Per Unico, 730, Irap e Cnm è on line il percorso informatico.

Arrivano insieme, disponibili sul sito dell’Agenzia delle Entrate, sei provvedimenti firmati dal direttore che approvano le specifiche tecniche per la trasmissione telematica di altrettanti modelli di dichiarazione 2015: Consolidato nazionale e mondiale, Unico Sc, Unico Sp, Unico Enc, Irap e 730.<br /> <br /> Con questo ulteriore tassello, si avvicina sempre più la chiusura del laboratorio di modulistica fiscale che, in questi ultimi mesi, ha realizzato tutti gli strumenti necessari per affrontare la stagione delle dichiarazioni relative all’anno d’imposta 2014.<br /> <br /> In particolare, le specifiche tecniche pubblicate dovranno essere utilizzate, direttamente dai contribuenti o dagli intermediari abilitati, per trasmettere correttamente i modelli già approvati con precedenti provvedimenti direttoriali e scaricabili gratuitamente dal sito dell’Agenzia.<br /> <br /> Per quanto riguarda “Unico 2015-Sp” e “Unico 2015-Sc”, le specifiche riguardano anche l’invio della comunicazione dei dati rilevanti ai fini dall’applicazione degli indicatori di normalità economica.<br /> <br /> Più “polposo”, come consueto, il provvedimento dedicato al 730/2015 che, oltre alle specifiche tecniche da adottare per la trasmissione alle Entrate - da parte di sostituti d’imposta, Caf, professionisti e intermediari abilitati - dei dati contenuti nei modelli 730 e nella scheda relativa alla scelta dell’otto, del cinque e del due per mille dell’Irpef, contiene il via libera anche per i tracciati necessari alla trasmissione, da parte di Caf e professionisti abilitati, dei modelli 730-4 e 730-4 integrativo (allegato “A”) contenenti i risultati finali delle dichiarazioni che, successivamente, l’Agenzia invierà telematicamente ai sostituti d’imposta, e degli stessi modelli 730-4 e 730-4 integrativo da inviare direttamente all’Inps e al Mef, in qualità di sostituti d’imposta (allegato “B”).<br /> E, ancora, con l’allegato “C” dello stesso documento, arriva la circolare con le istruzioni dirette a sostituti d’imposta, Caf e professionisti per lo svolgimento dell’assistenza fiscale.<br /> Con un successivo provvedimento saranno approvate le specifiche tecniche per la trasmissione dei dati relativi alle scelte dell’otto, del cinque e del due per mille dell’Irpef, da parte di Caf e professionisti abilitati che, in qualità di intermediari, ricevono dai sostituti d’imposta le buste con la scheda.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Per Unico, 730, Irap e Cnm è on line il percorso informatico.

Arrivano insieme, disponibili sul sito dell’Agenzia delle Entrate, sei provvedimenti firmati dal direttore che approvano le specifiche tecni...

Continua a leggere...»

Acquisto parquet: aliquota Iva.

<b>Qual è l'aliquota Iva da applicare all'acquisto di un parquet flottante in un progetto di manutenzione straordinaria?</b><br /> <br /> L’iva agevolata al 10%, in occasione di interventi di recupero edilizio, è prevista solo per i beni finiti ovvero per i beni che, pur venendo incorporati nell'immobile, non perdono la loro individualità. L’acquisto del parquet, pur se di tipo flottante, non rientra tra i beni finiti e deve, pertanto, essere assoggettato all’aliquota Iva ordinaria. Tale tipo di pavimento, infatti, anche se può essere messo in posa senza l’uso di collanti, una volta smontato, non è un bene dotato di una propria autonomia e funzionalità (risoluzione n. 71/2012).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Acquisto parquet: aliquota Iva.

Qual è l'aliquota Iva da applicare all'acquisto di un parquet flottante in un progetto di manutenzione straordinaria? L’iva agevol...

Continua a leggere...»

Avviso di intimazione.

Nuovo look per l’intimazione al pagamento che l’Agente della riscossione invia prima di passare al pignoramento dei beni del contribuente, che ha cinque giorni di tempo, dal ricevimento dell’avviso, per provvedere al versamento ancora non eseguito.<br /> Il modello è allegato al provvedimento 17 febbraio 2015 dell’Agenzia delle Entrate.<br /> <br /> L’avviso di intimazione deve essere notificato:<br /> -   prima di procedere a espropriazione forzata, se questa non è iniziata entro un anno dalla notifica della cartella di pagamento (articolo 50, comma 2, Dpr 602/1973)<br /> -   nel caso di mancato avvio dell’espropriazione forzata entro un anno dalla notifica di un avviso di accertamento (articolo 29, comma 1, lettera e, Dl 78/2010) nonché degli atti successivi emessi dall’Agenzia delle Entrate (articolo 29, comma 1, lettera a, Dl 78/2010)<br /> -   per gli atti di accertamento emessi dall’Agenzia delle Dogane (articolo 9, comma 3-ter, Dl 16/2012).  Il nuovo modello, che sostituisce il precedente del 1999 (allegato 3, decreto dirigenziale 28 giugno 1999), si compone di tre pagine.<br /> <br /> La prima, con maggiore chiarezza e con una diversa grafica, presenta un prospetto riassuntivo degli elementi identificativi della cartella di pagamento o degli altri atti per i quali il contribuente risulta moroso. L’inserimento di questo prospetto consente l’utilizzo di un unico avviso di intimazione per una pluralità di atti diversi.<br /> L’avviso di intimazione prevede, altresì, nella seconda pagina, una sezione riservata all’Agente della riscossione nella quale vengono forniti al debitore ulteriori informazioni e precisazioni.<br /> Infine, nella terza e ultima pagina c’è lo spazio dedicato alla notifica: a chi, come e quando viene consegnato l’avviso di intimazione di pagamento.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Avviso di intimazione.

Nuovo look per l’intimazione al pagamento che l’Agente della riscossione invia prima di passare al pignoramento dei beni del contribuente, c...

Continua a leggere...»

La rettifica di scritture contabili è legittima fino a prova contraria.

Per quanto riguarda il contenuto delle scritture e delle registrazioni contabili, persino nell’accertamento analitico-induttivo dei redditi d’impresa, consentito dall’articolo 39, comma 1, lettera d), Dpr n. 600/1973, l’atto di rettifica, qualora l’ufficio abbia sufficientemente motivato, è assistito da presunzione di legittimità circa l’operato degli accertatori, nel senso che null’altro l’ufficio è tenuto a provare, se non quanto emerge dal procedimento deduttivo fondato sulle risultanze esposte, mentre grava sul contribuente l’onere di dimostrare la regolarità delle operazioni effettuate, anche in relazione alla contestata antieconomicità delle stesse (cfr Cassazione 11599/2007, 951/2009, 1647/2010; da ultimo, Cassazione 24313/2014, 4629/2014 e 3950/14).<br />                                                         <br /> Sentenza n. 1951 del 4 febbraio 2015 (udienza 6 ottobre 2014)<br /> Cassazione civile, sezione tributaria - Pres. Piccininni Carlo - Est. Vella Paola<br /> Articolo 39, comma 1, lettera d), Dpr 600/1973 – Accertamento analitico-induttivo – Contenuto delle scritture e delle registrazioni contabili – L’atto di rettifica è assistito da presunzione di legittimità – Grava sul contribuente l’onere di dimostrare la regolarità delle operazioni effettuate

La rettifica di scritture contabili è legittima fino a prova contraria.

Per quanto riguarda il contenuto delle scritture e delle registrazioni contabili, persino nell’accertamento analitico-induttivo dei redditi ...

Continua a leggere...»

Redditi di natura finanziaria: sostituto d’imposta.

L’individuazione del sostituto d’imposta, nel caso in cui intervengano più intermediari nella riscossione dei proventi di natura finanziaria, è determinata in base ai differenti schemi operativi che vengano adottati.<br /> Invece, l’applicazione dell’imposta sostituiva sui dividendi è a carico dell’intermediario presso il quale le azioni o gli strumenti finanziari similari sono depositati e che aderisce, direttamente o indirettamente, al sistema “Monte titoli”.<br /> È quanto precisa la risoluzione 16/E del 16 febbraio 2015.<br /> <br /> Quesito e interpretazione prospettata<br /> L’Agenzia delle Entrate rilascia la sua consulenza giuridica rispondendo a un quesito in merito all’individuazione del soggetto tenuto all’applicazione delle ritenute sui redditi di natura finanziaria, quando nella riscossione interviene più di un intermediario, nonché di quello tenuto ad applicare l’imposta sostitutiva sugli utili derivanti da azioni e strumenti finanziari similari (articolo 44 del Tuir), immessi nel sistema di deposito accentrato gestito dalla “Monte titoli Spa”.<br /> <br /> È consuetudine delle società di gestione del risparmio (Sgr) appoggiarsi, per le disponibilità liquide e per gli strumenti finanziari della propria clientela, presso una banca o un altro intermediario.<br /> Ed è in capo a questi ultimi, secondo il soggetto che chiede lumi all’Agenzia, che ricade l’obbligo di applicare la ritenuta d’imposta sui proventi finanziari, sia nel regime della dichiarazione sia nel regime del risparmio amministrato. Invece, relativamente all’imposta sostitutiva sui dividendi, gli obblighi di applicazione ricadrebbero sulla Sgr che aderisce indirettamente (tramite una banca) al sistema di deposito accentrato gestito dalla “Monte titoli Spa”.<br /> <br /> La risposta dell’Agenzia delle Entrate<br /> Quando la normativa fiscale non indica uno specifico sostituto d’imposta, precisa la risoluzione, questa figura non può che essere rappresentata dalla Sgr, in quanto intermediario più vicino al cliente, anche se, nell’ordinario modus operandi, le stesse si avvalgono di “conti omnibus” aperti presso un istituto bancario, con l’indicazione che si tratta di beni di terzi. Fanno eccezione le ipotesi in cui il prelievo alla fonte deve essere effettuato ex lege direttamente dall’emittente, come nel caso di interessi di alcune obbligazioni e titoli similari non quotati o di dividendi di azioni non quotate.<br /> <br /> In alternativa, è possibile anche un diverso schema operativo, secondo il quale è il cliente stesso che apre presso una banca, a nome proprio, un conto corrente e un deposito titoli, dedicati esclusivamente alle operazioni connesse con la prestazione dei servizi di investimento da parte della Sgr, rilasciando a quest’ultima specifica delega a operare per suo conto. In queste circostanze, l’individuazione del sostituto d’imposta dipenderà dal regime scelto dall’investitore ai fini della tassazione dei redditi diversi di natura finanziaria.<br /> <br /> Per quanto attiene al regime della dichiarazione, sarà la banca, in forza del contratto di deposito, ad applicare le ritenute e le imposte sostitutive del caso, ad adempiere alla presentazione del modello 770 e all’obbligo di segnalazione delle operazioni rilevanti ai fini del monitoraggio fiscale.<br /> <br /> In caso, invece, di opzione per il regime del risparmio amministrato o del regime di risparmio gestito, è sostituto d’imposta la banca depositaria, nel primo caso, per tutti i redditi di capitale conseguiti dall’investitore e, nel secondo caso, solo per i redditi di capitale per i quali non è prevista la disapplicazione del prelievo alla fonte.<br /> <br /> Per quanto concerne il dubbio riguardante chi deve applicare l’imposta sostitutiva sugli utili derivanti dalle azioni e dagli strumenti finanziari similari immessi nel sistema di deposito accentrato gestito dalla “Monte titoli Spa”, la risoluzione richiama l’articolo 27-ter, comma 2, del Dpr 600/1973, secondo cui il prelievo è effettuato “dai soggetti presso i quali i titoli sono depositati, aderenti al sistema di deposito accentrato gestito dalla Monte Titoli S.p.A. ….., nonché dai soggetti non residenti che aderiscono a sistemi esteri di deposito accentrato aderenti al sistema Monte Titoli”. Nel caso di intermediari non residenti aderenti al sistema di deposito accentrato, gli adempimenti fiscali devono essere affidati a un rappresentate fiscale in Italia, nominato dagli stessi intermediari non residenti.<br /> Pertanto, all’applicazione dell’imposta sostitutiva e alla presentazione del modello 770 ordinario deve provvedere l’intermediario che soddisfa contemporaneamente le seguenti condizioni:<br /> intermediario presso il quale le azioni o gli strumenti finanziari similari sono depositati<br /> intermediario che aderisce, direttamente o indirettamente (ossia per il tramite di un altro intermediario abilitato), al sistema di deposito accentrato gestito dalla “Monte titoli Spa”.<br /> In conclusione, la risoluzione puntualizza che sono fatti salvi gli eventuali comportamenti adottati fino ad oggi non in linea con le indicazioni ora fornite, sempre che “i versamenti siano stati eseguiti correttamente seppure da un soggetto diverso, nel presupposto che ciò non abbia arrecato alcun pregiudizio ai danni dell’Erario”.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Redditi di natura finanziaria: sostituto d’imposta.

L’individuazione del sostituto d’imposta, nel caso in cui intervengano più intermediari nella riscossione dei proventi di natura finanziaria...

Continua a leggere...»

Disabili: acquisto seconda auto.

<b>Nel 2009 ho acquistato un'auto beneficiando delle agevolazioni fiscali per i disabili. Nel 2015 vorrei acquistarne una seconda. Per usufruire nuovamente delle agevolazioni, devo cedere la prima auto?</b><br /> <br /> Il beneficio dell'Iva agevolata al 4% sull'acquisto di un'autovettura e la detrazione Irpef, pari al 19% del costo sostenuto, su una spesa massima di 18.075,99 euro, spettano una sola volta (cioè per un solo veicolo) nel corso di un quadriennio, decorrente dalla data di acquisto. Trascorso quel periodo, non c’è alcun motivo ostativo all’acquisto agevolato di un nuovo veicolo, senza necessità di cedere il primo. Limitazioni esistono, invece, per acquisti effettuati entro il quadriennio: in questo caso, infatti, le agevolazioni spettano solo se il veicolo acquistato in precedenza viene cancellato dal Pubblico registro automobilistico, perché destinato alla demolizione, o in caso di furto (in tale ipotesi, al netto dell’eventuale rimborso assicurativo).<br /> Infine, per quanto riguarda l'esenzione dal pagamento del bollo auto, la stessa, se il disabile possiede più veicoli, spetta per uno solo di essi.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Disabili: acquisto seconda auto.

Nel 2009 ho acquistato un'auto beneficiando delle agevolazioni fiscali per i disabili. Nel 2015 vorrei acquistarne una seconda. Per usuf...

Continua a leggere...»

Registro agevolato per la cessione di area che ospita la casa popolare.

La risoluzione 17/E del 16 febbraio 2015 fornisce chiarimenti sull’applicabilità, agli atti riguardanti la cessione di aree già concesse in diritto di superficie agli assegnatari degli alloggi, del regime di favore previsto dall’articolo 32 del Dpr 601/1973: imposta di registro in misura fissa ed esenzione dalle imposte ipotecaria e catastale.<br /> <br /> Questa la fattispecie che dà lo spunto per i chiarimenti arrivati con il documento di prassi:<br /> - alcuni contribuenti sono interessati alla stipula di una convenzione per il trasferimento in proprietà di un’area inclusa nel piano di zona consortile per l’edilizia economica e popolare<br /> - la cooperativa cui aderiscono i contribuenti ha realizzato un fabbricato, assegnando ai soci la proprietà superficiaria degli alloggi<br /> - il Comune, ancora proprietario dell’area di sedime, ha proposto la trasformazione del diritto di superficie in proprietà, sulla base dell’articolo 31, commi 45 e seguenti, della legge 448/1998.<br /> <br /> Preliminarmente, facendo seguito alla specifica richiesta del contribuente, la risoluzione precisa che alla cessione dell’area su cui insiste il fabbricato non si può applicare il regime agevolativo per l’acquisto della prima casa (imposta di registro al 2% e imposte ipotecaria e catastale nella misura fissa di 50 euro ciascuna).<br /> Questo perché il legislatore ha espressamente individuato nelle “case di abitazione” gli immobili che possono beneficiare delle agevolazioni, escludendo l’applicabilità delle stesse anche agli atti di trasferimento delle aree su cui insiste il fabbricato.<br /> Del resto, in linea con la giurisprudenza della Cassazione, le norme recanti agevolazioni o benefici fiscali sono di stretta interpretazione e non sono estendibili a fattispecie non espressamente previste dal legislatore.<br /> <br /> Ciò premesso, viene passata in rassegna la disciplina prevista dall’articolo 31 della legge 448/1998, il quale stabilisce, al comma 45, che i Comuni possono cedere in proprietà le aree comprese nei piani approvati in base alla legge 167/1962, già concesse in diritto di superficie ai sensi dell’articolo 35, comma 4, della legge 865/1971.<br /> L’articolo 3, comma 81, della legge 549/1995, prevede che gli atti e le convenzioni dei commi da 75 a 79 dello stesso articolo (disposizioni abrogate dall’articolo 31, comma 50, della legge 448/1998) sono soggetti a registrazione in misura fissa e non si considerano, ai fini Iva, operazioni svolte nell’esercizio di attività commerciali.<br /> Pertanto, fermandoci a tale disciplina, gli atti tramite i quali i comuni cedono in proprietà le aree già concesse in diritto di superficie sconterebbero l’imposta di registro in misura fissa.<br /> <br /> La fattispecie va però coordinata con i recenti interventi normativi che hanno interessato la materia dei trasferimenti immobiliari.<br /> In particolare, l’articolo 10, comma 4, del Dlgs 23/2011, ha previsto la soppressione di tutte le esenzioni e agevolazioni tributarie, anche se disposte da leggi speciali, con riferimento agli atti costitutivi o traslativi di diritti reali su immobili a titolo oneroso.<br /> Al riguardo, come già precisato con la circolare 2/2014, la dizione utilizzata dal legislatore è ampia, così da ricomprendere tutte le agevolazioni relative ad atti costitutivi o traslativi di diritti reali su immobili a titolo oneroso, riconducibili nell’ambito applicativo dell’articolo 1 della tariffa, parte prima, allegata al Tur.<br /> Pertanto, in relazione agli atti di cessione di aree già concesse in diritto di superficie, stipulati a decorrere dall’1 gennaio 2014, ferma restando la qualificazione ai fini Iva, non trova più applicazione l’imposta fissa di registro, disposta dall’articolo 3, comma 81, della legge 549/1995.<br /> <br /> Tuttavia, occorre tener conto del fatto che l’articolo 20, comma 4-ter, del Dl 133/2014, ha introdotto modifiche all’articolo 10, comma 4, del Dlgs 23/2011, la cui vigente formulazione stabilisce che “è altresì esclusa la soppressione delle esenzioni e delle agevolazioni tributarie riferite…”, tra l’altro, “…all’articolo 32 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 601”. Quest’ultima disposizione si applica anche agli atti di trasferimento della proprietà delle aree previste al titolo III della legge 865/1971 e agli atti di concessione del diritto di superficie sulle aree medesime.<br /> Nell’ambito dei primi sono inclusi i piani Peep, destinati all’edilizia economica e popolare (legge 167/1962): si tratta delle aree acquisite per esproprio dai Comuni, concesse in diritto di superficie per l’edificazione di case di tipo economico e popolare e dei relativi servizi urbani e sociali.<br /> <br /> Tra gli atti di trasferimento riguardanti le aree in questione, possono essere ricondotti quelli attraverso cui si dispone (ai sensi dell’articolo 31, comma 45, legge 448/1998) la cessione, da parte dei Comuni, delle aree comprese nei piani approvati in base alla legge 167/1962, già concesse in diritto di superficie secondo l’articolo 35 della legge 865/1971; quest’ultimo stabilisce, infatti, che sulle aree comprese nei piani di edilizia economica e popolare, il Comune riconosce il diritto di superficie per la costruzione degli alloggi popolari.<br /> <br /> La successiva cessione, in favore degli assegnatari degli immobili, delle aree sulle quali insistono i fabbricati già realizzati, già concesse in diritto di superficie, concretizza un atto connesso con l’atto di concessione del diritto di superficie e ascrivibile alla medesima ratio agevolativa sottesa all’impianto normativo dell’articolo 32 del Dpr 601/1973.<br /> Inoltre, il corrispettivo delle aree cedute in proprietà è determinato dal Comune “…al netto degli oneri di concessione del diritto di superficie”, come previsto dal comma 48, dell’articolo 31, legge 448/1998.<br /> <br /> Di conseguenza, gli atti con cui il Comune cede, agli assegnatari degli alloggi, l’area inclusa nel piano di zona consortile per l’edilizia economica e popolare situata nel territorio comunale, possono essere ricondotti tra gli atti attuativi dei piani di edilizia economica e popolare e, quindi, soggetti al regime di favore previsto dall’articolo 32 del Dpr 601/1973: imposta di registro in misura fissa ed esenzione dalle imposte ipotecaria e catastale.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Registro agevolato per la cessione di area che ospita la casa popolare.

La risoluzione 17/E del 16 febbraio 2015 fornisce chiarimenti sull’applicabilità, agli atti riguardanti la cessione di aree già concesse in ...

Continua a leggere...»

L’Iva sui lavori di ristrutturazione edilizia.

I lavori di ristrutturazione edilizia sono stati interessati da continui interventi legislativi, soprattutto ad opera del governo. In questi ultimi anni, infatti, per dare una spinta ad un settore economico particolarmente colpito dalla crisi, si sono succeduti interventi volti a modificare e ad ampliare i benefici fiscali concessi a quanti pongono in essere interventi di ristrutturazione edilizia.<br /> Nell’articolo pubblicato il 14/01/2014 – “Legge di stabilità 2014: le detrazioni per ristrutturazioni edilizie” - ho esposto in maniera esaustiva le novità contenute nella legge di stabilità per il 2014 ed ho illustrato nel dettaglio la tipologia di lavori che possono fruire delle detrazioni fiscali e le condizioni per poter usufruire di dette detrazioni.<br /> Dopo il successo che ha riscosso l’articolo presso il pubblico della rete, con ben 168 commenti, con questo articolo vorrei offrire ai lettori un approfondimento relativo all’imponibilità Iva dei lavori di ristrutturazione edilizia.<br /> Nel presente articolo, allora, affronteremo il caso specifico dell’Iva da applicare ai lavori di ristrutturazione edilizia e al relativo materiale acquistato.<br /> MANUTENZIONE ORDINARIA E STRAORDINARIA<br /> Sulle prestazioni di servizi relativi a interventi di manutenzione, ordinaria e straordinaria, realizzati su immobili residenziali, è previsto un regime agevolato, che consiste nell’applicazione dell’Iva ridotta al 10%.<br /> Le condizioni per poter usufruire dell’agevolazione sono:<br /> – i lavori devono riguardare immobili residenziali (quindi case di abitazione e non opifici industriali, capannoni o rimesse e garage);<br /> – i lavori devono consistere in opere di manutenzione ordinaria e straordinaria;<br /> – l’Iva agevolata al 10% riguarda le prestazioni di servizi inerenti gli interventi di manutenzione (cioè sui lavori eseguiti dalla ditta).<br /> Collegando queste condizioni ai requisiti per poter fruire delle detrazioni fiscali sulle spese per ristrutturazione edilizia, allora si può concludere che l’Iva agevolata al 10% si applica ai lavori eseguiti dalla ditta e regolarmente fatturati, lavori che devono consistere in manutenzione ordinaria (qui la detrazione è concessa solo se tali interventi riguardano parti comuni di edifici residenziali) e manutenzione straordinaria (detrazioni fiscali fruibili se eseguiti sia sulle parti comuni del condominio che sulle singole unità abitative).<br /> La normativa, poi, chiarisce quale sia l’Iva da applicarsi all’acquisto dei materiali necessari per eseguire i lavori di ristrutturazione.<br /> Le cessioni di beni sono assoggettate all’aliquota Iva al 10% solo se la relativa fornitura è posta in essere nell’ambito del contratto di appalto. Questo vuol dire che i beni devono essere acquistati dalla ditta che esegue i lavori e non dal privato committente. La ditta poi, nella fattura che emetterà nei confronti del committente, addebiterà sia il costo dei materiali che la propria opera.<br /> Un caso particolare è rappresentato dai cd. “beni di valore significativo”. Si tratta di beni che, per le loro caratteristiche, sono considerati dal legislatore beni di particolare valore, intrinseco ed economico.<br /> I beni significativi sono stati espressamente individuati dal decreto 29 dicembre 1999. Si tratta di: ascensori e montacarichi; infissi esterni e interni; caldaie; video citofoni; apparecchiature di condizionamento e riciclo dell’aria; sanitari e rubinetteria da bagni; impianti di sicurezza. La norma chiarisce che quando l’appaltatore fornisce beni di valore significativo, l’aliquota ridotta si applica ai predetti beni soltanto fino a concorrenza del valore della prestazione, considerata al netto del valore dei beni stessi. L’aliquota agevolata del 10% si applica solo sulla differenza tra il valore complessivo della prestazione e quello dei beni stessi.<br /> Esempio:<br /> Costo complessivo dell’intervento = euro 20.000<br /> Costo dei beni significativi = euro 12.000<br /> Costo della manodopera = euro 8.000<br /> L’Iva agevolata al 10% si applica:<br /> – sulla manodopera: euro 8.000 x 10% = euro 800<br /> – sui beni significativi (differenza tra valore dell’intervento e valore dei beni): euro 20.000 – 12.000 = euro 8.000 x 10% = euro 800<br /> sulla restante parte, pari ad euro 4.000, si applicherà l’Iva secondo l’aliquota ordinaria del 22%.<br /> Non si può applicare l’Iva agevolata al 10%:<br /> – ai materiali o ai beni forniti da un soggetto diverso da quello che esegue i lavori;<br /> – ai materiali o ai beni acquistati direttamente dal committente;<br /> – alle prestazioni professionali, anche se effettuate nell’ambito degli interventi finalizzati al recupero edilizio;<br /> – alle prestazioni di servizi resi in esecuzione di subappalti alla ditta esecutrice dei lavori. In tal caso, la ditta subappaltatrice deve fatturare con l’aliquota Iva ordinaria del 22% alla ditta principale che, successivamente, fatturerà la prestazione al committente con l’Iva al 10%, se ricorrono i presupposti per farlo.<br /> <br /> RISTRUTTURAZIONE EDILIZIA, RESTAURO E RISANAMENTO CONSERVATIVO<br /> Per tutti gli altri interventi di recupero edilizio è sempre prevista l’applicazione dell’aliquota Iva del 10%.<br /> Si tratta, in particolare, di questi lavori:<br /> – prestazioni di servizi dipendenti da contratti di appalto o d’opera relativi alla realizzazione degli interventi di restauro, risanamento conservativo, ristrutturazione.<br /> – acquisto di beni, con esclusione di materie prime e semilavorati, forniti per la realizzazione degli stessi interventi di restauro, risanamento conservativo e di ristrutturazione edilizia (art. 3, lettere c) e d) del Dpr 6 giugno 2001, n. 380).<br /> L’aliquota Iva del 10% si applica, inoltre, alle forniture dei cosiddetti beni finiti, vale a dire quei beni che, benché incorporati nella costruzione, conservano la propria individualità (per esempio, porte, infissi esterni, sanitari, caldaie, eccetera).<br /> L’agevolazione spetta sia quando l’acquisto è fatto direttamente dal committente dei lavori, sia quando ad acquistare i beni è la ditta o il prestatore d’opera che li esegue.<br /> <br />

L’Iva sui lavori di ristrutturazione edilizia.

I lavori di ristrutturazione edilizia sono stati interessati da continui interventi legislativi, soprattutto ad opera del governo. In questi...

Continua a leggere...»

Comunicazione movimenti conti correnti all’Anagrafe rapporti finanziari.

Tutti i movimenti dei conti correnti bancari relativi agli anni 2013 e 2014 dovranno essere comunicati all’Anagrafe dei rapporti finanziari rispettivamente per ciascun anno entro il 2 marzo 2015 (il 28 febbraio è sabato) ed entro il 29 maggio 2015.<br /> A stabilirlo e un provvedimento dell’Agenzia delle Entrate emanato il 10 febbraio 2015.<br /> I dati potranno essere utilizzati oltre che per selezionare le posizioni dei contribuenti da sottoporre a verifica, anche per stilare la lista dei contribuenti a rischio di evasione, accessibile solo agli 007 del Fisco. I dati saranno anche incrociati con quanto dichiarato nella compilazione dell’Isee.<br /> Il provvedimento fissa le scadenze per le Comunicazioni Integrative Annuali 2013/2014 con integrazioni e nuove modalità di invio dal 2016

Comunicazione movimenti conti correnti all’Anagrafe rapporti finanziari.

Tutti i movimenti dei conti correnti bancari relativi agli anni 2013 e 2014 dovranno essere comunicati all’Anagrafe dei rapporti finanziari ...

Continua a leggere...»

TFR in busta paga ai nastri di partenza: come funziona.

Dal 1° marzo 2015 al 30 giugno 2018, i lavoratori dipendenti del settore privato, che abbiano in essere un rapporto di lavoro da almeno sei mesi presso lo stesso datore di lavoro, potranno richiedere di percepire la quota di TFR maturando tramite liquidazione diretta mensile, come parte integrante della retribuzione.<br /> L’obiettivo che il Governo si pone è quello di rilanciare i consumi abbinando la possibilità del TFR in busta paga al bonus degli 80 euro, ma gli effetti reali si vedranno solo col tempo.<br /> Il dipendente, attraverso questa scelta che, se esercitata, è irrevocabile fino al 30 giugno 2018, potrà usufruire di un incremento del netto in busta paga, ma il beneficio sarà parecchio attenuato dalla circostanza che la quota del TFR mensile sconterà la tassazione Irpef ordinaria, mentre l’importo del TFR erogato a fine rapporto subirebbe la tassazione Irpef separata che è una tassazione agevolata.<br /> A guadagnarci a queste condizioni, sarà l’Erario che incasserà subito, mese per mese, un’Irpef più alta.<br /> <br /> La legge di Stabilità 2015 ha introdotto, in via sperimentale, per il periodo dal 1° marzo 2015 al 30 giugno 2018, la possibilità per i lavoratori dipendenti del settore privato di chiedere al proprio datore di lavoro la liquidazione in busta paga dell’importo mensile del TFR maturando quale integrazione della retribuzione.<br /> Le nuove disposizioni saranno rese operative da un apposito DPCM in via di emanazione.<br /> <br /> La norma prevede che:<br /> •<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>possono attivare l’opzione i lavoratori dipendenti del settore privato (esclusi i lavoratori domestici e quelli del settore agricolo) a condizione che abbiano in essere un rapporto di lavoro da almeno 6 mesi, alla data dell’opzione, presso il medesimo datore di lavoro;<br /> •<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>l’opzione non può essere attivata dai dipendenti dei datori di lavoro sottoposti a procedure concorsuali e dalle aziende dichiarate in crisi (art. 4 L. 297/1982)<br /> •<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>il TFR interessato è quello riferito alle quote maturande nei periodi di paga decorrenti dal 1° marzo 2015 al 30 giugno 2018;<br /> •<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>l’opzione, una volta esercitata, è irrevocabile fino al 30 giugno 2018;<br /> •<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>l’opzione può essere esercitata anche per le quote destinate dal lavoratore alla previdenza complementare;<br /> •<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>il TFR pagato mensilmente in busta paga, non rappresenta un’anticipazione e, pertanto, è assoggettato a tassazione ordinaria, con l’applicazione dell’aliquota marginale Irpef e delle addizionali, mentre il TFR erogato a fine rapporto ha una tassazione Irpef agevolata, escluse le addizionali, c.d. tassazione separata, in quanto tiene conto del fatto che la somma è maturata nel corso del rapporto a fronte dell’erogazione differita al momento della cessazione;<br /> •<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>la quota di TFR corrisposta mensilmente non è imponibile previdenziale e non concorre alla formazione del reddito complessivo ai fini della determinazione del diritto del bonus “80 euro”.<br /> I datori di lavoro con meno di 50 dipendenti potranno liquidare mensilmente il TFR in busta paga con risorse proprie, oppure accedendo ad un apposito finanziamento bancario assistito da una garanzia rilasciata da un nuovo Fondo costituito presso l’INPS, le cui modalità saranno definite da un futuro Decreto.<br /> Non potranno più essere erogate anticipazioni al di fuori dei casi previsti dalla legge (almeno 8 anni di anzianità di servizio, anticipazione non superiore al 70% del TFR maturato, per l’acquisto della prima casa di abitazione per sé o per i propri figli o per spese sanitarie per terapie e interventi straordinari riconosciuti dalle strutture pubbliche, una sola volta nel corso del rapporto) perché considerate elusive della stessa.

TFR in busta paga ai nastri di partenza: come funziona.

Dal 1° marzo 2015 al 30 giugno 2018, i lavoratori dipendenti del settore privato, che abbiano in essere un rapporto di lavoro da almeno sei ...

Continua a leggere...»

Assolto l’onere d’impugnazione se l’appello ha gli stessi motivi.

Nel processo tributario, ove l’amministrazione finanziaria si limiti a ribadire e riproporre in appello le stesse ragioni e argomentazioni poste a sostegno della legittimità del proprio operato, come già dedotto in primo grado, in quanto considerate dalla stessa idonee a sostenere la legittimità dell’avviso di accertamento annullato, è da ritenersi assolto l’onere d’impugnazione specifica previsto dall’articolo 53 del Dlgs n. 546/1992, secondo il quale il ricorso in appello deve contenere i motivi specifici dell’impugnazione e non già nuovi motivi, atteso il carattere devolutivo pieno dell’appello, che è un mezzo di impugnazione non limitato al controllo di vizi specifici.<br /> <br /> Ordinanza n. 1424 del 26 gennaio 2015 (udienza 17 dicembre 2014)<br /> Cassazione civile, sezione VI - 5 - Pres. Iacobellis Marcello - Est. Perrino Angelina Maria<br /> Processo tributario – Appello dell’Amministrazione finanziaria in cui si ribadiscono le stesse ragioni e argomentazioni come già dedotte in primo grado – Si ritiene assolto l’onere d’impugnazione specifica ex articolo 53 del Dlgs. n. 546 del 1992 atteso il carattere devolutivo del mezzo di impugnazione della sentenza di primo grado, ma rivolto ad ottenere il riesame della causa nel merito (cfr Cassazione 3064/2012).

Assolto l’onere d’impugnazione se l’appello ha gli stessi motivi.

Nel processo tributario, ove l’amministrazione finanziaria si limiti a ribadire e riproporre in appello le stesse ragioni e argomentazioni p...

Continua a leggere...»

Principi contabili nazionali.

Nell’appuntamento odierno ci occupiamo del principio contabile Oic 17 dedicato al “Bilancio consolidato e metodo del patrimonio netto”. L’Oic 17, rinnovato, presenta una struttura a due sezioni, una dedicata al bilancio consolidato e l’altra al tema del “metodo del patrimonio netto”, in precedenza trattato dall’Oic 21.<br /> Vediamo dapprima la sezione dedicata al bilancio consolidato e alle principali modifiche intervenute.<br /> <br /> La prima innovazione da sottolineare riguarda la rilevazione e valutazione delle differenze iniziali e successive da annullamento, tipiche della procedura di consolidamento.<br /> Al paragrafo 20, viene chiarito che tale differenza si determina attraverso il confronto tra il valore contabile della partecipazione e la corrispondente frazione di patrimonio netto contabile della controllata (articoli 31 e 33, Dlgs 127/1991).<br /> In modo analogo sono disciplinate le differenze successive da annullamento. Tale argomento è approfonditamente trattato partendo dal paragrafo 62 fino al paragrafo 74 dell’Oic 17. In particolare, dal paragrafo 62 al paragrafo 66 vengono trattati sia il tema dell’“Eliminazione delle partecipazioni e determinazione della differenza da annullamento” che quello della “data del consolidamento”. In tali paragrafi viene precisato che l’eliminazione delle partecipazioni oggetto di consolidamento è effettuata alla “data di acquisizione del controllo” in quanto tecnicamente più corretta. Il principio ammette, tuttavia, l’utilizzo della “data in cui l’impresa è inclusa per la prima volta nel consolidamento” (paragrafo 64) dato l’esplicito richiamo, a tale momento, fatto dal primo comma dell’articolo 33 del Dlgs 127/1991.<br /> <br /> Dal paragrafo 116 arriva una nuova importante precisazione. Nel caso di società che redigono per la prima volta il bilancio consolidato, in quanto in precedenza esonerate (ad esempio, nel caso di piccoli gruppi o possesso di partecipazioni irrilevanti), il consolidamento delle partecipazioni è attuato sulla base dei valori contabili alla data del primo consolidamento. Infatti, in tali casi potrebbe non essere disponibile una documentazione adeguata ovvero tali valori potrebbero essere irrilevanti. Se invece si tratta di una subholding, che redige per la prima volta il consolidato, il principio raccomanda che il bilancio consolidato sia effettuato con riferimento alla data originaria di acquisto delle partecipazioni, in quanto tecnicamente più corretto.<br /> <br /> Il nuovo Oic 17 dedica ampio spazio alla classificazione in bilancio (paragrafo 28) e alle modalità di utilizzo del “Fondo di consolidamento per rischi e oneri futuri” (si vedano in particolare i paragrafi 23, 73, 74 e 79).<br /> <br /> Il tema della cessione delle partecipazioni in ambito di consolidato viene analizzato in base agli effetti che detta cessione ha sul controllo della partecipata. In particolare, i paragrafi 79 e 80 esaminano il trattamento contabile, della cessione parziale di partecipazione, che non causa la perdita di controllo.<br /> Nel caso in cui, a seguito di cessione di partecipazione, si verifichi la perdita del controllo (paragrafi 81, 82 e 83), il paragrafo 83 precisa che la partecipazione deve essere deconsolidata alla data della cessione, per evidenziare il contributo reddituale della partecipazione fino alla data di cessione. In deroga a tale principio, nel caso di difficoltà pratica a reperire nei tempi dovuti le informazioni alla data di cessione o di eccessivi costi per il loro ottenimento, è tuttavia consentito utilizzare il valore della partecipazione alla data di chiusura del precedente esercizio. In questo caso, la partecipazione è deconsolidata dall’inizio dell’esercizio.<br /> <br /> Nel capitolo dedicato ai casi particolari, viene precisato quale deve essere il trattamento contabile da riservare ai beni in leasing quando si redige un bilancio consolidato (dal paragrafo 103 al 108). Il principio raccomanda l’adozione del metodo finanziario, nella contabilizzazione del leasing, risultando lo stesso la soluzione tecnicamente da preferire (paragrafo 107), in quanto dà separata indicazione dei beni ricevuti in leasing nelle singole voci delle immobilizzazioni dell’attivo dello stato patrimoniale consolidato. È comunque ammesso contabilizzare le operazioni di leasing finanziario con il metodo patrimoniale anche nel bilancio consolidato. In questo caso, si forniscono in nota integrativa le specifiche informazioni richieste dall’articolo 2427 cc, numero 22.<br /> <br /> Gli altri interventi meritevoli di segnalazione riguardano:<br /> le nozioni di controllo e collegamento (vedi capitolo definizioni)<br /> le precisazioni in merito all’esonero (paragrafo 24) e all’esclusione (paragrafo 28) dall’area di consolidamento<br /> la razionalizzazione e semplificazione della parte relativa all’informativa<br /> l’eliminazione della disciplina contabile dei bilanci aggregati.<br /> Rispetto alla versione pubblicata nel 2013, un’importante modifica riguarda il trattamento della differenza positiva da annullamento, in mancanza dei requisiti per la sua iscrizione sull’asset della società acquisita (ipotesi di un cattivo affare). Si è precisato che, in tale caso, la differenza riscontrata è iscritta in detrazione della “Riserva di consolidamento” fino a concorrenza del relativo importo e solo l’eventuale eccedenza è imputata a conto economico nella gestione straordinaria, voce E21 “oneri”.<br /> Si segnalano, infine, le seguenti appendici:<br /> appendice legislativa sul bilancio consolidato<br /> schemi di bilancio consolidato contenente gli esempi di Schema di stato patrimoniale consolidato e di Schema di conto economico consolidato<br /> linee guida generali per la determinazione dei valori correnti delle principali attività<br /> esempi di eliminazione di utili e perdite infragruppo.

Principi contabili nazionali.

Nell’appuntamento odierno ci occupiamo del principio contabile Oic 17 dedicato al “Bilancio consolidato e metodo del patrimonio netto”. L’Oi...

Continua a leggere...»

Credito d'imposta per canoni non percepiti.

<b>Il procedimento di convalida di sfratto per morosità mi ha anche conferito il diritto al credito per le imposte pagate negli anni precedenti. Se in seguito riscuoto i canoni, come devo regolarmi?</b><br /> <br /> Nel caso in cui, in un procedimento per convalida di sfratto per morosità, il giudice confermi l'insolvenza dell'affittuario anche per periodi precedenti, spetta un credito d'imposta di ammontare pari alle imposte pagate per effetto della concorrenza alla formazione del reddito complessivo dei canoni non riscossi (articolo 26, comma 1, del Tuir). Qualora vengano successivamente percepiti, anche parzialmente, i canoni per i quali si è usufruito del credito, è necessario dichiarare il maggiore reddito imponibile, che va assoggettato a tassazione separata, salvo opzione per la tassazione ordinaria (circolare 150/E del 1999).<br /> <div> <br /></div> <div> <br /></div> <div> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i></div>

Credito d'imposta per canoni non percepiti.

Il procedimento di convalida di sfratto per morosità mi ha anche conferito il diritto al credito per le imposte pagate negli anni precedenti...

Continua a leggere...»

Nuovo ISEE.

Migliori criteri di valutazione del reddito e del patrimonio. Più controlli per garantire maggiore equità. Ecco come cambia l’I- SEE, l’indicatore di valutazione della con- dizione economica delle famiglie. Grazie alla riforma, il costo delle prestazioni sociali viene distribuito in modo più giusto. Secondo il ministro del Lavoro e delle Poli- tiche Sociali Giuliano Poletti, “Il nuovo ISEE permetterà di identificare meglio le condi- zioni di bisogno della popolazione, consen- tendoci allo stesso tempo di contrastare le tante pratiche elusive ed evasive purtroppo ancora diffuse nel nostro paese”.<br /> Così le famiglie, chi ha perso il lavoro, le persone con disabilità o non autosufficienti avranno maggiori agevolazioni nell’acces- so ai servizi come l’asilo nido, la mensa scolastica o l’assistenza domiciliare. La ri- forma dell’ISEE rappresenta un passaggio fondamentale a sostegno dell’equità socia- le. Soprattutto in una fase così difficile per le famiglie italiane, duramente colpite dalla crisi economica, l’accesso a tariffe agevola- te delle prestazioni sociali sarà riconosciuto a chi ne ha maggiormente bisogno, mentre di pari passo sarà rafforzata la lotta contro gli abusi.<br /> <br /> Il nuovo ISEE consente in questo modo di raggiungere entrambi gli obiettivi ed è per questa ragione che il Ministero del lavoro e delle Politiche Sociali ha lavorato intensa- mente per realizzare questa fondamentale riforma, che ha beneficiato di un intenso dialogo con le forze sociali e con il Parla- mento, con numerose raccomandazioni fi- nalizzate al miglioramento dello strumento. L’equità si raggiunge, in particolare, con una maggiore considerazione del patrimo- nio sia per gli immobili (valore IMU invece che ICI, facendo salva la prima casa), sia per il patrimonio mobiliare (non tanto per- ché si modifica la sua valorizzazione, ma perché si evitano le pratiche evasive ed elusive oggi dominanti). Si modificano la struttura delle franchigie, la scala di equiva- lenza, la composizione del nucleo familiare e le detrazioni, favorendo maggiormente le persone con disabilità (in particolare, le più povere e le più gravi o quelle rimaste a carico della famiglia di origine), le famiglie numerose (quelle con tre o più figli), le fa- miglie con lavoratori dipendenti.<br /> <br /> Tra le innovazioni più importanti: minore ri- corso alla burocrazia, più controlli e la pos- sibilità di modificare l’ISEE in caso di varia- zioni del reddito superiori al 25%. Molti dati non saranno più dichiarati dal cittadino, ma direttamente rilevati negli archivi dell’Agen- zia delle Entrate e dell’INPS. L’ISEE potrà essere aggiornato quando si perde il lavoro autocertificando la propria situazione red- dituale al momento della dichiarazione (e non nel secondo anno solare precedente, come avviene ordinariamente). L’ISEE così determinato – detto “ISEE corrente” – per- mette pertanto di accedere subito alle pre- stazioni nel momento in cui si presenta il bi- sogno. Un vantaggio per tutti e soprattutto per chi ha più bisogno.<br /> <div> <br /></div>

Nuovo ISEE.

Migliori criteri di valutazione del reddito e del patrimonio. Più controlli per garantire maggiore equità. Ecco come cambia l’I- SEE, l’indi...

Continua a leggere...»

Riforma del Catasto.

La Riforma del catasto sta per iniziare, anche se avrà tempi piuttosto lunghi. Infatti, il primo decreto potrebbe arrivare con il Consiglio dei Ministri del 20 febbraio e potrebbe fissare intanto solo alcuni punti per rispettare i tempi previsti dalla Delega fiscale, per lasciare poi spazio alla completa attuazione della Riforma nel tempo nell'arco dei cinque anni previsti. Al termine di questo lungo periodo, i proprietari immobiliari riceveranno nuovi valori e rendite che, secondo le intenzioni dei tecnici dell’Agenzia delle Entrate che hanno elaborato il piano, non saranno mai superiori ai prezzi e ai canoni di mercato, grazie agli abbattimenti forfettari del 30% per le case e del 20% per gli altri immobili. Inizialmente, si definiranno i compiti e le strategie da definire con i Comuni.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Il Sole 24 Ore</i>

Riforma del Catasto.

La Riforma del catasto sta per iniziare, anche se avrà tempi piuttosto lunghi. Infatti, il primo decreto potrebbe arrivare con il Consiglio ...

Continua a leggere...»