione finanziaria, il pagamento può essere sospeso se è stato notificato atto di contestazione o di irrogazione della sanzione, ancorché non definitivo. In presenza di provvedimento definitivo, l'ufficio competente per il rimborso pronuncia la compensazione del debito. La circolare ministeriale n. 180 del 10/7/1998 precisò, inoltre, che la sospensione (o la compensazione in caso di provvedimento definitivo) poteva operare anche tra crediti e debiti riferibili a tributi diversi (ad esempio, sanzione in materia di imposte dirette e credito derivante da rimborso Iva), concetto ulteriormente esplicitato con la risoluzione n. 86/E del 12/6/2001. L'articolo 28-ter (introdotto, appunto, dal Dl 262/2006) del Dpr n. 602/73 interviene a dare supporto normativo alle procedure, diverse sul territorio nazionale, utilizzate dagli uffici locali dell'Agenzia delle entrate per effettuare la corretta applicazione della compensazione non transitabile in F24, ma ugualmente richiesta dagli interessati, anche in applicazione dello Statuto del contribuente. La procedura, che interessa i contribuenti con conto fiscale aperto (visto il richiamo all'articolo 2 del decreto interministeriale del primo febbraio 1999 Apertura di contabilità speciale per l'effettuazione dei rimborsi da conto fiscale), si suddivide nelle seguenti fasi essenziali: <ul><li class="text">prima dell'erogazione di un rimborso occorre procedere a verificare se esistono ruoli in capo al contribuente. In caso positivo viene inviata, da parte dell'Agenzia delle entrate, comunicazione telematica al concessionario competente, contenente i dati di riferimento del ruolo, mettendo a disposizione dell'agente della riscossione competente le somme da rimborsare <li class="text">a seguito della segnalazione, il concessionario notifica al contribuente una proposta di compensazione tra debito e credito, sospendendo per 60 giorni le operazioni di recupero delle somme iscritte a ruolo <li class="text">se la proposta viene accettata, il concessionario movimenta le somme, riversandole all'ente creditore entro il decimo giorno successivo alla riscossione (articolo 22, comma 1, Dlgs n. 112/1999), nei limiti dell'importo dovuto <li class="text">nel caso in cui la proposta di compensazione non venga accettata (o siano trascorsi invano i 60 giorni), cessano gli effetti della sospensione della riscossione e il concessionario ne dà comunicazione in via telematica all'Agenzia.</li></ul>Al direttore dell'Agenzia delle entrate è demandata l'approvazione delle specifiche tecniche per l'invio dei flussi, oltre alle modalità di movimentazione e rendicontazione delle somme riscosse. L'ambito di applicazione del citato articolo 28-ter, Dpr n. 602/73, è regolamentato dal nuovo articolo 20-bis, inserito nel Dlgs n. 46/1999 a opera del comma 13, articolo 2, Dl n. 262/2006). Al comma 1, è specificato che l'Agenzia delle entrate segnala al concessionario competente la presenza di ruoli erariali e il concessionario, una volta ricevuta la segnalazione, può formulare la proposta di compensazione per tutte le somme iscritte a ruolo a carico del contribuente. Il comma 2 prevede la possibilità, per le altre Agenzie fiscali e per gli enti previdenziali, di stipulare una convenzione con l'Agenzia delle entrate, affinché quest'ultima assolva, per le iscrizioni a ruolo da loro effettuate, gli adempimenti appena illustrati.

La compensazione va oltre l'F24.

L' articolo 2 del Dl n. 262 del 3 ottobre, relativo a misure in materia di riscossione, introduce, ai commi 12 e13, la possibilità di es...

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Le risposte dell'Agenzia delle Entrate.

<DIV>Ristrutturazioni edilizie - Immobile in locazione - Modalità operative D: L'INQUILINO DI UN APPARTAMENTO PRESO IN LOCAZIONE PUO' USUFRUIRE DELLA DETRAZIONE DEL 36/41% SULLE SPESE DI MANUTENZIONE STRAORDINARIA SOSTENUTE? R: il locatario può beneficiare della detrazione a condizione che il relativo contratto sia stato registrato e gli estremi di registrazione siano indicati nella prescritta comunicazione al Centro operativo di Pescara (articolo 1, comma 1, legge 449/97). Ristrutturazioni edilizie - Familiare convivente - Modalità operative D: SONO FAMILIARE CONVIVENTE DEL PROPRIETARIO DI UN IMMOBILE; POSSO DETRARRE LE SPESE RELATIVE ALLA COSTRUZIONE DI UN BOX PERTINENZIALE? R: se al momento dell'inizio dei lavori era convivente con il possessore nell'immobile relativamente al quale si intende usufruire dell'agevolazione per ristrutturazioni edilizie (quindi, anche la costruzione del box pertinenziale), potrà, in qualità di familiare convivente, godere di detta agevolazione nei limiti delle spese sostenute con fatture intestate o cointestate a lei e pagate con bonifici bancari o postali riportanti anche il suo codice fiscale. Ristrutturazioni edilizie - Modello Unico - Righi insufficienti D: QUALORA I RIGHI DEL MODELLO UNICO SIANO INSUFFICIENTI PER RIPORTARE TUTTE LE SPESE DI RISTRUTTURAZIONE SOSTENUTE COSA DEVO FARE? R: deve compilare un ulteriore quadro RP su un nuovo modello Unico, dandogli una numerazione progressiva. Ristrutturazioni edilizie - Immobili interessati - Negozi D: LA LEGGE 449 DEL 1997, ARTICOLO 1, CONSENTE DI DETRARRE LE SPESE DI RECUPERO DEL PATRIMONIO EDILIZIO RELATIVE ALLE SINGOLE UNITA' IMMOBILIARI RESIDENZIALI. CIO' SIGNIFICA CHE NON SONO AMMESSE AGEVOLAZIONI FISCALI PER LE RISTRUTTURAZIONI DEI NEGOZI? R: la norma si riferisce chiaramente ad agevolazioni fiscali per ristrutturazioni edilizie a parti comuni di edifici residenziali e singole unità immobiliari residenziali di qualunque categoria, anche rurale, situati in Italia escludendo quindi i negozi. Ristrutturazioni edilizie - Familiare non convivente - Autorizzazione intestata ad altro soggetto D: STO PER INIZIARE UNA RISTRUTTURAZIONE SULLA CASA IN CUI ABITO, INTESTATA AI MIEI GENITORI; ANCHE IL PERMESSO E' INTESTATO AI MIEI GENITORI, MA IN REALTA' CERCHERO' DI SEGUIRE IO I LAVORI E DI SOSTENERE LE SPESE; PER QUESTO CHIEDO SE, COME DETENTORE (AD USO GRATUITO), POTRO' CHIEDERE LA DETRAZIONE SULL'IRPEF E, DI CONSEGUENZA, FARMI INTESTARE LE FATTURE DA DITTE E FORNITORI (PUR ESSENDO IL PERMESSO INTESTATO A MIO PADRE). R: è possibile usufruire delle detrazione per le ristrutturazioni edilizie solo se l'uso gratuito dell'immobile risulta da atto scritto registrato, oppure se il familiare è convivente con i proprietari dell'immobile. Ristrutturazioni edilizie - Comunicazione inizio lavori - Tempistica D: QUANTI GIORNI DEVONO PASSARE DOPO AVER MANDATO LA COMUNICAZIONE AL CENTRO OPERATIVO DI PESCARA PRIMA DI INIZIARE I LAVORI? R: l'articolo 1 del decreto interministeriale n. 41/1998 stabilisce che i soggetti che intendono avvalersi della detrazione sono tenuti a trasmettere prima dell'inizio dei lavori, mediante raccomandata senza ricevuta di ritorno, una comunicazione, su apposito modello, al Centro operativo di Pescara, con allegata la documentazione necessaria. La circolare n. 15 del 20/04/2005 ha precisato che la comunicazione deve ritenersi tempestiva ai fini della detrazione anche se inviata il giorno stesso dell'inizio dei lavori. Pertanto, il requisito previsto dal decreto n. 41/1998, secondo il quale la comunicazione deve precedere l'inizio dei lavori, si realizza anche se l'adempimento è posto in essere nell'arco della stessa giornata. Irpef - Indennità di maternità - Inquadramento D: IN QUALE QUADRO DEL MODELLO UNICO SI DICHIARA L'INDENNITA' DI MATERNITA' (CON RITENUTA D'ACCONTO) PERCEPITA DA UNA GEOMETRA? R: l'articolo 6, comma 2, del Tuir stabilisce che le indennità conseguite a titolo di risarcimento per la perdita di redditi sono redditi della stessa categoria di quelli sostituiti o perduti. L'indennità di maternità, quindi, è da ritenersi reddito di lavoro autonomo e pertanto va dichiarata nel quadro RE del modello Unico2006. Modello Unico - Acconto - Inferiore a quanto stabilito D: L'ACCONTO PUO' ESSERE INFERIORE A QUANTO STABILITO MEDIANTE RICORSO ALL'APPLICAZIONE DEL 99% SUL RIGO DIFFERENZA DELL'UNICO 2006 PER IL 2005? R: se si prevede (ad esempio, per effetto di oneri sostenuti nel 2006 o di minori redditi percepiti nello stesso anno) una minore imposta da dichiarare nella successiva dichiarazione, è possibile determinare gli acconti da versare sulla base di tale minore imposta presunta. Versamenti - Oltre i termini - Sanzioni D: NEL CASO IN CUI NON SONO STATI EFFETTUATI I PAGAMENTI DELLE IMPOSTE RISULTANTI DAL MODELLO UNICO ENTRO LA FINE DI LUGLIO, QUALI SANZIONI SONO APPLICABILI PER IL VERSAMENTO OLTRE TALE SCADENZA? R: nel caso non si riesce a versare quanto dovuto a saldo entro il 20 luglio (la cui somma deve essere comprensiva della maggiorazione dello 0,40%), c'è la possibilità di avvalersi dell'istituto del ravvedimento. Infatti, è possibile versare la sanzione ridotta pari al 3,75% se il versamento viene effettuato entro 30 giorni dalla predetta scadenza o del 6% entro il termine per la presentazione della dichiarazione relativa all'anno in cui è stata commessa l'infrazione. Gli interessi dovuti per la tardività, vanno versati cumulativamente con il tributo e calcolati al tasso legale, attualmente del 2,5% annuo. Modello Unico - Reddito dei fabbricati - Obbligo D: VORREI SAPERE SE UN CONTRIBUENTE CHE POSSIEDE SOLO REDDITI DI FABBRICATI E TERRENI E' TENUTO A FARE DICHIARAZIONE DEI REDDITI. R: se si possiedono soltanto redditi di fabbricati e terreni, si è esonerati dalla presentazione della dichiarazione se l'importo complessivo non è superiore a 3.000,00 euro senza tener conto dell'abitazione principale e delle relative pertinenze. Ravvedimento operoso - Modello Unico - Dichiarazione non presentata D: E' PLAUSIBILE UTILIZZARE IL RAVVEDIMENTO PER UNA DICHIARAZIONE DEI REDDITI AI FINI IRPEF NON PRESENTATA? E IN CASO AFFERMATIVO QUALI SONO LE MODALITA'? R: è possibile regolarizzare una dichiarazione non presentata nei termini, presentandola entro 90 giorni, con contestuale pagamento della sanzione di 32,00 euro, con il codice tributo 8911. Si precisa che le dichiarazioni presentate con un ritardo superiore a 90 giorni si considerano omesse, ma costituiscono, comunque, titolo per la riscossione delle imposte dovute in base agli imponibili in esse indicati e delle ritenute indicate dai sostituti d'imposta (Dpr n. 322/1998, articolo 2). Irpef - Redditi assimilati al lavoro dipendente - Borsa di studio D: MIO FIGLIO E' TITOLARE DI UNA BORSA DI STUDIO; E' TENUTO A DICHIARARLA NEL MODELLO UNICO? R: come precisato a pagina 90 delle istruzioni del modello Unico/2006 PF, devono essere dichiarate le borse di studio percepite da contribuenti residenti in Italia, a meno che non sia prevista una esenzione specifica, ad esempio quella stabilita per le borse di studio corrisposte dalle Università e Istituti di istruzione universitaria (legge n. 398 del 30 novembre 1989). Versamenti - Credito dichiarazione precedente - Compensazione D: HO UN CREDITO DI CIRCA 2.000 EURO CHE SCATURISCE DALLA DICHIARAZIONE PER L'ANNO 2005. POSSO UTILIZZARLO CONTEMPORANEAMENTE PER PAGARE GLI ACCONTI DELLA STESSA IMPOSTA E PER FARE COMPENSAZIONI CON DIVERSE IMPOSTE A DEBITO COL MODELLO F24? R: è possibile utilizzare gli importi a credito, non chiesti a rimborso, sia in diminuzione degli importi a debito della stessa imposta, sia per pagare altre imposte (ai sensi del Dlgs n. 241 del 1997), utilizzando il modello F24. Quindi, a maggior chiarimento, si ribadisce che è possibile utilizzare il credito in diminuzione degli acconti dovuti per il periodo di imposta successivo per la medesima imposta da cui deriva il credito senza presentare il modello F24, mentre per l'utilizzo del credito per compensare altre imposte dovute è necessaria la compilazione del modello F24, indicando il credito usato nella colonna "importi a credito compensati". Irpef - Reddito dei fabbricati - Quadro RB insufficiente D: HO 15 FABBRICATI MA NEL QUADRO RB VI SONO SOLO 10 RIGHI. COME POSSO FARE? R: occorre utilizzare un secondo modulo, numerando la casella in alto a destra "Mod. N" col numero 2. Inoltre, si precisa (istruzioni del modello Unico/2006 PF, pagina 21) che il totale dei redditi di fabbricati, comprensivo anche degli importi indicati nel secondo modulo, va riportato nel rigo RB11 del modulo 1. Versamenti - Acconti - Calcolo D: COME FACCIO A STABILIRE SE SONO TENUTO A VERSARE L'ACCONTO IRPEF PER L'ANNO 2006? R: per stabilire se è dovuto o meno l'acconto Irpef per l'anno 2006 occorre controllare l'importo indicato nel rigo RN23 della dichiarazione relativa ai redditi 2005 e, se questo importo non supera 51,65 euro, l'acconto non è dovuto, mentre, se risulta pari o superiore a 52 euro, si deve versare il 99% di detta somma con le seguenti modalità: - in unica soluzione entro il 30 novembre 2006, se l'importo dovuto è inferiore a 257,52 euro - in due rate, di cui la prima nella misura del 40% entro il 20 giugno 2006 ovvero entro il 20 luglio 2006 con la maggiorazione dello 0,40% a titolo di interesse; la seconda rata, pari al restante 60%, deve essere versata entro il 30 novembre 2006, qualora l'importo dovuto sia pari o superiore a 257,52 euro. </DIV>

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