Tassazione leasing immobiliari.

Garantire una sostanziale equivalenza tributaria tra l’acquisto diretto dell’immobile e quello realizzato tramite la conclusione di contratti di locazione finanziaria, assicurando, nel contempo, la coerenza della nuova disciplina con l’impianto sistematico delle imposte di registro, ipotecaria e catastale.<br />Questo è l’obiettivo delle modifiche apportate dalla “legge di stabilità” (articolo 1, commi 15 e 16, legge 220/2010) alla disciplina delle imposte indirette sui contratti di leasing di immobili, strumentali e abitativi, e sui connessi atti di acquisto e cessione degli stessi.<br />Su questo si concentrano i chiarimenti arrivati da parte dell’Agenzia delle Entrate con la circolare n. 12/E dell’11 marzo.<br /> <br />Il nuovo quadro normativo<br />Niente più obbligo di registrazione in termine fisso per i contratti di locazione immobiliare non formati per atto pubblico o scrittura privata autenticata. Contratti che saranno, pertanto, soggetti all’obbligo di registrazione solo in caso d’uso.<br /> <br />Inoltre, in relazione ai trasferimenti di immobili strumentali oggetto del contratto di locazione finanziaria, il prelievo fiscale si concentra nella fase dell’acquisto del bene da parte della società di leasing.<br /> <br />Prima dell’entrata in vigore della legge 220/2010, le imposte ipotecaria e catastale per l’acquisto dei beni da concedere o concessi in locazione erano versate, con aliquote ridotte alla metà, in ciascuna delle due fasi giuridiche che caratterizzano l’operazione di leasing (l’acquisto del bene effettuato dalla società di leasing, e quello effettuato dall’utilizzatore in fase di riscatto del bene). A decorrere dal 1° gennaio 2011, invece, l’acquisto dell’immobile strumentale da parte della società di leasing, se la cessione rientra nel campo di applicazione Iva, è soggetto a imposta ipotecaria del 3% e a imposta catastale dell’1 per cento.<br /> <br />Per quanto riguarda le cessioni di fabbricati abitativi, se non rientranti nell’ambito applicativo Iva oppure se effettuate in regime di esenzione, le imposte ipotecaria e catastale sono dovute rispettivamente nella misura del 2% e dell’1 per cento.<br /> <br />Coerentemente con queste modifiche, le cessioni derivanti dall’esercizio dell’opzione di acquisto da parte dell’utilizzatore scontano le imposte di registro, ipotecaria e catastale in misura fissa.<br /> <br />Tale trattamento fiscale trova applicazione sia con riferimento ai trasferimenti di immobili strumentali e abitativi a seguito dell’esercizio da parte dell’utilizzatore del diritto di riscatto, sia con riferimento alle cessioni di immobili rivenienti da contratti di locazione finanziaria risolti per effetto di inadempimento dell’utilizzatore.<br /> <br />E’ stata poi disposta l’abrogazione del comma 10-sexies dell’articolo 35 del Dl 223/2006, in base al quale le somme corrisposte a titolo di imposta proporzionale di registro sui canoni di locazione finanziaria su immobili strumentali potevano essere scomputate dall’importo dovuto, in sede di riscatto del bene, a titolo di imposte ipotecaria e catastale.<br /> <br />I cambiamenti, con riferimento all’acquisto da parte della società di leasing dell’immobile concesso in locazione finanziaria, interessano anche i soggetti obbligati al pagamento delle imposte di registro, ipotecaria e catastale, ora identificati nei pubblici ufficiali che hanno redatto l’atto, nelle parti contraenti e nell’utilizzatore dell’immobile.<br /> <br />Come già detto, i contratti di locazione finanziaria formati per atto pubblico o scrittura privata autenticata continuano a essere assoggettati a tassazione in termine fisso, secondo le regole ordinarie. In ogni caso, sia che ricorra il caso d’uso sia che sussista l’obbligo di registrazione in termine fisso, l’imposta va corrisposta nella misura fissa. Allo stesso trattamento (imposta di registro in misura fissa) soggiacciono i contratti portati volontariamente alla registrazione.<br /> <br />Con riferimento ai contratti di locazione in corso al 1° gennaio 2011, non risulta più dovuta l’imposta di registro in misura proporzionale. Il tributo non deve essere versato per quelle annualità in relazione alle quali i termini per il pagamento siano ancora in corso al 1° gennaio 2011. Laddove invece il termine per il pagamento è già scaduto al 1° gennaio 2011, i contribuenti che non vi hanno provveduto sono tenuti comunque a effettuare il versamento dell’imposta, oltre che delle sanzioni e degli interessi.<br /> <br />Tutto ciò premesso, la circolare fornisce chiarimenti anche con riferimento all’imposta sostitutiva delle imposte ipotecaria e catastale che le parti di tutti i contratti di locazione finanziaria immobiliare in corso di esecuzione alla data del 1° gennaio 2011 sono tenute a versare in unica soluzione entro il 31 marzo 2011.<br /> <br />L’imposta sostitutiva sui leasing in corso<br />Tutti i contratti di locazione finanziaria immobiliare in corso di esecuzione alla data del 1° gennaio 2011 scontano, in unica soluzione, un’imposta sostitutiva da versare entro il 31 marzo prossimo.<br />Obbligati solidalmente al pagamento sono le parti contraenti del contratto di leasing, vale a dire la società di leasing e l’utilizzatore. Nel rispetto dell’autonomia contrattuale delle parti, esiste, comunque, la possibilità di esercitare il diritto di regresso per il pagamento del tributo.<br />Nel caso al pagamento provveda la società di leasing, la circolare fornisce chiarimenti in merito al trattamento fiscale da riservare, ai fini Iva, al riaddebito che la società dispone nei confronti dell’utilizzatore.<br /> <br />Se l’imposta sostitutiva è assolta dalla società di leasing in base a un mandato conferito dall’utilizzatore, l’importo riaddebitato a quest’ ultimo non deve essere assoggettato a Iva in quanto costituisce il rimborso di una anticipazione che la società medesima effettua in nome e per conto dell’utilizzatore, ai sensi dell’articolo 15 del Dpr 633/1972.<br />Quando, invece, il pagamento non è effettuato previo rapporto di mandato, la somma riaddebitata deve concorrere a formare la base imponibile rilevante ai fini Iva, ai sensi dell’articolo 13 del Dpr 633/1972, verificandosi un’ipotesi di traslazione economica di un onere sopportato dalla società di leasing.<br /> <br />L’imposta sostitutiva va versata con riferimento a tutti i contratti di locazione finanziaria di immobili, aventi a oggetto sia immobili strumentali sia immobili a uso abitativo.<br /> <br />Rientrano nell’ambito applicativo dell’imposta anche i contratti di leasing aventi a oggetto immobili ancora da costruire o in costruzione, nonché quelli per immobili adibiti a cava. Inoltre, il tributo va versato per i contratti di leasing relativi a impianti fotovoltaici.<br />Ne restano, al contrario, esclusi i contratti di locazione finanziaria aventi a oggetto beni immobili non ancora acquistati dalla società di leasing entro il 31 dicembre 2010. In tali casi, infatti, la stipula del contratto di compravendita da parte della società di leasing sarà soggetta alle aliquote ordinarie previste dal Testo unico delle imposte ipotecaria e catastale.<br /> <br />L’imposta sostitutiva deve essere calcolata applicando, all’importo corrispondente al costo finanziato del bene immobile, l’aliquota del 2 per cento per i fabbricati strumentali e del 3 per cento per quelli abitativi, e successivamente scomputando le imposte di registro proporzionali corrisposte in relazione al contratto di locazione finanziaria dell’immobile.<br />L’importo così determinato viene ridotto di una percentuale pari al 4% moltiplicata per gli anni di durata residua del contratto.<br /> <br />Ciò posto, mentre la base imponibile da considerare per la liquidazione dell’imposta deve tener conto, come visto, del costo finanziato del bene immobile, per i contratti di leasing aventi a oggetto immobili da costruire o in corso di costruzione, occorre invece fare riferimento al costo di realizzazione del fabbricato indicato nel contratto di leasing.<br /> <br />Con riferimento al significato da attribuire, ai fini del calcolo dell’imposta sostitutiva, alla locuzione “durata residua del contratto”, si fa presente che queste va determinata a partire dal 1° gennaio fino alla data prevista per l’esercizio del riscatto.<br />Se il periodo di durata residua del contratto è inferiore all’anno, la riduzione del 4 % deve essere computata proporzionalmente alla durata del contratto nell’anno, sulla base del rapporto tra i giorni di durata del contratto nell’anno e 365.<br />Pertanto, posto che il dies a quo per il calcolo delle annualità residue decorre dal 1° gennaio 2011, ai fini del calcolo dello sconto si deve tener conto, fino alla data prevista per l’esercizio del riscatto, del numero di anni completi e, per l’eventuale ultima frazione di anno, del numero di giorni residui diviso 365.<br /> <br />L’imposta sostitutiva non può essere compensata con altre imposte o tributi e, ai sensi dell’articolo 13 del Dlgs 471/1997, il suo omesso o insufficiente versamento comporta l’applicazione della sanzione amministrativa pari al 30% dell’importo non versato.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Tassazione leasing immobiliari.

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Tassa annuale di concessione governativa entro il 16 marzo 2011.

Entro mercoledì 16 marzo 2011, le società di capitali devono effettuare il versamento della tassa annuale di concessione governativa per la vidimazione dei libri sociali valida per l’anno 2011. Sono tenute all’adempimento anche le società in liquidazione ordinaria e le società sottoposte a procedure concorsuali diverse dal fallimento, sempre che sussista ancora l’obbligo della tenuta dei libri da vidimare. L’ammontare della tassa, a prescindere dal numero di libri o registri sociali tenuti e dal numero delle relative pagine, è pari a 309,87 euro, se il capitale sociale o fondo di dotazione è inferiore o uguale a 516.456,90 euro o pari a 516,46 euro, se il capitale sociale o fondo di dotazione è superiore a 516.456,90 euro. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Tassa annuale di concessione governativa entro il 16 marzo 2011.

Entro mercoledì 16 marzo 2011, le società di capitali devono effettuare il versamento della tassa annuale di concessione governativa per la ...

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Libera circolazione di capitali e limiti esterni di diritto.

Secondo i togati del Lussemburgo quando le partecipazioni, come nel caso di specie, sono inferiori al 10% e quindi inidonee a esercitare una sicura influenza sulle decisioni della società partecipata, la normativa oggetto di questione ricade nella sfera di applicazione delle disposizioni del Trattato riguardanti la libera circolazione dei capitali.<br /><br />I quesiti formulati dal giudice del rinvio<br />Il caso sottoposto all'attenzione della Corte di giustizia dal giudice austriaco del rinvio, con la formulazione di quattro articolati quesiti, può essere così brevemente riassunto. In base alla normativa austriaca, i dividendi di portafoglio sono sempre esentati dall'imposta sulle società; al contrario, non beneficiano né di un'esenzione né di un'imputazione dell'imposta pagata sugli utili alla base dei dividendi distribuiti nel caso in cui le partecipazioni siano detenute in società stabilite in uno Stato terzo aderente all'Accordo See (Spazio economico europea) con cui non esista alcun accordo di reciproca assistenza amministrativa e di riscossioni. Infine, ai dividendi di portafoglio che provengono da altri Stati membri o da Stati aderenti all'Accordo See con cui sussiste tale accordo di reciprocità, verrà applicato il metodo dell'imputazione, anziché quello dell'esenzione, qualora siano stati assoggettati a un'imposta sulle società non paragonabile a quella austriaca.<br /><br />L'orientamento della Corte<br />Allo scopo di dirimere le numerose questioni proposte dal giudice del rinvio, la Corte di giustizia ricorda che, secondo la corretta applicazione dell'articolo 63 del Trattato sul funzionamento dell'Unione europea (Tfue), è vietata qualsiasi restrizione ai movimenti di capitali tra Stati membri e tra Stati membri e Stati terzi. Ciò però non impedisce, in base al successivo articolo 65, che lo Stato membro possa operare una distinzione tra i contribuenti che non si trovano nella stessa situazione per quanto riguarda il luogo di residenza o di collocamento del loro capitale, purchè ciò non comporti ovviamente arbitrarie discriminazioni.<br /><br />Beneficio fiscale e principio di proporzionalità<br />Nel caso di specie, la Corte di giustizia osserva come non osti alla corretta applicazione dell'articolo 63 del Trattato una normativa nazionale in base alla quale la concessione del beneficio fiscale sia condizionata all'esistenza di un accordo di reciproca assistenza amministrativa poiché questo consente allo Stato membro di acquisire le necessarie informazioni sulle modalità di tassazione del dividendo nel Paese di residenza della società distributrice. Viola invece il principio di proporzionalità, e quindi comporta un'ingiustificata limitazione alla libera circolazione dei capitali, subordinare la concessione del beneficio fiscale all'esistenza di un accordo di reciproca assistenza in materia di riscossione, poiché la riscossione delle imposte da parte dello Stato membro non può esigere l'assistenza da parte di altro Stato dell'Unione.<br /><br />Beneficio fiscale e onere della prova<br />Di particolare rilevanza risulta inoltre la risoluzione della seconda questione sottoposta al vaglio della Corte di giustizia: può considerasi conforme al diritto dell'Unione una normativa nazionale che condizioni la concessione del beneficio fiscale, quale l'applicazione del criterio dell'esenzione o del criterio dell'imputazione, alla produzione di prove idonee a dimostrare l'esistenza dei presupposti da parte del beneficiario?<br />La Corte di giustizia risolve tale quesito in senso affermativo (citando numerosi precedenti, quali sentenze 3 ottobre 2002, causa C 136/00, Danner, Racc. pag. I 8147, punto 50; 26 giugno 2003, causa C 422/01, Skandia e Ramstedt, Racc. pag. I 6817, punto 43, e 27 gennaio 2009, causa C 318/07, Persche, Racc. pag. I 359, punto 54), osservando come sia diritto delle autorità tributarie dello Stato membro richiedere al contribuente, che invochi un beneficio fiscale, la prova dell'esistenza dei presupposti, purchè ovviamente gli oneri amministrativi così imposti non comportino l'effettiva impossibilità di beneficiare del vantaggio. Nel caso di specie, la Corte ha comunque ritenuto che tali oneri amministrativi non possano mai considerarsi eccessivi, poiché soltanto il contribuente che invochi il beneficio è in grado di dimostrare le modalità di tassazione del dividendo previste dallo Stato di appartenenza della società distributrice. Peraltro, sottolinea la Corte di giustizia, la direttiva nr. 77/799 non impone alle autorità tributarie l'obbligo di chiedere le informazioni alle autorità di altro Stato membro, legittimando così l'eventuale onere imposto a carico del beneficiario.<br /><br />La questione della doppia imposizione<br />Si segnala infine la quarta questione proposta dal giudice del rinvio in materia di doppia imposizione giuridica volta a verificare se la corretta interpretazione dei principi comunitari comporti, nell'ambito dell'applicazione del metodo dell'imputazione, l'obbligo di tenere conto dell'eventuale ritenuta alla fonte trattenuta dallo Stato di residenza della società distributrice in capo all'azionista.<br />La Corte di giustizia rileva come già in precedenti pronunce (sentenza 3 giugno 2010, causa C 487/08, Commissione/Spagna, punto 56 e la giurisprudenza citata) abbia avuto modo di affermare che le conseguenze svantaggiose che possono derivare dall'esercizio parallelo da parte degli Stati membri nell'ambito delle proprie competenze fiscali non costituisce necessariamente una restrizione vietata dal Trattato, purchè ciò non produca effetti discriminatori.<br />Secondo la Corte, la corretta applicazione dell'articolo 63 del Trattato non obbliga uno Stato membro a prevedere, nella propria normativa tributaria, l'imputazione dell'imposta prelevata sui dividendi mediante ritenuta alla fonte in un altro Stato membro o in uno Stato terzo, per prevenire la doppia imposizione giuridica dei dividendi percepiti da una società stabilita nel primo Stato membro. Una doppia imposizione, ricorda la Corte, che consegue dall'esercizio parallelo, da parte degli Stati membri in questione, della loro rispettiva competenza fiscale. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

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Secondo i togati del Lussemburgo quando le partecipazioni, come nel caso di specie, sono inferiori al 10% e quindi inidonee a esercitare una...

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Tassazione delle vincite on-line.

Le vincite “on line” realizzate su piattaforme giochi con sede all’estero devono essere riportate nel rigo RL15 del quadro del modello Unico e scontano la tassazione per intero, senza cioè tener conto delle spese sostenute per la loro produzione. Se, inoltre, per accedere al gioco è utilizzato un conto corrente detenuto all’estero, sussiste anche, ricorrendone i presupposti “quantitativi”, l’obbligo di compilare il modulo RW.<br /><br /><a href="http://www.finanze.gov.it/export/download/novitaanno2011/ris_141e_del_30_dicembre_2010.pdf">Risoluzione n.141/e del 30 dicembre 2010</a><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Min.Finanze</span>

Tassazione delle vincite on-line.

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Gli interessi legali e la rivalutazione su crediti da lavoro corrisposte al dipendente sono tassati secondo il principio di cassa.

Con l'ordinanza n. 24760/2010 la Corte di Cassazione ha affermato che gli interessi legali e la rivalutazione su crediti da lavoro corrisposte al dipendente sono tassati nel momento in cui vengono percepiti dal lavoratore e non quando matura il relativo diritto. L'obbligo di rispettare il criterio di cassa viene ribadito anche nella disposizione che regola le modalità di effettuazione della ritenuta d'acconto sui redditi di lavoro dipendente (art. 23 del DPR 600/1973). Sussiste, quindi, una correlazione tra il criterio di imputazione del reddito e quello dell'effettuazione della relativa ritenuta, con la conseguenza che, nella fattispecie in esame, la Corte ha rigettato l'istanza di rimborso della trattenuta operata su redditi da lavoro dipendente.

Gli interessi legali e la rivalutazione su crediti da lavoro corrisposte al dipendente sono tassati secondo il principio di cassa.

Con l'ordinanza n. 24760/2010 la Corte di Cassazione ha affermato che gli interessi legali e la rivalutazione su crediti da lavoro corri...

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Società agricole e tassazione catastale: verificare il requisito di esclusività.

Con la circolare 50/E del 1° ottobre 2010, l’Agenzia delle Entrate fornisce chiarimenti per le società agricole che vogliono optare per la tassazione su base catastale prevista dalla Finanziaria 2007. Le società agricole che esercitano l’opzione per la tassazione del reddito catastale devono svolgere le attività agricole in modo esclusivo. L’Agenzia chiarisce che il requisito di esclusività non si concretizza soltanto nel possesso dei requisiti formali (ragione sociale e statuto), ma nell’effettivo svolgimento di attività di coltivazione del fondo, silvicoltura, allevamento di animali e attività connesse. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Società agricole e tassazione catastale: verificare il requisito di esclusività.

Con la circolare 50/E del 1° ottobre 2010, l’Agenzia delle Entrate fornisce chiarimenti per le società agricole che vogliono optare per la t...

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Utili tassati nel paese d’origine.

Gli utili delle stabili organizzazioni dovranno essere tassati nel paese d’origine dell’impresa, salvo alcune eccezioni. Questo è quanto stabilito dal nuovo modello di convenzione fiscale approvato in via definitiva dall’Ocse che contiene le nuove regole che dovranno seguire tutti i paesi firmatari delle convenzioni fiscali redatte secondo le indicazioni dell’Ocse.

Utili tassati nel paese d’origine.

Gli utili delle stabili organizzazioni dovranno essere tassati nel paese d’origine dell’impresa, salvo alcune eccezioni. Questo è quanto sta...

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Quesito: terreno in Croazia.

a metà dicembre 2009 ho acqustasto un terreno edificabile di 790m2 in Istria in Croazia a 55 km da Trieste, ed ora con la mia famiglia abbiamo deciso di costruirci una piccola casa mono famigliare, per non avere problemi con il fisco in Italia volevo sapere se devo dichiarare al fisco, il terreno in possesso al 50% insieme a mia moglie causa lo scudo fiscale 2009, perchè ne sono venuto a conoscenza adesso.

Quesito: terreno in Croazia.

a metà dicembre 2009 ho acqustasto un terreno edificabile di 790m2 in Istria in Croazia a 55 km da Trieste, ed ora con la mia famiglia abbia...

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Non basta l'iscrizione all'Aire per evitare la tassazione in Italia.

La sola registrazione nell'anagrafe dei residenti all'estero non è determinante per escludere la residenza fiscale in Italia, mentre ciò che conta è il fatto che in Italia ci sia il domicilio, laddove il centro principale degli interessi del soggetto deve essere identificato nel luogo in cui la gestione di questi interessi viene esercitata abitualmente esclude la residenza fiscale in Italia.<br />Ad affermare il principio, confermando le pretese dell'Amministrazione finanziaria, la Corte di cassazione con la sentenza n. 14434 del 15 giugno 2010.<br /><br />La vicenda<br />L'ufficio di Arezzo, con avviso di accertamento, sulla base dei risultati delle indagini della Guardia di finanza, accertava redditi di capitale non dichiarati, derivanti da interessi che il contribuente aveva percepito a fronte di denaro dato a mutuo a vari soggetti. Sulla base, inoltre, di documenti risultanti da informative di polizia, emergevano anche documenti che evidenziavano consistenti incrementi patrimoniali, rilevanti ai fini di accertamento sintetico.<br />In particolare, infatti, in un testamento olografo del contribuente venivano citate le sue proprietà sia in Italia che all'estero.<br />Da schede personali intestate ai figli risultava inoltre che lo stesso contribuente aveva loro erogato denaro e metalli preziosi, considerati anche questi incrementi patrimoniali.<br /><br />Avverso tale contestazione, in particolare, il contribuente sosteneva allora che le imposte, essendo egli iscritto all'Aire dal 1978, si potevano applicare soltanto sui redditi eventualmente prodotti all'estero.<br />A tal proposito, però, l'Amministrazione finanziaria evidenziava che, a norma dell'articolo 2, comma 2, del Dpr 917/86, per individuare le persone fisiche soggette alle imposte sui redditi occorre guardare non solo all'iscrizione nell'anagrafe della popolazione residente, ma anche, in alternativa, al domicilio o alla residenza nel territorio dello Stato, secondo la nozione dell'articolo 43 c.c.<br />Il legislatore fiscale, considerata la difficoltà di accertare il requisito della residenza come desunta dal codice civile, ha infatti affiancato a questo anche il requisito del domicilio, inteso come "luogo in cui la persona ha stabilito la sede principale dei suoi affari o interessi".<br /><br />L'ufficio evidenziava poi come, dal dettato testuale della norma, emergesse peraltro, chiaramente, che i predetti requisiti sono tra loro alternativi e non concorrenti e come, affinché un soggetto sia considerato fiscalmente residente in Italia, fosse pertanto sufficiente il verificarsi di uno solo di essi.<br />Al riguardo, sottolineava poi che la cancellazione dall'anagrafe della popolazione residente e l'iscrizione all'Anagrafe degli italiani residenti all'estero non costituisce elemento determinante per escludere il domicilio o la residenza nello Stato, ben potendo questi ultimi essere desunti con ogni mezzo di prova, anche in contrasto con le risultanze dei registri anagrafici.<br />L'ufficio, infine, metteva in risalto che, affinché sussistesse il requisito della abitualità e della dimora, non era necessaria la continuità o la definitività, permanendo l'abitualità anche qualora il contribuente lavori o svolga altre attività all'estero, purché conservi in Italia l'abitazione, vi torni quando possibile e mostri l'intenzione di mantenervi il centro delle proprie relazioni familiari e sociali.<br /><br />Il domicilio, infatti, è una situazione giuridica caratterizzata dall'elemento soggettivo, cioè dalla volontà di stabilire e conservare in quel luogo la sede principale dei propri affari e interessi, laddove la locuzione "affari ed interessi" deve intendersi in senso ampio, comprensivo non solo di rapporti di natura patrimoniale ed economica, ma anche morali, sociali e familiari.<br /><br />A tal proposito, del resto, poteva essere d'ausilio anche il modello Ocse, il quale stabilisce una serie di criteri di collegamento della persona fisica allo Stato, quali, per esempio: <br />•l'abitazione permanente (cioè la disponibilità materiale di un'abitazione, non rilevando il titolo di possesso, ma piuttosto il fatto che la stessa sia usufruibile su base permanente e non occasionalmente)<br />•il centro di interessi vitali (si tratta del luogo in cui il cittadino ha le più strette relazioni personali ed economiche, incluso il luogo di direzione degli affari e quello in cui amministra i suoi interessi)<br />•il soggiorno abituale (si tratta del luogo in cui il soggetto, in termini temporali, prevalentemente abita)<br />•la nazionalità (determinata in base ai dati anagrafici di cittadinanza).<br />Si sottolineava inoltre che, considerato che l'articolo 10 della legge 448/1998 aveva provveduto a integrare i criteri fissati dall'articolo 2 del Dpr 917/1986, introducendo il comma 2-bis ("si considerano residenti, salvo prova contraria, i cittadini italiani cancellati dall'anagrafe della popolazione residente ed emigrati in Stati o Territori aventi un regime fiscale privilegiato, individuati con Decreto del Ministero delle Finanze da pubblicare in G.U."), e visto che nell'elenco del Dm 4 maggio 1999, in materia di Stati e territori aventi un regime fiscale privilegiato, all'articolo 1, era citato, per l'appunto, anche l'Uruguay (paese dove il contribuente sosteneva di aver trasferito la propria residenza), era chiaro che il contribuente aveva trasferito la propria residenza in quel Paese al solo fine di godere di un trattamento fiscale a lui più favorevole.<br /><br />La pronuncia della Cassazione<br />La Cassazione, quindi, con la sentenza n. 14434 del 15 giugno, ha confermato la legittimità delle pretese dell'ufficio, stabilendo che la sola iscrizione nell'anagrafe dei residenti all'estero non è determinante per escludere la residenza fiscale in Italia, mentre ciò che conta è il fatto che in Italia ci sia il domicilio, laddove il centro principale degli interessi del soggetto deve essere identificato nel luogo in cui la gestione di questi interessi viene esercitata abitualmente "vale a dire in modo riconoscibile da terzi".<br /><br />Ciò che rileva, evidenzia ancora la Corte suprema, è il principio di effettività e non la volontà individuale del contribuente.<br />In particolare, secondo i giudici di legittimità, "il carattere soggettivo ed elettivo della scelta dell'interessato rileva principalmente quanto alla libertà dell'effettuazione della stessa (l'ordinamento deve riconoscere e garantire l'effettivo esercizio della libertà di stabilimento del centro principale dei propri interessi), ma allorché si deve rilevare quale sia il risultato di quella scelta la volontà individuale va contemperata con le esigenze di tutela dell'affidamento dei terzi".<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Non basta l'iscrizione all'Aire per evitare la tassazione in Italia.

La sola registrazione nell'anagrafe dei residenti all'estero non è determinante per escludere la residenza fiscale in Italia, mentre...

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Quesito: pagamento tasse in Italia su redditti capitale depositato in Banca in Germania da cittadina Belga residente in Italia.

Vorrei sapere se le regole fiscale nel quadro EU sono recentemente cambiate tra l' Italia e la Germania come è avvenuto all' inzio 2010 tra Italia e il Belgio ?

Quesito: pagamento tasse in Italia su redditti capitale depositato in Banca in Germania da cittadina Belga residente in Italia.

Vorrei sapere se le regole fiscale nel quadro EU sono recentemente cambiate tra l' Italia e la Germania come è avvenuto all' inzi...

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Quesito: recupero tasse pagate in USA.

ho bisogno di una consulenza urgente riguardo la richiesta di rimborso delle ritenute fiscali pagate negli Stati Uniti nell'anno 2009 come libero professionista straniero residente in Italia.<br />Il rimborso deve essere richiesto entro il 15 Aprile 2010 tramite il modulo 1040NR-Z che allego in formato pdf, preciso che sono in possesso del modulo 1042-S che attesta quanto da pagato alla fonte.

Quesito: recupero tasse pagate in USA.

ho bisogno di una consulenza urgente riguardo la richiesta di rimborso delle ritenute fiscali pagate negli Stati Uniti nell'anno 2009 co...

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Diritti di usufrutto a vita, pensioni e rendite: tasso nuovo, valori nuovi.

Al passo coi tempi i coefficienti per la determinazione dei diritti di usufrutto a vita e delle rendite o pensioni vitalizie. Cambia anche la base imponibile, ai fini delle imposte di registro e sulle successioni e donazioni, per la costituzione di rendite o pensioni.<br /><br />Le modifiche arrivano con il decreto del ministero dell’Economia e delle Finanze del 23 dicembre 2009, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale del 31 dicembre, e fanno seguito al cambiamento del saggio degli interessi legali, la cui misura è stata fissata all’1% annuo, con decorrenza dal 1° gennaio 2010 (Dm 4 dicembre 2009).<br /><br />Le nuove modalità si applicano agli atti pubblici formati, agli atti giudiziari pubblicati o emanati, alle scritture private autenticate e a quelle non autenticate presentate per la registrazione, alle successioni aperte e alle donazioni fatte a partire da quella stessa data.<br /><br />Nel dettaglio, il provvedimento stabilisce che il valore del multiplo da utilizzare nella determinazione della base imponibile per la costituzione di rendite e pensioni è fissato in 100 volte l’annualità. Sia ai fini dell’imposta di registro (articolo 46, comma 2, lettere a) e b) del Tur – Dpr 131/1986) sia ai fini dell’imposta sulle successioni e donazioni (articolo 17, comma 1, lettere a) e b) del Tus - Dlgs 346/1990).<br /><br />Per quanto riguarda invece i coefficienti per la determinazione dei diritti di usufrutto a vita e delle rendite o pensioni vitalizie, il relativo prospetto, allegato al Testo unico delle disposizioni concernenti l’imposta di registro (Dpr 131/1986), viene aggiornato in ragione della nuova misura del saggio legale degli interessi (1 per cento). I precedenti valori - con coefficienti calcolati in base al tasso del 3% - hanno trovato applicazione dal 1° gennaio 2008 al 31 dicembre 2009.<br /><br /><a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEjb4VGf69-LGQdDVxsH4EA-itJa93KgNdgC_TsLgL1CYIFpTCCsf9J6PiYWTYZFXj8FKnACm29hbNdw5IE1kGNGErY2srx1Qn7jfGfVkBjHXCSg_R4I8320IszOHUIeCFhrp3vAeQ/s1600-h/tabella_gen2010.jpg"><img alt="" border="0" id="BLOGGER_PHOTO_ID_5423328224673203794" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEjb4VGf69-LGQdDVxsH4EA-itJa93KgNdgC_TsLgL1CYIFpTCCsf9J6PiYWTYZFXj8FKnACm29hbNdw5IE1kGNGErY2srx1Qn7jfGfVkBjHXCSg_R4I8320IszOHUIeCFhrp3vAeQ/s320/tabella_gen2010.jpg" style="WIDTH: 396px; HEIGHT: 282px; CURSOR: hand" /></a><br />Come usare il prospetto<br />Per determinare il valore dell’usufrutto, va prima calcolata la rendita annua moltiplicando il valore della piena proprietà del bene gravato da usufrutto per l’interesse legale (1% dal 1° gennaio 2010). Alla rendita annua così ottenuta, basta poi applicare il coefficiente indicato nel prospetto in corrispondenza dell’età del beneficiario.<br /><br />Esempio:<br />· valore della piena proprietà dell’immobile: 250.000 euro (A)<br />· tasso di interesse legale: 1% (B)<br />· età del beneficiario dell’usufrutto: 55 anni<br />· coefficiente corrispondente all’età del beneficiario: 65 (C)<br /><br />Rendita annua = A x B = 250.000 x 1% = 2.500 (D)<br />Valore dell’usufrutto = D x C = 2.500 X 65 = 162.500 (E)<br />Valore della nuda proprietà = A – E = 250.000 – 162.500 = 87.500.<br /><br /><br /><em>Fonte: Agenzia Entrate</em>

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Quesito: tassazione dei redditi prodotti all'estero: chiarimenti.

dal testo riportato al seguente link (http://ilcommercialista.blogspot.com/2009/06/tassazione-dei-redditi-prodotti.html) non è chiaro se l'applicazione del reddito convenzionale valga anche nel caso in cui il datore di lavoro sia residente nel paese estero.<br />Quindi se valgono le seguenti condizioni:<br /><br /><br />- lavoratore residente in Italia che spende più di 183 giorni nel paese estero<br />- contratto (estero) con datore di lavoro estero<br />- convenzione sulla doppia imposizione ed applicabilità del credito d'imposta<br /><br /><br />é possibile usare come base imponibile il reddito convenzionale o la normativa non è applicabile?

Quesito: tassazione dei redditi prodotti all'estero: chiarimenti.

dal testo riportato al seguente link (http://ilcommercialista.blogspot.com/2009/06/tassazione-dei-redditi-prodotti.html) non è chiaro se l&#...

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Quesito: lavoro indipendente in svizzera e tasse italiane.

dal luglio 2005 sono titolare in Svizzera di una ditta individuale, sono frontaliera quindi la mia residenza è in Italia ma il mio domicilio fiscale in Svizzera.<br />Ho sempre presentato la dichiarazione d' imposta e pagato le tasse in Svizzera.<br />Da maggio 2009 sono proprietaria di un'appartamento in Italia dove abito, ho un mutuo per l'acquisto dell'abitazione e vorrei sapere se devo pagare al fisco italiano delle imposte sul valore patrimoniale e/o imposte sul reddito prodotto in Svizzera, in tal caso anche retroattive? Spero possiate darmi chiarimenti al riguardo, finora le informazioni che ho ricevuto sono state contaddittorie.

Quesito: lavoro indipendente in svizzera e tasse italiane.

dal luglio 2005 sono titolare in Svizzera di una ditta individuale, sono frontaliera quindi la mia residenza è in Italia ma il mio domicilio...

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Quesito: avviso accertamento.

Ho ricevuto ieri un avviso d'accertamento per tasse ed iva non pagate nel 2006 + sanzioni (il tutto circa 10.000 euro).Non porto qui giustificazioni, ma ho problemi di salute.Infatti, per questo motivo, non lavoro più da marzo del 2008(ho un'invalidità del 50% che però andrebbe aggiornata). In effetti è dalla fine del 2005 che non pago tasse. Il vero problema è che non lavoro, non percepisco nulla, vivo aspettando di stare meglio (??), gli ultimi risparmi (circa 3.000 euro) gli ho utilizzati per pagare altri debiti all'equitalia. Attualmente vivo in una casa il cui affitto è pagato da un caro amico.Ho scritto a svariati avvocati del gratuito patrocinio, e tutti mi rispondono che devo pagare.Ma con che cosa???

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Ho ricevuto ieri un avviso d'accertamento per tasse ed iva non pagate nel 2006 + sanzioni (il tutto circa 10.000 euro).Non porto qui giu...

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Quesito: reddito da lavoro dipendente in Usa.

nel 2006 ho lavorato docme dipendente a tempo indeterminato dal 1/1/2006 al 30/9/2006.Dal 1/10/2006 sono emigrato negli Usa dove lavoro a tutt'oggi alle dipendenze di una societa' Usa e con i miei famigliari sono iscritto all'Aire.. Poiche il periodo di permanenza in usa nell'anno 2006 e' stato inferiore a gg. 180, nel 2007 ho presentato il mod.unico in Italia inserendo il reddito percepito in Italia . Il reddito da lavoro dipendente da me percepito in Usa nel periodo 1/10/2006-31/12/2006 e' stato tassato alla fonte secondo le aliquote americane. Ho avuto anche un bonus una tantum assoggettato alle tasse usa. Dovevo mettere nell'unico sia totale del reddito da lavoro dipendente ed anche il bonus o solo una parte ? E le tasse da me pagate in Usa in via definitiva mi venivano riconosciute come credito d'imposta ?ed in che percentuale ?

Quesito: reddito da lavoro dipendente in Usa.

nel 2006 ho lavorato docme dipendente a tempo indeterminato dal 1/1/2006 al 30/9/2006.Dal 1/10/2006 sono emigrato negli Usa dove lavoro a tu...

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Quesito: commento all'articolo "Tassazione dei redditi prodotti all'estero."

Le scrivo un comemnto relativamente all'articolo "Tassazione dei redditi prodotti all'estero."<a href="http://ilcommercialista.blogspot.com/2009/06/tassazione-dei-redditi-prodotti.html">http://ilcommercialista.blogspot.com/2009/06/tassazione-dei-redditi-prodotti.html</a><br />Sono residente in Svizzera (iscritto all'AIRE) e percepisco reddito dalavoratore dipendente in Svizzera. Sono proprietario di alcuniimmobili cointestati in Italia, uno dei quali concesso in locazione.Secondo voi come mi devo comportare da un punto di vista fiscale?Penso di dover pagare le tasse del reddito in Svizzera e quelle degliimmobili in Italia con l'aliquota più bassa (non dovrebbero cumularsicon lo stipendio svizzero).Quindi non dichiarerei in Italia lo stipendio svizzero e nondichiarerei in svizzera le entrate italiane.<br />Giusto?

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Le scrivo un comemnto relativamente all'articolo "Tassazione dei redditi prodotti all'estero." http://ilcommercialista.blo...

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Quesito: transazione per riconoscimento diritto proprietà.

avendo raggiunto un accordo con il comune sulla transazione per il riconoscimento del diritto di proprietà in virtù del possesso continuato ultraventennale di reliquati agricoli comunali, nel quale mi impegno a versare nelle casse comunali una somma a fronte del riconoscimento del diritto di proprietà acquisito con il possesso dei terreni, chiedo se questa trascrizione di proprietà è soggetta a tassazione nei miei confronti.

Quesito: transazione per riconoscimento diritto proprietà.

avendo raggiunto un accordo con il comune sulla transazione per il riconoscimento del diritto di proprietà in virtù del possesso continuato ...

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Dilazione nel pagamento delle tasse.

<p dir="ltr"><span lang="it"></span><span lang="it"><span style="font-family:Arial;">Pagare i tributi in un’unica soluzione non è sempre agevole. Proprio per questo, il nostro ordinamento mette a disposizione dei contribuenti varie forme di rateazione, con o senza garanzia e con tassi di interesse diversi. Analizziamole più nel dettaglio.</span></span></p><p dir="ltr"><span lang="it"><span style="font-family:Arial;"></span></span> </p><p dir="ltr"><span lang="it"><span style="font-family:Arial;">Somme dovute spontaneamente</span></span></p><p dir="ltr"><span lang="it"><span style="font-family:Arial;">I versamenti spontanei sono, in linea generale, tutti quelli che il contribuente esegue prima di presentare la dichiarazione. La rateazione, in questi casi, è prevista dall’articolo 20 del Dlgs 241/1997.</span></span></p><p dir="ltr"><span lang="it"><span style="font-family:Arial;"></span></span> </p><p dir="ltr"><span lang="it"><span style="font-family:Arial;">Tutti i contribuenti possono versare in rate mensili le somme dovute a titolo di saldo e di acconto delle imposte (compresi i contributi risultanti dal quadro RR relativi alla quota eccedente il minimale), ad eccezione dell’acconto di novembre che deve essere versato in un’unica soluzione.</span></span></p><p dir="ltr"><span lang="it"><span style="font-family:Arial;">In ogni caso, il pagamento rateale deve essere completato entro il mese di novembre.</span></span></p><p dir="ltr"><span lang="it"><span style="font-family:Arial;"></span></span> </p><p dir="ltr"><span lang="it"><span style="font-family:Arial;">La rateazione non deve necessariamente riguardare tutti gli importi. Ad esempio, è possibile rateizzare il primo acconto Irpef e versare in un’unica soluzione il saldo, o viceversa</span></span><span lang="it"></span><span lang="it"><span style="font-family:Arial;">.</span></span></p><p dir="ltr"><span lang="it"></span><span lang="it"><span style="font-family:Arial;">Somme dovute in base alle comunicazioni da controllo automatico o formale </span></span></p><p dir="ltr"><span lang="it"><span style="font-family:Arial;">La rateazione delle somme dovute a seguito di controllo automatico (articoli 36-bis, Dpr 600/1973, e 54-bis, Dpr 633/1972) o formale (articolo 36-ter del Dpr 600/1973) è prevista dall’articolo 3-bis del Dlgs 462/1997. Gli importi in questione, se non superiori a 2mila euro possono beneficiare della dilazione fino a un massimo di 6 rate trimestrali di pari importo; ad accordarla, su richiesta del contribuente, è l’ufficio, esclusivamente nelle ipotesi di temporanea situazione di obiettiva difficoltà.</span></span></p><p dir="ltr"><span lang="it"><span style="font-family:Arial;">Oltre i 2mila euro, la dilazione è di diritto: fino a un massimo di 6 rate trimestrali di pari importo, ovvero di 20 per le somme superiori a 5mila euro.</span></span></p><p dir="ltr"><span lang="it"><span style="font-family:Arial;"></span></span> </p><p dir="ltr"><span lang="it"><span style="font-family:Arial;">Se le somme dovute sono superiori a 50mila euro, la dilazione è subordinata al rilascio di apposita garanzia (commisurata al totale delle somme dovute - comprese quelle a titolo di sanzione in misura piena - e di durata pari al periodo di rateazione aumentato di un anno), prestata mediante polizza fideiussoria o fideiussione bancaria, ovvero rilasciata da un consorzio di garanzia collettiva dei fidi iscritto negli elenchi di cui agli articoli 106 e 107 del Testo unico delle leggi in materia bancaria e creditizia (Dlgs 385/1993).</span></span></p><p dir="ltr"><span lang="it"><span style="font-family:Arial;"></span></span> </p><p dir="ltr"><span lang="it"><span style="font-family:Arial;">In alternativa, l’ufficio può autorizzare che sia concessa dal contribuente, ovvero da terzo datore, ipoteca volontaria di primo grado su beni immobili di esclusiva proprietà del concedente, per un importo pari al doppio delle somme dovute, comprese quelle a titolo di sanzione in misura piena.</span></span></p><p dir="ltr"><span lang="it"><span style="font-family:Arial;">A tal fine, il valore dell’immobile è determinato ai sensi dell’articolo 52, comma 4, del Testo unico sull’imposta di registro (Dpr 131/1986). Anziché al valore catastale, è possibile ricorrere a una perizia giurata di stima (cui si applica l’articolo 64 del codice di procedura civile), redatta da soggetti iscritti negli albi degli ingegneri, degli architetti, dei geometri, dei dottori agronomi, dei periti agrari o dei periti industriali edili. L’ipoteca non è assoggettata all’azione revocatoria di cui all’articolo 67 del regio decreto 267/1942, e successive modificazioni.</span></span></p><p dir="ltr"><span lang="it"><span style="font-family:Arial;">Sono a carico del contribuente le spese di perizia, di iscrizione e di cancellazione dell’ipoteca.</span></span></p><p dir="ltr"><span lang="it"><span style="font-family:Arial;"></span></span> </p><p dir="ltr"><span lang="it"><span style="font-family:Arial;">Adempimenti del contribuente</span></span></p><p dir="ltr"><span lang="it"><span style="font-family:Arial;">Entrambi gli adempimenti (richiesta di rateazione e versamento della prima rata) vanno effettuati entro trenta giorni dal ricevimento della comunicazione.</span></span></p><p dir="ltr"><span lang="it"><span style="font-family:Arial;">Entro dieci giorni dal versamento della prima rata, il contribuente deve far pervenire all’ufficio la documentazione relativa alla prestazione della garanzia.</span></span></p><p dir="ltr"><span lang="it"><span style="font-family:Arial;"></span></span> </p><p dir="ltr"><span lang="it"><span style="font-family:Arial;">Interessi e scadenza rate</span></span></p><p dir="ltr"><span lang="it"><span style="font-family:Arial;">Sull’importo delle rate successive alla prima sono dovuti gli interessi al tasso del 3,5% annuo, calcolati dal primo giorno del secondo mese successivo a quello di elaborazione della comunicazione. Le rate trimestrali nelle quali il pagamento è dilazionato scadono l’ultimo giorno di ciascun trimestre.</span></span></p><p dir="ltr"><span lang="it"><span style="font-family:Arial;"></span></span> </p><p dir="ltr"><span lang="it"><span style="font-family:Arial;">Decadenza rateazione</span></span></p><p dir="ltr"><span lang="it"><span style="font-family:Arial;">Il mancato pagamento anche di una sola rata comporta la decadenza dalla rateazione e l’importo dovuto, per imposte, interessi e sanzioni in misura piena, dedotto quanto versato, è iscritto a ruolo.</span></span></p><p dir="ltr"><span lang="it"><span style="font-family:Arial;">Se è stata prestata garanzia, l’ufficio procede all’iscrizione a ruolo delle somme a carico del contribuente e dello stesso garante o del terzo datore d’ipoteca, qualora questi ultimi non versino l’importo dovuto entro trenta giorni dalla notificazione di apposito invito, contenente l’indicazione degli importi dovuti e dei presupposti di fatto e di diritto della pretesa.</span></span></p><p dir="ltr"><span lang="it"><span style="font-family:Arial;">La notificazione delle cartelle di pagamento conseguenti alle iscrizioni a ruolo è eseguita entro il 31 dicembre del secondo anno successivo a quello di scadenza della rata non pagata.</span></span></p><p dir="ltr"><span lang="it"><span style="font-family:Arial;"></span></span> </p><p dir="ltr"><span lang="it"><span style="font-family:Arial;">Impossibilità di richiesta di rateazione in base al ruolo</span></span></p><p dir="ltr"><span lang="it"><span style="font-family:Arial;">Nei casi di decadenza dal beneficio della rateazione, non è più ammessa la dilazione del pagamento delle somme iscritte a ruolo, ex articolo 19 del Dpr 602/1973 (rateazione concessa dall’Agente della riscossione e non più dagli uffici locali delle Agenzie fiscali che hanno emesso il ruolo).</span></span><span lang="it"></span><span lang="it"></span></p><p dir="ltr"><span lang="it"></span><span lang="it"><span style="font-family:Arial;">Somme dovute a seguito di comunicazione relativa alla liquidazione dei redditi soggetti a tassazione separata </span></span></p><p dir="ltr"><span lang="it"><span style="font-family:Arial;">Per le somme dovute a seguito di ricevimento della comunicazione relativa ai redditi soggetti a tassazione separata, valgono le seguenti regole:</span></span></p><p dir="ltr"><span lang="it"><span style="font-family:Arial;">•6 rate trimestrali, da 501 a 5mila euro (qualora le somme dovute non siano superiori a 500 euro, il beneficio è concesso dall’ufficio, su richiesta del contribuente, nelle ipotesi di temporanea situazione di obiettiva difficoltà dello stesso</span></span></p><p dir="ltr"><span lang="it"><span style="font-family:Arial;">•20 rate trimestrali, da 5.001 a 50mila euro</span></span></p><p dir="ltr"><span lang="it"><span style="font-family:Arial;">•20 rate trimestrali, previa idonea garanzia (prodotta all’ufficio entro dieci giorni dal versamento della prima rata), da 50.001 euro in su.</span></span><span lang="it"></span><span lang="it"></span></p><p dir="ltr"><span lang="it"></span><span lang="it"><span style="font-family:Arial;">Somme dovute in base all’avviso di liquidazione dell’imposta sulle successioni</span></span></p><p dir="ltr"><span lang="it"><span style="font-family:Arial;">Quando l’ufficio notifica l’avviso di liquidazione dell’imposta di successione, ex articolo 37 del Dlgs 346/1990, il contribuente può chiedere la dilazione del pagamento ai sensi e per gli effetti dell’articolo 38 del citato decreto legislativo.</span></span><span lang="it"></span><span lang="it"></span></p><p dir="ltr"><span lang="it"></span><span lang="it"><span style="font-family:Arial;">Dall’acquiescenza all’avviso di accertamento fino all’iscrizione a ruolo e alla cartella di pagamento. Con la necessità o meno di prestare “idonea garanzia”, le norme tributarie offrono al contribuente la possibilità di chiudere “a rate” i conti con il Fisco, anche nei casi di contenziosi, già in piedi o solo potenziali.</span></span></p><p dir="ltr"><span lang="it"><span style="font-family:Arial;"></span></span> </p><p dir="ltr"><span lang="it"><span style="font-family:Arial;">Somme dovute a seguito di acquiescenza all’avviso di accertamento</span></span></p><p dir="ltr"><span lang="it"><span style="font-family:Arial;">Qualora il contribuente riceva un avviso di accertamento, ad esempio, nel controllo del singolo reddito d’impresa, per maggiori ricavi omessi e/o costi dedotti, potrà accettare l’operato dell’ufficio con i vantaggi previsti dalla normativa, versando quanto richiestogli.</span></span></p><p dir="ltr"><span lang="it"><span style="font-family:Arial;">La rateazione in questi casi è concessa dall’articolo 15, comma 2, del Dlgs 218/1997. La somma da versare è frazionabile in un massimo di 8 rate trimestrali, ovvero di 12 per gli importi superiori a 51.645,69 euro.</span></span></p><p dir="ltr"><span lang="it"><span style="font-family:Arial;"></span></span> </p><p dir="ltr"><span lang="it"><span style="font-family:Arial;">La prima rata va versata entro 60 giorni dalla notifica dell’avviso di accertamento. Sulle successive sono dovuti gli interessi al tasso del 3% annuo (3,5% a decorrere dall’1/1/2010), calcolati dal giorno successivo a quello di scadenza del primo pagamento.</span></span></p><p dir="ltr"><span lang="it"><span style="font-family:Arial;"></span></span> </p><p dir="ltr"><span lang="it"><span style="font-family:Arial;">Per accedere alla rateizzazione, il contribuente è tenuto a prestare idonea garanzia, mediante polizza fideiussoria o fideiussione bancaria ovvero rilasciata dai consorzi di garanzia collettiva dei fidi (Confidi), iscritti negli elenchi previsti dagli articoli 106 e 107 del Testo unico delle leggi in materia bancaria e creditizia.</span></span></p><p dir="ltr"><span lang="it"><span style="font-family:Arial;">La garanzia deve avere la durata di tutto il periodo di rateazione aumentato di un anno.</span></span><span lang="it"></span><span lang="it"></span></p><p dir="ltr"><span lang="it"></span><span lang="it"><span style="font-family:Arial;">Somme dovute a seguito di accertamento con adesione</span></span></p><p dir="ltr"><span lang="it"><span style="font-family:Arial;">Il contribuente, anziché proporre acquiescenza, può arrivare a un accordo con l’ufficio, riducendo, oltre che le sanzioni, anche le imposte o le maggiori imposte accertate e dovute a seguito dell’avviso di accertamento.</span></span></p><p dir="ltr"><span lang="it"><span style="font-family:Arial;">Anche in questi casi è prevista (articolo 8, comma 2, del Dlgs 218/1997) la rateazione con garanzia (massimo di 8 rate trimestrali, ovvero di 12 per gli importi superiori a 51.645,69 euro).</span></span></p><p dir="ltr"><span lang="it"><span style="font-family:Arial;"></span></span> </p><p dir="ltr"><span lang="it"><span style="font-family:Arial;">La prima rata va versata entro 20 giorni dalla redazione dell’atto di adesione.</span></span></p><p dir="ltr"><span lang="it"><span style="font-family:Arial;">Sull’importo delle rate successive alla prima sono dovuti gli interessi al saggio del 3% annuo (3,5% a decorrere dall’1/1/2010) calcolati dalla data di perfezionamento dell’atto di adesione.</span></span><span lang="it"></span><span lang="it"></span></p><p dir="ltr"><span lang="it"></span><span lang="it"><span style="font-family:Arial;">Somme dovute a seguito di conciliazione giudiziale</span></span></p><p dir="ltr"><span lang="it"><span style="font-family:Arial;">Qualora il contribuente intenda proporre ricorso avverso l’avviso di accertamento demandando tutto al giudice tributario, potrà comunque ripensarci ed estinguere tutto o parte del proprio debito a seguito di conciliazione giudiziale, in udienza o fuori udienza.</span></span></p><p dir="ltr"><span lang="it"><span style="font-family:Arial;">Una volta raggiunto l’accordo, le somme dovute potranno essere versate in forma rateale e con garanzia, secondo quanto previsto dall’articolo 48, comma 3, del Dlgs 546/1992. La somma da versare è frazionabile in un massimo di 8 rate trimestrali, ovvero di 12 per gli importi superiori a 51.645,69 euro.</span></span></p><p dir="ltr"><span lang="it"><span style="font-family:Arial;">La prima rata va versata entro 20 giorni decorrenti dalla redazione del processo verbale o dalla data di comunicazione del decreto presidenziale.</span></span></p><p dir="ltr"><span lang="it"><span style="font-family:Arial;">Sull’importo delle rate successive alla prima sono dovuti gli interessi al saggio del 3% annuo (3,5% a decorrere dall’1/1/2010) calcolati dal giorno successivo a quello di redazione del processo verbale o a quello di comunicazione del decreto presidenziale di estinzione del giudizio.</span></span><span lang="it"></span><span lang="it"></span></p><p dir="ltr"><span lang="it"></span><span lang="it"><span style="font-family:Arial;">Somme dovute in base alla definizione del pvc</span></span></p><p dir="ltr"><span lang="it"><span style="font-family:Arial;">Qualora il contribuente intenda aderire al processo verbale di constatazione potrà versare gli importi dovuti in maniera rateale come previsto dall’articolo 5-bis, comma 3, del Dlgs 218/1997.</span></span></p><p dir="ltr"><span lang="it"><span style="font-family:Arial;">Le rate trimestrali di pari importo possono essere fino a un massimo di 8 per importi fino a 51.645,69 euro o 12 per importi superiori.</span></span></p><p dir="ltr"><span lang="it"><span style="font-family:Arial;">Ai fini dell’adesione ai pvc, il pagamento della prima o dell’unica rata dovrà avvenire entro 20 giorni dalla notifica dell’atto di definizione dell’accertamento parziale.</span></span></p><p dir="ltr"><span lang="it"><span style="font-family:Arial;">Sull’importo delle rate successive alla prima sono dovuti gli interessi al saggio legale (3%) calcolati dal giorno successivo alla data di notifica dell’atto di definizione dell’accertamento parziale.</span></span></p><p dir="ltr"><span lang="it"><span style="font-family:Arial;">Per il pagamento delle somme dovute deve essere utilizzato il modello di delega unica di pagamento F24, sia per le imposte e gli interessi sia per le relative sanzioni.</span></span><span lang="it"></span><span lang="it"></span></p><p dir="ltr"><span lang="it"></span><span lang="it"><span style="font-family:Arial;">Somme dovute in base agli inviti al contraddittorio</span></span></p><p dir="ltr"><span lang="it"><span style="font-family:Arial;">Qualora il contribuente intenda aderire ai contenuti degli inviti al contraddittorio potrà versare gli importi dovuti in maniera rateale come previsto dall’articolo 5, comma 1-ter del Dlgs 218/1997.</span></span></p><p dir="ltr"><span lang="it"><span style="font-family:Arial;">Le rate trimestrali di pari importo possono essere fino a un massimo di 8 per importi fino a 51.645,69 euro o 12 per importi superiori.. Ai fini della adesione ai contenuti degli inviti al contraddittorio, la comunicazione e la quietanza di pagamento della prima o dell’unica rata dovranno pervenire entro il quindicesimo giorno antecedente la data fissata per la comparizione.</span></span></p><p dir="ltr"><span lang="it"><span style="font-family:Arial;">Sull’importo delle rate successive alla prima sono dovuti gli interessi al saggio legale (3%).</span></span></p><p dir="ltr"><span lang="it"><span style="font-family:Arial;">Per il pagamento delle somme dovute deve essere utilizzato il modello di delega unica di pagamento F24, sia per le imposte e gli interessi sia per le relative sanzioni.</span></span><span lang="it"></span><span lang="it"></span></p><p dir="ltr"><span lang="it"></span><span lang="it"><span style="font-family:Arial;">Somme dovute a seguito di iscrizione a ruolo </span></span></p><p dir="ltr"><span lang="it"><span style="font-family:Arial;">Il contribuente destinatario di una cartella di pagamento, ove sussistano i presupposti prescritti dall’articolo 19 del Dpr 602/1973 (temporanea situazione di obiettiva difficoltà), potrà richiedere all’agente della riscossione la rateazione (fino a un massimo di 72 pagamenti mensili) degli importi iscritti a ruolo.</span></span><span lang="it"></span><span lang="it"></span></p><br /><p dir="ltr"><span lang="it"><i></i></span><span lang="it"><i><span style="font-family:Arial;">Fonte: Agenzia Entrate</span></i></span><span lang="it"><i></i></span><span lang="it"><i></i></span></p>

Dilazione nel pagamento delle tasse.

Pagare i tributi in un’unica soluzione non è sempre agevole. Proprio per questo, il nostro ordinamento mette a disposizione dei contribuenti...

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Quesito: lavoro tassato all´estero, come conservare residenza e assistenza sanitaria in italia??

lavoro da pochi mesi in Germania, come dipendente di una ditta tedesca, le tasse vengono mensilmente detratte dal mio stipendio, e sono stata di conseguenza anche provvista di una tessera per l´assistenza sanitaria in Germania.<br />Per i prossimi anni, pur vivendo (per piu´di 183 gg l´anno) in Germania, vorrei conservare la residenza e soprattutto l´assistenza sanitaria in Italia.<br />Come posso fare? Pagando le tasse in entrambi i paesi?<br />Non ho nessun possedimento in Italia, fino a pochi mesi fa ero a carico dei miei genitori.<br />A quale sportello/ istituzione posso rivolgermi per ulteriori informazioni (comune di Venezia)

Quesito: lavoro tassato all´estero, come conservare residenza e assistenza sanitaria in italia??

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