Il Commercialista in Rete: Obbligo dichiarazione

I contribuenti che non hanno provveduto a presentare tempestivamente la dichiarazione dei redditi modello Unico 2009 possono correre ai ripari, al massimo entro il 29 dicembre, pagando la sanzione ridotta di 21 euro. La stessa chance, allo stesso "prezzo", è offerta anche a chi ha dimenticato la dichiarazione Iva o quella Irap. Da quest'anno, infatti, come stabilito dal decreto "milleproroghe" n. 207/2008, la presentazione del modello Unico (redditi e Iva) e della dichiarazione Irap - da parte dei soggetti tenuti alla modalità telematica e con periodo d'imposta coincidente con l'anno solare - deve avvenire entro il 30 settembre (per i soggetti con periodo d'imposta non coincidente con l'anno solare, la scadenza è invece fissata all'ultimo giorno del nono mese successivo alla chiusura dell'esercizio). I contribuenti che non rispettano la scadenza ordinaria hanno comunque la possibilità di rimediare nei successivi 90 giorni: il ritardo contenuto entro tale intervallo, infatti, fa sì che la dichiarazione sia ritenuta valida, mentre la presentazione oltre quel termine comporta che la dichiarazione è considerata omessa, costituendo tuttavia titolo per la riscossione delle imposte dovute in base agli imponibili in essa indicati. Per regolarizzare - con ritardo non superiore a 90 giorni - l'omessa presentazione della dichiarazione, si può dunque far ricorso all'istituto del ravvedimento operoso (articolo 13 del Dlgs 472/1997), sempre che la violazione non sia stata già constatata e comunque non siano iniziati accessi, ispezioni, verifiche o altre attività amministrative di accertamento delle quali l'autore abbia avuto formale conoscenza. Il ravvedimento prevede la riduzione ad un dodicesimo della sanzione minima - 258 euro - prevista per quella violazione (la nuova misura è stata introdotta dal decreto legge "anticrisi" n. 185/2008; in precedenza, l'abbattimento era fissato nella misura di un ottavo). Pertanto, per sanare l'omessa presentazione della dichiarazione occorre pagare, entro lo stesso termine del 29 dicembre, la sanzione ridotta a 21 euro. L'importo è dovuto per ciascuna dichiarazione inclusa nel modello Unico; quindi, se in Unico sono comprese sia la dichiarazione dei redditi sia quella Iva, vanno versati 42 euro. Il codice tributo da indicare nel modello F24 è l'8911. Fonte: Agenzia Entrate

Omessa presentazione di Unico.

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QUESITOIn data .. il Signor Tizio ha acquistato da una società del .. uno yacht ad usoprivato battente bandiera dell’Isola di Mann ed ivi iscritto nei registri marittimilocali.Il corrispettivo della imbarcazione è stato pagato tramite bonifico bancario afavore di uno studio legale italiano, procuratore del venditore estero, che hatrasferito la somma a favore del venditore medesimo presso un conto correnteestero.L’interpellante chiede se tale acquisto debba essere indicato nella propriadichiarazione dei redditi (modulo RW del Modello Unico Persone Fisiche).SOLUZIONE INTERPRETATIVA PROSPETTATA DAL CONTRIBUENTEL’istante ha indicato l’acquisto dello yacht nel modulo RW della dichiarazione deiredditi Modello Unico – Persone Fisiche relativa all’anno 2007 considerando il beneacquistato potenzialmente in grado di produrre redditi imponibili nell’ipotesi in cuisia concesso in uso a terzi a titolo oneroso.Pertanto, il contribuente ha compilato le sezioni II e III del suddetto modulo.In particolare, nella sezione II ha indicato, nel rigo RW7, il codice stato estero “203”(corrispondente all’Isola di Mann), il codice operazione “0722” (investimenti in altrivalori mobiliari), l’importo in Euro del costo di acquisto del bene ed ha barrato lacasella di colonna 4 in quanto la percezione del reddito avverrà in un periodo diimposta successivo.Nella sezione III ha indicato gli estremi del bonifico relativo all’acquistodello yacht (rigo RW11) e dei bonifici esteri effettuati per la gestione del medesimobene (rigo RW12).L’interpellante precisa inoltre che, relativamente ai periodi di imposta futuri,continuerà ad indicare nella dichiarazione dei redditi la consistenzadell’investimento ed i bonifici ad esso relativi fino a quando lo yacht non verràceduto.PARERE DELL'AGENZIA DELLE ENTRATEL’articolo 4, comma 1, del decreto legge 28 giugno 1990, n. 167, convertitodalla legge 4 agosto 1990, n. 227 (cd. monitoraggio fiscale), prevede che le personefisiche, gli enti non commerciali e le società semplici ed equiparate residenti in Italiache al termine del periodo d’imposta detengono investimenti all’estero ovveroattività estere di natura finanziaria, attraverso cui possono essere conseguiti redditidi fonte estera imponibili in Italia, devono indicarli nella dichiarazione dei redditi.Il successivo comma 2 prevede che deve essere altresì indicato l’ammontaredei trasferimenti da, verso e sull’estero che nel corso dell’anno hanno interessato gliinvestimenti all’estero e le attività estere di natura finanziaria. Tale obbligo sussisteanche nel caso in cui al termine del periodo d’imposta i soggetti non detengono più isuddetti investimenti e attività finanziarie.A tal fine nel modulo RW della dichiarazione dei redditi deve essere indicato:- nella prima sezione, i trasferimenti da o verso l’estero di denaro, certificati inserie o di massa o titoli effettuati attraverso non residenti senza il tramite diintermediari residenti, per cause diverse dagli investimenti esteri e dalleattività estere di natura finanziaria;- nella seconda sezione, le consistenze degli investimenti esteri e delle attivitàestere di natura finanziaria detenuti all’estero al termine del periodo diimposta;- nella terza sezione, i trasferimenti da, verso e sull’estero effettuati attraversointermediari residenti, attraverso non residenti o in forma diretta, che nelperiodo di imposta hanno interessato gli investimenti all’estero e le attivitàestere di natura finanziaria.L’obbligo di compilazione del modulo RW sussiste per tutti gli investimentiall’estero, nonché per le attività estere di natura finanziaria, anche se nell’anno diriferimento della dichiarazione non hanno prodotto redditi di fonte estera imponibiliin Italia, purché essi siano suscettibili di produrli. Ne consegue che l’obbligo didichiarazione, come specificato nella circolare n. 9/E del 30 gennaio 2002 (inrisposta al quesito 1.11), è escluso nell’ipotesi in cui il bene oggettodell’investimento, avuto riguardo alle concrete modalità di utilizzo, non èsuscettibile di produrre redditi imponibili in Italia.Pertanto, ad esempio, non devono essere indicati nel modulo RW gliimmobili non locati e tenuti a disposizione del contribuente in un Paese che non liassoggetta a tassazione ai fini delle imposte sui redditi in quanto essi non sonoimponibili neanche in Italia ai sensi dell’articolo 70, comma 2 del testo unico delleimposte sui redditi, approvato con DPR 22 dicembre 1986, n. 917 (TUIR).In tal caso il modulo RW deve essere compilato solo in presenza dicomportamenti del contribuente suscettibili di produrre un reddito imponibile inItalia. In particolare:- aver dato l’immobile in affitto (con conseguente obbligo di dichiarazione delreddito nel quadro RL);- aver ceduto l’immobile a titolo oneroso realizzando plusvalenze imponibili aisensi dell’articolo 67, comma 1, lettere a) e b), del TUIR.Ciò posto, considerato che lo yacht non è assimilabile ad un’attivitàfinanziaria suscettibile in astratto di produrre redditi imponibili in Italia, bensì ad uninvestimento all’estero che, al pari degli immobili, è suscettibile di produrre redditiimponibili in Italia connessi allo sfruttamento economico dello yacht ceduto in uso aterzi, si ritiene che debba essere compilato il modulo RW, sezione seconda.Inoltre, la predetta Sezione del modulo RW deve essere in ogni casocompilata qualora il bene sia immesso in un regime d’impresa.Per quanto concerne, invece, i dati relativi ai bonifici effettuati dalcontribuente per l’acquisto dello yacht e per la gestione dello stesso si ritiene che glistessi vadano indicati nella sezione III del modulo RW relativo all’anno in cui sonostati effettuati, così come previsto dall’articolo 4, comma 2, del citato decreto leggen. 167 del 1990. Risoluzione Agenzia Entrate 172/E del 3 luglio 2009.

Obblighi dichiarativi nell' acquisto di beni detenuti all'estero.

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