Il Commercialista in Rete: TFR

Quesito: TFR pensione coniuge

Quesito: TFR pensione coniuge

Sono sposato e dal 2015 ho fatto la comunione dei beni... nel 2021 vado in pensione vorrei sapere se il mio tfr spetti anche a mia moglie

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Imposta rivalutazione del Tfr: entro il 16 in cassa per il saldo

<img alt="Imposta rivalutazione del Tfr:|entro il 16 in cassa per il saldo" src="http://www.fiscooggi.it/files/imagecache/img_major_story/immagini_articoli/u12/tfr1_0.jpg" /> 
Ancora pochi giorni per pagare il saldo dell’imposta sostitutiva sulle rivalutazioni dei fondi per il trattamento di fine rapporto maturate dai dipendenti nello scorso anno. L’appuntamento, per sostituti di imposta, datori di lavoro o enti pensionistici, è fissato per venerdì prossimo, 16 febbraio. 
  La rivalutazione del fondo (articolo 2120, codice civile) Il fondo Tfr, accantonato al 31 dicembre di ogni anno (escluse le quote maturate nell’anno stesso), deve essere rivalutato applicando un apposito coefficiente composto da un tasso fisso, pari all’1,5%, e da uno variabile, pari al 75% dell’aumento dell’indice dei prezzi al consumo, per le famiglie di operai e impiegati, accertato dall’Istat, rispetto al mese di dicembre dell’anno precedente. Su questa maggiorazione deve essere pagata la sostitutiva dell’imposta sui redditi. La rivalutazione si effettua al termine di ciascun anno o alla fine del rapporto di lavoro. In quest’ultimo caso, l’indice Istat è quello che risulta nel mese in cui è avvenuta l’interruzione o, per le cessazioni avvenute entro il giorno 14, quello del mese precedente. Il tributo non è dovuto dalle imprese di nuova costituzione nell’anno iniziale, in quanto assente la rivalutazione del Tfr.   L’imposta sostitutiva (articolo 11, comma 3, Dlgs 47/2000) L’imposta si applica sui redditi derivanti dalle rivalutazioni del fondo per il Tfr nella misura del 17% (in precedenza l’imposta era pari all’11%). Il versamento è a carico dei sostituti di imposta, datori di lavoro o enti pensionistici e deve essere effettuato in due tranche: l’acconto entro il 16 dicembre di ciascun anno e il saldo entro il 16 febbraio dell’anno successivo. Il datore di lavoro è tenuto al versamento solo quando il Tfr sia mantenuto in azienda o, per le aziende con almeno 50 dipendenti, se il Tfr viene destinato al Fondo tesoreria dell’Inps. In questa ipotesi, la base di calcolo dell’imposta sostitutiva resta la stessa: la rivalutazione, infatti, deve essere calcolata sia sul fondo Tfr accantonato in azienda sia su quello versato al Fondo Tesoreria Inps. L’imposta sostitutiva non è dovuta quando il dipendente ha aderito a una forma pensionistica complementare: in questo caso, infatti, il lavoratore è privo del Tfr, che viene interamente destinato al fondo pensione.   Modalità di pagamento Il versamento del saldo deve essere effettuato tramite F24, indicando nella sezione “erario” del modello di pagamento il codice tributo “1713” , in corrispondenza degli “importi a debito versati”. È possibile la compensazione con eventuali crediti maturati. 
 
Fonte: Agenzia Entrate

Imposta rivalutazione del Tfr: entro il 16 in cassa per il saldo

Ancora pochi giorni per pagare il saldo dell’imposta sostitutiva sulle rivalutazioni dei fondi per il trattamento di fine rapporto maturate...

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TFR in busta paga: il modulo per la richiesta.

E' stato pubblicato sulla G.U. del 19/03/2015, il D.P.C.M. n. 29 in vigore dal 3/4/2015 recante le disposizioni attuative per la liquidazione mensile della quota di TFR maturanda e predisposto il modulo che i lavoratori dovranno utilizzare per la richiesta del pagamento mensile della quota maturanda del TFR come quota integrativa della retribuzione c.d. Qu.I.R. a partire dal mese di aprile 2015. 
 
La Legge di stabilità 2015 ha introdotto la possibilità per i lavoratori dipendenti del settore privato di richiedere per i periodi di paga decorrenti dal 1° marzo 2015 al 30 giugno 2018 l'erogazione del TFR ad integrazione della busta paga c.d. Qu.I.R ., Quota Integrativa della retribuzione. 
Il DPCM fornisce anche il modulo che i lavoratori dovranno utilizzare per la richiesta di pagamento mensile del TFR a partire dalla busta paga del mese di aprile 2015. 
 
Evidenziamo che l'erogazione mensile della quota maturanda di TFR risulta essere una facoltà per il lavoratore, mentre è un obbligo per il datore di lavoro nel caso in cui il lavoratore eserciti la predetta facoltà. 
Per dare piena attuazione alla liquidazione della Qu.I.R. mancano ancora le istruzioni INPS pertanto, al momento, i datori di lavoro potranno limitarsi a raccogliere le istanze dei lavoratori.

TFR in busta paga: il modulo per la richiesta.

E' stato pubblicato sulla G.U. del 19/03/2015, il D.P.C.M. n. 29 in vigore dal 3/4/2015 recante le disposizioni attuative per la liquida...

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TFR in busta paga ai nastri di partenza: come funziona.

Dal 1° marzo 2015 al 30 giugno 2018, i lavoratori dipendenti del settore privato, che abbiano in essere un rapporto di lavoro da almeno sei mesi presso lo stesso datore di lavoro, potranno richiedere di percepire la quota di TFR maturando tramite liquidazione diretta mensile, come parte integrante della retribuzione. 
L’obiettivo che il Governo si pone è quello di rilanciare i consumi abbinando la possibilità del TFR in busta paga al bonus degli 80 euro, ma gli effetti reali si vedranno solo col tempo. 
Il dipendente, attraverso questa scelta che, se esercitata, è irrevocabile fino al 30 giugno 2018, potrà usufruire di un incremento del netto in busta paga, ma il beneficio sarà parecchio attenuato dalla circostanza che la quota del TFR mensile sconterà la tassazione Irpef ordinaria, mentre l’importo del TFR erogato a fine rapporto subirebbe la tassazione Irpef separata che è una tassazione agevolata. 
A guadagnarci a queste condizioni, sarà l’Erario che incasserà subito, mese per mese, un’Irpef più alta. 
 
La legge di Stabilità 2015 ha introdotto, in via sperimentale, per il periodo dal 1° marzo 2015 al 30 giugno 2018, la possibilità per i lavoratori dipendenti del settore privato di chiedere al proprio datore di lavoro la liquidazione in busta paga dell’importo mensile del TFR maturando quale integrazione della retribuzione. 
Le nuove disposizioni saranno rese operative da un apposito DPCM in via di emanazione. 
 
La norma prevede che: 
• possono attivare l’opzione i lavoratori dipendenti del settore privato (esclusi i lavoratori domestici e quelli del settore agricolo) a condizione che abbiano in essere un rapporto di lavoro da almeno 6 mesi, alla data dell’opzione, presso il medesimo datore di lavoro; 
• l’opzione non può essere attivata dai dipendenti dei datori di lavoro sottoposti a procedure concorsuali e dalle aziende dichiarate in crisi (art. 4 L. 297/1982) 
• il TFR interessato è quello riferito alle quote maturande nei periodi di paga decorrenti dal 1° marzo 2015 al 30 giugno 2018; 
• l’opzione, una volta esercitata, è irrevocabile fino al 30 giugno 2018; 
• l’opzione può essere esercitata anche per le quote destinate dal lavoratore alla previdenza complementare; 
• il TFR pagato mensilmente in busta paga, non rappresenta un’anticipazione e, pertanto, è assoggettato a tassazione ordinaria, con l’applicazione dell’aliquota marginale Irpef e delle addizionali, mentre il TFR erogato a fine rapporto ha una tassazione Irpef agevolata, escluse le addizionali, c.d. tassazione separata, in quanto tiene conto del fatto che la somma è maturata nel corso del rapporto a fronte dell’erogazione differita al momento della cessazione; 
• la quota di TFR corrisposta mensilmente non è imponibile previdenziale e non concorre alla formazione del reddito complessivo ai fini della determinazione del diritto del bonus “80 euro”. 
I datori di lavoro con meno di 50 dipendenti potranno liquidare mensilmente il TFR in busta paga con risorse proprie, oppure accedendo ad un apposito finanziamento bancario assistito da una garanzia rilasciata da un nuovo Fondo costituito presso l’INPS, le cui modalità saranno definite da un futuro Decreto. 
Non potranno più essere erogate anticipazioni al di fuori dei casi previsti dalla legge (almeno 8 anni di anzianità di servizio, anticipazione non superiore al 70% del TFR maturato, per l’acquisto della prima casa di abitazione per sé o per i propri figli o per spese sanitarie per terapie e interventi straordinari riconosciuti dalle strutture pubbliche, una sola volta nel corso del rapporto) perché considerate elusive della stessa.

TFR in busta paga ai nastri di partenza: come funziona.

Dal 1° marzo 2015 al 30 giugno 2018, i lavoratori dipendenti del settore privato, che abbiano in essere un rapporto di lavoro da almeno sei ...

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Termini di pagamento dei Tfs e dei Tfr dei dipendenti pubblici.

Pervengono quesiti circa i termini di pagamento da applicare ai Tfs e ai Tfr  di dipendenti che cessano dal servizio accedendo al trattamento pensionistico sulla base dei requisiti precedenti a quelli introdotti dall’art. 24 del decreto legge 6 dicembre 2011, n. 201, convertito con modificazioni dalla legge 22 dicembre 2011, n. 214. 
 
A tale proposito, con esclusione dei casi rientranti nella disciplina speciale di cui all’art. 2, comma 11, del decreto legge 6 luglio 2012, n.95, convertito con modificazioni dalla legge 7 agosto 2012, n. 135 (in materia di prepensionamento di personale in esubero interessato dalla cd. “spending review”), come successivamente modificato, per i  quali sono state fornite  indicazioni operative nella circolare n. 79 del 23 giugno 2014 ed alla quale si fa rinvio, si chiarisce quanto segue. 
 
Per i lavoratori che cessano dal servizio dopo aver usufruito di un periodo di esonero, ai sensi  dell’art. 72, commi 1 – 5, del decreto legge  25 giugno 2008, n.112, convertito con modificazioni dalla legge 6 agosto 2008, n. 133,  i criteri di applicazione dei termini di pagamento dei Tfs e dei Tfr nonché la modalità del pagamento rateale seguono la normativa vigente in materia,  a meno che gli interessati non possano fruire della disciplina derogatoria di cui all’art. 1 comma 23 del decreto legge 13 agosto 2011, n.138, convertito con modificazioni dalla legge 14 settembre 2011, n. 148, e all’art. 1, comma 485, della legge 27 dicembre 2013, n. 147. 
 
Ciò in quanto la salvaguardia disposta dal citato decreto legge 201/2011 e da successive norme per  particolari categorie di lavoratori, consistendo nella conservazione delle regole di accesso alla pensione precedenti il 6 dicembre 2011 (data di entrata in vigore della riforma Monti Fornero), non ha alcun effetto diretto sui termini e le modalità di pagamento dei trattamenti di fine servizio e fine rapporto. 
 
Analogamente,  anche per i lavoratori che hanno usufruito del congedo per assistenza a congiunti portatori  di handicap ai sensi dell’art. 42, comma 5, del decreto legislativo  26 marzo 2001, n. 151 o  dei permessi di cui all’art. 33, comma 3,  della legge 5 febbraio 1992, n. 104, interessati dagli artt. 11 e 11bis del decreto legge  31 agosto 2013, n. 102, convertito con modificazioni dalla legge 28 ottobre 2013, n. 124, e pertanto beneficiari delle salvaguardie previste dal più volte citato decreto legge  201/2011 e da norme a questo successive, non sono previsti  termini di pagamento dei Tfs e dei Tfr  diversi da quelli del regime generale definito, come noto, dall’art. 3 del decreto legge 28 marzo 1997, n. 79, convertito con modificazioni dalla legge 28 maggio 1997, n. 140, e s.m.i. 
 
Conseguentemente,  qualora non operi alcuna deroga all’applicazione della disciplina generale, si deve tener  conto della causa e della data di cessazione dal servizio ai fini dell’applicazione del corretto termine di pagamento secondo le istruzioni diramate con la circolare n. 73 del 5 giugno 2014. 
 
Per esempio, se la cessazione del rapporto di lavoro e la  maturazione del diritto a pensione sono intervenuti dopo il 31  dicembre 2011 e prima del raggiungimento del limite di età ordinamentale, la prestazione non può essere messa in pagamento prima di 24 mesi,  nulla rilevando la circostanza che il pensionamento è avvenuto con 40 anni di anzianità contributiva. 
 
 
Risoluzione unilaterale del rapporto di lavoro e termini di pagamento di Tfs e dei Tfr dopo la modifica dell’art. 72, comma 11, del DL 112/2008 introdotta dalla legge 114/2014 
 
Si coglie l’occasione per fornire alcuni chiarimenti circa i termini di pagamento applicabili al personale il cui rapporto di lavoro con l’amministrazione di appartenenza è risolto unilateralmente dalla stessa al raggiungimento dei requisiti di accesso per la pensione anticipata. 
 
La legge 11 agosto 2014, n. 114, di conversione al decreto legge 24 giugno 2014, n. 90, ha modificato l’art. 72, comma 11, del decreto legge 112/2008 sopra citato, prevedendo che  “con decisione motivata con riferimento  alle  esigenze organizzative e ai criteri di scelta applicati  e  senza  pregiudizio per   la   funzionale   erogazione   dei   servizi,   le    pubbliche amministrazioni  di  cui  all'articolo  1,  comma  2,   del   decreto legislativo 30  marzo  2001,  n.  165,  e  successive  modificazioni, incluse  le  autorità  indipendenti,  possono,  a  decorrere   dalla maturazione del requisito di anzianità contributiva per l'accesso al pensionamento, come rideterminato a decorrere  dal  1º  gennaio  2012 dall'articolo 24, commi 10 e 12, del decreto-legge 6  dicembre  2011, n. 201, convertito, con modificazioni, dalla legge 22 dicembre  2011, n. 214, risolvere il rapporto di lavoro e  il  contratto  individuale anche del personale dirigenziale, con un  preavviso  di  sei  mesi  e comunque non prima del raggiungimento di un'età anagrafica che possa dare luogo a riduzione percentuale  ai  sensi  del  citato  comma  10 dell'articolo 24. Le disposizioni del presente comma non si applicano al  personale  di  magistratura,  ai  professori  universitari  e  ai responsabili di struttura complessa del Servizio sanitario nazionale e si applicano, non prima del raggiungimento  del  sessantacinquesimo anno di età, ai dirigenti medici e del ruolo sanitario. 
Le  medesime disposizioni del presente comma si applicano altresì ai soggetti che abbiano  beneficiato  dell'articolo  3,  comma  57,  della  legge  24 dicembre 2003, n. 350, e successive modificazioni”. 
 
A tale proposito, in attesa che la Direzione centrale sistemi informativi realizzi il software di colloquio tra il Sin Pensioni ed il Sin TFS/TFR,  allo scopo di individuare in modo corretto i termini  di pagamento applicabili alle prestazioni di fine servizio e di fine rapporto, si rende necessario che gli  operatori di TFS/TFR acquisiscano le informazioni circa i requisiti pensionistici dal foglio di calcolo della pensione quando questa viene erogata dall’Istituto. 
 
Ciò in considerazione del fatto che a partire dalla data di entrata in vigore della legge 114/2014 sopra citata (19 agosto 2014) le risoluzioni unilaterali operate prima del raggiungimento  dell’età  anagrafica che evita le riduzioni del trattamento pensionistico sono illegittime e, in ogni caso, devono essere considerate alla stregua di licenziamenti non rientranti nell’ambito di applicazione dell’art. 72, comma 11, del decreto legge 112/2008,   ovvero di dimissioni, con conseguente applicazione del termine di pagamento ordinario di 24 mesi. 
 
Qualora la pensione venga erogata da soggetti diversi dall’Istituto, in caso di dubbi circa i requisiti pensionistici sulla base dei quali è stato disposto il collocamento a riposo d’ufficio, è opportuno che gli operatori TFS/TFR procedano ad un  supplemento di istruttoria volto a chiarire le peculiarità dell’avvenuto collocamento a riposo. 
 
 
Fonte: Messaggio INPS n.8680 del 12/11/2014

Termini di pagamento dei Tfs e dei Tfr dei dipendenti pubblici.

Pervengono quesiti circa i termini di pagamento da applicare ai Tfs e ai Tfr di dipendenti che cessano dal servizio accedendo al trattament...

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Tfr e reddito complessivo.

Tfr e reddito complessivo.

Il familiare che nel 2013 ha ricevuto il solo trattamento di fine rapporto, può essere considerato a carico? Le detrazioni per carichi di ...

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Quesito: info TFR.

Quesito: info TFR.

Ho percepito il TFR a gennaio 2010 1) l'accertamento dalla AgE per quando è previsto? E' corretto ipotizzare entro la fine del co...

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Saldo imposta sostitutiva Tfr entro lunedì 17 febbraio.

Saldo imposta sostitutiva Tfr entro lunedì 17 febbraio.

Entro lunedì 17 febbraio, i datori di lavoro devono provvedere a versare il saldo dell’imposta sostitutiva dell’11% sulla rivalutazione del ...

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Acconto su rivalutazioni Tfr: non è più l’ora di rimandare.

I sostituti d’imposta hanno tempo fino a lunedì 16 dicembre per pagare l’acconto dell’imposta sostitutiva dell’11% sulle rivalutazioni dei fondi per il trattamento di fine rapporto maturate nel 2013 (Dlgs 47/2000, riforma della disciplina fiscale della previdenza complementare). 
 
Non parliamo, dunque, della liquidazione “finale” del Tfr (che segue le regole ordinarie), ma della tassazione del rendimento previsto dall’articolo 2120 del codice civile. 
La norma in questione stabilisce che le quote del trattamento di fine rapporto accantonate al 31 dicembre di ogni anno debbano essere aggiornate applicando un coefficiente composto da un tasso fisso dell’1,50% e una variabile pari al 75% dell’aumento dell’indice dei prezzi al consumo, per le famiglie di operai e impiegati, accertato dall’Istat, rispetto al mese di dicembre dell’anno precedente (2,3% nel 2012). Sono escluse le somme maturate nell’anno stesso. 
L’imposta sostitutiva dell’11% applicata su tale incremento, va versata in due tranche: un acconto, pari al 90% dell’ammontare totale, con scadenza al 16 dicembre dell’anno di riferimento della tassazione, e il saldo, che ha come scadenza il successivo 16 febbraio, termine che nel 2014 capita di domenica, facendo allungare i tempi per il pagamento fino al 17 febbraio 2014. 
 
Le eccezioni 
L’appuntamento non riguarda i sostituti d’imposta nati nel 2013, per i quali non esistono ancora rivalutazioni da tassare. 
Regola a parte, inoltre, per i soggetti costituiti nel 2012, ai quali la norma consente di non pagare l’acconto e di versare, se preferiscono, l’intero importo in un’unica soluzione. Se scelgono di versare l’anticipo, possono determinare la somma dovuta seguendo il metodo previsionale. Per gli altri, un solo appuntamento in agenda, il 17 febbraio 2014, ovvero l’ultimo giorno utile per versare il saldo della sostitutiva relativa al 2013 (1713 è il codice tributo). 
 
Niente anticipo anche per i datori di lavoro che non rivestono il ruolo di sostituti d’imposta. È la situazione di chi assume, per esempio, colf, badanti e baby sitter. In tal caso, i lavoratori sono tenuti a liquidare complessivamente la sostitutiva nella dichiarazione dei redditi relativa all’anno in cui il Tfr è corrisposto e a versarla nei termini previsti per il saldo delle relative imposte. Il codice tributo che dovranno utilizzare è il 1714. 
 
Criterio storico o previsionale 
Spetta ai datori di lavoro fare i conti per stabilire a quanto ammonta l’imposta sostitutiva totale – basata sulle rivalutazioni annuali dell’apposito fondo dei bilanci aziendali – e il relativo 90% da versare entro il 16 dicembre; a loro anche la scelta tra i due metodi di calcolo possibili: storico e previsionale. 
 
Semplice la procedura che segue il criterio storico: l’imponibile è pari al 90% delle rivalutazioni maturate nell’anno solare precedente (2012, quindi), comprese quelle relative ai Tfr eventualmente corrisposti, nel corso dell’anno, per la cessazione del rapporto a seguito, per esempio, di dimissioni o licenziamenti. 
 
Più complesso il calcolo previsionale, che parte da dati non certi, ma da valutazioni che sarà possibile verificare soltanto a fine annualità. In pratica, in questo secondo caso, l’acconto è uguale al 90% dell’imposta sostitutiva calcolata sul rendimento “atteso” per il 2013. È un metodo che conviene se l’imponibile previsto è inferiore a quello dell’anno precedente a causa di pensionamenti, dimissioni o licenziamenti. 
Così il calcolo per l’anticipo 2013 basato su quest’ultima procedura: si parte dal Tfr maturato al 31 dicembre 2012 per la quota riferita ai dipendenti ancora in servizio al 30 novembre 2013; da questo dato, il computo della rivalutazione in base all’incremento rilevato dall’Istat a dicembre 2012. 
 
Per i dipendenti che hanno cessato il rapporto di lavoro quest’anno e fino al 30 novembre, l’anticipo dovuto è pari al 90% dell’imposta trattenuta sul rendimento del Tfr al momento di cessazione del rapporto. 
 
F24 per tutti, solo telematico per i titolari di partita Iva 
L’acconto deve essere versato entro il 16 dicembre utilizzando il modello telematico F24, ossia la delega di pagamento che consente di compensare il debito con eventuali crediti erariali e contributivi. Il codice tributo è il 1712 (acconto imposta sostitutiva) e va inserito nella sezione “Erario”. 
I non titolari di partita Iva possono effettuare il versamento anche recandosi alle poste, in banca o presso gli agenti della riscossione. 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

Acconto su rivalutazioni Tfr: non è più l’ora di rimandare.

I sostituti d’imposta hanno tempo fino a lunedì 16 dicembre per pagare l’acconto dell’imposta sostitutiva dell’11% sulle rivalutazioni dei f...

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Si applica la ritenuta al Tfr erogato all'erede non residente.

Con la risoluzione 61/E del 26/09/2013 l'Agenzia delle Entrate risponde ad un interpello sulla tassazione del Tfr percepito da eredi non residenti in Italia, maturato a seguito del lavoro del de cuiuis svolto in Italia. Con il documento di prassi l'Agenzia conferma la tassazione in Italia delle somme percepite, sia in virtù della normativa nazionale sia di quella convenzionale (nel caso specifico Italia-Regno Unito). Poiché il Tfr e l’indennità di preavviso sono qualificati, ai fini convenzionali, come redditi di lavoro dipendente, il sostituto d’imposta italiano è tenuto ad applicare la ritenuta alla fonte sulla quota di tali somme spettanti al coniuge del lavoratore non residente deceduto, in ragione dello svolgimento in Italia della prestazione di lavoro. In ogni caso all'atto della tassazione degli emolumenti nel Regno Unito, l'imposta italiana  dovuta ai sugli utili o redditi provenienti da fonti site in Italia è ammessa in deduzione dall’imposta del Regno Unito calcolata sugli stessi utili o redditi per i quali è stata calcolata l’imposta italiana.

Si applica la ritenuta al Tfr erogato all'erede non residente.

Con la risoluzione 61/E del 26/09/2013 l'Agenzia delle Entrate risponde ad un interpello sulla tassazione del Tfr percepito da eredi non...

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L'anticipazione del trattamento di fine rapporto.

L'anticipazione del trattamento di fine rapporto.

In caso di erogazione di anticipazione del Tfr per l'acquisto dell'abitazione principale, l'importo erogato va indicato in dichi...

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Quesito: tassazione TFR italiano in Germania.

Quesito: tassazione TFR italiano in Germania.

io ho lavorato come dipendente in Italia sino a tutto gennaio 2012, mese nel quale ho ricevuto stipendio e TFR. Dal 1 febbraio 2012 lavoro ...

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Sgravi sulla retribuzione di secondo livello e accantonamento del Tfr.

L'Inps, con la circolare n. 151/2012, ha riepilogato gli adempimenti relativi al conguaglio contributivo di fine anno. A differenza degli anni precedenti pero` ha introdotto una novita` in materia di sgravio sulla contrattazione di secondo livello. 
Le istruzioni Inps con la circolare n. 151/2012 
Secondo l’Istituto le aziende con piu` di 50 dipendenti, che versano il Tfr al Fondo di Tesoreria e che nel corso del 2012 sono state ammesse alla fruizione dello sgravio contributivo sulle retribuzioni di secondo livello ex lege n. 247/2007, sono tenute all’atto del recupero della percentuale di incentivo spettante, a riversare la quota del contributo aggiuntivo Ivs dello 0,50% dell’imponibile previdenziale relativo alle somme oggetto dell’agevolazione al Fondo di Tesoreria. 
Il presupposto su cui si basa la pretesa dell’Ente e` contenuto nella circolare n. 151/2012 ed e` il seguente «Le aziende di cui trattasi ... all’atto del recupero della percentuale di incentivo spettante (al massimo 25 punti percentuali), ricomprendono anche il citato contributo aggiuntivo Ivs dello 0,50%». In materia di recupero dell’agevolazione contributiva sui premi variabili l’Inps e` intervenuto nel corso del 2012 due volte, la prima con la circolare n. 51 per indicare le modalita` di recupero dell’agevolazione in relazione alle somme relative all’anno 2010, la seconda con la circolare n. 96 in relazione alle somme relative all’anno 2011. 
Quella poteva essere l’occasione per spiegare e dettare le regole del riaccredito di tale parte di Tfr al lavoratore e all’Inps, in quanto l’operazione di recupero dello sgravio non e` connessa alle operazioni di conguaglio di fine anno. Nel messaggio n. 3678/2013 si precisa che la materia, stante la complessita` operativa e gestionale, non era stata precedentemente affrontata in considerazione della natura sperimentale dell’incentivo, divenuto strutturale solamente a seguito della previsione contenuta nella legge n. 92/2012 (art. 4, comma 28). 
Ad avviso di chi scrive la questione merita un approfondimento ulteriore, anche in relazione alle conseguenze che si manifestano nella gestione dell’accantonamento del Tfr di tutte le aziende e di tutti i lavoratori che hanno fruito dello sgravio contributivo sulla contrattazione di secondo livello, e non solo di quelle che hanno l’obbligo di versamento al Fondo di Tesoreria. 
 
 
Fonte: IPSOA

Sgravi sulla retribuzione di secondo livello e accantonamento del Tfr.

L'Inps, con la circolare n. 151/2012, ha riepilogato gli adempimenti relativi al conguaglio contributivo di fine anno. A differenza deg...

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Rivalutazione Tfr: occhio al 18. In cassa per saldare la sostitutiva.

La scadenza ordinaria del 16 febbraio cade di sabato. Si sposta, quindi, al primo giorno utile successivo l’obbligo di versare l’imposta sostitutiva sulle rivalutazioni di Tfr maturate al 31 dicembre 2012. L’importo dovuto è pari all’11% calcolato sull’aumento di valore dell’ammontare del fondo accantonato alla data del 31 dicembre 2011 dalle imprese per il trattamento di fine rapporto di lavoro dovuto ai propri dipendenti, decurtato dell’importo già versato in acconto, entro lo scorso 17 dicembre. 
L’imposta sostitutiva grava sul lavoratore, anche se viene versata dal datore di lavoro. Questi, la recupera imputandola in diminuzione dello stesso fondo Tfr. 
 
Versamento 
Il saldo dell’imposta sostitutiva, da versare entro lunedì 18, pari all’11% della rivalutazione del Tfr, può essere compensato, direttamente nel modello F24, utilizzando eventuali crediti maturati per altre imposte o contributi. 
È possibile usufruire anche del credito che deriva dal prelievo anticipato sui trattamenti di fine rapporto (articolo 3 della legge n. 662/1996). Questo credito può essere utilizzato fino a compensazione dell’imposta sostitutiva dovuta e l’importo compensato non rileva per la determinazione del limite annuo massimo di compensazione. 
Il pagamento del tributo deve essere effettuato con l’indicazione del codice tributo 1713 (saldo). 
 
Casi particolari 
In caso di operazioni di fusione o di scissione che comportano l’estinzione delle società preesistenti, sono tenuti al pagamento del saldo dell’imposta sostitutiva: 
la stessa società, fino alla data di efficacia della fusione o della scissione 
la società incorporante, beneficiaria o comunque risultante dalla fusione o dalla scissione, successivamente alla conclusione dell’operazione. 
 
In presenza, invece, di atti che non comportano l’estinzione dei soggetti preesistenti, l’imposta sostitutiva è in capo al: 
sostituto d’imposta originario, relativamente al personale per il quale non si verifica alcun passaggio presso altri datori di lavoro 
sostituto d’imposta presso il quale si verifica, senza interruzione del rapporto di lavoro, il passaggio dei dipendenti e del relativo Tfr maturato. 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

Rivalutazione Tfr: occhio al 18. In cassa per saldare la sostitutiva.

La scadenza ordinaria del 16 febbraio cade di sabato. Si sposta, quindi, al primo giorno utile successivo l’obbligo di versare l’imposta so...

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Sostitutiva su rivalutazioni Tfr.

Datori di lavoro alla cassa, entro il 17 di questo mese, per il versamento della tranche di acconto dell'imposta sostitutiva dell'11% sulle rivalutazioni del trattamento di fine rapporto accantonate per i propri dipendenti al 31 dicembre 2012. Il termine per il pagamento della rata di anticipo, fissato al 16 dicembre di ogni anno dal decreto legislativo di riforma della disciplina fiscale della previdenza complementare n. 47/2000, slitta in avanti di un giorno, poiché il 16 è domenica. Appuntamento al 2013, invece, per il saldo, in agenda il 16 febbraio ma nei fatti posticipato a lunedì 18 (il 16 febbraio, infatti, è sabato). 
 
L'adempimento di metà dicembre riguarda tutti i sostituti d'imposta (articoli 23 e 29 del Dpr n. 600/1973), fatta eccezione per quelli "nati" nel 2012, che non devono versare l'imposta sostitutiva, non essendoci alcuna rivalutazione da tassare. Quelli che si sono costituiti nel 2011 potranno saltare l'appuntamento di dicembre e passare alla cassa direttamente in febbraio. Restano completamente fuori i soggetti che non fungono da sostituti d'imposta (come i datori di lavoro di colf, badanti, baby sitter). Questi lavoratori saranno infatti tenuti a liquidare complessivamente la sostitutiva nella dichiarazione dei redditi relativa all'anno in cui il Tfr è corrisposto e a versarla nei termini previsti per il saldo delle relative imposte (con il codice tributo 1714). 
 
Tassazione soft sulle rivalutazioni 
L'imposta, sostitutiva delle imposte sui redditi, è pari all'11% e si applica sul "guadagno", cioè sul rendimento del trattamento di fine rapporto nelle casse aziendali. Per legge, infatti, il Tfr accantonato al 31 dicembre di ogni anno (al netto delle quote maturate nell'anno stesso) deve essere rivalutato sulla base di un apposito coefficiente, composto da un tasso fisso, pari all'1,5%, e da uno variabile, pari al 75% dell'aumento dell'indice dei prezzi al consumo, per le famiglie di operai e impiegati, accertato dall'Istat, rilevato nel mese di dicembre dell'anno precedente. Nei casi di cessazione del rapporto di lavoro, l'indice Istat cui far riferimento è quello relativo al mese in cui è avvenuto l'evento. 
 
Calcolo al bivio per l'acconto 
Come calcolare l'acconto di dicembre? Due le strade alternative che si aprono per i datori di lavoro: il metodo storico e quello previsionale. 
 
Se si opta per il primo criterio, l'acconto di imposta va calcolato sul 90% delle rivalutazioni maturate nell'anno solare precedente, quindi il 2011, tenendo anche conto di quelle relative ai Tfr, eventualmente erogati nello stesso anno (ad esempio, in seguito a licenziamenti o dimissioni). 
 
Se il datore di lavoro sceglie invece di utilizzare il metodo previsionale, dovrà determinare presuntivamente l'acconto dovuto sul 90% delle rivalutazioni che maturano nello stesso anno per il quale si versa l'acconto. In questo caso, l'imponibile è dato dal Tfr maturato fino a tutto il 31 dicembre dell'anno precedente relativamente a tutti i dipendenti ancora in forza al 30 novembre dell'anno in corso. Quindi, per il 2012, l'imponibile da utilizzare è calcolato sul Tfr maturato fino al 31 dicembre 2011 facendo riferimento al numero dei dipendenti ancora in forza al 30 novembre scorso. Per determinare la percentuale di rivalutazione, occorrerà poi prendere in considerazione l'incremento dell'indice Istat dei prezzi al consumo per le famiglie di operai e di impiegati rilevato a dicembre 2011. 
 
Come chiarito dalla circolare 50/2002, emanata in risposta ad alcuni quesiti, i sostituti "nati" nell'anno precedente a quello per cui è dovuto l'acconto possono saltare l'appuntamento di dicembre e passare alla cassa direttamente in febbraio per il saldo o, in alternativa, determinare l'acconto in via presuntiva. Nei casi di licenziamento o dimissioni in corso d'anno (entro il 30 novembre 2012), l'acconto sarà pari al 90% dell'imposta trattenuta sulle rivalutazioni al momento della cessazione del rapporto. 
 
L'F24 si fa in due 
Sia il pagamento dell'acconto sia quello relativo al saldo viaggiano, con modalità telematiche, in F24: è quindi possibile compensare il debito fiscale con eventuali altre imposte o contributi a credito. Inoltre, può essere utilizzato il credito d'imposta derivante dal prelievo anticipato sui Tfr effettuato negli anni 1997-1998 (articolo 3 della legge 662/1996, Finanziaria 2007). 
Per il versamento di dicembre, occorrerà riportare, nella sezione "Erario", il codice tributo 1712 (acconto imposta sostitutiva). Per la seconda e ultima tranche, a febbraio, bisognerà inserire il codice 1713 (saldo). 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

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