Cedolare secca e cooperative Onlus

<img alt="Thumbnail" src="https://www.fiscooggi.it/sites/default/files/styles/full_content_large/public/immagini_articoli/u7/cedolare_secca.jpg?itok=mHb1VTTM" /><br /> <span style="background-color: white; font-family: "Open Sans", Arial, sans-serif; font-size: 16px; text-align: justify;"><br /></span> <span style="background-color: white; font-family: "Open Sans", Arial, sans-serif; font-size: 16px; text-align: justify;">L’opzione per il regime della cedolare secca può essere esercitata anche in relazione a contratti di locazione conclusi con enti pubblici o privati non commerciali (tra cui rientrano le cooperative sociali, Onlus di diritto in base alla legge 381/1991), purché risulti dal contratto di locazione la destinazione degli immobili a uso abitativo in conformità ai propri scopi. In tal caso, infatti, è soddisfatto il requisito della destinazione dell’immobile a finalità abitative previsto dalla legge (circolare 26/e </span><span style="background-color: white; font-family: "Open Sans", Arial, sans-serif; font-size: 16px; text-align: justify;">del 1° giugno 2011).</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "Open Sans", Arial, sans-serif; font-size: 16px; text-align: justify;"><br /></span> <span style="background-color: white; font-family: "Open Sans", Arial, sans-serif; font-size: 16px; text-align: justify;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Cedolare secca e cooperative Onlus

L’opzione per il regime della cedolare secca può essere esercitata anche in relazione a contratti di locazione conclusi con enti pubblici ...

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Quesito: scaricare pagamenti.

Volevo sapere se io non detentore di partita iva posso scaricare dei pagamenti certificati da fattura? Per esempio: Se pago un hotel e mi viene fatturato il soggiorno, posso scaricarlo? E se effettuo delle donazione a favore di un'associazione onlus documentate da ricevute ( es. pagamenti in loro favore) posso scaricarle? <br /> <div> <br /></div>

Quesito: scaricare pagamenti.

Volevo sapere se io non detentore di partita iva posso scaricare dei pagamenti certificati da fattura? Per esempio: Se pago un hotel e mi vi...

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Ong qualificate come Onlus.

Le organizzazioni non governative (Ong), già riconosciute idonee ai sensi della legge 49/1987 alla data del 29 agosto 2014 (cioè, quando è entrata in vigore la legge 152/2014, che disciplina la cooperazione internazionale per lo sviluppo”), che intendono mantenere la qualifica di “organizzazione non lucrativa di utilità sociale” (attribuita ex lege dall’articolo 10, comma 8, del Dlgs 460/1997), devono presentare istanza di iscrizione all’Anagrafe delle Onlus, tenuta presso le direzioni regionali dell’Agenzia delle Entrate, senza obbligo di adeguare gli statuti o atti costitutivi ai requisiti previsti dallo stesso articolo 10 del Dlgs 460/1997.<br /> <br /> È quanto chiarisce la risoluzione n. 22/E del 24 febbraio 2015, rispondendo alle richieste da parte di alcune Ong circa le modalità da seguire per l’iscrizione nell’Anagrafe delle Onlus, alla luce delle novità normative introdotte dalla legge 125/2014.<br /> Tale provvedimento, infatti, all’articolo 32, comma 7, prevede che, per mantenere lo status acquisito in base alla norma previgente, cioè la qualifica di organizzazioni non lucrative di utilità sociale, le stesse devono presentare un’istanza all’Agenzia delle Entrate.<br /> In ogni caso, per i primi sei mesi (dal 29 agosto 2014 e, quindi, fino al 28 febbraio 2015) ovvero fino al momento dell’avvenuta iscrizione, rimangono validi gli effetti del riconoscimento dell’idoneità concessa, ai sensi della legge 49/1987, dall’allora ministero degli Affari esteri.<br /> <br /> Iscrizione<br /> L’iscrizione all’Anagrafe delle Onlus avviene mediante la presentazione alla direzione regionale dell’Agenzia delle Entrate – nel cui ambito territoriale si trova il domicilio fiscale della Ong richiedente – dell’apposito modello di comunicazione, reperibile sul sito dell’Agenzia, nella sezione dedicata al settore “non profit”.<br /> Al riguardo, la risoluzione precisa che, per la compilazione del modello, in corrispondenza della casella 14 riguardante il settore di attività, deve essere indicato l’acronimo “ONG”, senza allegare né lo statuto o atto costitutivo né la dichiarazione sostitutiva dell’atto di notorietà, prevista dal “Regolamento concernente le modalità di esercizio del controllo relativo alla sussistenza dei requisiti formali per l’uso della denominazione di Onlus” (articolo 2 del Dm 266/2003).<br /> <br /> Presentazione<br /> Per quanto riguarda le modalità di presentazione, il modello può essere spedito in plico raccomandato, senza busta, con avviso di ricevimento o consegnato, in duplice esemplare, alla direzione regionale competente. Questa, una volta effettuata l’iscrizione all’Anagrafe delle Onlus, ne darà comunicazione all’organizzazione interessata.<br /> <br /> Effetti<br /> L’iscrizione all’Anagrafe consente alle Ong di mantenere le agevolazioni fiscali previste per le Onlus, la possibilità di accedere al “cinque per mille” dell’Irpef e di ricevere erogazioni liberali, deducibili e/o detraibili per coloro che le effettuano, senza obbligo di adeguare gli statuti o atti costitutivi.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Ong qualificate come Onlus.

Le organizzazioni non governative (Ong), già riconosciute idonee ai sensi della legge 49/1987 alla data del 29 agosto 2014 (cioè, quando è e...

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Il consultorio resta una Onlus anche se occorre l’integrazione.

Non perde la qualifica di Onlus la fondazione che, per assicurare il completamento e l’efficacia di una terapia in corso, a determinate condizioni, nell’ambito delle attività svolte come consultorio, effettua prestazioni con corrispettivo a carico del paziente, in aggiunta rispetto a quelle rimborsate dalla Regione.<br /> Questo, in sintesi, il chiarimento contenuto nella risoluzione 10/E del 23 gennaio 2015.<br /> <br /> Il quesito nasce da una situazione concreta e dall’esigenza di non lasciare “a metà” i trattamenti terapeutici effettuati da professionisti come psicologi e psicoterapeutici, svolti presso i consultori familiari. In particolare, il caso è stato proposto da una fondazione che opera in Lombardia.<br /> <br /> Con la risoluzione 70/2009, precisa il documento di prassi (inquadrando, rispetto al non profit, il soggetto di cui si sta parlando) l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che può essere iscritto all’anagrafe delle Onlus appartenenti al settore dell’assistenza sociale e socio-sanitaria (articolo 10, comma 1, lettera a), Dlgs 460/1997) l’ente che gestisce, gratuitamente per gli utenti, un consultorio familiare secondo gli scopi previsti dall’articolo 1 della legge 405/1975 istitutiva di tali strutture.<br /> Può verificarsi, però, che a causa delle risorse finanziarie non sufficienti, venga posto un “limite” alle prestazioni rimborsabili dal servizio sanitario.<br /> Così è avvenuto in Lombardia, dove la Regione ha chiesto, per alcune cure, una “compartecipazione” del paziente alla spesa. In pratica, l’utente può usufruire gratuitamente, ad esempio, di un determinato numero di sedute dallo psicologo, superato il quale, la prestazione è a carico dell’utente.<br /> <br /> Nell’ipotesi descritta, il consultorio, in caso di prestazioni rimborsabili insufficienti, prosegue la cura con ulteriori interventi, questa volta a pagamento, anche se le parcelle richieste sono decisamente più basse rispetto al valore di mercato.<br /> <br /> Si tratta di prestazioni rese dietro corrispettivo e, quindi non istituzionali, ma al tempo stesso sono integrative e strettamente connesse a quelle istituzionali rimborsate dalla Regione e, di conseguenza, ad esse equiparabili. In sintesi, sono necessarie, al ristabilimento del paziente e, perciò, rientranti nell’ipotesi prevista dal comma 5, dell’articolo 10 del Dlgs 460/1997.<br /> Di conseguenza, il consultorio che presta interventi aggiuntivi a carico dell’utente non perde la qualificazione di “Onlus” e, con essa, le agevolazioni stabilite dall’articolo 150, comma 2 del Tuir: i corrispettivi incassati non concorrono, in definitiva, alla formazione del reddito imponibile.<br /> <br /> La disciplina, però, pone due condizioni: le prestazioni aggiuntive non devono essere prevalenti rispetto alle attività istituzionali e i relativi proventi non devono superare il 66% delle spese complessive dell'organizzazione (articolo 10, comma 5, ultimo periodo, del Dlgs n. 460/1997).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Il consultorio resta una Onlus anche se occorre l’integrazione.

Non perde la qualifica di Onlus la fondazione che, per assicurare il completamento e l’efficacia di una terapia in corso, a determinate cond...

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Quesito: ONLUS.

Mia figlia di 10 anni sta seguendo un corso di danza. Per la sua retta pago 35 euro. Alla mia richiesta di ricevuta fiscale per poterla detrarre dalla dichiarazione dei redditi, la titolare mi dice che essendo una ONLUS non può emettere fattura. Mi chiedo: pago una quota ad un'associazione non lucrativa ma alla fine commerciale e non devo ricevere la ricevutà? E' corretto ciò?

Quesito: ONLUS.

Mia figlia di 10 anni sta seguendo un corso di danza. Per la sua retta pago 35 euro. Alla mia richiesta di ricevuta fiscale per poterla detr...

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Cessione beni a una Onlus.

<b>Il titolare di un negozio di abbigliamento deve fare una cessione a titolo gratuito di merce fuori moda a una Onlus. L'operazione rientra nel calcolo del pro rata? A che adempimenti è tenuto?</b><br /> <br /> Ai fini Iva, i beni ceduti gratuitamente alle Onlus si considerano distrutti (articolo 13, comma 3, Dlgs 460/1997). Conseguentemente, l’impresa donante può cedere i beni senza applicare l’imposta e senza subire limitazioni del diritto alla detrazione. Tuttavia, occorre darne preventiva comunicazione, mediante raccomandata con avviso di ricevimento, al competente ufficio delle Entrate (articolo 2 del Dpr 441/1997), e la Onlus beneficiaria deve attestare il proprio impegno a utilizzare direttamente i beni in conformità alle finalità istituzionali, realizzandone poi l'effettivo utilizzo diretto. Inoltre, entro il quindicesimo giorno del mese successivo, il cedente deve annotare nei registri Iva o in apposito prospetto la qualità e la quantità dei beni ceduti gratuitamente in ciascun mese (articolo 13, comma 4, Dlgs 460/1997).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Cessione beni a una Onlus.

Il titolare di un negozio di abbigliamento deve fare una cessione a titolo gratuito di merce fuori moda a una Onlus. L'operazione rientr...

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Erogazioni liberali alle Onlus: detrazione confermata per gli Enc.

In tema di detraibilità delle erogazioni liberali alle Onlus, non cambia nulla per gli enti non commerciali a seguito delle novità introdotte in materia dalla legge 96/2012. La norma, infatti, è intervenuta solo sull’agevolazione per le persone fisiche, senza alcun intento di escludere gli enti in questione dal beneficio fiscale.<br /> È quanto precisa l’Agenzia delle Entrate, con la risoluzione n. 89/E del 17 ottobre.<br /> <br /> In particolare, l’articolo 15, commi 2 e 3, della legge 96/2012, ha modificato esclusivamente l’articolo 15 del Tuir nella parte in cui disciplina la detrazione Irpef degli importi devoluti dalle persone fisiche alle organizzazioni non lucrative di utilità sociale.<br /> Per incentivare le erogazioni liberali in denaro in favore delle Onlus, infatti, il Testo unico delle imposte sul reddito (Dpr 917/1986) prevede agevolazioni fiscali sia quando sono effettuate da persone fisiche (articolo 15) sia quando sono effettuate da soggetti titolari di reddito d’impresa (articolo 100) o da enti non commerciali (articolo 147).<br /> <br /> La legge 96/2012 ha disposto l’incremento della percentuale di detraibilità di tali oneri (prima fissata al 19%) esclusivamente per i contribuenti Irpef: possono “recuperare”, per il 2013, il 24% delle erogazioni liberali effettuate (per un importo non superiore a 2.065 euro) e, a partire dal 2014, il 26 per cento. La novità è stata trasposta nel comma 1.1 (di nuova introduzione) dell’articolo 15 del Tuir.<br /> Tuttavia, è mancato l’espresso coordinamento del testo dell’articolo 147 del Tuir, il quale stabilisce che gli enti non commerciali residenti possono detrarre “dall’imposta lorda (…) fino alla concorrenza del suo ammontare, un importo pari al 19 per cento degli oneri indicati”, tra l’altro, alla lettera i-bis) dell’articolo 15, comma 1, del Tuir. Lettera che, dopo l’intervento della legge 96/2012, non comprende più le erogazioni liberali alle Onlus, “traslocate” – come ricordato – nel nuovo comma 1.1.<br /> <br /> La risoluzione 89/2014 chiarisce che non era intento del legislatore escludere, per i soli enti non commerciali, la detraibilità delle erogazioni alle Onlus. Di conseguenza, il richiamo operato dall’articolo 147 del Tuir alla lettera i-bis) dell’articolo 15, comma 1, deve ora intendersi riferito anche agli oneri trasposti nel comma 1.1 dello stesso articolo 15.<br /> In conclusione, le erogazioni liberali in denaro erogate in favore delle Onlus continuano a essere detraibili dall’imposta dovuta dagli enti non commerciali nella misura del 19%, come fissata dallo stesso articolo 147.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Erogazioni liberali alle Onlus: detrazione confermata per gli Enc.

In tema di detraibilità delle erogazioni liberali alle Onlus, non cambia nulla per gli enti non commerciali a seguito delle novità introdott...

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Senza requisiti, niente benefici. Per la Onlus, perdita retroattiva.

Nella sentenza 1254/2014, i Giudici di legittimità chiariscono la portata dell'articolo 5, comma 4, del Dm 266/2003, nella parte in cui stabilisce che, quando la cancellazione sia stata "conseguente al venir meno di uno o più requisiti, la Onlus decade dalle agevolazioni fiscali fruite successivamente alla data in cui gli stessi requisiti sono venuti meno".<br /> <br /> Ebbene, secondo la Suprema corte, da una lettura sistematica della norma e dal tenore retroattivo della previsione normativa ivi contenuta - che fissa il "dies a quo" per la decadenza dai benefici fiscali riconosciuti alla Onlus nel momento della perdita dei requisisti sostanziali - è legittimo il diniego del diritto all'agevolazione (nella specie, esenzione dall'imposta di registro prevista dall'articolo 8, comma 1, legge n. 266/1991 a favore delle organizzazioni di volontariato) a seguito dell'accertamento da parte della Ctr dell'insussistenza ab origine dei requisiti di Onlus, indipendentemente dal fatto che la cancellazione dall'Anagrafe sia intervenuta successivamente.<br /> Ciò, in quanto la perdita dei benefici determina la decadenza da tutte le agevolazioni fruite anche anteriormente alla data di cancellazione, con decorrenza dalla perdita dei requisiti.<br /> <br /> Questa, secondo il Collegio giudicante, è l'interpretazione sistematicamente più coerente della norma, posto che l'evidente ratio legis va individuata nell'intenzione di escludere dall'agevolazione l'esercizio del commercio e dei suoi atti.<br /> <br /> Sulla base di tale interpretazione, i Supremi giudici hanno avallato il diniego di esenzione disposta dall'articolo 8, comma 1, della legge n. 266/1991 (e il conseguente recupero dell'imposta di registro operato dall'Amministrazione finanziaria), deciso dai giudici di secondo grado nei confronti di una Onlus relativamente all'acquisto di un albergo, in conseguenza dell'accertato esercizio da parte della stessa di un'attività alberghiera che era sempre stata di natura commerciale.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Senza requisiti, niente benefici. Per la Onlus, perdita retroattiva.

Nella sentenza 1254/2014, i Giudici di legittimità chiariscono la portata dell'articolo 5, comma 4, del Dm 266/2003, nella parte in cui ...

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La qualifica di Onlus è acquisita solo se lo “svantaggio” è evidente.

Per beneficiare del regime tributario agevolativo, l’attività di formazione di una Onlus deve rivolgersi a soggetti appartenenti a fasce sociali deboli, per condizioni psico-fisiche particolarmente invalidanti, o per situazioni di devianza, degrado, grave precarietà economico-familiare, non essendo sufficiente che sia svolta nei confronti di una generica pluralità di persone.<br /> In questi termini si è espressa la Cassazione nella sentenza n. 7311 del 28 marzo che, nell’accogliere il ricorso dell’Agenzia delle Entrate, ha cassato con rinvio la sentenza di appello.<br /> <br /> Le Organizzazioni non lucrative di utilità sociale sono state introdotte nel nostro ordinamento dall’articolo 10 del Dlgs 460/1997. L’iscrizione nell’Anagrafe delle Onlus, successiva al controllo dell’Agenzia delle Entrate sul possesso dei requisiti previsti dal citato articolo 10, consente all’organizzazione di beneficiare di un regime tributario agevolativo.<br /> La mancanza anche di uno solo dei requisiti previsti, se iniziale, non consente di acquisire la qualifica di Onlus, se successiva, ne determina la perdita. Nel primo caso verrà adottato un provvedimento di diniego, nel secondo un provvedimento di cancellazione dall’Anagrafe (impugnabile innanzi al giudice tributario, come chiarito dalla Cassazione, sezioni unite 1625/2010).<br /> <br /> I fatti di causa<br /> La vicenda origina da un provvedimento di cancellazione dall’Anagrafe delle Onlus emesso da un ufficio finanziario e notificato a un’associazione in quanto la stessa - pur essendo previsto nello statuto che l’oggetto sociale era costituito dalla formazione a favore di persone appartenenti a fasce sociali deboli, in ragione di condizioni fisiche, economiche, sociali o familiari - in realtà svolgeva la sua attività nei confronti di soggetti che non rivestivano tale status.<br /> In particolare, sulla base della documentazione prodotta, era emerso che l’associazione, negli anni 1998/1999, aveva effettuato attività di formazione, dietro corrispettivi specifici e, nel 2000, aveva svolto attività istituzionale sui progetti di formazione finanziati dalla pubblica amministrazione e dal Fondo sociale europeo (Fse).<br /> <br /> Contro tale provvedimento, l’associazione proponeva ricorso innanzi alla competente Ctp, la quale, nel rigettarlo, riteneva che la prevalente attività non fosse rivolta a favore di soggetti svantaggiati, bensì verso soggetti appartenenti alla generalità della collettività (quali studenti di istituti tecnici, apprendisti del settore del turismo, elettricisti, studenti, insegnanti di scuola media, concorrenti per educatori negli asili nido, adulti, circoli di studio, eccetera), in palese violazione dell’articolo 10 del Dlgs 460/1997.<br /> <br /> Il successivo appello, invece, veniva accolto dai giudici del gravame, nella considerazione che alla disposizione contenuta nell’articolo 10 doveva essere attribuita una portata più ampia con la conseguenza che, sulla base dello Statuto e della documentazione prodotta, l’associazione aveva le caratteristiche rispondenti a quelle richieste dalla normativa di riferimento.<br /> <br /> Contro tale decisione, l’Agenzia delle Entrate propone ricorso per cassazione, lamentando la violazione ed erronea applicazione dell’articolo 10, comma 2, del Dlgs 460/1997.<br /> Per l’Amministrazione ricorrente, infatti, l’espressione normativa “persone svantaggiate” – utilizzata dal legislatore nell’articolo 10, secondo cui l’attività della Onlus deve essere diretta ad arrecare benefici alle “…persone svantaggiate in ragione di condizioni fisiche, psichiche, economiche, sociali o familiari” – deve essere interpretata in senso restrittivo, trattandosi di una disposizione di carattere eccezionale, in quanto concede agevolazioni tributarie.<br /> <br /> La decisione della Corte suprema<br /> Per i giudici di legittimità, il ricorso è fondato e merita accoglimento.<br /> Infatti, l’articolo 10, comma 1, lettera a), numeri da 1 a 11, del Dlgs 460/1997, distingue gli ambiti di operatività delle Onlus in due categorie.<br /> La prima - che qui rileva e che ricomprende i settori dell’assistenza sanitaria (n. 2), dell’istruzione (n. 4), della formazione (n. 5), dello sport dilettantistico (n. 6), della promozione della cultura e dell’arte (n. 9) e della tutela dei diritti civili (n. 10) - è costituita da ambiti di operatività in relazione ai quali la finalità solidaristica è riconosciuta solo riguardo attività specificamente esercitate in favore di soggetti svantaggiati.<br /> Con il comma 2, lettera a), del citato articolo, inoltre, “Si intende che vengono perseguite finalità di solidarietà sociale quando le cessioni di beni e le prestazioni di servizi relative alle attività statutarie nei settori dell’assistenza sanitaria, dell’istruzione, della formazione, dello sport dilettantistico, della promozione della cultura e dell’arte e della tutela dei diritti civili non sono rese nei confronti di soci, associati o partecipanti, nonchè degli altri soggetti indicati alla lettera a) del comma 6, ma dirette ad arrecare benefici a persone svantaggiate in ragione di condizioni fisiche, psichiche, economiche, sociali o familiari”.<br /> <br /> Al riguardo, la Cassazione si allinea a una precedente pronuncia in cui “…ha già avuto modo di affermare che la nozione di ‘svantaggio’, inserita nella norma, individua categorie di persone in condizioni oggettive di disagio per situazioni psico-fisiche particolarmente invalidanti ovvero per situazioni di devianza, degrado, grave precarietà economico-familiare, emarginazione sociale e che tale individuazione risulta seguita anche nella prassi amministrativa (Circolare del 26/06/1998 n. 168), la quale prevede, in via esemplificativa, quali soggetti in situazioni di svantaggio rilevanti: i disabili fisici e psichici affetti da malattie comportanti menomazioni non temporanee; i tossicodipendenti; gli alcolisti; gli anziani non autosufficienti in condizioni di disagio economico; i minori abbandonati, orfani o in situazioni di disadattamento o devianza; i profughi; gli immigrati non abbienti” (Cassazione, sentenza n. 3789/2013).<br /> <br /> In altri termini, per la Corte suprema, appare evidente che, dal tenore della norma, dalla ratio solidaristica a essa sottesa e in applicazione del principio di stretta interpretazione delle norme che concedono esenzioni fiscali, “…lo ‘svantaggio’ che la disposizione legislativa tende a colmare - incentivando, attraverso l’esenzione, l’opera della ONLUS - consista nella obiettiva condizione deteriore, rispetto alla generalità dei consociati, in cui si trovi, negli ambiti specifici individuati dalla norma, una particolare categoria di soggetti”.<br /> <br /> Nel caso di specie, invece, conclude la Cassazione, i giudici di secondo grado non hanno correttamente motivato sui fatti dedotti dall’amministrazione ricorrente, secondo cui i beneficiari dell’attività della Onlus, lungi dall’essere persone “svantaggiate”, fossero, invero, una pluralità di persone prive di tale requisito, ossia “…gli studenti istituti tecnici e professionali Provincia di Lucca, apprendisti dei settori turismo Versilia e Garfagnana…elettricisti di Lucca…studenti ed insegnanti di scuola media…soggetti interessati al corso di educatore di asilo nido…adulti impegnati in un circolo di studio”.<br /> <br /> Per completezza, si fa presente che lo “svantaggio sociale” non deve essere inteso solo in termini economici. Al riguardo, infatti, la Cassazione ha affermato che i beneficiari che fruiscono di prestazioni dietro il versamento di un corrispettivo ben possono manifestare disagi personali, psicologici, familiari, che necessitano dei servizi resi da una Onlus, fermo restando il divieto (legislativo e statutario) di distribuzione di utili e la necessità del carattere esclusivo del fine solidaristico (Cassazione, ordinanza n. 9688/2012).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

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Per iscriversi come Onlus, il fine deve essere la solidarietà sociale.

Al fine dell’individuazione del requisito di iscrizione all’anagrafe delle Onlus costituito dalla finalità di solidarietà sociale, l’articolo 10 del Dlgs n. 460 del 1997 distingue gli ambiti di operatività elencati ai numeri da 1 a 11 della lett. a) in due diverse categorie. La prima è costituita da ambiti di operatività, in relazione ai quali la finalità solidaristica è riconosciuta solo con riguardo ad attività specificamente esercitate in favore di soggetti svantaggiati. In proposito la Corte di cassazione ha già avuto modo di affermare (cfr sentenza n. 3789 del 15/02/2013) che la nozione di “svantaggio”, inserita nella norma, individua categorie di persone in condizioni oggettive di disagio per situazioni psico-fisiche particolarmente invalidanti ovvero per situazioni di devianza, degrado, grave precarietà economico- familiare, emarginazione sociale. Tale individuazione risulta seguita anche nella prassi amministrativa (cfr circolare del 26/06/1998 n. 168), che indica, in via esemplificativa, i soggetti in situazioni di svantaggio rilevanti ai fini che qui interessano. Dal tenore della norma e della ratio solidaristica ad essa sottesa ed in applicazione del principio di stretta interpretazione delle norme che concedono esenzioni fiscali, deve quindi ribadirsi che lo “svantaggio” che la disposizione legislativa tende a colmare – incentivando, attraverso l’esenzione, l’opera della Onlus – consiste nella obiettiva condizione deteriore, rispetto alla generalità dei consociati, in cui si trovi, negli ambiti specifici individuati dalla norma, una particolare categoria di soggetti.<br /> <br /> Sentenza n. 7311 del 28 marzo 2014 (udienza 28 novembre 2013)<br /> Cassazione civile, sezione V – Pres. Cappabianca Aurelio – Est. Crucitti Roberta<br /> Requisiti per l’iscrizione all’anagrafe Onlus – Articolo 10, comma 2, lettera a) Dlgs n. 460/1997 – Nozione di persone “svantaggiate”

Per iscriversi come Onlus, il fine deve essere la solidarietà sociale.

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Erogazioni liberali a Onlus e Aps.

<b>Le erogazioni liberali a favore di associazioni di promozione sociale sono deducibili o detraibili? E se avvengono a favore delle Onlus?</b><br /> <br /> Le erogazioni liberali sia a favore delle Onlus che delle associazioni di promozioni sociale sono deducibili nel limite del 10% del reddito complessivo dichiarato e, comunque, nella misura massima di 70mila euro annui. In alternativa, le erogazioni liberali alle Onlus possono essere detratte dall’Irpef, per l’anno 2013, nella misura del 24% di quanto versato, calcolato sul limite massimo di 2.065,83 euro (la percentuale salirà al 26% dall’anno 2014), quelle effettuate a favore delle associazioni di promozione sociale, invece, nella misura del 19% dell’erogazione, con lo stesso tetto di 2.065,83 euro. Condizione essenziale per fruire del beneficio d'imposta è che il versamento avvenga tramite versamento postale o bancario, oppure con carte di debito, di credito o prepagate o, ancora, con assegni bancari o circolari.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Erogazioni liberali a Onlus e Aps.

Le erogazioni liberali a favore di associazioni di promozione sociale sono deducibili o detraibili? E se avvengono a favore delle Onlus? L...

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Esenzione dal bollo per le Onlus.

<b>Sono il rappresentante legale di una cooperativa sociale Onlus. Per richiedere una certificazione sono tenuto a pagare l’imposta di bollo?</b><br /> <br /> Le Onlus godono di un regime di tassazione agevolato tanto ai fini delle imposte dirette che di quelle indirette. Per quanto riguarda, in particolare, l’imposta di bollo, la normativa in materia prevede espressamente che il tributo non è dovuto per “atti, documenti, istanze, contratti, nonché copie anche se dichiarate conformi, estratti, certificazioni, dichiarazioni e attestazioni poste in essere o richiesti da organizzazioni non lucrative di utilità sociale" (articolo 27-bis della tabella B allegata al Dpr 642/1972).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Esenzione dal bollo per le Onlus.

Sono il rappresentante legale di una cooperativa sociale Onlus. Per richiedere una certificazione sono tenuto a pagare l’imposta di bollo? ...

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Onlus e spesometro.

<b>Una Onlus iscritta come soggetto Iva esercita soltanto attività istituzionale considerata non commerciale. Deve presentare lo spesometro?</b><br /> <br /> Sono obbligati alla comunicazione dei dati gli enti non commerciali, limitatamente alle operazioni effettuate nell’esercizio di attività commerciali o agricole (punto 2.1 della circolare 24/E del 2011). L’obbligo per tali soggetti è “parziale”, non comprendendo le operazioni effettuate nell’ambito dell’attività istituzionale. Le Onlus, che normalmente perseguono i loro scopi istituzionali attraverso attività di carattere imprenditoriale, sono stati equiparati fiscalmente agli enti non commerciali con l'introduzione del Dlgs 460/1997. Pertanto, le operazioni rientranti nell'ambito dell'attività istituzionale, poste in essere nel perseguimento di esclusive finalità di solidarietà sociale, non dovranno essere oggetto della comunicazione.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Onlus e spesometro.

Una Onlus iscritta come soggetto Iva esercita soltanto attività istituzionale considerata non commerciale. Deve presentare lo spesometro? ...

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Cedolare secca e Onlus.

<b>Ho concesso in locazione un immobile per finalità abitative ad una associazione Onlus, la quale lo utilizza per una casa famiglia. Posso optare per il regime della cedolare secca?</b><br /> <br /> Il regime della cedolare secca è stato introdotto nel 2011 in alternativa facoltativa rispetto al vigente sistema ordinario per la tassazione del reddito fondiario ai fini dell’IRPEF. Si tratta di un sistema agevolato di tassazione del reddito derivante dagli immobili locati per finalità abitative (nonché alle pertinenze dell’abitazione locate con essa). Consiste nell’applicare al canone annuo di locazione un’imposta fissa (19% o 21%) in sostituzione dell’Irpef e delle relative addizionali, dell’imposta di registro e dell’imposta di bollo dovute sul contratto. Il locatore (persona fisica privata) ha facoltà di esercitare l’opzione per l’applicazione della cedolare secca quando il contratto di locazione è stato concluso con un soggetto che non opera nell’esercizio dell’attività d’impresa, arte o professione. In linea di principio, pertanto, i contratti stipulati con enti pubblici o privati non commerciali rientrano nella norma di favore, purché dal contratto di locazione risulti “la destinazione degli immobili ad uso abitativo in conformità alle proprie finalità”(circolare 26/E del 2011). Conseguentemente nulla osta nell’applicazione del regime nell’ipotesi di locazione ad un ente Onlus che svolga attività di pensionato per soggetti bisognosi. In tal caso, infatti, sarà soddisfatto il requisito della destinazione dell’immobile all’uso abitativo previsto dalla norma.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

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Rendiconto delle Onlus.

<br /> <b>Una Fondazione Onlus (iscritta presso la DRE Piemonte e presso il Registro tenuto dalla Regione Piemonte) nel corso del 2012 ha ricevuto numerose donazioni da parte della fondatrice. Non ci sono state altre entrate. Le donazioni vanno considerate come patrimonio o come ricavi? E' previsto l'obbligo di inviare il rendiconto alla DRE Piemonte?</b><br /> <br /> L'art. 150 del TUIR introduce alcune disposizioni specifiche per le ONLUS che di fatto prevedono un trattamento di favore rispetto a quanto previsto per gli enti non commerciali.<br /> <br /> Per tali organizzazioni, difatti, lo svolgimento delle attività istituzionali nel perseguimento di esclusive finalità di solidarietà sociale non costituisce esercizio di attività commerciale e dunque i proventi derivanti dall'esercizio di tali attività non concorrono alla formazione del reddito imponibile.<br /> <br /> Ai sensi dell'art. 10, comma 1 lettera a) del D.Lgs. 460/97, le ONLUS devono operare tassativamente, tra gli altri, nei seguenti settori:<br /> <br /> 1. assistenza sanitaria;<br /> <br /> 2. assistenza socio-sanitaria;<br /> <br /> 3. beneficienza;<br /> <br /> 4. istruzione;<br /> <br /> 5. formazione.<br /> <br /> L'iscrizione dell'organizzazione all'anagrafe nazionale delle ONLUS avviene a seguito della presentazione di una comunicazione alla Direzione Regionale dell'Agenzia delle Entrate nel cui ambito territoriale si trovi il domicilio fiscale.<br /> <br /> Data la formulazione del quesito, si ipotizza che l'ONLUS in oggetto operi nel settore della beneficienza. Una definizione esaustiva di attività di beneficienza è offerta dall'art. 10, comma 2-bis del D.Lgs. 460/97, secondo cui si considera attività di beneficenza anche la concessione di erogazioni gratuite in denaro con utilizzo di somme provenienti dalla gestione patrimoniale o da donazioni appositamente raccolte, a favore di enti senza scopo di lucro che operano prevalentemente nei settori, di cui abbiamo offerto un parziale elenco in precedenza, tesi alla realizzazione diretta di progetti di utilità sociale.<br /> <br /> Se dunque le donazioni, oggetto del quesito, rappresentano la fonte per il finanziamento delle attività istituzionali allora, ai sensi dell'art. 150, dovranno essere considerati come proventi non concorrenti alla formazione del reddito imponibile.<br /> <br /> Le ONLUS sono tenute in ogni caso alla redazione di un apposito documento, improntato al rispetto dei principi di chiarezza e trasparenza, che rappresenti adeguatamente la situazione patrimoniale, economica e finanziaria, distinguendo le attività direttamente connesse da quelle istituzionali (ma tale rendiconto non dovrà essere oggetto di invio all'Amministrazione finanziaria).<br /> <br /> Diversamente, i soggetti destinatari del contributo del cinque per mille hanno l'obbligo di redigere e trasmettere all'Amministrazione competente un apposito rendiconto nel quale deve essere rappresentato in modo chiaro e trasparente, anche a mezzo di una relazione illustrativa, l'effettivo impiego delle risorse percepite (entro un anno dalla ricezione degli importi).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: IPSOA</i><br />

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Una Fondazione Onlus (iscritta presso la DRE Piemonte e presso il Registro tenuto dalla Regione Piemonte) nel corso del 2012 ha ricevuto nu...

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Quesito: associaz. onlus.

<br /> siamo una associaz. onlus che si occupa di formazione<br /> dobbiamo fare una fattura ad una azienda che ci ha inviato alcuni dipendenti per un corso di informatica<br /> dobbiamo calcolare l'IVA? ed in quale percentuale visto che è la prima fattura ad una azienda<br />

Quesito: associaz. onlus.

siamo una associaz. onlus che si occupa di formazione dobbiamo fare una fattura ad una azienda che ci ha inviato alcuni dipendenti per un ...

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Quesito: fattura cessione auto.

siamo una concessionaria di Firenze, una ONLUS ci deve vendere un'auto usata per euro 9.000,00, come devono fare la fattura (iva esposta, parziale, esente....)

Quesito: fattura cessione auto.

siamo una concessionaria di Firenze, una ONLUS ci deve vendere un'auto usata per euro 9.000,00, come devono fare la fattura (iva esposta...

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Quesito: ONLUS.

<br /> rappresento un onlus animalista a terni in umbria, ho già cambiato 3 commercialisti ed ognuno di loro mi ha dato indicazioni diverse per fatturare e scaricare,<br /> <br /> noi siamo una piccola associazione con una convenzione a titolo gratuito con un comune nella prov di terni per la promozione delle adozione nel canile , ho sempre pagato l'iva (per non sbagliare) per intero sia in alimenti che spese veterinari, pagato f24 etc.. ma nulla in detrazione, è possibile?? ho fatturato di spese lo scorso anno 13mila euro piu 824euro di commercialista piu f24 e nulla di ciò era scaricabile???<br /> <br /> ora dovremmo acquistare un'auto furgonata per gli animali di cui ci occupiamo e mi chiedevo come comportarci, quali sono le mosse da fare per risparmiare un pò? come si svolge l'acquisto di un bene a nome dell'associazione?<br />

Quesito: ONLUS.

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Quesito: IVA su acquisti da parte di ONLUS.

scrivo dallo Studio Rag. XXX. Ho visto nel suo blog una sua risposta riguardante l’argomento in oggetto in base alla quale gli acquisti effettuati dalle ONLUS sono sottoposti ad aliquota IVA ordinaria, tranne che per le operazioni previste dall’art. 2 n. 4 del DPR 633/72. La mia domanda, sulla quale dibatto da un po’ di tempo, è questa: questo regime IVA vale anche per le ONLUS “di diritto”?

Quesito: IVA su acquisti da parte di ONLUS.

scrivo dallo Studio Rag. XXX. Ho visto nel suo blog una sua risposta riguardante l’argomento in oggetto in base alla quale gli acquisti effe...

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Erogazioni liberali a partiti e Onlus: maggiori benefici fiscali dal 2013.

<br /> E’ approdata nella Gazzetta Ufficiale di ieri (la n. 158 del 9 luglio) la legge n. 96 del 6 luglio, che stabilisce la riduzione dei contributi pubblici in favore di partiti e movimenti politici e impartisce misure per garantire la trasparenza e i controlli dei relativi rendiconti. Nel provvedimento anche la delega al Governo per l’adozione di un Testo unico delle leggi riguardanti il finanziamento dei partiti e dei movimenti politici e per l’armonizzazione del regime inerente le detrazioni fiscali.<br /> In particolare, gli articoli 7 e 15 del provvedimento introducono novità in tema di erogazioni liberali in favore delle formazioni politiche e delle Onlus.<br /> <br /> Erogazioni liberali in favore di partiti e di movimenti politici: le novità<br /> L’articolo 7 della legge n. 96/2012, da un lato aumenta la percentuale dell’importo detraibile delle erogazioni liberali in favore di partiti e movimenti politici effettuate da parte di persone fisiche, dall’altro riduce l’importo massimo su cui calcolare il beneficio fiscale.<br /> Con la riscrittura del comma 1-bis dell’articolo 15 del Tuir, viene disposto, per le persone fisiche, che a decorrere dal 2013 la percentuale di detrazione passa dall’attuale 19 al 24%, mentre dal 2014 si potrà portare in detrazione il 26% degli importi devoluti.<br /> L’aumento delle percentuali di detrazione è accompagnato dalla diminuzione del limite, sia minimo che massimo, di contributo detraibile, ora compreso tra 50 e 10mila euro, a fronte del precedente intervallo 51,65 - 103.291 euro.<br /> Resta invariata la modalità di effettuazione delle erogazioni, che devono avvenire tramite versamento bancario o postale.<br /> La detrazione spetta a condizione che l’erogazione sia effettuata in favore di partiti che abbiano presentato liste o candidature elettorali alle elezioni per il rinnovo della Camera o del Senato o del Parlamento europeo oppure che abbiano almeno un rappresentante eletto in un consiglio regionale o nei consigli delle province autonome di Trento e Bolzano.<br /> <br /> All’Agenzia delle Entrate è affidato il compito di monitorare l’andamento delle minori entrate previste a seguito dell’aumento delle detrazioni (8,7 milioni di euro per il 2014, 7 milioni per il 2015, 6,1 milioni dall’anno 2016). Nell’ipotesi in cui si verifichino o siano in procinto di verificarsi significativi scostamenti rispetto alla previsioni, è stabilito che il ministro dell’Economia e delle Finanze emani un decreto per ridurre la quota dei contributi pubblici ai partiti nella misura necessaria alla copertura dello scostamento riscontrato.<br /> <br /> Per i soggetti Ires, invece, la detrazione resta fissa al 19% per importi compresi tra 51,65 e 103.291,38 euro.<br /> <br /> Maggiori sconti fiscali dalle liberalità a Onlus<br /> L’articolo 15 estende le nuove percentuali fissate per le erogazioni liberali in favore di partiti e movimenti politici a quelle effettuate nei confronti di Onlus e di iniziative umanitarie, religiose o laiche, gestite da fondazioni, associazioni, comitati ed enti individuati con Dpcm, nei Paesi non appartenenti all’Ocse: 24% per l’anno 2013, 26% a partire dal 2014. Il limite massimo annuo su cui calcolare la detrazione resta fissato a 2.065 euro, mentre è confermato che il versamento dell’erogazione va effettuato tramite banca, ufficio postale o altri sistemi di pagamento tracciabili (carte di debito, di credito, prepagate, eccetera).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Erogazioni liberali a partiti e Onlus: maggiori benefici fiscali dal 2013.

E’ approdata nella Gazzetta Ufficiale di ieri (la n. 158 del 9 luglio) la legge n. 96 del 6 luglio, che stabilisce la riduzione dei contrib...

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