Contratti assicurativi e Iva: gli intermediari.

<b>Con lettera di incarico un contribuente è autorizzato a segnalare contratti assicurativi, prestare consulenza e a curarne gestione e esecuzione, incassando premi per conto dell'agenzia. I proventi sono esenti Iva? Vanno fatturati?</b><br /> <br /> Le operazioni esenti concorrono alla determinazione del giro di affari Iva ma non comportano l’applicazione dell’imposta; per esse, bisogna generalmente adempiere gli obblighi di fatturazione e registrazione, nonché quelli connessi alla dichiarazione annuale. È prevista l’esenzione per le operazioni di assicurazione, di riassicurazione e di vitalizio (articolo 10, comma 1, numero 2, Dpr 633/1972), nonché per le relative prestazioni di mandato, mediazione e intermediazione (numero 9). Sono mediatori e intermediari di assicurazione coloro che svolgono le attività consistenti nel presentare o proporre contratti di assicurazione o compiere altri atti preparatori o relativi alla conclusione di tali contratti, ovvero nel collaborare, segnatamente in caso di sinistri, alla loro gestione ed esecuzione (direttiva 2002/92/Ce del 9 dicembre 2002, recepita dall’articolo 106 del Dlgs 209/2005). Anche l’attività di consulenza e assistenza finalizzata all’attività di presentazione e proposta di prodotti assicurativi è ricompresa tra le attività esenti (risoluzione 267/E del 2009). In relazione a tali attività, non è obbligatoria l'emissione della fattura, se non è richiesta dal cliente non oltre il momento di effettuazione dell'operazione (articolo 22, comma 1, numero 6, Dpr 633/1972).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

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Destinazione e ripartizione del 2‰ a favore di formazioni politiche.

Superato il sistema di finanziamento pubblico ai partiti (legge 149/2013), con il Dpcm del 28 maggio, adottato di concerto con il ministero dell’Economia e delle Finanze e pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale di ieri, vengono definiti i criteri di ripartizione e le modalità attraverso le quali i contribuenti possono destinare il 2‰ della loro Irpef a una formazione politica (articolo 12, comma 1, del Dl 149/2013).<br /> Il meccanismo di finanziamento volontario ha preso il via dalle dichiarazioni dei redditi 2014 (anno d’imposta 2013), in riferimento alle quali è stato predisposto uno specifico modulo con i nomi dei partiti ammessi alla contribuzione: il contribuente, per assegnare la propria quota, firma nel riquadro del partito prescelto. La chance è data anche a coloro che, pur essendo titolari di reddito, non son tenuti alla presentazione di Unico Pf o 730; questi ultimi possono presentare soltanto la scheda relativa al 2‰ nei termini previsti per la dichiarazione annuale.<br /> Dal 2015 (anno d’imposta 2014), stampato unico per 2, 5 e 8 per mille.<br /> <br /> L’elenco dei possibili beneficiari del sostegno è trasmesso all’Agenzia delle Entrate dall’apposita Commissione di garanzia che vigila sugli statuti e sulla trasparenza della rendicontazione delle formazioni politiche, entro il 9 gennaio di ciascun anno. Un provvedimento delle Entrate approva poi, per ogni esercizio finanziario, il modello da adottare in occasione delle successive dichiarazioni dei redditi.<br /> <br /> Tempi e modalità di ripartizione<br /> Un acconto delle somme spettanti giunge nelle casse dei partiti entro il 31 agosto dell’anno di presentazione delle schede, il rimanente arriva non oltre il 31 dicembre. L’anticipo di agosto complessivamente distribuito non può, comunque, superare il 40% della somma totale destinata allo scopo.<br /> Per rispettare le scadenze, l’Agenzia delle Entrate invia alla Ragioneria dello Stato i dati necessari alla ripartizione dell’Irpef secondo le scelte dei contribuenti, in due tempi: entro il 20 agosto e il 15 novembre.<br /> Non vengono prese in considerazioni le sovvenzioni inferiori a 12 euro e le scelte effettuate in occasione delle dichiarazioni integrative.<br /> <br /> L’Irpef distribuita non può superare la spesa stanziata annualmente in bilancio e, nel caso la contribuzione volontaria dei cittadini superasse tale somma, i singoli importi subiscono una riduzione proporzionale.<br /> Se invece le quote assegnate sono inferiori allo stanziamento, il residuo torna all’Erario e finisce nel Fondo per l’ammortamento dei titoli di Stato.<br /> <br /> Terminati i conti, può capitare che a un soggetto siano stati assegnati finanziamenti superiori a quelli effettivamente spettanti. Il dipartimento delle Finanze, in tal caso, notifica al partito, entro il 28 febbraio dell’anno successivo a quello della presentazione delle scelte del 2‰, un provvedimento per il recupero della differenza: il beneficiario, nei successivi sessanta giorni, deve riversare le maggiori somme ricevute.<br /> <br /> Largo a trasparenza e riservatezza<br /> Entro il 31 marzo dell’anno successivo a quello delle dichiarazioni dei redditi di riferimento, nero su bianco, sul sito internet del Mef, beneficiari e somme assegnate in base alla contribuzione volontaria dei cittadini.<br /> <br /> Le garanzie di riservatezza sulle “preferenze” politiche dei contribuenti, garantite dalle modalità di presentazione della scheda, stabilite dal provvedimento del direttore dell’Agenzia delle Entrate del 3 aprile scorso, saranno ulteriormente implementate da un successivo provvedimento da emanarsi entro il 15 gennaio 2015. Il decreto assicura, inoltre, che ogni anno, entro tale data, ove ce ne fosse bisogno, saranno adottati documenti dello stesso tipo per perfezionare le misure di sicurezza a difesa dei dati sensibili.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

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Dichiarazioni dei fornitori. Strumento probatorio ammissibile.

È legittima la rettifica Iva per emissione di fatture inesistenti basata sulle dichiarazioni dei fornitori. Una volta che tale prova sia stata adeguatamente acquisita, spetta al contribuente dimostrare l’inesistenza dell'operazione contestata. Respinto l’appello in base al quale le presunzioni dell'Amministrazione non avevano carattere di gravità, precisione e concordanza, in quanto fondate su informazioni di terzi, non documentate.<br /> È quanto afferma la Corte di cassazione, nella sentenza 15331/2014.<br /> <br /> Evoluzione processuale della vicenda<br /> A seguito di una verifica fiscale effettuata dalla Guardia di finanza presso una ditta individuale che aveva emesso fatture ritenute “per operazioni inesistenti”, l’Agenzia delle Entrate emetteva a carico della contribuente un avviso di rettifica parziale per Iva.<br /> La contribuente impugnava l'avviso contestando: a) difetto di motivazione; b) la legittimità di un accertamento meramente presuntivo, basato su dichiarazioni di terzi a essa sconosciute.<br /> La Commissione tributaria provinciale adita respingeva il ricorso osservando, in particolare, che l'ufficio aveva provato la “falsità della fattura”, utilizzando come strumento probatorio anche “le dichiarazioni di terzi”.<br /> <br /> Contro la sentenza della Ctp, la contribuente ricorreva in Commissione tributaria regionale.<br /> I giudici di secondo grado accoglievano l'appello proposto, ritenendo che le presunzioni addotte dall'Amministrazione non rivestissero i necessari caratteri di gravità, precisione e concordanza, in quanto fondate unicamente su dichiarazioni di terzi, non assunte in contraddittorio con la parte e di cui non era stata fornita documentazione al giudice d'appello.<br /> <br /> L’Amministrazione finanziaria proponeva allora ricorso in Cassazione, formulando il seguente quesito di diritto: “dica la Corte se, in caso di impugnazione di un avviso di rettifica, emesso ai sensi dell'art. 54, co. 5, del D.P.R. nr. 633/1972 e contenente la contestazione della falsità di un'operazione passiva, l'Amministrazione finanziaria sia tenuta, ai sensi dell'art. 2697 c.c., a dimostrare l'esistenza degli elementi di fatto, costituenti indizi della detta falsità e non anche, direttamente, l'inesistenza dell’operazione”.<br /> <br /> Pronuncia della Cassazione<br /> A giudizio della Suprema corte, nel caso di specie, “non trova applicazione il divieto di prova testimoniale ex art. 7, comma 4, d.lgs. n. 546/92, ed è pertanto pacifica l'ammissibilità delle dichiarazioni o informazioni di terzi acquisite dall'ufficio - purché inserite nel processo verbale di constatazione, o trascritte essenzialmente nella relativa motivazione, ovvero allegate all'avviso di rettifica notificato - nel giudizio tributario, ove trovano ingresso come elementi indiziari, liberamente valutabili dal giudice del merito (Cass., sent. n. 3104/14, n. 21812/12, n. 20032/11, n. 11785/11, n. 21317/10, n, 4306/10, n, 450/08), potendo la loro efficacia probatoria essere contestata anche attraverso controdichiarazioni di analoga natura, parimenti soggette al prudente apprezzamento delle commissioni tributarie (cfr. Corte Cost,, sent. n. 18 del 2000)”.<br /> <br /> Quanto, poi, all’inversione dell’onere della prova in capo alla contribuente a fronte della contestazione del Fisco di operazioni inesistenti, deve tenersi conto del superamento di quest’originario orientamento giurisprudenziale, con l’affermazione della tesi secondo la quale “l’inversione dell'onere della prova è subordinata ad una complessiva valutazione di idoneità degli elementi presuntivi offerti dall'ufficio sulla pretesa inesistenza, oggettiva o soggettiva, delle operazioni contestate (Cass., sent. n. 19332 del 2011)”.<br /> <br /> La Corte, infatti, tenendo conto della giurisprudenza eurocomunitaria per la quale il diritto del contribuente alla detrazione Iva non è suscettibile di limitazioni, ha ritenuto che spetti all'Amministrazione finanziaria l'onere di provare (anche avvalendosi di presunzioni semplici) che si tratta di operazioni oggettivamente inesistenti (dimostrando che le operazioni non sono state effettuate) o soggettivamente inesistenti (dimostrando che il contribuente sapeva che l’operazione si inseriva in una evasione commessa dal fornitore). Mentre per le ipotesi di operazioni soggettivamente inesistenti, di tipo triangolare, detto onere può esaurirsi nella prova che il soggetto interposto è privo di dotazione personale, elemento sintomatico dell’assenza di “buona fede”, in quelle di “frode carosello” occorre dimostrare gli elementi di fatto caratterizzanti la frode e la consapevolezza di essi da parte del contribuente.<br /> <br /> Considerando imprescindibile la regolarità delle scritture contabili, la Suprema corte ha affermato che l’onere di provare che l’operazione commerciale non sia stata posta in essere grava sull’Amministrazione, la quale può farlo anche attraverso elementi presuntivi da sottoporre al vaglio del giudice tributario di merito, il quale, a sua volta, valutati tali elementi singolarmente e complessivamente, solo ove li ritenga dotati dei caratteri di gravità, precisione e concordanza, può consentire al contribuente che ne diviene così onerato ex articolo 2697, comma 2, codice civile, di provare l’effettiva esistenza delle operazioni contestate.<br /> <br /> In conclusione, la Corte di cassazione accoglie il ricorso dell’Agenzia delle Entrate, rinviando la causa ad altra sezione della Commissione tributaria regionale, la quale si uniformerà al seguente principio di diritto:<br /> “In tema di IVA, spetta all'amministrazione fornire la prova della pretesa inesistenza di un'operazione commerciale. Tale prova può essere fornita anche attraverso elementi presuntivi, tra i quali vanno annoverate le dichiarazioni dei terzi, purché inserite o trascritte nel processo verbale di constatazione, ovvero allegate all'avviso di rettifica notificato. Una volta che tale prova sia stata adeguatamente fornita, spetta al contribuente fornire la prova contraria della esistenza dell'operazione contestata, la quale non può consistere esclusivamente nella regolarità formale delle scritture o nelle evidenze meramente contabili dei pagamenti”.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

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Quesito: apertura partita iva.

Attualmente sono assunto con un contratto di apprendistato (appr. prog. informatico 5 liv.) - paga base 1611,65. Vorrei capire nel caso in cui aprissi la partita iva, quale sarebbe il guadagno netto annuale

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Antiriciclaggio, dai notai il maggior numero di segnalazioni.

Secondo le norme antiriciclaggio previste dal D.Lgs. n. 231/2007, i professionisti sono tenuti all'adeguata verifica della clientela e all'identificazione del titolare effettivo dell'operazione. Dal rapporto annuale dell'Unità di informazione finanziaria (Uif) per il 2013, emerge che sono i notai i professionisti che inviano più segnalazioni per operazioni sospette ai fini del riciclaggio e del finanziamento del terrorismo. È interessante segnalare che, secondo la relazione dell'Uif, permane una quota di segnalazioni di tipo "cautelativo", cioè relative ad operazioni sì anomale ma difficilmente correlabili al riciclaggio, che vengono inviate forse per paura di dover corrispondere le pesanti sanzioni previste in caso di omissione degli obblighi previsti dalla normativa.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Il Sole 24 Ore</i>

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Exit tax, le regole per il versamento frazionato.

Secondo quanto stabilito dal Provvedimento attuativo delle Entrate del 10 luglio 2014, in caso di pagamento frazionato dell’exit tax, la prima rata deve essere versata entro la scadenza del saldo delle imposte sui redditi relative all’ultimo periodo di residenza in Italia. I pagamenti delle imposte sospese andranno effettuati negli anni successivi, entro lo stesso termine, maggiorati dei relativi interessi. Le rate successive dovranno essere pagate, con i relativi interessi, entro lo stesso giorno degli anni successivi. In caso di fusione e scissione con trasferimento dei cespiti o dell’intero complesso aziendale, o di conferimento dell’azienda, i versamenti residui dovranno essere effettuati dalla società risultante dalla fusione, incorporante o beneficiaria, con riferimento all’imposta relativa ai cespiti acquisiti per effetto dell’operazione.

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Secondo quanto stabilito dal Provvedimento attuativo delle Entrate del 10 luglio 2014, in caso di pagamento frazionato dell’exit tax, la pri...

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SCIA con moduli unificati.

Sul Supplemento ordinario n. 56 alla Gazzetta ufficiale n. 161 il 14 luglio 2014 è stato pubblicato l'Accordo del 12 giugno scorso tra il Governo, le regioni e gli enti locali, per l'adozione di moduli unificati e semplificati per la presentazione dell'istanza del permesso di costruire e della segnalazione certificata di inizio attività (Scia) edilizia. Le Regioni, ove necessario, possono adeguare i contenuti dei quadri informativi dei moduli in relazione alle specifiche normative regionali di settore. I moduli, se necessario, potranno essere oggetto di aggiornamento sulla base di successivi accordi.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Gazzetta Ufficiale</i>

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Sul Supplemento ordinario n. 56 alla Gazzetta ufficiale n. 161 il 14 luglio 2014 è stato pubblicato l'Accordo del 12 giugno scorso tra i...

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Bonus Irpef, per il recupero in F24 rileva la data di erogazione.

Uno dei punti chiariti dalla Circolare n. 22/E/2014 sul bonus Irpef riguarda le modalità di compilazione del modello F24 da parte dei sostituti d'imposta che debbano recuperare in compensazione le somme erogate. In particolare, viene precisato che il mese e l’anno da riportare nel modello F24 vanno individuati facendo riferimento al giorno in cui il credito è stato erogato ai lavoratori, in genere coincidente con quello di pagamento delle retribuzioni. Nel caso in cui l'erogazione del bonus venga effettuata entro il 12 gennaio 2015, per il principio di cassa allargato, va considerata come avvenuta a dicembre 2014. Analogamente, il sostituto d’imposta che eroga il credito in sede di conguaglio di fine anno nei mesi di gennaio o febbraio 2015 deve indicare come mese e anno di riferimento, rispettivamente, “12” e “2014”.

Bonus Irpef, per il recupero in F24 rileva la data di erogazione.

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Indennità di maternità.

<b>Un libero professionista percepisce nel 2013 l'indennità di maternità dalla propria cassa di previdenza. In quale quadro di Unico 2014 va dichiarata?</b><br /> <br /> L'indennità di maternità è un contributo indennitario che sostituisce il reddito professionale. I proventi conseguiti in sostituzione di redditi costituiscono redditi della stessa categoria di quelli sostituiti o perduti (articolo 6, comma 2, del Tuir). Tali somme, pertanto, devono essere dichiarate utilizzando gli stessi quadri del modello di dichiarazione nei quali sarebbero stati dichiarati i redditi sostituiti. Nel caso del libero professionista costituiranno pertanto un reddito da lavoro autonomo, assoggettato alla ritenuta d’acconto del 20%, da esporre nel quadro RE del modello Unico.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

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Un libero professionista percepisce nel 2013 l'indennità di maternità dalla propria cassa di previdenza. In quale quadro di Unico 2014 v...

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Il pvc dei verificatori fiscali è assistito da fede privilegiata.

Il processo verbale di constatazione redatto dalla Guardia di finanza o da un altro organo di controllo fiscale, che sia allegato a un atto impositivo o il cui contenuto sia trascritto nella motivazione dello stesso, ha la valenza probatoria dell’atto pubblico che il giudice di merito è tenuto a valutare, dandone adeguato conto nella motivazione della sentenza.<br /> Questo in sintesi il contenuto dell’ordinanza n. 15191, emessa il 3 luglio 2014 dalla Corte di cassazione.<br /> <br /> Il fatto<br /> La controversia è stata promossa da una società cooperativa avverso l’atto di diniego relativo a un rimborso di Iva del 2005.<br /> Il ricorso proposto dalla società è stato accolto in entrambi i gradi di giudizio.<br /> <br /> L’Agenzia delle Entrate ha impugnato la decisione di secondo grado dinanzi ai giudici della Corte suprema, affidando il ricorso a tre motivi.<br /> Con la prima causa di doglianza, l’ufficio ha denunciato la violazione dell’articolo 2699 del codice civile, nel punto in cui i giudici della Commissione tributaria regionale avevano escluso il valore probatorio delle risultanze del processo verbale di constatazione allegato all’atto di diniego.<br /> Con il secondo motivo di ricorso, l’Amministrazione ha lamentato che i giudici dell’appello avevano posto a fondamento della loro decisione l’estraneità della cooperativa alla mancata dichiarazione dei redditi da parte di un’impresa fornitrice.<br /> Con la terza e ultima motivazione, l’Agenzia ha assunto la violazione degli articoli 19 e 30 del Dpr 633/1972, dato che la Commissione di merito aveva riconosciuto il diritto al rimborso dell’Iva, pur in presenza di contestazioni relative a operazioni oggettivamente e soggettivamente inesistenti.<br /> <br /> Esaminato il ricorso, la Corte suprema ha accolto le ragioni del Fisco, decidendo per la cassazione con rinvio della sentenza impugnata.<br /> <br /> La decisione<br /> In merito al primo punto di doglianza, i giudici di legittimità hanno confermato il valore probatorio delle risultanze contenute nel processo verbale di constatazione allegato all’atto di diniego del rimborso Iva, erroneamente escluso dalla Ctr.<br /> A sostegno del principio, i giudici hanno ribadito quanto enunciato con la sentenza 4306/2010, emessa in tema di violazione Iva oggetto di accertamento nell’ambito dell’attività di polizia tributaria.<br /> In quella sede, è stato chiarito che le risultanze delle indagini e dei controlli – ad esempio, dichiarazioni rilasciate da terzi, controlli nei confronti di altre società, atti trasmessi dalla Guardia di finanza o verbali contenenti intercettazioni telefoniche disposte in sede penale – “se contenuti negli atti (come il processo verbale di constatazione) allegati all’avviso di rettifica notificato o trascritti essenzialmente nella motivazione dello stesso, costituiscono parte integrante del materiale indiziario e probatorio”.<br /> In tale ambito, il giudice tributario di merito è tenuto a valutare il valore probatorio della documentazione, dandone adeguata motivazione nella sentenza.<br /> <br /> Per consolidato orientamento della giurisprudenza di legittimità, il processo verbale di constatazione, redatto dalla Guardia di finanza o da altro organo di controllo fiscale, gode della medesima efficacia dell’atto pubblico.<br /> A tal riguardo, ai sensi dell’articolo 2700 del codice civile, l’atto è assistito da “fede privilegiata” in merito alla provenienza del documento dal pubblico ufficiale che lo ha formato, alle dichiarazioni delle parti e agli altri fatti che il pubblico ufficiale attesta essere avvenuti in sua presenza o da lui compiuti e, “per contestare tali fatti, è pertanto necessaria la proposizione della querela di falso”.<br /> <br /> La Corte ha ritenuto altresì fondato il motivo di doglianza proposto dall’Agenzia delle Entrate in merito alla violazione – da parte dei giudici di merito – delle norme che regolano il diritto alla detrazione dell’Iva e il rimborso dell’eccedenza.<br /> È principio oramai consolidato che i diritti alla detrazione dell’Iva e al rimborso della relativa eccedenza, disciplinati rispettivamente dagli articoli 19 e 30 del Dpr 633/1972, sono condizionati alla regolarità delle scritture contabili, con particolare riguardo alla conformità della fattura, in quanto documento idoneo a rappresentare un costo dell’impresa.<br /> Fatto salvo tale principio, in caso di contestazione di indebita detrazione dell’Iva riferita a operazioni oggettivamente o soggettivamente inesistenti, spetta in primis all’Amministrazione finanziaria, che adduce la falsità del documento, provare che l’operazione commerciale in realtà non è mai stata posta in essere. La prova può essere fornita “anche attraverso elementi presuntivi che il giudice tributario di merito, investito della controversia sulla legittimità e fondatezza dell’atto impositivo, è tenuto a valutare, singolarmente e complessivamente”.<br /> Soltanto nel caso in cui il giudice adito ritenga tali elementi dotati dei caratteri di “gravità, precisione e concordanza consentirà al contribuente, che ne diviene onerato, di provare l’effettiva esistenza delle operazioni contestate (v. Sent. n. 17977 del 24/07/2013)”.<br /> <br /> Nel caso di specie, i militari verificatori avevano rilevato una serie di indizi gravi, precisi e concordanti tali da ritenere le operazioni commerciali – alle quali si riferiva il rimborso dell’Iva – inesistenti, ossia: la mancanza di subappaltatori, nonché l’assenza di strutture, di beni strumentali e di contabilità della società appaltatrice. Elementi che, tuttavia, non erano stati valutati dai giudici di merito, i quali – al contrario – si erano limitati a riconoscere il diritto al rimborso dell’imposta a favore della cooperativa, senza dare adeguata motivazione sulla legittimità e fondatezza dell’atto di diniego.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Il pvc dei verificatori fiscali è assistito da fede privilegiata.

Il processo verbale di constatazione redatto dalla Guardia di finanza o da un altro organo di controllo fiscale, che sia allegato a un atto ...

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