Detraibilità delle spese mediche rimborsate.

<br /> Ho sostenuto delle spese per cure mediche nel 2012. Come mi devo comportare ai fini della detrazione del 19%, visto che le stesse mi sono state parzialmente rimborsate dall'assicurazione a febbraio 2013?<br /> <br /> L’Agenzia delle Entrate, con la risoluzione n. 35/E del 2007, ha affrontato una questione analoga a quella prospettata in domanda, precisando che, in caso di spese mediche rimborsate per effetto di contributi o premi a loro volta deducibili o detraibili, il contribuente può agire alternativamente in due modi: 1. detrarre la differenza tra le spese sostenute e quelle oggetto di rimborso; 2. detrarre l’intero ammontare delle spese, salvo poi dichiarare l’importo liquidato dall’assicurazione tra i redditi soggetti a tassazione separata (articolo 17, comma 1, lettera n-bis, del Tuir). La cifra rimborsata nel 2013, se non scalata dalle spese portate in detrazione per l’anno d’imposta 2012, andrà indicata in dichiarazione nel 2014 (nei modelli 2013, i righi preposti sono D7 ed RM8, rispettivamente per il 730 e per Unico Persone fisiche). E’ comunque possibile, in dichiarazione, specificare la volontà di non avvalersi della tassazione separata e di optare per quella ordinaria.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Detraibilità delle spese mediche rimborsate.

Ho sostenuto delle spese per cure mediche nel 2012. Come mi devo comportare ai fini della detrazione del 19%, visto che le stesse mi sono s...

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Persone fisiche e reddito d’impresa: dalla “stabilità” un pieno di novità.

<br /> Commento alle novità fiscali contenute nella legge di stabilità 2013. E’ l’oggetto della corposa circolare n. 12/E del 3 maggio, con cui l’Agenzia delle Entrate fornisce le primi precisazione sul provvedimento di fine anno (legge n. 228/2012), suddividendo il documento di prassi, per chiarezza espositiva, in sette capitoli.<br /> Nei primi due, le novità Irpef e quelle per i titolari di reddito d’impresa.<br /> <br /> Novità Irpef<br /> Il primi capitolo è riservato alle innovazioni apportate in materia di imposta sul reddito delle persone fisiche.<br /> In sintesi:<br /> aumentano, dall’1 gennaio di quest’anno, le detrazioni per i figli a carico (comma 483):<br /> da 800 a 950 euro, per ogni figlio, dai tre anni in su, anche se naturale riconosciuto, adottivo, affidato o affiliato<br /> da 900 a 1.220 euro, per ciascun figlio sotto i tre anni<br /> da 220 a 400 euro, la maggiorazione per ogni figlio portatore di handicap<br /> istituita una detrazione d’imposta del 19% (in questo caso, sia Irpef che Ires) delle erogazioni liberali al fondo per l’ammortamento dei titoli di Stato, purché effettuate mediante versamento bancario o postale (comma 524)<br /> prorogata per il 2013 la detrazione per carichi di famiglia in favore dei non residenti (comma 526). Trattandosi di misura temporale, la detrazione non rileva ai fini del calcolo dell’acconto per il 2014<br /> confermata per il 2013 la franchigia a favore dei “frontalieri”. I redditi derivanti dal lavoro dipendente prestato all’estero in zone di frontiera o in Paesi limitrofi concorrono alla formazione del reddito complessivo per l’importo eccedente 6.700 euro (comma 549)<br /> prevista per il triennio 2013-2015 la rivalutazione del 15% dei redditi dominicale e agrario, ulteriore rispetto a quella già applicata, rispettivamente dell’80 e del 70%. Per i terreni agricoli e quelli non coltivati, posseduti e condotti da coltivatori diretti e da imprenditori agricoli professionali iscritti nella previdenza agricola, la rivalutazione è più soft, con aliquota del 5% (comma 512).<br /> riproposta la possibilità di rideterminare il costo o il valore di acquisto dei titoli non negoziati in mercati regolamentati e dei terreni edificabili o con destinazione agricola, in riferimento, questa volta, ai beni posseduti all’1 gennaio 2013 (comma 473). La perizia giurata dovrà essere redatta entro il 30 giugno 2013. Entro la stessa data andrà versata l’imposta sostitutiva pari al 2% del valore periziato per le partecipazioni non qualificate e al 4% per le partecipazioni qualificate e per i terreni. Il pagamento può anche avvenire, a partire dallo stesso termine, in tre quote annuali di pari importo, maggiorando con interessi del 3% l’importo delle rate successive alla prima.<br /> E’ possibile procedere alla rivalutazione anche se si è già fruito in passato di un’analoga disposizione, e anche quando la seconda perizia riporta un valore inferiore a quello precedente. In caso di rideterminazione-bis, è possibile scomputare dall’imposta dovuta quella già versata in occasione delle precedenti operazioni effettuate con riferimento agli stessi beni. In alternativa, l’imposta pagata in passato può essere chiesta a rimborso (articolo 38 del Dpr n. 602/1973); il termine di decadenza per l’istanza decorre dalla data in cui si verifica la duplicazione del versamento, cioè dal pagamento dell’intera imposta (o della prima rata) dovuta per l’ultima rideterminazione (l’importo del rimborso, comunque, non può essere superiore all’importo dovuto per l’ultima rideterminazione). Chi ha rivalutato i beni posseduti all’1 luglio 2011, versando la prima rata dell’imposta sostitutiva, e intende procedere nuovamente a rideterminazione con riferimento alla data dell’1 gennaio 2013, non deve versare le rate ancora pendenti (30 giugno 2013 e 30 giugno 2014) e può detrarre l’importo della prima rata onorata dalla nuova imposta dovuta.<br /> <br /> Novità per i titolari di reddito d’impresa<br /> Scende dal 27,5% al 20% la percentuale di deducibilità delle “auto aziendali”, ossia delle spese e degli altri componenti negativi relativi ai mezzi di trasporto a motore indicati nell’articolo 164 del Tuir, comma 1, lettera b) (comma 501). Si tratta, in sostanza di autovetture, autocaravan, ciclomotori e motocicli non utilizzati esclusivamente come beni strumentali nell’attività propria dell’impresa.<br /> Stesso taglio per le deduzioni relative ai veicoli utilizzati nell’esercizio di arti e professioni in forma individuale. L’agevolazione, in quest’ultimo caso è, lo ricordiamo, per una sola vettura se l’attività è individuale, a un veicolo per componente in caso di società semplici e associazioni. Rimangono invariati gli altri limiti alle deduzioni previsti dall’articolo 164 del Tuir.<br /> La modifica è operativa dall’anno in corso. La circolare chiarisce come deve comportarsi il contribuente per l’acconto relativo al primo periodo di applicazione. La nuova disciplina va coordinata con quanto previsto dalla legge 92/2012, che aveva già ridotto dal 40 al 27,5% lo sconto fiscale dell’articolo 164 a partire da quest’anno, precisando che l’anticipo d’imposta per il 2013 doveva essere determinato, seguendo il metodo storico, sulla base dell’aliquota modificata. Per ragione di ordine logico, quindi, dopo l’ulteriore “ritocco” operato dalla legge di stabilità, l’acconto 2013 calcolato con il metodo storico andrà determinato assumendo quale imposta del periodo precedente quella che sarebbe emersa applicando la nuova percentuale del 20 per cento.<br /> <br /> Cala il prelievo Irap grazie all’aumento di alcuni “sconti” (commi 484 e 485). La deduzione base sale infatti da 4.600 a 7.500 euro per ogni dipendente a tempo indeterminato, quella maggiorata prevista per i lavoratori sotto i 35 anni di età e per le lavoratrici aumenta da 10.600 a 13.500 euro. Ancor più sostanziose le deduzioni applicabili per i dipendenti impiegati in Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sardegna e Sicilia, pari, dopo la modifica, a 15mila euro (importo base) e a 21mila euro, se a lavorare sono donne o giovani sotto i 35 anni.<br /> Corrette al rialzo, inoltre, le soglie di deducibilità previste dall’articolo 11, comma 4-bis, del Dlgs 446/1997:<br /> 8mila euro, se la base imponibile non oltrepassa i 180.759,91 euro<br /> 6mila euro, se la base imponibile supera i 180.759,91 euro ma non i 180.839,91<br /> 4mila euro, se la base imponibile supera i 180.839,91 euro ma non i 180.919,91 euro<br /> 2mila euro, se la base imponibile supera i 180.919,91 euro ma non i 180.999,91 euro.<br /> Corretto al rialzo anche l’importo aggiuntivo spettante alle Snc, alle Sas, agli imprenditori individuali, ai professionisti e alle associazioni professionali, che, alle cifre su indicate, potranno sommare, rispettivamente, 2.500, 1.875, 1.250 e 625 euro.<br /> Gli incrementi sono applicabili dal periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2013, quindi, per chi segue l’anno solare, dal 2014.<br /> <br /> La legge di stabilità 2013 (commi 513 e 514) ha abrogato la norma che consentiva alle società agricole (di persone, Srl e cooperative) di optare per l’imposizione dei redditi su base catastale, mentre gli imprenditori agricoli e le società da essi costituite non possono più applicare il regime forfetario del 25% al quale avevano accesso, su opzione, nel caso l’attività svolta e la commercializzazione riguardassero esclusivamente i prodotti agricoli ceduti dai soci.<br /> In entrambi i casi, le opzioni non sono più esercitabili a partire dal 2013.<br /> Tuttavia, l’Agenzia precisa che le scelte già esercitate perdono efficacia dal periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2014: in poche parole, dal 2015, se il periodo coincide con l’anno solare. In questi casi, pertanto, regimi catastale e forfetario restano validi fino a tutto il 2014.<br /> I due sistemi, però, dovranno essere messi da parte al momento di determinare l’acconto 2015, che dovrà essere calcolato secondo la nuova disciplina, cioè sulla base dell’imposta “teoricamente” dovuta in base alla modifica.<br /> <br /> Chiariti, sia per il “regime base” (articolo 23, commi da 12 a 15, del Dl n. 98/2011) che per il “nuovo regime” (articolo 20, commi da 1 a 3, del Dl 201/2011) i termini di pagamento dell’imposta sostitutiva che consente di affrancare, in tutto o in parte, i valori di avviamento, marchi di impresa e altre attività immateriali iscritti nel bilancio consolidato anziché in quello d’esercizio e riferibili a maggiori valori contabili di partecipazioni di controllo per le operazioni straordinarie o traslative (commi da 502 a 505).<br /> Sciolto ogni dubbio. In entrambi i casi il versamento deve essere effettuato in un’unica soluzione e non in tre rate. Per il “nuovo regime” la scadenza coincide con quella del saldo relativo all’imposta sui redditi dovuta per il 2012.<br /> Stessi tempi anche per il “regime base” per il quale sono stati riaperti i termini: in prima battuta, infatti, il tributo doveva essere versato, in unica soluzione, entro il 30 novembre 2011. In quest’ultimo caso dovranno essere calcolati anche gli interessi a partire dall’1 dicembre 2011.<br /> La legge di stabilità ha rinviato, inoltre, di cinque anni, gli effetti fiscali dei due regimi. Tutto rimandato, quindi, al periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2017 per il “base” e al 31 dicembre 2019 per il “nuovo”.<br /> Gli importi sottoposti all’imposta sostitutiva devono essere indicati nell’apposito prospetto all’interno della prima dichiarazione dei redditi utile successiva alla scadenza sopra indicata, è cioè quella prevista per il pagamento dell’Irpef e dell’Ires 2012. Di conseguenza, le somme devono essere indicate in Unico 2013, a meno che i contribuenti non l’abbiano già fatto in Unico 2012 e non abbiano variazioni da comunicare. Nessun adempimento neanche per chi ha aderito al regime “base” e ha versato l’unica rata entro il 30 novembre 2011, compilando il prospetto nelle dichiarazioni dei redditi e Irap presentate per quell’anno.<br /> Sanzione, inoltre, ma non disapplicazione dell’agevolazione per chi dimentica di riempire il modulo.<br /> Un’ultima precisazione da parte delle Entrate: non è vincolante l’opzione espressa nel prospetto prima del pagamento dell’imposta sostitutiva, adempimento, quest’ultimo, che perfeziona l’accesso al regime. Eventuali ripensamenti non vanno comunicati all’Amministrazione, quel che conta è il comportamento concludente.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Persone fisiche e reddito d’impresa: dalla “stabilità” un pieno di novità.

Commento alle novità fiscali contenute nella legge di stabilità 2013. E’ l’oggetto della corposa circolare n. 12/E del 3 maggio, con cui l’...

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Visure catastali on line.

<br /> È in Rete sul canale YouTube dell’amministrazione fiscale, un nuovo video, che spiega come consultare i dati catastali on line attraverso un computer o altri dispositivi dotati di connessione a internet.<br /> Dal dicembre scorso, infatti, l’Agenzia delle Entrate ha incorporato l’Agenzia del Territorio, assorbendone anche i servizi catastali, che vengono adesso erogati da un unico ente.<br /> <br /> Se si conoscono già gli identificativi catastali di un immobile, è sufficiente utilizzare il servizio “Consultazione rendite catastali”, collegandosi alla sezione Territorio del sito dell’Agenzia, per conoscere la rendita, la consistenza, la categoria e la classe catastale dei fabbricati, oppure il reddito dominicale e quello agrario, la superficie, la qualità della coltura e la classe catastale dei terreni.<br /> <br /> Se invece non si è in possesso dei dati catastali, ma si è registrati ai servizi online dell’Agenzia, è possibile conoscere, oltre alle informazioni appena ricordate, anche i dati anagrafici dell’intestatario di un immobile, i dati sulla titolarità e la relativa quota di diritto, l’ubicazione degli immobili censiti al Catasto fabbricati.<br /> <br /> I filmati di “Entrate in video” sono accessibili da tutti gli utenti, grazie all’utilizzo di sottotitoli, disponibili in italiano e nelle principali lingue straniere.<br /> <br /> Continua, dunque, l’apertura dell’Agenzia delle Entrate alle nuove forme di comunicazione istituzionale, per rendere la consultazione delle informazioni più chiara e immediata, ed evitare ai cittadini inutili code agli sportelli.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Visure catastali on line.

È in Rete sul canale YouTube dell’amministrazione fiscale, un nuovo video, che spiega come consultare i dati catastali on line attraverso u...

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Quesito: IMU dovuta 2012.

<br /> quadro B redditi fabbricati colonna 10 IMU dovuta 2012.<br /> Devo mettere l'IMU pagata o al lordo della detrazione di Euro 200?<br />

Quesito: IMU dovuta 2012.

quadro B redditi fabbricati colonna 10 IMU dovuta 2012. Devo mettere l'IMU pagata o al lordo della detrazione di Euro 200?

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Quesito: margine calcolo IVA tour operator.

<br />  Siamo un tour operator che vende dei pacchetti per gruppi in Italia per stranieri. La regime speciale si applica. Una domanda su "il corrispettivo dovuto all'agenzia di viaggi e turismo è diminuito dei costi sostenuti per le cessioni di beni e prestazioni di servizi effettuate da terzi a diretto vantaggio dei viaggiatori, al lordo della relativa imposta"Quando organizziamo un pachetto per i nostri clienti, i servizi da terzi a diretto vantaggio dei viaggiatori includono<br /> servizi con fattura servizi con solo biglietti e/o ricevute (giardini musei teatro ecc)sono tutti costi per noi, ma possiamo dedurre tutti questi costi prima del calcolo per IVA (su margine) o solo i servizi con fattura?<br />

Quesito: margine calcolo IVA tour operator.

 Siamo un tour operator che vende dei pacchetti per gruppi in Italia per stranieri. La regime speciale si applica. Una domanda su "il ...

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Quesito: figlio a carico titolare di partita IVA.

se il reddito di mio figlio ,titolare di partiita iva, non supera il limite consentito ,puo essere preso in carico?

Quesito: figlio a carico titolare di partita IVA.

se il reddito di mio figlio ,titolare di partiita iva, non supera il limite consentito ,puo essere preso in carico?

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Sentenze della Commissione tributaria centrale, è sempre ammesso il ricorso per Cassazione?

<br /> Domanda<br /> E' ammissibile il ricorso per Cassazione avverso le sentenze della Commissione tributaria centrale? A parere di chi scrive no, ostandovi l'art. 62 del D.Lgs. n. 546/1992.<br /> <br /> Risposta<br /> Nel sistema del contenzioso tributario disciplinato dal D.P.R. n. 636/1972, antecedente all'attuale D.Lgs. n. 546/1992, erano previsti tre gradi di giudizio (oggi sono due), oltre alla fase di legittimità.<br /> <br /> In particolare, il D.P.R. n. 636/1972 prevedeva un giudizio davanti alla Commissione tributaria di primo grado, la cui decisione era ricorribile alla Commissione di secondo grado.<br /> <br /> Avverso la pronuncia di quest'ultima era poi consentito il ricorso alla Corte d'appello o, in alternativa, alla Commissione tributaria centrale.<br /> <br /> Con l'insediamento delle nuove Commissioni tributarie provinciali e regionali avvenuto il 1° aprile 1996, sulla base dei decreti legislativi n. 545 e n. 546 del 1992, le controversie già pendenti, a tale data, in primo e secondo grado sono state attribuite alle neointrodotte Commissioni provinciali e regionali, con applicazione - ferme restando alcune regole particolari previste nelle norme transitorie tra il vecchio e il nuovo regime - del D.Lgs. n. 546/1992.<br /> <br /> Per le cause, invece, ancora pendenti, sempre al 1° aprile 1996, davanti alla Ctc (nonché quelle per le quali ancora non era spirato il termine per l'impugnativa dinanzi allo stesso giudice "centrale"), l'articolo 75 del D.Lgs. n. 546/1992 ha previsto che continuasse a valere la disciplina procedurale prevista dal D.P.R. n. 636/1972 e successive integrazioni e modificazioni.<br /> <br /> Ora, per quel che concerne il quesito relativo all'ammissibilità del ricorso per Cassazione avverso le sentenze della Commissione tributaria centrale, la sentenza Cassazione civile, sez. tributaria, 21 maggio 2008, n. 12931 stabilisce espressamente che: "il ricorso per Cassazione avverso le decisioni della Commissione tributaria centrale (rese nel regime del processo tributario disciplinato dal D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 636) è proponibile solo ai sensi dell'art. 111 Cost., sicchè sono deducibili, con tale rimedio straordinario, soltanto i vizi di violazione di legge e non anche quelli di omessa insufficiente o contraddittoria motivazione" (Cassazione civ., sez. trib., 5 agosto 2002, n. 11684, si veda nello stesso senso Cass. 14 aprile 2008, n. 9785; Cass. 15 aprile 2005, n. 7910, e di recente Cass. 17 gennaio 2013, n. 1055).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: IPSOA</i><br />

Sentenze della Commissione tributaria centrale, è sempre ammesso il ricorso per Cassazione?

Domanda E' ammissibile il ricorso per Cassazione avverso le sentenze della Commissione tributaria centrale? A parere di chi scrive no,...

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Il secondo anno di ACE: la quantificazione dell'incentivo.

<br /> Nel Mod. UNICO 2013 le imprese possono usufruire per la seconda volta dell'agevolazione ''ACE'', che premia i contribuenti che incrementano il patrimonio mediante accantonamenti<br /> di utili e conferimenti in denaro. La prima applicazione della normativa ha lasciato aperti numerosi dubbi sui quali ancora l'Agenzia delle entrate non si è pronunciata: dalla quantificazione dei conferimenti dei soci, alle sterilizzazioni antielusive passando per le regole da utilizzare da parte di società di comodo.<br /> L’art. 1 del D.L. n. 201/2011 ha introdotto, con decorrenza dall’esercizio 2011, un meccanismo - denominato «ACE» (aiuto alla crescita economica) - finalizzato ad incentivare le società e le imprese che si finanziano con mezzi propri, riducendo al contempo il vantaggio differenziale delle imprese indebitate, che deducono interamente gli interessi passivi. Nel modello UNICO 2013, i contribuenti applicano l’ACE per la seconda volta, dovendo fare i conti, oltre che con una parziale modifica dello schema di calcolo (a seguito della stratificazione degli incrementi del 2011 e del 2012), con alcune problematiche, ancora irrisolte, sulla quantificazione dell’incentivo.<br /> <br /> Soggetti interessati<br /> Possono usufruire dell’ACE le società di capitali (s.p.a., s.a.p.a., s.r.l.), le cooperative e gli enti commerciali soggetti all’IRES. Sono altresì interessate dall’incentivo le stabili organizzazioni di società ed enti non residenti. Anche le imprese individuali e le società di persone potranno, se in contabilità ordinaria, applicare l’incentivo, ma in questo caso con modalità particolari, che sono state stabilite dal decreto ministeriale che detta norme di attuazione dell’intera disciplina (D.M. 14 marzo 2012, d’ora in poi decreto).<br /> Non possono applicare l’ACE le società fallite, in liquidazione coatta amministrativa, e in amministrazione straordinaria, nonché quelle che svolgono in via prevalente un’attività per la quale hanno optato per la tonnage tax ai sensi dell’art. 155 del T.U.I.R. (art. 9 del decreto).<br /> Possono invece usufruire dell’incentivo, sia le società in liquidazione ordinaria e quelle ammesse alla procedura di concordato preventivo, sia, a maggior ragione, le imprese che hanno adottato un piano di ristrutturazione del debito ex art. 182-bis della legge fallimentare. L’esclusione dall’ACE delle società in amministrazione straordinaria, pur in assenza di puntualizzazioni nel decreto, dovrebbe riguardare solo il caso di procedure che presuppongono uno stato di insolvenza.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: IPSOA</i><br />

Il secondo anno di ACE: la quantificazione dell'incentivo.

Nel Mod. UNICO 2013 le imprese possono usufruire per la seconda volta dell'agevolazione ''ACE'', che premia i contribue...

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Iva: la contabilità affidata a terzi non legittima il versamento tardivo.

<br /> La scelta del regime della contabilità presso terzi non può rappresentare un modo per differire il versamento periodico dell’Iva. La Cassazione, con la sentenza 9558 del 19 aprile, ha respinto il ricorso introduttivo del contribuente, ritenendo il ritardo vantaggioso per la società, ma inammissibile per l’Amministrazione finanziaria.<br /> <br /> Il fatto<br /> La vicenda in esame riguarda una società che aveva affidato la contabilità a terzi, ma anziché effettuare i dodici versamenti mensili dell'Iva nei relativi termini di scadenza, li aveva eseguiti il mese successivo, sulla base dell’interpretazione data all’articolo 27 del Dpr 633/1972. Per questo motivo, l’ente impositore aveva applicato le relative sanzioni per il ritardo. La società aveva, quindi, proposto ricorso ottenendo giudizio favorevole sia dalla Commissione tributaria provinciale sia da quella regionale, le quali ritenevano corretto l’operato della parte.<br /> <br /> L’Amministrazione finanziaria ricorre per cassazione, denunciando la sentenza impugnata per violazione di legge, atteso che l’articolo 27 del Dpr 633/1972, nei commi 1 e 2 (ora abrogati), disponeva all’epoca dei fatti che entro il giorno 20 di ciascun mese il contribuente deve calcolare in apposita sezione del registro di cui all'articolo 23 o 24 (fatture emesse/corrispettivi), sulla base delle annotazioni eseguite per il mese precedente, la differenza tra l'ammontare complessivo dell'imposta dovuta e quello dell'imposta detraibile ai sensi dell'articolo 19. Tuttavia, in deroga a tale disposizione, il contribuente che affida a terzi la tenuta della contabilità, ai fini del calcolo della differenza di imposta relativa al mese precedente, può fare riferimento alle annotazioni eseguite per il secondo mese precedente, dandone comunicazione all'ufficio.<br /> <br /> La decisione<br /> La Corte di cassazione, con la sentenza n. 9558/2013, respinge nel merito il ricorso introduttivo del contribuente, affermando che non è consentito differire di un mese i versamenti mensili previsti dall’articolo 27 Dpr 633/1972 rispetto al termine fissato dalla norma, neppure nel caso di contabilità affidata a terzi.<br /> Bisogna, infatti, sottolineare che dall’opzione sulla scelta della tenuta della contabilità presso terzi non discende affatto - contrariamente a quanto stabilito da entrambi i giudici di merito - che la contribuente fosse autorizzata a procrastinare i versamenti periodici Iva di un mese.<br /> Tant’è che, come ben evidenziato dall'Amministrazione ricorrente, l’articolo 27, comma 2, del Dpr 633/1972, prevedeva espressamente che la liquidazione dell'Iva, e quindi il suo versamento, doveva essere effettuato “entro il termine previsto nel comma 1”, vale a dire - all’epoca - entro il 20 di ciascun mese seguente e ciò - chiaramente - anche nell'ipotesi in cui la società avesse optato per il regime di contabilità presso terzi previsto dalla stessa norma.<br /> <br /> Occorre, inoltre, aggiungere al riguardo che l'articolo 1, comma 1, del Dpr 100/1998, che disciplina ora la materia, prevede che i contribuenti con liquidazione mensile determinano l'Iva a debito o a credito di ogni mese, entro il giorno 16 del mese successivo, facendo riferimento all'imposta esigibile (articolo 6, Dpr 633/1972) e all'imposta detratta (previa registrazione nel registro degli acquisti) nel mese cui si riferisce la liquidazione. Il successivo comma 3, nel dettare un diverso sistema di effettuazione delle liquidazioni Iva, dispone che il contribuente che affida a terzi la tenuta della contabilità, può fare riferimento, ai fini del calcolo della differenza di imposta relativa al mese precedente, all'imposta divenuta esigibile nel secondo mese precedente.<br /> <br /> Tale scelta va quindi intesa nel senso che un soggetto con liquidazione mensile che ha affidato a terzi soggetti la tenuta della contabilità (Ced, commercialista, associazione di categoria, eccetera) possa effettuare la liquidazione periodica con riferimento ai dati del secondo mese precedente; ad esempio, un soggetto Iva che ha optato per la contabilità presso terzi, per quello che riguarda la liquidazione di marzo da effettuarsi entro il 16 aprile, deve fare riferimento ai dati del mese di febbraio (risoluzione n. 6/E del 2011).<br /> <br /> Non vi è alcuna ragione per ritenere, pertanto, che al diverso calcolo dell'imposta da versare (giustificato dal fatto della non pronta disponibilità della documentazione quando la contabilità viene eseguita non nell'ambito della stessa azienda), dovesse corrispondere anche un diverso termine per effettuare il versamento dell'imposta stessa, ciò che non sarebbe legittimato da alcuna plausibile esigenza, né di ordine formale, né di ordine pratico (cfr Cassazione 21192/2008 e 18676/2008).<br /> <br /> In conclusione, quello che nella fattispecie è “sfuggito” alla Commissione del riesame, valutando erroneamente i termini della vicenda, è che la tenuta della contabilità da terzi non ammette anche la possibilità di differire “in avanti” i versamenti periodici Iva, ma soltanto di tener conto, all’“indietro”, ai fini del calcolo della differenza di imposta relativa al mese precedente, dell'imposta divenuta esigibile nel secondo mese precedente, invece che del solo mese precedente: un ritardo di cassa vantaggioso per la società, ma inammissibile per il Fisco.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Iva: la contabilità affidata a terzi non legittima il versamento tardivo.

La scelta del regime della contabilità presso terzi non può rappresentare un modo per differire il versamento periodico dell’Iva. La Cassaz...

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770/2013 ordinario e semplificato.

<br /> Disponibili, in rete le applicazioni informatiche 770 Ordinario 2013 e 770 Semplificato 2013. Consentono di compilare le dichiarazioni dei sostituti d’imposta e di inviare telematicamente i relativi file all’Agenzia delle Entrate. La trasmissione dovrà avvenire entro il prossimo 31 luglio. I software sono eseguibili direttamente dal web e, per questo, non richiedono procedure di installazione e aggiornamento.<br /> <br /> I prodotti sono utilizzabili non soltanto dai sostituti d’imposta che comunicano direttamente le informazioni fiscali relative alle ritenute effettuate nel 2012 nei confronti dei propri sostituiti, ma anche dagli intermediari e dalle amministrazioni dello Stato che predispongono la propria dichiarazione o quella per conto altre amministrazioni. E’ quindi importante scegliere con attenzione, all’avvio dell’applicazione, l’esatto profilo utente, che guiderà l’utilizzatore alla compilazione corretta dei quadri della dichiarazione.<br /> <br /> Per eseguire il software è necessario utilizzare la Java Virtual Machine versione 1.6 e poter leggere e stampare i file in formato pdf. Per avviare il programma successivamente alla prima volta, è sufficiente selezionare il precedente link oppure, esclusivamente sui sistemi operativi Windows, eseguire l’applicazione dal desktop.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

770/2013 ordinario e semplificato.

Disponibili, in rete le applicazioni informatiche 770 Ordinario 2013 e 770 Semplificato 2013. Consentono di compilare le dichiarazioni dei ...

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Non cade nel nulla l’informazione anche se inutilizzabile come prova.

<br /> Il divieto di ammissione della prova testimoniale nel giudizio davanti alle commissioni tributarie, sancito dall’art. 7, comma 4, del D.Lgs. n. 546 del 1992, si riferisce alla prova testimoniale da assumere nel processo – che è necessariamente orale, di solito ad iniziativa di parte, richiede la formulazione di specifici capitoli, comporta il giuramento dei testi, e riveste, conseguentemente, un particolare valore probatorio –, e non implica, pertanto, l'inutilizzabilità, ai fini della decisione, delle dichiarazioni raccolte dall’Amministrazione nella fase procedimentale e rese da “terzi”, e cioè da soggetti terzi rispetto al rapporto tra il contribuente – parte e l’Erario. Tali informazioni testimoniali hanno il valore probatorio proprio degli elementi indiziari, e devono pertanto essere necessariamente supportate da riscontri oggettivi (Corte cost., sentenza n. 18 del 2000) (Cass. 2002/903; cfr. Cass. 2005/16032; 2011/20032).<br /> <br /> Sentenza n. 9552 del 19 aprile 2013 (udienza 25 settembre 2012)<br /> Cassazione civile, sezione V – Pres. D'alonzo Michele – Est. Schirò Stefano<br /> Accertamento – Dichiarazioni rese da terzi – Valore indiziario – Elementi di fatto – Operazioni fittizie con soggetti non operativi<br />

Non cade nel nulla l’informazione anche se inutilizzabile come prova.

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Imposta sulle assicurazioni: “ridisegnato” il modello di denuncia.

<br /> Pronto il nuovo stampato per dichiarare l’imposta sulle assicurazioni, dovuta sui premi e accessori incassati nel precedente esercizio annuale.<br /> E’ stato approvato, assieme alle relative istruzioni per la compilazione, con il provvedimento 30 aprile 2013 del direttore dell’Agenzia delle Entrate.<br /> Presenta alcune novità nella composizione dei quadri e recepisce le modifiche sulla competenza degli uffici fiscali in materia di imposta sulle assicurazioni introdotte dal provvedimento direttoriale del 5 febbraio scorso (vedi “Imposta sulle assicurazioni: riorganizzate le competenze”).<br /> <br /> Lo stesso documento fornisce l’elenco dei dati da comunicare annualmente, relativi agli importi versati alle Province, distinti per contratto ed ente di destinazione, da presentare all’Agenzia - come avviene per il modello di denuncia - esclusivamente con modalità telematica.<br /> In particolare, le informazioni da inviare, secondo le specifiche tecniche e i tracciati record, approvati anch’essi con lo stesso provvedimento, sono:<br /> numero di polizza<br /> codice fiscale del proprietario del veicolo<br /> indicazione di casi particolari (polizza che copre il rischio di più veicoli, ad esempio nel caso di ditte di trasporto, di leasing o di noleggio)<br /> targa del veicolo<br /> sigla della provincia<br /> aliquota d’imposta<br /> ammontare del premio<br /> ammontare dell’imposta<br /> totale premio e totale imposta riferito a ciascuna Provincia.<br /> Il modello “rivisto”, disponibile online gratuitamente sul sito delle Entrate e su quello del Mef, deve essere utilizzato a decorrere:<br /> dalla denuncia annuale relativa al 2012, da presentare entro il 31 maggio 2013<br /> dalla denuncia mensile relativa ad aprile 2013, da presentare entro il successivo mese di maggio.<br /> Le imprese di assicurazione con sede nella Ue o negli Stati dello Spazio economico europeo che assicurano un adeguato scambio di informazioni, operanti nel territorio nazionale in libera prestazione di servizi, sono tenute a trasmettere, mensilmente, la denuncia e, annualmente, i dati analitici dei singoli contratti, entro lo stesso termine previsto per i soggetti con sede in Italia.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

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Contratti e premi assicurativi: per le imprese invio più agevole.

<br /> Arriva un altro tassello nel lavoro di razionalizzazione e di semplificazione portato avanti dall'Agenzia delle Entrate. Con provvedimento del 30 aprile, sono stati semplificati gli adempimenti a carico delle società di assicurazione, relativi all'inoltro degli elenchi delle persone fisiche che hanno corrisposto premi assicurativi sulla vita e contro gli infortuni e dei dati riguardanti i contratti di assicurazione, esclusi quelli relativi alla responsabilità civile e alla assistenza e garanzie accessorie.<br /> A partire dalla comunicazione relativa al 2012, infatti, i dati viaggeranno con un unico tracciato.<br /> <br /> Per i dati del 2012, i soggetti obbligati potranno utilizzare i servizi Entratel o Fisconline, a seconda dei requisiti posseduti per la trasmissione telematica delle dichiarazioni, avvalendosi dei software di controllo scaricabili gratuitamente dal sito internet dell'Agenzia. In alternativa, potranno rivolgersi agli intermediati abilitati.<br /> <br /> Il termine per l'invio delle informazioni relative al 2012 è stato fissato al prossimo 4 dicembre, mentre, a partire dai dati inerenti il 2013, l'adempimento andrà effettuato entro il 30 aprile dell'anno successivo.<br /> A decorrere dalla comunicazione per il 2013, la trasmissione dovrà avvenire via Sid (Sistema di interscambio dati), il nuovo canale che, attraverso l'interconnessione tra sistemi informativi, consente l'invio telematico di notizie sensibili in tutta sicurezza. Tale procedura, che adotta particolari misure inerenti il controllo degli accessi al sistema, la crittografia e la cifratura degli archivi, garantirà pertanto un standard elevato per la tutela della privacy dei contribuenti.<br /> <br /> Entro cinque giorni dall'invio, l'Agenzia attesterà, attraverso una ricevuta, l'esito dello stesso.<br /> In caso di ricezione positiva del file, sarà quindi possibile conservare traccia della data e dell'ora di perfezionamento dell'operazione, dell'identificativo della comunicazione, del protocollo di accoglimento, del numero di elementi contenuti nel documento informatico.<br /> Qualora, invece, la comunicazione venga scartata per possibili errori di carattere formale o materiale, la stessa andrà ritrasmessa nei trenta giorni successivi la mancata accettazione.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Contratti e premi assicurativi: per le imprese invio più agevole.

Arriva un altro tassello nel lavoro di razionalizzazione e di semplificazione portato avanti dall'Agenzia delle Entrate. Con provvedime...

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Redditi da locazione estera. Cosa cambia con l'Ivie?

<br /> Un contribuente residente in Italia possiede un immobile locato in Germania. Alla luce delle nuove regole sugli immobili situati all’estero, deve essere dichiarato il reddito percepito, tenuto conto che sono già state pagate le tasse in Germania?<br /> <br /> L’articolo 165 del Tuir dispone che, per i redditi di fonte estera che concorrono alla formazione del reddito complessivo di un soggetto residente, assoggettati a tassazione anche in Italia, è riconosciuto un credito per le imposte sui redditi che il contribuente ha pagato allo Stato straniero a titolo definitivo. L’imposta sul valore degli immobili situati all’estero, introdotta nel nostro ordinamento del decreto “salva Italia”, ha invece natura patrimoniale. Non prende infatti in considerazione il flusso di ricchezza di un contribuente in un determinato periodo (nel caso specifico, i canoni di locazione), ma il valore dell’immobile posseduto o detenuto all’estero da cittadini, italiani o stranieri, comunitari e non, residenti in Italia.<br /> Per evitare problemi di doppia imposizione, è previsto che dall’Ivie si detrae un credito d’imposta pari all’importo dell’eventuale imposta patrimoniale versata nell’anno di riferimento nello Stato estero in cui è situato l’immobile. Inoltre, per gli immobili situati in Paesi appartenenti alla Ue o aderenti allo Spazio economico europeo che garantiscono un adeguato scambio di informazioni, dall’imposta dovuta in Italia è possibile detrarre un ulteriore credito d’imposta derivante dall’eventuale eccedenza di imposta reddituale estera sugli stessi immobili non utilizzata ai sensi dell’articolo 165 del Tuir.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

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Un contribuente residente in Italia possiede un immobile locato in Germania. Alla luce delle nuove regole sugli immobili situati all’estero...

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Retribuzione di produttività 2013: tutte le regole per la detassazione.

<br /> I lavoratori dipendenti del settore privato potranno beneficiare anche quest’anno dell’agevolazione - introdotta per la prima volta dal Dl n. 93/2008 - riguardante l’incremento della produttività del lavoro. Il via libera è arrivato dalla legge di stabilità 2013 (articolo 1, comma 481, legge 228/2012), mentre i profili fiscali e applicativi sono stati definiti dal Dpcm 22 gennaio 2013.<br /> Per le retribuzioni di produttività corrisposte nel 2013, la norma prevede l’applicazione di un’imposta sostitutiva dell’Irpef e delle relative addizionali regionale e comunale con aliquota del 10%, nel limite di 2.500 euro lordi. Destinatari della misura agevolativa, i contribuenti che nel 2012 hanno conseguito redditi di lavoro dipendente non superiori a 40mila euro.<br /> L’Agenzia delle Entrate, con la circolare n. 11/E del 30 aprile, fornisce una ricognizione sugli aspetti fiscali e applicativi.<br /> <br /> Nel 2012 non più di 40mila euro<br /> Come accennato, il primo presupposto per il riconoscimento del regime sostitutivo è che il destinatario, nel 2012, non abbia conseguito complessivamente più di 40mila euro di reddito da lavoro dipendente (comprese le pensioni e gli assegni equiparati), al lordo delle somme assoggettate alla stessa imposta sostitutiva. Per il principio di cassa allargata, si considerano percepite nel periodo d’imposta 2012 le somme corrisposte dai datori di lavoro entro il 12 gennaio 2013. Vanno tenuti in conto anche gli eventuali importi per attività lavorativa svolta all’estero, pure nel caso in cui gli stessi non abbiano avuto rilevanza fiscale in Italia. Fuori dal conteggio, invece, i redditi assoggettati a tassazione separata.<br /> Può accedere all’agevolazione anche chi, nel 2012, non ha conseguito redditi di lavoro dipendente o non ha guadagnato nulla. Inoltre, non comporta conseguenze la circostanza che nel 2013 venga superato il limite di 40mila euro annui.<br /> <br /> Come si calcola l’imposta sostitutiva<br /> L’importo massimo agevolabile della retribuzione di produttività 2013 è fissato a 2.500 euro lordi percepiti dal singolo lavoratore entro il prossimo 12 gennaio 2014.<br /> Per la sua determinazione, il sostituto d’imposta deve considerare le somme corrisposte al netto delle trattenute previdenziali obbligatorie, ma al lordo dell’imposta sostitutiva del 10%, escludendo dal computo gli eventuali compensi in natura erogati a titolo di retribuzione di produttività.<br /> Non possono fruire del prelievo sostitutivo le retribuzioni di produttività nel caso in cui il reddito di lavoro dipendente sia tassato sulla base delle retribuzioni convenzionali (articolo 51, comma 8-bis, Tuir).<br /> <br /> Cosa deve fare il sostituto d’imposta e cosa il dipendente<br /> La tassazione sostitutiva è applicata in via automatica dal sostituto d’imposta, se egli stesso ha rilasciato il Cud 2013 per un rapporto di lavoro durato per l’intero 2012.<br /> Se invece il sostituto che deve applicare il prelievo agevolato non è lo stesso che ha rilasciato il Cud 2013 o lo ha rilasciato per un periodo inferiore all’anno (e, quindi, non è in grado di sapere se il dipendente nel 2012 ha superato o meno la soglia dei 40mila euro) , il lavoratore dovrà comunicare, per iscritto, l’importo del reddito di lavoro dipendente conseguito nel 2012 (analoga comunicazione andrà fatta nel caso in cui non sia stato percepito alcun reddito di lavoro dipendente).<br /> <br /> Il lavoratore deve comunicare al sostituto d’imposta di non poter accedere al regime agevolativo nei casi in cui:<br /> nel 2012, oltre al rapporto di lavoro con l’attuale sostituto d’imposta, ha avuto un altro rapporto di lavoro dipendente che ha comportato il superamento del limite di 40mila euro<br /> nel 2013 ha avuto altri rapporti di lavoro dipendente in relazione ai quali ha percepito somme già assoggettate a imposta sostitutiva, fino al limite dei 2.500 euro.<br /> <br /> Riguardo alle informazioni da rilasciare nel Cud, il sostituto d’imposta deve:<br /> <br /> indicare separatamente la parte di emolumenti assoggettati a imposta sostitutiva e l’ammontare di imposta trattenuta<br /> indicare la parte di reddito che, in teoria, poteva essere assoggettata a imposta sostitutiva e alla quale, per espressa rinuncia del contribuente o per altre cause, non è stata applicata l’agevolazione.<br /> <br /> Il sostituto d’imposta può compensare l’imposta sostitutiva con altre ritenute dovute nello stesso periodo d’imposta. La parte versata in eccedenza, non recuperata con la modalità descritta e risultante dal modello 770, può essere richiesta a rimborso o riportata negli anni successivi e utilizzata in compensazione ai sensi dell’articolo 17 del Dlgs 241/1997.<br /> <br /> L’imposta sostitutiva, se non è stata trattenuta dal sostituto d’imposta, può essere applicata direttamente dal contribuente in sede di presentazione della dichiarazione dei redditi, sempre che sussistano i necessari presupposti, e può essere oggetto di compensazione.<br /> <br /> Il lavoratore può rinunciare al regime sostitutivo (ad esempio, quando è più conveniente la tassazione ordinaria per la presenza di oneri deducibili o detraibili, che non sarebbero “sfruttabili” se ci si avvalesse dell’imposizione sostitutiva), facendone richiesta scritta al datore di lavoro, anche nel caso in cui il sostituto sia tenuto alla sua applicazione in via automatica. In questa ipotesi, l’intera retribuzione di produttività concorrerà alla formazione del reddito complessivo e sarà tassata ordinariamente.<br /> Comunque, il sostituto d’imposta, anche nel caso in cui non vi sia espressa rinuncia da parte del dipendente, qualora verifichi che la tassazione sostitutiva è meno conveniente per il lavoratore, può applicare quella ordinaria, dandogliene comunicazione.<br /> <br /> Prima applicazione delle nuove disposizioni<br /> Il Dpcm del 22 gennaio prevede che i datori di lavoro debbano depositare i contratti presso la competente direzione del lavoro entro 30 giorni dalla loro sottoscrizione. Tale termine, nel caso di contratti già firmati alla data del 13 aprile 2013 (quindicesimo giorno successivo alla pubblicazione del decreto in Gazzetta), decorre da quel giorno ed è, quindi, fissato al prossimo 13 maggio.<br /> Nulla quaestio nel caso in cui i datori di lavoro, sulla base di accordi sottoscritti prima dell’entrata in vigore del decreto, abbiano applicato la tassazione sostitutiva sui premi di produttività erogati nei primi mesi del 2013, se risultano rispettati i presupposti e i limiti stabiliti dalla nuova normativa.<br /> Qualora invece il datore di lavoro, per ragioni di prudenza, abbia assoggettato a tassazione ordinaria retribuzioni che, alla luce del decreto attuativo, risultano agevolabili, l’imposta sostitutiva potrà essere applicata con la prima retribuzione utile, mentre le ritenute operate in misura superiore potranno essere scomputate dai versamenti successivi. Se però nel frattempo è cessato il rapporto di lavoro, il regime sostitutivo non potrà essere applicato e il datore di lavoro dovrà indicare nel Cud l’importo della retribuzione assoggettabile all’imposta del 10 per cento.<br /> Infine, il datore di lavoro, nel caso in cui abbia impropriamente applicato la tassazione di favore in assenza dei presupposti indicati dal decreto, dovrà versare la differenza tra l’importo della sostitutiva versato e quanto effettivamente dovuto, con applicazione di sanzioni e interessi.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Retribuzione di produttività 2013: tutte le regole per la detassazione.

I lavoratori dipendenti del settore privato potranno beneficiare anche quest’anno dell’agevolazione - introdotta per la prima volta dal Dl ...

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