Il Commercialista in Rete: Trasferimento fondi

Trasferimento per lavoro e benefici fiscali.

Trasferimento per lavoro e benefici fiscali.

Mi sono dovuto trasferire per lavoro. Ho dato in locazione il mio appartamento di Taranto e ne ho preso uno in affitto a Spoleto. Posso cont...

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Sui trasferimenti patrimoniali, ok all’imposta diversa dall’Iva.

La domanda di pronuncia pregiudiziale verte sull’interpretazione dell’articolo 13, parte B, lettera d), punto 5, della sesta direttiva, con particolare riferimento alla possibilità che confligga con detta disciplina comunitaria la disposizione recata dall’articolo 108 della legge spagnola sul mercato dei valori mobiliari. Tale ultima disposizione prevede che sono soggetti all’imposta sui trasferimenti patrimoniali a titolo oneroso (diversa dall’Iva) i trasferimenti effettuati sul mercato secondario e le acquisizioni sui mercati primari di titoli che siano quote parte del capitale sociale o del patrimonio di società, fondi, associazioni o altri enti il cui attivo sia costituito almeno per il 50% da immobili situati sul territorio. 
 
La società protagonista della controversia 
Con riferimento al caso di specie, una società decideva di aumentare la sua partecipazione all’interno di una società immobiliare, il cui attivo era costituito essenzialmente da beni immobili. La prima società, avendo acquisito una partecipazione superiore al 50% del capitale della società immobiliare, presentava la autoliquidazione per l’imposta sui trasferimenti immobiliari. 
Successivamente, la società chiedeva all’Amministrazione fiscale spagnola il rimborso delle somme indebitamente versate oltre alla corresponsione dei relativi interessi, sulla base della motivazione che l’articolo 108 della legge sul mercato dei valori mobiliari risulterebbe in contrasto con le disposizioni della sesta direttiva. 
 
La valutazione del giudice del rinvio 
La questione approdava dinanzi alla competente autorità giurisdizionale, che, nutrendo dubbi in ordine alla possibilità che la sesta direttiva consenta che l’acquisizione della maggioranza del capitale di tali società sia soggetto ad una imposta indiretta diversa dall’Iva, quale l’imposta sui trasferimenti patrimoniali, sottoponeva al vaglio pregiudiziale della Corte Ue, la seguente questione: se la sesta direttiva consente l’esistenza di disposizioni come l’articolo 108 della legge sul mercato dei valori mobiliari, che assoggetta l’acquisizione della maggior parte del capitale della società il cui attivo è essenzialmente costituito da beni immobili ad un’imposta indiretta diversa dall’Iva, denominata “imposta sui trasferimenti patrimoniali”, a prescindere dalla possibile condizione di imprenditore dei soggetti coinvolti nell’operazione, e senza escludere, il caso di trasferimento diretto di beni immobili, invece che di azioni, con conseguente assoggettamento dell’operazione a Iva. 
 
Le valutazioni della Corte Ue 
Il giudice ‘a quo’ chiede in sostanza se la sesta direttiva osti ad una normativa di uno Stato membro che assoggetta l’acquisizione della maggioranza del capitale di una società il cui attivo è essenzialmente costituito da beni immobili ad una imposta indiretta, differente dall’Iva, vale a dire l’imposta sui trasferimenti patrimoniali, senza tener conto del fatto che, se tali operazioni  avessero ad oggetto l’acquisizione diretta di tali immobili, e non quella di azioni relative a tali beni, tali operazioni potrebbero essere assoggettate a Iva. 
La Corte Ue rileva che la sesta direttiva esenta dall’Iva, in gran parte, le operazioni aventi ad oggetto beni immobili. Al riguardo, l’articolo 13 della direttiva esenta in particolare le operazioni relative ai beni immobili, fatta eccezione per alcune ipotesi (cessioni di immobili nuovi e quelle aventi ad oggetto terreni edificabili). 
Per quanto attiene alla differenza di trattamento constatata dal giudice, per quanto concerne, da un lato le acquisizioni dirette di beni immobili soggette a Iva e dall’altro le acquisizioni indirette di tali beni assoggettate all’imposta sui trasferimenti patrimoniali, occorre considerare che, in ogni caso, l’assoggettamento a Iva delle acquisizioni dirette di beni immobili dipende dal tipo di immobile acquisito. 
In relazione al preteso trattamento discriminatorio delle cessioni di immobili soggette a Iva, la Corte precisa che la sesta direttiva non osta al mantenimento o alla introduzione da parte di uno Stato membro di qualsiasi imposta, diritto o tassa che non abbia il carattere di una imposta sulla cifra di affari, come previsto dall’articolo 33 della direttiva. 
Ma, considerato che la disciplina comunitaria ammette l’esistenza di regimi fiscali concorrenti, tali imposte possono essere riscosse anche qualora la loro riscossione conduca ad un cumulo con l’Iva per una unica operazione. 
Con riferimento alla specifica normativa oggetto della controversia al vaglio dei giudici comunitari, la stessa Corte Ue si è già pronunciata sulla sua compatibilità con l’articolo 33 della sesta direttiva. Dopo avere elencato le principali caratteristiche dell’Iva, la Corte Ue ha rilevato che una imposta con le caratteristiche quali quella dell’imposta sui trasferimenti patrimoniali, si differenzia dall’Iva in modo da non potere essere qualificata come imposta avente il carattere di una imposta sulla cifra di affari, come definita ai sensi del menzionato articolo 33 della sesta direttiva. 
 
Le conclusioni della Corte 
Tutto ciò premesso, la Corte Ue perviene alla conclusione che la sesta direttiva non osta alla normativa in esame. Pertanto, la sesta direttiva deve essere interpretata nel senso che non osta a una disposizione nazionale, quale l’articolo 108 della legge sul mercato dei valori mobiliari, che assoggetta l’acquisizione della maggioranza del capitale di una società il cui attivo è essenzialmente costituito da beni immobili ad una imposta indiretta diversa dall’Iva. 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

Sui trasferimenti patrimoniali, ok all’imposta diversa dall’Iva.

La domanda di pronuncia pregiudiziale verte sull’interpretazione dell’articolo 13, parte B, lettera d), punto 5, della sesta direttiva, con ...

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Illecito trasferimento di capitali. Legittimo il recupero dell’Agenzia.

Con sentenza n. 79/03/13 dell’8 novembre 2013, la Commissione tributaria provinciale di Prato ha riconosciuto la legittimità del recupero, scaturente da una complessa mole di indagini operate dalla Guardia di finanza, relativo a operazioni di trasferimento di denaro effettuate dall’Italia verso la Cina. 
Si è trattato, in particolare, di un’articolata attività investigativa volta a reprimere un ampio e massivo fenomeno di fraudolento trasferimento di denaro verso istituti di credito esteri, per il tramite di numerose agenzie di money transfer, che – al fine di eludere l’obbligo di segnalazione di operazioni sospette – mascheravano sistematicamente i reali mittenti delle rimesse in denaro, frazionando gli importi in tranche da 1.999,99 euro e indicando come autori delle transazioni finanziarie soggetti ignari o inesistenti. 
Infatti, titolari di aziende o corrieri incaricati trasportavano il denaro, proveniente evidentemente da attività di carattere illecito, presso le agenzie del money transfer che, a loro volta, provvedevano a manipolare i dati identificativi dei reali soggetti mittenti per rendere possibile il frazionamento delle operazioni. 
 
Ai fini dell’investigazione di natura penale, il nucleo di Polizia tributaria della Guardia di finanza di Firenze ha posto sotto sequestro l’archivio unico informatico di un noto intermediario finanziario di Bologna, cui facevano capo varie agenzie di money transfer. 
Dall’analisi dell’archivio è emerso che: 
da ottobre 2006 a giugno 2010 erano state effettuate rimesse dall’Italia verso la Cina pari a oltre 5 miliardi di euro 
le operazioni di trasferimento erano fatte, verso gli stessi beneficiari, a intervalli di tempo brevissimi 
le transazioni (effettuate in sequenza consecutiva) erano sempre pari a 1.999,99 euro, formalmente imputate a mittenti con codici fiscali inesistenti 
si era creata una rete apparente di operazioni finanziarie realizzate da una moltitudine di clienti, moltitudine che, ove effettivamente esistente, avrebbe dovuto quotidianamente generare – in proporzione al volume di fondi movimentato – una chilometrica coda dinanzi agli sportelli degli operatori. 
Di qui, l’accertamento, sottoposto al vaglio della Ctp, mediante il quale l’Agenzia delle Entrate ha recuperato a tassazione proventi illecitamente trasferiti all’estero da una società pratese per oltre 1.280 milioni di euro. 
 
Nel riconoscere la fondatezza di tale avviso, la Ctp ha conferito rilevanza ai “numerosi elementi di prova acquisiti con indagini informatiche, appostamenti e strumentazione elettronica”, i quali “sono stati confrontati con l’Archivio Unico informatico dell’intermediario finanziario che ha confermato l’anomalia dello svolgersi del meccanismo diretto a generare un’alterata percezione circa la effettività dell’identità dei soggetti mittenti, con indubbia intenzionalità collaterale di sottrarre a tassazione le somme trasferite. In questo conteso, la pur parziale ammissione di trasferimento di somme modeste, convalida la riconducibilità alla società ricorrente dell’iniziativa e dell’attuazione del trasferimento delle somme depositate presso la detta agenzia”. 
 
Le censure sollevate dalla società in sede di ricorso concernevano proprio la prova circa l’effettiva riconducibilità delle somme trasferite al soggetto accertato. 
Tale prova era stata legittimamente fornita – rilevano i giudici – non solo attraverso le risultanze documentali dell’archivio unico informatico, ma altresì mediante le informazioni acquisite de visu dai finanzieri attraverso ripetuti appostamenti e intercettazioni ambientali, stante l’efficacia probatoria privilegiata dei fatti che il pubblico ufficiale attesti essere avvenuti in sua presenza. 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

Illecito trasferimento di capitali. Legittimo il recupero dell’Agenzia.

Con sentenza n. 79/03/13 dell’8 novembre 2013, la Commissione tributaria provinciale di Prato ha riconosciuto la legittimità del recupero, s...

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Trasferimento denaro da c/c in Svizzera a c/c in Italia: quali gli adempimenti fiscali?

Domanda Soggetto cittadino italiano residente in Italia eredita da genitore svizzero residente in Svizzera e deceduto nel luglio 2010 in Svizzera, una somma di denaro superiore a 50.000EUR. In Svizzera viene presentata denuncia di successione e il denaro viene depositato in titoli e c/c svizzeri. Ora l'erede deve per necessità familiari bonificare dalla banca svizzera alla banca con sede italiana nel c/c a lui intestato parte del denaro (circa 30.000 EUR) avuto in eredità. Premesso che l'erede ha presentato il mod. 730/2011 relativo ai redditi percepiti nell'anno 2010, si chiede: assieme al 730/2011 doveva presentare anche il mod. RW e quali sezioni dovevano essere compilate? Per il trasferimento di denaro che avverrà quest'anno tramite banca deve essere presentato il quadro RW e quali sezioni devono essere compilate? Ci sono altre comunicazioni da fare a qualche altro ufficio? Risposta Sono soggetti agli obblighi sul monitoraggio fiscale, di cui al D.L. 167/1990, (in altre parole alla compilazione del modulo RW) le persone fisiche, gli enti non commerciali e le società semplici ed associazioni equiparate, fiscalmente residenti in Italia, che al termine del periodo d'imposta, detengono investimenti all'estero ovvero attività estere di natura finanziaria di ammontare complessivo superiore a euro 10.000, attraverso cui possono essere conseguiti redditi di fonte estera imponibili in Italia. Più in dettaglio, come riportato nelle istruzioni di compilazione del modulo RW di Unico 2011: - nella Sezione I vanno indicati i trasferimenti dall'estero verso l'Italia e dall'Italia verso l'estero di denaro, certificati in serie o di massa o titoli, effettuati attraverso non residenti e senza il tramite degli intermediari residenti, per ragioni diverse dagli investimenti all'estero e dalle attività estere di natura finanziaria; - nella Sezione II vanno indicate le consistenze degli investimenti esteri e delle attività finanziarie detenute all'estero al termine del periodo di imposta; - nella Sezione III vanno indicati i flussi dei trasferimenti dall'estero verso l'Italia, dall'Italia verso l'estero e dall'estero sull'estero di denaro, certificati in serie o di massa o titoli, effettuati attraverso intermediari residenti, attraverso non residenti ovvero in forma diretta, che nel corso dell'anno hanno interessato investimenti esteri ed attività estere di natura finanziaria indicati nella sezione II. Inoltre, si legge che le sezioni II e III vanno compilate anche se gli investimenti e le attività derivano da eredità o donazioni e qualunque sia la modalità con cui sono stati effettuati i trasferimenti che hanno interessato tali attività (attraverso intermediari residenti, attraverso intermediari non residenti o in forma diretta tramite trasporto al seguito). Pertanto, venendo al caso prospettato, sulla base delle predette regole le risposte sono le seguenti: - il contribuente, nel 2011, assieme al 730/2011 doveva presentare anche il mod. Unico, compilando, oltre al frontespizio, il quadro RW, sez. II per indicare la consistenza del c/c svizzero al 31/12/2010 (50.000 euro) e la sez. III per indicare il trasferimento, estero su estero, della somma ricevuta in eredità dal conto del decuius a quello proprio (50.000 euro); - per il trasferimento di denaro che avverrà quest'anno tramite banca deve essere presentato il modello Unico 2012, compilando il quadro RW, Sez. II per indicare la consistenza del c/c al 31/12/2011 (20.000 euro) e Sez. III per indicare il trasferimento dall'estero all'Italia (30.000 euro); - oltre alla compilazione del quadro RW, a carico del contribuente non ci sono altre comunicazioni da fare (infatti, ulteriori ed eventuali adempimenti e segnalazioni valutarie sono a carico dell'intermediario che effettua l'operazione). Fonte: IPSOA

Trasferimento denaro da c/c in Svizzera a c/c in Italia: quali gli adempimenti fiscali?

Domanda Soggetto cittadino italiano residente in Italia eredita da genitore svizzero residente in Svizzera e deceduto nel luglio 2010 in Svi...

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Quesito: trasferimento fondi per residenza all'estero.

Quesito: trasferimento fondi per residenza all'estero.

Vorrei trasferirmi definitivamente all'estero area extraeuropa (sud america) quindi con cambio di residenza ed iscrizione all'aire, ...

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