Il Commercialista in Rete: Intrastat

Contribuenti minimi e modello Intra.

Contribuenti minimi e modello Intra.

Sono un contribuente "minimo", iscritto al Vies. Ho effettuato una prestazione di servizi verso una società spagnola. Devo inviare...

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Elenchi scambi intracomunitari: pronto in rete Intr@Web 2014.

On line, sul sito internet delle Dogane, il pacchetto informatico che consente la gestione e l’invio telematico degli elenchi riepilogativi delle cessioni e degli acquisti di beni intracomunitari e delle prestazioni di servizi rese e ricevute in ambito Ue. 
 
In particolare, Intr@Web 2014 permette la compilazione, il controllo formale e la trasmissione telematica dei modelli Intrastat, che operatori economici o loro delegati (commercialisti, doganalisti o altri intermediari) devono inviare all’Amministrazione doganale, con cadenza mensile o trimestrale, sulla base del valore delle operazioni realizzate. 
 
Più nel dettaglio, la presentazione dei modelli è: 
mensile, nel caso in cui, nel trimestre di riferimento o in uno dei quattro trimestri precedenti, l’ammontare delle operazioni è superiore a 50mila euro 
trimestrale, se, nei quattro trimestri precedenti e per ciascuna categoria di operazioni, l’ammontare è inferiore a 50 mila euro. 
Gli elenchi devono essere trasmessi entro il giorno 25 del mese successivo al periodo di riferimento. 
Intr@Web si distingue per la sua modularità. L’applicazione prevede, infatti differenti step informatici che aprono la strada a un percorso graduale e semplice, guidato nel dettaglio. 
In particolare, per le principali funzioni, sono disponibili: 
il modulo di “compilazione” degli elenchi mediante l’acquisizione dei dati sia manuale che automatica da flussi esterni 
il modulo “controllo”, che consente la verifica formale degli Intrastat su file prodotti anche con software diversi da quelli messi a disposizione dall’Amministrazione 
il modulo “telematico”, che segue l’utente per la corretta trasmissione in rete. 
L’invio avviene attraverso il collegamento telematico dell’operatore al sistema informatico doganale. Le istruzioni per l’accesso alla procedura sono consultabili nella sessione “Servizio telematico doganale – E.D.I.” del sito dell’Agenzia. 
 
Nella pagina dedicata a Intr@Web, infine, un’avvertenza dell’Amministrazione doganale “Per scongiurare un’eventuale perdita dei dati inseriti nella precedente versione si raccomanda di effettuare, prima dell’aggiornamento del software, il backup dei dati tramite la funzione di menu utilità/manutenzione archivi/backup/totale”. 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

Elenchi scambi intracomunitari: pronto in rete Intr@Web 2014.

On line, sul sito internet delle Dogane, il pacchetto informatico che consente la gestione e l’invio telematico degli elenchi riepilogativi ...

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Quesito: intrastat.

Quesito: intrastat.

siamo un'impresa italiana che abitualmente non operiamo con l'estero, eccezzionalmente abbiamo venduto ad azienda francese delle att...

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Quesito: fattura adwords e intra.

Quesito: fattura adwords e intra.

devo effettuare l'intrastat per aver usufruito della pubblicità su google adwords. La seconda fattura però è prina di qualsiasi totale.....

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Dal 17 marzo nuove regole sulle fatture per servizi intraUE.

Dal 17 marzo nuove regole sulle fatture per servizi intraUE.

Dal 17 marzo scatta l’obbligo di integrare le fatture per servizi ricevuti da soggetti intra UE, invece che emettere autofattura. Il cambi...

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Rettifica del modello Intrastat.

Il contribuente che ha commesso errori relativi a operazioni indicate nell'elenco Intrastat, come può effettuare variazioni o rettifiche? Nel caso di variazioni, effettuate ai sensi dell’articolo 26 del Dpr n. 633/1972, di operazioni già poste in essere e indicate negli elenchi riepilogativi (siano esse cessioni di beni o prestazioni di servizi), i documenti relativi (fatture integrative ovvero note di accredito) vanno indicati negli elenchi relativi al periodo nel corso del quale dette rettifiche sono state registrate. Se invece il contribuente ha omesso di includere in un elenco Intrastat dati relativi a prestazioni di servizi (rese o ricevute), è necessario compilare un’apposita dichiarazione, indicando come periodo di riferimento il mese o il trimestre in cui si è verificata tale omissione e compilando l’apposita sezione del modello. In tutti i rimanenti casi di errori relativi a prestazioni di servizi, compresa l’inclusione nei modelli di operazioni che, non essendo soggette a imposta in Italia (prestazioni ricevute) o nell’altro Stato membro (prestazioni rese) non dovevano essere oggetto di dichiarazione, il contribuente dovrà procedere alla compilazione della sezione relativa alle rettifiche concernenti i servizi resi o ricevuti. Il contribuente, se si rende conto di essere incorso in omissioni o errori, può procedere alla correzione nell’immediato, senza dover necessariamente attendere la scadenza relativa al periodo successivo. Fonte: Agenzia Entrate

Rettifica del modello Intrastat.

Il contribuente che ha commesso errori relativi a operazioni indicate nell'elenco Intrastat, come può effettuare variazioni o rettifiche...

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Rettifica del modello Intrastat.

Rettifica del modello Intrastat.

Il contribuente che ha commesso errori relativi a operazioni indicate nell'elenco Intrastat, come può effettuare variazioni o rettifiche...

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Quesito: Importazioni Extra UE - cedente UE.

Quesito: Importazioni Extra UE - cedente UE.

gentilmente mi potreste dare alcune delucidazioni per gestire correttamente la seguente importazione: - Cedente (il nostro fornitor...

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Esenzione Iva intracomunitaria, prova a carico del cedente.

Per ottenere l’esenzione Iva negli scambi comunitari, è il contribuente a dover dimostrare l’effettiva destinazione dei beni all’estero. Lo puntualizza la sentenza 20575 del 7 ottobre, con la quale la Corte di cassazione ha confermato che la natura dell’operazione è un elemento imprescindibile per il riconoscimento del beneficio, e che deve essere dimostrata da chi emette la fattura. La vicenda processuale La vicenda riguarda una società che aveva effettuato cessioni intracomunitarie di beni in regime di non imponibilità nei confronti di una società inglese, ma l’ente impositore, rilevando l’insussistenza dei requisiti prescritti dall’articolo 41, comma 1, lettera a), del Dl 331/1993, assoggettava l’operazione a imposta ordinaria, come cessione interna. La Commissione tributaria provinciale accoglieva le eccezioni di parte, poi confermate dal giudice dell’appello, il quale motivava che, ai fini del conseguimento del diritto al beneficio della “non imponibilità” di operazioni intracomunitarie, deve ritenersi sufficiente la comunicazione (articolo 50 del Dl 331/1993), da parte del cessionario, del numero identificativo Iva attribuito dallo Stato membro di appartenenza all’operatore, e che il cedente sarebbe in ogni caso liberato dall’obbligo di verifica dell’effettiva uscita dei ben dall’Italia una volta consegnato il bene all’acquirente. L’Amministrazione finanziaria ricorre per Cassazione, denunciando la sentenza impugnata per violazione di legge (articoli 40, 41 e 50 del Dl 331/1993), in quanto la Commissione regionale non avrebbe tenuto conto che il beneficio della non applicazione dell’imposta è riconosciuto esclusivamente in relazione all’“effettiva” uscita dei beni oggetto di cessione dal territorio nazionale, circostanza che incombe sul cedente in base alle generali norme sull’onere della prova (articolo 2697 codice civile). Le cessioni intracomunitarie Occorre ricordare che per avere una cessione comunitaria non imponibile Iva è necessario che: sia a titolo oneroso i beni siano trasferiti in altro Stato membro sia effettuata tra soggetti passivi d’imposta comunitari. In tal modo, una cessione assume i caratteri di scambio intracomunitario, con conseguente emissione di fattura non imponibile da parte del cedente italiano e tassazione nel Paese di destinazione della merce (da parte del cessionario), al fine di evitare doppia imposizione. Gli operatori degli scambi commerciali in ambito comunitario devono essere identificati da un codice Iva attribuito dalle rispettive Amministrazioni nazionali, il quale va indicato sulle fatture di vendita. Se dalle cessioni eseguite non emerge la prova del trasporto o, comunque, della consegna della merce al cliente comunitario, formalmente destinatario dei beni trasferiti, l’ufficio può legittimamente quantificare il volume delle cessioni fatturate, ritenendole prive dei requisiti della non imponibilità, e recuperare l’imposta relativa. Il decisus La Cassazione ritiene fondato il motivo principale del ricorso, e stabilisce - contrariamente a quanto ritenuto dal giudice a quo - che per ottenere la non imponibilità dal tributo è il contribuente a dover dimostrare l’effettiva destinazione dei beni fuori del territorio nazionale (articolo 7, Dpr 633/1972). In particolare, la Sezione tributaria basa principalmente la trama argomentativa della decisione sulla norma civilistica della ripartizione dell’onere della prova (articolo 2697 codice civile), secondo cui l’onere di provare la sussistenza dei presupposti di fatto che legittimano la deroga al normale regime impositivo è a carico di chi invoca la deroga agevolativa (Cassazione 3603/2009). Da qui, spiega la Corte, nel caso in cui l’Amministrazione finanziaria contesti, recuperando l’imposta non versata, la non imponibilità ai fini Iva della cessione intracomunitaria di beni a titolo oneroso, per difetto del presupposto dell’introduzione dei beni ceduti nel territorio di altro Stato membro, grava sul cedente la prova dei fatti costitutivi del diritto che intende far valere in giudizio, non essendo sufficiente a tal fine la circostanza di aver richiesto e ottenuto la conferma della validità del numero di identificazione attribuito al cessionario da altro Stato membro della comunità europea (articolo 50, comma 1 e 2, Dl 331/1993). Né è sufficiente a rendere l’operazione esente dall’imposta l’avere indicato tale numero nella fattura emessa ai sensi dell’articolo 46 comma 2, del Dl 331/1993, occorrendo invece - secondo l’espressa previsione dell’articolo 41, comma 1, lettera a), del Dl 331/1993 - la prova dell’effettiva destinazione dei beni ceduti nel territorio dello Stato membro in cui il cessionario è soggetto di imposta. Peraltro, il principio, più volte sancito dalla Suprema corte (Cassazione 12455/2007), si è consolidato anche nella giurisprudenza comunitaria, secondo cui compete al contribuente (cedente) l’onere di dimostrare l’effettività dei rapporti commerciali intracomunitari, considerato che l’invio dei beni in altro Stato dell’Unione europea è elemento costitutivo della fattispecie, in assenza del quale non può considerarsi legittima l’emissione di una fattura senza applicazione dell’imposta(cause C-146/05, C-184/05 e C-409/04 del 27 settembre 2007). Fonte: Agenzia Entrate

Esenzione Iva intracomunitaria, prova a carico del cedente.

Per ottenere l’esenzione Iva negli scambi comunitari, è il contribuente a dover dimostrare l’effettiva destinazione dei beni all’estero. Lo ...

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Fatturazione: merce venduta da una società italiana a una francese.

Domanda Un soggetto Italiano vende a un Francese. La merce rimane in Italia presso lo stabilimento del Francese per la lavorazione per poi andare in Francia. Hip 1: Con Iva: io cedo in Italia e lo stabilimento e' in italia. Il Francese dovrebbe avere una stabile organizzazione; Hip 2: cessione Intra: se lo stabilimento e' un deposito iva diventa cessione intra quando poi la merce parte per la Francia. Risposta Il suo cliente deve: 1) emettere una fattura senza IVA nei confronti del francese, verso cui ha effettuato una cessione intracomunitaria; 2) emettere DDT per il trasporto e la consegna dei beni allo stabilimento del francese in Italia (causale è lavorazione per c/acquirente intra); 3) compilare l'elenco INTRA cessioni; 4) munirsi della prova dell'uscita dei beni dal territorio italiano, altrimenti deve integrare la fattura con IVA. Il francese deve avere una stabile organizzazione o una società di diritto italiano. Fonte: IPSOA

Fatturazione: merce venduta da una società italiana a una francese.

Domanda Un soggetto Italiano vende a un Francese. La merce rimane in Italia presso lo stabilimento del Francese per la lavorazione per poi a...

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Istanze di rimborso Iva Ue, entro il 30 settembre l'invio.

Le imprese italiane che nel 2010 hanno effettuato acquisti negli Stati Ue hanno tempo fino al prossimo 30 settembre per presentare l'istanza di rimborso della relativa Iva. Stessa scadenza, con modalità diverse, per l'imposta assolta su beni e servizi acquistati in Italia da soggetti passivi stabiliti in altri Stati membri della Comunità europea o in Paesi extra Ue con cui esistono accordi di reciprocità. Si ricorda che il termine del 30 settembre è stato fissato dal provvedimento 1° aprile 2010 del direttore dell'Agenzia delle Entrate, che ha chiarito i tempi e le modalità delle istanze dei rimborsi Iva Ue, in linea con la direttiva 2008/9/Ce, recepita nell'ordinamento italiano dal Dlgs 18/2010. Operatori italiani L'istanza deve essere inoltrata esclusivamente per via telematica alle Entrate: i contribuenti stabiliti nel territorio dello Stato richiedono il rimborso dell'imposta assolta in un altro Stato membro in relazione a beni e servizi acquistati o importati, presentando apposita istanza all'Agenzia, direttamente con Entratel o Fisconline o tramite gli intermediari abilitati. L'Amministrazione fiscale italiana, nei successivi 15 giorni, inoltrerà la domanda di rimborso allo Stato membro competente, dopo aver effettuato i seguenti controlli: a) i codici utilizzati per la descrizione dell'attività e dei beni devono corrispondere a quelli richiesti dallo Stato membro competente per il rimborso b) il periodo del rimborso non deve essere superiore a un anno solare né inferiore a un trimestre solare, salvo che si tratti del rimborso concernente le operazioni eseguite nella parte rimanente dell'anno o nei casi di cessazione o di inizio di attività c) i requisiti espressi dallo Stato membro competente per il rimborso devono essere rispettati nella domanda di rimborso (l'elenco dei requisiti è disponibile sul sito dell'Agenzia) d) l'importo del rimborso non deve essere al di sotto del minimo consentito e) il pro-rata provvisorio deve essere valido (articoli 174 e 175 direttiva 2006/112/Ce) f) l'ammontare detraibile dell'imposta sul valore aggiunto indicato nella domanda non è diverso da quello che risulta dall'applicazione della percentuale di detrazione dichiarata. Entro 4 mesi l'amministrazione estera darà comunicazione diretta al contribuente sull'esito della richiesta di rimborso, erogando la somma spettante nei 10 giorni successivi alla comunicazione. Operatori di altri Stati Ue Possono richiedere il rimborso per gli acquisti effettuati in Italia tramite la propria Amministrazione finanziaria, che si prenderà carico di inoltrarla all'Agenzia delle Entrate. Anche in questo caso, il termine ultimo per inviare le domande è il 30 settembre dell'anno successivo a quello per il quale si chiede il rimborso. L'ammontare della richiesta di rimborso riferita a periodi infrannuali non può essere inferiore a 400 euro; se inferiore, il rimborso spetta annualmente, sempre che di importo non inferiore a 50 euro. Il Centro operativo di Pescara decide sulle richieste nei 4 mesi successivi alla loro ricezione; i 4 mesi possono diventare 6 o 8 se il Centro ritiene necessario procedere alla richiesta di informazioni, come ad esempio gli originali delle fatture. L'erogazione dei rimborsi avverrà nei 10 giorni successivi alla comunicazione di accoglimento della richiesta. Operatori extra Ue Scadenza al 30 settembre anche per le richieste di rimborso, relative ad acquisti fatti in Italia, da parte degli operatori residenti in Svizzera, Norvegia e Israele, paesi con i quali l'Italia ha stipulato accordi di reciprocità. Essi dovranno presentare il modello Iva 79 in forma cartacea al Centro operativo di Pescara. Fonte: Agenzia Entrate

Istanze di rimborso Iva Ue, entro il 30 settembre l'invio.

Le imprese italiane che nel 2010 hanno effettuato acquisti negli Stati Ue hanno tempo fino al prossimo 30 settembre per presentare l'ist...

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Riparazioni meccaniche su camion di una ditta estera: tale operazione è esente Iva e Intrastat?

Domanda Un meccanico effettua una riparazione su un camion di una ditta estera. Nelle disposizioni previgenti tale operazione era esente IVA ai sensi del D.L. n. 331 del 30/8/1993 e all'art. 41, comma 2, lettera A. Ambedue sono stati abrogati. Vi risulta che tale riparazione/manutenzione sia tuttora assimilata ad esportazione e pertanto esente Iva, e se in caso affermativo va inserita nei modelli Intrastat? Risposta Con decorrenza dal 1° gennaio 2010, i criteri della territorialità delle prestazioni di servizi seguono le seguenti regole: 1) la prestazione di servizi si considera effettuata nel Paese del Committente, se questi è un soggetto passivo d'imposta (cosiddetta prestazione B2B cioè Business to Business, che significa da soggetto passivo a soggetto passivo), quindi il luogo di tassazione Iva è quello del Paese del Committente. In altri termini, ciò significa che quando un'impresa italiana (prestatore del servizio) esegue una riparazione per un cliente europeo (francese, austriaco, ecc. = Committente), si deve applicare l'Iva del Paese destinatario e non quella italiana; pertanto l'impresa italiana fatturerà al cliente europeo con la causale "fuori campo Iva art. 7-ter del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633" e, quindi, tale ammontare non concorrerà a formare il plafond Iva dell'esportatore abituale ed, inoltre, è necessario procedere agli adempimenti del modello Intra 1 quater delle prestazioni di servizi rese ad un soggetto passivo dell'Unione europea; 2) le prestazioni di servizi B2C (cioè Business to Consumer, che significa da soggetto Iva a privato), per le quali il criterio da utilizzare è quello del Paese del prestatore, quindi se il prestatore del servizio è italiano ed il Committente è un soggetto privato francese, il primo deve emettere fattura con IVA 20%. In determinati casi diventa perciò opportuno farsi rilasciare un'autocertificazione dal Committente per farsi attestare la sua qualità di impresa o di privato (oppure riscontrare la presenza, per l'operatore economico, nel registro Vies); anche se, per determinate operazione, è necessario valutare le deroghe al criterio generale della rilevanza Iva nel Paese del Committente. Da quanto accennato, si deduce che se un'impresa italiana (IT) effettua servizi di riparazione per un'impresa dell'Unione europea e il bene riparato rimane in Italia, a decorrere dal 1° gennaio 2010 IT1 fatturerà questi servizi al committente europeo fuori campo IVA art. 7-ter del D.P.R 26 ottobre 1972, n. 633, in quanto il soggetto committente è un soggetto passivo in un altro stato membro dell'Unione europea (in concreto, dalla data predetta, tra l'altro, non è più rilevante che il bene, sul quale è stato effettuato il servizio, rimanga in Italia o meno). Per completezza, si ritiene opportuno precisare che se il soggetto prestatore del servizio è un soggetto passivo Iva italiano (autoriparatore, carrozziere, gommista, officina autorizzata e simili) e il cliente soggetto committente dell'Unione europea - non italiano - rientra tra i soggetti Iva (es.: riparazione auto di proprietà di un'impresa francese) l'operazione si deve considerare non soggetta a tributo ai sensi dell'art. 7-ter del decreto Iva, ma da riepilogare negli elenchi Intrastat (modello Intra-2-quater). Se, invece, il soggetto prestatore del servizio è sempre un soggetto passivo Iva italiano (e, quindi, come nel caso precedente: autoriparatore, carrozziere, gommista, officina autorizzata e simili) e il cliente soggetto committente estero risiede in un Paese non dell'Unione europea (Svizzera, Usa, ecc.), ma rientra tra i soggetti Iva (es.: riparazione auto di proprietà di un'impresa svizzera) l'operazione si deve ritenere non soggetta a tributo ai sensi dell'art. 7-ter del decreto Iva, ed, inoltre, in questa ipotesi, non deve costituire oggetto di riepilogo negli elenchi Intrastat. Fonte: IPSOA

Riparazioni meccaniche su camion di una ditta estera: tale operazione è esente Iva e Intrastat?

Domanda Un meccanico effettua una riparazione su un camion di una ditta estera. Nelle disposizioni previgenti tale operazione era esente IVA...

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Prossima scadenza per l’invio dei modelli Intrastat prevista per mercoledì 25 agosto 2010.

Prossima scadenza per l’invio dei modelli Intrastat prevista per mercoledì 25 agosto 2010.

Le imprese e i professionisti che hanno oltrepassato la soglia dei 50 mila Euro sono tenuti, entro mercoledì 25 agosto, ad inviare i modelli...

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Dubbi risolti sulla dichiarazione intrastat per i servizi.

L’esclusione dall’intrastat è una questione di… fiducia. Potrebbe sintetizzarsi così una delle risposte arrivate con la circolare n. 43/E del 6 agosto. L’Agenzia delle Entrate ha, infatti, chiarito che il prestatore di servizi stabilito in Italia è legittimato a non includere l’operazione nell’elenco riepilogativo, se ottiene una dichiarazione del committente estero che ne attesti l’esenzione o la non imponibilità Iva nel suo Paese. Circostanza, questa, che potrebbe condurre fino alla non presentazione dell’intrastat, nel caso la dichiarazione – che può essere rilasciata anche una sola volta, rimanendo valida fino a che il trattamento fiscale resta lo stesso - “copra” tutti i servizi prestati dall’operatore italiano. In mancanza dell’attestazione del cliente estero, l’operatore italiano può non includere la prestazione nell’elenco riepilogativo delle operazioni intracomunitarie solo se elementi di fatto obiettivi diano la certezza che l’Iva non è dovuta nello Stato del committente. Fattura si, fattura no Dalla parità di trattamento, una porta di servizio per uscire dal generale obbligo di fatturazione, prescritto per le prestazioni di servizi rese a committenti comunitari. Un obbligo che per le transazioni “domestiche” non è assoluto. Si pensi, ad esempio a tutta la serie di operazioni finanziarie, esenti, per le quali il decreto Iva prevede la non obbligatorietà della fattura non richiesta dal cliente. La circolare ha precisato che le stesse operazioni sono “libere” dal documento contabile anche se rese a un committente Ue, qualora possano essere escluse dagli intrastat perché non si portano dietro debito d’imposta nel Paese di destinazione. Intrastat legato alla fattura Le risposte dell’Agenzia delle Entrate hanno tutte, come filo conduttore, la normativa Iva. La considerazione potrà sembrare banale, ma sono proprio le disposizioni che disciplinano e individuano le modalità di assoggettabilità al tributo che occorre tener presente per risolvere i dubbi applicativi legati agli elenchi riepilogativi. Tanto è vero che più volte nella circolare è stato fatto riferimento – magari adattandolo alla normativa aggiornata - a un precedente documenti di prassi non proprio recente (la circolare n. 13 del 1994). Come nel caso delle cosiddette triangolazioni nazionali (IT2 acquista un bene da IT1, incaricando quest’ultimo di spedire la merce al suo cliente stabilito in un altro Paese Ue), operazioni interne non imponibili – si ricorda, anche “nel caso in cui il cessionario stipuli il contratto su mandato ed in nome del cedente. In questo caso, infatti, il predetto cessionario agirebbe quale mero intermediario del cedente senza mai avere la disponibilità del bene, nel pieno rispetto della ratio delle disposizioni in materia” (risoluzione n. 35/2010) – in relazione alle quali è stato individuato l’operatore nazionale promotore della triangolazione (IT2) quale soggetto obbligato alla compilazione dell’elenco riepilogativo per la cessione del bene. “Tipica” delle regole del gioco intrastat è invece la soluzione fornita a proposito del settore “autotrasporto”. Gli autotrasportatori, con una disposizione di vantaggio, possono registrare le fatture emesse entro il trimestre successivo a quello di emissione. Il quesito ruotava proprio intorno a questa circostanza: una fattura emessa a febbraio e registrata nel secondo trimestre dell’anno, in quale elenco va inserita? L’Agenzia ha ricordato come gli adempimenti legati ai modelli riepilogativi si leghino al momento dell’emissione della fattura e non a quello della sua registrazione. Conseguentemente, la fattura emessa a febbraio entrerà nell’intrastat dello stesso mese o in quello del primo trimestre, a seconda della periodicità di presentazione che vincola l’autotrasportatore. Fonte: Agenzia Entrate

Dubbi risolti sulla dichiarazione intrastat per i servizi.

L’esclusione dall’intrastat è una questione di… fiducia. Potrebbe sintetizzarsi così una delle risposte arrivate con la circolare n. 43/E de...

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I soggetti privi di autorizzazioni non possono effettuare cessioni e acquisti intracomunitari di beni.

I soggetti privi di autorizzazioni non possono effettuare cessioni e acquisti intracomunitari di beni.

Per contrastare le frodi IVA, la manovra correttiva 2010, convertita in L. n. 122/2010 introduce un meccanismo autorizzatorio per l’effettua...

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INTRA gennaio-maggio 2010, elenchi integrativi senza sanzioni.

Entro il 20 luglio prossimo, i contribuenti che hanno violato le nuove regole sui modelli INTRASTAT, in vigore dal 2010, relativamente agli elenchi dei mesi da gennaio a maggio, possono presentare elenchi integrativi senza alcun tipo di sanzione. E' quanto a suo tempo disposto dalla circolare 17 febbraio 2010, n. 5/E che è intervenuta a "sanare" una situazione che, per i contribuenti era, di fatto, diventata insostenibile a causa dei ritardi con i quali il Legislatore ha emanato i provvedimenti attuativi della nuova disciplina.La nuova disciplina INTRASTAT La presentazione degli elenchi INTRASTAT ha subìto, a partire dal 1° gennaio 2010, una radicale innovazione resasi necessaria a seguito del recepimento delle direttive comunitarie che hanno dettato regole più stringenti con il preciso intento di combattere il deprecabile fenomeno dell’evasione IVA intracomunitaria. In particolare: •la direttiva n. 2008/8/CE ha previsto l’obbligo, per i soggetti passivi identificati ai fini dell’IVA, di indicare negli elenchi riepilogativi degli scambi intracomunitari, oltre alle informazioni relative alle cessioni intracomunitarie di beni, anche quelle riguardanti le prestazioni di servizi rese a committenti soggetti passivi d’imposta stabiliti in altri Stati comunitari, tenuti ad assolvere l’IVA con il meccanismo del reverse charge nel proprio Stato di stabilimento; •la direttiva n. 2008/117/CE del 16 dicembre 2008, tra l’altro, ha modificato la periodicità di presentazione degli elenchi (tra l’altro, è stata abolita la presentazione annuale).Le predette direttive UE sono state recepite, in Italia, con il D.Lgs. 11 febbraio 2010, n. 18, che ha riformulato il comma 6 dell’art. 50 del D.L. n. 331/1993, stabilendo che i contribuenti IVA devono presentare per via telematica gli elenchi riepilogativi delle cessioni e degli acquisti intracomunitari, nonché delle prestazioni di servizi intracomunitari rese nei confronti di altri soggetti passivi d’imposta stabiliti in altro Stato membro e di quelle da questi ultimi ricevute. Inoltre, per rendere operative le nuove disposizioni sono stati emanati: •il decreto 22 febbraio 2010 del Ministro dell’Economia e delle finanze, relativo alle modalità e ai termini per la presentazione degli elenchi riepilogativi; •la determinazione 22 febbraio 2010, n. 22778, adottata dal Direttore dell’Agenzia delle Dogane, di concerto con il Direttore dell’Agenzia delle Entrate e d’intesa con l’ISTAT, che riguarda l’approvazione dei nuovi modelli e delle relative istruzioni. Problemi connessi al ritardo del varo dei provvedimenti attuativi Seri problemi sono sorti a causa del ritardo (nell’ordine di alcune settimane) con il quale sono stati emanati i suddetti provvedimenti attuativi. In vista dell’approssimarsi della scadenza per la presentazione degli elenchi riepilogativi mensili relativi al mese di gennaio 2010 - che, in assenza di espressa abrogazione, rimaneva quella già prevista del 20 o 25 febbraio, a seconda delle modalità di presentazione dei modelli - i contribuenti si sono trovati in notevole difficoltà nell’adempiere correttamente ai nuovi obblighi; nonostante ciò, l’Amministrazione finanziaria non ha ritenuto, come invece sarebbe stato opportuno, differire l’operatività della nuova disciplina. Possibilità di correggere, senza sanzioni, eventuali violazioni Prendendo, comunque, atto delle obiettive condizioni di incertezza in cui si sono trovati i soggetti tenuti alla presentazione degli elenchi riepilogativi, con la circolare n. 5/E del 17 febbraio 2010, l’Agenzia delle Entrate ha riconosciuto, richiamandosi all’art. 10, comma 3, dello Statuto dei diritti del contribuente, che non saranno irrogate sanzioni per eventuali violazioni relative alla compilazione sia degli elenchi mensili relativi al periodo gennaio-maggio 2010 sia degli elenchi trimestrali relativi al primo trimestre (gennaio-marzo) del 2010, purché i contribuenti presentino, entro il 20 luglio 2010, appositi elenchi riepilogativi “integrativi”. Dall’uso del termine “integrativi” riferito agli elenchi da presentarsi entro il 20 luglio si poteva desumere che non potessero ritenersi al riparo dall’applicazione delle sanzioni quei contribuenti che avessero omesso del tutto la presentazione degli elenchi: di qui l’opportunità di presentare gli elenchi in questione con i dati in proprio possesso, sia pure incompleti, e procedere alla relativa integrazione entro il 20 luglio. Tale impostazione non considerava, tuttavia, il disposto dell’art. 3, comma 2, dello Statuto dei diritti del contribuente, secondo cui, in ogni caso, le disposizioni tributarie non possono prevedere adempimenti a carico dei contribuenti la cui scadenza sia fissata anteriormente al 60° giorno dalla data della loro entrata in vigore o dall’adozione dei provvedimenti di attuazione in esse espressamente previsti. Pertanto, l’Agenzia delle Entrate è dovuta intervenire nuovamente sulla questione, con la circolare 18 marzo 2010, n. 14/E, affermando che, ai sensi del richiamato art. 3, comma 2, dello Statuto dei diritti del contribuente, i soggetti obbligati dispongono di 60 giorni a decorrere dal 5 marzo 2010 per adempiere all’obbligo di presentazione degli elenchi riepilogativi relativi al mese di gennaio 2010, e che, di conseguenza, fino al 4 maggio 2010 non saranno applicate sanzioni per la tardiva presentazione degli elenchi relativi al mese di gennaio 2010. Su tale punto, comunque, è interessante riportare quanto affermato dall’Assonime nella circolare 27 maggio 2010, n. 18. Infatti, secondo l’Associazione, se si ammette l’operatività nella specie dell’art. 3, comma 2, dello Statuto dei diritti del contribuente, non sembra corretto limitarne gli effetti ai soli elenchi riferiti a gennaio: la logica conseguenza, a rigore, dovrebbe essere il riconoscimento dell’efficacia della nuova disciplina degli elenchi riepilogativi degli scambi intracomunitari solo a decorrere dalla predetta data del 4 maggio. In quest’ottica, potrebbe, infatti, dubitarsi della sussistenza dell’obbligo di presentazione degli elenchi riepilogativi mensili relativi ai primi tre mesi dell’anno, e degli elenchi trimestrali relativi al primo trimestre, cioè quelli relativi a gennaio, febbraio e marzo 2010. A questo punto, sarebbe auspicabile un nuovo e risolutore intervento dell’Agenzia delle Entrate. Fonte: IPSOA

INTRA gennaio-maggio 2010, elenchi integrativi senza sanzioni.

Entro il 20 luglio prossimo, i contribuenti che hanno violato le nuove regole sui modelli INTRASTAT, in vigore dal 2010, relativamente agli ...

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Chiarimenti sulla nuova disciplina Intrastat.

Indicazioni di carattere generale e risposte a domande specifiche. Rappresentano il contenuto della circolare n. 36/E del 21 giugno, con la quale l’Agenzia fornisce interessanti chiarimenti sulla nuova disciplina riguardante gli elenchi riepilogativi delle operazioni intracomunitarie, a seguito dei mutati criteri di territorialità delle prestazioni di servizi. Soggetti obbligati alla presentazione dei modelli Intrastat Per le prestazioni di servizi risulta decisivo il principio dello stabilimento: non vanno incluse negli elenchi le prestazioni di servizio rese o ricevute da soggetti passivi italiani se la controparte è un soggetto stabilito in un Paese extracomunitario che, anche se identificato ai fini Iva nella Comunità, non ha nel territorio comunitario né la sede principale né una stabile organizzazione. Invece, per le cessioni e gli acquisti di beni, ciò che rileva è l’aspetto oggettivo dell’operazione: devono essere incluse negli elenchi tutte le operazioni qualificabili come intracomunitarie, a prescindere dal fatto che uno dei contraenti sia un soggetto stabilito in un Paese terzo, purché lo stesso sia identificato ai fini Iva nella Comunità. L’obbligo di presentazione degli elenchi relativi agli acquisti di beni e di servizi riguarda anche enti, associazioni e altre organizzazioni che svolgono attività commerciali solo in via secondaria, e, se identificati ai fini dell’imposta, quelli che non svolgono alcuna attività rilevante ai fini Iva (ad esempio, gli enti non soggetti passivi, tenuti a identificarsi perché hanno effettuato acquisti intracomunitari di beni per oltre 10mila euro o hanno optato per l’applicazione dell’imposta nel territorio dello Stato). Intrastat e contribuenti “minimi” La circolare indica i corretti adempimenti da parte dei contribuenti “minimi” italiani per le operazioni intracomunitarie effettuate e quelli a carico dei soggetti passivi d’imposta per le operazioni con soggetti di altri Stati membri considerati “piccole imprese”: •il “minimo” italiano che effettua acquisti intracomunitari di beni o di servizi presso un soggetto passivo di altro Stato membro, deve integrare la fattura ricevuta indicando l’aliquota e l’imposta, non esercita il diritto a detrazione e deve compilare l’elenco degli acquisti intracomunitari o dei servizi ricevuti •il “minimo” italiano che cede beni a (o effettua prestazioni di servizi nei confronti di) un soggetto passivo di altro Stato membro, effettua un’operazione interna, senza addebitare l’Iva a titolo di rivalsa, e non compila l’elenco delle cessioni intracomunitarie di beni (o delle prestazioni di servizi rese) •il soggetto passivo italiano che effettua acquisti di beni presso (o riceve prestazioni di servizi da) un operatore di altro Stato membro rientrante nel regime delle piccole imprese, se non ha ricevuto un’apposita documentazione rappresentativadell’operazione, emette autofattura senza applicare l’imposta e non compila l’elenco riepilogativo degli acquisti intracomunitari di beni (o dei servizi ricevuti) •il soggetto passivo d’imposta italiano che cede beni a (o effettua prestazioni di servizi nei confronti di) un operatore di altro Stato membro rientrante nel regime delle piccole imprese, emette fattura senza addebito d’imposta e compila l’elenco delle cessioni intracomunitarie di beni (o delle prestazioni di servizi rese). Le prestazioni da inserire negli elenchi Nei modelli riepilogativi delle prestazioni rese vanno incluse tutte quelle effettuate da operatori italiani a soggetti passivi comunitari, tassabili, sulla base del nuovo principio generale di territorialità (articolo 7-ter del Dpr 633/1972), nel luogo del committente. Sono quindi escluse le prestazioni oggetto di specifiche deroghe in tema di territorialità (articoli 7-quater e 7-quinquies del Dpr 633/1972). Allo stesso modo, negli elenchi delle prestazioni ricevute da soggetti passivi stabiliti nel territorio dello Stato devono essere incluse tutte le operazioni che risultano tassabili in Italia in virtù del citato principio generale. Non vanno dichiarate le prestazioni di servizi rese per le quali non è dovuta l’imposta nello Stato membro in cui è stabilito il committente né quelle ricevute da un operatore residente da parte di un prestatore comunitario per le quali non è dovuta l’imposta in Italia. Rettifica di dichiarazioni già inviate Per le variazioni ex articolo 26 del Dpr 633/1972 relative ad operazioni già dichiarate, le relative fatture integrative o le note di accredito vanno indicate negli elenchi riguardanti il periodo nel corso del quale le rettifiche sono state registrate. Per rimediare all’omissione di dati relativi a prestazioni di servizi, va compilata un’apposita dichiarazione, indicando come periodo di riferimento il mese o il trimestre in cui si è verificata l’omissione e compilando la sezione 3 del modello. Per gli altri tipi di errori relativi a prestazioni di servizi (compresa l’inclusione nei modelli di operazioni che non dovevano essere oggetto di dichiarazione), andrà compilata la sezione 4, relativa alle rettifiche concernenti i servizi resi o ricevuti. Da trimestrale a mensile si fa presto, più lento il percorso inverso Il contribuente che ha presentato per gennaio e febbraio 2010 gli elenchi mensili, perché prevedeva di superare nel trimestre la soglia dei 50mila euro, non può tornare sui propri passi: nel caso in cui a marzo l’ammontare delle operazioni rilevanti si attesti al di sotto di tale limite, egli dovrà comunque rispettare la tempistica mensile per tutto il 2010. Una volta superata la “frontiera” dei 50mila euro, anche in un solo trimestre, è imposta la presentazione dell’Intrastat mensile per almeno quattro trimestri consecutivi. Se questi, poi, trascorrono “sottotono”, cioè senza mai oltrepassare il limite, l’elenco potrà tornare ad avere cadenza trimestrale. Ma, attenzione, la regola vale solo per le cessioni di beni e non per le prestazioni di servizi, che sono state incluse negli elenchi a partire da quest’anno. Va da sé che, a chi effettua esclusivamente prestazioni di servizi, è concessa una partenza da trimestrale, naturalmente fino a quando non si superano i fatidici 50mila. Il trimestrale che sorpassa il limite diventa immediatamente mensile ed è tenuto a segnalare il cambio di periodicità nel frontespizio dell’Intrastat. Se il superamento avviene a gennaio, barrerà la casella “primo mese del trimestre”; se invece succede a febbraio quella “primo e secondo mese del trimestre”, nel caso in cui il mese del sorpasso sia marzo dovrà contrassegnare il “trimestre completo”. Nessuna operazione, nessuna dichiarazione Il soggetto passivo, qualora non abbia effettuato alcuna operazione, non è obbligato a trasmettere il modello riepilogativo. Il momento giusto è nella fattura L’obbligo di emissione dell’autofattura per una prestazione di servizio nasce nel momento in cui il committente italiano paga il corrispettivo convenuto. Il documento va annotato entro 15 giorni nel registro delle fatture emesse e, in quello degli acquisti, entro il termine di presentazione della dichiarazione relativa al secondo anno successivo a quello in cui è sorto il diritto alla detrazione. Su questo punto nessun dubbio, ribadisce la circolare. Per quel che concerne gli elenchi Intrastat, però, si precisa, che in essi “sono riepilogati i dati delle operazioni registrate o soggette a registrazione”, quindi l’adempimento prescinde dalle date di registrazione delle fatture. Un esempio per chiarire: una fattura emessa il 31 gennaio, data di effettuazione del pagamento, e registrata il 10 febbraio, va inclusa negli elenchi relativi al mese di gennaio. Stessi termini in caso di emissione anticipata dell’autofattura o di integrazione della fattura emessa dal fornitore comunitario. Intrastat a braccetto con la fattura e non con il conto deposito, prova o visione. I movimenti che interessano al fisco per quanto riguarda gli elenchi Intrastat, sono le effettive cessioni e le merci acquistate in ambito intracomunitario, non le spedizioni che non abbiano tali requisiti. Quindi l’obbligo scatta soltanto insieme alla fattura relativa alla spedizione e vendita del prodotto e non se viene inviato in semplice visione. La valuta da “valutare” In caso di scambio con un Paese non aderente alla moneta unica, è quella in vigore nel giorno in cui l’operazione si ritiene effettuata e non quella di registrazione della fattura, idem in caso di rettifica: il cambio di riferimento è quello applicato in origine. L’e-commerce trova l’Intrastat Acquisti e vendite effettuati on line rientrano nella definizione relativa ai servizi elettronici e finiscono negli elenchi riepilogativi. La risposta vale sia per i software scaricati (e quindi acquistati) via Internet sia per le cessioni di beni tramite e-bay. Naturalmente si deve trattare di scambi a titolo oneroso. Fonte: Agenzia Entrate

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INTRASTAT, dal 10 maggio anche via Entratel.

INTRASTAT, dal 10 maggio anche via Entratel.

A partire da oggi 10 maggio, gli elenchi INTRASTAT possono essere presentati, direttamente dai soggetti obbligati o per il tramite degli int...

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Quesito: Intrastat Agenzia di Viaggio NO Tour Operator.

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Ho un quesito da porvi per quanto riguarda L'Intrastat delle Agenzie di Viaggio, che non sono pero' tour operator! Sono obbligate a...

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Intra 12 e Intra 13. Nuove regole Iva per i servizi.

E' pronta e disponibile on-line la versione definitiva dei modelli "Intra 12" e "Intra 13", le cui bozze erano state pubblicate, sempre sul sito dell'Agenzia delle Entrate, lo scorso 26 marzo. I modelli, approvati con provvedimento direttoriale del 16 aprile, sono accompagnati dalle specifiche tecniche per la loro trasmissione telematica. Il restyling della modulistica - da utilizzare e presentare esclusivamente in via telematica a partire dal prossimo 1° giugno - si è reso necessario in seguito all'adeguamento della normativa interna, attuata con il Dlgs 18/2010, alle direttive europee in materia di Iva. Si ricorda che, in particolare, dal 1° gennaio di quest'anno, sono cambiate le regole sulla territorialità dei servizi, in relazione ai quali gli enti non commerciali rientrano fra i soggetti passivi, anche per gli acquisti relativi all'attività istituzionale. Il nuovo Intra 12 va utilizzato dagli enti non commerciali non soggetti Iva e dagli agricoltori che hanno effettuato acquisti intracomunitari di beni per un importo superiore a 10mila euro - ovvero dagli stessi soggetti qualora abbiano optato per l'applicazione dell'imposta, su tali acquisti, in Italia - allo scopo di dichiarare all'ufficio competente l'ammontare degli acquisti intracomunitari di beni registrati nel mese precedente, l'ammontare dell'imposta dovuta e gli estremi del relativo versamento. Il modello va altresì presentato: •dagli stessi soggetti, debitori d'imposta per gli acquisti di beni e servizi da soggetti non residenti (quindi, con applicazione del reverse charge). •dagli enti non commerciali soggetti Iva, limitatamente alle operazioni di acquisto realizzate nell'esercizio di attività non commerciali. Enti non commerciali e agricoltori esonerati, che sono debitori d'imposta, dovranno presentare le dichiarazioni relative ai mesi da gennaio ad aprile 2010 entro il prossimo 30 giugno tramite il nuovo Intra 12. Le dichiarazioni mensili per i primi quattro mesi del 2010 devono essere ripresentate integralmente solo se nello stesso periodo sono state effettuate operazioni che non potevano essere segnalate nel vecchio modello. Il nuovo Intra 13, invece, va utilizzato dagli enti non commerciali non soggetti Iva che intendo effettuare acquisti intracomunitari che scontano l'imposta, fino al limite di 10mila euro e in assenza dell'opzione per l'applicazione dell'Iva in Italia. I soggetti interessati devono dichiarare all'ufficio competente, prima di ogni singolo acquisto intracomunitario, l'ammontare dell'operazione e il totale di tutte quelle realizzate nell'anno. Fonte: Agenzia Entrate

Intra 12 e Intra 13. Nuove regole Iva per i servizi.

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