I riaddebiti dei professionisti non fanno reddito.

Nel forum di confronto tra l’Agenzia delle Entrate e i commercialisti, dibattuto il 3 giugno 2010, le Entrate hanno affrontato diverse tematiche fornendo chiarimenti utili per la redazione di Unico. In particolare, è stato affermato che in caso di utilizzo in comune dei locali, le somme incassate per il riaddebito dei costi, da parte di un professionista, nei confronti dei colleghi, non costituiscono reddito di lavoro autonomo. In sostanza, non rilevano quale componente positivo di reddito per il professionista che le riceve, mentre costituiscono costo nell’esercizio dell’attività di lavoro autonomo, deducibile in base al principio di cassa, per il soggetto che le rimborsa. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

I riaddebiti dei professionisti non fanno reddito.

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IVA - Comunicazione mensile oltre i 50mila euro.

Con il provvedimento dell’Agenzia delle Entrate del 28 maggio 2010 è stato previsto l’obbligo di trasmissione in via telematica della comunicazione delle operazioni effettuate e ricevute nei confronti di operatori economici domiciliati o residenti in paesi black list. L’invio della comunicazione, che può essere mensile o trimestrale, dipende dall’importo delle operazioni. Se l’ammontare supera i 50mila euro per una delle quattro categorie considerate (cessione di beni, acquisto di beni, cessione di servizi,acquisto di servizi), in uno dei quattro trimestri la cadenza è mensile. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

IVA - Comunicazione mensile oltre i 50mila euro.

Con il provvedimento dell’Agenzia delle Entrate del 28 maggio 2010 è stato previsto l’obbligo di trasmissione in via telematica della comuni...

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La volontà delle parti determina la qualificazione dei servizi

Lo svolgimento dell’attività di ricerca, per conto di terzi, non costituisce necessariamente una prestazione di servizi qualificabile come appalto o mandato, ma richiede un’accurata indagine relativamente alla effettiva e condivisa volontà negoziale dei contraenti, che può condurre all’identificazione di una diversa configurazione negoziale e sostanziale come, ad esempio, un’opera di consulenza ed assistenza tecnica.<br /><br />La Suprema Corte, con la sentenza n. 13587 di ieri, 4 giugno 2010, ha respinto il ricorso dell’Amministrazione Finanziaria – avverso la decisione dei giudici merito, favorevole al contribuente – fondato sulla presunzione di operazioni non fatturate nel periodo d’imposta 1997, eseguite a beneficio di un committente comunitario, ritenute costituenti prestazioni di servizi rese nell’ambito di un contratto di appalto, e come tali imponibili in Italia, ai fini IVA, ai sensi del previgente art. 7, quarto comma, lettera e), DPR 26 ottobre 1972, n. 633

La volontà delle parti determina la qualificazione dei servizi

Lo svolgimento dell’attività di ricerca, per conto di terzi, non costituisce necessariamente una prestazione di servizi qualificabile come a...

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Compensi tassabili solo all’incasso per i professionisti.

Nel forum di confronto tra l’Agenzia delle Entrate e i commercialisti, dibattuto ieri, 3 giugno 2010, le Entrate hanno affrontato diverse tematiche fornendo chiarimenti utili per la redazione di Unico. In particolare, è stato affermato che l’interpello potrà essere solo preventivo e il pagamento temporale per qualificarlo sarà il momento dell’adempimento. In materia di lavoro autonomo, invece, l’applicazione del principio di cassa comporta che in caso di ritenuta effettuata nel 2009 e compenso pagato nel 2010 il professionista dovrà seguire sia per il reddito che per la ritenuta il periodo d’imposta in cui il compenso è stato pagato. In caso di pagamento con bonifico bisognerà far riferimento alla data di accredito in banca.

Compensi tassabili solo all’incasso per i professionisti.

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Corretta compilazione del modello F24.

Come compilare il modello F24 in caso di compensazioni Iva e non solo. L'Agenzia delle Entrate torna sull'argomento con la circolare n. 29/E del 3 giugno e chiarisce, con la formula domanda/risposta, alcuni dei dubbi relativi alla predisposizione della delega di pagamento.<br />La prima parte del documento dà istruzioni per procedere correttamente all'indicazione dei dati nei casi particolari di compensazione dell'Iva, come nell'ipotesi di adesione al regime di tassazione di gruppo o in presenza di operazioni straordinarie; la seconda parte affronta, invece, ulteriori problematiche.<br />Per accedere alle compensazioni è necessario presentare un F24 senza errori e, quindi, è fondamentale seguire passo passo, con attenzione, le regole illustrate dall'Agenzia.<br /><br />Controllo delle compensazioni Iva<br />Diverse le precisazioni in merito alle novità, introdotte dal Dl 78/2009, sulle compensazioni di crediti Iva: <br />•ai fini del raggiungimento dei limiti di 10mila e 15mila euro (come già chiarito con la circolare 1/2010) non si tiene conto delle compensazioni interne se la loro esposizione nel modello F24 è solo una modalità alternativa per esercitare la detrazione, evidenziabile nella dichiarazione annuale. Pertanto, rilevano nel computo le compensazioni in cui il credito utilizzato è relativo a un periodo successivo a quello del debito, per le quali non c'è la possibilità di indicazione nella dichiarazione<br />•il codice identificativo "62" ("soggetto diverso dal fruitore del credito") va utilizzato soltanto nelle ipotesi in cui il credito utilizzato non risulti dalla dichiarazione dell'utilizzatore. Non rientrano pertanto in tale casistica, ad esempio, l'utilizzo, da parte della controllante in regime di liquidazione Iva di gruppo, del credito maturato dalle controllate (la circostanza risulta, infatti, nel quadro VY della dichiarazione annuale) e l'utilizzo, da parte del soggetto partecipante, del credito ricevuto per trasparenza dalla partecipata ed evidenziato nel quadro RU di Unico<br />•il codice identificativo "61" ("soggetto aderente al consolidato") va indicato anche quando il credito utilizzato dalla consolidante proviene (esclusivamente o prevalentemente) dalla posizione individuale della stessa consolidante; il suo codice fiscale, pertanto, andrà riportato sia nel campo "codice fiscale", in quanto utilizzatrice del credito, sia nel campo "codice fiscale del coobbligato, erede, genitore, tutore o curatore fallimentare", in quanto cedente unica o della maggior parte del credito. <br />Inoltre, la precisazione già fornita con la risoluzione 286/2009, secondo cui, se il credito d'imposta della stessa natura è stato ceduto da più soggetti, deve essere indicato il codice fiscale di chi ha ceduto l'importo più elevato del credito, viene confermata anche per le ipotesi di crediti diversi<br />•i codici identificativi "61" e "62" vanno utilizzati dalla data di istituzione (22 dicembre 2009), indipendentemente dall'anno di riferimento dei crediti compensati<br />•nei casi in cui sia necessario indicare nell'F24 due diversi codici identificativi (possibilità non ammessa), andrà riportato quello più rilevante, tenendo presente che, per le compensazioni di crediti Iva, l'assenza dei codici "61" o "62" può determinare lo scarto della delega di pagamento.<br /><br />Ulteriori dubbi<br />Sciolte anche le altre incertezze sulla predisposizione del modello, ed ecco che: <br />•il codice identificativo "60" ("garante/terzo datore") va utilizzato esclusivamente per il pagamento, da parte del garante, dell'importo richiesto a seguito della decadenza dalla rateazione per insufficiente, omesso o tardivo pagamento anche di una sola rata<br />•dal 18 maggio 2010 (risoluzione n. 40/E), in caso di versamento rateizzato dell'Iva dovuta per adeguamento agli studi di settore (codice tributo 6494), deve essere compilato il campo "rateazione", indicando il numero della rata in pagamento e quello complessivo delle rate<br />•i contribuenti che, in sede di presentazione della dichiarazione dei redditi, applicano l'imposta sostitutiva alle somme percepite per premi di produttività, possono effettuarne il versamento utilizzando, anche per i periodi d'imposta 2009 e 2010, il codice tributo "1816", già istituito per i compensi ricevuti, nel secondo semestre del 2008, a titolo di lavoro straordinario, supplementare e per incrementi di produttività<br />•le società e associazioni che utilizzano in compensazione il credito derivante dalla riattribuzione delle ritenute che residuano dopo lo scomputo dall'Irpef dovuta dai singoli soci o associati devono indicare, nel modello F24, in corrispondenza del codice tributo "6830" ("credito Irpef derivante dalle ritenute residue riattribuite dai soci ai soggetti di cui all'articolo 5 del Tuir"), quale anno di riferimento, l'anno d'imposta relativo alla dichiarazione dei redditi da cui il credito emerge. Ad esempio, per le ritenute subite nel 2009, la società espone il credito nel rigo RX19 di Unico SP 2010, relativo al periodo d'imposta 2009; nell'F24 in cui si utilizza il credito va riportato, quale anno di riferimento, il 2009.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Corretta compilazione del modello F24.

Come compilare il modello F24 in caso di compensazioni Iva e non solo. L'Agenzia delle Entrate torna sull'argomento con la circolare...

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Impugnabilità istanza di interpello

Con la sentenza n. 71/2010, la commissione tributaria regionale di Bari ha affermato che è impugnabile in Commissione tributaria il diniego opposto dall’ufficio all’istanza di interpello con cui il contribuente chiede la disapplicazione della disciplina delle società di comodo. L’Agenzia delle Entrate, con la circolare n. 5/E/2007 ha ritenuto, invece, non ricorribile il diniego all’istanza di disapplicazione del contribuente, in quanto tale argomento non rientra nella elencazione degli atti impugnabili, contenuta nell’articolo 19 del D.Lgs. n. 546/1992

Impugnabilità istanza di interpello

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Quesito: compensazione IVA per acquisto prima casa.

scrivo per un chiarimento circa la norma che consente la compensazione per l’IVA, in caso di vendita di immobile acquistato come prima casa e acquisto di un altro immobile, entro un anno, sempre con agevolazioni per prima casa:<br /> <br />1) Per usfruire della possibilità di compensazione dell’IVA, è obbligatorio dichiarare nel rogito l’intenzione di usufruire della compensazione ?<br /><br />2) Nel caso di immobile che era stato acquistato con agevolazioni per prima casa, ma che poi a causa del cambio di residenza è stato venduto come “seconda casa”, la compensazione può essere comunque utilizzata oppure no ?

Quesito: compensazione IVA per acquisto prima casa.

scrivo per un chiarimento circa la norma che consente la compensazione per l’IVA, in caso di vendita di immobile acquistato come prima casa ...

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Quesito: agevolazioni 1 casa + residenza.

io e mia moglie vorremmo acquistare un'ulteriore<br />eappartamento e per sfruttare le agevolazioni 1 casa vorrei trasferire<br />la mia residenza nel comune dell'immobile tenendo il domicilio ove<br />vicvo attualmente.<br />Vorrei sapere se posso farlo anche se siamo sposati<br />o se vi sono impedimenti di legge.

Quesito: agevolazioni 1 casa + residenza.

io e mia moglie vorremmo acquistare un'ulteriore eappartamento e per sfruttare le agevolazioni 1 casa vorrei trasferire la mia residenza...

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Quesito: detrazione 36% in diversi anni.

volevo sapere se sipuò usufruire più volte della detrazione del 36% per<br />lo stesso immobile, anche se le spese sono state sostenute in anni diversi

Quesito: detrazione 36% in diversi anni.

volevo sapere se sipuò usufruire più volte della detrazione del 36% per lo stesso immobile, anche se le spese sono state sostenute in anni d...

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Criteri standard per bilanci e informazioni integrative.

L’Oic detta le regole contabili per i bilanci di liquidazione delle imprese che applicano i principi contabili internazionali (Ias/Ifrs). Questo è quanto precisato con la Guida Operativa n. 5 pubblicata il 31 maggio 2010. La Guida, resa necessaria perché negli Ias non vi sono documenti relativi ai criteri di redazione dei bilanci di una società in liquidazione, individua principi e criteri di formazione dei bilanci e degli altri documenti contabili della liquidazione, che devono essere redatti in base alle disposizioni del codice civile e al principio nazionale Oic 5. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Criteri standard per bilanci e informazioni integrative.

L’Oic detta le regole contabili per i bilanci di liquidazione delle imprese che applicano i principi contabili internazionali (Ias/Ifrs). Qu...

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