Il Commercialista in Rete

Scuola media privata: indetraibilità delle spese.

Scuola media privata: indetraibilità delle spese.

Posso detrarre le spese sostenute per mio figlio che frequenta le medie in una struttura privata? Sono detraibili, nella misura del 19%, l...

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Unico Sp, Sc ed Enc: i software per compilare e controllare on line.

Un pacchetto di applicazioni informatiche per un pacchetto di modelli. Sono in rete, sul sito dell’Agenzia delle Entrate, sei nuovi software per procedere alla redazione e alla successiva verifica, il tutto in modalità telematica, dei modelli Unico 2014 riservati a società di persone, società di capitali ed enti non commerciali. 
 
Grazie ai software di compilazione (di Sp, Sc ed Enc), è sufficiente connettersi, inserire i dati e, conclusa questa operazione, con un click, ottenere il file informatico da trasmettere on line. 
 
Le procedure di controllo (sempre di Sp, Sc ed Enc) consentono, invece, di evidenziare, mediante appositi messaggi di errore, le anomalie o incongruenze riscontrate tra i dati contenuti nel modello e nei relativi allegati e le indicazioni fornite dalle specifiche tecniche e dalla circolare dei controlli. 
 
Anche questi ultimi prodotti sfruttano una tecnologia che consente agli utenti di usufruire delle applicazioni direttamente dal web, assicurando automaticamente l’utilizzo dell’ultima versione disponibile, senza dover eseguire complicate procedure di installazione o aggiornamento. 
 
 
Fonte. Agenzia Entrate

Unico Sp, Sc ed Enc: i software per compilare e controllare on line.

Un pacchetto di applicazioni informatiche per un pacchetto di modelli. Sono in rete, sul sito dell’Agenzia delle Entrate, sei nuovi software...

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Tasi, pronto il bollettino dedicato per il pagamento su conto postale.

In vista del primo appuntamento con il tributo sui servizi indivisibili, in scadenza il 16 giugno nei comuni che hanno provveduto a deliberare le aliquote, il ministero dell'Economia e Finanze ha approvato uno specifico bollettino di conto corrente postale. Il modulo è allegato al Dm 23 maggio 2014, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale del 28 maggio. 
 
La Tasi è una delle tre voci che compongono la Iuc, la nuova imposta unica comunale (le altre due sono l'Imu, l'imposta municipale propria, e la Tari, la tassa sui rifiuti). È il tributo dovuto per i servizi offerti dal Comune alla collettività, come l'illuminazione pubblica, la manutenzione delle strade, i giardini, eccetera (vedi La legge di stabilità 2014 ridisegna la fiscalità municipale). 
 
Il pagamento della Tasi, dunque, oltre che con il modello F24, può essere effettuato tramite l'apposito bollettino presso gli uffici postali o tramite i servizi telematici di Poste italiane. Il numero di conto corrente è unico per tutti i comuni del territorio nazionale: 1017381649. Su di esso non è consentito versare tramite bonifico. 
È previsto che i Comuni possano inviare ai soggetti interessati i bollettini di conto corrente postale, precompilati. 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

Tasi, pronto il bollettino dedicato per il pagamento su conto postale.

In vista del primo appuntamento con il tributo sui servizi indivisibili, in scadenza il 16 giugno nei comuni che hanno provveduto a delibera...

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Consulenti del lavoro e infermieri: codici e causali per i contributi.

Operativi, dal prossimo 3 giugno, le causali di versamento e i codici tributo istituiti con le risoluzioni 55/E e 54/E del 29 maggio, per versare, rispettivamente, all’Ente nazionale di previdenza e assistenza per i consulenti del lavoro (Enpacl) e all’Ente nazionale di previdenza e assistenza della professione infermieristica (Enpapi) i contributi dovuti, a vario titolo, dai loro assistiti. I primi dovranno utilizzare il modello F24, i secondi l’F24 Accise. 
 
L’istituzione di codici e causali è frutto delle convenzioni sottoscritte nel mese di aprile dall’Agenzia delle Entrate e dai due Enti previdenziali, per regolare il servizio di riscossione, mediante F24, dei contributi dovuti dagli iscritti ai rispettivi Istituti 
 
Causali Enpacl 
Per tutti i gusti le causali a uso dei consulenti del lavoro per i versamenti all’Enpacl. Le somme dovute riguardano, infatti, i contributi connessi al reddito, ma anche il riscatto del periodo di militare e di laurea, e poi sanzioni, ravvedimento e altro ancora. 
Eccoli nel dettaglio: 
E050 – Contribuzione soggettiva – pari al 12% del reddito professionale 
E051 – Contribuzione integrativa – pari al 4% del volume d’affari Ibs 
E052 – Contribuzione facoltativa aggiuntiva – pari a 500 euro o multipli” 
E053 – Contribuzione in acconto – contribuzione soggettiva e integrativa 
E054 – Contribuzione per maternità – per oneri della relativa indennità 
E055 – Rateazione – morosità contributiva 
E056 – Ravvedimento – morosità contributiva 
E057 – Contribuzione volontaria ai fini della pensione di vecchiaia” 
E058 – Sanzioni fisse o percentuali 
E059 – Ricongiunzione – onere a carico del richiedente 
E060 – Riscatto militare – onere a carico del richiedente 
E061 – Riscatto laurea – onere a carico del richiedente 
E062 – Riscatto praticantato – onere a carico del richiedente 
E063 – Riscatto quote ridotte – onere a carico del richiedente 
E064 – Altro – causale generica. 
Le codifiche trovano posto nella sezione “Altri enti previdenziali e assicurativi”, in corrispondenza, esclusivamente, degli “importi a debito versati”. Per quanto riguarda gli altri spazi, il “codice ente” è lo “0006”, il “codice sede” e il “codice posizione” restano in bianco, il periodo di riferimento” è quello di competenza del contributo da versare e va indicato nel formato “MM/AAAA”. 
 
Codici Enpapi 
In totale ventotto, come anticipato, i nuovi codici tributo che dal 3 giugno gli infermieri dovranno inserire nel modello F24 Accise per versare i contributi o altri tipi di importi diretti al loro Ente nazionale di previdenza e assistenza. 
I primi dodici sono relativi alla Gestione separata-Committenti: 
E001 – Committenti – contributi obbligatori correnti (legge 135/2012 – articolo 3 del regolamento gestione separata) 
E002 – Committenti – contributi obbligatori pregressi (legge 135/2012 – articolo 3 del regolamento gestione separata) 
E003 – Contributi oggetto di recupero tramite azione legale (legge 135/2012 – articolo 3 del regolamento gestione separata) 
E004 – Differenze contributive (legge 135/2012 – articolo 3 del regolamento gestione separata) 
E005 – Anticipo rateazione (legge 135/2012 – regolamento gestione separata) 
E006 – Rata debito rateizzato (legge 135/2012 – regolamento gestione separata) 
E007 – Rata contributi sospesi per calamità naturali (legge 135/2012 – regolamento gestione separata) 
E008 – Contributi dovuti per accertamento ispettivo (legge 135/2012 – articolo 3 del regolamento gestione separata) 
E009 – Sanzioni civili dovute per accertamento ispettivo (legge 388/2000) 
E010 Sanzioni civili (legge 388/2000 - articolo 5 del regolamento di previdenza) 
E011 – Contributi dovuti per costituzione di rendita vitalizia (legge 135/2012 – articolo 35 del regolamento gestione separata) 
E012 – Spese legali. 
Gli altri sedici codici riguardano la Gestione principale: 
E013 – Contributi minimi anno in corso (Dlgs 103/1996 – regolamento previdenza e assistenza) 
E014 – Contributi minimi anno in corso e anticipo saldo anno precedente (Dlgs 103/1996 – regolamento previdenza e assistenza) 
E015 – Anticipo saldo anno precedente (Dlgs 103/1996 – regolamento previdenza e assistenza) 
E016 – Conguaglio unica soluzione (Dlgs 103/1996 – regolamento previdenza e assistenza) 
E017 – Pagamento rateale conguaglio (Dlgs 103/1996 – regolamento previdenza e assistenza) 
E018 – Contributi pregressi – pagamento unica soluzione (Dlgs 103/1996 – regolamento previdenza e assistenza) 
E019 – Contributi pregressi – singolo anno (Dlgs 103/1996 – regolamento previdenza e assistenza) 
E020 – Acconto accesso rateizzazione (Dlgs 103/1996 – regolamento previdenza e assistenza) 
E021 – Rate (Dlgs 103/1996 – regolamento previdenza e assistenza) 
E022 – Sanzioni - interessi (Dlgs 103/1996 – regolamento previdenza e assistenza) 
E023 – Sanzioni amministrative (iscrizione-redditi) (Dlgs 103/1996 – regolamento previdenza e assistenza) 
E024 – Contribuzione volontaria (Dlgs 184/1997 – regolamento previdenza e assistenza) 
E025 – Contributi da riscatto (Dlgs 184/1997 – regolamento previdenza e assistenza) 
E026 – Pagamento unica soluzione – recupero crediti (Dlgs 103/1996 – regolamento previdenza e assistenza) 
E027 – Acconto recupero crediti (Dlgs 103/1996 – regolamento previdenza e assistenza) 
E028 – Rata recupero crediti (Dlgs 103/1996 – regolamento previdenza e assistenza). 
I codici devono essere indicati nella sezione “Accise/Monopoli e altri versamenti non ammessi in compensazione” del modello F24 Accise, tra gli “importi a debito versati”. Procedendo con la compilazione del modulo, la lettera “E” va a riempire il campo “ente”, nessun valore alla “provincia”, mentre nel “codice identificativo” va messo, a sei cifre, il codice dell’azienda nel caso della Gestione separata, il numero di matricola dell’iscritto nel caso di Gestione principale; mese e anno sono quelli per cui si effettua il versamento. 
 
Infine, soltanto per i codici E006, E007, E017, E021 e E028, nel campo “rateazione” va riportato il numero della rata nel formato “NNRR”, dove “NN” rappresenta il numero della rata in pagamento e “RR” il totale delle quote. 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

Consulenti del lavoro e infermieri: codici e causali per i contributi.

Operativi, dal prossimo 3 giugno, le causali di versamento e i codici tributo istituiti con le risoluzioni 55/E e 54/E del 29 maggio, per ve...

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Bonus riduzione del cuneo fiscale: la circolare applicativa dell’Inps.

L’Istituto nazionale di previdenza sociale ha pubblicato la circolare 67 del 29 maggio in merito all’assegnazione del bonus per il 2014 ai titolari di prestazioni a sostegno del reddito legate al verificarsi di eventi, temporanei e imprevedibili nella durata, che possono insorgere durante il rapporto di lavoro oppure alla cessazione dello stesso. 
Eventi insorgenti “durante” possono dar diritto, per esempio, a prestazioni di cassa integrazione guadagni, malattia e maternità. 
Rientrano invece tra quelli che sopraggiungono alla cessazione, le prestazioni di mobilità, disoccupazione Aspi e miniAspi, legate alla conclusione involontaria del rapporto di lavoro e quindi alla perdita del posto. 
 
Queste prestazioni, spesso, sono anticipate dal datore di lavoro e conguagliate con i contributi dovuti all’Inps. In questo caso, il sostituto di imposta è lo stesso datore di lavoro che è tenuto a riconoscere l’eventuale credito spettante. 
Per le prestazioni il cui pagamento è invece effettuato direttamente all’assicurato, sarà l’Inps, come sostituto di imposta, a riconoscere l’eventuale credito spettante ai potenziali beneficiari. 
Quindi, solo in quest’ultimo caso, l’ente di previdenza effettuando il pagamento diretto all’assicurato e svolgendo le funzioni di sostituto di imposta (come ad esempio, per l’indennità di disoccupazione), farà il calcolo del reddito complessivo per l’eventuale riconoscimento del credito in argomento. 
 
Le prestazioni a sostegno rientrano nell’ambito di applicazione del bonus di 80 euro in quanto considerate redditi della stessa categoria di quelli sostituiti o perduti ai sensi degli articoli 49 e 6 del Tuir, così come chiarito anche dal dipartimento delle Entrate – dell’allora ministero delle Finanze – con la circolare 326/1997. 
Mentre, con la circolare 9/E dello scorso 14 maggio, l’Agenzia delle Entrate ha evidenziato che le somme percepite a titolo di cassa integrazione guadagni, disoccupazione e mobilità costituiscono proventi conseguiti in sostituzione di redditi da lavoro dipendente, che, in virtù del comma 2 dell’articolo 6 del Tuir, sono redditi della stessa categoria di quelli sostituiti. 
Peraltro, anche i percettori di prestazioni a sostegno del reddito hanno diritto alle detrazioni – di cui al comma 1 dell’articolo 13 del Tuir – che competono nell’anno in cui i redditi sono erogati e assoggettati a tassazione corrente. 
 
Il bonus spetta solo per il 2014 (articolo 1, comma 3, Dl 66/2014) e va rapportato “al periodo di lavoro nell’anno” (comma 2) ossia, come precisato dalla circolare 8/E dell’Agenzia delle Entrate, “in relazione alla durata, eventualmente inferiore all’anno, del rapporto di lavoro considerando il numero di giorni lavorati nell’anno”. 
Nel caso delle prestazioni a sostegno del reddito, sia quelle erogate in costanza di rapporto di lavoro sia quelle erogate a seguito di cessazione dello stesso, viene chiamata in causa la circolare 9/E, la quale esplicita che, per le indennità erogate dall’Inps, le detrazioni spettano in relazione ai giorni indennizzati, ad esempio, per l’indennità di disoccupazione, con riferimento ai giorni di erogazione della prestazione. 
 
Pertanto, l’Istituto nazionale di previdenza sociale – in qualità di sostituto di imposta – è tenuto a riconoscere in via automatica il bonus di “80 euro” determinandone la spettanza e il relativo quantum sulla base dei dati a disposizione riguardanti i redditi percepiti dal lavoratore, quali i dati relativi alle prestazioni erogate e i dati desunti dal casellario delle pensioni. 
 
La circolare 67/2014 dell’Inps riporta anche un dettagliato elenco delle tipologie di prestazioni a sostegno del reddito che rientrano nell’ambito applicativo della riduzione del cuneo fiscale, inclusi gli assegni straordinari di accompagnamento alle pensioni e quelle di “esodo”, riconosciute ai lavoratori prossimi alla pensione, fruibili nei casi di eccedenza di personale, nonché un altrettanto dettagliato elenco delle prestazioni che ne sono escluse. 
 
Il documento di prassi, inoltre, precisa che gli assicurati che non hanno i presupposti per il riconoscimento del beneficio sono tenuti a darne comunicazione all’Inps che, in qualità di sostituto di imposta, potrà recuperare il credito eventualmente già erogato dagli emolumenti successivi e, comunque, entro i termini di effettuazione delle operazioni di conguaglio di fine anno. 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

Bonus riduzione del cuneo fiscale: la circolare applicativa dell’Inps.

L’Istituto nazionale di previdenza sociale ha pubblicato la circolare 67 del 29 maggio in merito all’assegnazione del bonus per il 2014 ai t...

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Spese per università telematiche.

Vorrei sapere in che misura sono detraibili le spese sostenute per l'iscrizione a un corso di laurea universitario teledidattico. 
 
Relativamente alle spese sostenute per la frequenza di università telematiche si applicano gli stessi limiti e criteri di detraibilità previsti per le università estere e private (risoluzione 6/E del 24 gennaio 2007). Le tasse e i contributi per l'iscrizione alle università non statali, legalmente riconosciute, che svolgono attività formativa on line (disciplinate dall’articolo 26, comma 5, della legge 289/2002) sono pertanto detraibili dall'Irpef (articolo 15, comma 1, lettera e, del Tuir) in misura non superiore a quella stabilita per tasse e contributi versati per le analoghe prestazioni rese da istituti statali italiani. A tal fine, occorre fare riferimento alle corrispondenti spese previste per la frequenza di corsi similari tenuti presso l’università statale italiana più vicina al domicilio fiscale del contribuente (circolare 95/E del 2000). 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

Spese per università telematiche.

Vorrei sapere in che misura sono detraibili le spese sostenute per l'iscrizione a un corso di laurea universitario teledidattico. Rela...

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Con l’affidamento in house non c’è esclusione dall’Iva.

L’Agenzia delle Entrate, con la risoluzione 56/E del 30 maggio, fornisce alcuni chiarimenti in merito al trattamento Iva relativo all’attività di riscossione e pagamento delle imposte. L’intervento si è reso necessario in seguito all’evolversi della disciplina e, in particolare, alle modifiche apportate dall’articolo 38 del Dl 179/2012, agli articoli 4 e 10 del Dpr 633/1972 (“decreto Iva”). 
 
Per semplificare e introdurre l’argomento, possiamo intanto dire che sono tre le problematiche affrontate e, di conseguenza, tre i dubbi risolti: 
 
l’eventuale esenzione Iva per il servizio svolto da società a capitale interamente pubblico (società in house), partecipate dagli stessi enti impositori per conto dei quali agiscono 
gli ambiti operativi dell’attività di riscossione e conseguente imponibilità 
esenzione per le operazioni connesse al pagamento delle imposte. 
Prima di scendere nello specifico, c’è da dire che le nuove regole e, tra queste, l’abolizione dell’esenzione d’imposta per la riscossione dei tributi, è conseguente al recepimento dei principi indicati nella direttiva Ce del 28 novembre 2006, n. 112. 
 
Società ed ente locale, due soggetti distinti 
Il primo interrogativo a cui la risoluzione risponde riguarda l’esenzione Iva relativa all’attività di riscossione (articolo 4, quinto comma, del Dpr 633/1972) nel caso essa sia svolta da società in house ovvero con capitale interamente pubblico, partecipate da enti locali per i quali lavorano. 
Già dalle prime righe, il documento chiarisce che tali aziende mancano del requisito soggettivo, richiesto dall’articolo 13 della direttiva Ce 112/2006, per beneficiare dell’agevolazione. Le operazioni in questione, infatti, non sono, imponibili soltanto se effettuate direttamente dagli enti impositori. Viceversa, le società che svolgono il servizio per conto di quest’ultimi, anche se controllate al 100%, rappresentano imprese commerciali e soggetti giuridicamente distinti. 
Tale interpretazione è supportata da numerosi documenti di prassi, nonché dalla disciplina e dalla giurisprudenza comunitaria. Né la questione, di carattere strettamente tributario, può essere mutuata dal diritto pubblico e in particolare dalla normativa e dalla giurisprudenza riguardanti gli appalti, che equiparano, in certi casi, queste società agli enti pubblici. 
 
Focus sulle attività imponibili 
Cancellata l’esenzione e modificato l’articolo 10, primo comma, n. 5, del Dpr 633/1972, l’Agenzia precisa che sono diventate imponibili tutte le attività connesse alla riscossione di entrate tributarie e patrimoniali di enti pubblici o privati. 
Di conseguenza, partendo dal presupposto che lo schema operativo seguito è sempre lo stesso, la risoluzione individua come imponibili, tra gli altri, i compensi percepiti per la gestione di ruoli e liste, la notifica di cartelle e avvisi di pagamento, la ricezione di pagamenti, il riconoscimento di eventuali dilazioni o sospensioni, l’esecuzione forzata della riscossione, senza fare alcuna distinzione, mette in chiaro la risoluzione, tra riscossione coattiva e riscossione spontanea. 
 
Niente Iva per il tributo solo in transito 
Ancora sotto i riflettori, per il terzo chiarimento, il novellato articolo 10 del Dpr 633/1972 (combinato disposto dei numeri 1 e 5 del primo comma), che fa esenti i corrispettivi ricevuti per operazioni di pagamento delle imposte o altri tipi di entrate (come il canone Rai e bollo auto), effettuate “a norma di specifiche disposizioni di legge, da aziende e istituti di credito” per conto dei contribuenti. 
Qui il dubbio poteva nascere dai margini ristretti che, in apparenza, presenta la norma, indicando tra i soggetti coinvolti dall’esclusione soltanto “aziende e istituti di credito”. 
In realtà, per l’Agenzia delle Entrate, l’esenzione si riferisce alle operazioni e non agli operatori che le compiono che, naturalmente, devono essere però abilitati al servizio. 
In particolare, a sostegno di tale conclusione, la risoluzione ricorda l’articolo 135 della direttiva 112/2006, “le operazioni, compresa la negoziazione, relative ai depositi di fondi, ai conti correnti, ai pagamenti, ai giroconti, ai crediti, agli assegni ed altri effetti commerciali, ad eccezione del recupero dei crediti”, e la decisione con la quale la Corte di giustizia Ce chiarisce che tali attività sono esenti anche se non realizzate da una banca: “l’esenzione non è soggetta alla condizione che le operazioni siano effettuate da un certo tipo di istituti di credito, da un certo tipo di persona giuridica o, in tutto o in parte, in una determinata maniera, elettronica o manuale”. 
 
Tornando alla normativa nazionale, in armonia con la linea Ue, l’articolo 10 considera esenti, tra l’altro, “le dilazioni di pagamento, le operazioni, compresa la negoziazione, relative a depositi di fondi, conti correnti, pagamenti, giroconti, crediti e ad assegni o altri effetti commerciali, a eccezione del recupero dei crediti (…) e il servizio bancoposta” e la circolare 205/2001 precisa che anche i connessi servizi informatici utilizzati per eseguire tali movimenti non scontano l’Iva. 
In definitiva, l’imposta non si applica quando il servizio riguarda un mero transito di mezzi finanziari, a prescindere dall’operatore incaricato. 
 
In pratica, sono esenti i corrispettivi ricevuti per i servizi di versamento effettuati tramite modello F24 e F23, gli eventuali diritti o commissioni percepiti in relazione al pagamento di altre entrate (canone Rai, tassa automobilistica regionale, eccetera), anche se riscossi non da istituti di credito ma da agenti della riscossione, uffici postali, tabaccai, Aci o altri intermediari autorizzati. 
L’esenzione viene meno e l’aliquota è quella ordinaria (risoluzione 25/2003) se il corrispettivo è unico e cumulativo per più servizi, alcuni dei quali imponibili, come la riscossione, l’accertamento o la liquidazione di tributi. In tal caso, l’Iva è dovuta e va calcolata sull’intero compenso. 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

Con l’affidamento in house non c’è esclusione dall’Iva.

L’Agenzia delle Entrate, con la risoluzione 56/E del 30 maggio, fornisce alcuni chiarimenti in merito al trattamento Iva relativo all’attivi...

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Assistenza fiscale 730/2014: il quadro delle principali novità.

Più ampia la platea dei contribuenti ammessi al modello semplificato, utilizzo dei crediti per compensare altre imposte, controlli preventivi sui rimborsi sopra i 4mila euro, modalità di conservazione dei documenti. 
Su questi temi, in particolare, si sofferma la risoluzione 57/E del 30 maggio, risolvendo i dubbi formulati di recente dagli operatori professionali. 
 
L’utilizzo del 730/2014 si “allarga” 
Oltre ai tradizionali “fruitori” del modello 730, il “decreto del fare” (articolo 51-bis del Dl 69/2013) ha aggiunto anche coloro che hanno percepito redditi di lavoro dipendente (e alcuni assimilati) nel 2013 e, al momento della presentazione della dichiarazione, non hanno un sostituto d’imposta che possa effettuare il conguaglio, dando anche a loro la possibilità di presentare il modello 730 a un Caf o a un professionista abilitato. 
Vi rientrano, pertanto, ad esempio, i contribuenti: 
con rapporti di lavoro dipendente a tempo determinato che non comprende almeno i mesi di giugno e luglio 
con rapporti di lavoro dipendente con privati (autisti, giardinieri, colf, eccetera) 
con rapporti di lavoro dipendente svolto all’estero in zone di frontiera, con datore di lavoro non residente 
titolari di borse di studio e di assegni, premi o sussidi per fini di studio o di addestramento professionale 
titolari di assegni periodici 
titolari di rapporti di collaborazione coordinata e continuativa che non comprende almeno i mesi di giugno e luglio. 
Se dalla dichiarazione emerge un debito, chi presta assistenza fiscale trasmette telematicamente la delega di versamento, utilizzando i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate, o, nei dieci giorni precedenti la scadenza del termine di pagamento, consegna l’F24 compilato al contribuente, che provvede direttamente al versamento. 
L’eventuale rimborso viene invece eseguito direttamente dall’Amministrazione finanziaria. 
 
Semplificazioni in tema di conguagli 
Quest’anno il 730 consente la compensazione dell’eventuale credito di imposta non solo con il versamento dell’Imu dovuta per il 2014, ma anche con tutte le altre imposte che possono essere pagate con il modello F24: sarà necessario, in questo caso, compilare il quadro I, indicando nella casella 1 la parte del credito che intende utilizzare a tale scopo. Se dalla dichiarazione risulta un credito superiore all’importo indicato nella casella 1, la parte eccedente del credito sarà rimborsata dal sostituto d’imposta; in caso contrario (credito inferiore), la somma potrà essere utilizzata in compensazione, ma sarà necessario versare la differenza. 
In alternativa alla compilazione della casella 1, è possibile barrare la casella 2, se si intende utilizzare in compensazione con il modello F24 l’intero credito che risulta dalla dichiarazione. 
 
Rimborsi oltre i 4mila euro 
In caso di rimborso complessivamente superiore a 4mila euro e richiesta di detrazioni per carichi di famiglia e/o di eccedenza derivante dalla precedente dichiarazione (anche se generata solo da fattori diversi dalle detrazioni per carichi di famiglia), sono previsti controlli preventivi da parte dell’Agenzia delle Entrate. Gli eventuali rimborsi spettanti saranno erogati direttamente dall’Amministrazione finanziaria, a seguito delle operazioni di verifica, da effettuare entro sei mesi dalla data di trasmissione del 730. 
Qualora invece il rimborso superiore ai 4mila euro scaturisca da crediti diversi dalle detrazioni per carichi di famiglia e/o eccedenze da precedente dichiarazione non vi sarà controllo preventivo e il rimborso sarà erogato dal sostituto d’imposta in seguito alla ricezione dei risultati contabili. 
L’eccedenza risultante dalla dichiarazione precedente, utilizzata per versamenti tramite F24, non risultando come eccedenza nel quadro F del 730/2014, non concorrerà al plafond dei 4mila euro. 
Ugualmente non vi concorrono le somme risultanti dal quadro “I Imposte da compensare” del 730/2014, destinate alla compensazione di imposte da versare autonomamente con l’F24, poiché non fanno parte dell’importo risultante a rimborso. 
 
Per rientrare più velocemente delle somme a credito in arrivo dall’Agenzia, è opportuno richiederne l’accredito sul proprio conto corrente bancario o postale. I contribuenti che non hanno ancora comunicato il codice Iban, possono farlo tramite l’apposito modello reperibile sul sito delle Entrate, nel quale vanno indicati i dati relativi a un conto corrente intestato o cointestato al beneficiario del rimborso. 
La richiesta può essere presentata in via telematica, se si è in possesso del pincode per l’accesso ai servizi telematici dell’Agenzia, oppure presso un qualsiasi ufficio delle Entrate. 
 
Modalità di conservazione dei documenti 
I Caf e i professionisti devono conservare: le schede modello 730-1 con le scelte effettuate dai contribuenti per la destinazione dell’8 e del 5 per mille fino al 31 dicembre del secondo anno successivo a quello di presentazione; copia delle dichiarazioni elaborate, dei relativi prospetti di liquidazione e della documentazione a base del visto di conformità fino al 31 dicembre del quarto anno successivo a quello di presentazione. 
I documenti possono essere conservati anche in formato cartaceo. Se si opta per il formato elettronico: le dichiarazioni e i prospetti di liquidazione vanno conservati nel formato originale; la copia della documentazione a base del visto di conformità, invece, in formato pdf o tiff; per le schede, vanno applicate le regole tecniche in materia di sistema di conservazione (Dpcm 3 dicembre 2013). 
La documentazione, se richiesta dell’Agenzia delle entrate, andrà trasmessa in via telematica dal responsabile del CAF o dal professionista abilitato. 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

Assistenza fiscale 730/2014: il quadro delle principali novità.

Più ampia la platea dei contribuenti ammessi al modello semplificato, utilizzo dei crediti per compensare altre imposte, controlli preventiv...

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Agevolazioni per autotrasportatori: tutto riconfermato anche nel 2014.

Rinnovate anche per quest’anno le agevolazioni fiscali a favore degli autotrasportatori. Immutata la misura degli importi. Ad annunciarlo, l’Agenzia delle Entrate con comunicato stampa del 30 maggio. 
Le imprese di autotrasporto merci – conto terzi e conto proprio – potranno recuperare, nel 2014, fino a un massimo di 300 euro per ciascun veicolo, le somme versate nel 2013 come contributo al Servizio sanitario nazionale sui premi di assicurazione per la responsabilità civile, per i danni derivanti dalla circolazione dei veicoli a motore adibiti a trasporto merci di massa complessiva, a pieno carico, non inferiore a 11,5 tonnellate. 
Sarà possibile compensare, tramite F24, il versamento di qualunque imposta (Iva, ritenute dipendenti, eccetera), contributo o premio, utilizzando il codice tributo “6793”. 
L’importo dovrà essere indicato nella sezione “Erario”, in corrispondenza delle somme evidenziate nella colonna “importi a credito compensati”; nel campo “Anno di riferimento” dovrà essere specificato l’anno in cui è effettuata la compensazione. 
 
Importi immutati rispetto al 2013 anche per la deducibilità forfetaria prevista per i trasporti personali dell’imprenditore. 
Nello specifico, qualora gli stessi siano effettuati oltre il Comune in cui ha sede l’impresa (autotrasporto merci per conto di terzi), è prevista una deduzione forfetaria di spese non documentate (articolo 66, comma 5, primo periodo, del Tuir), per il periodo d’imposta 2013, nelle seguenti misure: 
56 euro per i trasporti all’interno della regione e delle regioni confinanti. La deduzione spetta anche per i trasporti personalmente effettuati dall’imprenditore all’interno del comune in cui ha sede l’impresa, per un importo pari al 35% di quello spettante per i medesimi trasporti nell’ambito della regione o delle regioni confinanti 
92 euro per i trasporti effettuati oltre tale ambito. 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

Agevolazioni per autotrasportatori: tutto riconfermato anche nel 2014.

Rinnovate anche per quest’anno le agevolazioni fiscali a favore degli autotrasportatori. Immutata la misura degli importi. Ad annunciarlo, l...

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Impresa familiare: doppio nodo tra interessi personali e societari.

La Corte richiama il proprio costante orientamento (Cfr. Cass. Sez. 5, Ord. n. 6595/2013; cfr. anche Cass. Sez. 5, Sen. n. 4987/2003) secondo il quale: “In tema di accertamento IVA relativo a società di persone a ristretta base familiare, l’Ufficio finanziario può legittimamente utilizzare, nell’esercizio dei poteri attribuitigli dal D.P.R. n. 633/1972, art. 51, comma 2, nn. 2 e 7, le risultanze di conti correnti bancari intestati ai soci, riferendo alla medesima società le operazioni ivi riscontrate (nella specie, prelevamenti), tenuto conto della relazione di parentela tra quelli esistente idonea a far presumere, salvo facoltà di provare la diversa origine delle entrate, la sostanziale sovrapposizione degli interessi personali e societari, nonchè ad identificare in concreto gli interessi economici perseguiti dalla società con quelli stessi dei soci”. Ciò basta per concludere che per l’Amministrazione finanziaria non vi è onere di previa dimostrazione dell’esistenza di “sottrazione di materia imponibile in capo alla società” ai fini della valorizzazione delle movimentazione bancarie identificate sui conti correnti nominalmente intestati ai soci, atteso che gli indizi di cointeressenza e perciò di riferibilità all’attività d’impresa svolta dalla società possono essere fondati anche sulla circostanza stessa dell’omessa precisa identificazione della origine e provenienza o della destinazione delle somme che risultano transitate sui predetti conti correnti, alla luce del fatto che – specie nelle società di persone – il rapporto intercorrente tra amministratori e società amministrata è talmente stretto da realizzare una sostanziale identità di interessi, tale da giustificare automaticamente e salvo prova contraria, l’utilizzazione dei dati raccolti. 
 
Ordinanza n. 10386 del 13 maggio 2014 (udienza 16 aprile 2014) 
Cassazione civile, sezione VI – 5 - Pres. Bognanni Salvatore – Est. Caracciolo Giuseppe 
Accertamento Iva – Società di persone a ristretta base familiare – D.P.R. n. 633/1972, art. 51, comma 2, nn. 2 e 7 – L’ufficio può utilizzare le risultanze dei conti correnti bancari intestati ai soci riferendoli alla medesima società – Rapporto di parentela – Onere della società di fornire la prova contraria

Impresa familiare: doppio nodo tra interessi personali e societari.

La Corte richiama il proprio costante orientamento (Cfr. Cass. Sez. 5, Ord. n. 6595/2013; cfr. anche Cass. Sez. 5, Sen. n. 4987/2003) second...

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