Il Commercialista in Rete: Manovra estate

Manovra-bis 2011: reati più frequenti con il taglio alle soglie penali.

Per tutti i reati legati alla presentazione della dichiarazione dei redditi, il D.L. n. 138/2011, convertito nelle Legge n. 148/2011, abbassa il limite di importo al di sopra del quale scattano le sanzioni penali per evasione fiscale. In particolare per la dichiarazione fraudolente è stata ridotta la soglia di imposta evasa che fa scattare la sanzione penale da 77.468,53 euro a 30.000 euro e, analogamente, la soglia relativa all'ammontare complessivo degli elementi attivi sottratti all'imposizione da 1.549.370,70 euro a 1.000.000 euro. Per la dichiarazione infedele le suddette soglie sono state ridotte rispettivamente da 103.291,38 euro a 50.000 euro e da 2.065.827,60 euro a 2.000.000 di euro. Tali reati si perfezionano al momento della presentazione delle dichiarazioni relative alle imposte sui redditi o ai fini IVA. Le nuove soglie di punibilità dovrebbero applicarsi alle dichiarazioni dei redditi ed IVA relative al 2010 (UNICO 2011) se presentate tra il 18 settembre 2011 e la scadenza dei termini. Fonte: Il Sole 24 Ore

Manovra-bis 2011: reati più frequenti con il taglio alle soglie penali.

Per tutti i reati legati alla presentazione della dichiarazione dei redditi, il D.L. n. 138/2011, convertito nelle Legge n. 148/2011, abbass...

Continua a leggere...»

Manovra di Ferragosto 2011: nel maxiemendamento modifiche alla disciplina del penale tributario.

Manovra di Ferragosto 2011: nel maxiemendamento modifiche alla disciplina del penale tributario.

Nel maxiemendamento alla Manovra di Ferragosto 2011 prende corpo anche l’intervento di parziale riscrittura del penale tributario. Si tratta...

Continua a leggere...»

Manovra di Ferragosto 2011: Iva più alta su auto, abbigliamento e giochi.

Manovra di Ferragosto 2011: Iva più alta su auto, abbigliamento e giochi.

Con il nuovo maxiemendamento alla Manovra di Ferragosto 2011, su cui il Governo ha posto la questione di fiducia e che verrà votato oggi in ...

Continua a leggere...»

Primo sì alla manovra di ferragosto. Principali disposizioni.

Tra le norme antievasione, il contrasto all’intestazione fittizia di beni a società, paletti alla possibilità di usufruire della sospensione condizionale della pena detentiva, Ires più salata per le società di comodo, stretta sui contribuenti che non hanno versato le rate relative alle sanatorie fiscali del 2002. Ires più cara per le società di comodo L’aliquota Ires sul reddito minimo delle società di comodo è aumentata di 10,5 punti percentuali (dal 27,5% al 38%). Non è possibile evitare questa maggiore tassazione né facendo rientrare la società di comodo in un consolidato fiscale, né applicando il regime di trasparenza fiscale. In sostanza, non c’è modo di compensare la maggiore imposta con perdite o oneri deducibili di altri soggetti. Le società in perdita per 3 anni consecutivi (oppure per 2 + 1 in cui è stato dichiarato un reddito inferiore a quello minimo) si considerano non operative a partire dal successivo periodo d’imposta. Cosa sono le società di comodo Può accadere che beni - soprattutto di lusso - vengano intestati a società che di fatto non sono create per esercitare un’attività economica, ma solo per fare in modo che i proprietari continuino ad utilizzarli, sfruttando allo stesso tempo tutti i vantaggi che la loro intestazione alla società porta (primo fra tutti, la deducibilità dei costi; immaginiamo un immobile che poi viene affittato. Se è intestato alla persona fisica, i canoni fanno reddito per intero; se è intestato a una società, dai canoni sono deducibili gli ammortamenti del fabbricato e tutte le spese di gestione della società). Queste società sono chiamate “non operative” o “di comodo” e il Fisco fissa dei parametri per individuarle. Il ragionamento di fondo è: se una società ha un patrimonio formato da un tot di immobili, un tot di partecipazioni, eccetera, deve aver prodotto almeno un X di ricavi e proventi (è prevista l’applicazione di percentuali diverse alle varie categorie di beni presenti nel patrimonio della società). Se i suoi ricavi e proventi sono inferiori a tale importo minimo (test di operatività), la società è di comodo e il reddito da tassare non è quello contabile ma è determinato presuntivamente, con altre percentuali applicate sul valore dei beni della società. Contrasto all’intestazione fittizia di beni a società Sulla scia delle misure introdotte in materia di società di comodo, un’altra norma colpisce sempre la pratica elusiva di nascondere beni, utilizzati dalle persone fisiche, dietro lo schermo societario: se il corrispettivo annuo stabilito per il godimento (affitti, canoni, eccetera) di beni dell’impresa da parte di soci o familiari dell’imprenditore è inferiore al relativo valore di mercato, la differenza costituisce reddito per gli utilizzatori (reddito diverso). In più, i costi relativi a questi beni non sono deducibili dall’impresa o dalla società. I dati relativi a questi contratti (bene della società o dell’impresa in godimento a soci o familiare dell’imprenditore) devono essere (pena sanzione del 30% della differenza) comunicati all’Agenzia delle Entrate, che effettuerà controlli “sistematici” sulla posizione fiscale degli utilizzatori. Carcere per i grandi evasori A parte la fissazione di soglie di punibilità penale più basse per i reati tributari, è stata fissata un limite di evasione al superamento del quale non è possibile usufruire della sospensione condizionale della pena (la facoltà che ha il giudice - in determinate circostanze - di sospendere l’esecuzione della pena; ad esempio, nei casi di condanna alla reclusione non superiore a 2 anni). In particolare, per i reati di omesso versamento dell’Iva, di ritenute certificate e di indebita compensazione (tutti puniti con la reclusione da 6 mesi a 2 anni), la sospensione condizionale non si applica quando l’imposta evasa o non versata è superiore a 3 milioni di euro. Per tutti gli altri reati tributari, la cui prescrizione è stata allungata di un terzo, il beneficio non può scattare quando, congiuntamente: l’imposta evasa è superiore al 30% del fatturato l’imposta evasa è superiore a 3 milioni di euro. Recupero somme condoni 2002 Stretta sui contribuenti che non hanno versato le rate relative alle sanatorie fiscali del 2002. Equitalia avvierà, infatti, le azioni coattive nei confronti dei debitori, anche mediante l’invio di un’intimazione a pagare le somme residue maggiorate degli interessi maturati, inderogabilmente entro il termine ultimo del 31 dicembre 2011. In caso di inadempienza, scatterà la sanzione del 50% e, in più, saranno controllate, entro il 31 dicembre 2012, tutte le attività del contribuente (comprese quelle esercitate con partita Iva/codice fiscale differente dall’identificativo indicato nelle dichiarazioni relative al condono) relativamente alle annualità successive a quelle condonate, ancora accertabili. Per chi ha aderito al condono del 2002, i termini per gli accertamenti Iva pendenti al 31 dicembre 2011 sono prorogati di un anno. Ricevuta per lettini e ombrelloni E’ cancellata la norma che esentava i titolari di stabilimenti balneari dalla certificazione fiscale (scontrino o ricevuta) per i servizi resi (affitto di ombrelloni, lettini e sdraie). Sanzioni ridotte per chi si fa “tracciare” Sono ridotte alla metà le sanzioni per le violazioni in materia di dichiarazione dei redditi e Iva (ad esempio, l’omessa o infedele dichiarazione), nonché per quelle in materia di documentazione e registrazione delle operazioni Iva (tra cui la mancata emissione di ricevute o scontrini), per imprenditori e lavoratori autonomi, con ricavi e compensi dichiarati non superiori a 5 milioni di euro, che pagano e incassano con mezzi diversi dal denaro contante e che indicano nelle dichiarazioni (Iva e redditi) gli estremi dei conti correnti. Cooperative Due le novità per le cooperative a mutualità prevalente: il 10% degli utili netti annuali destinati alla riserva obbligatoria devono ora essere tassati le percentuali minime di tassazione dell’utile passano al 40% per le cooperative diverse da quelle agricole e della piccola pesca, e al 65% per le cooperative di consumo. Imposta money transfer E’ istituita un’imposta di bollo del 2% (con un minimo di 3 euro) sui trasferimenti di denaro all’estero attraverso gli istituti bancari, le agenzie “money transfer” e altri agenti in attività finanziaria. L’imposta non è dovuta per i trasferimenti effettuati da cittadini Ue e per quelli verso i Paesi Ue. Sono, inoltre, esentati i trasferimenti effettuati da chi ha matricola Inps e codice fiscale. Aumento aliquota Iva ordinaria Per le operazioni effettuate a partire dalla data di entrata in vigore della legge di conversione della manovra, l’aliquota Iva ordinaria sale dal 20 al 21 per cento. Contributo di solidarietà Dal 1° gennaio 2011 al 31 dicembre 2013 (con possibilità di proroga con Dpcm, fino al raggiungimento del pareggio di bilancio) chi possiede un reddito complessivo lordo superiore a 300mila euro pagherà un contributo di solidarietà (sulla parte eccedente i 300mila) del 3 per cento. Il contributo è deducibile dal reddito Irpef. Per le regole specifiche si dovrà attendere un decreto del Mef, da emanare entro il 30 ottobre 2011. Ristrutturazioni Quando viene ceduto un immobile per il quale si fruisce della detrazione del 36%, il bonus può essere anche mantenuto dal venditore (attualmente si trasferisce automaticamente all’acquirente). Fonte: Agenzia Entrate

Primo sì alla manovra di ferragosto. Principali disposizioni.

Tra le norme antievasione, il contrasto all’intestazione fittizia di beni a società, paletti alla possibilità di usufruire della sospensione...

Continua a leggere...»

Manovra di Ferragosto 2011: deroghe alle leggi sul lavoro, compreso il licenziamento.

Manovra di Ferragosto 2011: deroghe alle leggi sul lavoro, compreso il licenziamento.

Nell’emendamento governativo al D.L. n. 138/2011 approvato dalla Commissione Bilancio del Senato il 04.09.2011, vengono introdotte due modif...

Continua a leggere...»

Nella Manovra di Ferragosto 2011 spunta l’emendamento sulla c.d. “spending review”.

Nella Manovra di Ferragosto 2011 spunta l’emendamento sulla c.d. “spending review”.

Via libera alla revisione della spesa pubblica. Con l’emendamento sulla c.d. “spending review”, approvato dalla Commissione Bilancio il 4 se...

Continua a leggere...»

Manovra di Ferragosto 2011: sanzioni ridotte alla metà per chi non usa contante.

Manovra di Ferragosto 2011: sanzioni ridotte alla metà per chi non usa contante.

Nell’emendamento governativo al D.L. n. 138/2011 approvato dalla Commissione Bilancio del Senato il 04.09.2011, viene prevista una sorta di ...

Continua a leggere...»

Manovra di Ferragosto 2011, stretta sulle società di comodo.

Manovra di Ferragosto 2011, stretta sulle società di comodo.

Tra gli interventi alla Manovra di Ferragosto in discussione al Senato spunta la stretta sulle società di comodo, attraverso l’inasprimento ...

Continua a leggere...»

Manovra di Ferragosto 2011, spunta l’abolizione di tutte le province.

Manovra di Ferragosto 2011, spunta l’abolizione di tutte le province.

Il D.L. n. 138 del 13 agosto 2011 (c.d. “Manovra di Ferragosto 2011”) ha previsto l’abolizione delle province con meno di 300mila abitanti o...

Continua a leggere...»

Manovra di Ferragosto: ai sindaci l’arma delle addizionali comunali e regionali.

Manovra di Ferragosto: ai sindaci l’arma delle addizionali comunali e regionali.

Lo sblocco delle addizionali comunali e regionali all’Irpef a partire dal 2012 è uno dei principali interventi in campo fiscale previsti dal...

Continua a leggere...»

Manovra di Ferragosto 2011: saltano il contributo di solidarietà e l’aumento dell’Iva.

Manovra di Ferragosto 2011: saltano il contributo di solidarietà e l’aumento dell’Iva.

Dopo sette ore di vertice di maggioranza è stata raggiunta ieri ad Arcore l’intesa sulle proposte di modifica al D.L. n. 138/2011 (c.d. “Man...

Continua a leggere...»

Manovra estiva: compensazione crediti IVA.

Sono così sintetizzabili le principali modifiche che interessano l’art. 10 del D.L. n. 78/2009, convertito, con modificazioni, dalla Legge del 3 agosto 2009, n. 102, pubblicata sul supplemento ordinario, della Gazzetta Ufficiale n. 179, del 4 agosto 2009, relativamente alle nuove disposizioni inerenti al sistema delle compensazioni fiscali, il quale, al fine di contrastare possibili abusi, è stato reso dal legislatore più rigoroso. Resta invece immutata la modifica prevista per l’art. 17, comma 1 del D.Lgs. n. 241/1997, secondo la quale l’utilizzo in compensazione del credito IVA annuale o infrannuale per importi superiori a 10.000 euro annui, può avvenire solo a partire dal giorno 16 del mese successivo a quello di presentazione della dichiarazione annuale o dell’istanza per quello infrannuale. In tal caso, resta confermata per i contribuenti che intendono utilizzare in compensazione, ovvero chiedere a rimborso, il credito IVA risultante dalla dichiarazione annuale la possibilità di non comprendere quest’ultima nel modello UNICO. E sono inoltre esonerati dalla presentazione della comunicazione annuale IVA quei contribuenti che presenteranno entro il mese di febbraio la dichiarazione IVA. Viene confermato dall’art. 10, comma 6 del D.L. n. 78/2009 anche che i soggetti titolari di partita IVA che intendono effettuare la compensazione prevista dall’art. 17, comma 1 del D.Lgs. n. 241/1997 del credito IVA annuale o relativo a periodi inferiori dell’anno per importi superiori a 10.000 euro sono tenuti ad utilizzare esclusivamente i servizi telematici messi a diposizione dall’Agenzia delle Entrate, ma secondo le modalità tecniche definite con provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate entro sessanta giorni dalla data di entrata in vigore del detto comma, ossia dal 5 agosto 2009. I contribuenti che, invece, intendo utilizzare in compensazione il credito IVA per importi superiori a 15.000 euro annui, e non più a 10.000 euro annui, dovranno richiedere l’apposita attestazione di conformità, relativamente alle dichiarazione dalla quale lo stesso deriva. Detta dichiarazione, recita la nuova formulazione dell’art. 10, comma 7 del D.L. n. 78/2009, non dovrà più essere rilasciata esclusivamente da soggetti di cui all’art. 3, comma 3, lett. a) del D.P.R. n. 322/1998, ovverosia da soggetti iscritti negli albi dei dottori commercialisti, dei ragionieri e dei periti commerciali e dei consulenti del lavoro, ma da tutti i soggetti ammessi al rilascio della stessa. In altri termini, l’apposita attestazione di conformità, relativamente alle dichiarazione dalla quale il credito IVA deriva potrà essere rilasciata per esempio dallo stesso caf, dai commercialisti o dai soggetti iscritti nei ruoli degli esperti delle camere di commercio. Resta, invece, ferma la possibilità alternativa secondo la quale la suddetta dichiarazione possa essere sottoscritta dai soggetti che firmano la relazione di revisione, con riferimento ai contribuenti per i quali è esercitato il controllo contabile di cui all’art. 2409-bis del c.c. L’infedele attestazione dell’esecuzione dei controlli comporta l’applicazione delle sanzioni di cui all’art. 39, comma 1, lett. a) del D.Lgs. n. 241/1997, ovverosia della sanzione da 258 a 2.582 euro; e in caso di ripetute violazioni, ovvero di violazioni particolarmente gravi, è prevista l’apposita segnalazione agli organi competenti per l’adozione di ulteriori provvedimenti. L’art. 10, comma 8 del D.L. n. 78/2009 prevede, poi, che alle nuove sanzioni previste in caso di utilizzo in compensazione di crediti d’imposta inesistenti, dall’art. 27, co. 18 del D.L. n. 185/2008, convertito, con modificazioni, dalla Legge n. 2/2009, (le quali vanno dal 100% al 200% e sono pari al 200% in caso di utilizzo in compensazione superiore a 50.000 euro annui) non sia applicano alla definizione agevolata prevista dagli artt. 16, co.mma3 e 17, co. 2 del D.Lgs. n. 472/1997, ossia se il pagamento di quanto dovuto viene effettuato entro il termine previsto per la proposizione del ricorso. Sebbene nulla venga disposto dal D.L. n. 78/2009 in ordine alla decorrenza delle nuove regole per la compensazione dei crediti d’imposta, secondo quanto indicato dall’Agenzia delle Entrate nel Comunicato stampa diramato in data 2 luglio 2009, le nuove regole sulle compensazioni introdotte dall’art. 10 del predetto decreto n. 78 del 2009, hanno effetto a decorrere dal 1° gennaio del 2010, anche per evitare disparità di trattamento per i contribuenti che hanno già effettuato i versamenti di Unico, tramite compensazione, entro il 16 giugno scorso 2009. Con riferimento ai rimborsi IVA, il D.L. n. 78/2009 ha, infine, previsto, mediante una serie di modifiche apportate all’art. 38-bis, comma sesto del D.P.R. n. 633/1972, che non solo la notifica dell’avviso di accertamento successivamente al rimborso determina l’obbligo di versare all’ufficio le somme indebitamente rimborsate, a meno che sono sia stata prestata una garanzia, entro sessanta giorni, ma anche quanto il credito è stato utilizzato in compensazione. Mediante la modifica dei commi ottavo e nono del predetto art. 38-bis è stato, inoltre, stabilito che modalità e termini per l’esecuzione dei rimborsi saranno definiti con provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate. Resta, infine, invariato il tetto di 700.000 euro, a cui potrà essere elevato, ma solo dal 1° gennaio 2010 e con apposito decreto del Ministro dell’Economia e delle Finanze, il limite della compensazione annuale di cui all’art. 34, comma 1 della Legge n 388/2000. Fonte: IPSOA

Manovra estiva: compensazione crediti IVA.

Sono così sintetizzabili le principali modifiche che interessano l’art. 10 del D.L. n. 78/2009, convertito, con modificazioni, dalla Legge d...

Continua a leggere...»

Novità e ritocchi nella manovra d'estate.

Via libera dalla Camera, con 285 voti a favore e 250 voti contrari, alla manovra d’estate (Dl 78/2009) che adesso passerà al vaglio del Senato. Il testo approvato presenta numerose novità rispetto alla versione originaria, pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale n. 150 del 1° luglio. Vediamo, in sintesi, i principali interventi in ambito fiscale.Maglie più strette per le compensazioni Iva (articolo 10)Con l’articolo 10 diventano più rigorosi i controlli finalizzati a contrastare le compensazioni illecite. È introdotta, infatti, una procedura preventiva di verifica a cui devono attenersi i contribuenti che effettuano compensazioni di crediti Iva superiori a 10mila euro annui. Con le nuove regole il recupero dell’imposta eccedente potrà essere effettuata soltanto a partire dal 16 del mese successivo a quello di presentazione della dichiarazione annuale o dell’istanza infrannuale da cui emerge il credito. Nel contempo, la dichiarazione Iva si sgancia da Unico e può essere presentata dal 1° febbraio successivo all’anno d’imposta. Niente definizione agevolata, inoltre, per chi recupera crediti inesistenti. La sanzione prevista è del 100%, fino a un massimo del 200% delle somme scontate indebitamente e nella misura fissa del 200% per gli importi superiori a 50mila euro. È stato portato, infine, a 15mila euro il tetto oltre il quale per fruire della compensazione occorre che un intermediario autorizzato all’invio delle dichiarazioni telematiche apponga il visto di conformità.Più garanzie e meno costi per il conto in banca (articolo 2)L’articolo 2 rivede i rapporti tra banca e utente a favore di quest’ultimo. Il primo comma, innanzitutto, stabilisce che la data di valuta e di disponibilità, per l’intestatario di bonifici e assegni circolari, non potrà superare, a partire dal 1° gennaio 2010, il giorno successivo a quello di versamento; tre, invece, i giorni da calcolare per gli assegni bancari. A tutela del risparmiatore anche il comma 2. La commissione omnicomprensiva per il massimo scoperto non potrà superare lo 0,5%, per trimestre, dell’importo dell’affidamento. Più garanzie, infine, per la surrogazione dei mutui (comma 3), che dovrà essere perfezionata entro 30 giorni dalla richiesta della banca cessionaria, altrimenti il cliente avrà diritto a un risarcimento pari all’1% del valore del mutuo per ciascun mese o frazione di mese di ritardo.Tremonti-ter, buone nuove per le imprese che investono (articolo 5)La manovra punta sulle imprese per il rilancio dell’economia e, con la cosiddetta “Tremonti-ter”, introduce agevolazioni a favore delle aziende che investono in determinate tipologie di beni strumentali. L’articolo 5 esclude dal reddito di impresa il 50% delle spese sostenute, nel periodo compreso tra il 1° luglio 2009 al 30 giugno 2010, per l’acquisto di apparecchiature e macchinari nuovi inclusi nella divisione 28 della tabella Ateco 2007. Lo sconto sarà fruibile dal saldo delle imposte 2009, in pagamento a giugno 2010. Attenzione però, il bonus è revocato in caso di cessione del bene o di destinazione dello stesso a finalità estranee all’esercizio dell’impresa prima del secondo periodo d’imposta successivo a quello dell’acquisto, o – prescindendo dall’intervallo trascorso – se il bene è venduto a soggetti con stabile organizzazione in Paesi non aderenti allo Spazio economico europeo.Nella versione emendata del decreto, arriva anche il semaforo verde per una misura di incentivo alla patrimonializzazione delle società di capitali o di persone da parte delle persone fisiche. La norma riconosce, infatti, per un rendimento presunto del 3% annuo, l’esclusione dall’imposizione fiscale. L’agevolazione avrà durata di cinque anni e sarà valida per i conferimenti avvenuti entro sei mesi dall’entrata in vigore del provvedimento.Via libera alla regolarizzazione di colf e badanti (articolo 1-ter)Sanatoria per colf e badanti che, alla data del 30 giugno, lavoravano da almeno tre mesi presso la famiglia che ne richiede la regolarizzazione. Il datore di lavoro, insieme alla dichiarazione di emersione - da presentare dal 1° al 30 settembre 2009 - deve versare un contributo forfetario di 500 euro. Esclusivamente per i collaboratori domestici, la norma prevede una soglia di reddito non inferiore a 20mila euro annui per le famiglie con un solo componente percettore di reddito e 25mila per i nuclei composti da più soggetti conviventi percettori di reddito. Le badanti, inoltre, non devono essere necessariamente assunte dalla persona che assistono, ma il rapporto di lavoro può essere stipulato anche da un familiare non convivente del soggetto non autosufficiente.Iva anche a rate per l’adeguamento agli studi di settore (articolo 15, comma 6)I contribuenti che svolgono attività economiche rientranti negli studi di settore potranno versare l’Iva da adeguamento a rate, secondo le stesse modalità delle imposte sui redditi. La norma è entrata in vigore già dai pagamenti in scadenza lo scorso 6 luglio. Chi opta per la rateazione, quindi, può versare l’importo dovuto entro il 16 di ciascun mese fino a novembre, maggiorato con i relativi interessi. Una riscossione sempre più forte (articolo 15)Numerose le misure in ambito riscossione. Si va dalla piena validità attribuita alla firma digitale sugli atti di liquidazione, accertamento e riscossione delle Agenzie fiscali, dell’Amministrazione autonoma dei monopoli di Stato e su quelli in materia di previdenza e assistenza obbligatoria ai nuovi termini per la notifica della cartella di pagamento. Per i ruoli consegnati agli agenti della riscossione a partire dal 31 ottobre 2009, infatti, ai fini del diritto al discarico per inesigibilità, la cartella dovrà essere notificata entro il nono mese successivo, non più entro il quinto. E ancora, ritenuta del 20% in caso di pagamento effettuato tramite pignoramento presso terzi, se questi ultimi rivestono la qualifica di sostituti d'imposta.Ampio spazio anche alle novità in materia contributiva. Dal 1° gennaio 2010 le amministrazioni pubbliche dovranno fornire all’Inps e agli altri enti di previdenza e assistenza obbligatoria i dati in loro possesso funzionali ai controlli sulle prestazioni previdenziali e assistenziali erogate. Sono previste, inoltre, nuove regole sulla comunicazione dei dati reddituali da parte dei percettori di tali prestazioni. Agenzia delle Entrate e Inps potranno scambiare informazioni reciproche sulle violazioni contributive e tributarie. Le modalità di trasmissione saranno stabilite all’interno della convezione, stipulata dai due enti, prevista dall’articolo 83 del Dl 112/2008, sullo scambio di dati finalizzato all’attuazione di specifici controlli.Pacchetto-lavoro (articoli 1 e 1-bis)Molteplici gli strumenti varati a sostegno dei lavoratori. Tra questi, la possibilità per chi intraprende un’iniziativa imprenditoriale autonoma ed è in cassa integrazione di chiedere il trattamento spettante in un’unica soluzione per avviare la nuova attività. I lavoratori in cassa integrazione, inoltre, potranno essere inseriti dalla stessa impresa di appartenenza in progetti di formazione o riqualificazione. Sono istituiti fondi ad hoc per il rifinanziamento delle proroghe a 24 mesi della cassa integrazione guadagni straordinaria per cessazione di attività. E ancora rafforzamento in vista per i contratti di solidarietà, il cui trattamento economico viene aumentato del 20% (passa, infatti, dal 60% all’80% dello stipendio). Previste, infine, disposizioni sugli ammortizzatori sociali per i settori non coperti dalla Cassa integrazione guadagni. Lotta ai paradisi fiscali e agli arbitraggi internazionali (articoli 12 e 13)Nuovi strumenti per contrastare l’evasione e l’elusione fiscale internazionale. Si inverte l’onere della prova per le attività e gli investimenti realizzati nei cosiddetti paradisi fiscali che si presumono costituiti mediante redditi sottratti a tassazione, salvo prova contraria fornita dal contribuente. Lotta serrata anche agli arbitraggi fiscali. Il decreto dispone che l’accesso a regimi che possono favorire disparità di trattamento (con particolare riferimento a operazioni infragruppo) deve essere subordinato a una verifica di effettività sostanziale. Novità anche per le Cfc, per cui la disapplicazione della disciplina antielusiva può avvenire solo se il soggetto residente in Italia dimostri l’effettivo radicamento economico della società estera controlla nello Stato in cui ha sede. Per le attività bancarie, finanziarie e assicurative, in particolare, il collegamento con il tessuto economico è dimostrato quando la maggior parte delle fonti, degli impieghi o dei ricavi derivano dal mercato in cui è insediata la società. Infine, il decreto stabilisce alcuni casi specifici in cui non si può disapplicare la disciplina Cfc. Per rafforzare il contrasto alle frodi internazionali, è prevista la creazione di una task force speciale tra agenzia delle Entrate e Guardia di finanza. “Scudo fiscale” (articolo 13-bis)Sì alla possibilità di regolarizzare o rimpatriare le attività finanziarie e patrimoniali possedute all’estero. Il rimpatrio è previsto per le attività localizzate in Paese extraUe, per quelle, invece, detenute in un Paese Ue o dello See (Spazio economico europeo) che ha sottoscritto con l’Italia la convezione sullo scambio di informazioni fiscali, si può optare tra il rimpatrio o la regolarizzazione, continuando in questo caso a mantenere i propri capitali all’estero.Chi sceglie di regolarizzare o rimpatriare dovrà, tra il 15 settembre 2009 e il 15 aprile 2010,presentare a un intermediario una dichiarazione riservata e pagare un’imposta straordinaria sulle attività finanziarie e patrimoniali con aliquota pari al 50% applicata al rendimento presunto del 2% annuo per un periodo di cinque anni. La norma si applica sui capitali posseduti almeno al 31 dicembre 2008. Vengono, inoltre, inasprite le sanzioni amministrative per chi non dichiara i redditi posseduti fuori dell’Italia. Lo “scudo fiscale” sarà attuato secondo le regole del Dl 350/2001 che contiene la precedente disciplina in materia. E’ comunque previsto un provvedimento delle Entrate che definirà in dettaglio la procedura. Lotta all’evasione: accesso ai dati di Banca d’Italia, Consob e Isvap (articolo 15, commi 8-quinquies, 8-sexies)Si aprono le porte della Banca d’Italia, della Consob e dell’Isvap agli ispettori del fisco. L’agenzia delle Entrate e la Guardia di finanza, infatti, potranno richiedere alle Authority, nell’ambito della lotta all’evasione, dati di natura creditizia, finanziaria e assicurativa, anche in deroga a specifiche norme di legge. La richiesta deve essere autorizzata dal direttore centrale Accertamento o dai direttori regionali dell’agenzia delle Entrate o dai comandanti regionali della Gdf e deve osservare le modalità concordate tra Mef e l’Authority interessata.Misure cautelari ad ampio raggio (articolo 15, commi da 8-bis a 8-quater )L’agenzia delle Entrate, durante l’attività di accertamento, potrà richiedere informazioni e documenti a categorie di imprese che svolgono attività legate alla finanza e al credito anche per richiedere l’iscrizione di ipoteca e l’applicazione del sequestro conservativo, per non perdere la garanzia del credito da parte del contribuente oggetto di sanzioni fiscali. Gli stessi strumenti possono essere utilizzati dall’Amministrazione finanziaria pure in altri casi di applicazione del sequestro conservativo e dell’ipoteca. Infine, in relazione agli importi iscritti a ruolo sulla base dell’accertamento di maggiori tributi, l’iscrizione di ipoteca e il sequestro conservativo mantengono la loro validità in favore dell’agente di riscossione, che potrà agire sui beni sequestrati o ipotecati secondo le disposizioni in materia (Dpr 602/1973).Porno-tax (articolo 11-quater)Il decreto, ai fini dell’attuazione della disciplina relativa all’addizionale sui ricavi o compensi derivanti dalla produzione, distribuzione, vendita e rappresentazione di materiale pornografico e di incitamento alla violenza (introdotta dalla legge 266/2005), prevede la possibilità di accordi tra agenzia delle Entrate, dipartimento per l’Informazione e l’editoria della presidenza del Consiglio dei ministri, direzioni generali per il cinema e per lo spettacolo dal vivo del Mibac, dipartimento per le Comunicazioni del ministero dello Sviluppo economico e Autorità per le garanzie nelle comunicazioni. Le maggiori entrate andranno al ministero dei Beni culturali per interventi a favore del settore dello spettacolo.La tassa aurea (articolo 14 )Le plusvalenze iscritte in bilancio derivanti dalla disponibilità di metalli preziosi non industriali da parte di società ed enti sono tassate separatamente dall’imponibile complessivo. Su di esse viene applicata un’imposta sostitutiva del 6%, entro l’importo massimo di 300 milioni di euro. La misura si applica anche sulla disponibilità in oro della Banca d’Italia previo parere “non ostativo” della Banca centrale europea. Il Pra segnala i pluri-intestatari (articolo 15, comma 8-octies)Segnalazione in arrivo per le persone fisiche che possiedono dieci o più veicoli. Gli uffici del Pubblico registro automobilistico saranno tenuti a indicare i nominativi all’agenzia delle Entrate, alla Guardia di finanza e alla Regione territorialmente competente.Giochi sotto osservazione (articolo 15, comma 8-decies e 8-duodecies e 8-quaterdecies)L’Amministrazione autonoma dei monopoli di Stato, nell’ambito delle risorse del proprio bilancio, può istituire apposite commissioni per il monitoraggio delle attività o degli adempimenti relativi all’esercizio dei giochi pubblici.Gli uffici dell’Aams, inoltre, possono avvalersi, nell’espletamento delle proprie attività amministrative e tributarie, degli stessi poteri di accertamento e di ispezione riconosciuti agli uffici delle Entrate in materia di controlli Iva.Il decreto, infine, affina gli strumenti per identificare, nell’ambito dell’attività di accertamento e dei controlli sul prelievo erariale unico, chi commette delle violazioni e offre la possibilità all’Aams, tramite la stipula di un’apposita convezione, di delegare i controlli in materia di Preu alla Siae. Fonte: Agenzia Entrate

Novità e ritocchi nella manovra d'estate.

Via libera dalla Camera, con 285 voti a favore e 250 voti contrari, alla manovra d’estate (Dl 78/2009) che adesso passerà al vaglio del Sena...

Continua a leggere...»