Triangolazioni interne, IVA al 21% per tutto il mese di ottobre 2013.

Nelle triangolazioni interne effettuate prima del 1° ottobre 2013 la fatturazione IVA al 21% può avvenire fino a tutto il mese di ottobre 2013. Infatti, per questo tipo di operazioni, ferma restando l'effettuazione dell'operazione per la quale si deve fare riferimento ai canoni ordinari della consegna o spedizione della merce, l'IVA diventa esigibile nel mese successivo a quello dell'effettuazione e lo stesso termine può essere considerato anche per la fatturazione. Nelle triangolazioni sono coinvolti tre operatori: il primo cedente, il promotore (che è allo stesso temmpo acquirente e cedente) ed il cessionario finale.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Il Sole 24 Ore</i>

Triangolazioni interne, IVA al 21% per tutto il mese di ottobre 2013.

Nelle triangolazioni interne effettuate prima del 1° ottobre 2013 la fatturazione IVA al 21% può avvenire fino a tutto il mese di ottobre 20...

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Iva al 21% per il parquet “flottante”.

L’Agenzia delle Entrate, con la Risoluzione n. 71/E del 25 giugno 2012, ha precisato che l’acquisto di un parquet di tipo “flottante”, che non necessita, cioè, di collanti per la posa, sconta l’Iva ordinaria (21%). La caratteristica di essere flottante, infatti, non lo rende comunque riconducibile alla categoria dei “beni finiti”, che beneficiano dell’Iva agevolata al 10%, ma a quella dei materiali di rivestimento.

Iva al 21% per il parquet “flottante”.

L’Agenzia delle Entrate, con la Risoluzione n. 71/E del 25 giugno 2012, ha precisato che l’acquisto di un parquet di tipo “flottante”, che n...

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Applicazione dell'aliquota IVA: 20 o 21%?

Domanda<br />Come deve essere l'IVA, 20% oppure 21%, per un d.d.t. datato 08/09/11 ma con data consegna 20/09/11. <br /><br />Risposta<br />In via preliminare si evidenzia che ai sensi dell'art. 6 del D.P.R. n. 633 del 26 ottobre 1972, il momento dell'effettuazione dell'operazione, per le cessioni di beni mobili, ai fini dell'imposta sul valore aggiunto, è rappresentato:<br />(a) dalla consegna della merce al vettore se la cessione avviene con la clausola "franco magazzino venditore", oppure <br />(b)dalla consegna della merce all'acquirente se la cessione avviene con la clausola "franco magazzino acquirente".<br />Si precisa che nel momento in cui l'operazione è effettuata, l'IVA diventa esigibile. <br />Il momento di effettuazione dell'operazione è comunque anticipato qualora si verifichi, antecedentemente, une delle seguenti due circostanze:<br />- emissione della fattura anticipata;<br />- pagamento del corrispettivo.<br />Considerando quanto sopra espresso, nella circostanza (a), l'IVA è applicabile con aliquota del 20% in quanto l'operazione è avvenuta l'8 settembre 2011 con la consegna al vettore. <br />Per quanto riguarda la circostanza (b), la casistica è più ampia. Infatti, in particolare, si può ricadere in due distinte fattispecie:<br />- la fattura ricevuta riporterà una data antecedente al 16 settembre allora è applicabile l'aliquota del 20%;<br />- la fattura ricevuta riporterà una data dal 17 settembre in poi (entrata in vigore dell'aliquota del 21%) allora è applicabile l'aliquota del 21% in quanto in quest'ultimo caso il momento dell'effettuazione dell'operazione si è verificato dopo l'entrata in vigore della nuova aliquota.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: IPSOA</span>

Applicazione dell'aliquota IVA: 20 o 21%?

Domanda Come deve essere l'IVA, 20% oppure 21%, per un d.d.t. datato 08/09/11 ma con data consegna 20/09/11. Risposta In via preliminare...

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Iva al 21%: per l’immobile ceduto vale la data del pagamento.

Il Telefisco online “Tuttomanovra” del 18 ottobre 2011 risponde ai quesiti relativi alla nuova aliquota Iva del 21%. In particolare, è stato chiarito che se una società sottoscrive il preliminare per la cessione dell’immobile prima del 17 settembre 2011, riceve un acconto e fattura l’intero importo con Iva al 20%, ma l’atto notarile viene stipulato dopo il 17 settembre 2011, è corretto che tutta l’operazione rimanga assoggettata ad Iva al 20%. Infatti, per le cessioni di beni, mobili e immobili, e le prestazioni di servizi, nel caso in cui sia emessa fattura o sia pagato in tutto o in parte il corrispettivo l’operazione si considera effettuata, limitatamente all’importo fatturato o pagato, alla data della fattura o del pagamento. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Iva al 21%: per l’immobile ceduto vale la data del pagamento.

Il Telefisco online “Tuttomanovra” del 18 ottobre 2011 risponde ai quesiti relativi alla nuova aliquota Iva del 21%. In particolare, è stato...

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Iva al 21%: per le spese accessorie l’aliquota è quella dell’operazione principale.

Per individuare su quali operazioni è scattato l’aumento dell’aliquota Iva al 21% occorre far riferimento al momento di effettuazione dell’operazione, che è diverso a seconda della tipologia di operazione posta in essere. Durante la manifestazione di Telefisco online “Tuttomanovra” del 18 ottobre 2011 è stato chiarito che per le merci consegnate prima del 17 settembre 2011, si applica l’aliquota Iva al 20% anche alle spese accessorie (imballaggio, trasporto e spese d’incasso). Quindi, eventuali spese accessorie pagate dopo la consegna dei beni avvenuta prima del 17 settembre seguono la vecchia aliquota. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Iva al 21%: per le spese accessorie l’aliquota è quella dell’operazione principale.

Per individuare su quali operazioni è scattato l’aumento dell’aliquota Iva al 21% occorre far riferimento al momento di effettuazione dell’o...

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Iva al 21% per operazioni a cavallo del 17 settembre: acconto e saldo con aliquote diverse.

L’aumento dell’aliquota Iva dal 20 al 21%, entrato in vigore dal 17.09.2011, ha causato notevoli disagi tra gli operatori. Infatti, per i contribuenti non vale semplicemente la regola di fatturare dal 17.09 in poi con aliquota 21%, in quanto per individuare l’aliquota corretta da applicare occorre anche riconoscere il momento di effettuazione dell’operazione, che è diverso a seconda della tipologia di operazione posta in essere. In particolare, se gli acconti sono stati corrisposti entro il 16.09.2011, si manterrà l’aliquota al 20%, mentre per il saldo, corrisposto a partire dal 17.09.2011 dovrà essere applicata l’Iva al 21%. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Iva al 21% per operazioni a cavallo del 17 settembre: acconto e saldo con aliquote diverse.

L’aumento dell’aliquota Iva dal 20 al 21%, entrato in vigore dal 17.09.2011, ha causato notevoli disagi tra gli operatori. Infatti, per i co...

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Iva 21% il cambio ha regole semplificate per i regimi speciali.

Nella Circolare n. 45/E del 12.10.2011, l’Agenzia delle Entrate illustra le misure per la semplificazione degli adempimenti legati al passaggio all’Iva 21% sia per i contribuenti soggetti a regimi speciali, come agenzie viaggi e tour operator, che per quelli che operano in regime di “margine globale” come i concessionari auto. La nuova procedura prevede che nel calcolo dei ricavi il discrimine fra operazioni con la vecchia aliquota al 20% e quelle sottoposte alla nuova aliquota sia basato sul rapporto percentuale tra le operazioni globalmente effettuate prima o dopo il 16 settembre 2011.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Iva 21% il cambio ha regole semplificate per i regimi speciali.

Nella Circolare n. 45/E del 12.10.2011, l’Agenzia delle Entrate illustra le misure per la semplificazione degli adempimenti legati al passag...

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Aliquota Iva al 21% anche per la fattura emessa dal terzista che fa servizi.

Il terzista che ha emesso la fattura a fine settembre, per le lavorazioni effettuate e consegnate nel mese, deve applicare l’aliquota Iva del 21%, anche se i beni sono stati consegnati al committente dal 1° al 16 settembre 2011. Infatti, ai fini dell’individuazione del momento di effettuazione dell’operazione, necessario per stabilire la percentuale dell’Iva da applicare, è irrilevante la data di consegna indicata nel documento di trasporto dei semilavorati o di prodotti finiti. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Aliquota Iva al 21% anche per la fattura emessa dal terzista che fa servizi.

Il terzista che ha emesso la fattura a fine settembre, per le lavorazioni effettuate e consegnate nel mese, deve applicare l’aliquota Iva de...

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Iva al 21%: le indicazioni dell’Agenzia sulla correzione degli errori.

Con la Circolare n. 45/E del 12.10.2011, l’Agenzia delle Entrate fornisce chiarimenti in merito all’operatività della nuova aliquota ordinaria IVA del 21%, applicabile a tutte le fattispecie soggette al tributo, poste in essere a partire dal 17 settembre 2011. Le indicazioni spaziano dal momento di effettuazione delle operazioni a come comportarsi in presenza di acconti e fatture anticipate o a esigibilità differita, dai consigli indirizzati ai commercianti al minuto alla correzione degli errori. <br />In particolare, con riferimento alla correzione degli errori, l’Agenzia chiarisce che i contribuenti che effettuano le liquidazioni periodiche con cadenza mensile possono regolarizzare le fatture emesse entro il mese di novembre fino al 27 dicembre 2011 e quelle emesse nel mese di dicembre fino al 16 marzo 2012. Invece, i contribuenti con liquidazione Iva trimestrale possono correggere le fatture emesse entro il mese di settembre fino al 27 dicembre 2011 e quelle emesse nel quarto trimestre entro il 16 marzo 2012. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Iva al 21%: le indicazioni dell’Agenzia sulla correzione degli errori.

Con la Circolare n. 45/E del 12.10.2011, l’Agenzia delle Entrate fornisce chiarimenti in merito all’operatività della nuova aliquota ordinar...

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Iva ordinaria al 21%: più tempo per correggere “gratis” gli errori.

A meno di un mese dall’entrata in vigore della disposizione normativa che ha decretato l’aumento di un punto percentuale dell’aliquota Iva ordinaria (articolo 2, commi da 2-bis a 2-quater, Dl 138/2011), l’Agenzia delle Entrate, con la circolare 45/E del 12 ottobre, indica la via maestra da seguire per rimanere nel perimetro della correttezza. Le indicazioni spaziano dal momento di effettuazione delle operazioni a come comportarsi in presenza di acconti e fatture anticipate o a esigibilità differita, dai consigli indirizzati ai commercianti al minuto alla correzione degli errori. Infine, si occupa di alcuni settori particolari che già applicano l’imposta in maniera “particolare”.<br /> <br />Extratime per regolarizzare le sviste<br />Il termine per correggere senza sanzioni le fatture emesse dal 17 settembre con la vecchia aliquota, fissato in prima battuta con il comunicato stampa diramato all’alba dell’entrata in vigore della nuova Iva nella scadenza della liquidazione periodica in cui l’Iva è esigibile, con la circolare odierna viene dilatato.<br />Le nuove date sono il 27 dicembre e il 16 marzo, che corrispondono rispettivamente al termine di versamento dell’acconto Iva e a quello di liquidazione annuale. In particolare, per i mensili, il termine del 27 dicembre riguarda la regolarizzazione delle fatture emesse entro novembre, per i trimestrali, quelle fino a settembre. Stessa differenziazione relativamente alla scadenza del 16 marzo che, per i mensili, si riferisce alle fatture di dicembre, per i trimestrali, a quelle del quarto trimestre.<br />Questo vale, naturalmente, per cedenti e commissionari, ma come devono regolarsi i contribuenti destinatari delle fatture in argomento? Questi ultimi, se non ricevono la fattura integrativa, hanno invece tempo fino al 30 aprile.<br /> <br />Il momento è “immutato”, per l’aliquota fa fede la data<br />Sul quando si deve ritenere effettuata l’operazione, la circolare precisa che nulla è cambiato. Pertanto continuano a valere le norme di sempre, distinte a seconda che si tratti di cessioni di beni, prestazioni di servizi, acquisti intracomunitari o importazioni. A operazione realizzata, l’imposta diventa esigibile.<br />Ma lo scenario Iva è vasto e complesso, per cui, anche antecedentemente al ritocco dell’aliquota ordinaria, le relative norme consentivano (e consentono) di considerare un’operazione effettuata pure quando, prima ancora del perfezionamento dell’evento, veniva emessa fattura o pagato il corrispettivo ( in tutto o in parte).<br />Tanto premesso, nella circolare si legge che se gli acconti con l’aliquota del 20% sono stati pagati entro il 16 settembre, non c’è alcun bisogno di effettuare correzioni. Analogo discorso va fatto per le fatture, anche se la consegna del bene o il pagamento del servizio si concretizzano dopo tale data di confine.<br /> <br />Commercianti al minuto: la questione è matematica<br />Di regola i commercianti al minuto incassano i corrispettivi comprensivi dell’Iva. Questi, per determinare l’importo da versare, devono effettuare lo scorporo dell’imposta dalle somme ricevute.<br />I metodi per eseguire tale operazione sono due, quello della “percentuale di scorporo” (il corrispettivo lordo viene diminuito di una diversa percentuale in base all’aliquota applicabile) oppure il “metodo matematico”.<br />Con l’introduzione della nuova aliquota, quest’ultimo diventa l’unico applicabile. In pratica l’imponibile si determina dividendo l’importo complessivo dei corrispettivi per alcuni valori (121 per le operazioni che scontano l’Iva del 21%).<br />In ogni caso, se per difficoltà tecnico- procedurali, il commerciante applica il metodo delle “percentuali di scorporo”, gli errori potranno essere corretti nei modi e nei tempi già descritti.<br /> <br />Esigibilità differita: lo Stato va salvaguardato<br />In deroga al criterio generale di esigibilità dell’Iva, per alcune particolari tipologie di operazioni espressamente individuate dall’articolo 6 del Dpr 633/1972, come quelle nei confronti dello Stato, l’imposta diviene esigibile all’atto del pagamento del relativo corrispettivo e non al momento di consegna o spedizione. Questo per evitare che il fornitore diventi debitore del tributo prima ancora di aver incassato, in via di rivalsa, il relativo importo.<br /> <br />Per salvare gli stanziamenti di bilancio degli enti pubblici, la circolare fornisce un’interpretazione logico-sistematica (e non letterale) dell’articolo 2, comma 2-quater, Dl 138/2011. In pratica per le operazioni effettuate con tali enti è sufficiente l’emissione della fattura entro il 16 settembre, per consentire l’applicazione dell’aliquota del 20% anziché di quella del 21. Mentre, la relativa registrazione può avvenire in un momento successivo.<br /> <br />Il documento di prassi si sofferma, tra l’altro, su particolari settori che applicano l’imposta seguendo meccanismi “speciali”, a tutti offre una soluzione.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Iva ordinaria al 21%: più tempo per correggere “gratis” gli errori.

A meno di un mese dall’entrata in vigore della disposizione normativa che ha decretato l’aumento di un punto percentuale dell’aliquota Iva o...

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