Fisco e pignoramenti presso terzi. Le regole per la ritenuta del 20%.

Una guida pratica per effettuare la ritenuta del 20% sulle somme liquidate con il pignoramento presso terzi. Dagli adempimenti a carico del terzo erogatore a quelli in capo al creditore pignoratizio, passando per la tutela esecutiva degli assegni periodici per il mantenimento del coniuge, con la circolare 8/E del 2 marzo, l’Agenzia delle Entrate fa il punto sui criteri da seguire per applicare l’acconto Irpef del 20% sui pagamenti eseguiti attraverso il pignoramento presso terzi.<br />Classico esempio di questa procedura è il caso di un professionista che vanta un credito nei confronti di un cliente. Se per esigerlo avvia una causa giudiziaria e ottiene una sentenza di condanna del debitore che comporta il pignoramento delle somme presenti su un conto corrente, l’istituto di credito è tenuto a operare la trattenuta sugli importi assegnati al creditore.<br />Al contrario, sono esclusi dal campo di applicazione della ritenuta alla fonte gli assegni versati periodicamente per il mantenimento del coniuge. In base al diritto di famiglia, infatti, queste somme godono di una forma di tutela più immediata ed efficace rispetto a quella prevista, in generale, per il recupero e l’attuazione dei crediti, in virtù della speciale delicatezza degli interessi giuridici coinvolti.<br /> <br />Quando applicare o escludere la ritenuta<br />Le regole sul prelievo alla fonte per le somme liquidate con il pignoramento presso terzi non valgono per le procedure esecutive promosse dall’agente della riscossione per recuperare i crediti. Questa esclusione è giustificata dalla ratio della nuova disciplina che, per ottimizzare il recupero di imponibile, evita di fare affidamento sull’autotassazione del creditore pignoratizio. Nel caso dell’agente della riscossione questo pericolo, per ovvie ragioni, non esiste, dato che l’agente della riscossione è l’ente a cui l’Agenzia delle Entrate assegna il compito di riscuotere i tributi. Inoltre, i crediti da incassare, essendo prevalentemente di natura tributaria, non potrebbero scontare un ulteriore prelievo fiscale.<br />Al contrario, sono soggette alla ritenuta, per esempio, le spese processuali destinate all’avvocato difensore del creditore pignoratizio per il giudizio di esecuzione.<br /> <br />Cosa fare step by step<br />Più in generale,l’articolo 15, comma 2, del decreto anticrisi 2009 (Dl 78/2009), ha stabilito che, in caso di somme liquidate con il pignoramento presso terzi, questi ultimi devono sempre operare una ritenuta del 20% a titolo di acconto dell’Irpef dovuta dal creditore pignoratizio. A tre condizioni: in primo luogo, il credito deve essere relativo a somme per le quali è prevista una ritenuta alla fonte, senza che sia necessario fare indagini sul tipo di reddito erogato; secondariamente, il creditore pignoratizio deve essere un soggetto Irpef; infine, il terzo erogatore deve rivestire la qualifica di sostituto d’imposta, ossia, come spiega la circolare, rientrare fra i soggetti cui la legge conferisce tassativamente “l’obbligo di pagare le imposte in luogo di altri, per fatti e situazioni a questi riferibili”. Di conseguenza, sarà compito del creditore dimostrare eventualmente che le somme incassate non rientrano tra quelle per le quali è prevista la ritenuta del 20 per cento.<br /> <br />Occhio ai tempi sul calendario<br />La circolare si sofferma anche sui tempi degli adempimenti. In particolare, la ritenuta va versata entro il giorno 16 del mese successivo a quello in cui è stata applicata, usando il codice tributo 1049 istituito con la risoluzione 18/2010.<br />Sul fronte delle comunicazioni, il terzo erogatore (ad esempio, la banca) deve comunicare al debitore (ad esempio, il cliente di un professionista) le somme versate al creditore pignoratizio (ad esempio, il professionista) in tempo utile affinché il debitore possa riportare i dati nella propria dichiarazione di sostituto d’imposta.<br />Ancora, la certificazione al creditore pignoratizio delle somme erogate e delle ritenute effettuate va fatta dal terzo erogatore entro il 28 febbraio dell’anno successivo a quello in cui gli importi sono stati corrisposti.<br />Infine, l’obbligo per il terzo erogatore di indicare nel proprio modello 770 i dati relativi al debitore e al creditore pignoratizio, oltre alle somme erogate e alle ritenute effettuate, va rispettato sempre, anche se non è stata applicata alcuna ritenuta, per esempio perché le somme non hanno rilevanza reddituale. Questo, infatti, consente all’Amministrazione finanziaria di esercitare i controlli previsti, anche incrociati, per scovare imponibili eventualmente non dichiarati dal creditore. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

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Assenza dal lavoro per astensione obbligatoria: calcolo della tredicesima mensilità.

Domanda<br />Il quesito riguarda un'impiegata assunta con Ccnl Commercio - Confesercenti, che nel corso dell'anno 2010 ha goduto di congedo obbligatorio per maternità. Per tutti i 5 mesi, nel calcolo del cedolino paga, l'azienda non ha dovuto integrare l'indennità c/inps, in quanto l'importo corrisposto pari all'80% risultava essere più alto rispetto alla paga ordinaria che la lavoratrice avrebbe percepito se avesse lavorato. Nel calcolo della RMG è stato aggiunto il rateo di 13° e 14° mensilità. Il problema è sorto nel momento dell'erogazione da parte dell'azienda della 13° mensilità. Nel cedolino di tale mensilità alla lavoratrice non è stato erogato, per il periodo di astensione obbligatoria alcun rateo per intero ma solo l'importo pari al 20% considerando che per tale periodo l'azienda non era tenuta ad alcuna integrazione. E' corretta tale interpretazione di calcolo?<br /><br />Risposta<br />In merito al quesito richiesto si precisa che, secondo quanto previsto dalla normativa vigente, la tredicesima mensilità matura durante l'astensione obbligatoria (e congedo paternità) ma non durante quella facoltativa.<br />Ricordiamo in particolare che il calcolo della tredicesima mensilità nell'ipotesi di assenza dal lavoro per astensione obbligatoria nel corso dell'anno di maturazione viene effettuato secondo le seguenti modalità/ipotesi:<br />- nel caso in cui l'azienda abbia l'obbligo di integrare al 100% la tredicesima, questa deve essere pagata interamente in quanto le quote di mensilità aggiuntiva inserite nell'indennità Inps risultano già state recuperate in sede di integrazione dell'indennita stessa;<br />- nel caso in cui l'azienda non abbia obblighi di integrazione al momento dell'erogazione della tredicesima, occorre trattenere le quote di tredicesima gia comprese nell'indennità Inps. Dal momento che la somma erogata dall'Inps è pagata anticipatamente dal datore di lavoro non è sottoposta a contributi previdenziali occorre procedere alla c.d. lordizzazione.<br />In conclusione, quindi, secondo quanto sopra riportato e alla luce delle informazioni in possesso, risulta corretto l'operato dell'azienda.

Assenza dal lavoro per astensione obbligatoria: calcolo della tredicesima mensilità.

Domanda Il quesito riguarda un'impiegata assunta con Ccnl Commercio - Confesercenti, che nel corso dell'anno 2010 ha goduto di conge...

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Detassazione in base ai risultati nelle cooperative: in gioco i ristorni.

La circolare emessa congiuntamente da Agenzia delle entrate e dal Ministero del lavoro e delle politiche sociali chiarisce i limiti della facilitazione collegata ai risultati aziendali.<br />Poche righe, riservate ai ristorni assegnati ai soci delle cooperative, chiudono la circolare n. 3/E del 14 febbraio scorso, firmata congiuntamente dal Direttore dall’Agenzia delle entrate e dal Capo di gabinetto del Ministero del lavoro e delle politiche sociali.<br /><br />L’argomento del documento riguarda l’imposta sostitutiva del 10% sulle componenti accessorie della retribuzione corrisposte in relazione ad incrementi di produttività riferita, in generale, a tutti i dipendenti delle imprese che raggiungono l’obiettivo.<br /><br />Dopo alcuni passaggi normativi sull’argomento, scanditi negli anni (art. 2 D.l. n. 93/2008, art. 5 D.l. n. 185/2008, art. 2 – commi 156 e 157 – L. 191/2009, con riferimento all’anno 2010 e art. 53 D.l. n. 78/2010, con riferimento periodo d’imposta 2011), ora si è giunti alla determinazione che:<br /><br />- i lavoratori dipendenti nel settore privato con reddito entro il limite di 40.000 euro annui lordi nel 2010,<br /><br />- per un massimo di 6000 euro lordi (compresi nel suddetto limite),<br /><br />- possono godere della facoltà – salvo loro rinuncia - di usufruire su tale secondo importo di un’imposta sostitutiva del 10% alle seguenti condizioni:<br /><br />1) che si sia verificato un incremento di “produttività, qualità, redditività, innovazione, efficienza organizzativa, in relazione a risultati riferibili all’andamento economico o agli utili dell’impresa o a ogni altro elemento rilevante ai fini del miglioramento della competitività aziendale”;<br /><br />2) eventi confermati e in risposta ai premi erogabili in seguito ad accordi o contratti collettivi territoriali o aziendali concordati con i sindacati (contrattazione di secondo livello);<br /><br />3) esclusi, perciò in qualsiasi modo dall’agevolazione, le gratifiche concesse “ad personam” ed i superminimi.<br /><br />Il precedente punto 1) è alquanto ampio e, in senso negativo ai fini della oggettiva presenza degli elementi richiamati, vago, soprattutto se collegato all’elemento che l’accordo sindacale non necessita di forma scritta. In altri termini l’imprenditore avrebbe comodi spazi interpretativi per fare rientrare nell’imposta sostitutiva i suoi punti di vista valutativi.<br /><br />L’imposta si chiama “sostitutiva” in quanto applicata nella misura suddetta ridotta e scambiata, cioè in alternativa, alle aliquote progressive sul reddito da lavoro dipendente dei sottoposti; è sufficiente, a tal fine che se ne evidenzi nel CUD, che verrà rilasciato al lavoratore subordinato. Fra i casi specifici, presi in esame nella circolare citata, c’è quello dei ristorni erogati ai soci delle cooperative.<br /><br />La circolare testualmente stabilisce che “sono riconducibili alla nozione di accordo collettivo... anche i ristorni... nella misura in cui siano collegai ad un incremento di produttività” in quanto “integrazione della retribuzione corrisposta dalla cooperativa per le prestazioni del socio”. I presupposti giuridici cui devono rispondere i ristorni sono, in linea generale, indipendentemente dalla recente norma:<br /><br />1) il loro richiamo, obbligatorio per tutte le cooperative (anche se per alcune tipologie, come quella edilizia, è pleonastico), nell’atto costitutivo ex art. 2521 C.c.;<br /><br />2) il presupposto dell’art. 3 della L. n. 142/2001 che, nel comma 2, punto b), prevede la deliberazione da parte dell’assemblea dei soci e la successiva erogazione (“in sede di approvazione del bilancio di esercizio”) di un’integrazione del trattamento economico (già questo in linea con quelli vigenti per prestazioni similari a livello di contrattazione collettiva nazionale) a titolo di ristorno nel limite del 30% di quello “base” predetto, eventualmente integrato con maggiorazioni retributive “secondo le modalità stabilite in accordi stipulati ai sensi dell'articolo 2” o con aumento delle retribuzioni stesse o con aumento gratuito del capitale sociale sottoscritto e versato...;<br /><br />3) l’esistenza di un regolamento, elemento che la dottrina ritiene quantomeno utile se non addirittura necessario, anche se non espressamente citato dalla norma, approvato dall’assemblea dei soci e depositato alla Direzione provinciale del lavoro di competenza, in cui sono precisate le modalità di calcolo, di assegnazione e di erogazione ai soci, che ne dovessero avere diritto.<br /><br />La normativa della cooperazione ha specificato, poi, i metodi per individuare la somma da destinare al ristorno destinato ai soci lavoratori.<br /><br />Precisando, fra l’altro e in primis, che la quota di avanzo di esercizio quantificabile a tale scopo deve collegarsi all’attività specifica e limitata ai soci, poiché sarebbe molto irregolare e ingiusto che i soci cogliessero vantaggio dall’attività lavorativa prestata da soggetti non associati che, per necessità e scelta (anche da parte dei prestatori d’opera), la cooperativa ha inserito, nel corso dell’esercizio, fra i suoi lavoratori e che quindi hanno contribuito a produrre l’aumento di ricchezza condensata nell’avanzo di fine anno.<br /><br />Non è, di per sé, facile gestire questo “distinguo” se la cooperativa non si è attrezzata già dall’inizio dell’esercizio, separando contabilmente e opportunamente i due settori, con i rispettivi costi e ricavi, individuando magari alcuni valori con attribuzione e con imputazioni e calcoli extra-contabili.<br /><br />Alla cooperativa si richiede altresì l’individuazione inequivocabile ed inconfutabile degli incrementi di produttività, sperando che gli uffici accertatori non si impuntino pretendendo una “probatio” complicata, se non “diabolica”.<br /><br />Non dovrebbe essere così, considerando che la circolare succitata si dimostra alquanto elastica nell’interpretazione della norma agevolativa, richiamandosi, in buona sostanza, alla correttezza del datore di lavoro, nell’ottica e secondo l’intento che il vantaggio accordato dal legislatore sia da sprone ad una maggiore produttività, intesa in senso molto ampio.<br /><br />Infatti la circolare porta ad esempio alcuni elementi collegabili e indizio dell’aumento della produttività dell’azienda, come la retribuzione relativa al lavoro straordinario e quello fornito dai lavoratori impiegati con orario part-time; l’aumento di paga per lavoro notturno, quello festivo, per turni...<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: IPSOA</span>

Detassazione in base ai risultati nelle cooperative: in gioco i ristorni.

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La causa di servizio non è riconosciuta per prestazioni non richieste.

Per il Consiglio di Stato non è addebitabile all’Amministrazione l’infortunio occorso in servizio se il lavoratore si è esposto di sua iniziativa ad un rischio estraneo alle sue mansioni.<br />Per il Consiglio di Stato, sentenza n. 976 del 16.2.2011, non è riconoscibile la dipendenza da causa di servizio quando l’infortunio subito dal lavoratore non sia legato alla sua attività ma sia conseguenza del fatto che lo stesso si sia esposto di sua iniziativa ad un rischio estraneo alle sue mansioni.<br /><br />Nel caso di specie, il lavoratore, addetto all’economato dell’INPS, era stato autorizzato a seguire alcuni lavori di sgombero di locali effettuati da una ditta terza ma lo stesso, invece di limitarsi a dare indicazioni sulle modalità di trasporto e vigilare sull’esecuzione della prestazione, aveva aiutato materialmente gli operai della ditta esterna ed in tale occasione aveva subito un infortunio.<br /><br />(Sentenza Consiglio di Stato 16/02/2011, n. 976)

La causa di servizio non è riconosciuta per prestazioni non richieste.

Per il Consiglio di Stato non è addebitabile all’Amministrazione l’infortunio occorso in servizio se il lavoratore si è esposto di sua inizi...

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Perizia contrattuale e arbitrato irrituale.

E' perizia contrattuale quella il cui presupposto in iure consiste nella limitazione dell'indagine, demandata ai periti, alla mera determinazione quantitativa del danno della relativa attività esplorativa, senza alcun potere di risolvere le questioni eventualmente insorte sulla validità e operatività della garanzia assicurativa; la cui caratteristica morfologica va individuata proprio nella sua estraneità all'area dell'arbitrato; il suo aspetto funzionale, infine, va ravvisato proprio nella sua non interferenza sulla proponibilità delle suddette questioni di validità e operatività della garanzia dinanzi all'autorità giudiziaria.<br /><br />Questi principi risultano del tutto disattesi dal giudice territoriale che, dopo avere equiparato tout court le fattispecie della perizia contrattuale e dell'arbitrato irrituale (f. 4 della sentenza oggi impugnata), ha conseguentemente (ma illegittimamente) ritenuto rilevanti, ai fini della relativa impugnativa, i soli vizi "negoziali" (errore violenza dolo) della manifestazione di volontà.<br /><br /> (Sentenza Cassazione civile 18/01/2011, n. 1081)<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: IPSOA</span>

Perizia contrattuale e arbitrato irrituale.

E' perizia contrattuale quella il cui presupposto in iure consiste nella limitazione dell'indagine, demandata ai periti, alla mera d...

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Docte2: aggiornamento catasto terreni.

Inaugurata Docte 2, la procedura informatica per comunicare le variazioni delle qualità di coltura o quelle di destinazione delle particelle censite al catasto terreni.<br />L’approvazione del nuovo software con un provvedimento del direttore dell’Agenzia del Territorio del 28 febbraio, che dà il via libera anche alle specifiche tecniche e ai modelli per la presentazione della dichiarazione di variazione in forma cartacea. L’attivazione dell’intero pacchetto a partire dal 14 marzo.<br /> <br />A differenza della vecchia versione, spiega una nota del Territorio, il supporto informatico aggiornato consente di acquisire tutte le notizie necessarie alla registrazione e non soltanto le informazioni di tipo tecnico. Confluiranno nel sistema, ad esempio, anche le informazioni riguardanti il dichiarante nell’ipotesi in cui questo sia diverso dal titolare dei diritti reali sul terreno o quelle di un eventuale delegato alla presentazione del modello.<br /> <br />Integrati, inoltre, grazie a Docte 2, i dati indicati dagli agricoltori nelle domande per l’attribuzione dei contributi europei gestite dall’Agenzia per le erogazioni in agricoltura (Agea) e quelli contenuti nella dichiarazione catastale, un passo in avanti significativo in direzione della semplificazione prevista dalla legge 286/2006.<br />Non finiscono qui le nuove opportunità fornite dal software. Possibile anche richiedere, nell’ambito della stessa coltura, una classe inferiore o superiore a quella posseduta ed effettuare il “classamento per parificazione” se la qualità dovesse essere assente dai quadri tariffari pubblicati.<br /> <br />Il pacchetto, inoltre, contiene una guida automatica per l’individuazione della qualità di coltura catastale compatibile con quelle del quadro tariffario del Comune o della zona censuaria.<br /> <br />Vecchia procedura e vecchi modelli potranno essere utilizzati ancora fino al 30 aprile, data di chiusura della fase transitoria di applicazione che avrà inizio il 14 marzo: dal 2 maggio, quindi, entrano a regime Docte 2 e gli stampati approvati ieri.<br />Il comunicato specifica che il servizio è attivo su tutto il territorio nazionale escluse le zone amministrate, in materia di catasto, dalle province autonome di Trento e Bolzano e nei comuni in provincia di Vicenza e Brescia nei quali è in vigore il sistema dei libri fondiari gestito dalla provincia autonoma di Trento.<br /> <br />Si legge nella nota “un altro importante tassello nell’ampio processo di informatizzazione dei servizi in cui l’Agenzia del Territorio è impegnata da anni al fine di rispondere con sempre maggiore efficacia alle istanze dell’utenza pubblica e privata”.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Docte2: aggiornamento catasto terreni.

Inaugurata Docte 2, la procedura informatica per comunicare le variazioni delle qualità di coltura o quelle di destinazione delle particelle...

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Imposta di successione “immortale”. Dovuta anche a distanza di decenni.

Chi presenta la dichiarazione di successione, in luogo di chi era originariamente tenuto a tale adempimento al fine di ristabilire a proprio favore la continuità nella trascrizione dei beni immobili ereditati, pur non essendo tra i soggetti obbligati ex lege alla presentazione di tale dichiarazione e pur essendo trascorsi i termini per la presentazione della stessa e per l’accertamento d’ufficio, soggiace al pagamento della relativa imposta.<br />Questo, in sintesi, è il contenuto dell’arresto della sezione tributaria della Corte di cassazione n. 3964 del 18 febbraio.<br /> <br />Fatto<br />Una parrocchia ereditava da due sorelle (decedute una nel 1979, l’altra nel 1985) alcuni beni immobili che le stesse avevano ereditato, a loro volta, da una sorella morta nel 1960. Per questi beni, le due sorelle non avevano mai provveduto a presentare alcuna dichiarazione di successione. L’Amministrazione finanziaria non aveva proceduto a nessun accertamento d’ufficio.<br />La parrocchia presentava in luogo delle sue danti causa, al fine di ristabilire la continuità delle trascrizioni dei beni immobili caduti in successione, in data 1° marzo 1992, la dichiarazione relativa alla successione della sorella morta nel 1960.<br />Per tale dichiarazione di successione l’ufficio finanziario notificava alla parrocchia avviso di liquidazione per l’imposta principale e le relative sanzioni.<br /> <br />Diritto<br />La parrocchia ricorreva contro tale determinazione innanzi la competente Commissione tributaria provinciale, che respingeva il ricorso. La decisione veniva così appellata dalla stessa parrocchia alla Commissione tributaria regionale che, invece, accoglieva l’appello e per l’effetto annullava l’avviso di liquidazione.<br />Avverso tale sentenza proponeva ricorso per cassazione l’Agenzia delle Entrate, deducendo, tra l’altro, la violazione e falsa applicazione degli articoli 28 e 48 del Dlgs 346/1990 (Testo unico delle disposizioni concernenti l’imposta sulle successioni e donazioni - Tus), nonché degli articoli 36 e 49 del Dpr 637/1972 (Disciplina dell’imposta sulle successioni e donazioni, previgente al Tus) e dell’articolo 459 del codice civile, recante “Acquisto dell’eredità”.<br />Ad avviso dell’ufficio, infatti, la parrocchia, in qualità di erede delle sorelle che non avevano mai presentato la dichiarazione di successione della loro sorella dante causa, con la presentazione della dichiarazione di successione sui beni di quest’ultima, era tenuta al pagamento dell’imposta richiesta nell’avviso di liquidazione notificatole.<br /> <br />Decisione della Corte<br />Il comma 2 dell’articolo 28 del Tus prevede che “Sono obbligati a presentare la dichiarazione: i chiamati all’eredità e i legatari, anche nel caso di apertura della successione per dichiarazione di morte presunta, ovvero i loro rappresentanti legali; gli immessi nel possesso temporaneo dei beni dell'assente; gli amministratori dell’eredità e i curatori delle eredità giacenti; gli esecutori testamentari”.<br />Al riguardo, la Corte suprema, nell’accogliere il ricorso dell’ufficio, ha affermato che:<br />il sistema dell’imposta di successione, così come delineato, collega l’insorgenza dell’obbligazione tributaria alla denuncia di successione relativa ai beni ereditari di cui il denunciante sostenga di essere divenuto titolare<br />il soggetto che ha presentato la denuncia di successione, al fine di stabilire una continuità nella trascrizione dei beni immobili ereditati ma non dichiarati in precedenza, a causa del mancato adempimento dichiarativo dei soggetti originariamente obbligati, non rientrava tra quelli elencati ex articolo 28 citato<br />nel caso di specie però, tale ultima considerazione perde valore, ai fini fiscali, “ove il soggetto si determini a presentare spontaneamente la dichiarazione onde perseguire in tale modo un effetto a sé favorevole, facendo valere ai fini della pubblicità legale un acquisto dei beni a titolo derivativo anzichè originario; in tal caso, infatti, alla esibizione di tale titolo di acquisto consegue, quale effetto necessario, la sottoposizione al trattamento tributario previsto per tale forma di acquisizione del bene, ovvero, nel caso, l’obbligo del pagamento della imposta di successione”.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Imposta di successione “immortale”. Dovuta anche a distanza di decenni.

Chi presenta la dichiarazione di successione, in luogo di chi era originariamente tenuto a tale adempimento al fine di ristabilire a proprio...

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Quesito: affitto stanze e 730.

Considerando questa situazione:<br /><br />Proprietario di prima ed unica casa<br />affitta 2 stanze con uso di bagno e cucina della sua casa <br />con contratto transitorio a studenti di 12 mesi,<br />regolarmente registrato <br />per una somma mensile complessiva derivante dall'affitto di euro 800<br />(comprensiva di tutte le spese)<br />Si riserva per sè una stanza con uso di bagno e cucina<br /><br />Rendita catastale dell'appartamento è di euro 743,70<br /> <br />chiedo consulenza e se necessario PREVENTIVO per ognuna di queste singole consulenze<br /><br />1) con la somma mensile complessiva di affitti e la rendita catastale sopra riportate <br /> si perde il diritto alle detrazioni fiscali IRPEF sulla prima casa ? <br /> se sì quale cifra si andrebbe a pagare ?<br /> se sì, con quale somma degli affitti invece non si perderebbe questa detrazione ?<br /> E' possibile riportare questa situazione sul modello 730 ?<br /><br />2) stesura dei contratti di affitto <br /><br />3) cosa cambierebbe se le stanze venissero affittate con contratto transitorio di 18 mesi a lavoratori ?<br /><br />4) come va valutata questa situazione ai fini ICI ?<br /> <br />5) cosa cambierebbe se venisse introdotta la "cedolare secca" e l'IMU ?

Quesito: affitto stanze e 730.

Considerando questa situazione: Proprietario di prima ed unica casa affitta 2 stanze con uso di bagno e cucina della sua casa con contratto ...

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Quesito: domande per il 730.

mia madre nel gennaio 2011 è presso una casa di riposo, ed ha sostenuto nel 2010 , parecchie spese per soggiorni temporanei in clinica e varie visite specialistiche<br />quindi vorrei fare il 730 ma quale è ora la sua residenza? quella della rsa o la sua vecchia abitazione?<br /> <br />mio marito è dipendente presso un ente pubblico e socio al 5% di una sas che nel 2010 ha chiesto la sospensione<br />dell'attività in camera di commercio e poi nel dicembre 2010 ha fatto l'atto di scioglimento . quindi con nessun<br />tipo di reddito.<br />Posso fare il 730 o devo fare l'unico anche se dalla sas non ha avuto reddito?

Quesito: domande per il 730.

mia madre nel gennaio 2011 è presso una casa di riposo, ed ha sostenuto nel 2010 , parecchie spese per soggiorni temporanei in clinica e var...

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Imprese in perdita: due anni di perdita accendono la spia per il monitoraggio.

Con la Circolare n. 4/E del 15 febbraio 2011, l’Agenzia delle Entrate fornisce una precisazione: saranno sottoposte a monitoraggio sistematico le imprese che dichiarano, ai fini delle imposte sui redditi, perdite per almeno due esercizi consecutivi. Non saranno soggette a monitoraggio, invece, le imprese che dichiarano perdite determinate da compensi erogati ad amministratori e soci e quelle che deliberano e interamente liberano, nello stesso periodo, uno o più aumenti di capitale a titolo oneroso di importo almeno pari alle perdite fiscali. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Imprese in perdita: due anni di perdita accendono la spia per il monitoraggio.

Con la Circolare n. 4/E del 15 febbraio 2011, l’Agenzia delle Entrate fornisce una precisazione: saranno sottoposte a monitoraggio sistemati...

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Milleproroghe 2011 è legge.

Il Decreto Milleproroghe 2011 è legge dello stato. Dopo l’approvazione definitiva del Senato, la Legge di Conversione n. 10/2011 del Decreto legge è stata pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale n. 47 del 26 febbraio 2011, supplemento ordinario 53/l. La nuova legge presenta tante proroghe di disposizioni legislative, ma anche norme che modificano regimi tributari (come avviene per i fondi comuni di investimento), nonché previsioni ad hoc, introdotte per far fronte a problematiche contingenti e prospettiche (come il filtro posto fra il regolamento europeo che adotta un principio contabile internazionale e la sua immediata applicazione ai bilanci d’esercizio). <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Milleproroghe 2011 è legge.

Il Decreto Milleproroghe 2011 è legge dello stato. Dopo l’approvazione definitiva del Senato, la Legge di Conversione n. 10/2011 del Decreto...

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Tassa annuale di concessione governativa entro il 16 marzo 2011.

Entro mercoledì 16 marzo 2011, le società di capitali devono effettuare il versamento della tassa annuale di concessione governativa per la vidimazione dei libri sociali valida per l’anno 2011. Sono tenute all’adempimento anche le società in liquidazione ordinaria e le società sottoposte a procedure concorsuali diverse dal fallimento, sempre che sussista ancora l’obbligo della tenuta dei libri da vidimare. L’ammontare della tassa, a prescindere dal numero di libri o registri sociali tenuti e dal numero delle relative pagine, è pari a 309,87 euro, se il capitale sociale o fondo di dotazione è inferiore o uguale a 516.456,90 euro o pari a 516,46 euro, se il capitale sociale o fondo di dotazione è superiore a 516.456,90 euro. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Tassa annuale di concessione governativa entro il 16 marzo 2011.

Entro mercoledì 16 marzo 2011, le società di capitali devono effettuare il versamento della tassa annuale di concessione governativa per la ...

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Condono e ferie, effetti cumulati.

L’applicazione della sospensione dei termini contemplata dalla legge 289/2002 (legge dei condoni) deve essere considerata agli effetti dell’ordinaria operatività della sospensione feriale prevista dalla legge 742/1962. Pertanto deve considerarsi tempestiva l’impugnazione proposta entro il termine “lungo” dal deposito della sentenza (con decorrenza dal 2 giugno 2004).<br />In questi termini si è espressa la Corte di cassazione con nell’ordinanza 3776 del 15 febbraio, confermando un consolidato orientamento giurisprudenziale in materia.<br /> <br />La vicenda ha per oggetto una sentenza della Commissione tributaria regionale di Milano con la quale i giudici d’appello hanno dichiarato inammissibile il gravame dell’Amministrazione finanziaria, in quanto proposto dopo la scadenza del termine annuale (la controversia riguardava l’impugnazione di un avviso di rettifica e liquidazione dell’imposta di successione).<br /> <br />Contro tale pronuncia di inammissibilità, l’Amministrazione propone ricorso per Cassazione lamentando la violazione e falsa applicazione dell’articolo 16, comma 6, della legge 289/2002.<br />Per la Suprema corte, il ricorso deve essere accolto - e la sentenza impugnata cassata con rinvio - sulla base di un consolidato orientamento giurisprudenziale (cfr Cassazione, sentenze 22891/2005 e 21779/2005), secondo cui “…in applicazione delle L. n. 289 del 2002, e L. n. 742 del 1969, i termini di impugnazione sono rimasti sospesi nei periodi considerati e, segnatamente, per quanto interessa in questa sede, dall’01 gennaio 2003 all’01 giugno 2004, ragion per cui, nel caso - in cui il deposito della sentenza di primo grado era avvenuto il 24.09.2003 - deve ritenersi tempestiva la proposizione dell’appello, avvenuta il 13 luglio 2005, iniziando a decorrere il termine lungo di un anno e 46 giorni dal 02 giugno 2004”.<br /> <br />La sentenza in commento, a parte la specifica tempistica, ci offre lo spunto per chiarire i rapporti tra la normativa sul condono e quella che dispone la sospensione feriale dei termini - trattandosi, in entrambi i casi, di norme che dispongono comunque un differimento di termini processuali - alla luce dell’interpretazione giurisprudenziale in materia.<br /> <br />Il quadro normativo di riferimento<br />Com’è noto, l’articolo 1 della legge 742/1969, dispone testualmente che “Il decorso dei termini processuali relativi alle giurisdizioni ordinarie ed a quelle amministrative è sospeso di diritto dal 1° agosto al 15 settembre di ciascun anno, e riprende a decorrere dalla fine del periodo di sospensione. Ove il decorso abbia inizio durante il periodo di sospensione, l’inizio stesso è differito alla fine di detto periodo”.<br />L’articolo 16, comma 6, legge 289/2002, invece, prevede che “le liti fiscali che possono essere definite ai sensi del presente articolo sono sospese fino al 1° giugno 2004…”.<br /> <br />Anche nel processo tributario, al pari di quello civile, si possono configurare due termini per l’impugnazione delle sentenze, quello breve e quello lungo.<br />Il termine breve per impugnare la sentenza è di 60 giorni decorrenti dalla notificazione della sentenza stessa a istanza di parte (articolo 51, comma 1, Dlgs 546/1992), mentre, se nessuna delle parti provvede alla notificazione della sentenza, si applica, ai sensi dell’articolo 38, comma 3, Dlgs 546/1992, il termine lungo di cui all’articolo 327 del codice processuale civile (un anno dalla pubblicazione della sentenza). Nel termine lungo si deve tenere conto, ai sensi del citato articolo 1 della legge 742/1969, della sospensione feriale dei termini, e pertanto la sospensione cosiddetta “lunga” dura un anno e 46 giorni.<br /> <br />Per completezza, è opportuno ricordare che l’attuale versione dell’articolo 327 cpc, a seguito delle modifiche operate dalla legge 69/2009, fissa in sei mesi il termine lungo per impugnare la sentenza.<br /> <br />L’orientamento giurisprudenziale<br />In merito all’interpretazione e al coordinamento del quadro normativo sopra delineato, la Cassazione (sentenza 22891/2005) ha avuto modo di precisare che, ai sensi dell’articolo 16, comma 6, legge 289/2002, i termini per la proposizione del ricorso per Cassazione – relative a liti che possono essere definite ai sensi del combinato disposto di cui ai commi 1 e 3 della medesima disposizione normativa – sono sospesi a decorrere dal 1° gennaio 2003 (data di entrata in vigore della legge 289/2002) fino al 1° giugno 2004.<br /> <br />In questa ipotesi, il computo del termine è eseguito secondo la regola ordinaria stabilita, per le diverse ipotesi, dagli articoli 325 e 327 del cpc (e, analogamente, per il processo tributario, dagli articoli 51 e 38, comma 3, Dlgs 546/1992), integrati dal disposto di cui al richiamato articolo 1 della legge 742/1969, recuperando, a decorrere dal 2 giugno 2004, lo spazio temporale decorso tra il 1° gennaio 2003 e l’ultimo giorno utile per la proposizione del ricorso per Cassazione (o dell’appello), determinato secondo la regola processuale emergente dal combinato disposto delle richiamate disposizioni.<br /> <br />Secondo l’interpretazione della Corte suprema, se per effetto di tale recupero, il termine effettivo di impugnazione (tenuto conto della sospensione di cui all’articolo 16 della legge 289/2002) dovesse scadere nel periodo di sospensione feriale - ossia dal 1° agosto al 15 settembre 2004 (o in data successiva a tale periodo) - la scadenza del termine stesso deve essere spostata dopo il 15 settembre 2004 di tanti giorni quanti ne sono necessari per completarne il computo.<br />Da ultimo, si osserva che il principio ermeneutico del cumulo dei termini enunciato, è stato ribadito anche in una recentissima pronuncia dalla Cassazione (2682/2011), sebbene relativa ad un’altra fattispecie di condono.<br /> <br />Infatti, anche per le fattispecie premiali di cui all’articolo 15 della legge 289/2002 (rubricato “Definizione degli accertamenti, degli atti di contestazione, degli avvisi di irrogazione delle sanzioni, degli inviti al contraddittorio e dei processi verbali di constatazione”), i giudici di piazza Cavour hanno ritenuto legittimo cumulare, ai sessanta giorni previsti per la proposizione del ricorso introduttivo, il termine dei novanta giorni prevista per la sospensione dei termini per l’accertamento con adesione, i quarantasei giorni previsti per la sospensione feriale dei termini, nonché la sospensione dei termini prevista dal comma 8 del citato articolo 15, secondo cui “dalla data di entrata in vigore della presente legge e fino al 18 aprile 2004 restano sospesi i termini per la proposizione del ricorso avverso gli avvisi di accertamento…”.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Condono e ferie, effetti cumulati.

L’applicazione della sospensione dei termini contemplata dalla legge 289/2002 (legge dei condoni) deve essere considerata agli effetti dell’...

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La fiscalità dei soggetti Ias.

Le regole di determinazione del reddito imponibile, ai fini dell’Ires, per i soggetti che, per obbligo o facoltà, applicano i principi contabili internazionali Ias/Ifrs. Questo è l’oggetto della circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 7/E del 28 febbraio.<br /> <br />Il documento di prassi esamina, in particolare, le disposizioni rivolte agli Ias adopter in vigenza:<br />- del decreto legislativo 28 febbraio 2005, n. 38<br />- della Finanziaria per il 2008 e del decreto del Mef 1° aprile 2009, n. 48<br />(regolamento Ias). <br /><br />Con riferimento ai periodi d’imposta anteriori a quello di entrata in vigore della legge finanziaria per il 2008, l’Agenzia evidenzia come il citato decreto legislativo n. 38 del 2005 abbia orientato il sistema tributario a una tendenziale neutralità di trattamento fra soggetti Ias adopter e non, rendendo necessaria la gestione di un doppio binario fra valori di bilancio e fiscali.<br /> <br />E’ utile precisare come in tale periodo si era in presenza di un sistema di regole fiscali ancorate alla rappresentazione giuridico-formale delle operazioni aziendali, che ha generato un’inconciliabilità di tali regole con la rappresentazione prevista dal bilancio Ias compliant, ispirata, invece, al principio della prevalenza della sostanza sulla forma (substance over form).<br />Pertanto, precisa la circolare, i criteri di rappresentazione contabile previsti dagli Ias/Ifrs hanno trovato riconoscimento fiscale esclusivamente nell’ipotesi in cui gli stessi siano risultati conformi alla rappresentazione giuridico-formale dei fatti aziendali. Diversamente, la rappresentazione di bilancio è risultata incompatibile con le disposizioni contenute nel Tuir tutte le volte in cui si sia discostata dalla realtà giuridico - contrattuale.<br /> <br />In tale contesto, attraverso una serie di simulazioni, l’Agenzia esamina i potenziali comportamenti tenuti dai contribuenti, tenendo conto delle incertezze interpretative che hanno caratterizzato l’applicazione del regime fiscale in vigenza del decreto legislativo n. 38 del 2005.<br />Più in dettaglio, con riferimento ai componenti negativi, l’Agenzia precisa che eccezionalmente sono fatti salvi gli effetti sulla determinazione del reddito imponibile per quei soggetti che hanno fatto assumere rilievo a tali componenti, imputati a diverso titolo e con diversa competenza rispetto a quanto previsto dalla rappresentazione giuridico - formale. Riguardo ai componenti positivi, invece, per quei soggetti che li hanno assoggettato a tassazione imputandoli a diverso titolo e con diversa competenza rispetto a quanto previsto dal Tuir, si valuterà in sede di attività di controllo se è stato mantenuto il livello complessivo di tassazione della rappresentazione giuridico - formale.<br /> <br />Nella seconda parte della circolare viene messo in evidenza come le disposizioni di cui dall’articolo 1, commi 58 e seguenti, della legge finanziaria per il 2008 e del regolamento Ias hanno rafforzato il principio di derivazione del reddito imponibile dal risultato di bilancio, dando rilievo alle qualificazioni, imputazioni temporali e classificazioni Ias compliant (principio di “derivazione rafforzata”).<br /> <br />In particolare, l’attuale formulazione dell’articolo 83 del Tuir, chiarisce l’Agenzia, consente di far assumere rilievo alle rappresentazioni di bilancio ispirate al principio della prevalenza della sostanza sulla forma e, inoltre, di superare le criticità emerse nel precedente periodo, riducendo significativamente le discordanze tra l’utile di bilancio ed il reddito d’impresa.<br /> <br />Così il sistema fiscale recepisce la qualificazione di un fatto aziendale sulla base della sostanza economica degli eventi, la classificazione dei relativi componenti reddituali e patrimoniali che ne derivano e, infine, la cadenza temporale con cui gli stessi partecipano alla determinazione della performance aziendale. Ciò consente di eliminare, nella pluralità delle ipotesi, la necessità di gestire un doppio binario fra valori civili e fiscali.<br />L’assunzione delle qualificazione, imputazioni temporali e classificazioni previste dai principi contabili Ias/Ifrs non consente, tuttavia, di rendere rilevanti per il Tuir tutti quei fenomeni meramente valutativi imposti periodicamente al redattore di bilancio secondo le regole degli standard internazionali.<br /> <br />L’ultima sezione della circolare è dedicata alle norme contenute nel regolamento Ias, con l’analisi dettagliata delle limitazioni al principio di derivazione rafforzata, che il legislatore fiscale ha inteso porre al fine di attenuare le differenze di misurazione della capacità contributiva delle imprese, derivanti dal diverso regime di contabilità adottato. Si tratta, nello specifico, di disposizioni che prevedono limiti quantitativi, esclusioni (esenzioni) o ripartizioni nei diversi periodi d’imposta dei componenti negativi o positivi.<br /> <br />Il trattamento fiscale delle operazioni poste in essere tra soggetti che applicano gli Ias e soggetti che non li applicano (oppure fra soggetti entrambi Ias adopter) e contabilizzate asimmetricamente dagli stessi rappresentano, infine, l’ultimo argomento affrontato dall’Agenzia nel documento di prassi in commento.<br />Sebbene il regolamento Ias non imponga una coerenza di rappresentazione di bilancio tra i partecipanti a una medesima relazione negoziale, non richiedendo a tali soggetti l’onere di monitorare il comportamento fiscale delle controparti, nella circolare si precisa come tale facoltà non sia utilizzabile in maniera strumentale in misura tale da conseguire indebiti vantaggi fiscali.<br /> <br />Infine, quanto previsto al comma 3 dell’articolo 3 del regolamento Ias, chiarisce l’Agenzia, dà vita a una linking rule - relativamente all’applicazione di alcuni istituti di carattere fiscale in ipotesi di atti di trasferimento di titoli partecipativi - che prescrive l’individuazione del regime fiscale sulla base della natura giuridica delle operazioni poste in essere.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

La fiscalità dei soggetti Ias.

Le regole di determinazione del reddito imponibile, ai fini dell’Ires, per i soggetti che, per obbligo o facoltà, applicano i principi conta...

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Cinque per mille 2009, in Rete importi ed elenchi dei beneficiari.

Disponibili sul sito internet dell’Agenzia delle Entrate le scelte dei contribuenti per la destinazione del 5 per mille dell'Irpef 2009, con gli elenchi definitivi dei destinatari (40.922 in tutto) e gli importi assegnati. A beneficiarne, enti di volontariato, per la ricerca scientifica e sanitaria, i Comuni e le associazioni sportive dilettantistiche.<br /> <br />La somma distribuita quest’anno ammonta complessivamente a 412 milioni di euro, 14,5 milioni in più rispetto al 2008; non saranno assegnati, invece, 8 milioni della cifra stanziata perché relativi a scelte confluite a favore di enti non ammessi al contributo per mancanza dei requisiti oppure per qualche errore nella modalità di iscrizione. <br />Un numero che parla chiaro rispetto alla acquisita capacità della procedura: nel 2008 non era stato, infatti, possibile distribuire, per le stesse motivazioni, ben 18,1 milioni di euro.<br />Al riguardo, diminuiscono nettamente, grazie a una informazione sempre più puntuale e precisa da parte dell’Amministrazione, gli enti di volontariato che perdono l’”occasione” perché non hanno rispettato i tempi o hanno presentato una documentazione incompleta (passano da 7.227 a 3.493), mentre aumentano i contribuenti che prendono confidenza con questa opportunità di scelta: circa un milione in più rispetto all’anno precedente. Più nel dettaglio, 15,4 milioni nel 2009 contro i 14,6 del 2008.<br /> <br />Al 730 il palmares dei modelli di dichiarazione più gettonati in relazione al 5 per mille, che nel 2009 si conferma il “preferito” rispetto a Unico.<br />Interessante anche il dato relativo all’importo medio assegnato, che si attesta a 27,14 euro, registrando per le associazioni sportive il valore medio più elevato (28,53 euro), seguite dalla ricerca scientifica (27,76 euro), dal volontariato (27,58 euro), dalla ricerca sanitaria (25,18 euro) e, infine, dai Comuni (24,47).<br />Ancora qualche cifra. Nel 2009 sono stati 12.751 i nuovi beneficiari e tra questi i Comuni hanno giocato un ruolo di primo piano (7.861 in totale), mentre significativo il risultato conseguito dalle associazioni sportive dilettantistiche che salgono a quota 4.172 contro le 1.152 ammesse nel 2008.<br />Onlus e volontariato (28.396) si confermano alla testa della classifica per preferenze: riceveranno per il 2009, 267,7 mln di euro. Al secondo posto la ricerca scientifica che porta a casa 63,6 milioni di euro superando quella sanitaria alla quale andranno 61,3 milioni. Completano la graduatoria i Comuni e le associazioni sportive a cui verranno attribuiti 13,2 milioni e 6,1 milioni di euro.<br /> <br />In Rete anche gli elenchi degli scartati, frutto dell’attività di riscontro e controllo svolta dall’Agenzia delle Entrate, dal ministero dell’Istruzione, dell’Università e della Ricerca e dal Coni rispettivamente su onlus (3.493 escluse), enti di ricerca (27 esclusi) e associazioni sportive dilettantistiche (escluse 1.690).<br /> <br />Tempi brevi di riscossione per gli enti del volontariato, che potranno beneficare dell’accredito diretto su conto corrente bancario o postale, in virtù degli accordi raggiunti tra ministero del Lavoro e Agenzia delle Entrate. Per l’operazione sarà sufficiente comunicare all’Agenzia le proprie coordinate IBAN.<br />Ecco le possibili vie da seguire per chi ancora non ha provveduto:<br />accedere ai servizi telematici (richiedendo il pin code) e utilizzare l’apposita procedura<br />consegnare a un qualsiasi ufficio delle Entrate il modello per la richiesta di accreditamento su conto corrente bancario o postale di rimborsi fiscali o di altre forme di erogazione riservato a soggetti diversi dalle persone fisiche.<br />Non perde, comunque, l’opportunità chi non dispone di conto corrente o non vuole comunicare i dati richiesti. In questo caso il pagamento verrà effettuato successivamente a cura del ministero del Lavoro e delle Politiche sociali con modalità diverse.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Cinque per mille 2009, in Rete importi ed elenchi dei beneficiari.

Disponibili sul sito internet dell’Agenzia delle Entrate le scelte dei contribuenti per la destinazione del 5 per mille dell'Irpef 2009,...

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