Rivalutazione beni d'impresa, novità del Decreto Renzi recepita nel modello UNICO PF 2014.

Con il Provvedimento del 12 maggio 2014, l'Agenzia delle Entrate ha apportato alcune modifiche ai modelli 770/2014 Semplificato ed Ordinario e al modello UNICO PF 2014, oltre che alle relative istruzioni e specifiche tecniche. Le modifiche approvate dalle Entrate riguardano, in particolare: la "Comunicazione dati certificazioni lavoro dipendente assimilati ed assistenza fiscale" del Mod. 770/2014 Semplificato, dove sono stati corretti alcuni errori materiali; i quadri SP, SX e SG del Mod. 770/2014 Ordinario; il quadro RQ del Mod. UNICO PF 2014, dove sono state recepite le modifiche apportate dal D.L. n. 66/2014 alla disciplina sulla rivalutazione dei beni di impresa e delle partecipazioni. In particolare, si ricorda che il D.L. n. 66/2014 ha modificato il comma 145 dell'art. 1 della L. 147/2013 (Legge di Stabilità 2014) prevedendo che l’imposta sostitutiva dovuta ai fini della rivalutazione dei beni d’impresa, risultanti dal bilancio 2012 e ancora presenti al 31.12.2013, e quella dovuta per l’affrancamento del saldo attivo da rivalutazione sia versata in un'unica soluzione entro il termine di versamento del saldo delle imposte sui redditi dovute per il periodo di imposta in corso al 31.12.2013. Non è pertanto più consentito il versamento in 3 rate annuali.

Rivalutazione beni d'impresa, novità del Decreto Renzi recepita nel modello UNICO PF 2014.

Con il Provvedimento del 12 maggio 2014, l'Agenzia delle Entrate ha apportato alcune modifiche ai modelli 770/2014 Semplificato ed Ordin...

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Modelli UNICO 2014, Consolidato nazionale e IRAP con alcune modifiche.

Con Provvedimento del 15 maggio 2014, l'Agenzia delle Entrate ha apportato modifiche alle istruzioni e ai modelli dichiarativi UNICO ENC 2014, UNICO SC 2014, UNICO SP 2014, Consolidato nazionale e mondiale 2014 e IRAP 2014, nonché alle relative specifiche tecniche. In particolare, le modifiche hanno interessato: i quadri RF, RQ, RT e RX del Mod. UNICO ENC 2014; i quadri RQ, RZ e RX del Mod. UNICO SC 2014; i quadri RG, RW e RT del Mod. UNICO SP 2014; i quadri NX e CS del Consolidato nazionale; i quadri IQ, IP, IC, IE del Mod. IRAP 2014. Le modifiche alle istruzioni e ai modelli di dichiarazione si sono rese necessarie per aggiornare e correggere alcuni errori materiali riscontrati successivamente alla loro pubblicazione sul sito internet dell’Agenzia delle Entrate.

Modelli UNICO 2014, Consolidato nazionale e IRAP con alcune modifiche.

Con Provvedimento del 15 maggio 2014, l'Agenzia delle Entrate ha apportato modifiche alle istruzioni e ai modelli dichiarativi UNICO ENC...

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Tariffa omnicomprensiva: i ricavi.

<b>I ricavi per la tariffa fissa omnicomprensiva per energia immessa in rete è da dichiarare in Unico o nel 730? In che rigo?</b><br /> <br /> La tariffa omnicomprensiva è l’incentivo che viene erogato dal Gestore dei servizi energetici al responsabile dell’impianto fotovoltaico, in relazione all’energia immessa in rete. È così denominata in quanto incorpora una quota incentivante e il corrispettivo per la vendita dell’energia al Gse. Fiscalmente, tale tariffa, benché sia composta di due quote, si configura come corrispettivo, in quanto è corrisposta unitariamente a fronte dell’immissione in rete dell’energia elettrica prodotta e non autoconsumata. Le indicazioni e i principi contenuti nella circolare 46/E del 2007 continuano a essere un punto di riferimento anche per il Quinto conto energia (per espresso richiamo della circolare 36/E del 2013). La tariffa omnicomprensiva percepita da soggetti titolari di impianti da fonte eolica o da altre fonti, posti al servizio dell’abitazione o della sede dell’ente oppure di impianti di potenza fino a 20 Kw, assume rilevanza ai fini delle imposte dirette come reddito diverso, disciplinato dall’articolo 67, comma 1, lettera i), del Tuir (risoluzione n. 88/E del 2010). I relativi ricavi andranno dichiarati nel quadro D, rigo D4, del modello 730 ovvero nel quadro RL, rigo R14, del modello Unico.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Tariffa omnicomprensiva: i ricavi.

I ricavi per la tariffa fissa omnicomprensiva per energia immessa in rete è da dichiarare in Unico o nel 730? In che rigo? La tariffa omni...

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Unico PF 2014 al passo coi tempi. Restyling per modello e istruzioni.

Pubblicato il provvedimento 4 aprile 2014, a firma del direttore dell’Agenzia delle Entrate, che approva gli “aggiustamenti” di Unico Persone Fisiche 2014 e delle relative istruzioni, nonché del fascicolo Unico Mini (modello e istruzioni), per adeguarli a recenti disposizioni normative, in particolare con riferimento alla disciplina sul monitoraggio fiscale (articolo 2, comma 4-bis, Dl 4/2014, convertito dalla legge 50 del 28 marzo).<br /> <br /> Ulteriori modifiche sono state apportate per tener conto di alcuni orientamenti interpretativi (ad esempio, in materia di rapporti tra Imu e Irpef nei casi di pagamento della “mini Imu”), per consentire la corretta determinazione degli acconti in presenza di particolari tipologie di redditi d’impresa (impianti di distribuzione di carburante), nonché per correggere alcuni errori materiali riscontrati successivamente alla pubblicazione del modello di dichiarazione e delle relative istruzioni.<br /> <br /> Monitoraggio fiscale<br /> La legge 50/2014, di conversione del Dl 4/2014, ha eliminato l’obbligo dichiarativo per i depositi e i conti bancari costituiti oltre confine che, complessivamente nel periodo d’imposta, non superano i 10mila euro.<br /> Pertanto, nelle istruzioni relative al quadro RW, “Investimenti e attività finanziarie all’estero, monitoraggio – IVIE/IVAFE”, oltre alle correzioni imposte dalla nuova previsione normativa, è stata, in particolare, introdotta la seguente avvertenza: “l’obbligo di monitoraggio non sussiste per i depositi e conti correnti bancari costituiti all’estero il cui valore massimo complessivo raggiunto nel corso del periodo d’imposta non sia superiore a 10.000 euro (art. 4-bis del decreto legge 28 gennaio 2014, n. 4, convertito con modificazioni dalla legge 28 marzo 2014, n. 50); resta fermo l’obbligo di compilazione del quadro laddove sia dovuta l’IVAFE”.<br /> <br /> Rapporti tra Irpef e Imu<br /> Per quanto riguarda l’imposta municipale, a seguito di intervenuti orientamenti interpretativi, viene puntualizzato che:<br /> nella colonna 10 del quadro RB (“Imu dovuta per il 2013”), va riportato anche l’importo dell’eventuale mini Imu dovuta per lo scorso anno<br /> nella colonna 12 del quadro RB (“Casi particolari Imu”), il codice “1” deve essere utilizzato nel caso di fabbricato, diverso dall’abitazione principale e relative pertinenze, esente dall’Imu o per il quale non è dovuta l’Imu né la mini Imu per il 2013, ma assoggettato alle imposte sui redditi<br /> la colonna 12 del quadro RB (“Casi particolari Imu”), in caso di fabbricato esposto su più righi, va compilata in ciascun rigo per il quale si verifica la condizione descritta dal singolo codice (ad esempio, per un immobile “di lusso” utilizzato come abitazione principale per una parte dell’anno e in seguito concesso in locazione, il codice “2” - identificativo dell’abitazione principale e pertinenze assoggettate a Imu - va indicato solo sul primo dei due righi in cui sono riportati i dati del fabbricato).<br /> Distributori di carburante<br /> Per gli esercenti l’attività di distribuzione di carburante, viene introdotta, nel rigo RG22 (altri componenti negativi deducibili non indicati nei precedenti righi), una nuova colonna 5, denominata “Deduzione distributori carburanti”.<br /> <br /> Altre correzioni<br /> Infine, oltre all’eliminazione di alcuni refusi di stampa, tra le novità viene evidenziata la circostanza che l’indicazione di alcuni dati è stata uniformata a quanto avviene nella dichiarazione dei redditi presentata tramite modello 730:<br /> la rendita catastale dei fabbricati e i redditi dominicale e agrario dei terreni deve essere indicata senza operare alcuna rivalutazione (da effettuare solo in fase di determinazione dei relativi redditi)<br /> le spese sanitarie vanno indicate per intero, senza ridurle della franchigia di 129,11 euro (deve essere scalata al momento di calcolare la detrazione spettante).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Unico PF 2014 al passo coi tempi. Restyling per modello e istruzioni.

Pubblicato il provvedimento 4 aprile 2014, a firma del direttore dell’Agenzia delle Entrate, che approva gli “aggiustamenti” di Unico Person...

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Unico Persone fisiche e Unico mini parlano anche in tedesco e sloveno.

Unico Natürliche Personen 2014 e Unico Fizične osebe 2014 sono disponibili, con le relative istruzioni, nella versione dedicata ai casi più articolati (primo e secondo fascicolo) e in quella mini per le situazioni meno complesse, anche questa sia in tedesco che in sloveno.<br /> <br /> Potranno essere utilizzati al momento di predisporre le dichiarazioni dei redditi relative all’anno d’imposta 2013 dai contribuenti appartenenti alle minoranze linguistiche residenti, rispettivamente, nella provincia di Bolzano e in Friuli Venezia Giulia.<br /> <br /> Ricordiamo alcune delle principali novità di quest’anno: bonus energetico elevato al 65% per le spese sostenute a partire dal 6 giugno 2013; bonus ristrutturazioni confermato al 50%; bonus arredi per chi ha acquistato mobili ed elettrodomestici destinati a immobili ristrutturati; maggiori detrazioni per i figli a carico; cedolare secca ancor più vantaggiosa per i contratti a canone concordato; ridotta al 5% la deduzione forfetaria per le locazioni tassate ordinariamente; più sconti dalle erogazioni a Onlus e partiti politici, meno dai premi assicurativi.<br /> <br /> Infine, i termini per l’adempimento dichiarativo: il modello va consegnato a un ufficio postale dal 2 maggio al 30 giugno, in caso di presentazione - quando possibile - in forma cartacea; c’è tempo fino al 30 settembre, invece, per la trasmissione in via telematica, direttamente da parte del contribuente o tramite un intermediario abilitato o a cura di un ufficio territoriale dell’Agenzia delle Entrate.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Unico Persone fisiche e Unico mini parlano anche in tedesco e sloveno.

Unico Natürliche Personen 2014 e Unico Fizične osebe 2014 sono disponibili, con le relative istruzioni, nella versione dedicata ai casi più ...

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UNICO PF 2014 e 730/2014, on line le specifiche tecniche.

Sono ora disponibili on line anche le specifiche tecniche che consentiranno la trasmissione telematica dei dati contenuti nei modelli dichiarativi UNICO PF 2014 e 730/2014, che erano le uniche che mancavano ancora all'appello. L’approvazione è arrivata con due distinti provvedimenti del direttore dell'Agenzia delle Entrate del 10 marzo. Per gli imprenditori ed i professionisti per i quali non si applicano gli studi di settore, le indicazioni valgono anche per l’invio dei dati rilevanti ai fini dell’applicazione dei parametri e degli indicatori di normalità economica.

UNICO PF 2014 e 730/2014, on line le specifiche tecniche.

Sono ora disponibili on line anche le specifiche tecniche che consentiranno la trasmissione telematica dei dati contenuti nei modelli dichia...

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Modelli Unico PF e 730 2014: a punto la via web di trasmissione.

Come annunciato al momento di approvazione dei modelli fiscali 2014, da utilizzare per le dichiarazioni dei redditi 2013, sul sito dell’Agenzia delle Entrate sono già state pubblicate molte delle specifiche tecniche che consentiranno la trasmissione telematica dei dati contenuti in diversi modelli 2014. All’appello mancava la versione ufficiale di quelle per l’invio di Unico PF e del 730: ora c’è. L’approvazione è arrivata con due distinti provvedimenti direttoriali del 10 marzo.<br /> <br /> In particolare, la descrizione dettagliata del percorso informatico da seguire è reperibile negli allegati “A”, inclusi in ogni singolo provvedimento. Per gli imprenditori e i professionisti per i quali non “esistono” studi di settore, le indicazioni valgono anche per l’invio dei dati rilevanti ai fini dell’applicazione dei parametri e degli indicatori di normalità economica.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Modelli Unico PF e 730 2014: a punto la via web di trasmissione.

Come annunciato al momento di approvazione dei modelli fiscali 2014, da utilizzare per le dichiarazioni dei redditi 2013, sul sito dell’Agen...

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Arrivano per Unico, Irap, Cnm e 770 le specifiche tecniche di trasmissione.

Sempre attivo il cantiere di preparazione alle dichiarazioni dei redditi 2014, relative al periodo d’imposta 2013. I lavori, tuttavia, possono considerarsi pressoché ultimati, dopo il pieno di specifiche tecniche approvate oggi con sette provvedimenti del direttore dell’Agenzia delle Entrate.<br /> Dovranno essere utilizzate per la trasmissione telematica dei rispettivi modelli, dai contribuenti che provvedono direttamente alla presentazione on line delle dichiarazioni e dagli intermediari abilitati alla trasmissione.<br /> <br /> <br /> In particolare si tratta delle specifiche tecniche relative a:<br /> 770 ordinario<br /> 770 semplificato<br /> Unico Sc (unitamente ai dati contenuti nella comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell’applicazione degli indicatori di normalità economica)<br /> Unico Sp (unitamente ai dati contenuti nella comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell’applicazione degli indicatori di normalità economica)<br /> Unico Enc<br /> Irap<br /> Consolidato nazionale mondiale<br /> A queste si aggiungeranno anche le specifiche tecniche per la trasmissione del modello 730/2014 e di Unico Pf 2014.<br /> Le versioni definitive delle istruzioni tecniche per l'invio telematico dei modelli dichiarativi delle persone fisiche, come rende noto il comunicato odierno dell’Agenzia, saranno approvate antro il 10 marzo.<br /> Per consentire agli operatori del settore di “prendere confidenza” con i nuovi modelli, percorsi da molteplici novità normative, sono disponibili sul sito internet le bozze aggiornate per la trasmissione sia del 730/2014 sia di Unico Pf 2014.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Arrivano per Unico, Irap, Cnm e 770 le specifiche tecniche di trasmissione.

Sempre attivo il cantiere di preparazione alle dichiarazioni dei redditi 2014, relative al periodo d’imposta 2013. I lavori, tuttavia, posso...

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UNICO Sc. Perdite su crediti ed errori contabili.

Il quadro RF ha visto modificate le istruzioni per quanto concerne, in particolare, la disciplina contenuta nell'articolo 106 del Tuir, revisionato dalla legge di stabilità 2014.<br /> Per gli enti creditizi e finanziari, le svalutazioni e le perdite su crediti verso la clientela iscritti in bilancio a tale titolo, diverse da quelle realizzate mediante cessione a titolo oneroso, assunte al netto delle rivalutazioni dei crediti risultanti in bilancio, sono deducibili in quote costanti nell'esercizio in cui cono contabilizzate e nei quattro successivi. Le perdite su crediti realizzate mediante cessione a titolo oneroso sono deducibili integralmente nell'esercizio in cui sono rilevate in bilancio. Con il nuovo comma 4, per gli enti creditizi e finanziari, nell'ammontare dei crediti rilevanti non si comprende più la rivalutazione delle operazioni "fuori bilancio".<br /> A tali fini, nel quadro RF, nei righi sotto riportati, sono evidenziati, rispettivamente, l'ammontare delle eccedenze deducibili delle svalutazioni e perdite su crediti (variazione in aumento, RF25) e la quota costante imputabile al reddito dell'esercizio delle svalutazioni e delle perdite su crediti (variazione in diminuzione, RF41).<br /> <br /> Nella variazione in diminuzione del rigo RF41 va indicata la quota costante imputabile al reddito dell'esercizio delle svalutazioni e delle perdite su crediti ai sensi del nuovo articolo 106, comma 3, del Tuir, ma anche le quote dei "noni", della vecchia disposizione - ora abrogata - del comma 3-bis dell'articolo 106, e dei "diciottesimi", che risalgono, ai sensi dell'articolo 82, comma 12, del Dl 112/2008, a quelle formate negli esercizi precedenti a quello in corso alla data del 25 giugno 2008 e non ancora dedotte e quelle formate negli esercizi precedenti ai sensi del precedente comma 3 dell'articolo 106 non ancora dedotte.<br /> Per monitorare l'ammontare deducibile per quote della nuova disposizione del comma 3, è presente il rinnovato prospetto dei "crediti" della sezione II del quadro RS.<br /> Qui, vanno indicati gli importi relativi alle svalutazioni dei crediti dirette dell'esercizio e l'importo delle svalutazioni fiscalmente deducibile nel periodo d'imposta (e nei quattro successivi), come anche l'ammontare delle perdite su crediti imputate al conto economico dell'esercizio e l'importo delle perdite fiscalmente deducibile nel periodo d'imposta (e nei quattro successivi).<br /> La somma del rigo RS57 va riportata, appunto, nel quadro RF nella sopra indicata variazione in diminuzione.<br /> <br /> La legge di stabilità 2014 ha sostituito il comma 1 dell'articolo 14 del Dlgs 23/2011, prevedendo per l'Imu relativa agli immobili strumentali, la deduzione ai fini della determinazione del reddito di impresa nella misura del 30% per il periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2013 e del 20% a decorrere dal periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2014. Tra le altre variazioni in diminuzione è previsto il codice "38" per l'indicazione del 30% dell'Imu versata nel periodo d'imposta.<br /> <br /> La correzione di errori contabili<br /> Una prima novità del modello Unico Sc 2014 riguarda la possibilità di utilizzare la dichiarazione per la correzione di errori contabili derivanti dalla mancata imputazione di componenti negativi nell'esercizio di competenza, la cui dichiarazione non è più emendabile ai sensi del comma 8-bis dell'articolo 2 del Dpr 322/1998, nonché dai soggetti sui quali ricadono, a seguito dell'applicazione del regime della trasparenza fiscale, gli effetti di tale correzione. Con la circolare 31/2013 sono stati forniti chiarimenti sulle modalità di recupero di una mancata deduzione tramite dichiarazione integrativa a favore.<br /> Per il caso di integrazione a favore e anche per il caso in cui una società, per i periodi d'imposta in cui gli errori sono stati commessi, deteneva partecipazioni in società in contabilità ordinaria, è prevista la compilazione di un apposito prospetto del quadro RS del modello Unico Sc 2014.<br /> I periodi devono essere precedenti a quello oggetto della dichiarazione integrativa.<br /> <br /> Inoltre, è possibile utilizzare il prospetto quando si voglia presentare una dichiarazione integrativa a sfavore nella quale, tuttavia, confluiscono gli effetti di correzioni di errori contabili considerati "a favore" commessi in periodi d'imposta precedenti a quello oggetto della dichiarazione integrativa.<br /> Il prospetto, quindi, dà modo di evidenziare le risultanze delle riliquidazioni dei precedenti periodi d'imposta autonomamente effettuate dalla società. La riliquidazione ha effetto in riferimento:<br /> alla determinazione della base imponibile ai fini dell'imposta sul reddito<br /> a tutte le componenti sintetizzate in dichiarazione che dalla stessa derivano o sulla stessa si commisurano (ad esempio, perdite d'impresa riportabili).<br /> <br /> Il prospetto richiede l'individuazione, nel rigo RS201, del periodo d'imposta interessato nel quale sarebbe stato indicato un diverso importo rispetto al valore originariamente dichiarato, qualora non fosse stato commesso l'errore contabile, e, nel successivo rigo RS202, l'evidenziazione del "quadro", del "numero del modulo", del "rigo" e della "colonna" dove è stato esposto il dato errato (ad esempio, se deve essere richiamato il rigo RF4, colonna 1, del primo modulo, le colonne 1, 2, 3 e 4 vanno così compilate: RF - 1 - 4 - 1).<br /> <br /> Il frontespizio<br /> Un'altra novità riguarda la compilazione del frontespizio della dichiarazione, dove è posta la casella "Attestazione" che va barrata qualora i soggetti che esercitano il controllo sottoscrivano la dichiarazione anche ai fini dell'attestazione di cui al Dm 164/1999.<br /> Già con l'articolo 10, comma 7, del Dl 78/2009, i contribuenti che intendono utilizzare in compensazione crediti Iva per importi superiori a 15mila euro annui, hanno l'obbligo di richiedere l'apposizione del visto di conformità (articolo 35, comma 1, lettera a), del Dlgs 241/1997) per le dichiarazioni dalle quali emerge il credito. In alternativa, la dichiarazione è sottoscritta dai soggetti di cui all'articolo 1, comma 5, del Dpr 322/1998, relativamente ai contribuenti per i quali è esercitato il controllo contabile di cui all'articolo 2409-bis del codice civile, attestante l'esecuzione dei controlli di cui all'articolo 2, comma 2, del Dm 164/1999.<br /> Con l'articolo 1, comma 574, della legge 147/2013 (Stabilità 2014), le società che vogliono utilizzare in compensazione, a decorrere dal periodo di imposta in corso al 31 dicembre 2013, i crediti relativi alle imposte sui redditi e alle relative addizionali e alle imposte sostitutive delle imposte sul reddito per importi superiori a 15mila euro annui, hanno l'obbligo di richiedere l'apposizione del visto o l'attestazione dei controlli. Quindi, in quest'ultimo caso, da quest'anno va comunque barrata la casella "Attestazione".<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

UNICO Sc. Perdite su crediti ed errori contabili.

Il quadro RF ha visto modificate le istruzioni per quanto concerne, in particolare, la disciplina contenuta nell'articolo 106 del Tuir, ...

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UNICO Sc. Tassazioni sostitutive e addizionali.

Nel quadro RQ è presente la sezione XI-A, istituita a seguito delle disposizioni dell'articolo 81, comma 16, del Dl 112/2008, che ha previsto un'addizionale all'Ires del 10,5% (fino al 2013) per i soggetti che svolgono attività nel settore petrolifero e dell'energia elettrica ("Robin Hood Tax"). L'articolo 5, comma 1, del Dl 69/2013, ha ampliato l'ambito applicativo dell'addizionale, riducendo il volume di ricavi, che deve essere superiore a 3 milioni di euro (in precedenza 10 milioni), e il reddito imponibile, che deve essere superiore a 300 mila euro (in precedenza 1 milione).<br /> <br /> La stessa sezione XI-A è utilizzata, per il periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2013, dagli enti creditizi e finanziari, dalla Banca d'Italia e dalle società e dagli enti che esercitano attività assicurativa, per assolvere al pagamento di un'imposta addizionale all'Ires dell'8,5%. L'articolo 2, comma 2, del Dl 133/2013, ha previsto, inoltre, che i soggetti che hanno esercitato l'opzione per la tassazione di gruppo di cui all'articolo 117 del Tuir e i soggetti che hanno esercitato, in qualità di partecipati, l'opzione per la trasparenza fiscale di cui all'articolo 115, assoggettano autonomamente il proprio reddito imponibile all'addizionale e provvedono al relativo versamento. Questi ultimi assoggettano il proprio reddito imponibile alle addizionali, senza tener conto, del reddito imputato dalla società partecipata.<br /> <br /> Per distinguere il soggetto che applica l'addizionale, nonché la percentuale da applicare, nella casella "Addizionali Ires" del frontespizio è previsto l'inserimento di un codice: "1" per i contribuenti cui si applica l'addizionale prevista dal Dl 112/2008, "2" per i contribuenti cui si applica l'addizionale del Dl 133/2013.<br /> <br /> La sezione XI-B del quadro RQ è prevista per le società e enti commerciali residenti nel territorio dello Stato che operano nel settore della ricerca e della coltivazione di idrocarburi liquidi e gassosi emittenti azioni o titoli equivalenti ammessi alla negoziazione in un mercato regolamentato e, ai sensi della legge 7/2009, assoggettano ad addizionale del 4% l'utile prima delle imposte risultante dal conto economico, qualora dallo stesso risulti un'incidenza fiscale inferiore al 19%. La norma pone però un limite: l'importo dell'addizionale non può eccedere il minore tra l'importo determinato applicando all'utile prima delle imposte la differenza tra il 19% e l'aliquota di incidenza fiscale risultante dal conto economico, e l'importo corrispondente al 5,8 per mille (dall'esercizio che inizia successivamente al 31 dicembre 2012 e fino all'esercizio in corso al 31 dicembre 2015) del patrimonio netto anziché al 7,5 per mille previsto precedentemente alle modifiche dell'articolo 25-bis del Dl 216/2011.<br /> <br /> Grazie alla Stabilità 2014 (comma 156 dell'articolo 1 della legge 147/2013), è riproposta la facoltà di rideterminare il valore delle partecipazioni non negoziate in mercati regolamentati e di terreni edificabili e con destinazione agricola che, per il periodo di applicazione delle disposizioni di cui agli articoli 5 e 7 della legge 448/2001, siano stati oggetto di misure cautelari e che, all'esito del giudizio, ne abbiano riacquistato la piena titolarità.<br /> La sezione XVII del quadro RQ ospita l'apposito prospetto per le società che, ai sensi dell'articolo 7, comma 2, lettera dd-bis), del Dl 70/2011, intendono avvalersi della rivalutazione. Possono essere oggetto di rivalutazione i valori delle partecipazioni e dei terreni posseduti alla data dell'1 gennaio 2013 (comma 473 dell'articolo 1 della legge 228/2012) o alla data dell'1 gennaio 2014. L'efficacia della procedura è condizionata al versamento di un'imposta sostitutiva dell'Ires che va effettuato, per i beni in possesso nel 2014, entro il 30 giugno 2014, in un'unica soluzione oppure a rate, fino a un massimo di tre annuali di pari importo. L'imposta sostitutiva è versata nella misura del 2% del valore risultante dalla perizia, per le partecipazioni non qualificate, e del 4%, per le partecipazioni qualificate e per i terreni.<br /> <br /> La sezione XIX del quadro RQ viene riproposta grazie all'intervento della Stabilità 2014 (comma 150, articolo 1, della legge 147/2013). Il prospetto va compilato dai soggetti che si avvalgono della facoltà di cui ai commi 10-bis e 10-ter dell'articolo 15 del Dl 185/2008 per le operazioni straordinarie o traslative effettuate a decorrere dal periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2012.<br /> La disciplina prevede la facoltà di assoggettare a un'imposta sostitutiva dell'Ires e dell'Irap, con aliquota del 16%, i maggiori valori delle partecipazioni di controllo iscritti nel bilancio individuale a seguito dell'operazione straordinaria o traslativa, e attribuiti, nel bilancio consolidato, alle voci avviamento, marchi d'impresa e altre attività immateriali. Il versamento dell'imposta sostitutiva va fatto in un'unica rata entro il termine di scadenza dei versamenti del saldo delle imposte sui redditi dovute per il periodo d'imposta in riferimento al quale l'operazione è effettuata. Quindi, le operazioni possibili riguardano sia quelle effettuate nel periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2012 (indicando "1" nella casella "Anno operazione") sia quelle effettuate nel periodo di imposta in corso al 31 dicembre 2013 (indicando "2").<br /> A differenza del precedente riallineamento, l'esercizio dell'opzione non è consentito sui valori oggetto delle opzioni per i regimi previsti dagli articoli 172 comma 10-bis, 173 comma 15-bis e 176 comma 2-ter, del Tuir e dall'articolo 15, commi 10, 11 e 12 del Dl 185/2008. Un provvedimento del direttore dell'Agenzia delle Entrate stabilirà le modalità di attuazione delle disposizioni della Stabilità 2014.<br /> <br /> La nuova sezione XX è prevista per le società titolari, non aventi come oggetto sociale il noleggio o la locazione, ovvero utilizzatrici a titolo di locazione finanziaria, di imbarcazioni e navi da diporto che hanno effettuato, in forma occasionale, attività di noleggio delle predette unità.<br /> Questi soggetti possono, con la compilazione del prospetto, optare per l'applicazione di un'imposta sostitutiva dell'Ires e delle relative addizionali, nella misura del 20%, sui proventi derivanti dall'attività di noleggio, che va versata entro il termine stabilito per il versamento a saldo dell'Ires. L'imposta sostitutiva è prevista dal comma 5 dell'articolo 49-bis del Dlgs 171/2005. L'attività di noleggio deve essere di durata complessiva non superiore a quarantadue giorni; è esclusa la detraibilità o deducibilità dei relativi costi e spese.<br /> <br /> Poiché tali proventi non concorrono alla formazione del reddito, è necessario apportare variazioni nella determinazione del reddito d'impresa (quadro RF) per i proventi assoggettati a imposta sostitutiva e i relativi costi. In particolare, la somma dei costi e delle spese sostenute relative all'attività di noleggio va indicata nel rigo RF31, indicando il codice 29, mentre nel rigo RF44 va riportato l'ammontare dei proventi derivanti dall'attività di noleggio.<br /> <br /> La sezione XXI è divisa in tre sottosezioni per accogliere l'esposizione dei dati per la rivalutazione dei beni d'impresa e delle partecipazioni, nonché per l'affrancamento del saldo attivo della rivalutazione.<br /> La rivalutazione è stata riproposta dall'articolo 1, commi da 140 a 146, della legge 147/2013, facendo rinvio, in quanto compatibili, alle disposizioni degli articoli 11, 13, 14 e 15 della legge 342/2000, a quelle del Dm 162/2001 e del regolamento di cui al Dm 86/2002, e richiamando anche i commi 475, 477 e 478 dell'articolo 1 della legge 311/2004.<br /> <br /> La prima sottosezione (XXI-A) è utilizzata dai soggetti che non adottano i principi Ias/Ifrs. La rivalutazione riguarda:<br /> i beni d'impresa e le partecipazioni (esclusi gli immobili alla cui produzione o al cui scambio è diretta l'attività di impresa) risultanti dal bilancio dell'esercizio in corso al 31 dicembre 2012<br /> tutti i beni appartenenti alla medesima categoria omogenea.<br /> Il saldo attivo risultante dalle rivalutazioni deve essere imputato al capitale o accantonato in una speciale riserva designata con riferimento alla legge di stabilità 2014.<br /> La rivalutazione si esegue mediante il versamento di un'imposta sostitutiva dell'Ires e dell'Irap e di eventuali addizionali con una aliquota del 16% per i beni ammortizzabili e del 12% per i beni non ammortizzabili. Il maggior valore attribuito ai beni in sede di rivalutazione si considera riconosciuto ai fini delle imposte sui redditi e dell'Irap a decorrere dal terzo esercizio successivo a quello con riferimento al quale la rivalutazione è eseguita.<br /> <br /> La seconda sottosezione (XXI-B) va compilata dalle società che affrancano ai fini fiscali i maggiori valori che risultano iscritti nel bilancio dell'esercizio in corso al 31 dicembre 2012, facoltà concessa per il rinvio all'articolo 14 della legge 342/2000. I beni devono essere quelli previsti dall'articolo 10 di tale legge e devono ancora essere presenti nel bilancio in cui è operato il riallineamento.<br /> Le previsioni di cui all'articolo 14 della legge 342/2000 si applicano anche ai soggetti che redigono il bilancio in base agli Ias/Ifrs anche con riferimento alle partecipazioni, in società ed enti, costituenti immobilizzazioni finanziarie ai sensi dell'articolo 85, comma 3-bis, del Tuir.<br /> <br /> L'ammontare complessivo delle imposte versate (per la prima come per la seconda sottosezione) va esposto nella colonna 2 del rigo RQ77 contenuto nella sezione XXI-B. L'imposta sostitutiva è versata in tre rate annuali di pari importo, senza pagamento di interessi. La prima rata va indicata in colonna 1 e versata entro il termine di versamento del saldo Ires, le altre con scadenza entro il termine rispettivamente previsto per il versamento a saldo delle imposte sui redditi relative ai periodi d'imposta successivi.<br /> <br /> L'ultima sottosezione (XXI-C) è riservata all'affrancamento, in tutto o in parte, del saldo di rivalutazione risultante dalla rivalutazione dei beni di impresa e delle partecipazioni, nonché della riserva vincolata in sospensione d'imposta ai fini fiscali a seguito del riallineamento dei valori.<br /> L'affrancamento è effettuato con l'applicazione di un'imposta sostitutiva dell'Ires, dell'Irap e di eventuali addizionali, nella misura del 10%, da versare in tre rate annuali di pari importo, senza pagamento di interessi, con le stesse modalità dell'imposta sostitutiva della sottosezione XXI-B.<br /> Sia per quanto riguarda l'imposta sostitutiva della sottosezione XXI-B sia per quella della sottosezione XXI-C è possibile compensare l'ammontare dovuto ai sensi del Dlgs 241/1997.<br /> <br /> Sempre nel quadro RQ è presente una nuova sezione (XXII) destinata alle società che detengono quote di partecipazione al capitale della Banca d'Italia. L'articolo 1, comma 148, della Stabilità 2014, ha previsto per i possessori di tali quote la facoltà di assoggettare a una imposta sostitutiva dell'Ires e dell'Irap e di eventuali addizionali (con l'aliquota del 12%) i maggiori valori iscritti in bilancio per effetto del comma 6 dell'articolo 6 del Dl 133/2013.<br /> Il riferimento è a quelle quote di partecipazione trasferite, ove già non incluse, nel comparto delle attività finanziarie detenute per la negoziazione, ai medesimi valori di iscrizione del comparto di provenienza, a partire dall'esercizio in corso alla data di entrata in vigore del Dl 133/2013. Nel passaggio da immobilizzazioni finanziarie ad attività detenute per la negoziazione potrebbe emergere una differenza tra il nuovo valore e il valore fiscale precedentemente riconosciuto. Il valore sarà considerato secondo la disciplina tributaria applicabile allo strumento finanziario prima della riclassificazione e, quindi, il maggior valore iscritto in bilancio assoggettato a una imposta sostitutiva.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

UNICO Sc. Tassazioni sostitutive e addizionali.

Nel quadro RQ è presente la sezione XI-A, istituita a seguito delle disposizioni dell'articolo 81, comma 16, del Dl 112/2008, che ha pre...

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Novità del modello Unico Sc. La "exit tax" e il quadro TR.

Con le modifiche introdotte all'articolo 166 del Tuir è ora possibile, per la società che trasferisce la residenza - ai fini delle imposte sui redditi - all'"estero", la sospensione della tassazione "exit tax".<br /> L'articolo 91 del Dl 1/2012 ha aggiunto i commi 2-quater e 2-quinquies al predetto articolo 166, che, con il Dm del 2 agosto 2013, rendono possibile la sospensione o la rateizzazione del versamento dell'imposta sui redditi relativa alla plusvalenza, determinata in base al valore normale dei componenti dell'azienda o del complesso aziendale non confluiti in una stabile organizzazione situata nel territorio dello Stato.<br /> Deve trattarsi di trasferimenti in Stati appartenenti all'Unione europea ovvero in Stati aderenti all'Accordo sullo spazio economico europeo per i soggetti inclusi nella lista di cui al decreto previsto dall'articolo 168-bis, comma 1, del Tuir, con i quali l'Italia abbia stipulato un accordo sulla reciproca assistenza in materia di riscossione dei crediti tributari.<br /> <br /> Nel nuovo quadro TR del modello Unico Sc è possibile, quindi, optare per:<br /> la sospensione del versamento dell'imposta dovuta sulla plusvalenza unitariamente determinata, anche distintamente per ciascuno dei cespiti o componenti non confluiti in una stabile organizzazione residente. La plusvalenza è riferita a ciascun cespite o componente trasferito in base al rapporto tra il suo maggior valore e il totale dei maggiori valori trasferiti<br /> il versamento rateale dell'imposta anche relativa a ciascun cespite. Le quote dovute sono maggiorate degli interessi nella misura prevista dall'articolo 20 del Dlgs 241/1997.<br /> L'opzione per la sospensione si esercita indicando l'ammontare della plusvalenza sospesa e della corrispondente imposta sospesa nel rigo TR4, rispettivamente nelle colonne 2 e 3.<br /> Già nel rigo TR1 va riportato l'ammontare della plusvalenza che ha concorso alla formazione del reddito, indicata nel quadro RF, rigo RF31, con il codice 39, cioè la plusvalenza unitariamente determinata.<br /> La sospensione può non riguardare tutte le componenti. Infatti, il Dm del 2 agosto 2013 ha escluso la "sospendibilità" del versamento dell'imposta che attiene: a) i maggiori e i minori valori dei beni di cui all'articolo 85 del Tuir; b) i fondi in sospensione d'imposta di cui al comma 2 dell'articolo 166 del Tuir, non ricostituiti nel patrimonio contabile della stabile organizzazione situata nel territorio dello Stato; c) gli altri componenti positivi e negativi che concorrono a formare il reddito dell'ultimo periodo d'imposta di residenza in Italia, ivi compresi quelli relativi a esercizi precedenti, e non attinenti ai cespiti trasferiti, la cui deduzione o tassazione sia stata rinviata in conformità alle disposizioni del Tuir.<br /> <br /> Precisa ancora il Dm che le perdite di esercizi precedenti non ancora utilizzate compensano prioritariamente il reddito dell'ultimo periodo d'imposta di residenza in Italia. L'eccedenza, unitamente all'eventuale perdita di periodo, compensa la plusvalenza che emerge a seguito del trasferimento della residenza.<br /> Da ciò deriva che gli importi dei totali non possono essere superiori all'importo del reddito determinato, ad esempio, nel quadro RN.<br /> <br /> Nel prospetto sotto riportato, si è supposta una plusvalenza da "exit tax" pari a 10mila euro e un importo "sospendibile" pari sempre a 10mila euro (quindi non rilevano altri componenti).<br /> Supponendo di non avere perdite che possano ridurre l'ammontare della plusvalenza, l'imposta sospendibile sarà pari, fino a capienza dell'imposta netta del quadro RN, a 2.750.<br /> <br /> Per quanto concerne la "rateizzazione", il rigo TR5 ospita l'ammontare della plusvalenza rateizzata, l'imposta calcolata sulla stessa plusvalenza e la rata. In particolare, l'importo "rata" va indicato nella colonna 1 del rigo RN23.<br /> <br /> Nel caso in cui la società dichiarante abbia optato per il regime di trasparenza prevista dagli articoli 115 o 116 del Tuir, ovvero per la tassazione di gruppo prevista dagli articoli da 117 a 129 del Tuir, gli importi dei totali indicati nel rigo TR3 relativi al totale della plusvalenza sospesa e al totale dell'imposta sospendibile vanno comunicati ai soci (colonne 3 e 4 del rigo TN17) o alla consolidante (colonne 3 e 4 del rigo GN22).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Novità del modello Unico Sc. La "exit tax" e il quadro TR.

Con le modifiche introdotte all'articolo 166 del Tuir è ora possibile, per la società che trasferisce la residenza - ai fini delle impos...

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Unico Pf con un nuovo maquillage. La compilazione si uniforma al 730.

Più detrazioni per figli a carico, meno imposta su cedolare secca (da 19 a 15%), ma anche meno deduzione forfetaria (da 15 a 5%) della locazione nel regime ordinario, talune modalità di inserimento dati cambiano in linea con il sistema di stesura del 730. Sono queste alcune delle innovazioni di Unico Pf 2014, pubblicato in bozza sul sito internet dell’Agenzia delle Entrate.<br /> <br /> Prospetto familiari a carico<br /> Aumentano le detrazioni Irpef per i figli a carico:<br /> - da 800 a 950 euro, per ogni figlio dai tre anni in su<br /> - da 900 a 1.220 euro, per ogni figlio sotto i tre anni<br /> - da 220 a 400 euro, l’importo aggiuntivo per ogni figlio portatore di handicap.<br /> Inoltre, è stata introdotta una nuova casella per proteggere la privacy dei figli affidati e poter inserire solo il numero di quanti sono, senza indicare il loro codice fiscale.<br /> <br /> Quadro RA – Redditi dei terreni<br /> Da quest’anno, i dati da inserire nel quadro relativo ai redditi fondiari non dovranno tener conto delle ordinarie rivalutazioni, come già avviene nella compilazione del modello 730.<br /> I calcoli, più 80% per il reddito dominicale e più 70% per il reddito agrario, saranno effettuati nella successiva fase di determinazione dell’imponibile, dove sarà applicata l’ulteriore rivalutazione del 15% per entrambi i redditi o del 5% nel caso di agevolazione prevista per i coltivatori diretti o imprenditori agricoli professionale.<br /> <br /> Quadro RB – Redditi dei fabbricati<br /> Scende, dal 19 al 15%, l’aliquota d’imposta della cedolare secca per i contratti a canone concordato (articolo 4, Dl 102/2013). Mentre si riduce, dal 15 al 5%, la deduzione forfetaria del canone di locazione per chi non opta per il regime della cedolare secca e indica la scelta per la tassazione ordinaria inserendo “1” nel campo denominato “codice canone”.<br /> <br /> Il quadro RB ha subito una rivisitazione, anche grafica, per poter inserire le novità attinenti all’Imu, che sono in attesa di conferma con la ormai prossima approvazione della legge di stabilità 2014.<br /> In particolare, sarà definita in quale misura la prima casa sarà soggetta all’imposta municipale per il 2013. Inoltre, sono stati aggiunti alcuni campi dove indicare:<br /> il reddito dell’abitazione principale non soggetta a Imu<br /> alcuni casi particolari riguardanti l’applicazione o meno del tributo immobiliare<br /> un nuovo codice utilizzo per l’immobile tenuto a disposizione nello stesso comune nel quale si trova anche l’abitazione principale.<br /> Anche qui, come già visto per il quadro relativo ai redditi dei terreni, la rendita catastale del fabbricato dovrà essere indicata come risulta dai documenti catastali, senza effettuare la rivalutazione prevista, come avviene per il modello 730.<br /> Questa novità di compilazione di Unico Pf 2014, è opportunamente evidenziata nel modello in bozza, come per i terreni nel quadro precedente.<br /> <br /> Inoltre, è stato inserito il rigo RB12 per l’indicazione degli acconti relativi all’anno 2014 e per il quale sono fornite le relative istruzioni.<br /> <br /> Quadro RC – Redditi di lavoro dipendente e assimilati<br /> Nella bozza non compare più la particolare riduzione d’imposta prevista per il personale del comparto sicurezza, difesa e soccorso in quanto non prorogata.<br /> <br /> Non compare neanche più il contributo di perequazione applicato alle cosiddette pensioni “d’oro” di cui è stata dichiarata l’illegittimità costituzionale.<br /> Pertanto, nel quadro è stata eliminato lo spazio relativo all’ammontare dei trattamenti pensionistici erogati al netto del contributo di perequazione, sui quali lo scorso anno non si applicava il contributo di solidarietà.<br /> <br /> Quadro CS – Contributo di solidarietà<br /> Analogamente al quadro relativo ai redditi di lavoro dipendente, è stata soppressa la colonna 4 del rigo CS1 relativo all’ammontare dei trattamenti pensionistici erogati al netto del contributo di perequazione.<br /> <br /> Quadro RP – Oneri e spese<br /> Le istruzioni relative alla compilazione del quadro RP, “oneri e spese” sono state aggiornate secondo le modifiche introdotte nel modello di dichiarazione attualizzato.<br /> <br /> Spese mediche – Da quest’anno, le spese mediche da portare in detrazione dovranno essere iscritte, per uniformità con il modello 730, nel quadro RP senza tener conto della franchigia di 129,11 euro. L’anno scorso, infatti, questa cifra doveva essere subito esclusa dall’importo da inserire in questa fase.<br /> <br /> Ristrutturazioni edilizie e arredi – È stata prorogata al 31 dicembre 2013 la detrazione del 50% dell’Irpef per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio. Inoltre, è stata inserita una nuova sezione per la fruizione del bonus fiscale pari al 50% della spesa sostenuta per l’acquisto di mobili ed elettrodomestici acquistati per arredare l’immobile ristrutturato. Entrambe le detrazioni sono da dividere in dieci rate.<br /> <br /> Risparmio energetico – Per gli interventi di risparmio energetico effettuati dopo il 6 giugno 2013, la detrazione passa al 65% delle spese sostenute. Per individuare la maggior detrazione è stato creato uno spazio ad hoc.<br /> <br /> Misure antisismiche – Anche l’agevolazione fiscale per gli interventi relativi all’adozione di misure antisismiche sale al 65% delle spese sostenute dal 4 agosto al 31 dicembre di quest’anno. E pure qui è stato inserito un codice “dedicato”.<br /> <br /> Erogazioni liberali – La detrazione d’imposta per erogazioni in favore di Onlus e di partiti politici passa dal 19 al 24%.<br /> È stata introdotta anche una detrazione del 19% per erogazioni liberali in denaro al Fondo per l’ammortamento dei titoli di Stato.<br /> <br /> Inoltre, si possono dedurre, dal reddito complessivo imponibile, le erogazioni liberali, fino all’importo massimo di 1.032,91 euro, a favore dell’Unione Buddhista Italiana e dell’Unione Induista Italiana.<br /> <br /> Assicurazioni – Per il 2013, è stato ridotto il limite di detraibilità dei premi assicurativi pagati per le polizze vita, che scende da 1.291 euro a 630 euro.<br /> <br /> Start up innovative – Per il triennio2013-2015, il decreto “sviluppo” (Dl 179/2012) ha disposto nuovi incentivi fiscali per gli investimenti in start up innovative. Il benefit consiste in una detrazione Irpef del 19% della somma investita, purché l’investimento sia mantenuto per almeno un biennio. L’eventuale eccedenza potrà essere portata in detrazione nei periodi d’imposta successivi, ma non oltre il terzo.<br /> La detrazione sale al 25%, nel caso di start up a vocazione sociale o in caso di promozione di prodotti o servizi innovativi ad alto valore tecnologico in ambito energetico.<br /> <br /> Sempre in tema di start up, anticipando un decreto interministeriale di prossima emanazione, è stato introdotto un nuovo campo, per consentire ai soci di società che hanno optato per il regime della trasparenza (articolo 116 del Tuir) di dedurre dal proprio reddito la quota di conferimento in start up trasferita loro dalla società, per la parte eccedente il reddito complessivo di quest’ultima.<br /> <br /> Quadro RN – IRPEF<br /> Il quadro è stato rimodulato e in parte rinumerato. In particolare sono stati aggiunti i seguenti righi:<br /> rigo RN2, deduzione del reddito dell’abitazione principale non assoggettata all’Imu<br /> rigo RN21, per la determinazione della detrazione start up coordinandola con le altre detrazioni al fine di salvaguardare la maggior convenienza dei contribuenti<br /> le colonne 7 e 8 del rigo RN 43, per la gestione degli eventuali relativi residui della detrazione e deduzione degli investimenti in start up emergenti da far valere nei tre anni successivi<br /> il rigo RN61 per l’indicazione degli acconti Irpef relativi all’anno 2014 dovuti da tutti i contribuenti, di cui sono fornite le relative istruzioni per la compilazione<br /> il rigo RN62 per l’indicazione del reddito complessivo e dell'importo differenza, ricalcolati ai fini dell’acconto dovuto dai contribuenti in presenza di redditi prodotti in zone di frontiera e di redditi derivanti dall’attività di noleggio occasionale di imbarcazioni e navi da diporto, quest’ultimo soggetto a imposta sostitutiva del 20%.<br /> Quadro per la scelta della destinazione del 5 e dell’8 per mille<br /> Da quest’anno una quota pari all’otto per mille dell’Irpef può essere destinata anche all’Unione Buddhista Italiana o all’Unione Induista Italiana come previsto da specifici accordi tra queste congregazioni e lo Stato italiano.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Unico Pf con un nuovo maquillage. La compilazione si uniforma al 730.

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Studi di settore, rischio di accertamento induttivo puro.

Considerato l'approssimarsi del termine di presentazione del modello UNICO e del modello degli studi di settore ad esso allegato, è bene prestare attenzione ad eventuali errori che potrebbero essere commessi nella compilazione degli studi di settore, i quali potrebbero comportare l'applicazione di sanzioni anche pesanti. La Legge n. 111/2011 ha introdotto una nuova fattispecie di sanzione, la cosiddetta "sanzione impropria", che comporta l'applicazione dell'accertamento induttivo puro quando vi sia omessa presentazione del modello degli studi di settore, indicazione di cause di esclusione o di inapplicabilità non sussistenti o infedele compilazione che comportino una differenza superiore al 15% o comunque ad euro 50.000 tra i ricavi o compensi stimati applicando gli studi di settore sulla base dei dati corretti e quelli indicati in dichiarazione.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Il Sole 24 Ore</i>

Studi di settore, rischio di accertamento induttivo puro.

Considerato l'approssimarsi del termine di presentazione del modello UNICO e del modello degli studi di settore ad esso allegato, è bene...

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UNICO 2013: crediti d'imposta nel quadro RU semplificato.

Il quadro RU del modello UNICO 2013, dedicato all'indicazione dei crediti d'imposta, quest'anno è completamente rinnovato e semplificato rispetto a quello dell'anno precedente. Prevede, infatti, solo sei sezioni, in luogo delle 25 dello scorso anno. La principale novità del quadro è la sezione I, che si presenta come una sezione multi-modulo in quanto vi vanno indicati quasi tutti i crediti d'imposta spettanti. Le uniche eccezioni sono il credito d'imposta per "caro petrolio", a cui è dedicata la sezione II, il credito d'imposta per "finanziamenti agevolati sisma Abruzzo" (sezione III) ed il credito d'imposta per "nuovi investimenti in aree svantaggiate" (sezione IV).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Il Sole 24 Ore</i>

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UNICO 2013, ultimi ritocchi prima della presentazione.

Considerata la distanza temporale che intercorre tra la data dei versamenti derivanti da UNICO (ad esempio, giugno o luglio) ed il termine di presentazione della dichiarazione stessa (30 settembre), può accadere che ci si accorga, a ridosso della presentazione del modello, di aver effettuato un versamento insufficiente a titolo di saldo 2012 e primo acconto 2013, oppure eccedente rispetto a quanto effettivamente dovuto. Se si è effettuato un versamento insufficiente, occorre provvedere al ravvedimento operoso con la quantificazione di sanzioni e interessi, senza però che ciò comporti la compilazione di alcun rigo del modello. Se, invece, si è effettuato un versamento eccedente rispetto a quanto dovuto, si devono compilare alcuni righi dei modelli UNICO e IRAP 2013 (ad esempio, per le società di capitali, rispettivamente il rigo RX1di UNICO ed il rigo IR28 e IR29 del modello IRAP). Una volta determinate tali eccedenze, occorre scegliere se chiederle a rimborso oppure utilizzarle in compensazione. La compensazione verticale delle eccedenze di versamento Ires/Irpef e Irap a titolo di saldo 2012 e primo acconto 2013 potrebbe essere conveniente per far fronte alla seconda rata di acconto in scadenza il 30 novembre 2013. Tale scelta è operativamente più facile e consente di attenuare gli effetti dell'incremento degli acconti 2013 dal 100 al 101% per i soggetti Ires e dal 99% al 100% per i soggetti Irpef.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Il Sole 24 Ore</i>

UNICO 2013, ultimi ritocchi prima della presentazione.

Considerata la distanza temporale che intercorre tra la data dei versamenti derivanti da UNICO (ad esempio, giugno o luglio) ed il termine d...

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Moglie e marito congiunti in Unico disgiunti sul piano delle notifiche.

L’articolo 17 della legge n. 114 del 1977 ha concesso ai "coniugi non legalmente ed effettivamente separati" la facoltà di "presentare su unico modello la dichiarazione unica dei redditi di ciascuno di essi", disponendo altresì: 1) che "nell'ipotesi prevista dal comma 1, la notifica della cartella dei pagamenti dell'imposta sul reddito ... iscritta nei ruoli è eseguita nei confronti del marito"; 2) che "gli accertamenti in rettifica sono effettuati a nome di entrambi i coniugi e notificati a norma del comma precedente", 3) che "i coniugi sono responsabili in solido per il pagamento dell'imposta, soprattasse, pene pecuniarie ed interessi iscritti a ruolo a nome del marito". In ordine a tale complesso normativo, con la volontaria, libera scelta di presentare la dichiarazione congiunta, i coniugi dichiaranti accettano anche i rischi inerenti alla disciplina propria dell'istituto (in particolare, quelli connessi alla previsione della notifica al solo marito sia della cartella di pagamento che degli accertamenti in rettifica e le conseguenze sostanziali e processuali proprie delle obbligazioni solidali).<br /> <br /> Sentenza n. 13759 del 31 maggio 2013 (udienza 26 aprile 2013)<br /> Cassazione civile, sezione V - Pres. Virgilio Biagio - Est. Iofrida Giulia<br /> Irpef – Dichiarazione dei redditi – Presentazione in forma congiunta da parte dei coniugi – Responsabilità solidale

Moglie e marito congiunti in Unico disgiunti sul piano delle notifiche.

L’articolo 17 della legge n. 114 del 1977 ha concesso ai "coniugi non legalmente ed effettivamente separati" la facoltà di "p...

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UnicOnlinePf 2013 precompilato “ricicla” le informazioni del 2012.

Dichiarazione dei redditi facilitata per le persone fisiche, utenti di FiscOnline, che scelgono UnicOnlinePf 2013 per “onorare” l’appuntamento annuale più importante con il Fisco. Il servizio web consente loro, infatti, di utilizzare un modello in parte precompilato, completo delle informazioni “base” già conosciute dall’Amministrazione perché inserite nella dichiarazione precedente anche nel caso si tratti di un 730. Una procedura che, oltre a velocizzare l’intera operazione, abbassa le probabilità di errore.<br /> <br /> Il procedimento è semplice. Ai fruitori del servizio telematico già in possesso del codice Pin, basta accedere all’area riservata e scaricare il file con le informazioni della dichiarazione 2012. Il sistema acquisirà anche eventuali eccedenze o crediti d’imposta. Ma non è tutto, disponibili, inoltre, i versamenti e le compensazioni effettuati con il modello F24 nel 2012. Il contribuente, in questo modo, ha un quadro completo della sua posizione relativa allo scorso anno.<br /> Poco più lungo l’iter per i nuovi utenti di FiscOnline che, dalla richiesta di registrazione al canale telematico, dovranno attendere cinque giorni prima di ricevere il file.<br /> <br /> Le informazioni “recuperate” dal 2012, sono quelle che in genere, da un anno all’altro, non subiscono variazioni. Il contribuente trova, ad esempio, già compilati i campi riguardanti i dati anagrafici, i familiari a carico, i terreni e fabbricati, le spese sostenute per le ristrutturazioni edilizie e il risparmio energetico.<br /> L’utente deve confermare le notizie presenti oppure aggiornarle se non più attuali.<br /> <br /> UnicOnlinePf 2013 è soltanto uno dei molti servizi in rete offerti dall’Agenzia delle Entrate per evitare code agli sportelli e gestire la propria posizione fiscale dal computer di casa. Per iscriversi al canale web che ne consente l’utilizzo – e cioè FiscOnline – basta cliccare sul link del sito internet dell’Agenzia delle entrate “Non sei ancora registrato” e inserire le poche informazioni richieste, in breve arriverà la prima parte del Pin. La seconda parte sarà recapitata a casa, per posta, insieme alla password.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

UnicOnlinePf 2013 precompilato “ricicla” le informazioni del 2012.

Dichiarazione dei redditi facilitata per le persone fisiche, utenti di FiscOnline, che scelgono UnicOnlinePf 2013 per “onorare” l’appuntamen...

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“Unico Pf “ e “Unico Pf Mini”.

<br /> Con “Unico Pf web” e “Unico Pf Mini web” i contribuenti possono compilare e trasmettere i modelli 2013, relativi all’anno d’imposta 2012, direttamente in via telematica, senza scaricare alcun software. All’interno dell’applicazione, un breve percorso guidato aiuta a individuare il modello più adatto al proprio reddito e a scegliere tra Unico Pf e Unico Pf Mini (versione semplificata, ideata per agevolare i contribuenti che hanno situazioni reddituali più semplici).<br /> Per accedere all’applicazione è necessario registrarsi ai “servizi telematici”.<br /> <br /> Unico Web è utilizzabile dalle persone fisiche che non sono soggette agli studi di settore, non possiedono redditi da partecipazioni, non presentano la dichiarazione Iva, non aderiscono al regime agevolato dei “nuovi minimi”.<br /> <br /> Dopo aver trasmesso la dichiarazione in modalità telematica, è possibile versare on line le relative imposte utilizzando l’F24 Web.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

“Unico Pf “ e “Unico Pf Mini”.

Con “Unico Pf web” e “Unico Pf Mini web” i contribuenti possono compilare e trasmettere i modelli 2013, relativi all’anno d’imposta 2012, d...

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UNICO PF 2013, software on line.

È disponibile dal 14 maggio, sul sito internet dell'Agenzia delle Entrate, la nuova versione del software di compilazione del modello Unico Persone Fisiche 2013. Per facilitare la compilazione, il programma consente di recuperare alcune delle informazioni contenute nella dichiarazione dello scorso anno. Nella sezione "Software" del sito http://telematici.agenziaentrate.gov.it, sono disponibili anche i due applicativi Fileinternet ed Entratel, rivolti rispettivamente ai contribuenti abilitati ai servizi Fisconline ed Entratel, da utilizzare per controllare la dichiarazione e predisporla per l'invio. Il software quest'anno garantisce la certezza di utilizzare sempre l'ultima versione disponibile, evitando complesse procedure di installazione o aggiornamento.

UNICO PF 2013, software on line.

È disponibile dal 14 maggio, sul sito internet dell'Agenzia delle Entrate, la nuova versione del software di compilazione del modello Un...

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Unico PF 2013: on line il software di compilazione della dichiarazione.

<br /> È finalmente pronta e disponibile sul sito internet dell'Agenzia la nuova versione del software di compilazione del modello Unico persone fisiche 2013.<br /> <br /> Per rendere più agevole e rapida la compilazione, il programma consentirà, come di consueto, di recuperare alcune delle informazioni contenute nella dichiarazione dello scorso anno.<br /> I contribuenti abilitati al servizio Fisconline ed in possesso del relativo pin potranno infatti recuperare, navigando nella sezione "Comunicazioni" del sito http://telematici.agenziaentrate.gov.it, un file contenente alcuni dei dati relativi alla dichiarazione presentata per l'annualità precedente, nonché l'elenco dei versamenti effettuati con il modello F24 per il periodo d'imposta 2012.<br /> <br /> Disponibili, nella sezione "Software" del sito http://telematici.agenziaentrate.gov.it, anche i due applicativi Fileinternet ed Entratel, rivolti rispettivamente ai contribuenti abilitati ai servizi Fisconline ed Entratel, da utilizzare per controllare la dichiarazione e predisporla per l'invio.<br /> <br /> Tra le novità di quest'anno da evidenziare l'adozione di una nuova tecnologia che consentirà di attivare UnicOnLine Pf 2013 in maniera semplice e con un solo clic, con la certezza di utilizzare sempre l'ultima versione disponibile, evitando complesse procedure di installazione o aggiornamento. Al momento dell'avvio l'applicazione effettuerà una connessione al server Web per verificare l'esistenza di una versione più recente del software e, in caso positivo, procederà automaticamente al download.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Unico PF 2013: on line il software di compilazione della dichiarazione.

È finalmente pronta e disponibile sul sito internet dell'Agenzia la nuova versione del software di compilazione del modello Unico perso...

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