Addizionale comunale, aliquota 2014.

Con il comunicato dell’11 dicembre 2014 il Mef ha ricordato ai Comuni che intendono modificare l’aliquota dell’addizionale comunale all’Irpef per il 2014, di inserire la relativa delibera sul Portale del federalismo fiscale www.portalefederalismofiscale.gov.it. L’invio della delibera deve avvenire in tempo utile affinché il Mef possa pubblicarla entro il 20 dicembre 2014. La pubblicazione entro tale data è necessaria affinché le delibere in questione abbiano effetto a decorrere dal 1° gennaio 2014, come previsto dall'art. 14 comma 8 del D.lgs. 23/2011.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Ministero dell'Economia e delle Finanze</i>

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Nuove addizionali comunali all’Irpef.

Con un comunicato di oggi, il dipartimento delle Finanze del Mef sollecita i Comuni che hanno variato le aliquote dell’addizionale comunale all’Irpef per il 2014 a inserirle, entro il 20 dicembre, nel Portale del federalismo fiscale. Solo così le delibere adottate dalle Amministrazioni locali potranno entrare in vigore da quest’anno.<br /> <br /> È un adempimento previsto dal comma 8, articolo 14, del Dlgs 23/2011.

Nuove addizionali comunali all’Irpef.

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Banche, finanziarie e assicurazioni: addizionale Ires e maggiori acconti.

I soggetti operanti nel comparto finanziario e assicurativo sono tenuti all’applicazione, per il periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2013, di un’addizionale Ires dell’8,5% che, sommata all’aliquota ordinaria del 27,5%, porta l’imposta al 36 per cento.<br /> Le modalità applicative sono contenute nella circolare 15/E del 5 giugno 2014.<br /> <br /> Un breve excursus normativo<br /> L’articolo 2 del Dl 133/2013 ha disposto, in via transitoria, l’applicazione di un’addizionale dell’imposta sui redditi delle società per gli operatori del comparto finanziario e assicurativo e ha fissato, per questi contribuenti, l’acconto Ires al 128,5% dovuto per il 2013.<br /> Con Dm 30 novembre 2013, inoltre, gli acconti d’imposta sono stati aumentati – per tutti i soggetti passivi Ires in generale – di 1,5 punti percentuali: da 101 a 102,5% per il 2013 e da 100 a 101,5% per il 2014 compresi quelli esercenti attività nei settori creditizi, finanziari e assicurativi.<br /> Risultato dell’applicazione di entrambi i provvedimenti normativi è che, per gli enti creditizi e finanziari, di cui al Dlgs 87/1992, per la Banca d’Italia e per le società e gli enti che esercitano attività assicurativa, l’aliquota dell’acconto Ires per il 2013 diventa del 130% (128,5 + 1,5).<br /> <br /> Tutto questo ha effetto anche ai fini Irap, dal momento che - come evidenziato dalla relazione illustrativa al Dl 133/2013 - gli acconti dell’imposta sulle attività produttive devono essere versati secondo le modalità e i termini stabiliti per le imposte sui redditi (articolo 30, comma 3, Dlgs 446/1997).<br /> <br /> Chi sono i soggetti interessati all’addizionale Ires<br /> Sotto il profilo soggettivo, la misura di 8,5 punti percentuali dell’addizionale Ires, interessa tutti i soggetti finanziari indicati nell’articolo 1 del Dlgs 87/1992: banche; società di gestione (legge 77/1983); società finanziarie capogruppo dei gruppi bancari iscritti nell’albo; società previste dalla legge 1/1991; soggetti di cui ai titoli V, V-bis e V-ter del Tub; società esercenti altre attività finanziarie (articolo 59, comma 1, lettera b), del Tub.<br /> In particolare, oltre alla Banca d’Italia, agli istituti di credito e alle imprese esercenti attività assicurative, sono tenuti all’applicazione dell’addizionale: le società di gestione comune dei fondi di investimento mobiliare; le capogruppo di gruppi bancari; le società di intermediazione mobiliare (Sim); i soggetti esercenti attività di intermediazione finanziaria; gli istituti di moneta elettronica; gli istituti di pagamento; le società finanziarie, di cui all’articolo 59, comma 1, lettera b), del Tub.<br /> La circolare, inoltre, precisa che la detenzione o la gestione di partecipazioni è considerata attività finanziaria se riguarda, in via esclusiva o principale, partecipazioni in enti creditizi o in imprese finanziarie – secondo i criteri espressamente indicati nel Dlgs 87/1992 – e l’assunzione di partecipazioni finalizzata a successivi smobilizzi.<br /> <br /> La misura della maggiorazione dell’imposta sui redditi delle società<br /> Dunque, la maggiorazione porta a una imposizione IRES complessiva, per il 2013, pari al 36%.<br /> Il Dl 133/2013 (articolo 2, comma 2) chiarisce, però, che la maggiorazione non è dovuta sulle variazioni in aumento operate in forza dell’articolo 106, comma 3, del Tuir, che prevede il differimento in cinque esercizi delle svalutazioni dei crediti risultanti in bilancio e derivanti da operazioni di erogazione del credito alla clientela, per cui il calcolo dell’addizionale sul reddito non deve tener conto della ripresa a tassazione delle svalutazioni di crediti – operate in bilancio – che, come specificato, sono deducibili.<br /> Il calcolo si effettua su una base imponibile determinata tenendo conto anche delle variazioni in diminuzione relative a svalutazioni crediti operate in esercizi antecedenti al periodo d’imposta considerato (2013).<br /> La norma, infatti, nell’evidenziare che dalla base di calcolo dell’addizionale sono escluse le variazioni in aumento – derivanti dall’applicazione dell’articolo 106, comma 3, del Tuir – intende introdurre una cautela volta a evitare un’eccessiva penalizzazione per i contribuenti, che verrebbe depotenziata se non si includessero nella base imponibile dell’addizionale le variazioni in diminuzione riguardanti le svalutazioni dei crediti pregresse.<br /> <br /> Opzione per il regime del consolidato<br /> I soggetti che hanno esercitato l’opzione per la tassazione di gruppo (articolo 117 del Tuir) assoggetteranno autonomamente il proprio reddito imponibile all’addizionale Ires (comma 3, articolo 2, del Dl 133/2013).<br /> Pertanto, nei confronti dei contribuenti rientranti nel perimetro di consolidamento, sia in qualità di soggetto controllante sia di società controllata, l’aliquota incrementale dovrà essere applicata autonomamente su base individuale, non confluendo nella tassazione complessiva globale della fiscal unit.<br /> Trattandosi di un’imposta autonoma, la stessa dovrà essere liquidata e versata da ciascuno dei soggetti partecipanti alla tassazione di gruppo.<br /> La circolare riporta diverse ipotesi esemplificative di calcolo, sia in maniera descrittiva sia in modalità tabellare.<br /> <br /> Opzione per il regime della trasparenza<br /> In caso di opzione per la trasparenza fiscale (articolo 115 del Tuir): il partecipato deve assoggettare autonomamente il proprio reddito imponibile all’addizionale Ires; il partecipante non deve tener conto del reddito imputato dalla società partecipata (comma 3).<br /> Per il calcolo della maggiorazione Ires in capo ai partecipanti, non potranno essere utilizzate in compensazione le eventuali perdite imputate dalla partecipata in proporzione alle rispettive quote di partecipazione ed entro il limite della quota di patrimonio netto contabile spettante a ciascun socio.<br /> In definitiva, l’importo corrispondente al prelievo addizionale dell’Ires dovrà essere determinato – dai soggetti partecipanti al regime – in modo autonomo, essendo ciascuno tenuto ad assolvere il relativo carico impositivo.<br /> Anche per il regime della trasparenza, il documento di prassi esplicita i concetti attraverso più esempi e tabelle.<br /> <br /> Maggiorazione degli acconti<br /> Per quanto riguarda il versamento degli acconti dell’imposta sul reddito delle società, come già detto, ci sono state diverse modifiche normative:<br /> aumento dal 100 al 101%, per il periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2013, a valere sulla seconda o unica rata di acconto (articolo 11, comma 20, Dl 76/2013)<br /> aumento di 1,5 punti percentuali, per il periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2013 e per il successivo (articolo 1, Dm 30 novembre 2013)<br /> aumento al 128,5%, per il periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2013, per gli enti creditizi e finanziari di cui al Dlgs 87/1992, per la Banca d’Italia e per le società e gli enti che esercitano attività assicurativa (articolo 2, comma 1, del Dl 133/2013).<br /> Pertanto, sommando gli effetti dei citati provvedimenti legislativi:<br /> tutti i soggetti Ires sono tenuti a effettuare acconti Ires e Irap, per il 2013, nella misura del 102,5%<br /> gli enti creditizi e finanziari, di cui al Dlgs 87/1992, tenuti ad aumentare l’acconto Ires e Irap al 128,5%, devono determinare gli acconti per il 2013 nella misura del 130% (128,5 + 1,5)<br /> tutti i soggetti Ires – compresi quelli esercenti attività nei settori creditizi, finanziari e assicurativi – sono tenuti a effettuare acconti Ires e Irap, per il 2014, nella misura del 101,5 per cento.<br /> Il termine di scadenza del versamento della seconda o unica rata di acconto è stato fatto slittare al 10 dicembre 2013, mentre, per i contribuenti con esercizio non coincidente con l’anno solare, è stato spostato al decimo giorno del dodicesimo mese del periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2013.<br /> <br /> In ipotesi di consolidamento (articolo 117 e seguenti del Tuir), qualora la fiscal unit sia composta tanto da soggetti appartenenti ai settori per i quali trova applicazione la maggiorazione dell’acconto tanto da soggetti diversi, la consolidante – tenuta all’effettuazione dei versamenti – dovrà procedere al calcolo dell’acconto dovuto, considerando due sottogruppi distinti e omogenei e applicando solo al sottogruppo del settore finanziario/assicurativo la maggiorazione prevista dal Dl 133/2013.<br /> Nell’ipotesi in cui si applichi il criterio del metodo storico nella determinazione degli acconti, il calcolo di quanto complessivamente dovuto dovrà essere effettuato distinguendo, mediante applicazione del metodo proporzionale, la quota parte dell’imposta relativa al periodo precedente afferente al settore finanziario e la quota parte attribuibile agli altri soggetti.<br /> Per ciascun sottogruppo, il consolidante applicherà la misura dell’acconto dovuto per il periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2013.<br /> La somma dei due risultati così ottenuti costituisce il quantum oggetto di versamento in sede di acconto. Da tale importo dovrà essere sottratta l’eventuale somma già versata con la prima rata.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Banche, finanziarie e assicurazioni: addizionale Ires e maggiori acconti.

I soggetti operanti nel comparto finanziario e assicurativo sono tenuti all’applicazione, per il periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2...

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Irap e addizionale Irpef maggiorate se i conti della sanità non tornano.

Confermate, anche per quest’anno, la maggiorazione Irap e quella relativa all’addizionale regionale Irpef nelle regioni Calabria, Campania e Molise. Il Tavolo per la verifica degli adempimenti e il Comitato permanente per la verifica dell’erogazione dei livelli essenziali di assistenza hanno, infatti, accertato, in tali territori, anche per il 2010, una situazione debitoria tale da far scattare gli automatismi fiscali finalizzati a ripianare il deficit sanitario (legge 191/2009, articolo 2, comma 86).<br /><br />Gli incrementi delle aliquote, già applicati lo scorso anno, valgono dunque anche per il 2011: 0,15 punti percentuali per l’imposta regionale sulle attività produttive e 0,30% in più per quanto concerne l’addizionale Irpef.<br /><br />Gli effetti dell’aumento incidono sull’acconto Irap, il cui calcolo può essere effettuato scegliendo tra due diversi metodi:<br />lo storico, che considera quale imposta del periodo precedente quella determinata applicando l’aliquota del 2010, già comprensiva della maggiorazione di 0,15 punti percentuali<br />il previsionale, per il quale va assunta come imposta di riferimento quella determinata applicando al volume della produzione previsto l’aliquota d’imposta maggiorata di 0,15 punti percentuali.<br /><br />Nelle tre regioni, le conseguenze della variazione dell’addizionale Irpef relativa al periodo d’imposta 2011 si avvertiranno, invece, nel 2012. Caso a parte quello dei lavoratori dipendenti che cessano il rapporto di lavoro nel corso dell’anno: i loro datori devono trattenere in sede di conguaglio l’ammontare dell’addizionale regionale 2011, oltre a quello delle rate residue relative al 2010, applicando l’aliquota maggiorata dell’1,70 per cento.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

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Confermate, anche per quest’anno, la maggiorazione Irap e quella relativa all’addizionale regionale Irpef nelle regioni Calabria, Campania e...

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Addizionale Irpef: niente introduzione o aumento prima del 7 giugno 2011.

Con la Risoluzione n. 1 del 2 maggio 2011 il Dipartimento delle Finanze ha disposto il graduale "sblocco" a partire dal 7 giugno 2011, della facoltà dei comuni di istituire l'addizionale comunale IRPEF ovvero di aumentare la stessa nel caso in cui sia già stata istituita. I comuni che hanno provveduto a modificare le aliquote prima del 7 giugno dovranno procedere ad una nuova deliberazione, in quanto quella precedente è stata emanata in carenza di potere.

Addizionale Irpef: niente introduzione o aumento prima del 7 giugno 2011.

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Addizionale Irpef, stop rimosso soltanto a partire dal 7 giugno.

Niente introduzione o aumento dell’addizione Irpef prima del 7 giugno, data entro la quale è atteso il regolamento che disciplinerà la graduale rimozione del “blocco” della sospensione del potere di istituire o rialzare l’Addirpef da parte degli enti locali, come indicato nell’articolo 5, del decreto legislativo 23/2011 sul federalismo fiscale municipale.<br /> <br />Il chiarimento nella risoluzione 1/2011 del dipartimento delle Finanze, pubblicata il 2 maggio. Il Df, rispondendo a un Comune, precisa che il Dlgs 23/2011 dà 60 giorni di tempo al Mef (dall’entrata in vigore dello stesso decreto e cioè dal 7 aprile) per mettere a punto modalità e tempi della “parziale” rimozione dello stop a nuovi tributi o maggiorazioni introdotto dal Dl 93/2008, più volte confermato da altri provvedimenti legislativi e, infine, ribadito dalla legge di stabilità 2011 (articolo 1, comma 123, legge 220/2010).<br /> <br />Il Dlgs 23/2011, esclusivamente per quanto riguarda l’addizionale comunale all’Irpef, ha però aperto un varco, consentendo, a certe condizioni, l’introduzione dell’Addirpef o un suo leggero ritocco verso l’alto.<br />La risoluzione specifica, però, che ogni provvedimento in tal senso, dovrà attendere lo scoccare del 6 giugno, termine ultimo per l’approvazione del regolamento, altrimenti risulterà illegittimo e impugnabile perché adottato in un periodo in cui l’ente non aveva il potere di emanarlo. Eventuali delibere “promosse” prima di quella data saranno sì pubblicate sul sito www.finanze.gov.it, come stabilito dall’articolo 1, comma 4, del Dm 31 maggio 2002, ma recheranno l’indicazione “SOSPESA”, proprio per segnalarne l’inefficacia.<br />Del resto, i paletti alla sospensione del blocco, sono ben definiti dalla norma stessa.<br /> <br />La risoluzione ribadisce anche che lo sblocco prende il via dal periodo d’imposta 2011; fuori, quindi, lo scorso anno. Il termine del 31 marzo indicato nel comma 8 dell’articolo 14 del Dlgs 23/2011 – che potrebbe far sorgere qualche dubbio – si riferisce esclusivamente alla validità delle delibere riguardanti il 2010 e pubblicate sul sito www.finanze.gov.it, relative alla conferma o riduzione di addizionali già applicate o all’introduzione della soglia di esenzione.<br /> <br />Non c’è fretta quindi, per i Comuni.<br />E se al 6 giugno il regolamento non è ancora arrivato, soltanto allora gli enti che attualmente non riscuotono l’Addirpef o la riscuotono con un’aliquota inferiore allo 0,4% potranno introdurla o aumentarla.<br />In ogni caso, però, non dovrà oltrepassare la soglia dello 0,4% nei primi due anni e non potrà essere istituita o aumentata nella misura massima dello 0,2% annuo.<br /> <br />La risoluzione del Df mette poi sull’avviso gli amministratori “impazienti”: del tutto inutile precorrere i tempi. Lavoro da rifare per le delibere approvate con troppo anticipo, perché non risulteranno legittime neanche dopo il 6 giugno o con l’emanazione del regolamento.<br />Il Consiglio comunale, in tale ipotesi, dovrà votare nuovamente i provvedimenti rispettando, questa volta, i termini previsti dal Dlgs 23/2011.<br /> <br />Il documento di prassi ricorda, infine, che “le deliberazioni concernenti le entrate degli enti locali devono necessariamente precedere l’approvazione del bilancio di previsione” (orientamento condiviso sia dall’Amministrazione finanziaria che dalla Corte dei conti) e vanno allegate al bilancio di previsione. Da questo presupposto, gli enti con bilancio 2011 già approvato, con le carte in regola per modificare o istituire l’addizionale, dovranno provvedere “con la massima urgenza, ad apportare una variazione di bilancio” che tenga conto delle nuove entrate: è la strada più veloce per applicare l’Addirpef.<br /> <br />L’ultima nota è per le Amministrazioni locali con addizionale già pari o superiore allo 0,4%: per loro tutto fermo fino all’emanazione del regolamento previsto dall’articolo 5 del decreto legislativo 23/2011.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Addizionale Irpef, stop rimosso soltanto a partire dal 7 giugno.

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Codici e addizionali comunali, addio indolore a Unico PF 2011.

Unico PF 2011 a -32. Si abbassa l’impatto ambientale e, nel contempo, aumenta l’affidabilità delle informazioni relative ai codici catastali dei Comuni e alle aliquote delle loro addizionali all’Irpef. Tali elementi che, fino allo scorso anno, corredavano le ultime 32 pagine delle istruzioni per la compilazione del modello, sono ora disponibili esclusivamente in Rete. Da oggi, infatti, l’elenco è pubblicato in formato pdf sul sito dell’Agenzia delle Entrate.<br />I dati contenuti nella tabella sono forniti dalla direzione Federalismo fiscale del ministero dell'Economia e delle Finanze, sul cui sito è disponibile la lista integrale di tutte le aliquote applicabili in ciascun comune, comprese le esenzioni e le aliquote agevolate fissate per limiti reddituali o per il possesso di determinati requisiti.<br /><br />Il vantaggio dell’operazione<br />E’ lampante il risparmio economico in termini di minor utilizzo di carta e, conseguente, l’apporto ecologico. Questi benefici ci sono tutti, ma la vera utilità sta nel fatto che lo sbarco sul web conferisce una maggiore attendibilità ai dati riportati nella tabella poiché, al momento dell’approvazione di Unico, può succedere che le aliquote di alcuni comuni non siano ancora definitive e sia, pertanto, necessario, consigliare al contribuente di rivolgersi direttamente agli uffici dell’ente locale o consultare il suo sito istituzionale.<br /><br />La tabella on line potrà essere corretta e aggiornata in tempo reale e il contribuente potrà anche ingrandire, secondo le proprie esigenze, le caselle che lo interessano. La tipologia dei dati esposti rimane immutata: prima il codice catastale, poi il comune e la provincia di appartenenza, a seguire le aliquote delle addizionali per il saldo 2010 e quelle per l’acconto 2011, nonché, in relazione a entrambi gli anni, l’eventuale limite reddituale per godere, se prevista e deliberata, dell’esenzione.<br /><br />Aliquota = 0* e/o esenzione = nota<br />Coloro che, in corrispondenza delle colonne “aliquota” e/o “esenzione”, dovessero ancora trovare indicazioni del tipo “0*” per l’aliquota e “nota” per l’esenzione, dovranno seguire la vecchia via, cioè consultare il sito del Mef (area tematica “fiscalità locale – addizionale comunale all’Irpef”) o del Comune di interesse oppure chiedere informazioni agli uffici competenti dell’ente locale. Queste ipotesi si possono verificare quando l’Amministrazione comunale non trasmette al Mef la propria deliberazione relativa all’addizionale entro il 31 dicembre dell’anno precedente alla dichiarazione (in questo caso, il 2010) o quando ha stabilito, con modalità più articolate, aliquote e/o esenzioni differenti in base a determinati criteri (ad esempio, soglie di reddito, numero componenti del nucleo familiare, eccetera).<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Codici e addizionali comunali, addio indolore a Unico PF 2011.

Unico PF 2011 a -32. Si abbassa l’impatto ambientale e, nel contempo, aumenta l’affidabilità delle informazioni relative ai codici catastali...

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Quesito: addizionale regionale IRPEF.

In data 08/01/2007 mi è stata notificata una cartella di pagamento<br />dell'importo<br />di euro 2795,66 ove mi contestavano la dichiarazione del modello unico 2004<br />presentata per il periodo di imposta anno 2003. Ho provveduto a darla al mio<br />commercialista il quale otteneva uno sgravio parziale della stessa, avvero<br />mi<br />restava addebitato solo l'addizionale regionale IRPEF di euro 175,73.<br />Il mio commercialista ritiene che lo sgravio debba essere totale e non<br />parziale ma ad oggi ancora mi richiedono tale somma maggiorata di sanzioni e<br />interessi legali giungendo ad un importo di euro 305,00.<br />Le chiedo: "è vero che se la cartella è stata sgravata per la somma dovuta<br />del<br />versamento della dichiarazione del modello unico debba essere<br />necessariamente<br />sgravata anche dell'addizionale regionale? e se la risposta è affermativa<br />devo<br />insistere affinchè mi venga sgravata totalmente o presentare ricorso presso<br />la<br />commisione plrovinciale tributaria competente?Quali sono le motivazioni da<br />poter inserire nell'atto?<br /><br />In caso in cui nel modello unico 2004 riferito ad anno di imposta 2003 venga<br />commesso l'errore di indicare anno di riferimento 2004 anzichè 2003<br />all'addizionale regionale Irpef per cui l'Agenzia dell'Entrate emana<br />cartella<br />di pagamento sgravata parzialmente eccetto che per l'addizionale regionale<br />IRPEF posso chiedere una rettifica del modello e correggere l'anzidetto<br />errore?<br />Si tratta di un errore scusabile?

Quesito: addizionale regionale IRPEF.

In data 08/01/2007 mi è stata notificata una cartella di pagamento dell'importo di euro 2795,66 ove mi contestavano la dichiarazione de...

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Addizionale Ires per le imprese nel settore energetico.

L’addizionale Ires, fissata al 6.5 per cento a carico dei soggetti operanti nel settore energetico, trova applicazione a decorrere dal periodo d’imposta successivo a quello in corso al 15 agosto 2009, vale a dire – per i contribuenti con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare – dal 2010.<br /><br /><b><span style="font-size:10.0pt;font-family:"Verdana","sans-serif"; mso-fareast-font-family:"Times New Roman";mso-bidi-font-family:Arial; color:#003366;mso-ansi-language:IT;mso-fareast-language:IT;mso-bidi-language: AR-SA"><a href="http://www.finanze.it/export/download/novita2010/circ_35E_2010.pdf"><span style="font-variant:small-caps">circolare n.</span><span style="font-size:7.5pt; font-variant:small-caps"> 35/</span><span style="font-variant:small-caps">e del </span><span style="font-size:7.5pt;font-variant:small-caps">18 </span><span style="font-variant:small-caps">giugno </span><span style="font-size:7.5pt; font-variant:small-caps">2010</span></a></span></b><br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Min.Finanze</span>

Addizionale Ires per le imprese nel settore energetico.

L’addizionale Ires, fissata al 6.5 per cento a carico dei soggetti operanti nel settore energetico, trova applicazione a decorrere dal perio...

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