Il Commercialista in Rete: Vendite on-line

Quesito: attività on-line.

Quesito: attività on-line.

per mettere su un'attività online per la vendita di prodotti annessi a cellulari e pc ad esempio mouse ,cavetti vari, cover ecc le pri...

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Vendita di prodotti degli store on line.

Le vendite di prodotti attraverso uno store on line sono soggette all’obbligo di fatturazione? 
 
La vendita di beni materiali proposta attraverso lo store on line costituisce commercio elettronico indiretto, in quanto la transazione commerciale avviene in via telematica ma il cliente riceve la consegna fisica della merce a domicilio attraverso vettore o spedizioniere. Ai fini Iva, le operazioni di commercio elettronico indiretto sono assimilabili alle vendite per corrispondenza e, pertanto, non sono soggette all’obbligo di emissione della fattura (se non richiesta dal cliente non oltre il momento di effettuazione dell’operazione), come previsto dall’articolo 22, comma 1, n. 1), del Dpr n. 633/1972, né all’obbligo di certificazione mediante emissione dello scontrino né all’obbligo di certificazione delle cessioni mediante ricevuta fiscale come previsto dall’articolo 2, lettera oo), del Dpr n. 696/96. 
I corrispettivi delle vendite devono, tuttavia, essere annotati nell’apposito registro previsto dall’articolo 24 del Dpr n. 633/1972. Si precisa che nel registro dovranno essere annotati l’ammontare globale dei corrispettivi delle operazioni imponibili e delle relative imposte, distinto secondo l’aliquota applicabile, nonché l’ammontare globale dei corrispettivi delle operazioni di cui all’articolo 21, commi 6 e 6-bis del Dpr n. 633/1972, distintamente per ciascuna tipologia di operazione ivi indicata. L’annotazione deve essere eseguita, con riferimento al giorno in cui le operazioni sono effettuate, entro il giorno non festivo successivo. 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

Vendita di prodotti degli store on line.

Le vendite di prodotti attraverso uno store on line sono soggette all’obbligo di fatturazione? La vendita di beni materiali proposta attr...

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Quesito: devo dichiarare le vendite in internet?

Quesito: devo dichiarare le vendite in internet?

io 2 anni fa ho acquistato delle pietre preziose grezze (opali) da aggiungere alla mia collezione ho speso circa 2000 euro , l’anno scorso ...

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La vendita on line, se abituale, diventa attività d’impresa.

La Commissione tributaria provinciale di Firenze, con la sentenza 56/06/2011 del 16 giugno 2011, aveva già enunciato un importante principio di diritto, ora confermato da altra sezione della stessa Commissione con la sentenza 03/19/2012 del 23 gennaio: la nozione tributaristica di esercizio di imprese commerciali non coincide con quella civilistica, perché l’articolo 51 del Tuir intende come tale l’esercizio per professione abituale, ancorché non esclusiva, delle attività indicate dall’articolo 2195 cc, anche se non strutturate in forma di impresa, e prescinde quindi dal requisito organizzativo, fondamentale per la qualificazione civilistica di impresa. L’attività di intermediazione effettuata su portali di vendita on line qualifica, pertanto, l’attività di impresa, quando vi sia un numero rilevante di transazioni: i proventi, di conseguenza, sono redditi di impresa e non redditi diversi, anche se manca l’“organizzazione”. I fatti in causa Nell’ambito di un progetto finalizzato a individuare soggetti che, attraverso le vendite on line, effettuano una vera e propria attività d’impresa, a un contribuente veniva inviato un questionario, unitamente a un invito al contraddittorio, affinché dimostrasse di aver dichiarato, ai fini delle imposte dirette, Iva e Irap, i ricavi derivanti da una serie di transazioni effettuate dal 2005 al 2009. Il contribuente si presentava in ufficio dichiarando: di non essere titolare di partita Iva di aver iniziato a effettuare vendite on line soltanto per gioco, commerciando merce, precisamente pellicce, fornite da parenti e amici. Sui ricavi realizzati tratteneva soltanto una piccola percentuale. Successivamente, aveva cominciato a vendere merce acquistata on line sul mercato estero, pagata con il proprio conto pay-pal di non aver dichiarato i redditi derivanti da tale attività ai fini delle imposte dirette e dell’Iva. Il contribuente riconosceva, quindi, di aver conseguito e non dichiarato i ricavi derivanti dalle transazioni in Rete, ricavi che rientravano con certezza, secondo l’ufficio, tra i redditi d’impresa, poiché derivanti dall’esercizio di impresa commerciale, così come definita all’articolo 2195 cc, ossia “attività intermediaria nella circolazione dei beni”, svolta in modo abituale, ancorché non esclusivo. Tenuto conto di tali dichiarazioni e delle informazioni in suo possesso, l’ufficio procedeva ad accertare, ai sensi dell’articolo 39, comma 2, del Dpr 600/1973, il consequenziale reddito d’impresa per gli anni presi in considerazione, pari alla differenza tra il valore delle transazioni commerciali effettuate on line e i costi, determinati, in mancanza di documentazione analitica, nella misura forfettaria del 20% dei ricavi. Il contribuente impugnava però tali atti impositivi, contestando in particolare la sussistenza dei requisiti di organizzazione e di abitualità nella sua attività ed escludendo la natura di reddito di impresa, configurato come “reddito occasionale” e dunque come reddito diverso. Si costituiva l’Agenzia, eccependo, tra l’altro, che non vi potesse essere dubbio nel configurare come reddito di impresa quello conseguito dal ricorrente. Lui stesso, infatti, nel contraddittorio, aveva riconosciuto di vendere merce acquistata on line sul mercato estero con il proprio conto pay-pal, ponendo oggettivamente in essere un’attività di impresa, così come definita dall’articolo 2195 cc, ossia come “attività intermediaria nella circolazione dei beni”, svolta in modo abituale ancorché non esclusiva. Il numero rilevante di transazioni (212 per l’anno 2006, 294 per il 2007, 411 per il 2008, 598 per il 2009) svolte anche in misura crescente nel corso del quadriennio considerato, evidenziavano nettamente come il requisito dell’abitualità fosse insito nell’attività posta in essere dal ricorrente. A questo proposito, peraltro, veniva sottolineato come la Suprema corte si fosse già espressa a favore dell’attività impositiva dell’ufficio in un caso in tutto assimilabile a quello de quo, affermando che “la nozione tributaristica dell'esercizio di imprese commerciali non coincide con quella civilistica, giacché l'art. 51 del D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917 intende come tale l'esercizio per professione abituale, ancorché non esclusiva, delle attività indicate dall'art. 2195 cod. civ., anche se non organizzate in forma di impresa, e prescinde quindi dal requisito organizzativo, che costituisce invece elemento qualificante e imprescindibile per la configurazione dell'impresa commerciale agli effetti civilistici, esigendo soltanto che l'attività svolta sia caratterizzata dalla professionalità abituale, ancorché non esclusiva. L'accertamento, ai fini delle imposte sui redditi, in ordine alla riconducibilità della cessione di un bene all'esercizio di un'attività di commercio posta in essere nell'esercizio abituale e professionale di un'impresa, valutato in relazione alle concrete modalità ed al contenuto oggettivo e soggettivo dell'atto, costituisce poi un accertamento di fatto, incensurabile in sede di legittimità se congruamente motivato…” (Cassazione, sentenza 27211/2006). La decisione della Ctp di Firenze La Commissione tributaria provinciale di Firenze, con la sentenza 56/02/2011, respingendo il ricorso del contribuente, osserva dunque che “nel corso del contraddittorio tra le parti, lo stesso ricorrente ha riconosciuto di vendere merce on-line sul mercato estero con il proprio conto pay-pal, mettendo in atto una vera e propria attività di impresa, così come definita dall’art. 2195 c.c., vale a dire come attività intermediaria nella circolazione dei beni, svolta in maniera abituale e non occasionale”. Le transazioni svolte, infatti, passate da 7 nel 2005 fino a 598 nel 2009, “stanno a confermare la presenza di una vera e propria attività imprenditoriale”. Continuano i giudici fiorentini, adducendo che “sul punto specifico la stessa Corte di Cassazione si è espressa a favore della tesi dell’Ufficio in un caso del tutto simile a quello trattato …”. La stessa configurazione, come detto, è stata data dalla medesima Commissione tributaria provinciale, in un analogo e più recente caso. Con la sentenza n. 3/19/2012, la Ctp di Firenze, pur accogliendo il ricorso del contribuente per altre ragioni di legittimità, ha respinto le argomentazioni di parte ricorrente in punto di merito. Infatti, i giudici, ribadita la “non coincidenza fra la nozione di impresa commerciale civilistica e quella fiscale”, hanno ritenuto che, ai fini fiscali, “i requisiti che qualificano un’impresa permettendo di definirla come commerciale sono: attività indicate dall’art. 2195 c.c. o attività agricole indicate alle lettere b) e c) del comma 2 dell’art. 32 che eccedono i limiti ivi stabiliti; esercizio per professione abituale ancorché non esclusiva; anche se non organizzata in forma di impresa”. Pertanto, tale pronuncia ha stabilito che, “contrariamente a quanto sostiene controparte, l’attività di intermediazione svolta con e-Bay è qualificabile come reddito di impresa e solo nel caso di prestazioni occasionali, come definite al comma 2 dell’art. 61 del D.P.R. 276/2003, i compensi percepiti rientrano nella categoria dei redditi diversi ex art. 67 del TUIR”. Conclusioni La Commissione tributaria provinciale, con le due sentenze evidenziate, offre dunque lo spunto per una qualificazione dei redditi che derivano dal commercio effettuato su portali di vendita on line. Tali proventi, se dipendenti da attività abituale, ancorché non esclusiva, sono qualificabili come redditi d’impresa, prescindendo dal requisito organizzativo, indispensabile, invece, per qualificare la nozione di imprenditore ai fini civilistici. La questione, del resto, non è certo di secondo piano. In Inghilterra l’Amministrazione finanziaria, per contrastare il fenomeno, si è addirittura dotata di un software per controllare le transazioni e i venditori sospetti. Basti pensare che, solo in Italia, già nel 2007, le vendite on line erano raddoppiate rispetto all’anno precedente, quando il giro d’affari era stato di 720 milioni di euro (ma oggi i movimenti sono più che duplicati). Secondo stime ottimistiche, l’85% dei venditori su aste in Rete non rilascia alcun documento fiscale. Il “trucco”, in sostanza, è iscriversi come esercente occasionale, mentre in realtà viene posta in essere una vera e propria rivendita professionale. Quando le transazioni superano una certa soglia, il venditore deve pertanto aprire la partita Iva e pagare le imposte sulla parte di guadagno ottenuta. Solo la prestazione meramente occasionale, invece, rientra nei redditi diversi ed è esclusa dal campo di applicazione dell’Iva, per carenza del presupposto soggettivo (articolo 5 del Dpr 633/1972), e dall’Irap. Ciò che rileva, quindi, è non tanto la definizione di venditore privato quanto quella di attività non abituale. Il commerciante non di “professione” del web è, ad esempio, colui che vende un proprio bene (lo scooter, la chitarra o un qualsiasi altro oggetto), circostanza semplice da dimostrare da chi vende, ad esempio, una vecchia collezione di Lp, più arduo provare l’occasionalità quando il processo di cessione diventa un fatto sistematico. Fonte: Agenzia Entrate

La vendita on line, se abituale, diventa attività d’impresa.

La Commissione tributaria provinciale di Firenze, con la sentenza 56/06/2011 del 16 giugno 2011, aveva già enunciato un importante principio...

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Quesito: negozio online.

Quesito: negozio online.

sono socio non lavorante presso un centro estetico,non lavorando ma avendo maturato una buona conoscenza delle attrezzature e prodotti del s...

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Vendite online e diritti per il distributore.

L’utilizzo di internet finalizzato alla vendita on line deve essere in linea di principio consentito a qualsiasi distributore. Il divieto generale e assoluto di vendere su Internet imposto da una società produttrice ai propri distributori autorizzati, che ecceda quanto necessario per distribuire i prodotti in maniera adeguata, è restrittivo della concorrenza e vietato dal trattato UE. I limiti alla rivendita ed alla distribuzione dei prodotti on line hanno di recente costituito oggetto di grande interesse nell’ambito dell’evoluzione delle norme sulla tutela della concorrenza, in particolare a partire dall’1 giugno 2011. L’art. 101 del Trattato sul funzionamento dell'Unione europea, TFUE (ex art. 81 CE) vieta “tutti gli accordi tra imprese, tutte le decisioni di associazioni di imprese e tutte le pratiche concordate che possano pregiudicare il commercio tra Stati membri e che abbiano per oggetto e per effetto di impedire, restringere o falsare il gioco della concorrenza all’interno del mercato comune”; e le intese vietate sono nulle di diritto. Tuttavia secondo l’art. 101.3 TFUE tale divieto può essere dichiarato inapplicabile a qualsiasi accordo che contribuisca “a migliorare la produzione o la distribuzione dei prodotti o a promuovere il progresso tecnico o economico, pur riservando agli utilizzatori una congrua parte dell'utile che ne deriva”. Nuova disciplina delle vendite on line: il Regolamento UE 330/2010 Il Reg. UE 330/2010 della Commissione europea sull’applicazione dell’art. 101.3 TFUE a categorie di accordi verticali e pratiche concordate (ossia agli accordi tra imprese operanti a diversi livelli della catena produttiva e/o distributiva), è entrato in vigore l’1 giugno 2010 ed è applicabile a tutti gli accordi a partire dal termine del periodo transitorio, ossia dal 1 giugno 2011. Il nuovo regolamento si pone in sostanziale continuità con la precedente disciplina dettata dal Reg. CE 2790/99, ma introduce alcune novità importanti, tra le quali una disciplina specifica sulle vendite di prodotti on line. Sono esclusi dal campo di applicazione del regolamento, e dunque non possono essere esentati, gli accordi che hanno per oggetto alcune restrizioni fondamentali indicate all’articolo 4; tra queste sono le restrizioni delle vendite c.d. passive ove, per vendita passiva, si intende “la risposta ad ordini non sollecitati di singoli clienti, incluse la consegna di beni o la prestazione di servizi a tali clienti” (paragrafo 51 delle Linee direttrici della Commissione). L’utilizzo di un sito web e di Internet ai fini della vendita, considerato un modo ragionevole di consentire ai clienti di raggiungere il distributore (e pertanto dal punto di vista del distributore una forma di vendita passiva), deve essere in linea di principio consentito a qualsiasi distributore e non limitato da parte del produttore. Alcune forme di limitazione delle vendite on line in quanto atte a limitare le possibilità del distributore di raggiungere clienti più numerosi e diversificati - rientrano dunque tra le restrizioni delle vendite passive (paragrafo 52 delle Linee direttrici). La Commissione identifica comunque alcuni casi in cui il produttore può prevedere restrizioni alla rivendita on line dei propri prodotti. Si tratta essenzialmente di casi in cui un determinato uso di Internet come strumento di promozione può dar luogo a vendite attive, e non passive, in territori affidati ad altri distributori. Qualora gli accordi contengano restrizioni gravi della concorrenza, gli stessi possono eventualmente beneficiare anche di esenzioni individuali da parte della Commissione (paragrafo 64 Linee direttrici), a seguito di apposita istanza. Il produttore può comunque esigere dal proprio distributore che intenda rivendere on line determinati standard qualitativi in relazione all’uso del sito internet, così come avviene per il punto-vendita fisico nell’ambito della c.d. “distribuzione selettiva” (ove il fornitore vende solo a distributori selezionati in un determinato territorio in base a criteri specifici). Divieto di rivendita on line secondo la Corte di Giustizia UE (caso C-439/09) Pur non essendo allora espressamente previsto dal precedente Reg. CE n. 2790/99 sugli accordi verticali, il divieto assoluto delle vendite on line è stato comunque considerato lesivo dei diritti di concorrenza on line a seguito della questione pregiudiziale sollevata dalla Corte d’appello di Parigi nella causa promossa dalla società Pierre Fabre Dermo-Cosmètique S.A.S. (“Pierre Fabre”) sanzionata dall’autorità francese a tutela della concorrenza per aver imposto ai propri distributori autorizzati un divieto generalizzato di rivendita on line. La società Pierre Fabre ha concluso con i propri distributori selettivi accordi per la distribuzione dei prodotti cosmetici e di igiene personale nei quali si prevedeva che le vendite dovevano essere effettuate unicamente in uno spazio fisico e in presenza di un farmacista. A seguito di un’indagine, il Consiglio della concorrenza francese aveva dichiarato che tali accordi, vietando di fatto tutte le vendite su Internet, costituivano accordi anticoncorrenziali in violazione del Codice del Commercio francese e del diritto della concorrenza dell’UE. Pierre Fabre si è rivolta alla Corte di Appello di Parigi, la quale ha chiesto alla Corte di Giustizia UE di pronunziarsi in via pregiudiziale chiarendo se il divieto assoluto di vendite su Internet costituisca una grave restrizione della concorrenza, vietata dall’art. 101 TFUE e se l’accordo che prevede tale divieto possa beneficiare di un’esenzione per categoria ovvero di un’esenzione individuale a norma dell’art. 101, comma 3 TFUE. Il 3 marzo 2011, l’Avvocato generale della Corte di Giustizia, Jan Màzàk, nelle proprie conclusioni, ha confermato che il divieto assoluto di vendite su internet deve ritenersi restrittivo della concorrenza ai sensi dell’art. 81 n. 1 CE (oggi articolo 101.1 TFUE) e che, dunque, non può beneficiare di un’esenzione per categoria. In particolare, un divieto generale e assoluto di vendere su Internet nel contesto di una rete di distribuzione selettiva, che ecceda quanto obiettivamente necessario per distribuire prodotti in maniera adeguata, tenendo conto delle loro caratteristiche materiali, della loro aura e della loro immagine, finisce per restringere la concorrenza e rientra nell’art. 81, n. 1, CE. La normativa comunitaria relativa alla concorrenza, ammette i sistemi di “distribuzione selettiva”, a condizione, però, che i requisiti qualitativi imposti ai distributori in relazione alle modalità attraverso le quali deve avvenire la vendita dei prodotti, non eccedano determinati limiti oggettivi. Nonostante Pierre Fabre affermasse che le restrizioni erano poste al fine di preservare la qualità della distribuzione, l’Avvocato generale ha ritenuto che il divieto assoluto di vendita su internet, non rispondendo direttamente all’esigenza obiettiva di garantire una più adeguata distribuzione dei prodotti, avesse un oggetto restrittivo della concorrenza. In casi come questi, spetta al giudice nazionale esaminare se un divieto di vendere su Internet sia o meno proporzionato; il produttore può infatti imporre condizioni adeguate, ragionevoli e non discriminatorie sulle vendite via Internet tutelando in tal modo l’immagine dei suoi prodotti. La normativa sulla concorrenza non poteva dunque che tenere conto dell’evoluzione delle forme distributive; pertanto, un divieto assoluto di vendita su Internet che restringa sia le vendite attive sia le vendite passive del rivenditore, impedendo a quest’ultimo di avvalersi di un moderno strumento di comunicazione e commercializzazione, costituisce secondo la Commissione e secondo l’Avvocato Generale della Corte di Giustizia UE una restrizione grave della concorrenza e, in quanto tale, non può beneficiare dell’esenzione dal divieto di restrizioni dalla concorrenza. L’apposizione di clausole limitative della facoltà di rivendita on line è dunque da considerarsi con estrema attenzione rientrando, in determinati casi, nell’ambito di clausole restrittive della concorrenza, potenzialmente nulle e sanzionabili dalle competenti autorità in materia di concorrenza.

Vendite online e diritti per il distributore.

L’utilizzo di internet finalizzato alla vendita on line deve essere in linea di principio consentito a qualsiasi distributore. Il divieto ge...

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Quesito: vendita UE contribuente minimo.

Quesito: vendita UE contribuente minimo.

sono il titolare di un sito e-commerce sono contribuente minimo quindi con regime fiscale agevolato, posso vendere a privati esteri ma appar...

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IVA. Resi su vendita per corrispondenza.

IVA. Resi su vendita per corrispondenza.

La vendita on line di beni da consegnare tramite spedizioniere è inquadrabile, ai fini Iva, nel concetto di commercio elettronico indiretto ...

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Quesito: info attivita'.

Quesito: info attivita'.

io sono un dipendente full time e faccio i turni presso un azienda di alimenti zootecnici,vorrei aprire un attivita' per ora solo on lin...

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Quesito: piccole vendite on-line.

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Nel tempo libero io ed una mi amica creiamo per hobby dei piccoli gioielli in Fimo (una pasta modellabile) e ogni volta che li indossiamo mo...

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