Il Commercialista in Rete: coniuge divorziato

Genitori divorziati: figlio maggiorenne a carico.

Un figlio è stato affidato esclusivamente alla madre nell'ambito della causa di divorzio. Raggiunta la maggiore età, termina l'affido, anche se il figlio continua a vivere con la medesima. È da considerarsi fiscalmente a carico di entrambi i genitori al 50%? 
 
Un figlio, anche se economicamente non autonomo, al compimento del diciottesimo anno di età, non può più essere considerato affidato a uno dei due genitori. Tale condizione rileva anche in ambito fiscale, dove, ai fini della detraibilità, si prescinde peraltro dal requisito della convivenza. In seguito al raggiungimento della maggiore età da parte di un figlio a carico, i genitori possono comunque continuare, salvo diverso accordo, a fruire della detrazione nella medesima misura in cui la stessa era ripartita nel periodo in cui questi era minorenne (circolare 15/E del 2007, paragrafo 1.4.5). Sarà invece necessario rideterminare la detrazione qualora ci sia una modifica delle condizioni stabilite con la sentenza di scioglimento del matrimonio. In tale ipotesi occorrerà infatti applicare il principio generale previsto dalla norma (articolo 12, comma 1, lettera c, del Tuir), secondo il quale la detrazione deve essere ripartita nella misura del 50% tra i due genitori, salvo un diverso accordo diretto ad attribuire la stessa al genitore che ha il reddito complessivo più elevato (circolare 19/E del 2012, paragrafo 4.1). 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

Genitori divorziati: figlio maggiorenne a carico.

Un figlio è stato affidato esclusivamente alla madre nell'ambito della causa di divorzio. Raggiunta la maggiore età, termina l'affid...

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Sentenza di divorzio con disposizione di rendita di mantenimento.

Sentenza di divorzio con disposizione di rendita di mantenimento.

La sentenza di divorzio che obbliga un coniuge a corrispondere all'altro una rendita mensile di mantenimento deve essere assoggettata a...

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Quesito: agevolazioni prima casa e divorzio.

Quesito: agevolazioni prima casa e divorzio.

Ho acquistato una casa nel 2007 usufrueno delle agevolazioni fiscali e mi sono sposato (con separazione dei beni) nel 2008. Nel 2009 il matr...

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Quesito: ICI e coniuge divorziato.

Quesito: ICI e coniuge divorziato.

il coniuge divorziato non assegnatario dell'appartamento in comproprietà è esentato dall'ICI?

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Quesito: divorzio e acquisto prima casa.

Quesito: divorzio e acquisto prima casa.

tra sei mesi avro' l'udienza davanti al giudice in cui divorziero' e donero' la mia parte di casa alla mia ex moglie.Ora ho ...

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Assegni corrisposti all'ex coniuge.

Gli assegni alimentari corrisposti alla ex moglie sono deducibili dal reddito anche se non versati materialmente quando, per effetto di una sentenza del tribunale, sono compensati con la parte dell'indennità di fine rapporto del marito che il coniuge divorziato deve restituire perché percepita in misura maggiore di quella spettante. Per lo stesso meccanismo di compensazione, gli alimenti si considerano effettivamente percepiti dalla moglie e quindi soggetti a tassazione.Il chiarimento dell'Agenzia, contenuto nella risoluzione 157/E del 15 giugno, scaturisce dall'interpello di un contribuente che, su sentenza del tribunale, corrisponde gli alimenti alla ex moglie subendo una trattenuta dall'Inps sulla propria pensione. L'istante ha in seguito intrapreso un'azione legale nei confronti della ex moglie perché ritiene di averle versato una somma, come parte della propria liquidazione, superiore a quella dovuta. Il tribunale ha deciso che la ex moglie deve restituire tale cifra e che ciò avvenga ordinando all'Inps di non effettuare più la trattenuta sulla pensione del contribuente fino a quando non abbia fine il credito.L'istante ritiene, quindi, di poter continuare a dedurre gli assegni corrisposti alla moglie anche se, in base a quanto disposto dal giudice, non vi è un'erogazione materiale. Provvederebbe, inoltre, a comunicare alla ex moglie, con raccomandata, l'importo trattenuto ogni anno dalla somma totale dovuta.L'Agenzia ricorda, preliminarmente, che sono deducibili dal reddito "gli assegni periodici corrisposti al coniuge… nella misura in cui risultano da provvedimenti dell'autorità giudiziaria" (articolo 10, comma 1, lettera c, del Tuir). Per il coniuge che li percepisce gli assegni sono assimilati a redditi da lavoro dipendente e quindi soggetti a Irpef (articolo 50, comma 1, lettera i del Tuir).Le somme corrisposte una tantum, invece, non rientrano tra gli oneri deducibili e non vanno tassate in capo al coniuge che li percepisce. Tra queste, anche la liquidazione di fine rapporto di lavoro, una percentuale della quale, in base alla legge 898/1970 (articolo12-bis), spetta al coniuge anche se maturata dopo la sentenza di divorzio.Nel caso in esame, il tribunale ha deciso che la parte in eccesso ricevuta dalla moglie venga restituita attraverso la non corresponsione degli alimenti da parte del marito, in base a una procedura di compensazione. Di conseguenza, l'Agenzia, concordando con l'ipotesi del contribuente, stabilisce che egli può dedurre gli assegni dal proprio reddito perché vengono rispettate le condizioni previste dall'articolo 10 del Tuir: gli alimenti sono stabiliti per decisione dell'autorità giudiziaria e sono effettivamente sostenuti, in questo caso con la compensazione. In virtù dello stesso meccanismo, gli assegni sono considerati effettivamente percepiti dalla moglie che dovrà, quindi, assoggettarli a tassazione. Fonte: Agenzia Entrate

Assegni corrisposti all'ex coniuge.

Gli assegni alimentari corrisposti alla ex moglie sono deducibili dal reddito anche se non versati materialmente quando, per effetto di una ...

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Oneri deducibili - assegno al coniuge divorziato.

QUESITOL'istante in sede di divorzio è stato condannato con sentenza a corrispondere unassegno alimentare pari a euro …, all’ex coniuge, signora TIZIA, subendo a talfine una trattenuta dall’ INPS sulla propria pensione.Successivamente, l’istante ha proposto azione legale nei confronti della exmoglie ritenendo di averle corrisposto una somma, a titolo di liquidazione, inmisura maggiore del dovuto. Il tribunale di … con sentenza … del … 2007,riconoscendo il suo credito, ha stabilito che la signora TIZIA dovesse restituirglila somma di euro … (parte della suddetta liquidazione) e che la restituzioneavvenisse mediante ordinanza all’INPS “di non effettuare più la trattenuta sullapensione della somma di euro … mensili” fino ad esaurimento del credito.Sulla base di ciò l’istante ha chiesto se possa continuare a dedurre dal proprioreddito l’importo annuo destinato al mantenimento dell’ex coniuge, anche inassenza del materiale esborso dell’assegno.SOLUZIONE INTERPRETATIVA PROSPETTATA DAL CONTRIBUENTEIl contribuente ritiene di poter effettuare la deduzione (anche in assenza diesborso materiale) e che, al fine di giustificare detto diritto, sia sufficiente lasentenza del tribunale di …; inoltre egli comunicherebbe all’ex moglie, a mezzoraccomandata, l’importo trattenuto e scalato di anno in anno dal totale dovutodalla stessa.PARERE DELL’AGENZIA DELLE ENTRATEL’art. 10, comma 1, lettera c), del TUIR stabilisce che sono deducibili dal reddito“gli assegni periodici corrisposti al coniuge, ad esclusione di quelli destinati almantenimento dei figli, in conseguenza di separazione legale ed effettiva, discioglimento o annullamento del matrimonio o di cessazione dei suoi effetticivili, nella misura in cui risultano da provvedimenti dell’autorità giudiziaria”.Va evidenziato che nel sistema del TUIR, le somme corrisposte “una tantum” alconiuge, diversamente da quanto stabilito per gli assegni periodici, non sonoriconducibili ad alcuna categoria reddituale, in capo al percipiente ( Corte Cost.ordinanza del 06/12/2001- Corte Cass.: sentenza del 12/10/1999 n. 11437 ), e nonsono contemplate tra gli oneri che danno diritto alla deduzione dal reddito, aisensi dell’art. 10 del TUIR, per il coniuge che li corrisponde.Ne consegue che anche la restituzione di dette somme, qualora siano statecorrisposte dal coniuge divorziato in misura maggiore del dovuto, non assumealcuna rilevanza reddituale.Nella fattispecie in esame, la ex moglie deve restituire al contribuente istante, inquanto non dovuta, una somma a suo tempo trattenuta in eccesso a valere sullaliquidazione di fine rapporto di lavoro del marito.Ai sensi dell’art. 12-bis della legge 1 dicembre 1970, n. 898, infatti, il coniugenei cui confronti sia stata pronunciata sentenza di scioglimento o di cessazionedegli effetti civili del matrimonio ha diritto, se non passato a nuove nozze e inquanto sia titolare di assegno di mantenimento divorzile, ad una percentualedell'indennità di fine rapporto percepita dall'altro coniuge all'atto della cessazionedel rapporto di lavoro, anche se l'indennità viene a maturare dopo la sentenza didivorzio. Tale percentuale è pari al quaranta per cento dell'indennità totaleriferibile agli anni in cui il rapporto di lavoro è coinciso con il matrimonio.Non può richiedersi la quota di TFR se la corresponsione dell'assegno dimantenimento in sede di divorzio sia stata concordata in unica soluzione.La percentuale di indennità di fine rapporto cui ha diritto il coniuge separato (odivorziato) deve essere intesa al netto delle imposte che sono calcolate dal datoredi lavoro erogante la medesima indennità, secondo le disposizioni del Tuir.Con riferimento a detta somma, in quanto erogata una tantum, non deve essereoperata nessuna tassazione in capo al coniuge separato né è possibile per ilconiuge erogante beneficiare della deduzione dal redditoSecondo quanto assume l’istante, il giudice ha stabilito che la restituzione dellasomma di euro … (parte della suddetta liquidazione) debba avvenire mediantel’ordinanza all’INPS “di non effettuare più la trattenuta sulla pensione dellasomma di euro … mensili” fino ad esaurimento del credito.Quanto disposto dal giudice, in merito alla sospensione della erogazionedell’assegno periodico, realizza pertanto una compensazione tra due diversiemolumenti, gli assegni periodici spettanti alla moglie e la quota di liquidazioneche la stessa deve restituire al marito.In sostanza nel nuovo assetto dei rapporti economici conseguenti alloscioglimento del matrimonio, delineato dal giudice, permane a carico dell’istantel’obbligo degli alimenti nei confronti dell’ex moglie, che è assolto, peraltro,attraverso la descritta procedura di compensazione.In tale contesto si è dell’avviso che l’istante possa dedurre l’importocorrispondente all’assegno alimentare, dato che si realizza la situazionedisciplinata dall’art. 10 del TUIR, secondo cui gli assegni periodici sonodeducibili nella misura in cui risultino dal provvedimento dell'autorità giudiziariae siano sostenuti dal contribuente (sia pure con il meccanismo dellacompensazione).Va al riguardo evidenziato che gli assegni periodici deducibili dal reddito, pereffetto dell’art. 10 citato, da parte del coniuge che li eroga, vanno assoggettati adIRPEF da parte del coniuge percipiente, quali redditi assimilati al lavorodipendente, ai sensi dell’art. 50, comma 1, lettera i) del TUIR.L’articolo 52, comma 1, lettera c), del Tuir, concernente la “determinazione deirediti assimilati a quelli di lavoro dipendente”, stabilisce che gli assegni inquestione “si presumono percepiti, salvo prova contraria, nella misura e allescadenze risultanti dai relativi titoli”. Nel caso in esame la percezione si deveritenere realizzata per effetto della intervenuta compensazione.Pertanto la ex moglie deve continuare ad assoggettare ad imposizione l’importodell’assegno alimentare in questione.Risoluzione Agenzia Entrate 157/E del 15 giugno 2009.

Oneri deducibili - assegno al coniuge divorziato.

QUESITO L'istante in sede di divorzio è stato condannato con sentenza a corrispondere un assegno alimentare pari a euro …, all’ex coniug...

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