Il Commercialista in Rete: Regime forfettario

Proroga anche per i forfetari: i chiarimenti dell’Agenzia

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L’Agenzia delle entrate, con la risoluzione n.64/e del 28 giugno 2019 fornisce soluzioni interpretative al quesito rappresentato dagli operatori circa l’ambito soggettivo di applicazione della proroga dei versamenti al 30 settembre 2019 per i soggetti economici Isa, prevista dall’articolo 12-quinquies, comma 3 e 4 del decreto crescita, come modificato in sede di conversione al Senato I termini dei versamenti risultanti dalle dichiarazioni dei redditi e da quelle in materia di Irap e dell’Iva che scadono dal 30 giugno al 30 settembre 2019 sono posticipati al 30 settembre 2019 per tutti i soggetti che esercitano attività economiche per cui sono stati approvati gli Indici di affidabilità fiscale. In particolare, il documento di prassi pubblicato oggi risponde alle richieste di chiarimento emerse nell’ambito di tavoli tecnici di operatori e professionisti, relative all’inclusione o meno dei contribuenti che si avvalgono del regime forfetario agevolato (previsto dall’articolo 1, commi da 54 a 89, della legge n. 190/2014), tra i destinatari della proroga introdotta con il recente emendamento approvato al decreto legge n. 34/2019. La risposta dell’Amministrazione chiarisce che il recente testo normativo, nel disporre la proroga al 30 settembre 2019 dei termini dei versamenti per i soggetti che esercitano attività economiche per le quali sono stati approvati gli Isa, si riferisce a tutti i contribuenti che, contestualmente, esercitano, in forma di impresa o di lavoro autonomo, tali attività prescindendo dal fatto che gli stessi applichino o meno gli Isa (sempre che dichiarano ricavi o compensi di ammontare non superiore al limite stabilito, per ciascun indice, dal relativo decreto ministeriale di approvazione). Interessati dalla proroga risultano, pertanto, anche i contribuenti che, per il periodo di imposta in corso al 31 dicembre 2018 applicano il regime forfetario agevolato (previsto dall’articolo 1, commi da 54 a 89, della legge n. 190/2014), il regime fiscale di vantaggio per l’imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità (articolo 27, commi 1 e 2, del decreto legge n. 98/2011) e determinano il reddito con altre tipologie di criteri forfetari. L’Agenzia ricorda, al proposito, l’ambito normativo in cui sono stati istituiti gli indici sintetici di affidabilità fiscale, approvati per il periodo di imposta 2018 con i decreti del Mef del 23 marzo 2018 e del 28 dicembre 2018 in relazione alle attività economiche nel settore del commercio, delle manifatture, dei servizi, dell’agricoltura e delle attività professionali, se esercitate in forma di impresa o di lavoro autonomo. Nello specifico, riferisce l’Agenzia, il comma 1 dell’articolo 9-bis del decreto legge n. 50/2017 prevede che “Al fine di favorire l'emersione spontanea delle basi imponibili e di stimolare l'assolvimento degli obblighi tributari da parte dei contribuenti e il rafforzamento della collaborazione tra questi e l’Amministrazione finanziaria, anche con l'utilizzo di forme di comunicazione preventiva rispetto alle scadenze fiscali, sono istituiti indici sintetici di affidabilità fiscale per gli esercenti attività di impresa, arti o professioni”. 
 
Fonte: Agenzia Entrate

Proroga anche per i forfetari: i chiarimenti dell’Agenzia

L’Agenzia delle entrate, con la risoluzione n.64/e del 28 giugno 2019 fornisce soluzioni interpretative al quesito rappresentato dagli op...

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Forfetario post Stabilità 2016: le novità.

Con la circolare 10/E del 4 aprile 2016, l’Agenzia delle Entrate fornisce indicazioni sulle modalità di applicazione del regime forfetario, introdotto dalla legge di stabilità 2015 (commi da 54 a 89 dell’articolo 1 della legge 190/2014), chiarendo alcuni dubbi interpretativi emersi nel corso del primo anno di vigenza. 
Il documento di prassi si presenta come un articolato vademecum, in cui vengono in primo luogo riproposte le caratteristiche peculiari del regime (vedi articolo del 2 gennaio 2015), anche alla luce delle modifiche apportate alla disciplina dai commi 111-113 della legge 208/2015 (vedi articolo del 13 gennaio 2016) 
 
Il regime forfetario è previsto per le persone fisiche che esercitano un’attività di impresa, arte o professione in forma individuale. A differenza dei regimi agevolati previgenti, per fruire dello stesso non è prevista alcuna scadenza legata a un numero di anni di attività o al raggiungimento di una particolare età anagrafica. 
Possono accedere al regime i soggetti già in attività (circolare 6/E del 2015) e/o i soggetti che iniziano un’attività di impresa, arte o professione, purché rispettino alcuni requisiti e condizioni, tra cui l’avere conseguito ricavi ovvero percepito compensi, ragguagliati ad anno, non superiori a determinati limiti, differenziati a seconda del codice Ateco che contraddistingue l’attività esercitata, incrementati, a decorrere dal 1° gennaio 2016, dal comma 112 della Stabilità 2016. 
Il documento di prassi, articolato in sei capitoli, ripercorre tutti i punti focali della disciplina, per poi soffermarsi sulle ultime novità legislative. 
 
Requisiti e condizioni: le novità dopo la Stabilità 2016 
Fino allo scorso anno, tra i requisiti di accesso al regime (comma 54), era previsto che i redditi conseguiti nell’attività d’impresa, dell’arte o della professione dovessero essere prevalenti rispetto a quelli eventualmente percepiti come redditi di lavoro dipendente o assimilati. Tale requisito non è più previsto in seguito all’abrogazione della lettera d del comma 54, che lo prevedeva. 
Per quanto concerne, invece, le cause di esclusione dal regime (comma 57), a partire dal 2016 non possono utilizzare il regime forfetario coloro che nell’anno precedente hanno percepito redditi di lavoro dipendente o assimilati di importo superiore a 30.000 euro. 
Tale limite, introdotto con decorrenza 1° gennaio 2016, non opera se il rapporto di lavoro dipendente è cessato nel corso dell’anno precedente, sempre che nel medesimo anno non sia stato percepito un reddito di pensione (questo, infatti, in quanto assimilato al reddito di lavoro dipendente, assume rilievo, anche autonomo, ai fini del raggiungimento della citata soglia). Opera, invece, nella diversa ipotesi in cui, nello stesso anno, il contribuente abbia cessato il rapporto di lavoro dipendente per intraprenderne uno nuovo, ancora in essere al 31 dicembre. 
Sempre in tema di cause di esclusione, la circolare precisa inoltre che tra i regimi speciali ai fini Iva e i regimi forfetari di determinazione del reddito che comportano la fuoriuscita dal regime rientra anche il patenta box, ossia il regime opzionale di tassazione agevolata per i redditi derivanti dall’utilizzo di opere dell’ingegno, di brevetti industriali, di marchi, di disegni e modelli, nonché di processi, formule e informazioni relativi a esperienze acquisite nel campo industriale, commerciale o scientifico giuridicamente tutelabili (articolo 1, commi da 37 a 45, della legge 190/2014). 
 
La disapplicazione del regime 
I contribuenti in possesso dei requisiti per l’applicazione del regime forfetario possono disapplicarlo o fuoriuscirne, optando per il regime ordinario. Tale scelta avviene tramite comportamento concludente, ma deve, in ogni caso, essere comunicata compilando il quadro VO della dichiarazione annuale Iva da presentare successivamente alla scelta operata e vincola il contribuente alla sua concreta applicazione almeno per un triennio, trascorso il quale si rinnova tacitamente anno per anno. 
Tuttavia, considerate le rilevanti modifiche alla disciplina introdotte dalla Stabilità 2016, chi nel 2015 ha optato per il regime ordinario può, dal 1° gennaio 2016, revocare la scelta e accedere al regime forfetario. A tale scopo, andranno effettuate le opportune rettifiche dei documenti emessi nel corso del 2016 con addebito dell’imposta, entro sessanta giorni dalla pubblicazione della circolare sul sito istituzionale dell’Agenzia o entro la prima liquidazione Iva successiva, se la stessa scade dopo il predetto termine. 
In presenza dei necessari presupposti, i medesimi contribuenti potranno beneficiare dell’imposta sostitutiva del 5% (comma 65), come previsto per le nuove attività economiche, per il periodo che residua al compimento del quinquennio dall’inizio dell’attività (articolo 1, comma 113, legge di stabilità 2016). Stessa chance per quanti, nel 2014, in presenza dei requisiti per accedere al regime di vantaggio, hanno optato per il regime ordinario. 
Analogamente, potranno avvalersi del regime forfetario anche i contribuenti che avevano optato, nel corso del 2015, per l’applicazione del regime di vantaggio: la scelta potrà essere revocata senza attendere il decorso dei termini di permanenza nel regime (cinque anni). 
La circolare analizza inoltre l’ipotesi in cui vi sia il passaggio in giudicato di un avviso di accertamento che dimostri l’assenza dei requisiti previsti dalla legge per usufruire del regime forfetario (commi 54 e 57). In tal caso l’uscita dal regime forfetario avverrà dal periodo successivo a quello accertato. 
 
Un prospetto ad hoc nel modello Unico 
I contribuenti che applicano il regime forfetario sono esclusi dall’applicazione degli studi di settore (comma 73). Sono comunque tenuti a specifici obblighi informativi relativamente all’attività svolta. 
Al riguardo, il quadro RS del modello di dichiarazione Unico 2016–PF” prevede un nuovo prospetto denominato “Regime forfetario per gli esercenti attività d’impresa, arti e professioni - Obblighi informativi”, che deve essere compilato dai soli contribuenti che hanno applicato il regime forfetario nel 2015. 
In esso, i soggetti forfetari devono dichiarare, cumulativamente, le informazioni relative al tipo di attività svolta. Nel caso vengano esercitate sia attività di impresa che di lavoro autonomo, dovranno essere compilate entrambe le sezioni del prospetto. Tali dati devono essere indicati con riguardo alla documentazione ricevuta o emessa. Ad esempio, le informazioni relative ai costi, richieste agli esercenti attività di impresa, dovranno essere dichiarate solo se si è ricevuta la relativa documentazione fiscale nel periodo di imposta e nella misura in essa indicata. 
I beni strumentali utilizzati promiscuamente per l’esercizio dell’impresa, dell’arte o professione e per l’uso personale o familiare del contribuente, dovranno essere dichiarati nella misura del 50 per cento. 
 
Ulteriori vantaggi per chi inizia una nuova attività 
Il reddito imponibile è soggetto all’imposta del 15%, sostitutiva delle imposte sui redditi, delle addizionali regionale e comunale e dell’Irap. I contribuenti in regime forfetario potranno usufruire, in compensazione, anche del credito di imposta per gli investimenti nel Mezzogiorno (articolo 1, commi 98 e 99, della legge 208/2015). 
Per l’anno di imposta 2015, i contribuenti che hanno iniziato una nuova attività e applicano il regime forfetario beneficiano della riduzione di 1/3 dell’imponibile determinato forfetariamente, al lordo dei contributi previdenziali versati e dedotti e delle perdite pregresse da portare in diminuzione del reddito. 
A seguito delle modifiche apportate dalla legge di stabilità 2016, a decorrere da quest’anno, il reddito determinato con i criteri richiamati, è assoggettato a un’imposta sostitutiva del 5% per i primi cinque anni di attività. Potranno beneficiare della più favorevole tassazione anche i contribuenti che nel 2015 hanno iniziato una nuova attività, per il quadriennio che residua al compimento del quinquennio. 
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Fonte: Agenzia Entrate</div>

Forfetario post Stabilità 2016: le novità.

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Regime forfetario: quando si applica l’imposta sostitutiva del 5%.

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La legge di Stabilità 2016 ha apportato numerose modifiche al regime forfetario introdotto dalla legge n. 190/2014 in luogo del precedente r...

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Nuovo regime forfetario e vecchi minimi: il regime transitorio.

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Anche i contribuenti che nel 2015 hanno adottato il regime forfetario possono fruire della più favorevoli regole sull’applicazione dell’impo...

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Imposta sostitutiva regime forfetario: istituiti i codici tributo.

Imposta sostitutiva regime forfetario: istituiti i codici tributo.

L'Agenzia delle Entrate con Risoluzione dell' 11 giugno 2015 n. 59/E ha istituito i codici tributo per il versamento, tramite il mod...

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Imposta sostitutiva regime forfetario: istituiti i codici tributo.

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Il nuovo regime forfetario chiama tre nuovi codici tributo per l’F24.

Pronti i codici tributo che “piccoli” imprenditori, professionisti e artisti dovranno indicare nell’F24 per versare acconti e saldo dell’imposta forfetaria del 15%, sostitutiva delle imposte sui redditi, delle addizionali regionale e comunale e dell’Irap, relativa al nuovo regime agevolativo messo in campo dalla legge di stabilità 2015 (articolo 1, commi da 54 a 89, legge 190/2014). 
Possono optare per il nuovo sistema, dal 2015, le persone fisiche che svolgono attività d’impresa, arti e professioni, in forma individuale, con ricavi o compensi che non superano determinati importi. Tra i vantaggi previsti dal regime, la semplificazione delle modalità di calcolo dell’imponibile, determinato applicando all’ammontare dei ricavi o compensi il coefficiente di redditività diversificato in base al codice Ateco identificativo dell’attività svolta (allegato 4 della legge di stabilità 2015). All’imponibile così determinato, va applicata l’imposta sostitutiva del 15 per cento. 
 
Il nuovo regime chiama nuovi codici tributo, che arrivano con la risoluzione 59/E dell’11 giugno 2015: 
“1790” (acconto prima rata) 
“1791” (acconto seconda rata o in unica soluzione) 
“1792” (saldo). 
Il loro posto è nella sezione “Erario”, in corrispondenza delle somme riportate tra gli “importi a debito versati” (il solo “1792” è utilizzabile anche per gli “importi a credito compensati”); l’“anno di riferimento”, è il periodo d’imposta cui si riferisce l’imposta da versare. 
In caso di pagamento rateale, nel campo “rateazione/regione/prov./mese rif.” va evidenziato il numero della rata (due cifre per indicare la rata in pagamento, altre due per il numero complessivo delle rate); se si sceglie il pagamento in un’unica soluzione, va scritto “0101”. 
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Il nuovo regime forfetario chiama tre nuovi codici tributo per l’F24.

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Partite Iva tra minimi e forfetario, arriva il nuovo modello AA9/12.

Approvato, con provvedimento del 3 giugno 2015, il modello “AA9/12”, con relative istruzioni e specifiche tecniche per la trasmissione dei dati, che le persone fisiche devono utilizzare per la dichiarazione di inizio o cessazione attività e per comunicare la variazione di dati. 
Rinnovato nella struttura e nel contenuto, il nuovo modello si adegua alle disposizioni che hanno prorogato a tutto il 2015 il regime fiscale di vantaggio per l’imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità (“nuovi minimi”). Infatti, mentre la legge di stabilità per il 2015 (articolo 1, comma 54, legge 190/2014) ha introdotto, a decorrere dall’anno d’imposta 2015, il nuovo regime fiscale forfetario, abrogando quello dei “nuovi minimi”, il successivo “decreto milleproroghe” (articolo 10, comma 12-undicies, Dl 192/2014) ha “resuscitato” il preesistente regime fiscale di vantaggio anche per l’anno d’imposta 2015. 
 
Il modello “AA9/12” sarà utilizzabile a partire dal 4 giugno 2015. 
I contribuenti che non hanno necessità di optare per i regimi fiscali agevolati potranno avvalersi dell’attuale “AA9/11” fino al prossimo 30 settembre. 
 
Il provvedimento di oggi approva anche: 
le specifiche tecniche (allegati B e C) cui dovranno attenersi coloro che presentano il modello “AA9/12” in via telematica all’Agenzia delle entrate, direttamente o tramite intermediari abilitati 
le nuove istruzioni per la compilazione del modello “AA7/10”, che deve essere utilizzato dai soggetti diversi dalle persone fisiche per la domanda di attribuzione del codice fiscale e per le dichiarazioni di inizio attività, variazione dati o cessazione attività ai fini Iva 
le specifiche tecniche (allegato D) per la dichiarazione di cessazione d’attività comunicata con modello “AA7/10”. Per l’inizio attività e la variazione di dati restano valide le specifiche tecniche approvate con provvedimento del 29 dicembre 2009 (allegato B). 
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Fonte: Agenzia Entrate</div>

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Regime forfettario: i ricavi 2014 degli ex minimi vanno per cassa.

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In occasione di Telefisco 2015, il consueto incontro tra funzionari delle Entrate e stampa specializzata tenutosi quest'anno il 29 genna...

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Regime forfettario: condominio e ritenute.

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Ho aperto la partita Iva aderendo al regime forfettario. Devo effettuare la manutenzione di un ascensore condominiale. Il corrispettivo è so...

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Regime forfettario: i requisiti di accesso.

Un contribuente ha usufruito del regime dei minimi fino al 31 ottobre 2013, data di chiusura attività. Dovendo riaprire la partita Iva nel 2015, può usufruire del nuovo regime forfettario? 
 
L’accesso al regime forfettario (articolo 1, commi 54-89, legge 190/2014) non prevede, a differenza del vecchio regime dei minimi, alcun vincolo temporale di mancato esercizio di una precedente attività di impresa. Nel caso di avvio di una nuova attività, però, è possibile fruire della riduzione di 1/3 del reddito imponibile; in tale ipotesi, è necessario non avere svolto negli ultimi tre anni un’attività artistica, professionale o d’impresa, neanche in forma associata o familiare. La nuova attività, inoltre, non deve costituire una mera prosecuzione di attività già svolta dallo stesso contribuente, anche sotto forma di lavoro dipendente o autonomo, escluso il caso in cui si tratti del periodo di pratica obbligatoria ai fini dell’esercizio dell’arte o della professione. 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

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Regime forfettario e limite dei ricavi.

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Un contribuente che ha esercitato l’opzione per il nuovo regime forfettario e che svolgerà attività di commercio non specializzato (codice A...

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