Il ravvedimento resta “sprint” fino a venerdì 30 settembre.

Ravvedimento “sprint” in dirittura d’arrivo. Ancora due giorni a disposizione per avvalersene da parte di contribuenti che lo scorso 16 settembre non hanno rispettato la scadenza prevista per il versamento unitario di imposte e tributi.<br />È, infatti, il 30 settembre il termine ultimo per usufruire della sanzione ridotta pari allo 0,2% per ciascun giorno di ritardo, introdotta dall’articolo 23, comma 31, del Dl 98/2011, che ha esteso la possibilità a tutti i contribuenti.<br /> <br />Prima dell’introduzione di questa norma agevolativa esistevano due possibilità di ravvedimento: il cosiddetto ravvedimento “breve”, o mensile, che prevede l’applicazione della sanzione nella misura fissa del 3% e il ravvedimento “lungo”, o annuale, che può essere effettuato entro il termine di presentazione della dichiarazione relativa all’anno in cui si è commessa la violazione e comporta il versamento del tributo maggiorato degli interessi legali e della sanzione ridotta al 3,75%.<br /> <br />In questo mese vengono chiamati in cassa nello stesso giorno, il 30 settembre appunto, sia i contribuenti che si avvalgono del ravvedimento “sprint” (per le violazioni relative ai versamenti in scadenza il 16 settembre scorso) che quelli che utilizzano il ravvedimento “lungo” (per le violazioni relative alle violazioni commesse nel 2010).<br /> <br />Ravvedimento “sprint”: come si applica<br />Il ravvedimento “sprint”, come ci ricorda la circolare 41/E del 5 agosto, è stato esteso a tutti i contribuenti al fine “di rendere il sistema sanzionatorio più graduale rafforzando l’aderenza della sanzione stessa alla gravità dell’inadempimento”; in precedenza, era prevista la possibilità di usufruire di questa riduzione solo per “i crediti assistiti integralmente da forme di garanzia reale o personale previste dalla legge o riconosciute dall’amministrazione finanziaria”.<br /> <br />Il “quantum” del ravvedimento varia dallo 0,2% per un giorno di ritardo fino al 2,80% per 14 giorni, dal quindicesimo giorno si passa al 3% che si applica fino al trentesimo giorno.<br /> <br />Un esempio pratico ci aiuta a calcolarne l’applicazione: facciamo l’ipotesi che il contribuente abbia “dimenticato” di versare l’Iva relativa al mese di agosto entro il 16 settembre per un importo di 1.000 euro e voglia provvedervi il 30 settembre.<br /> <br />Ecco i calcoli da effettuare:<br />0,2x14=2,80x100/1.000 = 28 sanzione da applicare<br />1,5x14x1.000/36.500 = 0,57 interessi da versare<br /> <br />A questo punto basta compilare il modello F24 nel seguente modo:<br />l’importo di 1.000 euro con il codice tributo “6008”, riguardante il versamento dell’Iva del mese di agosto<br />28 euro con il codice tributo “8904”, riguardante la sanzione Iva<br />0,57 euro con il codice tributo “1991”, per il versamento degli interessi calcolati al tasso annuo dell’1,5%.<br /> <br />Il contribuente si presenterà in cassa e, versando un importo di 1.028,57 euro, tornerà “a posto” con il Fisco.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Il ravvedimento resta “sprint” fino a venerdì 30 settembre.

Ravvedimento “sprint” in dirittura d’arrivo. Ancora due giorni a disposizione per avvalersene da parte di contribuenti che lo scorso 16 sett...

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Ravvedimento sprint: si può rimediare agli errori in 14 giorni pagando un mini-sanzione.

Per chi si è “dimenticato” di pagare le imposte entro lunedì 22 agosto 2011 sono previsti rimedi, con l’applicazione di mini-sanzioni per i brevi ritardi. Infatti, la Manovra Correttiva 2011 viene incontro ai contribuenti distratti introducendo il c.d. “ravvedimento sprint”, che consente di regolarizzarsi pagando una sanzione dello 0,2% per ogni giorno di ritardo, a condizione che il pagamento sia eseguito entro i 14 giorni successivi alla scadenza originaria. Quindi, i contribuenti che hanno “saltato” l’appuntamento con i versamenti in scadenza il 22 agosto, dal 23 agosto fino a oggi 5 settembre possono avvalersi del nuovo “ravvedimento sprint”. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Ravvedimento sprint: si può rimediare agli errori in 14 giorni pagando un mini-sanzione.

Per chi si è “dimenticato” di pagare le imposte entro lunedì 22 agosto 2011 sono previsti rimedi, con l’applicazione di mini-sanzioni per i ...

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Ravvedimento operoso non valido se c’è l’errore di calcolo.

La Corte di Cassazione, con la Sentenza n. 12661 del 9 giugno 2011, ha chiarito che l'errore di calcolo nella determinazione della sanzione dovuta in tema di ravvedimento operoso fa venire meno gli effetti dello stesso. Secondo i giudici, infatti, il versamento dell'importo determinato ai sensi dell'art.13 del D.lgs. n. 472/1997, è una "condizione di perfezionamento dell'istituto". <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Ravvedimento operoso non valido se c’è l’errore di calcolo.

La Corte di Cassazione, con la Sentenza n. 12661 del 9 giugno 2011, ha chiarito che l'errore di calcolo nella determinazione della sanzi...

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Ravvedimento operoso “parziale” non è una rateazione.

Con la Risoluzione n. 67/E del 23 giugno 2011, l’Agenzia delle Entrate chiarisce i dubbi interpretativi e le problematiche applicative relativi alla possibilità, per i contribuenti, di usufruire dei benefici del ravvedimento operoso. In particolare, la risoluzione distingue il “ravvedimento parziale” dalla “rateizzazione delle somme da ravvedimento”, chiarendo che il ravvedimento della violazione non si perfeziona con il versamento della prima rata di quanto “complessivamente” dovuto a titolo di imposta, interessi e sanzioni entro il termine previsto dalla norma. Di conseguenza, il contribuente non può beneficiare della riduzione complessiva delle sanzioni applicabili anche quando i versamenti delle rate successive siano eseguiti oltre tale termine. Per essere valido il “ravvedimento parziale”, è necessario che siano corrisposti interessi e sanzioni commisurati alla frazione di debito versato tardivamente, che non siano intervenuti controlli fiscali e non sia scaduto il termine previsto per il ravvedimento stesso.

Ravvedimento operoso “parziale” non è una rateazione.

Con la Risoluzione n. 67/E del 23 giugno 2011, l’Agenzia delle Entrate chiarisce i dubbi interpretativi e le problematiche applicative relat...

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Ravvedimento parziale.

E’ possibile usufruire dei benefici riconosciuti dal ravvedimento operoso anche quando la violazione commessa viene regolarizzata in modo frazionato. Se però intervengono controlli fiscali nei confronti del contribuente o scade il termine per il ravvedimento, per la parte di debito residuo non spetta la riduzione delle sanzioni.<br />E’ l’importante precisazione contenuta nella risoluzione n. 67/E del 23 giugno, con cui l’Agenzia delle Entrate chiarisce dubbi interpretativi e problematiche applicative relativi alla possibilità, per i contribuenti, di usufruire dei benefici del ravvedimento nei casi in cui ravvedano quote parti di una determinata violazione, con contestuale versamento, in misura congrua, della sanzione e degli interessi legali, nei termini previsti dalla norma.<br /> <br />In base a una lettura rigorosa della circolare 192/1998, si è infatti dubitato che il contribuente potesse godere della riduzione di cui all’articolo 13 del decreto legislativo 472/1997 anche nell’ipotesi in cui eseguisse, seppur in modo frazionato ma entro il termine per la presentazione della dichiarazione relativa all’anno nel corso del quale è stata commessa la violazione, tutte le incombenze necessarie per il perfezionamento del ravvedimento (versamento di imposta, o parte di essa, con relativi interessi e sanzioni calcolati in misura congrua).<br /> <br />Per dirimere il dubbio, la risoluzione ha preliminarmente operato una distinzione tra “rateazione delle somme da ravvedimento” e “ravvedimento parziale”, escludendo che si possa ritenere il ravvedimento della violazione comunque perfezionato con il versamento della cosiddetta “prima rata” di quanto complessivamente dovuto a titolo di imposta, interessi e sanzioni entro il termine ultimo previsto e che si possa beneficiare della riduzione delle sanzioni anche per i versamenti successivi, effettuati oltre tale termine.<br />Allo stesso modo, la risoluzione ha escluso che, in caso di controllo fiscale attivato tra un versamento e l’altro, il contribuente possa invocare l’avvenuta definizione integrale della violazione per effetto del versamento della “prima rata”.<br /> <br />Relativamente, quindi, alla fattispecie prospettata, il documento di prassi ha chiarito come sia più opportuno parlare di ravvedimento “parziale” di quanto originariamente e complessivamente dovuto e che tale possibilità, per effetto di una lettura meno rigorosa della circolare 192/1998, allo stato, non sia preclusa.<br />Ai fini del perfezionamento del ravvedimento parziale, comunque, è necessario che siano corrisposti interessi e sanzioni commisurati alla frazione di debito versato tardivamente, che non siano intervenuti controlli fiscali e non sia scaduto il termine previsto per il ravvedimento stesso.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Ravvedimento parziale.

E’ possibile usufruire dei benefici riconosciuti dal ravvedimento operoso anche quando la violazione commessa viene regolarizzata in modo fr...

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Ravvedimento operoso e buona fede.

La sola volontà di regolarizzare la propria posizione fiscale da parte del contribuente che sia incorso in una violazione di un obbligo tributario (c.d. ravvedimento operoso) è condizione sufficiente per godere dei benefici previsti dall’art. 13, D.Lgs. n. 472/1997? Ovvero è necessario l’integrale pagamento di tributi sanzioni e interessi. La questione viene risolta dalla Corte di Cassazione con la sentenza n. 12661/2011. Per un ulteriore approfondimento si rinvia al commento di Roberto Cordeiro Guerra, di prossima pubblicazione su Corriere Tributario.<br />La fattispecia riguarda un contribuente che, non avendo adempiuto integralmente al pagamento di quanto dovuto, sosteneva, da un lato, che l’effetto preclusivo alla sanatoria sarebbe conseguito al solo inadempimento integrale e, dall’altro, che andrebbe comunque valorizzata l’intenzione soggettiva di regolarizzare la posizione fiscale.<br /><br />L’art. 13 del D.Lgs. n. 472/1997, come noto, consente al contravventore della norma tributaria di soggiacere a sanzioni ridotte quando il pagamento di queste ultime sia eseguito contestualmente a quello del tributo e gli interessi moratori.<br /><br />Secondo la Corte di Cassazione, la semplice volontà del soggetto passivo dell’imposta di sanare le irregolarità e un adempimento parziale non sono sufficienti: e ciò sulla base della interpretazione della disposizione specifica del comma 2 dell’art. 13 la quale pone come condizione di operatività del ravvedimento tanto il versamento del tributo quanto il versamento delle sanzioni nella misura ridotta e degli interessi legali.<br /><br />Solo l’integrale e tempestivo adempimento consente di beneficiare degli effetti dell’istituto di cui all’art. 13, D.Lgs. cit.<br /><br />Tale soluzione appare corretta.<br /><br />Resta da domandarsi se essa sarebbe condivisibile anche nel diverso caso in cui all’inesatto adempimento corrisponda non solo la volontà di regolarizzare la posizione fiscale, ma anche (ed è cosa ulteriore e diversa) la ragionevole convinzione di aver effettuato il versamento del dovuto. Quando cioè, l’errore nell’adempimento sia incolpevole o, addirittura, sia stato determinato da errate informazioni fornite dalla P.A.

Ravvedimento operoso e buona fede.

La sola volontà di regolarizzare la propria posizione fiscale da parte del contribuente che sia incorso in una violazione di un obbligo trib...

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Sanzione più piccola della ridotta: il ravvedimento è carente e vano.

In tema di ravvedimento operoso, il mancato versamento integrale dell’importo stabilito per la sanzione ridotta legittima la ripresa nella misura di legge (30%) della sanzione dovuta.<br /> <br />È quanto emerge dall’ordinanza 12661 del 9 giugno della Corte di cassazione, che conferma la linea dell’Amministrazione finanziaria.<br /><br />Il fatto<br />A seguito di omesso versamento dell’Iva annuale, una società in accomandita semplice ha inteso regolarizzare l’infrazione mediante il ravvedimento operoso disciplinato dall’articolo 13, del Dlgs 472/1997 ma, per un errore di calcolo nella determinazione della sanzione, corrisposta in misura inferiore, l’ente impositore ha considerato nulla l’operata sanatoria.<br />La conseguente cartella di pagamento notificata con irrogazione per intero della sanzione del 30%, prevista – per questo caso – dall’articolo 3, del Dlgs 471/1997, è stata impugnata dal contribuente, ottenendo dalla Commissione tributaria provinciale lo sgravio parziale, atteso che il ravvedimento non si sarebbe comunque perfezionato proprio a causa del mancato versamento integrale della sanzione dovuta.<br /><br />Di contrario avviso la Commissione regionale, che ha deciso in senso favorevole alla società, la quale aveva sostenuto, nelle proprie difese, che la norma sul ravvedimento non contempla il caso dell’irregolare versamento della sanzione, limitandosi a disciplinare l’ipotesi dell’omesso pagamento della sanzione stessa, del tributo e degli interessi. Da tale circostanza deve desumersi la validità della regolarizzazione in presenza di versamento in misura errata nel calcolo della penalità.<br /><br />La Commissione del riesame ha argomentato che, ai fini del perfezionamento del ravvedimento, è ininfluente l’errato versamento della sanzione ridotta, considerata la indiscussa volontà del contribuente di regolarizzare la propria posizione fiscale nei confronti dell’Erario. In altre parole, una volta eseguiti tutti gli adempimenti necessari per sopperire all’irregolarità, il pagamento incompleto, per mera svista, non può inficiare la resipiscenza dell’errore commesso.<br /><br />Tale assunto corrisponde, ad avviso del giudice d’appello, alla lettura della norma dalla quale non si evincerebbe in alcun modo che un errore di calcolo sul computo della sanzione possa comportare l’invalidità del ravvedimento, mentre questo effetto conseguirebbe solo se non sono stati versati sanzioni, interessi oppure quando non è stato rispettato l’obbligo di contestualità dei versamenti in sanatoria.<br />Da qui il ricorso in Cassazione dell’ente impositore, il quale lamenta, in violazione dell’articolo 13, del Dlgs 472/1997, che le condizioni di operatività dell’istituto sono da individuarsi nel concomitante versamento sia del tributo sia della sanzione in misura ridotta e degli interessi.<br /><br />Il ravvedimento operoso<br />Prima di esaminare la decisione della Cassazione, occorre premettere che il ravvedimento operoso è un istituto che consente al contribuente di regolarizzare, in modo spontaneo, errori o illeciti fiscali, sia sostanziali sia formali, e si perfeziona con il versamento della sanzione ridotta, oltre il pagamento del tributo e dei correlati interessi moratori su quest’ultimo, calcolati al tasso legale, con decorrenza dal momento in cui il versamento avrebbe dovuto essere effettuato con maturazione giorno per giorno.<br /><br />In particolare, considerando l’epoca degli accadimenti (2001) trattati dall’ordinanza 12661/2011, la sanzione del 30% viene ridotta:<br />a 1/8, ossia al 3,75%, se il pagamento viene eseguito entro 30 giorni dalla scadenza prescritta<br />a 1/5, ossia al 6%, se il pagamento viene effettuato con ritardo superiore ai 30 giorni, ma entro un anno dalla violazione<br />a 1/8 del minimo per le omissioni della presentazione della dichiarazione.<br /><br />I presupposti del ravvedimento sono:<br />che la violazione non sia stata già constatata e comunque non siano iniziati accessi, ispezioni, verifiche o altre attività amministrative di accertamento delle quali l’autore o i soggetti solidalmente obbligati abbiano avuto formale conoscenza<br />che il pagamento della sanzione ridotta venga eseguito “contestualmente” al versamento delle altre incombenze previste per la regolarizzazione (cfr circolare 180/1998).<br /><br />A tal fine, non è necessario presentare alcuna dichiarazione integrativa, né sono considerati omessi i versamenti eseguiti tempestivamente a un ufficio o concessionario diverso da quello competente.<br /><br />Si ricorda infine che, dopo le modifiche all’articolo 13 del Dlgs 472/1997 apportate dal Dl “anticrisi” 185/2008, la legge di stabilità per il 2011 (articolo 1, commi 20 e 22, legge 220/2010) ha ulteriormente revisionato le sanzioni da ravvedimento, per le violazioni commesse a partire dal 1° febbraio 2011, nei seguenti termini:<br />1/10 del minimo (non più 1/12), in caso di ravvedimento breve ex lettera a)<br />1/8 del minimo (non più 1/10), in caso di ravvedimento lungo ex lettera b)<br />1/10 del minimo (non più 1/12), in caso di tardiva presentazione della dichiarazione ex lettera c).<br /><br />Circa le modalità di pagamento, il versamento del tributo, quando dovuto, deve essere effettuato, utilizzando il modello di pagamento F24, presso qualsiasi agente della riscossione, banca o agenzia postale; i soggetti titolari di partita Iva devono effettuare i versamenti in via telematica. Lo stesso modello deve essere utilizzato per il pagamento della sanzione ridotta, contestualmente al pagamento del tributo omesso e degli interessi moratori.<br /><br />I motivi della decisione<br />Con l’ordinanza 12661/2011, il giudice di legittimità - intervenendo per la prima volta sull’interpretazione della norma contenuta nell’articolo 13, riferita specificamente alla misura della somma definitoria della pendenza - adotta una pertinente linea dura circa la validità del ravvedimento operoso, stabilendo, in accoglimento delle censure dell’Amministrazione finanziaria, che, in caso di pagamento della sanzione ridotta in misura inferiore a quella dovuta, la regolarizzazione è nulla con la conseguenza che deve essere corrisposta per intero la sanzione originaria irrogata dall’ufficio (nel caso di specie, il 30%). Pertanto, il ravvedimento non si perfeziona, non producendo effetti agevolativi per il contribuente, se si paga un importo inferiore al dovuto.<br /><br />In particolare, la Suprema corte ha stabilito che il versamento integrale della sanzione, contestualmente alla regolarizzazione dell’obbligo tributario (comprensivo degli interessi di mora), rappresentano condizioni di efficacia dell’estinzione della sanzione, mentre, al contrario, una regolarizzazione non compiuta non è suscettibile di perfezionare alcunché, considerato che l’effetto del ravvedimento è subordinato proprio agli “esatti” adempimenti previsti dalla norma, e una diversa interpretazione contrasterebbe irrimediabilmente l’innegabile “automatismo che intercorre tra il ravvedimento e il pagamento consequenziale di tutti gli importi discendenti”.<br /><br />In ultima analisi, ne consegue, secondo questo importante incipit della Cassazione, che solo l’integrale (e quindi esatto) adempimento di tali obblighi (cfr articolo 1176 codice civile, sulla diligenza del bonus pater familias nell’adempimento delle obbligazioni) consente di beneficiare dell’istituto del ravvedimento, perché altrimenti, se così non fosse, si aprirebbe manchevolmente la strada alla validazione di un pagamento qualsiasi, ancorché incompleto, della già ridotta sanzione di legge, con evidente confliggenza sulla certezza dei rapporti giuridici cui è improntato l’ordinamento.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Sanzione più piccola della ridotta: il ravvedimento è carente e vano.

In tema di ravvedimento operoso, il mancato versamento integrale dell’importo stabilito per la sanzione ridotta legittima la ripresa nella m...

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Il ravvedimento operoso sbagliato legittima il ruolo.

Con l’Ordinanza n. 12661 depositata il 9 giugno 2011, la Corte di Cassazione è intervenuta per la prima volta sull’interpretazione della norma contenuta nell’art. 13 del D.lgs. n. 472/1997, che disciplina l’istituto del ravvedimento operoso. In particolare, la Corte Suprema ha ribadito che il versamento integrale della sanzione, contestualmente alla regolarizzazione dell’obbligo tributario (comprensivo degli interessi di mora), rappresentano condizioni di perfezionamento dell’istituto del ravvedimento. Al contrario, in caso di versamento della sanzione ridotta in misura inferiore a quella dovuta, la regolarizzazione è nulla, con la conseguenza che deve essere corrisposta per intero la sanzione originaria. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Il ravvedimento operoso sbagliato legittima il ruolo.

Con l’Ordinanza n. 12661 depositata il 9 giugno 2011, la Corte di Cassazione è intervenuta per la prima volta sull’interpretazione della nor...

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Ravvedimento operoso più caro a partire dal 1° febbraio 2011.

La Legge di stabilità 2011 ha previsto l’inasprimento delle sanzioni applicabili, a partire dal 1° febbraio 2011, agli istituti deflativi del contenzioso e del ravvedimento operoso. Mentre per il ravvedimento operoso la data del 01.02.2011 fa riferimento alle violazioni commesse dal contribuente, per gli altri istituti l’aumento ha effetto per gli atti emessi dal 1° febbraio 2011, e per la conciliazione giudiziale si guarda ai ricorsi presentati da tale data. Si assiste, dunque, ad un innalzamento delle sanzioni da 1/12 a 1/10 per il ravvedimento breve e da 1/10 a 1/8 per il ravvedimento lungo. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Fisco Oggi</span>

Ravvedimento operoso più caro a partire dal 1° febbraio 2011.

La Legge di stabilità 2011 ha previsto l’inasprimento delle sanzioni applicabili, a partire dal 1° febbraio 2011, agli istituti deflativi de...

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Il presupposto del ravvedimento è l’operosità del contribuente.

Il contribuente non può avvalersi del ravvedimento operoso (articolo 13 del Dlgs 472/1997) dopo essere stato oggetto di verifica fiscale da parte degli organi di controllo competenti.<br />Questo il principio contenuto nella sintetica ordinanza della Cassazione n. 22781 del 9 novembre.<br /> <br />I fatti<br />L’Amministrazione finanziaria propone ricorso per cassazione contro una sentenza della Commissione tributaria regionale che, rigettando l’appello dell’ufficio, aveva accolto il ricorso di una società contro un atto di accertamento Iva.<br /> <br />In particolare, l’Amministrazione ricorrente lamenta la violazione dell’articolo 13 del Dlgs 472/1997, in quanto il giudice tributario aveva erroneamente ritenuto operante, a favore del contribuente, il ravvedimento operoso, pur essendo il versamento delle sanzioni avvenuto successivamente alla verifica fiscale.<br /> <br />La Corte suprema accoglie il ricorso, precisando che il citato articolo 13 subordina il ravvedimento operoso alla circostanza “…che non siano iniziati accessi, ispezioni, verifiche o altre attività amministrative di accertamento…”, mentre, nel caso di specie, risulta pacifico che il versamento delle sanzioni in misura ridotta è avvenuto successivamente alla conclusione della verifica “…a nulla rilevando ovviamente che il versamento (tardivo) dell’imposta - che aveva dato causa alla sanzione - fosse avvenuto precedentemente”.<br /> <br />Di seguito, accenniamo brevemente al ravvedimento operoso e ai casi ostativi alla sua applicazione.<br /> <br />Cos’è il ravvedimento operoso<br />L’istituto consente di regolarizzare le violazioni sostanziali mediante il pagamento di una sanzione ridotta, oltre che del tributo dei relativi interessi moratori, a condizione che l’adempimento omesso venga regolarizzato entro un certo termine.<br />In buona sostanza, il ravvedimento operoso ha natura premiale, la cui funzione precipua è quella di consentire al contribuente che commette una violazione fiscale di sanarla spontaneamente, beneficiando della riduzione della sanzione che sarebbe dovuta in caso di accertamento dell’ufficio finanziario.<br />Il ravvedimento è precluso se la violazione è stata già constatata o sono iniziate ispezioni o verifiche o altre attività amministrative delle quali l’autore della violazione ha avuto formale conoscenza.<br /> <br />Il Dl 185/2008 ha modificato l’articolo 13 in argomento, con riferimento all’entità delle sanzioni, che, attualmente, risultano essere le seguenti:<br />•per l’omesso o insufficiente versamento di imposte o di acconti, regolarizzato entro 30 giorni, la sanzione è pari al 2,5% (un dodicesimo del 30%)<br />•per l’omesso o insufficiente versamento, regolarizzato entro il termine per la presentazione della dichiarazione, ovvero, in assenza dell’obbligo dichiarativo, entro un anno dall’omissione o dal versamento insufficiente, la sanzione è pari al 3% (un decimo del 30%)<br />•per l’omessa presentazione della dichiarazione, regolarizzata entro 90 giorni, la sanzione è pari a un dodicesimo del 120% delle imposte dovute ovvero un dodicesimo di 258 euro (21 euro) quando non sono dovute imposte.<br />Per il perfezionamento del ravvedimento, il comma 2 dell’articolo 13 dispone chiaramente che “il pagamento della sanzione ridotta deve essere eseguito contestualmente alla regolarizzazione del pagamento del tributo o della differenza, quando dovuti, nonché al pagamento degli interessi moratori calcolati al tasso legale con maturazione giorno per giorno”, circostanza questa che, nel caso sottoposto all’esame della Cassazione, non è avvenuta.<br /> <br />Quando non ci si può ravvedere<br />Com’è noto, il principale presupposto per l’ottenimento della riduzione della sanzione è rappresentato dalla spontaneità della regolarizzazione (l’operosità del contribuente appunto), per cui il dettato normativo dell’articolo 13 del Dlgs 472/1997 prevede espressamente delle cause di preclusione della possibilità di avvalersi dell’istituto in parola.<br />Le cause ostative sono:<br />- l’avvenuta constatazione della violazione<br />- l’inizio di accessi, ispezioni e verifiche<br />- l’inizio di altre attività amministrative di accertamento.<br /> <br />Di tali cause, l’autore della violazione o i soggetti solidalmente obbligati devono avere avuto formale conoscenza attraverso la notificazione di un apposito atto (nel caso di più soggetti interessati - autore della violazione o soggetto obbligato in solido - per escludere il ravvedimento è sufficiente la formale conoscenza di una delle cause ostative anche da parte di uno solo dei due).<br />In buona sostanza, se, per esempio, il ravvedimento è connesso a un omesso versamento di imposte o ritenute, sarà necessario che il contribuente effettui il pagamento delle imposte o ritenute (nonché delle sanzioni ridotte e degli interessi maturati) prima che una delle citate cause ostative si realizzi.<br /> <br />In ordine, poi, agli “accessi, ispezioni e verifiche”, si rileva come, una volta iniziate le operazioni di controllo da parte degli organi a ciò deputati, la regolarizzazione di eventuali violazioni fiscali perde quel carattere di spontaneità, essendo ovviamente indotta dal rischio concreto e reale dell’individuazione di quella violazione per la quale il contribuente accertato avrebbe potuto “ravvedersi”.<br /> <br />Da ultimo, il riferimento alle “altre attività amministrative di accertamento”, come ulteriore categoria di cause ostative al ravvedimento, è da intendersi a qualunque ulteriore attività di accertamento svolta da organi accertatori che rivesta natura amministrativa; trattasi, in sostanza, dell’attività di notifica di “inviti”, “richieste” e “questionari” (cfr circolare 180/E/1998).<br /> <br />Va da sé che l’esplicito riferimento al carattere “amministrativo” dell’attività di accertamento esclude, come causa ostativa al ravvedimento, l’avvio di indagini di natura penale, sebbene dalle stesse possa emergere eventualmente anche la violazione di disposizione tributarie. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Il presupposto del ravvedimento è l’operosità del contribuente.

Il contribuente non può avvalersi del ravvedimento operoso (articolo 13 del Dlgs 472/1997) dopo essere stato oggetto di verifica fiscale da ...

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Ravvedimento per il bonus 55%.

I contribuenti che hanno sostenuto delle spese per gli interventi di riqualificazione energetica nel 2009, ma proseguono nel 2010, dovevano inviare una comunicazione all’Agenzia delle Entrate, in via telematica, entro il 31 marzo dell’anno scorso. Con la circolare n. 21/E del 2010 è stato chiarito che la mancata osservanza del termine per l’invio non comporta la decadenza della detrazione del 55%, ma solo l’irrogazione della sanzione fissa (da euro 258 a euro 2.065). Inoltre, le Entrate hanno precisato che il contribuente può regolarizzare la violazione (omissione, tardività o infedeltà) del modello in aggiunta al pagamento di una sanzione di 25 euro. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Ravvedimento per il bonus 55%.

I contribuenti che hanno sostenuto delle spese per gli interventi di riqualificazione energetica nel 2009, ma proseguono nel 2010, dovevano ...

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Rivisto il ravvedimento per le regolarizzazioni.

Con la circolare dell’Agenzia delle Entrate numero 11/E del 2010, riguardante la regolarizzazione delle violazioni commesse dai lavoratori che hanno prestato la loro attività all’estero, viene rivisto integralmente il ravvedimento operoso quando la regolarizzazione viene effettuata nei novanta giorni successivi al termine di presentazione della dichiarazione. Le Entrate, al paragrafo 3.1, hanno precisato che se dalla dichiarazione tardiva presentata nei novanta giorni derivano delle imposte dovute, risulta necessario versare la sanzione ridotta di 21 Euro (un dodicesimo di 258 Euro) più la sanzione ridotta del 3 per cento quando il versamento viene effettuato dopo i trenta giorni ed entro il termine di presentazione della dichiarazione successiva.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Rivisto il ravvedimento per le regolarizzazioni.

Con la circolare dell’Agenzia delle Entrate numero 11/E del 2010, riguardante la regolarizzazione delle violazioni commesse dai lavoratori c...

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Ravvedimento breve per l'acconto IVA.

"Ritardatari" all'appello. Mercoledì 27 gennaio è l'ultimo giorno utile per i titolari di partita Iva per poter sanare la propria posizione debitoria tramite il ravvedimento breve. In pratica, coloro che non hanno pagato in tutto o in parte l'acconto Iva del 2009 entro il 28 dicembre scorso (la scadenza ordinaria del 27 dicembre cadeva di domenica) possono avvalersi, entro trenta giorni da questa data, del ravvedimento breve, versando l'imposta dovuta, con l'aggiunta degli interessi legali, e la sanzione ridotta al 2,5%. A chi salta anche questo appuntamento, resta come ultima chance il ravvedimento lungo, che consente di regolarizzare entro i termini di presentazione della dichiarazione relativa all'anno nel corso del quale è stata commessa la violazione, pagando la sanzione del 3 per cento.<br /><br />Ravvedimento: cambiano sanzioni e interessi<br />Dal 1° gennaio 2010 la misura degli interessi legali applicabili alle somme da pagare in ritardo è scesa dal 3% al 1% (come stabilito dal decreto del ministero dell'Economia e delle Finanze del 4 dicembre 2009). Pertanto, poiché in caso di ravvedimento gli interessi vanno calcolati dal giorno successivo a quello della scadenza ordinaria fino al giorno in cui si esegue il versamento, gli interessi sull'Iva dovuta vanno calcolati al 3% dal 29 al 31 dicembre; dal 1° gennaio in poi, invece, gli interessi sono applicati con il tasso dell'1 per cento.<br />Ma i ritardatari possono beneficiare della misura ridotta delle sanzioni, che sono state ulteriormente ridimensionate dal decreto "anticrisi" (Dl 185/2008).<br />Per il ravvedimento breve, la sanzione, infatti, è passata dal 3,75% al 2,5%; per il ravvedimento lungo, invece, sanzione ribassata al 3% (e non più al 6%).<br /><br />Come effettuare il versamento <br />Per pagare basta utilizzare il modello F24 telematico, inserendo gli appositi codici tributo:<br />•6013 versamento acconto Iva mensile<br />•6035 versamento Iva - acconto<br />•8904 sanzione pecuniaria Iva<br />•1991 interessi sul ravvedimento Iva.<br /><br /><br /><em>Fonte: Agenzia Entrate</em>

Ravvedimento breve per l'acconto IVA.

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Ravvedimento saldo ICI.

È ormai alle porte il termine ultimo per chiudere i conti con l'Ici 2009 pagando soltanto un dodicesimo della sanzione ordinaria del 30% applicabile a chi ha mancato l'appuntamento con la scadenza prevista per il saldo (16 dicembre). La possibilità di beneficiare del massimo sconto (2,5% dell'imposta non versata) rimane in pista fino a venerdì 15 gennaio. L'agevolazione riconosciuta dall'istituto del ravvedimento operoso, infatti, consente ritardi non superiori ai 30 giorni e non può essere fruita se l'irregolarità è stata già contestata o se i "ritardatari" sono a conoscenza di attività di controllo o accertamento da parte dell'Amministrazione nei loro confronti.<br /><br />Per sanare la situazione debitoria, il contribuente deve effettuare contestualmente il versamento dell'imposta o della differenza dovuta (in caso di pagamento parziale), della sanzione ridotta e degli interessi moratori maturati dal giorno previsto dalla norma per il pagamento a quello in cui questo risulta effettivamente effettuato.<br /><br />Ravvedimento più leggero, quest'anno, grazie al saggio di interesse legale aggiornato al ribasso a partire dal 1° gennaio 2010. Il ritardo, quindi, per quanto riguarda la maggiorazione dovuta agli interessi, costa due punti percentuali in meno a partire dall'inizio del nuovo anno. Di conseguenza, nel calcolo dell'importo totale devono essere considerati distintamente i due periodi a tasso differenziato: 3% dal 16 al 31 dicembre 2009, 1% dal 1° al 15 gennaio 2010.<br /><br />Un esempio <br />Questo il calcolo da fare in caso di un saldo Ici di 1.000 euro non effettuato a dicembre 2009 e oggetto di ravvedimento in data 15 gennaio 2010: <br />(imposta omessa) + (sanzione ridotta a 1/12) + [(interessi dal 16 al 31 dicembre) + (interessi dal 1° al 15 gennaio)]<br /><br />e quindi:<br /><br />1.000 + (1.000 x 2,50%) + [(1.000 x 3% : 365 x 16) + (1.000 x 1% : 365 x 15)]<br /><br />1.000 + 25 + (1,32 + 0,41)<br /><br />1.000 + 25 + 1,73 = 1.026,73.<br /><br />Sconto sì, ma leggermente inferiore, anche per coloro che corrono ai ripari versando quanto dovuto oltre i 30 giorni concessi dal ravvedimento "breve", ma comunque entro il termine di presentazione della dichiarazione Ici relativa all'anno in cui è stata commessa la violazione (ravvedimento "lungo").<br />In questo caso, la sanzione è ridotta a un decimo di quella ordinaria, pertanto è pari al 3% dell'imposta omessa.<br /><br />Modalità di pagamento<br />Per effettuare il pagamento e pareggiare i conti con l'Ici 2009, il contribuente, in alternativa agli specifici bollettini di conto corrente, può utilizzare il modello F24, servendosi del canale telematico oppure recandosi presso gli sportelli bancari, postali o gli agenti della riscossione. <br />Questi i codici tributo da indicare nella delega di pagamento:<br />- 3901, per l'abitazione principale<br />- 3902, per i terreni agricoli<br />- 3903, per le aree fabbricabili<br />- 3904, per gli altri fabbricati<br />- 3906, interessi Ici<br />- 3907, sanzione Ici.<br /><br /><br /><br /><em>Fonte: Agenzia Entrate</em>

Ravvedimento saldo ICI.

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Il ravvedimento costerà meno.

L’Amministrazione Finanziaria ha ridotto di due punti percentuali la misura degli interessi legali, portandola dall’attuale 3 per cento all’1 per cento; tale riduzione diverrà operativa a partire dal 1° Gennaio 2010. Tale disposizione è contenuta nell’articolo 1, del Decreto del Ministero dell’Economia del 4 Dicembre 2009, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale numero 291 del 15 Dicembre 2009.

Il ravvedimento costerà meno.

L’Amministrazione Finanziaria ha ridotto di due punti percentuali la misura degli interessi legali, portandola dall’attuale 3 per cento all’...

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Attenzione al ravvedimento se c'è il quadro RW.

La Circolare delle Entrate n. 49/E del 2009 afferma che, in caso di presentazione, con ritardo non superiore a novanta giorni, della dichiarazione dei redditi per il periodo di imposta 2008 (Unico 2009) nella quale andava compilato anche il quadro RW, la sanzione da versare in sede di ravvedimento risulta pari a 21 euro (un dodicesimo della sanzione minima di 258 euro). Se invece dalla dichiarazione risultava dovuta una imposta, la presentazione tardiva nei 90 giorni risulta regolarizzabile con sanzione ridotta pari ad un dodicesimo della sanzione minima edittale del 120 per cento dell'imposta dovuta. La sanzione per omessa presentazione del quadro RW, in aggiunta in entrambi i casi, sarà del 10% degli importi non dichiarati. <br /><br /><br /><em>Fonte: Il Sole 24 Ore</em>

Attenzione al ravvedimento se c'è il quadro RW.

La Circolare delle Entrate n. 49/E del 2009 afferma che, in caso di presentazione, con ritardo non superiore a novanta giorni, della dichiar...

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Quesito: regime agevolato, ravvedimento operoso.

Il 16 luglio 2009 non ho pagato l'imposta sostitutiva per nuove iniziative (codice 4025) per l'anno 2008.Accingendomi a fare il ravvedimento operoso ho potuto notare (dal sito dell'Agenzia delle Entrate - ricerca codici tributo) che usando il codice della sanzione 8913 e degli interessi 1992 il Sistema chiede il mese e l'anno di riferimento.Mi chiedo come mai questo.Non so a questo punto quale mese e quale anno indicare.

Quesito: regime agevolato, ravvedimento operoso.

Il 16 luglio 2009 non ho pagato l'imposta sostitutiva per nuove iniziative (codice 4025) per l'anno 2008.Accingendomi a fare il ravv...

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Quesito: termini ravvedimento operoso mod 730/2008.

Avendo presentato il mod. 730/2008 (redditi 2007) è ancora possibile presentare ravvedimento operoso entro 30 settembre 2009? Doveva essere compilato il quadro RW sez.2. del mod.unico.Il mio commercialista è incerto, ma è propenso a credere che ormai sia troppo tardi.

Quesito: termini ravvedimento operoso mod 730/2008.

Avendo presentato il mod. 730/2008 (redditi 2007) è ancora possibile presentare ravvedimento operoso entro 30 settembre 2009? Doveva essere ...

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