Il Commercialista in Rete: Bonus fiscale

Quesito: bonus fiscale.

Quesito: bonus fiscale.

la nostra è una ditta che gestisce un deposito commerciale carburanti per autotrazione , agricoli e da riscaldamento . la gestione consist...

Continua a leggere...»

UNICO. Bonus per le aree svantaggiate.

Linee guida per gli imprenditori che hanno fatto nuovi investimenti nel Mezzogiorno maturando un credito d’imposta da indicare nel modello Unico. Con la risoluzione n. 34/E Del 13 maggio, l’Agenzia precisa tempi e modalità di compilazione dei righi previsti per l’agevolazione. In particolare, per i progetti avviati prima del 3 agosto 2008, data di entrata in vigore del decreto legge n. 97, l’obbligo di indicare nella dichiarazione dei redditi l’ammontare del bonus sorge in relazione al suo periodo di fruibilità, che è quello fissato nel nulla osta di concessione del beneficio. Un chiarimento che supera, alla luce delle novità normative, l’interpretazione fornita con la risoluzione 75/2009, secondo cui il bonus investimenti doveva essere evidenziato nelle dichiarazioni relative ai singoli periodi d’imposta in cui era maturato e non, invece, a quelli in cui diventa di volta in volta fruibile. Non a caso, dalle istruzioni per compilare Unico 2009 (con riferimento ai redditi del 2008) si desume che la sezione XVIII, “Nuovi investimenti nelle aree svantaggiate”, deve essere riempita dai contribuenti con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare che hanno realizzato investimenti nel 2007 e/o nel 2008 e hanno ottenuto dall’Agenzia il nulla osta alla fruizione del credito per il 2008 e/o per il 2009. I tecnici delle Entrate hanno risposto a un’istanza di interpello presentata da una società che svolge attività di commercio all’ingrosso e al minuto di beni alimentari e di prodotti diversi. Negli anni 2007 e 2008 l’azienda ha sostenuto costi per l’acquisto di immobili e attrezzature, con l’obiettivo di aprire nuovi punti vendita. Per una parte di questi investimenti il Fisco ha riconosciuto due crediti d’imposta, riferiti uno al 2007 e l’altro all’anno successivo, ma utilizzabili entrambi a partire dal 2014. Questi incentivi, secondo l’interpellante, non vanno indicati nel modello Unico 2009, dal momento che la possibilità di fruirne è spostata più avanti nel tempo. Un parere con cui l’Agenzia sostanzialmente concorda, tenendo conto, nello specifico, delle nuove disposizioni introdotte dal Dl 97/2008. Questo decreto, infatti, ha modificato la disciplina dettata dalla Finanziaria 2007 che, all’articolo 1, commi 271-279, aveva originariamente previsto il bonus investimenti, ossia un credito d’imposta per le imprese che, nel periodo compreso tra il 1° gennaio 2007 e il 31 dicembre 2013, acquistano beni strumentali nuovi da destinare a strutture produttive situate nelle aree svantaggiate del Paese. Secondo le disposizioni della Finanziaria, l’ammontare di questo credito, calcolato in riferimento ai nuovi investimenti realizzati in ogni periodo d’imposta, deve essere indicato nella relativa dichiarazione e può essere sfruttato ai fini dei versamenti delle imposte sui redditi. Inoltre, l’eventuale eccedenza può essere usata in compensazione a partire dal sesto mese successivo al termine per presentare la dichiarazione relativa al periodo d’imposta a cui si riferisce il beneficio concesso. I tempi di utilizzo del bonus sono stati però modificati dal Dl 97/2008, che ha distinto gli investimenti avviati prima della sua entrata in vigore, il 3 agosto 2008, da quelli intrapresi dopo questa data. In particolare, i crediti concessi per la prima categoria di investimenti sono fruibili nell’esercizio in corso o, se si esauriscono le risorse finanziarie disponibili, negli esercizi successivi. Ne consegue, stando alle conclusioni della risoluzione, che l’obbligo di indicare in dichiarazione il credito d’imposta sorge con riferimento al periodo in cui questo diventa fruibile da parte del contribuente. Per quanto riguarda il caso specifico descritto nell’interpello, dal momento che il credito è stato concesso dall’Agenzia per investimenti realizzati prima dell’entrata in vigore del Dl 97/2008 e può essere usato a partire dal 2014, è corretto non indicare alcun dato nel modello Unico 2009. Dal canto loro, i contribuenti che, seguendo la risoluzione 75/2009, hanno evidenziato l’ammontare del bonus investimenti nelle dichiarazioni relative ai periodi d’imposta in cui è maturato, dovranno indicare nuovamente il credito anche nel modello Unico che si riferisce al periodo di fruibilità dell’agevolazione. Fonte: Agenzia Entrate

UNICO. Bonus per le aree svantaggiate.

Linee guida per gli imprenditori che hanno fatto nuovi investimenti nel Mezzogiorno maturando un credito d’imposta da indicare nel modello U...

Continua a leggere...»

Bonus assunzioni.

Possono riprovarci i datori di lavoro che nel 2008 hanno effettuato nuove assunzioni nelle aree svantaggiate e non hanno potuto beneficiare del credito d’imposta che premia chi incrementa l’occupazione nelle zone economicamente depresse perché esauriti i fondi stanziati ad hoc. Avranno tempo dall’1 al 30 aprile per rinnovare, via web, la richiesta utilizzando il modello R/IAL, disponibile sul sito dell’Agenzia delle Entrate nella sezione modulistica. La nuova chance è offerta a coloro che hanno inoltrato per via telematica all’Agenzia delle Entrate la richiesta per accedere al credito d’imposta utilizzando il modello IAL, ma che non hanno potuto usufruire (in tutto o in parte) dell’agevolazione a causa dell’esaurimento delle risorse stanziate. L’opportunità si ripresenta anche per coloro che hanno già rinnovato l’istanza nel 2009 attraverso il modello R/IAL, ma che non sono riusciti ad avere per intero il credito richiesto. In sostanza, i datori di lavoro che hanno assunto nelle zone depresse nuovo personale nel 2008 e non hanno avuto l’ok per il bonus assunzioni o hanno ricevuto un riconoscimento parziale dell’agevolazione perché terminati gli stanziamenti finanziari, potranno rinnovare l’istanza per l’anno 2010 inviando on line il modello R/IAL. Per la trasmissione, è disponibile gratuitamente, sul sito dell’Agenzia delle Entrate, il prodotto di gestione “RINNOVOIAL”. Fonte: Agenzia Entrate

Bonus assunzioni.

Possono riprovarci i datori di lavoro che nel 2008 hanno effettuato nuove assunzioni nelle aree svantaggiate e non hanno potuto beneficiare ...

Continua a leggere...»

Premio di occupazione, via libera ai progetti di formazione dei lavoratori sospesi.

In corso di pubblicazione sulla Gazzetta Ufficiale il decreto che disciplina le modalità attuative per i progetti volti alla formazione o alla riqualificazione professionale di lavoratori sospesi percettori di sostegno al reddito. In via sperimentale per gli anni 2009 e 2010, i datori di lavoro che hanno in atto sospensioni dal lavoro possono utilizzare i lavoratori sospesi, percettori di sostegno al reddito, in progetti volti alla formazione o alla riqualificazione professionale, che possono includere attività produttiva di beni o servizi connessa all'apprendimento. Possono essere utilizzati nei progetti i seguenti lavoratori: a) lavoratori sospesi in cassa integrazione guadagni ordinaria (CIGO) ai sensi della legge n. 164/1975; b) lavoratori sospesi in cassa integrazione guadagni straordinaria (CIGS) ai sensi della legge n. 223/1991; c) lavoratori sospesi a seguito di stipula di contratti di solidarietà ai sensi dell'articolo 1 del decreto-legge n. 726/1984, convertito, con modificazioni, nella legge n. 863/1984; d) lavoratori sospesi destinatari della cassa integrazione guadagni in deroga; e) lavoratori sospesi ai sensi dell'articolo 19, comma 1, del decreto-legge n. 185/2008, convertito, con modificazioni, nella legge n. 2/2009 e successive integrazioni e modificazioni. Il datore di lavoro deve sottoscrivere specifico accordo in sede di Ministero del lavoro, della salute e delle politiche sociali - Direzione Generale Tutela condizioni di lavoro, e, là dove previsto, con le medesime parti sociali che hanno sottoscritto l'accordo relativo agli ammortizzatori sociali. Qualora i lavoratori interessati siano percettori della cassa integrazione guadagni in deroga e rientrino nel programma di interventi di sostegno al reddito e alle competenze di cui all'Accordo del 12 febbraio 2009 tra Stato, Regioni e Province Autonome, l'accordo deve essere sottoscritto anche dalla competente Regione o Provincia Autonoma e, al fine della coniugazione dei progetti di formazione o riqualificazione con gli interventi di cui al predetto Accordo del 12 febbraio 2009, deve specificare le modalità di coordinamento e di scambio di informazioni tra gli uffici competenti delle Regioni o province Autonome e delle imprese di appartenenza dei lavoratori. Il progetto di formazione o di riqualificazione professionale, elaborato a cura del datore di lavoro, deve prevedere in modo dettagliato il contenuto della formazione, la durata della stessa, le modalità di svolgimento. A conclusione del progetto formativo deve essere inviata un'informativa relativa all'avvenuta realizzazione del progetto formativo, all'elenco dei lavoratori formati e agli esiti dell'apprendimento. Al lavoratore utilizzato nei progetti di formazione o riqualificazione è riconosciuto, a titolo retributivo e a carico del datore di lavoro, la differenza tra il trattamento di sostegno al reddito spettante e la retribuzione originaria. L'INPS provvede, comunque, ad accantonare, per ogni lavoratore coinvolto nei progetti di formazione o riqualificazione, la contribuzione figurativa prevista dalla normativa per la tipologia di sostegno al reddito di cui è titolare il lavoratore medesimo. (Decreto 18/12/2009 - in corso di pubblicazione sulla Gazzetta Ufficiale) Fonte: IPSOA

Premio di occupazione, via libera ai progetti di formazione dei lavoratori sospesi.

In corso di pubblicazione sulla Gazzetta Ufficiale il decreto che disciplina le modalità attuative per i progetti volti alla formazione o al...

Continua a leggere...»

Addio all’ecobonus del 55% sulle ristrutturazioni.

La finanziaria 2010 propone tagli delle misure di sostegno alle politiche ambientali e non individua, nemmeno all’indomani degli impegni proclamati durante il vertice di Copenhagen, alcuno strumento per la riduzione delle emissioni di anidride carbonica; inoltre non destina nulla alla tutela della biodiversità, nonostante il 2010 sarà l'anno ad essa dedicato.Tra i 247 commi che compongono l’art. 2 della Finanziaria per il 2010 (legge n. 191 del 23 dicembre 2009) – le cui dimensioni si sono dilatate a seguito del maxiemendamento del relatore, che è stato anche oggetto della fiducia in aula – c’è davvero posto per disposizioni finanziarie di tutti i generi. Da molte parti si è accusato l’esecutivo per gli ingenti tagli delle misure di sostegno alle politiche ambientali e per non aver individuato – nemmeno all’indomani degli impegni proclamati durante il vertice di Copenhagen - alcuno strumento per la riduzione delle emissioni di Co2. Il WWF l’ha definita duramente come “una Legge Finanziaria fallimentare” che “dimentica gli impegni dell'Italia per Kyoto, taglia i fondi per l'efficienza energetica, non destina nemmeno un centesimo alla tutela della biodiversità” (il 2010 è per l’appunto, l’anno internazionale della biodiversità). In ogni caso queste di seguito elencate sono le norme della Finanziaria riconducibili a tematiche ambientali: -detrazioni Irpef del 36% per le ristrutturazioni, addio all’ecobonus del 55%: vengono estese sino al 2012 le detrazioni Irpef del 36% per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio e prorogata indefinitivamente (“2012 e seguenti”) l’applicazione dell’IVA agevolata al 10% su tali lavori. A fronte di ciò, però, non figurano nella nuova finanziaria – seppure il Ministro Prestigiacomo lo avesse confermato non molto tempo fa - le detrazioni Irpef del 55% per coloro che ristrutturano un edificio migliorandone l’efficienza energetica. Gli sgravi fiscali ci saranno per tutte le ristrutturazioni, quindi, senza nessun “premio” aggiuntivo per chi volesse sostituire gli infissi o la caldaia oppure installare pannelli solari (legge n. 191/2009, art. 2, commi 10 e 11); -Fondo per la tutela dell'ambiente: vengono aggiunti 50 milioni di euro agli altri 50 (per un totale di 100 milioni di euro, quindi) riservati per il 2010 a favore del “Fondo per la tutela dell'ambiente e la promozione dello sviluppo del territorio” – istituito presso il Ministero dell’economia e delle finanze – da “prelevare” dalle risorse derivanti dalle operazioni di rientro dei capitali connesse allo “scudo fiscale” (legge n. 191/2009, art. 2, comma 48); -Biocarburanti: viene ridotta la quantità di biodiesel che può beneficiare per il nuovo anno dell’aliquota di accisa agevolata (da 250.000 a 18.000 tonnellate) (legge n. 191/2009, art. 2, comma 64); - Ponte sullo Stretto di Messina: tra l’altro, viene autorizzata la spesa di 470 milioni di euro per il 2012 quale contributo ad Anas Spa per la sottoscrizione e l'esecuzione - a cominciare dal 2012 – di aumenti di capitale della società Stretto di Messina Spa e modificato l'art. 1, comma 1, della legge 1158/1971 (Collegamento viario e ferroviario tra la Sicilia e il Continente) - (legge n. 191/2009, art. 2, commi 203-205); -Dissesto idrogeologico: le nuove disposizioni precisano che il miliardo di euro, assegnato dalla delibera Cipe del 6 novembre 2009 per interventi di risanamento ambientale (a valere sulle disponibilità del Fondo infrastrutture e del Fondo strategico per il Paese a sostegno dell'economia reale), sarà destinato a interventi straordinari diretti a fronteggiare le situazioni a più elevato rischio idrogeologico, indicate dal Ministero dell’Ambiente (legge n. 191/2009, art. 2, comma 240). Fonte: IPSOA

Addio all’ecobonus del 55% sulle ristrutturazioni.

La finanziaria 2010 propone tagli delle misure di sostegno alle politiche ambientali e non individua, nemmeno all’indomani degli impegni pro...

Continua a leggere...»

Risparmio energetico. Novità sul bonus del 55%.

Le disposizioni normative di fine 2008 e del 2009, che hanno portato a una semplificazione delle procedure e degli adempimenti amministrativi previsti per fruire della detrazione dall’Irpef del 55% delle spese sostenute per la riqualificazione energetica degli edifici, entrano nella guida web dell’Agenzia “Le agevolazioni fiscali sul risparmio energetico”. Il primo input è arrivato con il provvedimento direttoriale del 6 maggio 2009 – previsto dall’articolo 29 del decreto “anticrisi” n. 185/2008 – con il quale è stato approvato il modello di comunicazione relativo ai lavori di riqualificazione che proseguono oltre il periodo d’imposta in cui sono iniziati. Poi, il 6 agosto, è sopraggiunto il decreto interministeriale che ha introdotto significative modifiche nel senso della semplificazione. Tra le più importanti, la possibilità, per chi installa pannelli solari realizzati in autocostruzione, di non presentare la certificazione di qualità del vetro solare rilasciata da un laboratorio certificato e produrre soltanto l’attestato di partecipazione a un corso di formazione specifico. È stato cancellato l’obbligo di allegare l’asseverazione sul rispetto dei requisiti minimi a carico dei contribuenti che sostituiscono finestre e infissi. La conformità alla normativa europea può essere attestata direttamente dal produttore di tali elementi. Modificate anche le prescrizioni sui contenuti dell’asseverazione per gli interventi di sostituzione di impianti di climatizzazione invernale. Ora, i generatori di calore a condensazione possono essere “ad aria o ad acqua” e le valvole termostatiche a bassa inerzia termica vanno posizionate “ove tecnicamente compatibile”. Il vincolo della certificazione di conformità alle regole Ue per ogni singolo componente è eliminato, inoltre, nel caso di installazione di impianti di potenza nominale del focolare inferiore a 100 kw. Anche in questa ipotesi, basta la “parola” del produttore. Dal 2009, per i coefficienti di prestazione (COP) e gli indici di efficienza energetica (EER) delle pompe di calore (caldo/freddo), sarà necessario fare riferimento ai nuovi valori minimi indicati nell’allegato I del decreto del 6 agosto scorso. Oltre alle semplificazioni, nella guida on line trova spazio un adempimento a carico esclusivamente dei contribuenti che proseguono lavori di riqualificazione energetica avviati in un precedente periodo d’imposta. Si tratta della comunicazione da predisporre su modello approvato con il provvedimento direttoriale del 6 maggio, e da inviare telematicamente all’agenzia delle Entrate nel termine di 90 giorni dalla fine del periodo d’imposta in cui sono iniziati i lavori. Quindi, in relazione agli interventi di riqualificazione in corso tra il 2009 e il 2010, andrà trasmessa entro il prossimo 31 marzo. Se i lavori si protraggono per più periodi d’imposta, la comunicazione va fatta ogni volta nel rispetto degli stessi tempi e modalità. Fonte: Agenzia Entrate

Risparmio energetico. Novità sul bonus del 55%.

Le disposizioni normative di fine 2008 e del 2009, che hanno portato a una semplificazione delle procedure e degli adempimenti amministrativ...

Continua a leggere...»

La TOSAP nel bonus fiscale del 36%.

Gli uffici fiscali rispondono all'interpello posto dall'amministratore di un condominio che ha effettuato lavori di restauro di una palazzina residenziale. Tra le spese sostenute, il legale rappresentante annovera i costi pagati all'impresa che ha eseguito i lavori, la parcella del professionista e il versamento della Tosap relativa agli spazi occupati dai ponteggi.Con la risoluzione n. 229/E del 18 agosto, l'Agenzia precisa che godono della detrazione fiscale del 36%, in base alla norma sul recupero del patrimonio edilizio, tutte le spese elencate nella circolare n. 57/E del 24 febbraio 1998, emanata dal ministero delle Finanze.La lista dei costi sui quali calcolare la detrazione Irpef comprende: •Progettazione ed esecuzione dei lavori•Acquisto di materiali•Altre prestazioni professionali necessarie, comprese le relazione di conformità alle leggi vigenti, perizie e sopralluoghi•Imposta sul valore aggiunto, imposta di bollo e diritti pagati per concessioni, autorizzazioni, e dichiarazioni di inizio lavori•Oneri di urbanizzazione•Altri eventuali costi strettamente inerenti la realizzazione degli interventi e gli adempimenti posti dal regolamento di attuazione delle disposizioni in materiaIn quest'ultima voce, infatti, l'Amministrazione finanziaria ricomprende anche la Tosap, ritenendo che sia da considerarsi come costo necessario per la realizzazione dei lavori di ristrutturazione edilizia affrontati dal condominio.Inoltre, chiarisce la risoluzione, il pagamento effettuato mediante conto corrente, e non con bonifico bancario o postale come richiesto per le altre spese sostenute che beneficiano dello sconto Irpef, non preclude l'applicabilità dell'agevolazione fiscale del 36%.Nelle istruzioni di Unico PF, infatti, è precisato che sono validi tutti i pagamenti effettuati con modalità obbligate in favore di pubbliche amministrazioni, come ad esempio gli oneri di urbanizzazione, l'imposta di bollo, i diritti per le concessioni, per le autorizzazioni e per le Dia, per i quali non è richiesto il pagamento tramite bonifico. Fonte: Agenzia Entrate

La TOSAP nel bonus fiscale del 36%.

Gli uffici fiscali rispondono all'interpello posto dall'amministratore di un condominio che ha effettuato lavori di restauro di una ...

Continua a leggere...»