Il Commercialista in Rete: Lettera di intento

Lettere d’intento cumulative online.

Da lunedì 25 maggio, il transito degli esportatori abituali alla frontiera diventa veramente light: niente più copia cartacea della dichiarazione d’intento e nemmeno della ricevuta di presentazione all’Agenzia delle Entrate. Agli interessati basterà comunicare telematicamente alle Dogane il numero della dichiarazione che, a quel punto, avrà efficacia per tutte le operazioni di export e di import effettuate nell’anno. 
L’ulteriore semplificazione è stata sancita con la nota del 20 maggio dell’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli, dopo la messa a punto del “dialogo” tra le banche dati delle due agenzie fiscali. 
 
Dopo un breve riepilogo delle disposizioni che hanno condotto alla concreta realizzazione dell’agevolazione “documentale” (articolo 20 del Dlgs 175/2014 e risoluzione 38/2015), le Dogane fanno sapere di aver eliminato ogni ostacolo alla possibilità di ammettere le dichiarazioni cumulative riguardanti operazioni di importazione e, quindi, di essere pronte ad accogliere in toto le novità in materia di presentazione delle lettere d’intento. 
Novità così sintetizzabili: da quest’anno, l’esportatore abituale (e non più il suo fornitore) che intende effettuare operazioni usufruendo del regime di non imponibilità Iva deve, preventivamente, trasmettere all’Agenzia delle Entrate la dichiarazione d’intento utilizzando l’apposito modello (vedi “Un modello da esportatori abituali: è quello per le lettere d’intento”) e, successivamente, consegnarla al proprio fornitore di beni (o prestatore di servizi), assieme alla ricevuta di presentazione rilasciata dall’Amministrazione finanziaria. Questa procedura riguarda sia le esportazioni sia le importazioni (vedi “Lettere d’intento: ne basta una per diverse operazioni di import”). 
 
In sostanza, l’accesso alla banca dati delle dichiarazioni d’intento, gestita dall’Agenzia delle Entrate, ha consentito all’Amministrazione doganale di individuare e risolvere una serie di intoppi tecnici, dovuti essenzialmente agli errori effettuati nelle “lettere” dagli interessati, che impedivano il “dialogo” tra il database delle Entrate e quello “Aida” delle Dogane. Ora parlano la stessa lingua e l’agevolazione può andare a regime. 
 
Aida è un sistema che, in fase di acquisizione della dichiarazione di importazione, controlla l’esistenza e la validità della lettera di intento, la capienza del plafond Iva (sulla base dell’importo inserito nella dichiarazione trasmessa all’Agenzia delle Entrate) e la corrispondenza tra i dati dell’importatore e quelli del dichiarante. In caso di incongruenze, naturalmente, il sistema rigetta l’operazione. Poi, una volta risolte le eventuali “incoerenze”, Aida comunica, in tempo reale, con il sistema informativo dell’Agenzia delle Entrate. Quando è tutto ok, il plafond disponibile viene automaticamente ridotto dell’importo effettivamente utilizzato, avvalendosi dello specifico “conto a scalare” imputato all’esportatore abituale. 
 
La gestione “meccanica” del plafond fa della semplificazione una supersemplificazione. Il suo controllo non sarà più onere dell’operatore: il plafond verrà “speso” direttamente dal sistema Aida. 
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Fonte: Agenzia Entrate</div>

Lettere d’intento cumulative online.

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Lettere d’intento: ne basta una per diverse operazioni di import.

L’iter inaugurato dal “decreto semplificazioni” (articolo 20, Dlgs 175/2014) relativo alla nuova modalità di presentazione delle lettere d’intento, con le quali gli esportatori abituali manifestano la volontà di effettuare operazioni senza applicazione dell’Iva, vale sia per le esportazioni sia per le importazioni. Per queste ultime, come per le prime, infatti, non è più necessario presentare in dogana una lettera per ogni singola operazione, ma sono sufficienti la dichiarazione “cumulativa” trasmessa on line all’Agenzia delle Entrate e la ricevuta telematica rilasciata dalla stessa Agenzia che attesta l’avvenuta presentazione, tramite l’apposito modello. 
 
A spiegarlo è l’Amministrazione finanziaria, con la risoluzione n. 38/E del 13 aprile 2015. 
In sostanza, l’Agenzia chiarisce che l’entrata in vigore delle nuove disposizioni in materia, con le quali il legislatore ha invertito - dai fornitori ai loro clienti esportatori abituali - la titolarità dell’obbligo di comunicare al Fisco i dati relativi alle lettere d’intento, e il fatto che l’accesso alla banca dati delle Entrate è consentito anche all’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli fanno venir meno la necessità di controllare, volta per volta, ogni operazione. Anzi, l’attuale procedura permette controlli ancora più efficaci. 
 
Tanto premesso, va da sé che quanto previsto per gli acquisti di beni e servizi da fornitori/prestatori nazionali può tranquillamente riguardare anche le operazioni doganali di importazione. Naturalmente, le stesse non devono superare l’ammontare del plafond annuale. 
 
In conclusione, è sorpassato l’orientamento assunto dall’Amministrazione nel 1985, con la risoluzione n. 355235, riportato nelle istruzioni del nuovo modello per la dichiarazione d’intento. Quindi, per quanto riguarda le importazioni, “l’operatore potrà compilare alternativamente il campo 1 ovvero il campo 2 del modello di dichiarazione d’intento, inserendo, in quest’ultimo caso, l’importo corrispondente all’ammontare della quota parte del proprio plafond Iva che presume di utilizzare all’importazione nell’anno solare”. 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

Lettere d’intento: ne basta una per diverse operazioni di import.

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Iva, la lettera d’intento falsa chiama in causa il fornitore.

La non imponibilità delle cessioni di beni asseritamente destinati all’esportazione, subordinata alla dichiarazione scritta di responsabilità del cessionario sulla destinazione del bene al di fuori del territorio comunitario e al possesso dei requisiti soggettivi e oggettivi previsti dalla norma, viene meno nell’ipotesi in cui si accerti che i beni non siano stati effettivamente esportati e che tale dichiarazione sia ideologicamente falsa. In questo caso l’obbligo del cedente di assolvere successivamente l’IVA su tali beni può essere escluso solo nella misura in cui risulti provato che egli abbia adottato tutte le misure ragionevoli in suo potere, al fine di assicurarsi che la gestione effettuata non lo conducesse a partecipare alla frode (Cass.12751/2011). 
 
Ordinanza n. 176 del 9 gennaio 2015 (udienza 21 novembre 2014) 
Cassazione civile, sezione VI – 5 – Pres.  Iacobellis  Marcello – Est. Conti Roberto Giovanni 
Cessione dei beni all’esportazione – La non imponibilità è subordinata alla presenza di alcuni requisiti – La non imponibilità viene meno se i beni non sono stati effettivamente esportati e se la preventiva dichiarazione sia ideologicamente falsa – Il cedente ha l’obbligo di assolvere successivamente l’IVA su tali beni. 
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Iva, la lettera d’intento falsa chiama in causa il fornitore.

La non imponibilità delle cessioni di beni asseritamente destinati all’esportazione, subordinata alla dichiarazione scritta di responsabilit...

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Un modello da esportatori abituali: è quello per le lettere d’intento.

L’articolo 20 del Dlgs 175/2014 (“Semplificazione fiscale e dichiarazione dei redditi precompilata”), nel mandare in soffitta la vecchia procedura, che prevedeva fossero i fornitori a comunicare al Fisco i dati relativi alle lettere d’intento consegnate dai loro clienti esportatori abituali, ha in sostanza invertito la titolarità dell’obbligo. 
Per le operazioni effettuate dall’1 gennaio 2015, saranno questi ultimi a segnalare all’Amministrazione finanziaria le informazioni contenute nelle “lettere”. E lo faranno on line, utilizzando il modello, con le relative istruzioni, e le specifiche tecniche approvati con il provvedimento del 12 dicembre 2014. 
 
Per la trasmissione telematica, l'Agenzia metterà a disposizione, sul proprio sito, un software ad hoc, denominato “Dichiarazione d’intento”. 
 
In pratica, il nuovo iter funziona così: a partire dal nuovo anno, l’esportatore che intende effettuare acquisti o importazioni usufruendo del regime di non imponibilità Iva deve, preventivamente, segnalare all’Agenzia delle Entrate i dati contenuti nella dichiarazione d’intento, che poi consegna al proprio fornitore di beni (o prestatore di servizi), assieme alla ricevuta di presentazione rilasciata dall’Amministrazione finanziaria. 
Il fornitore, a sua volta, potrà effettuare l’operazione senza applicare l’Iva soltanto dopo aver riscontrato telematicamente l’avvenuta comunicazione alle Entrate, pena l’applicazione di una sanzione pecuniaria dal 100 al 200% dell’imposta. Successivamente, nella dichiarazione annuale Iva, dovrà riepilogare i dati delle operazioni effettuate nei confronti dei singoli esportatori abituali. 
 
Tornando al nostro modello, possiamo dire che, come gli altri, in primis vuole le tradizionali informazioni per identificare gli attori – in questo caso, principalmente richiedente e fornitore – poi sollecita la compilazione del quadro A, con i dati relativi al plafond e l’impegno alla trasmissione telematica. 
La dichiarazione può essere presentata direttamente dall’interessato, se abilitato ai servizi Entratel o Fisconline, oppure tramite un intermediario incaricato. 
I fornitori potranno, anzi dovranno, verificare liberamente l’avvenuta presentazione del modello sul sito dell’Agenzia (la funzione a disposizione è free). 
 
Il provvedimento odierno prevede un tempo di interregno della vecchia e nuova modalità. Infatti, fino all’11 febbraio 2015, gli interessati potranno consegnare o inviare le lettere d’intento al proprio cedente o prestatore alla precedente maniera, a condizione che le operazioni indicate nelle dichiarazioni non abbiano effetti anche su operazioni successive a tale data. In questa ipotesi, dal 12 febbraio, per le “lettere” in argomento entrerà in vigore l’obbligo di trasmissione telematica e di riscontro dell’avvenuta presentazione all’Agenzia delle Entrate. 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

Un modello da esportatori abituali: è quello per le lettere d’intento.

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Comunicazione delle lettere d'intento ricevute: tutte le novità.

A decorrere dall'anno d'imposta 2005, per i soggetti che cedono beni o prestano servizi nei confronti degli esportatori abituali senza l'applicazione dell'IVA, sussiste l'obbligo della comunicazione all'Agenzia delle Entrate dei dati contenuti nelle dichiarazioni d'intento ricevute. Al fine di ridurre alcuni adempimenti tributari, a decorrere dal 2 marzo 2012, sono state modificate le condizioni che impongono ai fornitori di comunicare le dichiarazioni di intento ricevute (D.L. n. 16/2012, conv. in Legge n. 44/2012). 
Nuove regole 
In particolare, e` stato previsto che tali comunicazioni debbano essere inviate all’Agenzia delle Entrate entro il termine per l’effettuazione della prima liquidazione periodica IVA, mensile o trimestrale, nella quale confluiscono le operazioni realizzate senza applicazione d’imposta, anziche´ entro il giorno 16 del mese successivo, senza alcuna distinzione tra soggetti mensili e trimestrali. In sostanza, l’obbligo di comunicazione non e` piu` correlato al mero ricevimento della dichiarazione d’intento da parte dell’esportatore abituale, ma alla concreta realizzazione di forniture in sospensione d’imposta, in assenza delle quali il contribuente non e` piu` sanzionabile. Inoltre, l’Agenzia delle Entrate ha previsto l’invio della comunicazione anche anticipatamente alla emissione di fatture non imponibili (R.M. n. 82/E, 2012). 
 
Periodicita` di presentazione 
Per effetto delle modifiche apportate dal provvedimento in esame, l’invio della comunicazione va ora effettuato, nell’ipotesi di dichiarazione di intento ricevuta nel mese di maggio e prima operazione senza applicazione dell’IVA effettuata nel mese di giugno: 
— entro il 16 luglio (contribuente mensile) o entro il 16 agosto (contribuente trimestrale); 
— con la vecchia normativa, l’invio doveva essere effettuato entro il 16 giugno. 
 
 
Fonte: IPSOA

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