Il Commercialista in Rete: Anagrafe Tributaria

Spese all’Anagrafe tributaria.

Approvate in via definitiva, con quattro distinti provvedimenti, le modalità di trasmissione all’Agenzia delle entrate dei dati relativi alle spese universitarie, alle spese funebri, ai rimborsi per spese sanitarie e ai contributi versati alle forme pensionistiche complementari, utili all’elaborazione della dichiarazione precompilata e allo svolgimento delle attività di controllo sulle dichiarazioni fiscali. 
I provvedimenti, in sostanza, confermano quanto indicato nelle bozze pubblicate lo scorso dicembre. 
Le comunicazioni devono essere effettuate annualmente entro il 28 febbraio, con riferimento ai dati relativi alle spese sostenute nel periodo d’imposta precedente. 
Per i dati del 2015, la scadenza slitta al 29 febbraio 2016 (il 28 è domenica). 
 
Per quanto riguarda le spese universitarie, le università statali e non devono trasmettere all’Anagrafe tributaria quelle sostenute nel 2015 per ciascuno studente, con indicazione dei soggetti che hanno sostenuto l’onere e l’anno accademico di riferimento. Le spese vanno comunicate al netto di eventuali rimborsi e contributi. I rimborsi erogati nell’anno d’imposta, ma riferiti a spese sostenute in anni precedenti, devono essere indicati separatamente. 
Il provvedimento definisce anche le modalità con le quali gli studenti universitari possono comunicare la propria opposizione all’inserimento delle spese universitarie nella dichiarazione precompilata. Lo studente può esercitare tale diritto inviando, dal 2 al 28 febbraio, lo specifico modello, insieme alla copia di un documento di identità, all’indirizzo di posta elettronica opposizioneutilizzospeseuniversitarie@agenziaentrate.it oppure via fax, al numero 0650762273. Per i dati del 2015, l’opposizione può essere esercitata fino al 21 marzo. 
 
Relativamente alle spese funebri, i soggetti che emettono le relative fatture devono comunicare quelle relative al 2015, specificando l’ammontare dei costi riferibili a ogni decesso, i dati del defunto e l’intestatario del documento fiscale. 
 
Circa le spese sanitarie rimborsate, gli enti e le casse aventi esclusivamente fine assistenziale e i fondi integrativi del Servizio sanitario nazionale sono tenuti a inviare all’Agenzia delle Entrate i dati relativi alle spese sanitarie rimborsate nel 2015 (incluse quelle sostenute negli anni precedenti) per effetto dei contributi versati (articolo 51, comma 2, lettera a, e articolo 10, comma 1, lettera e-ter, del Tuir), nonché i dati relativi ai contributi versati direttamente o tramite un soggetto diverso dal sostituto d’imposta. Non vanno invece comunicati i dati relativi alle spese sanitarie rimborsate per effetto di contributi non deducibili. 
 
Infine, per quanto riguarda la previdenza complementare, le forme pensionistiche complementari, per le quali i contributi non sono versati per il tramite del sostituto d’imposta, devono inviare all’Anagrafe tributaria i dati relativi ai contributi a esse versati nel 2015. 
 
Spese diverse, stesse modalità di invio 
Per inviare i dati richiesti, i soggetti tenuti alla comunicazione possono avvalersi dei servizi Entratel o Fisconline o rivolgersi a un intermediario abilitato. La trasmissione telematica avviene tramite gli appositi software disponibili gratuitamente sul sito dell’Agenzia. 
 
Tre le tipologie di invio: ordinario, sostitutivo o di annullamento. 
La prima tipologia identifica la comunicazione con cui si trasmettono i dati richiesti. È possibile fare più invii ordinari per lo stesso periodo di riferimento; in questo caso, i dati inviati successivamente alla prima comunicazione si considerano in aggiunta a quelli trasmessi precedentemente. 
Si definisce sostitutivo, invece, l’invio con il quale si esegue la completa sostituzione di una comunicazione, ordinaria o sostitutiva, precedentemente inviata e acquisita con esito positivo dal sistema. 
Con il terzo tipo di invio, infine, si richiede l’annullamento di una comunicazione, ordinaria o sostitutiva, precedentemente trasmessa e acquisita con esito positivo. L’annullamento di una comunicazione sostitutiva determina la cancellazione di tutti i suoi dati, senza ripristinare quelli della sostituita. 
 
Se il file viene scartato dal sistema, è possibile inviarne un altro, rispettando la scadenza oppure, se più favorevole, entro cinque giorni dalla segnalazione di errore da parte dell’Agenzia. Stessa tempistica in caso di invio di codici fiscali non validi; l’ulteriore invio ordinario dovrà riguardare i soli dati relativi ai codici fiscali segnalati. 
In tutti gli altri casi, la correzione dei dati trasmessi entro la scadenza del 28 febbraio (quest’anno, 29 febbraio) va effettuata entro i cinque giorni successivi a quel termine. 
 
La trasmissione si considera effettuata quando, completata la ricezione del file, il sistema genera la ricevuta. Questa è resa disponibile in via telematica nei cinque giorni successivi alla ricezione del file. 
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Fonte: Agenzia Entrate</div>

Spese all’Anagrafe tributaria.

Approvate in via definitiva, con quattro distinti provvedimenti, le modalità di trasmissione all’Agenzia delle entrate dei dati relativi all...

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Comunicazione movimenti conti correnti all’Anagrafe rapporti finanziari.

Comunicazione movimenti conti correnti all’Anagrafe rapporti finanziari.

Tutti i movimenti dei conti correnti bancari relativi agli anni 2013 e 2014 dovranno essere comunicati all’Anagrafe dei rapporti finanziari ...

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La sede principale degli affari prevale sull'iscrizione anagrafica.

È da ritenersi fiscalmente residente in Italia il cittadino che qui conserva il proprio domicilio, inteso come sede principale di affari, interessi economici e relazioni personali, pur essendo iscritto all'Anagrafe degli Italiani residenti all'estero. 
Nonostante le risultanze anagrafiche, infatti, l'Amministrazione finanziaria può accertare lo status di residente fiscale in base a precisi e puntuali elementi presuntivi, fra i quali l'acquisto di beni immobili, la gestione di affari in contesti societari, la disponibilità di almeno una abitazione in cui trascorrere parte dell'anno e l'intestazione presso un istituto di credito con sede in Italia di conti correnti continuamente movimentati. 
Così ha deciso la Corte di cassazione con la sentenza 6598 del 15 marzo. 
 
Il fatto 
La controversia trae origine da un avviso di accertamento ai fini Irpef e Ilor, emesso per il recupero a tassazione di maggiori redditi da fabbricati e da lavoro autonomo, notificato a un soggetto che, seppur iscritto all'Anagrafe degli italiani residenti all'estero perché emigrato in Venezuela, a parere dell'ufficio conservava in Italia il centro dei propri affari e delle relazioni personali. 
In sede di appello, accogliendo le doglianze del contribuente, la Ctr provvedeva all'annullamento dell'impugnato atto impositivo. 
Le motivazioni della pronuncia si fondavano sul presupposto che, diversamente da quanto accertato, nel caso di specie non ricorreva la condizione di prevalenza della presenza in Italia, prevista dalla norma tributaria: a tal riguardo, i giudici rilevavano che il contribuente non solo non disponeva di un'abitazione, ma aveva altresì divorziato all'estero, dove peraltro i figli studiavano. 
I giudici d'appello, inoltre, non davano valenza probatoria a tutti gli elementi presuntivi addotti dall'Amministrazione finanziaria, atti a confermare un collegamento del contribuente con lo Stato italiano, quali il possesso di diversi immobili o la titolarità di cariche societarie. 
 
Contro la sentenza di secondo grado proponeva ricorso per cassazione l'Agenzia dell'Entrate, denunciando l'omessa e insufficiente motivazione della sentenza su un punto fondamentale della controversia. 
In particolare, l'ufficio accertatore lamentava la circostanza che il collegio di secondo grado, omettendo qualsiasi valutazione critica sulle censure sollevate, non avesse considerato il fatto che l'interessato avesse fatto dell'Italia il proprio centro degli affari e degli interessi economici e personali, avvalorati dalle risultanze catastali e dai dati contenuti nell'Anagrafe tributaria, oltre al fatto che il figlio minore fosse residente in Italia. 
I giudici della Suprema corte, ritenendo fondati i motivi di ricorso, hanno provveduto al conseguente accoglimento e alla cassazione della sentenza di secondo grado impugnata, rinviando la discussione a una diversa Commissione tributaria regionale. 
 
La decisione 
Il tema posto all'attenzione dei giudici di legittimità riguarda l'accertamento dello status di residente fiscale di quel contribuente che, seppur dichiaratosi residente fuori dal territorio dello Stato italiano, qui mantiene il centro dei propri interessi, economici e personali. 
In questa sede la Corte conferma il principio, oramai consolidato in giurisprudenza, per cui l'iscrizione di un cittadino nell'Anagrafe dei residenti all'estero non costituisce ex se elemento determinante per escludere la residenza fiscale in Italia. 
Come noto, infatti, l'articolo 2, comma 2, del Tuir, prevede tre presupposti, alternativi tra loro, per la determinazione della soggettività passiva ai fini delle imposte sui redditi, che devono realizzarsi per la maggior parte del periodo d'imposta: il primo, di natura formale, costituito appunto dalle risultanze anagrafiche; i successivi, di natura sostanziale e alternativi al primo, costituiti dalla residenza o dal domicilio nello Stato. 
 
Per espressa previsione normativa, le nozioni di residenza e di domicilio sono desumibili dall'articolo 43 del codice civile che definisce residenza "il luogo in cui la persona ha la dimora abituale" e il domicilio "il luogo in cui essa ha stabilito la sede dei suoi affari ed interessi". 
Focalizzando l'attenzione sul presupposto del domicilio, oggetto della controversia in commento, esso deve essere inteso non solo nel senso di sede principale degli affari e degli interessi economici, bensì anche delle relazioni personali. 
Ciò in quanto il domicilio non è caratterizzato da una condizione oggettiva, come nel caso della residenza, in quanto richiama una situazione giuridica che si basa sulla volontà del soggetto di stabilire in un determinato luogo la sede dei propri "affari e interessi", in cui rientrano e assumono rilevanza i rapporti di natura morale, sociale e familiare. 
A parere dei giudici, l'esistenza di tali relazioni personali deve essere provata e documentabile, anche sulla base di elementi presuntivi, come ad esempio "l'acquisto di beni immobili, la gestione di affari in contesti societari, la disponibilità di almeno un'abitazione nella quale trascorrere diversi periodi dell'anno, l'intestazione presso una banca avente sede in Italia di conti correnti continuamente implementati". 
In quest'ottica, il "centro principale degli interessi vitali del soggetto" può prescindere sia dalla scelta "soggettiva ed elettiva" di trasferire la propria residenza fuori dallo Stato italiano, sia dall'effettiva presenza fisica del contribuente, dovendosi invece individuare "dando prevalenza al luogo in cui la gestione di detti interessi viene esercita abitualmente in modo riconoscibile dai terzi", contemperando la volontà individuale con le esigenze di tutela dell'affidamento dei terzi. 
 
Alla luce di tale interpretazione, i giudici della Cassazione hanno avvalorato la tesi dell'Amministrazione finanziaria, che ha accertato con ragionevole certezza l'effettivo centro degli interessi in Italia, nonostante l'iscrizione all'Aire. 
Il contribuente, infatti, è risultato proprietario di numerosi immobili, come dimostrato dalle apposite visure catastali, nonché rappresentante legale di un gran numero di società con sede legale in Italia, come emerso dalle indagini presso il sistema informativo dell'Anagrafe tributaria. 
Inoltre, è stato acclarata la sua presenza durante diverse riunioni del consiglio di amministrazione di una società con sede legale nel nostro territorio, da cui era stato peraltro incaricato di eseguire le operazioni concernenti l'intera gestione operativa, sia in Italia che all'estero; in ultimo, il figlio minorenne risultava residente in Italia. 
Ebbene, la Corte ha ritenuto che tutti gli elementi presuntivi offerti dall'ufficio, sia in sede di accertamento che di contenzioso, ognuno dei quali dotato di idoneo conforto documentale, fossero tali da affermare che il contribuente avesse continuato a mantenere in Italia i propri legami familiari e il centro dei propri interessi economici e patrimoniali, condizioni sufficienti a realizzare un collegamento effettivo e stabile con il territorio italiano. 
 
Di contro, né il contribuente né tantomeno i giudici di merito avevano fornito prove sufficienti a dimostrare che gli elementi contestati dall'ufficio non fossero fiscalmente rilevanti, limitandosi a dare motivazioni vaghe e illogiche: ad esempio, che le visure catastali fossero scarsamente affidabili per dimostrare l'effettiva titolarità degli immobili realmente posseduti, oppure che le cariche societarie fossero in realtà ridotte, sia per numero sia per importanza, rispetto a quelle accertate, tanto da non poter supportare l'indizio di un centro di riferimento economico-sociale in Italia. 
 
Vale la pena osservare, infine, che la posizione della giurisprudenza di legittimità è conforme alle istruzioni fornite dall'Agenzia delle Entrate che, in tema di soggettività passiva, ha chiarito che è sempre necessaria una valutazione specifica, caso per caso, dei molteplici rapporti che un soggetto iscritto Aire detiene con il nostro Paese in un determinato periodo d'imposta, al fine di verificare se e quando egli abbia "effettivamente perso ogni significativo collegamento con lo Stato italiano" e per essere così considerato fiscalmente non residente (risoluzione 351/2008). 
L'Amministrazione ha, altresì, chiarito che l'esame delle possibili relazioni con il Paese, sia di natura personale sia reale, può essere effettuata non a priori, ma solo in sede di eventuale accertamento. 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

La sede principale degli affari prevale sull'iscrizione anagrafica.

È da ritenersi fiscalmente residente in Italia il cittadino che qui conserva il proprio domicilio, inteso come sede principale di affari, i...

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Anagrafe dei rapporti finanziari, ancora dubbi.

Anagrafe dei rapporti finanziari, ancora dubbi.

Dopo l'incontro tenutosi il 20 marzo tra intermediari finanziari e Agenzia delle Entrate sull'impatto dell'Anagrafe finanziaria...

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Telefonia: all’Anagrafe tributaria anche i dati delle utenze domestiche.

Con un provvedimento dell’Agenzia delle Entrate del 18 aprile 2012, sono state aggiornate le specifiche tecniche per le comunicazioni all’Anagrafe tributaria dei dati sui contratti di telefonia fissa, mobile e satellitare (art. 6, comma 1, lettera g-ter, Dpr n. 605/1973). In particolare, vengono introdotti l’obbligo della comunicazione negativa e la possibilità di inviare una comunicazione sostitutiva una volta che sia decorso il termine utile per l’annullamento. Si allineano, inoltre, i dati relativi alle utenze: per quelle telefoniche, infatti, i dati finora richiesti erano riferiti solo all’area ‘business’, ora, invece, vengono comprese anche le utenze domestiche. Per quanto riguarda la telefonia mobile, diviene oggetto di comunicazione anche il credito telefonico acquistato nel corso dell’anno. Le comunicazioni relative all’anno 2011 vanno inviate entro il 30 settembre 2012. A partire dal 2012, invece, le comunicazioni dell’anno precedente vanno presentate entro il 30 aprile. L’invio è effettuato tramite il servizio telematico Entratel. 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

Telefonia: all’Anagrafe tributaria anche i dati delle utenze domestiche.

Con un provvedimento dell’Agenzia delle Entrate del 18 aprile 2012, sono state aggiornate le specifiche tecniche per le comunicazioni all’A...

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Anagrafe Tributaria: nei comuni nuove regole per accedere alla banca dati.

Anagrafe Tributaria: nei comuni nuove regole per accedere alla banca dati.

Con la Nota del 3 febbraio 2011, Istituto per la finanza e l’economia locale (Ifel) ha reso noto che entro il 15 febbraio 2011 i comuni dovr...

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Comunicazioni Anagrafe Tributaria: cambiano le modalità di invio telematico.

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Il Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate del 30 novembre 2010 (prot. n. 2010/165906) introduce alcune novità sulle modalità...

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