Il Commercialista in Rete: Ritenuta d'acconto

Quesito: ritenuta d' acconto su eredità giacente.

Quesito: ritenuta d' acconto su eredità giacente.

Buongiorno, devo emettere fattura su un' eredità giacente con ritenuta d' acconto visto che sono un professionista?

La ritenuta d'acconto non è un costo.

Sono un imprenditore edile. Volevo sapere se la ritenuta di acconto che il commercialista mi addebita in fattura è per me un costo detraibile. 
 
Le persone fisiche esercenti attività di impresa, che corrispondono a soggetti residenti nel territorio dello Stato compensi comunque denominati per prestazioni di lavoro autonomo, devono operare all'atto del pagamento una ritenuta del 20% a titolo di acconto dell'Irpef dovuta dai percipienti, con l'obbligo di rivalsa (articolo 25 del Dpr 600/1973). La ritenuta d'acconto è, in altri termini, una trattenuta che grava sui compensi addebitati dai lavoratori autonomi nei confronti dei titolari di una partita Iva. Il soggetto debitore riveste pertanto il ruolo di sostituto d'imposta, effettuando il versamento all'erario in sostituzione del professionista, al quale viene detratta una parte della sua prestazione (articolo 64 del Dpr 600/1973). Conseguentemente, per il sostituto, la ritenuta è solo parte del compenso del professionista che non viene erogata per essere versata all’erario per conto dello stesso. Non deve, quindi, essere considerata come voce di costo detraibile. 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

La ritenuta d'acconto non è un costo.

Sono un imprenditore edile. Volevo sapere se la ritenuta di acconto che il commercialista mi addebita in fattura è per me un costo detraibil...

Continua a leggere...»

Quesito: come funziona la ritenuta d'acconto?

Quesito: come funziona la ritenuta d'acconto?

Sto seguendo un corso di formazione certificato, nel frattempo sto valutando come muovermi sul mercato e naturalmente stò valutando cosa far...

Continua a leggere...»

Attività finanziarie estere, estensione della ritenuta del 20%.

Attività finanziarie estere, estensione della ritenuta del 20%.

Entra in vigore il 4 settembre la Legge europea 2013, ovvero la Legge n. 97 del 6 agosto 2013. La legge prevede, tra le altre misure, l'...

Continua a leggere...»

Attività finanziarie estere, estensione della ritenuta del 20%.

Attività finanziarie estere, estensione della ritenuta del 20%.

Entra in vigore il 4 settembre la Legge europea 2013, ovvero la Legge n. 97 del 6 agosto 2013. La legge prevede, tra le altre misure, l'...

Continua a leggere...»

Ritenute d'acconto a cavallo tra gli anni.

Un titolare di partita Iva ha pagato a un professionista, a dicembre 2012, l'importo di 800 euro (fattura di 1.000 euro meno 200 di ritenuta d'acconto, poi versata al 16 gennaio 2013). In Unico 2013 dovrà dedurre 800 o 1.000 euro? 
 
Chi corrisponde a residenti nel territorio dello Stato compensi, comunque denominati, per prestazioni di lavoro autonomo deve operare, all’atto del pagamento, una ritenuta a titolo d’acconto nella misura del 20% del compenso, a titolo di acconto dell’imposta sul reddito delle persone fisiche dovuta dai percipienti, con l’obbligo di rivalsa (articolo 25, comma 1, del Dpr 600/1973). In base ai criteri di determinazione del reddito di lavoro autonomo, regolati dal principio di cassa, è necessario individuare, per comprendere quando sorge l’obbligo e di fatto si può ritenere operata la ritenuta d’acconto, il momento in cui le somme corrisposte al professionista assumono tale qualificazione giuridica. Tale momento è, per il committente, quello in cui effettua il pagamento ovvero quello in cui le somme escono dalla sua disponibilità (circolare 38/E del 2010). D’altronde, anche il professionista “prestatore d’opera” dovrà scomputare la ritenuta subita nel periodo d’imposta in cui concorre a formare il proprio reddito professionale il compenso cui è correlato il prelievo. 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

Ritenute d'acconto a cavallo tra gli anni.

Un titolare di partita Iva ha pagato a un professionista, a dicembre 2012, l'importo di 800 euro (fattura di 1.000 euro meno 200 di rite...

Continua a leggere...»

Ditta individuale o lavoratore autonomo: sulle fatture va applicata la ritenuta d'acconto?

Ditta individuale esercita l'attività di barman professionista, ovvero il soggetto viene incaricato, con contratti di appalto, da diverse committenze di organizzare il bar e relativa linea di servizi ed addestrare il personale, fornire consulenze circa l'organizzazione dei locali e relative strategie di servizio; lo stesso all'occorrenza svolge anche attività in prima persona presso bar di proprietà di altri soggetti. Inoltre secondariamente, lo stesso organizza anche dei corsi di insegnamento di detta attività. Tanto premesso, si chiede se sia corretto classificare il reddito prodotto quale reddito di lavoro autonomo ed applicare sulle fatture la ritenuta di acconto nella misura del 20%, o sia da adottare altro comportamento. 
 
Al fine di verificare se nella fattura si debba o meno operate la ritenuta del 20% occorre in primo luogo appurare se l'attività sia svolta in forma d'impresa o in qualità di lavoratore autonomo. 
 
Infatti, laddove l'attività si organizzata in forma d'impresa (con relativa iscrizione della ditta presso il registro delle imprese) ai sensi del disposto dell'articolo 55 del D.P.R. n. 917/1986 il reddito rinveniente dalla stessa sarà qualificato quale reddito d'impresa. In tal caso la fattura deve essere emessa senza l'applicazione della ritenuta. 
 
Nel caso in cui, al contrario il soggetto in questione agisca come "libero professionista", i redditi rinvenienti dalla sua attività si qualificheranno quali redditi di lavoro autonomo ai sensi dell'articolo 53 del D.P.R. n. 917/1986 e dovranno pertanto scontare la ritenuta alla fonte ex articolo 25 del D.P.R. n. 600/1973. 
 
Tuttavia, lo stesso potrebbe beneficiare di determinati regimi di favore laddove ne ricorrano i requisiti previsti dalla legge. 
 
Ad esempio, se sussistono i requisiti per poter beneficiare del c.d. regime dei "contribuenti minimi" introdotto dall'articolo 1, commi da 96 a 117 della Legge n.244/2007, completamente modificato dal D.L. n 98/2011, il contribuente in questione potrà emettere la fattura senza applicazione della ritenuta alla fonte. Il fatturato dello stesso, infatti, sconterà soltanto un'imposta sostitutiva dell'IRPEF nella misura del 5%. 
 
Inoltre, lo stesso potrebbe beneficiare, sempre al ricorrere di determinati requisiti, del regime di favore previsto per le nuove iniziative produttive di cui all'articolo 13, Legge 388/2000, che prevede il pagamento di un'imposta del 10% che sostituisce il versamento dell'IRPEF e delle addizionali regionali e comunali (non si applica la ritenuta in fattura). 
 
 
Fonte: IPSOA

Ditta individuale o lavoratore autonomo: sulle fatture va applicata la ritenuta d'acconto?

Ditta individuale esercita l'attività di barman professionista, ovvero il soggetto viene incaricato, con contratti di appalto, da divers...

Continua a leggere...»

Quesito: ritenuta d'acconto.

Quesito: ritenuta d'acconto.

ho scaricato dall'Unico 2011 l'importo della ritenuta d'acconto versata al cliente per le fatture del 2010, senza avere le ricev...

Continua a leggere...»

Effettuazione ritenuta acconto su base imponibile inferiore al dovuto.

Buongiorno in sede di predisposizione del modello 770/2013 ci siamo accorti che un professionista non ha provveduto ad assoggettare ad Iva e a ritenuta d'acconto il rimborso spese forfetario riaddebitatoci nella sua fattura. Al momento del versamento della ritenuta, pertanto, abbiamo provveduto, in qualità di sostituti d'imposta, al versamento della sola ritenuta d'acconto indicata nella fattura rilasciata dal professionista, con un conseguente minor versamento della ritenuta che si sarebbe dovuto effettuare e versare. Gradiremmo sapere come comportarci sia contabilmente che proceduralmente per porre rimedio a tale inadempienza. Si ringrazia per la collaborazione. 
 
 
In riferimento alla minor ritenuta d'acconto effettuata e versata si rileva che l'articolo 64 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600 dispone che "chi in forza di disposizioni di legge è obbligato al pagamento di imposte in luogo di altri, per fatti o situazioni a questi riferibili ed anche a titolo di acconto, deve esercitare la rivalsa se non è diversamente stabilito in modo espresso... chi in forza di disposizioni di legge è obbligato al pagamento dell'imposta insieme con altri, per fatti o situazioni esclusivamente riferibili a questi, ha diritto di rivalsa". 
 
L'obbligo di determinare, trattenere e versare la ritenuta sui compensi di lavoro autonomo spetta al sostituto d'imposta in quanto il sostituito non è tenuto ad essere a conoscenza delle disposizioni regolanti tale istituto; non essendo, peraltro, obbligato ad indicare nella propria fattura l'entità della ritenuta d'acconto che deve essere effettuata dal sostituto d'imposta. Tale elemento, infatti, non figura tra gli elementi obbligatori della fattura previsti dall'articolo 21 del DPR n. 600/1972. 
 
Il fatto che il lavoratore autonomo indichi nella propria fattura l'importo della ritenuta che secondo lui risulta dovuta, non libera il sostituto d'imposta dall'obbligo di controllare la correttezza di quanto indicato dal professionista. Nel caso in esame il sostituto non ha debitamente controllato la fattura ricevuta dal professionista e si è limitato a versare quanto "liberamente" indicato dal lavoratore autonomo. Evitando di addentrarci nel dibattito in merito alla responsabilità solidale del sostituito nel versamento delle ritenute d'acconto, in quanto il discrimine tra le interpretazioni intercorre unicamente tra la responsabilità solamente in capo al sostituto o alla responsabilità solidale in capo al sostituito con diritto di rivalsa verso il sostituto senza, quindi, liberazione del sostituto d'imposta, si evidenzia che, essendo ancora pendenti i termini per procedere alla presentazione del modello 770/2013 relativo all'annualità 2012, il sostituto può ancora avvalersi dell'istituto del ravvedimento operoso. 
 
In particolare il sostituto d'imposta è chiamato a determinare l'entità della minor ritenuta d'acconto dallo stesso effettuata (pari al 20% delle spese forfetarie riaddebitate dal professionista) e procedere al suo versamento avendo cura di maggiorare tale importo degli interessi con maturazione dalla data in cui la ritenuta d'acconto relativa alla prestazione professionale doveva essere versata, unitamente alla sanzione da ravvedimento operoso. 
 
Dal punto di vista contabile il sostituto potrà adottare la seguente procedura: 
 
- rilevare nel conto debiti per ritenute da lavoro autonomo, l'importo della ritenuta d'acconto non versata; 
 
- rilevare la presenza di un credito, del medesimo importo della ritenuta, nei confronti del professionista in quanto, non avendo subito la ritenuta, ha percepito un importo superiore allo spettante; 
 
- procedere al pagamento della ritenuta tramite ravvedimento operoso con conseguente storno del conto dei debiti per ritenute di lavoro autonomo; 
 
Le modalità di chiusura del conto di credito verso il professionista possono variare a seconda delle diverse modalità adottate per recuperare la provvista di denaro anticipata dal sostituto per il versamento della ritenuta, nonché dai rapporti intercorrenti con il professionista. Si può, infatti, ipotizzare: 
 
- la fornitura della provvista di denaro da parte del professionista; 
 
- lo storno del credito vantato dal pagamento di un corrispettivo successivo; 
 
- lo storno del credito vantato dalla maggiore Iva dovuta, ove il professionista provveda all'emissione di una nota di variazione ai sensi del'articolo 26 del DPR n. 633/1972 per recuperare la minior Iva addebitata al sostituto. 
 
Si evidenzia che per quanto concerne gli interessi e la sanzione dovuti per il perfezionamento del ravvedimento operoso, l'onere dovrebbe essere sostenuto dal sostituto d'imposta, in quanto unico depositario dell'obbligo di determinazione e versamento della ritenuta d'acconto, nulla vieta, tuttavia, di giungere ad accordi differenti con il professionista. 
 
Per quanto concerne, invece, il minor addebito di Iva in fattura a seguito dell'omessa addizione nella base imponibile del riaddebito spese forfetario, si evidenzia che tale mancanza risulta interamente imputabile al professionista in quanto, in tale ipotesi, è tale soggetto responsabile dell'individuazione della base imponibile, l'aliquota Iva applicabile e procedere alla determinazione dell'Iva dovuta da richiedere al committente. 
 
Il sostituto d'imposta, pertanto, non risulta passibile di sanzione in quanto la maggior Iva non addebitata avrebbe per lo stesso un effetto nullo, trasformandosi in una maggiore Iva da detrarre (ipotizzando una percentuale di detraibilità pari al 100%). 
 
Per il professionista, invece, l'addebito di Iva in misura inferiore al dovuto comporta un versamento inferiore al dovuto e, pertanto, un'evasione della stessa. Per tali ragioni appare preferibile provvedere ad avvisare il professionista dell'errore commesso, affinchè possa provvedere a sanare tale inadempimento ricorrendo all'istituto del ravvedimento operoso tramite l'emissione di una nota di variazione ai sensi dell'articolo 26 del DPR n. 633/1972. Tramite tale nota, infatti, il professionista potrà richiedere al sostituto d'imposta la maggiore Iva non addebitata in fattura. La ricezione della nota di variazione relativa alla maggior Iva sarà, inoltre, un'ottima opportunità per compensare il credito per ritenute vantato nei suoi confronti con il debito Iva emergente dalla nota di variazione medesima. 
 
 
Fonte: IPSOA

Effettuazione ritenuta acconto su base imponibile inferiore al dovuto.

Buongiorno in sede di predisposizione del modello 770/2013 ci siamo accorti che un professionista non ha provveduto ad assoggettare ad Iva ...

Continua a leggere...»